Đang tải... (xem toàn văn)
1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 2 Nội dung trình bày Khái niệm, đặc điểm, chức năng và vai trò của thuế; Phân loại thuế; Các yếu tố cấu thành một sắc thuế; Hệ thống thuế Việt Nam Một số nội dung khác 2 3 I. Khái niệm, đặc điểm, chức năng và vai trò của thuế 1. Khái niệm thuế, phí và lệ phí: Thuế là một khoản thu của Nhà nước đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, khoản thu đó mang tính chất bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, được pháp luật quy định. Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ. Ví dụ: Phí kiểm dịch y tế, Phí cầu đường, Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất Lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước. Ví dụ: Lệ phí cấp hộ chiếu, Lệ phí trước bạ, Lệ phí công chứng 4 2. Đặc điểm của thuế: 2.1. Thuế gắn liền với quyền lực nhà nước Điều 22 và Điều 80 Hiến pháp nước Cộng Hoà XHCN Việt Nam năm 1992 quy định: “Các cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước, đều bình đẳng trước pháp luật...”, “Công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp luật”. 3 5 2.2. Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá; Các khoản thuế đã nộp cho Nhà nước sẽ không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế. 6 3. Chức năng, vai trò của thuế 3.1. Huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước Thuế là phương tiện để Nhà nước tập trung một phần tổng sản phẩm quốc nội (GDP) vào Ngân sách Nhà nước, thể hiện bằng tỷ lệ phần trăm GDP được động viên vào NSNN; Nhà nước chi tiêu để duy trì sự tồn tại và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội của mình (chi quản lý hành chính Nhà nước, chi đầu tư phát triển, chi quốc phòng an ninh, cung cấp hàng hoá công cộng…); Hiện nay, thuế là nguồn thu có tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu NSNN của các nước có nền kinh tế thị trường. 4 7 3.2. Điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý theo yêu cầu của từng giai đoạn phát triển nền kinh tế. Bằng việc ban hành hệ thống thuế, Nhà nước sẽ quy định đánh thuế hoặc không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hoặc thấp vào các ngành nghề, các mặt hàng cụ thể. Điều chỉnh tích luỹ tư bản: sản xuất chiếm hữu và tư bản hoá lợi nhuận luôn luôn là mục đích cơ bản của hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, Nhà nước cần sử dụng thuế để điều chỉnh sự tích luỹ đó phù hợp lợi ích kinh tế của các chủ thể kinh tế và lợi ích xã hội. 8 Thuế góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước. Thông qua điều chỉnh mức thuế xuất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mà gây nên áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, giảm khả năng cạnh tranh so với hàng sản xuất trong nước, từ đó điều chỉnh khối lượng hàng hoá đưa ra thị trường và đưa vào để thực hiện bảo hộ nền sản xuất trong nước và bảo vệ lợi ích của thị trường nội địa. 3.3. Điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Thuế là công cụ để Nhà nước can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải của xã hội, hạn chế sự chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội. 5 9 II. Phân loại thuế 1. Phân loại theo phương thức đánh thuế 1.1 Thuế trực thu: Ở Việt Nam, các sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; thuế tài nguyên; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế nhà, đất... 1.2. Thuế gián thu: Ở Việt Nam, các sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu... 10 Câu hỏi: Xác định mối quan hệ hợp lý giữa thuế trực thu và thuế gián thu: Thuế trực thu hay thuế gián thu đều có những nét đặc trưng riêng, có ưu điểm và nhược điểm riêng của mỗi loại thuế. Vì vậy, tuỳ theo đặc điểm trình độ phát triển kinh tế xã hội của mỗi nước (tốc độ tăng trưởng kinh tế, mức thu nhập của dân cư và quy mô tích luỹ của doanh nghiệp...) cũng như yêu cầu của Nhà nước trong hoạt động quản lý của mình, người ta sẽ xác định một tương quan theo tỷ lệ giữa chúng. 6 11 2. Phân loại theo cơ sở tính thuế 2.1. Thuế thu nhập: là loại thuế có cơ sở đánh thuế là thu nhập kiếm được. Thu nhập kiếm được hình thàn từ nhiều nguồn: từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần... do đó thuế thu nhập cũng có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài... 2.2. Thuế tiêu dùng: là các loại thuế có cơ sở đánh thuế là phần thu nhập của tổ chức, cá nhân được mang ra tiêu dùng trong hiện tại. Trong thực tế loại thuế tiêu dùng được thể hiện dưới nhiều dạng như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên…. 2.3. Thuế tài sản: là loại thuế có cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản. Thuế tài sản bao gồm các sắc thuế như thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất. 12 3. Phân loại theo mức thuế 3.1. Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế lũy tiến: là loại thuế áp dụng tỷ lệ tăng dần theo các mức tăng của cơ sở tính thuế. Đối với thuế lũy tiến từng phần: áp dụng mức thuế suất tăng dần theo từng phần tăng lên của cơ sở đánh thuế. Đối với thuế lũy tiến toàn phần Thuế lũy thoái Thuế tỷ lệ cố định 7 13 3.2. Thuế đánh trên mức tuyệt đối Điểm khác nhau cơ bản giữa thuế đánh trên mức tuyệt đối và thuế đánh theo tỷ lệ phần trăm (%) là thuế đánh trên mức tuyệt đối có mức thu cố định, không phụ thuộc vào giá kê khai tính thuế của đối tượng chịu thuế. Do vậy, thuế đánh trên mức tuyệt đối có ưu điểm bảo đảm tỷ lệ động viên thuế và chống trốn thuế do khai báo giá tính thuế thấp, đặc biệt đối với các mặt hàng có thuế suất cao và dễ áp dụng trong các trường hợp hàng hóa khó xác định được giá trị hay giá trị thấp mà chi phí xác định giá tính thuế cao. 4. Phân loại theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách 4.1. Thuế trung ương 4.2. Thuế địa phương 14 III. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế 1. Tên gọi 2. Người nộp thuế Đối tượng nộp thuế là ai? Là cá nhân hoặc tổ chức phải nộp thuế cho cơ quan thuế theo qui định của luật pháp 3. Đối tượng chịu thuế 8 15 4. Căn cứ tính thuế 4.1. Cơ sở tính thuế 4.2. Thuế suất Có thể nói, thuế suất là linh hồn của một sắc thuế, vì nó thể hiện nhu cầu cần tập trung nguồn tài chính cho Ngân sách Nhà nước và biểu hiện chính sách điều chỉnh kinh tế xã hội của Nhà nước, đồng thời cũng là mối quan tâm hàng đầu của người nộp thuế. Vì vậy, việc xác định thuế suất trong một sắc thuế phải quán triệt quan điểm vừa coi trọng lợi ích quốc gia, vừa chú ý đến lợi ích thích đáng của người nộp thuế, giải quyết tốt mối quan hệ giữa tập trung và tích tụ trong việc sử dụng công cụ thuế. 16 5. Ưu đãi thuế • Ưu đãi về thuế suất • Ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế • Ưu đãi về khấu hao nhanh • Ưu đãi về chuyển lỗ Việc thực hiện việc ưu đãi thuế có tính hai mặt, nó chứa đựng những yếu tố tích cực, tạo điều kiện thực hiện các chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước, nhưng cũng chứa đựng các yếu tố tiêu cực, có thể làm méo mó những ý tưởng ban đầu khi thiết lập các sắc thuế, không phù hợp với những tiêu chuẩn của một hệ thống thuế hiện đại. Vì vậy khi lựa chọn các biện pháp ưu đãi thuế cần được xem xét dựa trên tính hiệu quả, tính công bằng, đơn giản, minh bạch, công khai và ổn định. 9 17 IV. Hệ thống thuế Việt Nam 1. Một số vấn đề về hệ thống thuế Hệ thống thuế là tổng hợp các hình thức thuế khác nhau mà giữa chúng có mối quan hệ mật thiết với nhau nhằm thực hiện các nhiệm vụ nhất định của Nhà nước trong từng thời kỳ. 1.1. Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế Yếu tố chính trị Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội 18 1.2. Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế 1.2.1. Tính công bằng Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều ngang, nếu các cá nhân có điều kiện về mọi mặt đều như nhau thì được đối xử như nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, nguyên tắc này khó áp dụng trong thực tiễn không thể chỉ rõ được tiêu thức nào để xác định hai cá nhân có điều kiện về mọi mặt như nhau, mặt khác cũng khó xác định việc đối xử như nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế là như thế nào. Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều dọc, nếu người có khả năng nộp thuế nhiều hơn thì phải nộp thuế cao hơn những người khác có khả năng nộp thuế ít hơn. Trong thực tế, để áp dụng nguyên tắc này cần xác định rõ hai vấn đề: tiêu thức xác định khả năng và mức độ nộp thuế cao hơn. Hiện nay, người ta thường dùng tiêu thức thu nhập hoặc tiêu dùng để đánh giá khả năng nộp thuế của người nộp thuế. 10 19 1.2.2. Tính hiệu quả Thứ nhất, hiệu quả đối với nền kinh tế là lớn nhất Thứ hai, hiệu quả thu thuế là lớn nhất 1.2.3. Tính rõ ràng, minh bạch 1.2.4. Tính linh hoạt 20 2. Hệ thống thuế Việt Nam 2.1. Chính sách thuế Hệ thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam bao gồm các sắc thuế sau: Thuế giá trị gia tăng. Thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Thuế tài nguyên. Thuế thu nhập cá nhân. Thuế sử dụng đất nông nghiệp. Thuế nhà, đất. Thuế môn bài. Các loại phí và lệ phí. 11 21 V. Một số nội dung khác 1. Gánh nặng thuế Là số thuế mà một người phải chịu sau cùng 2. Ai phải chịu gánh nặng thuế Người nộp thuế không nhất thiết là Người phải chịu gánh nặng thuế 22 3. Tránh thuế và trốn thuế Tránh thuế là việc người nộp thuế sắp xếp công việc làm ăn theo đúng luật thuế để được đóng thuế ít nhất. Tránh thuế liên quan đến cơ hội hoạch định thuế Ví dụ: tận dụng các khoản ưu đãi thuế Trốn thuế là một hành vi phạm pháp do cố tình không chấp hành luật thuế để đóng thuế ít đi. Trốn thuế thường liên quan đến các hành vi: • Khai dấu doanh thu hay thu nhập • Khai tăng chi phí • Kê khai không đúng sự thật (không có xuất khẩu vẫn khai xuất khẩu để xin hoàn thuế) • Không kê khai Tùy theo mức độ nghiêm trọng, việc trốn thuế có thể bị truy tố trách nhiệm hình sự
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Nội dung trình bày Khái niệm, đặc điểm, chức vai trò thuế; Phân loại thuế; Các yếu tố cấu thành sắc thuế; Hệ thống thuế Việt Nam Một số nội dung khác I Khái niệm, đặc điểm, chức vai trò thuế Khái niệm thuế, phí lệ phí: Thuế khoản thu Nhà nước tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính chất bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, pháp luật quy định Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ Ví dụ: Phí kiểm dịch y tế, Phí cầu đường, Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước Ví dụ: Lệ phí cấp hộ chiếu, Lệ phí trước bạ, Lệ phí công chứng Đặc điểm thuế: 2.1 Thuế gắn liền với quyền lực nhà nước Điều 22 Điều 80 Hiến pháp nước Cộng Hoà XHCN Việt Nam năm 1992 quy định: “Các sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, bình đẳng trước pháp luật ”, “Công dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động công ích theo quy định pháp luật” 2.2 Thuế hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá; Các khoản thuế nộp cho Nhà nước không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Chức năng, vai trò thuế 3.1 Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Thuế phương tiện để Nhà nước tập trung phần tổng sản phẩm quốc nội (GDP) vào Ngân sách Nhà nước, thể tỷ lệ phần trăm GDP động viên vào NSNN; Nhà nước chi tiêu để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội (chi quản lý hành Nhà nước, chi đầu tư phát triển, chi quốc phòng an ninh, cung cấp hàng hoá công cộng…); Hiện nay, thuế nguồn thu có tỷ trọng lớn tổng thu NSNN nước có kinh tế thị trường 3.2 Điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý theo yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế Bằng việc ban hành hệ thống thuế, Nhà nước quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thấp vào ngành nghề, mặt hàng cụ thể Điều chỉnh tích luỹ tư bản: sản xuất chiếm hữu tư hoá lợi nhuận luôn mục đích hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường, Nhà nước cần sử dụng thuế để điều chỉnh tích luỹ phù hợp lợi ích kinh tế chủ thể kinh tế lợi ích xã hội Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước Thông qua điều chỉnh mức thuế xuất thuế xuất khẩu, thuế nhập mà gây nên áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, giảm khả cạnh tranh so với hàng sản xuất nước, từ điều chỉnh khối lượng hàng hoá đưa thị trường đưa vào để thực bảo hộ sản xuất nước bảo vệ lợi ích thị trường nội địa 3.3 Điều hoà thu nhập, thực công xã hội Thuế công cụ để Nhà nước can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội II Phân loại thuế Phân loại theo phương thức đánh thuế 1.1 Thuế trực thu: Ở Việt Nam, sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; thuế tài nguyên; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế nhà, đất 1.2 Thuế gián thu: Ở Việt Nam, sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Câu hỏi: Xác định mối quan hệ hợp lý thuế trực thu thuế gián thu: Thuế trực thu hay thuế gián thu có nét đặc trưng riêng, có ưu điểm nhược điểm riêng loại thuế Vì vậy, tuỳ theo đặc điểm trình độ phát triển kinh tế xã hội nước (tốc độ tăng trưởng kinh tế, mức thu nhập dân cư quy mô tích luỹ doanh nghiệp ) yêu cầu Nhà nước hoạt động quản lý mình, người ta xác định tương quan theo tỷ lệ chúng 10 Phân loại theo sở tính thuế 2.1 Thuế thu nhập: loại thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm Thu nhập kiếm hình thàn từ nhiều nguồn: từ lao động dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần thuế thu nhập có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển thu nhập nước 2.2 Thuế tiêu dùng: loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng Trong thực tế loại thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên… 2.3 Thuế tài sản: loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản Thuế tài sản bao gồm sắc thuế thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất 11 Phân loại theo mức thuế 3.1 Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế lũy tiến: loại thuế áp dụng tỷ lệ tăng dần theo mức tăng sở tính thuế - Đối với thuế lũy tiến phần: áp dụng mức thuế suất tăng dần theo phần tăng lên sở đánh thuế - Đối với thuế lũy tiến toàn phần Thuế lũy thoái Thuế tỷ lệ cố định 12 3.2 Thuế đánh mức tuyệt đối Điểm khác thuế đánh mức tuyệt đối thuế đánh theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế đánh mức tuyệt đối có mức thu cố định, không phụ thuộc vào giá kê khai tính thuế đối tượng chịu thuế Do vậy, thuế đánh mức tuyệt đối có ưu điểm bảo đảm tỷ lệ động viên thuế chống trốn thuế khai báo giá tính thuế thấp, đặc biệt mặt hàng có thuế suất cao dễ áp dụng trường hợp hàng hóa khó xác định giá trị hay giá trị thấp mà chi phí xác định giá tính thuế cao Phân loại theo chế độ phân cấp ều hành ngân sách 4.1 Thuế trung ương 4.2 Thuế địa phương 13 III Các yếu tố cấu thành sắc thuế Tên gọi Người nộp thuế Đối tượng nộp thuế ai? Là cá nhân tổ chức phải nộp thuế cho quan thuế theo qui định luật pháp Đối tượng chịu thuế 14 Căn tính thuế 4.1 Cơ sở tính thuế 4.2 Thuế suất Có thể nói, thuế suất linh hồn sắc thuế, thể nhu cầu cần tập trung nguồn tài cho Ngân sách Nhà nước biểu sách điều chỉnh kinh tế xã hội Nhà nước, đồng thời mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Vì vậy, việc xác định thuế suất sắc thuế phải quán triệt quan điểm vừa coi trọng lợi ích quốc gia, vừa ý đến lợi ích thích đáng người nộp thuế, giải tốt mối quan hệ tập trung tích tụ việc sử dụng công cụ thuế 15 Ưu đãi thuế • Ưu đãi thuế suất • Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế • Ưu đãi khấu hao nhanh • Ưu đãi chuyển lỗ Việc thực việc ưu đãi thuế có tính hai mặt, chứa đựng yếu tố tích cực, tạo điều kiện thực sách kinh tế xã hội Nhà nước, chứa đựng yếu tố tiêu cực, làm méo mó ý tưởng ban đầu thiết lập sắc thuế, không phù hợp với tiêu chuẩn hệ thống thuế đại Vì lựa chọn biện pháp ưu đãi thuế cần xem xét dựa tính hiệu quả, tính công bằng, đơn giản, minh bạch, công khai ổn định 16 IV Hệ thống thuế Việt Nam Một số vấn đề hệ thống thuế Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết với nhằm thực nhiệm vụ định Nhà nước thời kỳ 1.1 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế Yếu tố trị Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội 17 1.2 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế 1.2.1 Tính công Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang, cá nhân có điều kiện mặt đối xử việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, nguyên tắc khó áp dụng thực tiễn rõ tiêu thức để xác định hai cá nhân có điều kiện mặt nhau, mặt khác khó xác định việc đối xử việc thực nghĩa vụ thuế Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác có khả nộp thuế Trong thực tế, để áp dụng nguyên tắc cần xác định rõ hai vấn đề: tiêu thức xác định khả mức độ nộp thuế cao Hiện nay, người ta thường dùng tiêu thức thu nhập tiêu dùng để đánh giá khả nộp thuế người nộp thuế 18 1.2.2 Tính hi ệu Thứ nhất, hiệu kinh tế lớn Thứ hai, hiệu thu thuế lớn 1.2.3 Tính rõ ràng, minh bạch 1.2.4 Tính linh hoạt 19 Hệ thống thuế Vi ệt Nam 2.1 Chính sách thuế Hệ thống sách thuế hành Việt Nam bao gồm sắc thuế sau: Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tài nguyên Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nhà, đất Thuế môn Các loại phí lệ phí 20 10 V Một số nội dung khác Gánh nặng thuế Là số thuế mà người phải chịu sau Ai phải chịu gánh nặng thuế Người nộp thuế không thiết Người phải chịu gánh nặng thuế 21 Tránh thuế trốn thuế Tránh thuế việc người nộp thuế xếp công việc làm ăn theo luật thuế để đóng thuế Tránh thuế liên quan đến hội hoạch định thuế Ví dụ: tận dụng khoản ưu đãi thuế Trốn thuế hành vi phạm pháp cố tình không chấp hành luật thuế để đóng thuế Trốn thuế thường liên quan đến hành vi: • Khai dấu doanh thu hay thu nhập • Khai tăng chi phí • Kê khai không thật (không có xuất khai xuất để xin hoàn thuế) • Không kê khai Tùy theo mức độ nghiêm trọng, việc trốn thuế bị truy tố trách nhiệm hình 22 11 [...]... khác 1 Gánh nặng thuế Là số thuế mà một người phải chịu sau cùng 2 Ai phải chịu gánh nặng thuế Người nộp thuế không nhất thiết là Người phải chịu gánh nặng thuế 21 3 Tránh thuế và trốn thuế Tránh thuế là việc người nộp thuế sắp xếp công việc làm ăn theo đúng luật thuế để được đóng thuế ít nhất Tránh thuế liên quan đến cơ hội hoạch định thuế Ví dụ: tận dụng các khoản ưu đãi thuế Trốn thuế là một hành... ưu đãi thuế Trốn thuế là một hành vi phạm pháp do cố tình không chấp hành luật thuế để đóng thuế ít đi Trốn thuế thường liên quan đến các hành vi: • Khai dấu doanh thu hay thu nhập • Khai tăng chi phí • Kê khai không đúng sự thật (không có xuất khẩu vẫn khai xuất khẩu để xin hoàn thuế) • Không kê khai Tùy theo mức độ nghiêm trọng, việc trốn thuế có thể bị truy tố trách nhiệm hình sự 22 11