Đang tải... (xem toàn văn)
Hướng dẫn kê khai thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài... Các chỉ tiêu trong bảng kê khai. Các chú ý quan trọng của các loại thuế
PHẦN A: THUẾ GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu thu phần tăng thêm hàng hóa dịch vụ qua khâu mua bán *Mục đích: khuyến khích mua bán thị trường, đảm bảo cơng xã hội, kiểm soát kinh doanh, thúc đẩy kinh doanh phát triển * Đối tượng nộp thuế: Bao gồm tất tổ chức cá nhân có hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ chịu thuế VN khơng phân biệt nghành nghề, hình thức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế I Quy định chung khai thuế GTGT Nguyên tắc tính thuế, khai thuế GTGT - Nếu kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế hoăc NNT thuộc diện ưu đãi miễn giảm thuế NNT phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo thời hạn quy định, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp - Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Hồ sơ khai thuế hợp lệ - Hồ sơ phải đầy đủ theo quy định hồ sơ khai thuế trường hợp cụ thể - Tờ khai mẫu biểu kèm theo lập mẫu quy định - Có ghi đầy đủ thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế người nộp thuế theo quy định - Được người đại diện theo pháp luật ký tên đóng dấu vào cuối mẫu biểu theo quy định Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT - Nộp cho quan quản lý trực tiếp - Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính: + Nếu đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho quan thuế quản lý đơn vị trực thuộc + Nếu đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc NNT thực khai thuế chung cho đơn vị trực thuộc Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT - NNT khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hỏa họa, tai nạn bất ngờ thủ trưởng quan thuể trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời gian gia hạn không 30 ngày việc nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT tháng - NNT phải gửi đến quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hhồ sơ khai thuế II Hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế GTGT Căn để lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán – mẫu 011/GTGT - Căn để lập bảng kê HĐGTGT HHDV bán kỳ tính thuế + Chỉ tiêu 1: “HHDV không chịu thuế GTGT”: hố đơn bán có phần thuế suất bị gạch chéo, đánh dấu X + Chỉ tiêu 2:” HHDV chịu thuế suất GTGT thuế 0%”: hoá đơn bán chịu thuế suất 0% Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ + Chỉ tiêu 3:” HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%”: hoá đơn bán chịu thuế suất 5% Áp dụng mặt hàng như: nước sạch, phân bón, thức ăn gia súc, dịch vụ đào lắp kênh mương, sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, mủ cao su, thực phẩm tươi sống, đường, sản phẩm mây tre đan, máy móc thiết bị nơng nghiệp, thiết bị dụng cụ y tế, giáo cụ, hoạt động văn hóa, đồ chơi trẻ em, dịch vụ khoa học công nghê + Chỉ tiêu 4: “ HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%”: hoá đơn bán chịu thuế suất 10% Áp dụng cho loại hình kinh doanh sản xuất thông thường + Chỉ tiêu 5:”HHDV tổng hợp tờ khai 01/GTGT”: hoá đơn bán đại lý bán giá hưởng hoa hồng, hoá đơn xuất trả hàng uỷ thác nhập khẩu, hoá đơn bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng điện, nước, xăng dầu, bưu chính, viễn thơng… kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ khơng khai hố đơn 2.Hướng dẫn lập bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 012/GTGT * Căn để lập bảng kê hóa dơn hàng hóa dịch vụ mua vào phát sinh kỳ tháng trước kỳ kê khai * Căn vào mục đích bán ra, hoá đơn mua vào phục vụ cho hoạt động cho vào tiêu khơng phụ thuộc vào dịng thuế suất ghi hố đơn GTGT mua vào *Chỉ tiêu 1:” HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ” - Những hố đơn đầu vào mua vịng tháng kể từ tháng ghi hoá đơn mà phục vụ cho mục đích bán chịu thuế GTGT * Chỉ tiêu 2: “ HHDV không đủ điều kiện khấu trừ” + Các hoá đơn, chứng từ, biên lại nộp thuế phát sinh (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ + Các hoá đơn GTGT mua hàng hố có giá trị 20 triệu đồng toán tiền mặt + Các hoá đơn mua tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phịng, an ninh; tài sản cố định nhà làm trụ sở văn phòng thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động tín dụng tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn + Phần chênh lệch giá trị vượt 1,6 tỷ đồng hoá đơn mua tài sản cố định ôtô chở người từ chỗ ngồi trở xuống * Chỉ tiêu 3: “HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ” - Những hoá đơn mua vào dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế khơng chịu thuế - Ví dụ: Trong tháng 07/2011, Cty G7 có hố đơn mua vào sau: + Mua 01 máy vi tính trị giá 20 triệu thuế 10% triệu Biết DN có mặt hàng bán sau: Đào tạo loại hình kinh doanh khơng chịu thuế dịch vụ tốn loại hình kinh doanh chịu thuế 5% + Trong trường hợp máy vi tính sử dụng cho mặt hàng tốn DN kê hố đơn vào tiêu số + Trong trường hợp máy vi tính sử dụng cho loại hình kinh doanh DN kê vào tiêu số * Chỉ tiêu 4: “HHDV dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện thuế GTGT” - Gồm tất hoá đơn mua vào sử dụng cho dự án đầu tư vòng tháng kể từ tháng ghi hoá đơn * Chỉ tiêu 5: “HHDV tổng hợp tờ khai 01/GTGT” - Chỉ tiêu dành kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hố mua vào khơng áp dụng cho đối tượng tổng hợp kê khai tờ khai 01/GTGT, cụ thể: + NNT đại lý bán hàng hoá, dịch vụ đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua giá hưởng hoa hồng khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý NNT thực kê khai vào tiêu hoá đơn GTGT hàng hoá nhận bán đại lý + NNT kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng dịch vụ cho thuê tài chính, mà nộp Bảng kê hố đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, tiêu thuế giá trị gia tăng mua vào ghi tiền thuế giá trị gia tăng tài sản cho thuê phù hợp với hoá đơn giá trị gia tăng lập cho doanh thu dịch vụ cho th tài kỳ kê khai + NNT có hoạt động xuất, nhập uỷ thác hàng hố: khơng phải khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác Hóa đơn đầu vào hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác khai vào tiêu không sử dụng làm để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng III Hướng dẫn lập bảng phân bổ số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ mẫu số 01-4A/GTGT - Trường hợp NNT có hoạt động SXKD HHDV chịu thuế HHDV khơng chịu thuế, khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào cho loại NNT phải thực phân bổ số thuế GTGT đầu vào cho HHDV chịu thuế HHDV không chịu thuế Chỉ tiêu “A Thuế GTGT HHDV mua vào kỳ” Chỉ tiêu bao gồm toàn số tiền thuế GTGT HHDV mua vào dùng cho SXKD kỳ NNT Số liệu ghi vào tiêu số liệu lấy từ tiêu “Tổng thuế GTGT HHDV mua vào” (không bao gồm tiêu 4) Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT - Dòng tiêu “Thuế GTGT HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ theo quy định kỳ NNT Số liệu ghi vào tiêu lấy từ dòng tổng tiêu cột 10 “HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT” Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT - Dòng tiêu “Thuế GTGT HHDV mua vào không đủ điều kiện khấu trừ”: Số liệu ghi vào tiêu lấy từ dòng tổng tiêu 2, cột 10 “HHDV dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT” Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT - Dòng tiêu “Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT kỳ mà NNT khơng hạch tốn riêng Số liệu ghi vào tiêu lấy từ tiêu tổng dòng “HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT” Bảng kê hố đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) C hỉ tiêu “B Phân bổ số thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ kỳ sau” Dòng “Tổng doanh thu HHDV bán kỳ”: Chỉ tiêu bao gồm tổng doanh thu HHDV bán kỳ, gồm HHDV chịu thuế HHDV không chịu thuế Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán ra” phần cuối Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán mẫu số 01-1/GTGT Dòng “Doanh thu HHDV bán chịu thuế kỳ”: Chỉ tiêu bao gồm toàn doanh thu HHDV chịu thuế GTGT Số liệu ghi vào tiêu tổng số tiêu: HHDV chịu thuế suất GTGT 0%; HHDV chịu thuế suất GTGT 5%; HHDV chịu thuế suất GTGT 10% Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán mẫu số 01-1/GTGT Dòng “Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán chịu thuế tổng doanh thu kỳ kê khai”: Chỉ tiêu tính theo cơng thức: Chỉ tiêu = Chỉ tiêu / Chỉ tiêu Dòng “Thuế GTGT HHDV mua vào cần phân bổ kỳ”: Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT HHDV mua vào cần phân bổ tháng Số liệu lấy từ tiêu “Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế không chịu thuế” phần A bảng phân bổ (chỉ tiêu BK 01-2/GTGT) Dòng “Thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ kỳ”: - Chỉ tiêu tính theo cơng thức: Chỉ tiêu = Chỉ tiêu x Chỉ tiêu - Số liệu cộng với số thuế GTGT HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế tháng bảng kê số 01-2/GTGT để tổng hợp vào tiêu [25] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Trường hợp NNT hồn tồn khơng theo dõi riêng hoạt động sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế HHDV khơng chịu thuế số thuế GTGT HHDV mua vào cần phân bổ tổng số thuế GTGT đầu vào kỳ (không bao gồm thuế đầu vào dùng cho dự án đầu tư) IV Hướng dẫn lập bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đàu vào phân bổ khấu trừ năm mẫu số 01-4B/GTGT - Do tỷ lệ doanh thu tổng daonh thu hàng tháng NNT khác Khi kết thúc năm NNT tính phân bổ lại số thuế GTGT khấu trừ năm theo tỷ lệ % doanh số HHDV bán chịu thuế GTGT tổng doanh thu bán HHDV năm xácđịnh số chênh lệch thuế GTGT khấu trừ phân bổ lại theo bảng kê điều chỉnh thuế GTGT mẫu số 01- 4B/GTGT VD:Phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế tổng doanh thu năm Giả sử năm 2010 Cơng ty Phan Nhân có số liệu khai thuế GTGT tổng hợp từ bảng phân bổ 01-4A/GTGT năm 2010 sau: Nội dung Tổng số Thuế GTGT hàng hóa mua vào chịu thuế Thuế GTGT hàng hóa mua vào khơng chịu thuế Thuế GTGT hàng hóa chịu Tổng số thuế GTGT Thuế GTGT tính đầu vào 12 tháng 5.670.000.000 khấu trừ 12 tháng 4.030.500.000 3.540.000.000 3.540.000.000 1.380.000.000 750.000.000 490.500.000 thuế không chịu thuế - Tổng doanh thu HHDV bán : 109.500.000.000 Trong đó: + Doanh thu hoạt động chịu thuế GTGT : 69.400.000.000 + Doanh thu hoạt động không chịu thuế GTGT: 40.100.000.000 V Hướng dẫn lập tờ khai bổ sung (Thuế GTGT => Thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT => Tờ khai bổ sung) - Sau hết hạn nộp hồ sơ, NNT phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng, giảm số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế phải nộp không cần chờ tới ngày thứ 20 tháng - Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp giảm số tiền thuế hoàn, vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm nộp lại số tiền thuế hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp số tiền thuế hoàn, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết để thực Căn để lâp tờ khai điều chỉnh - Khi phát sai sót, nhầm lẫn làm tăng số thuế phải nộp tờ khai thuế GTGT nộp cho quan thuế kỳ trước, NNT nghiệp vụ cụ thể để lập tờ khai thuế điều chỉnh với số liệu điều chỉnh theo số để làm lập bảng giải trình - Bản giải trình ghi rõ bổ sung, điều chỉnh thông tin kê khai tờ khai thuế mẫu số nào, kỳ thuế nào, ngày kê khai - Tên NNT, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, fax, email có ghi đầy đủ xác theo tờ khai đăng ký thuế NNT Số ngày chậm nộp - Được tính từ ngày sau quan thuế nhận tờ khai thuế DN - Số tiền phạt chậm nộp Số tiền phạt chậm nộp = Số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0,05% VI Hoàn thuế GTGT - Cơ sơ kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế trường hợp sau: + Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn ) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết + Cở sở kinh doanh tháng có hàng hóa dịch vụ xuất số thuế GTGT đầu vào hàng xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200tr trở lên xét hồn thuế theo tháng + Đối với trường hợp ủy thác xuất ,gia công chuyển tiếp xuất đối tượng hoàn thuế sở trực tiếp gia công hàng xuất + Đối với sở kinh doanh đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương phấp khấu trừ giai đoạn đầu tư chưa hoạt động, chưa phát sinh thuế đầu vòng năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Nếu số thuế GTGT đầu vào có giá trị lớn từ 200.000.000đ trở lên xét hoàn thuế theo quý - Cơ quan thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực thu thuế GTGT hoàn thuế GTGT sở kinh doanh - Cơ quan hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực thu thuế GTGT hàng hóa nhập PHẦN B: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu, thu kết kinh doanh cuối (tổng số lợi nhuận từ hoạt động sxkd) doanh nghiệp Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ (gọi chung kinh doanh) có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN I Quy định chung khai thuế TNDN - Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất - Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch - Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN chậm ngày thứ 20 tháng quý kể quý phát sinh thuế + Quý I : 01/01 đến ngày 31/03 + Quý II : 01/04 đến ngày 30/06 + Quý III: 01/07 đến ngày 30/09 + Quý IV: 01/10 đến ngày 31/12 II Các khoản trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản trừ xác định thu nhập chịu thuế (chi hợp lý) - Khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khỏan chi có đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp pháp theo quy định pháp luật Các khoản chi không trừ (chi không hợp lý) xác định thu nhập chịu thuế * Chi khấu hao TSCĐ thuộc trường hợp sau: - Chi khấu hao TSCĐ khơng sử dụng cho HĐXSKD hàng hóa dịch vụ - Chi khấu hao TSCĐ khơng có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu DN( Trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) - Chi khấu hao TSCĐ khơng hạch tốn theo dõi sổ sách kế tốn doanh nghiệp - Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành - Khấu hao TSCĐ hết giá trị khấu hao * Chi nguyên liệu, vật liệu,năng lượng ,hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý * Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa dịch vụ khơng có hóa đơn phép lập bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào Nhưng khơng lập bảng kê kèm theo chứng từ tốn tóan cho cs, người bán hàng,cung cấp dịch vụ trường hợp mua hàng hóa nơng sản, lâm sản, thủy sản người sản xuất ,đánh bắt trực tiếp bán …… * Chi lương ,tiền công thuộc trường hợp sau: - Chi tiền lương tiền công khoản hạch tốn khác thực tế khơng chi khơng có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật - Các khoản thưởng cho người lao động khơng mang tính chất tiền lương, khoản tiền thưởng không ghi cụ thể điều kiện hưởng hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể - Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi - Tiền công , tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân ,chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên … * Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không quy định Phần chi phụ cấp cho người lao động công tác nước nước vượt lần mức quy định theo hướng dẫn tài đỗi với cán công nhân viên chức nhà nước 10 23.Mã số B24: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) chưa trừ số lỗ năm trước chuyển sang kỳ tính thuế 24 Mã số B25: Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (chưa trừ chuyển lỗ năm trước chuyển sang) sở kinh doanh kỳ tính thuế Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tiêu (3) Phụ lục mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN 25.Mã số B24: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) chưa trừ số lỗ năm trước chuyển sang kỳ tính thuế 26 Mã số B25: Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (chưa trừ chuyển lỗ năm trước chuyển sang) sở kinh doanh kỳ tính thuế Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tiêu (3) Phụ lục mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN 27.Mã số B26: Lỗ từ năm trước chuyển sang Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ năm trước chuyển sang để khấu trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế bao gồm lỗ từ hoạt động kinh doanh lỗ từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất 31 Theo quy định điều 42, điều 18 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN quy định sở kinh doanh bị lỗ chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau Thời gian chuyển lỗ không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Cơ sở kinh doanh phải chuyển lỗ riêng khoản lỗ phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất Các khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh không bù trừ cho thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất ngược lại Nếu hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất bị lỗ sở kinh doanh chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất năm tiếp sau Số liệu ghi vào tiêu tổng số lỗ năm trước chuyển sang xác định Phụ lục mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Cơ sở kinh doanh phải tính riêng số lỗ chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Phụ lục mẫu số 033/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu xác định sau: Mã số B26 = Mã số B27 + Mã số B28 28.Mã số B27: Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước chuyển sang theo kế hoạch chuyển lỗ sở kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ dòng tổng cộng Cột (4) Bảng II “Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế” Phụ lục mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN chi tiết việc chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh 29.Mã số B28: Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất năm trước chuyển sang theo kế hoạch chuyển lỗ sở kinh doanh 32 Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ dòng tổng cộng tiêu (4) Phụ lục mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN việc chuyển lỗ từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất từ năm trước 30.Mã số B27: Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước chuyển sang theo kế hoạch chuyển lỗ sở kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ dòng tổng cộng Cột (4) Bảng II “Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế” Phụ lục mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN chi tiết việc chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh 31.Mã số B28: Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất năm trước chuyển sang theo kế hoạch chuyển lỗ sở kinh doanh Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ dòng tổng cộng tiêu (4) Phụ lục mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN việc chuyển lỗ từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất từ năm trước 32.Mã số B29: Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) Chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Mã số B29 = Mã số B30 + Mã số B31 33.Mã số B30: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác, trừ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sở kinh doanh kỳ tính thuế xác định sau: Mã số B30 = Mã số B24 - Mã số B27 33 34 Mã số B31: Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sở kinh doanh kỳ tính thuế xác định sau: Mã số B31 = Mã số B25 – Mã số B28 35.Mã số B29: Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) Chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Mã số B29 = Mã số B30 + Mã số B31 36.Mã số B30: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác, trừ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sở kinh doanh kỳ tính thuế xác định sau: Mã số B30 = Mã số B24 - Mã số B27 37 Mã số B31: Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sở kinh doanh kỳ tính thuế xác định sau: Mã số B31 = Mã số B25 – Mã số B28 38.Mã số B29: Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) Chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Mã số B29 = Mã số B30 + Mã số B31 34 39.Mã số B30: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác, trừ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sở kinh doanh kỳ tính thuế xác định sau: Mã số B30 = Mã số B24 - Mã số B27 40 Mã số B31: Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sở kinh doanh kỳ tính thuế xác định sau: Mã số B31 = Mã số B25 – Mã số B28 PHẦN C : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế TNCN khốn thuế trực thu đánh vào ngừoi có thu nhập cao bao gồm công dân VN nước cơng tác, lao động nước ngồi có thu nhập Cá nhân người không mang quốc tịch VN định cư khơng thời hạn VN có thu nhập I Đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú không cư trú có thu nhập chịu thuế - Đối với cá nhân cư trú thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ VN khơng phân biệt nơi trả nhận thu nhập - Đối với cá nhân không cư trú thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh VN không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Cá nhân cư trú - Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính theo năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN ngày đến tính ngày ngày tính ngày - Có nơi thường xuyên VN : + Có nơi đăng ký thường trú theo quy định 35 + Có nhà thuê để VN với thời hạn hợp đồng thuê nhà từ 90 ngày trở lên Cá nhân không cư trú cá nhân không đáp ứng đủ điều kiện II.Các khoản thu nhập chịu thuế Thu nhập từ sản xuất kinh doanh - Thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ thuộc tất lĩnh vực nghành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ tiền lương tiền công * Là khoản người lao động nhận từ người sử dụng lao động hình thức tiền khơng tiền - Tiền lương, tiền cơng khoăn có tính chất tiền lương, tiền cơng - Các khoản phụ cấp kể sinh hoạt phí mà người lao động nhận trừ số khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật - Tiền thù lao nhận hình thức như; tiền hoa hồng, tiền môi giới, tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, - Tiền tham gia hiệp hội nghành nghề - Các khoản thưởng tháng, quý, thưởng tháng thứ 13 Thu nhập từ đầu tư vốn (5%) - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (20%) - Thu nhập từ chuyển quyền bất động sản (25% tổng thu nhập 2% giá nhượng bán ko xác định chi phí) - Thu nhập từ trúng thưởng( 10 triệu thuế 10%) - Thu nhập từ quyền ( 10 triệu thuế 5%) - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại( 10 triệu thuế 5%) - Thu nhập từ thừa kế chứng khoán, vốn tổ chức, tài sản phải đăng ký sở hữu xe, máy bay….( 10 triệu thuế 10%) - Thu nhập từ nhận quà tặng( 10 triệu thuế 10%) - Thu nhập từ chứng khoán (20% / năm 0,1% / lần phát sinh giao dịch) 4.Các khoản phụ cấp trợ, trợ cấp trừ xác định thu nhập chịu thuế * Phụ cấp - Phụ cấp độc hại nguy hiểm 36 - Phụ cấp thu hút vùng kinh tế - Phụ cấp vùng xa xôi heo lánh vùng có khí hậu xấu * Trợ cấp - Trợ cấp đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp -Trợ cấp lần sinh con, nhận nuôi -Trợ cấp suy giảm khả lao động - Trợ cấp hưu trí lần - Các khoản trợ cấp kể trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp - Các khoản trợ cấp khác bảo hiểm xã hội trả *Các khoản trừ từ tiền lương, tiền công - Tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua - Tiền thưởng kèm theo hình thức khen thưởng III Kỳ tính thuế Đối với cá nhân cư trú - Kỳ tính htuế theo năm: áp dụng thu nhập từ kinh doanh thu nhập tiền lương , tiền cơng - Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập: áp dụng thu nhập từ tiền đầu tư vốn Đối với cá nhân không cư trú - Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhập chịu thuế IV.Căn tính thuế cá nhân cư trú Thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ khoản sau: + Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: BHXH, BHYT, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số nghành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định + Các khoản giảm trừ gia cảnh + Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học 37 - Thu nhập chịu thuế cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế + Là thời điểm mà người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người lao động V Xác định khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh - số tiền trừ vào thu nhập vhịu thuế trước tính thuế * Mức giảm trừ gia cảnh - Đối với đối tượng nộp thuế 4tr/tháng 48tr/ năm - Đối với người phụ thuộc 1,6tr/người mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng kể từ thnág phát sinh trách nhiệm nuôi dưỡng Nguyên tắc tính giảm trừ cho người phụ thuộc - Đối tượng nộp thuế tính giảm trừ cho người phụ thuộc đối tượng đăng ký mã số thuế cấp mã số thuế - Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế - Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế - Mức thu nhập để tính làm để xác định ngươpì phụ thuộc khơng vượt 500.000 đồng - Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trước trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai Người phụ thuộc bao gồm đối tượng * Con: Con đẻ, ni, ngồi giá thú 38 + Con dưói 18 tuổi 18 tuổi bị tàn tật khơng có khả lao động - Con theo học trường đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp,dạy nghề khơng có thu nhập khơng vượt mức quy định * Vợ chồng đối tượng nộp thuế độ tuổi lao động bị tàn tật khơng có khả lao động, có thu nhập khơng vựot q mức quy định * Cha mẹ đẻ cha mẹ vợ đối tượng nộp thuế * Anh chị em ruột đối tượng nộp thuế * Ơng bà nội, ngoại cơ, dì, , bác ruột đối tượng nộp thuế * Cháu ruột đối tượng nộp thuế ( bao gồm anh, chị, em ruột đối tượng nộp thuế ) * Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo pháp luật ( Người bị tàn tật người khơng có khả lao động, giảm thiểu chức trực tiếp sản xuất, kinh doanh, người bị khuyết tật, dị tật bẩm sinh khơng có khả tự phục vụ thân quan y tế cấp huyện trở lên xác nhận có tự khai có xác nhận uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật.) 4.Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc - Có đầy đủ tài liệu theo quy định pháp luật Thuế suất Áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần Phần tính thu nhập tính Phần tính thu nhập tính thuế/ năm thuế/ tháng ( triệu đồng) ( triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Bài tập áp dụng Trên 960 Trên 80 35 Bậc thuế 39 Thuế suất (%) Ông A cá nhan cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tháng 10.000000 đồng Ơng A phải ni 18 tuổi, tháng ông A phải nộp khoản BH bất buộc 6% BHXH 1,5% BHYT tiền lương tháng ơng A khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo,khuyến học Xác định thuế thu nhập cá nhân ông A Giải Thuế thu nhập cá nhân ông A xác định sau: - Giảm trừ cho thân: 4.000.000 - Giảm trừ cho người phụ thuộc: 1.600.000 * = 3.200.000 - Các khoản đóng góp BHXH, BHYT: 10.000.000 *7.5% =750.000 Tổng khoản giảm trừ: 750.000 + 3.200.000 + 4.000.000 = 7.950.000 Thu nhập chịu thuế áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần: 10.000.000 – 7.950.000 = 2.050.000 Sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định thu nhập chịu thuế ông A sau: 2.050.000 * 5% = 102.500 Ơng B có thu nhập từ tiền lương tiền công tháng 90 triệu đồng (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc ), ông B phải nuôi 18 tuổi tính thu nhập chịu thuế ơng B - Các khoản giảm trừ gia cảnh sau: + Giảm trừ cho thân: 4.000.000 + Giảm trừ cho người phụ thuộc: * 1.600.000 = 3.200.000 - Thu nhập chịu thuế áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần 90.000.000 – 4.000.000 – 3.200.000 = 82.800.000 Số thuế phải nộp tính sau: Bâc1: 5.000.000 * 5% = 250.000 Bậc 2: 5.000.000 * 10% = 500.000 Bậc 3: 8.000.000 *15% = 1.200.000 Bậc 4: 14.000.000 *20% = 2.800.000 Bậc 5: 20.000.000 * 25% = 5000.000 Bậc 6: 28.000.000 *30% = 8.400.000 Bậc 7: 2.800.000 *35% = 980.000 Thu nhập chịu thuế tháng ông B là: 40 (250.000+500.000 +1.200.000 +2.800.000 + 5000.000 +8.400.000 + 980.000) = 19.130.000 Bảng tính lương 41 Bảng tính lương ST Họ tên T Nguyễn Quang Tạ Thị Loan Trần Trung Kiên Cộng STT MST TNCN 8004772805 8004772812 8004772837 Họ tên Nguyễn Quang Tạ Thị Loan Trần Trung Kiên LCB Mức lương Phụ cấp Tổng lương 2.000.000 1.500.000 1.200.000 4.700.000 90.000.000 80.000.000 17.000.000 187.000.000 500.000 400.000 300.000 1.200.000 90.500.000 80.400.000 17.300.000 188.200.000 Lương trừ BHXH, BHYT A 90.350.000 80.287.500 17.210.000 GT gia cảnh B 3.200.000 1.600.000 42 NP T BHXH 120.000 90.000 72.000 282.000 Các khoản giảm trừ lương BHYT TNCN Tổng 30.000 19.252.500 19.402.500 22.500 16.556.250 16.668.750 18.000 1.231.500 1.321.500 70.500 37.040.250 37.392.750 TN tính thuế C=A-B-4.000.000 83.150.000 74.687.500 13.210.000 Thực lĩnh 71.097.500 63.731.250 15.978.500 PHẦN D: THUẾ MÔN BÀI - Căn vào số vốn đăng ký trứoc năm liền kề với năm tính thuế để xác định mức thuế môn phải nộp Bậc thuế Số vốn điều lệ đăng ký Mức thuế môn năm Bậc Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ đồng 2.000.000 Bậc Từ tỷ đến tỷ đồng 1.500.000 Bậc Dưới tỷ 1.000.000 * Doanh nghiệp thành lập cấp MST đăng ký thuế thời gian 06 tháng đầu năm (01/01 đến ngày 30/06) phải nộp thuế mơn cho năm hoạt động Còn thành lập khoảng thời gian tháng cuối năm ( 01/07 đến ngày 31/12) doanh nghiệp phải nộp 1/2 mức thuế môn năm * Đối với doanh nghiệp thành lập phải kê khai nộp thuế môn tháng cấp đăng ký MST * Đối với doanh nghiệp hoạt động hạn nộp chậm ngày thứ 30 tháng năm dương lịch PHẦN E: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Là loại thuế gián thu thu giá bán ( chưa có thuế TTĐB) số mặt hàng định mà doanh nghiệp sản xuất thu giá nhập thuế nhập số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập * Đối tượng nộp thuế tổ chức cá nhân ( gọi chung cs) có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB * Đối tượng chịu thuế bao gồm - Hàng thuốc lá,xì gà ,rượu bia,ơtơ 24 chỗ , lá, vàng mã, hàng mã… - Dịch vụ: kinh doanh vũ trường, kinh doanh trị chơi có thưởng , kinh doanh xổ số… PHẦN F: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Đối tượng tổ chức cá nhân xuất khẩu,nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế nộp thuế xuất nhập 43 Hàng hóa miễn thuế trường hợp : 1- Hàng viện trợ không hoàn lại; 2- Hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để dự hội chợ triển lãm; 3- Hàng tài sản di chuyển, hàng công dân Việt Nam hợp tác lao động, hợp tác chuyên gia, cơng tác học tập nước ngồi mang theo gửi nước mức quy định Hội đồng trưởng; 4- Hàng xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ Hội đồng trưởng quy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia; 5- Hàng xuất để trả nợ nước ngồi Chính phủ Hàng xét miễn thuế trường hợp : 1- Hàng nhập chuyên dùng cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học giáo dục, đào tạo; 2- Hàng vật tư, nguyên liệu nhập để gia công cho nước xuất khẩu, theo hợp đồng ký kết; 3- Hàng xuất khẩu, nhập xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước hợp tác kinh doanh sở hợp đồng hợp tác kinh doanh trường hợp cần khuyến khích đầu tư theo quy định Luật đầu tư nước Việt Nam; 4- Hàng quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại, mức quy định Hội đồng trưởng Được xét giảm thuế trường hợp hàng hoá trình vận chuyển, bốc xếp bị hư hỏng bị mát có lý xác đáng quan giám định Nhà nước hàng xuất khẩu, nhập chứng nhận Mức giảm thuế xét tương ứng với tỷ lệ tổn thất hàng hoá Hàng hoá miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế quy định Điều 10, 11 12 Luật này, sau lý miễn, giảm có thay đổi, phải thu đủ thuế xuất khẩu, thuế nhập Hội đồng trưởng quy định thẩm quyền, thủ tục miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, thu đủ thuế ghi Điều 10, 11, 12, 13 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập xét hoàn lại cho đối tượng nộp thuế trường hợp sau đây: 44 1- Hàng nhập nộp thuế mà lưu kho, lưu bãi cửa khẩu, phép tái xuất; 2- Hàng nộp thuế xuất khẩu, không xuất nữa; 3- Hàng nộp thuế theo tờ khai, thực tế xuất thực tế nhập hơn; 4- Hàng vật tư, nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất khẩu; 5- Hàng tạm nhập để tái xuất khẩu, hàng tạm xuất để tái nhập khẩu, quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép 45