Luận quản lý thuế

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 166/2013/TT-BTC Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2013 THÔNG TƯ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh, đối tượng bị xử phạt vi phạm hành thuế Thông tư quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Luật quản lý thuế, Luật xử lý vi phạm hành Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm hành thuế (sau gọi chung người vi phạm), không phân biệt cố ý vô ý bị xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế (sau gọi Luật quản lý thuế), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ nêu quy định Thông tư Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành thuế gồm: a) Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành thuế b) Tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng (sau gọi tổ chức tín dụng) có hành vi vi phạm hành thuế c) Tổ chức, cá nhân khác có liên quan Các hành vi vi phạm hành thuế, bao gồm: a) Hành vi vi phạm hành thuế người nộp thuế: Hành vi vi phạm quy định thủ tục thuế: hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định; hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế; hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; hành vi vi phạm việc chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số thuế hoàn Hành vi trốn thuế, gian lận thuế b) Hành vi vi phạm hành thuế tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân khác có liên quan: Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế; Hành vi không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; Hành vi không cung cấp cung cấp không xác thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế; tài khoản người nộp thuế nợ thuế tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định Luật quản lý thuế Điều Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành thuế Mọi hành vi vi phạm hành thuế phát hiện, ngăn chặn kịp thời phải bị xử lý nghiêm minh Mọi hậu vi phạm hành thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành thuế tiến hành nhanh chóng, kịp thời, công khai, minh bạch, khách quan, thẩm quyền, đảm bảo công bằng, quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành thuế phải vào tính chất, mức độ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành thuế có hành vi vi phạm hành thuế pháp luật quy định Một hành vi vi phạm hành thuế bị xử phạt lần, cụ thể: a) Một hành vi vi phạm hành thuế người có thẩm quyền định xử phạt lập biên để xử phạt không định xử phạt lần thứ hai hành vi Trường hợp, hành vi vi phạm tiếp tục thực bị người có thẩm quyền thi hành công vụ buộc chấm dứt hành vi vi phạm áp dụng hình thức xử phạt với tình tiết tăng nặng theo Khoản Điều Thông tư Trường hợp, người nộp thuế bị ấn định thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử phạt theo quy định Thông tư b) Trường hợp hành vi vi phạm hành thuế có dấu hiệu tội phạm chuyển hồ sơ đề nghị truy cứu trách nhiệm hình sự, quan tiến hành tố tụng hình có định khởi tố vụ án mà trước người có thẩm quyền xử phạt có định xử phạt vi phạm hành thuế người định xử phạt phải định hủy bỏ định xử phạt; chưa định xử phạt không xử phạt vi phạm hành thuế hành vi c) Nhiều người thực hành vi vi phạm hành thuế người vi phạm bị xử phạt hành vi Trường hợp cá nhân, tổ chức ủy quyền cho tổ chức kê khai thuế, toán thuế, vào nội dung ủy quyền hành vi vi phạm thuộc trách nhiệm tổ chức ủy quyền tuỳ theo mức độ vi phạm tổ chức ủy quyền bị xử phạt theo Thông tư d) Một người thực nhiều hành vi vi phạm hành thuế vi phạm hành thuế nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm Trường hợp thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế nhiều loại thuế khác người nộp thuế bị xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế sắc thuế; Trường hợp, thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế nhiều kỳ tính thuế sắc thuế thì: hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế thuộc trường hợp xử phạt thủ tục thuế bị xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế với tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần; trường hợp có hồ sơ khai thuế chậm nộp 90 ngày thuộc trường hợp xử phạt hành vi trốn thuế bị xử phạt hành vi trốn thuế theo quy định Điều 13 Thông tư Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế có trách nhiệm chứng minh hành vi vi phạm hành thuế cá nhân, tổ chức Cá nhân, tổ chức bị xử phạt có quyền tự thông qua người đại diện hợp pháp chứng minh không vi phạm hành thuế Đối với hành vi vi phạm hành thuế mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân, trừ mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn quy định Điều 107 Luật quản lý thuế Điều Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng thực theo quy định Điều 9, Điều 10 Luật xử lý vi phạm hành Điều Thời hiệu xử phạt, thời hạn truy thu thuế thời hạn coi chưa bị xử phạt vi phạm hành thuế Thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế a) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thời hiệu xử phạt 02 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực đến ngày định xử phạt Ngày thực hành vi vi phạm hành thủ tục thuế kết thúc thời hạn phải thực thủ tục thuế theo quy định Luật quản lý thuế Đối với trường hợp làm thủ tục thuế điện tử ngày thực hành vi vi phạm hành thuế kết thúc thời hạn làm thủ tục thuế theo quy định quan có thẩm quyền b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình thời hiệu xử phạt 05 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm đến ngày định xử phạt Ngày thực hành vi vi phạm ngày ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hành vi vi phạm Đối với trường hợp theo quy định pháp luật quan thuế phải định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thời điểm xác định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm, hành vi trốn thuế ngày ngày quan có thẩm quyền định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Trường hợp kỳ tính thuế có hành vi vi phạm gia hạn nộp thuế thời hiệu xử phạt tính từ gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đến ngày định xử lý c) Đối với trường hợp hồ sơ quan tiến hành tố tụng hình chuyển cho quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế để xử lý theo quy định Điều 25 Thông tư thời hiệu xử phạt vi phạm hành áp dụng theo quy định Điểm a, b Khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng hình thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành d) Trong thời hiệu quy định Điểm a, b, c Khoản mà người nộp thuế cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt không áp dụng thời hiệu Điểm a, b, c Khoản Điều mà thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tính lại kể từ thời điểm thực hành vi vi phạm thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt Ngày chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt ngày người vi phạm tự giác đến quan người có thẩm quyền xử phạt trình báo nhận thực hình thức xử phạt người có thẩm quyền xử phạt Người có thẩm quyền phải lập biên ghi nhận việc lưu 01 vào hồ sơ vi phạm, 01 giao cho người vi phạm Thời hạn truy thu thuế Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp, người nộp thuế không đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Ngày phát hành vi vi phạm hành thuế ngày lập biên vi phạm hành thuế Thời hạn coi chưa bị xử phạt vi phạm hành thuế Cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành thuế, thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt cảnh cáo 01 năm, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt vi phạm hành thuế theo hình thức phạt tiền (là ngày thực xong nghĩa vụ, yêu cầu ghi định xử phạt từ ngày định xử phạt cưỡng chế thi hành) kể từ ngày hết thời hiệu thi hành định xử phạt mà không tái phạm coi chưa bị xử phạt vi phạm hành hành vi Điều Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành thuế Các trường hợp theo quy định Điều 11 Luật xử lý vi phạm hành Trường hợp khai sai, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế nộp đủ số tiền thuế phải nộp, trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế trước thời điểm quan thuế phát không qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế trước thời điểm quan có thẩm quyền khác phát Điều Các hình thức xử phạt vi phạm hành thuế Phạt cảnh cáo Phạt cảnh cáo áp dụng hành vi vi phạm thủ tục thuế không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ theo quy định áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo Hình thức xử phạt cảnh cáo định văn Phạt tiền a) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: Phạt theo số tiền tuyệt đối tối đa không 200 triệu đồng người nộp thuế tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục thuế Mức phạt tiền tối đa không 100 triệu đồng người nộp thuế cá nhân có hành vi vi phạm thủ tục thuế theo quy định Luật xử lý vi phạm hành Mức phạt tiền quy định Điều 7, 8, 9, 10 Điều 11 Thông tư mức phạt tiền áp dụng tổ chức Mức phạt tiền cá nhân ½ mức phạt tiền tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân Khi phạt tiền, mức tiền phạt cụ thể hành vi vi phạm thủ tục thuế mức trung bình khung phạt tiền quy định hành vi Mức trung bình khung phạt tiền xác định cách chia đôi tổng số mức tiền phạt tối thiểu cộng với mức tiền phạt tối đa khung phạt tiền Khi xác định mức phạt tiền người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ xem xét giảm trừ tình tiết tăng nặng theo nguyên tắc tình tiết giảm nhẹ giảm trừ tình tiết tăng nặng Sau giảm trừ theo nguyên tắc trên, tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt giảm xuống, không giảm mức tối thiểu khung phạt tiền, tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tăng lên không vượt mức tối đa khung phạt tiền Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế tình tiết tăng nặng giảm nhẹ tính tăng giảm 20% mức phạt trung bình khung phạt tiền b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn Mức phạt tiền áp dụng cho người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình cá nhân theo quy định Điều 107 Luật quản lý thuế c) Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Mức phạt tiền quy định Điều 13 Thông tư mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, mức phạt tiền người nộp thuế hộ gia đình, cá nhân ½ mức phạt tiền tổ chức d) Phạt tiền tương ứng với số tiền không trích vào tài khoản ngân sách nhà nước hành vi vi phạm quy định Điều 14 Thông tư Chương II HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ Mục XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ ĐỐI VỚI NGƯỜI NỘP THUẾ Điều Xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định Phạt cảnh cáo hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền 700.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp quy định Khoản Điều này) Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế thời hạn quy định 30 ngày b) Không thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế c) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế không phát sinh số thuế phải nộp Điều Xử phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Phạt tiền 700.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế bảng kê hóa đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt tiền 1.050.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 600.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.500.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế hóa đơn, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế tờ khai thuế, tờ khai toán thuế Phạt tiền 2.100.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 1.200.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Có hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 12, Khoản Điều 13 Thông tư b) Có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm Điều Xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định Phạt cảnh cáo hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền 700.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định Khoản Điều này) Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 10 ngày đến 20 ngày Phạt tiền 2.100.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 1.200.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 20 ngày đến 30 ngày Phạt tiền 2.800.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 1.600.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 4.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 30 ngày đến 40 ngày Phạt tiền 3.500.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 2.000.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 5.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 40 ngày đến 90 ngày b) Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp trường hợp quy định Khoản Điều 13 Thông tư c) Không nộp hồ sơ khai thuế không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định nộp hồ sơ khai thuế) d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý thời hạn quy định 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm Thời hạn nộp hồ sơ quy định Điều bao gồm thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo định quan có thẩm quyền Không áp dụng mức xử phạt quy định Điều trường hợp người nộp thuế thời gian gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt theo quy định Khoản 1, 2, 3, 4, 5, Điều này, dẫn đến chậm nộp tiền thuế phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định Điều 106 Luật quản lý thuế văn quy định chi tiết thi hành Luật Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định quan thuế định ấn định số thuế phải nộp Sau thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ xác định số tiền thuế phải nộp kỳ nộp thuế quan thuế xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Khoản 1, 2, 3, 4, Khoản Điều tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định Cơ quan thuế phải định bãi bỏ định ấn định thuế Điều 10 Xử phạt hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp xác định khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế Phạt tiền 700.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng hành vi: a) Cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ pháp lý liên quan đến đăng ký thuế theo thông báo quan thuế thời hạn quy định từ 05 ngày làm việc trở lên b) Cung cấp thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo thông báo quan thuế thời hạn quy định từ 05 ngày làm việc trở lên c) Cung cấp sai lệch thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế sau ngày hết hạn quan thuế thông báo Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi: a) Cung cấp không đầy đủ, không xác thông tin, tài liệu, chứng từ, hóa đơn, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thời hạn kê khai thuế; số hiệu tài khoản, số dư tài khoản tiền gửi cho quan có thẩm quyền yêu cầu b) Không cung cấp đầy đủ, tiêu, số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế thuộc diện phải đăng ký với quan thuế theo chế độ quy định, bị phát không làm giảm nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước c) Không cung cấp; cung cấp không đầy đủ, không xác thông tin, tài liệu liên quan đến tài khoản tiền gửi tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước, công nợ bên thứ ba có liên quan thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày quan thuế yêu cầu Điều 11 Xử phạt hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Phạt tiền 1.400.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 800.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi: a) Từ chối nhận định tra, kiểm tra, định cưỡng chế thi hành định hành thuế b) Không chấp hành định tra, kiểm tra thuế thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày phải chấp hành định quan có thẩm quyền c) Từ chối, trì hoãn, trốn tránh việc cung cấp hồ sơ, tài liệu, hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế thời hạn 06 làm việc, kể từ nhận yêu cầu quan có thẩm quyền, thời gian kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế d) Cung cấp không xác thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu quan có thẩm quyền thời gian kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế Phạt tiền 3.500.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 2.000.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 5.000.000 đồng hành vi: a) Không cung cấp số liệu, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu quan có thẩm quyền thời gian kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế b) Không thực thực không định niêm phong hồ sơ tài liệu, két quỹ, kho hàng hoá, vật tư, nguyên liệu, máy móc, thiết bị, nhà xưởng làm xác minh nghĩa vụ thuế c) Tự ý tháo bỏ, thay đổi dấu hiệu niêm phong quan thẩm quyền tạo lập hợp pháp làm xác minh nghĩa vụ thuế d) Không ký vào biên kiểm tra, tra thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận biên kiểm tra, tra đ) Không chấp hành kết luận kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế quan có thẩm quyền Điều 12 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm người nộp thuế phát ghi chép kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ lập báo cáo tài chính, toán thuế b) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm, người nộp thuế chưa điều chỉnh, ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ kê khai thuế, bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man, trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử phạt quan thuế lập biên ghi nhận để xử phạt theo mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm, quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua có hồ sơ, tài liệu, chứng từ, hóa đơn chứng minh lỗi vi phạm hóa đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Trường hợp vi phạm theo quy định Khoản Điều việc bị xử phạt theo quy định Khoản Điều bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt định xử phạt người nộp thuế Cơ quan thuế ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước chứng từ chuyển khoản có xác nhận kho bạc nhà nước tổ chức tín dụng để xác định việc người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước số ngày chậm nộp tiền thuế để làm xác định số tiền chậm nộp tiền thuế Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai quy định Khoản Điều không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp chưa hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không bị xử phạt theo quy định Điều mà bị xử phạt theo quy định Khoản Điều Thông tư Điều 13 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định pháp luật bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ trường hợp bị xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế Khoản Điều 12 Thông tư này) vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Khoản 1, 2, Điều 32 Luật quản lý thuế kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật quản lý thuế, trừ trường hợp quy định Khoản Điều Thông tư Khoản Điều b) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ; hóa đơn giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm c) Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa phạt vi phạm hành thuế; Xét đơn đề nghị ông (bà)/tổ chức gặp khó khăn đặc biệt, đột xuất kinh tế [5]xác nhận, QUYẾT ĐỊNH: Điều Hoãn thi hành định phạt tiền Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế số ngày tháng năm đối với: Ông (bà)/tổ chức:[6] Năm sinh: Quốc tịch: (đối với cá nhân vi phạm) Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Mã số thuế (nếu có): Địa chỉ: Giấy CMND hộ chiếu/Quyết định thành lập ĐKKD số: Cấp ngày: Nơi cấp: Đã bị xử phạt vi phạm hành thuế theo Quyết định số ngày tháng năm ký Lý hoãn thi hành định phạt tiền: Hoàn cảnh ông (bà)/tổ chức gặp khó khăn đặc biệt, đột xuất kinh tế [7]thuộc diện hoãn chấp hành định xử phạt tiền thuế theo quy định điểm Khoản Điều Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Điều Thời gian hoãn thi hành phạt tiền Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế nêu từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm Số tiền phạt hoãn chấp hành: Ngay sau hết thời hạn hoãn thi hành phạt tiền nêu trên, ông (bà)/tổ chức phải nghiêm chỉnh chấp hành định phạt tiền theo nội dung quy định Quyết định số ngày tháng năm .; Ông/Bà cố tình không chấp hành bị cưỡng chế thi hành Ông (bà)/tổ chức có quyền khiếu nại khởi kiện Quyết định hoãn thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Quyết định giao cho [8] để tổ chức thực định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Ông(bà)[9] - Lưu: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Ghi thẩm quyền ban hành định xử phạt; [5]Ghi rõ UBNDcấp xã (phường) nơi người cư trú quan, tổ chức nơi người học tập, làm việc xác nhận; [6]Nếu tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm; [7]Ghi rõ lý hoãn thi hành định phạt tiền; [8]Ghi họ tên, chức vụ, đơn vị người thi hành định; quan, tổ chức có liên quan; [9]Ghi rõ họ tên cá nhân vi phạm hoãn chấp hành Mẫu số: 04/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: …/QĐ-[2] ……[3], ngày … tháng … năm … QUYẾT ĐỊNH Về việc thi hành phần Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế ……………………[4]…………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế số……/QĐ-XPVPHC ngày … tháng … năm … do…………ký; Xét …………………………………………………………… ……….; Xét đề nghị …………………………………………………… … , Tôi:[5]………………Chức vụ:………………….Đơn vị:………………… QUYẾT ĐỊNH: Điều 1.Đình phạt tiền Điều Quyết định số ngày tháng năm việc xử phạt vi phạm hành thuế đối với: Ông (bà)/tổ chức:[6] Năm sinh: Quốc tịch: (đối với cá nhân vi phạm) Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Mã số thuế (nếu có): Địa chỉ: Giấy CMND hộ chiếu/Quyết định thành lập ĐKKD số Cấp ngày: Nơi cấp: Do ông (bà)/tổ chức có tên nêu trên[7] Điều Ông (bà)/tổ chức [8] Ngày tháng năm sinh Quốc tịch Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Địa chỉ: Giấy CMND hộ chiếu/Quyết định thành lập ĐKKD số Cấp ngày: Nơi cấp: phải có trách nhiệm tiếp tục thi hành biện pháp khắc phục hậu Quyết định số ngày tháng năm nêu thời hạn ngày, kể từ ngày Quyết định có hiệu lực thi hành Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Quyết định giao cho: Ông (bà)/tổ chức: để chấp hành; / Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu (nếu có)) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; Trường hợp người có thẩm quyền ban hành định đội trưởng đội thuế ghi chữ viết tắt: THMPQĐXP; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4] Ghi chức vụ người định áp dụng trường hợp người có thẩm quyền định xử phạt thủ trưởng quan thuế; [5]Ghi rõ họ tên người định xử phạt áp dụng trường hợp công chức thuế, đội trưởng đội thuế định xử phạt; [6]Nếu tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm; [7] Ghi cụ thể trường hợp: cá nhân bị xử phạt chết, tích, tổ chức bị giải thể, phá sản; [8] Ghi rõ tên cá nhân/tổ chức có nghĩa vụ thi hành phần lại ghi định; Mẫu số: 05/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH -Số: /QĐ-[2] CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc .[3], ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Về việc nộp tiền phạt nhiều lần ……………………[4] …………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Quyết định số .về việc xử phạt vi phạm hành thuế; Xét đơn đề nghị ông (bà)/tổ chức [5] gặp khó khăn đặc biệt, đột xuất kinh tế [6]xác nhận; QUYẾT ĐỊNH: Điều Chấp nhận đơn đề nghị nộp tiền phạt nhiều lần của: Ông (Bà)/Tổ chức:[7] …………… ……………………………………… Ngày tháng năm sinh:…………… Quốc tịch:… (đối với cá nhân vi phạm) Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Địa chỉ: Mã số thuế (nếu có): Giấy CMND hộ chiếu/Quyết định thành lập ĐKKD số: Cấp ngày: ………… Nơi cấp: Ông (bà)/tổ chức nộp tiền phạt nhiều lần số tiền phạt ghi Quyết định số …ngày … tháng … năm … việc xử phạt vi phạm hành Thời hạn nộp tiền phạt nhiều lần không 06 tháng, kể từ ngày Quyết định số nêu có hiệu lực Số tiền nộp phạt lần thứ là:[8]……… (bằng chữ: .) nộp vào ngày .; Số tiền nộp phạt lần thứ hai là: ……… .(bằng chữ: ) nộp vào ngày .; Số tiền nộp phạt lần thứ ba là: ……… (bằng chữ: ) nộp vào ngày .; Đến thời hạn nộp tiền phạt theo định mà ông(bà)/tổ chức bị xử phạt không thực nộp tiền phạt bị cưỡng chế thi hành theo quy định Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Điều Quyết định được: Giao/gửi Ông (bà)/tổ chức: để chấp hành; Giao [9] / Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Ghi thẩm quyền ban hành định; [5]Ghi rõ họ tên cá nhân/tổ chức vi phạm đề nghị nộp tiền phạt nhiều lần; [6] Ghi rõ UBNDcấp xã (phường) nơi người cư trú quan, tổ chức nơi người học tập, làm việc xác nhận; đơn đề nghị tổ chức phải xác nhận quan, tổ chức cấp trực tiếp (nếu có) quan quản lý thuế trực tiếp (đối với trường hợp người có thẩm quyền định xử phạt thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp); [7]Nếu tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm; [8] Số tiền nộp phạt lần thứ tối thiểu 40 % tổng số tiền phạt; [9] Ghi họ tên, chức vụ, đơn vị người thi hành Quyết định; quan, tổ chức có liên quan Mẫu số: 06/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH -Số: /QĐ-[2] CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc .[3], ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Về việc miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành thuế ……………………[4]…………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số /2013/NĐ-CP ngày tháng năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Quyết định số … ngày … tháng … năm …về việc xử phạt vi phạm hành thuế .ký ban hành; Xét đơn đề nghị miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành thuế [5]ngày tháng năm ông(bà)/tổ chức [6] xác nhận, QUYẾT ĐỊNH: Điều Miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành thuế theo Quyết định số ngày tháng năm .ký ban hành Số tiền phạt mà ông (bà)/tổ chức: miễn/giảm đồng (bằng chữ): Lý miễn/giảm tiền phạt: trường hợp ông (bà)/tổ chức [7] …… thuộc trường hợp …….…………được miễn, giảm tiền phạt theo quy định điểm khoản Điều Nghị định số ./2013/NĐ-CP ngày tháng năm 2013 quy định xử phạt hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định Thông tư số …/2013/TT-BTC ngày … tháng… năm 2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Điều Quyết định giao cho:[8] ………………………………………………………………………………./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Ông/Bà [9] - Lưu: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký tên ghi rõ họ tên đóng dấu) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Ghi thẩm quyền ban hành định; [5] Ghi theo trường hợp cụ thể miễn/giảm phần lại toàn tiền phạt; [6]Ghi rõ tên quan, đơn vị thực xác nhận; [7] Nếu tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm; [8]Ghi họ tên, chức vụ, đơn vị người thi hành Quyết định; quan, tổ chức có liên quan; [9]Ghi rõ họ tên cá nhân vi phạm miễn/giảm Mẫu số: 07/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH -Số: /QĐ-[2] CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ………[3], ngày tháng … năm … QUYẾT ĐỊNH Về việc áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả[4] ……………………[5]…………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số /2013/NĐ-CP ngày tháng năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Căn Thông tư số …/2013/TT-BTC ngày … tháng … năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Biên vi phạm hành thuế lập hồi ngày tháng năm .tại Xét đề nghị ., QUYẾT ĐỊNH: [6] Điều Ông (bà)/tổ chức: …….………………… ……………… Ngày tháng năm sinh:……… Quốc tịch:… (đối với cá nhân vi phạm) Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Địa chỉ: Giấy CMND hộ chiếu/Quyết định thành lập ĐKKD số: Cấp ngày: …………………………… Nơi cấp: Phải thực biện pháp khắc phục hậu có hành vi vi phạm hành chính:[7] ………… quy định [8] Những tình tiết liên quan đến việc giải vụ vi phạm: ……… Lý không xử phạt vi phạm hành chính: Biện pháp để khắc phục hậu gồm: a) Số tiền thuế truy thu: (Thuế GTGT: … ; thuế TTĐB: … ; thuế TNDN: … ; thuế nhà đất: ) [9] b) Tiền chậm nộp tiền thuế: …………………… … Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày tháng năm Ông (Bà)/Tổ chức phải nghiêm chỉnh chấp hành Quyết định thời hạn … ngày, kể từ ngày nhận Quyết định Số tiền thuế bị truy thu, tiền chậm nộp tiền thuế quy định Điều phải nộp vào tài khoản số: Kho bạc Nhà nước Quá thời hạn này, Ông (Bà)/Tổ chức cố tình không chấp hành bị cưỡng chế thi hành theo quy định pháp luật Ông (Bà)/Tổ chức: có quyền khiếu nại khởi kiện định theo quy định pháp luật Điều Quyết định giao cho: Trong thời hạn … ngày, Quyết định gửi cho: Ông (Bà)/Tổ chức: để chấp hành; Kho bạc Nhà nước để biết, quản lý thu số tiền thuế bị truy thu, tiền chậm nộp tiền thuế; [10] để tổ chức thực Quyết định này/ Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi họ tên đóng dấu) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Quyết định áp dụng trường hợp không định xử phạt vi phạm hành chính; [5]Ghi thẩm quyền ban hành định; [6]Nếu tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm; [7]Nếu có nhiều hành vi ghi cụ thể hành vi vi phạm; [8]Ghi rõ điểm, khoản, điều văn quy phạm pháp luật quy định xử phạt vi phạm hành thuế; [9] Ghi theo sắc thuế; [10]Ghi họ tên, chức vụ người tổ chức thực Quyết định; quan, tổ chức có liên quan Mẫu số: 08/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: …/QĐ-[2] ……[3], ngày … tháng … năm … QUYẾT ĐỊNH Về việc tạm đình thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế ……………………[4]…………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Quyết định số……ngày … tháng … năm … do………… … ký việc xử phạt vi phạm hành thuế; Căn kết xác minh có dấu hiệu tội phạm quy định Điều … Bộ luật hình nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Xét thấy cần thiết phải tạm đình việc thi hành định hành xử phạt vi phạm hành thuế tránh hậu xảy ra; QUYẾT ĐỊNH: Điều Tạm đình thi hành Quyết định số ngày … tháng … năm … do………… … ký việc xử phạt vi phạm hành thuế Lý do:[5]…………………….……………… ………………………………………………………………………………… Điều Thời hạn tạm đình thi hành Quyết định nêu kể từ ngày … tháng …… năm … đến ngày … tháng …… năm Trong thời hạn … ngày, kể từ ngày tạm đình thi hành định xử phạt vi phạm hành chính, hồ sơ vụ vi phạm phải chuyển cho … ….[6] Điều 3.Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Quyết định gửi cho: …………………………… [7] để biết Ông (Bà)/Tổ chức ……………………………………để biết./ Nơi nhận: - Như Điều 3; CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH - - Lưu: (Ký tên, ghi họ tên đóng dấu) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Ghi thẩm quyền ban hành định; [5]Ghi rõ lý tạm đình chỉ; [6] Ghi tên quan tiếp nhận, xử lý hồ sơ, tang vật, phương tiện liên quan đến vụ việc; [7]Ghi tên quan tiếp nhập hồ sơ; Mẫu số: 09/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: …/QĐ-[2] ……[3], ngày … tháng … năm … QUYẾT ĐỊNH Chuyển hồ sơ vụ vi phạm hành có dấu hiệu tội phạm để truy cứu trách nhiệm hình ……………………[4]…………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Biên vi phạm hành số …/BB-VPHC ……… lập hồi … … ngày … tháng … năm …, ………………… .; Căn Quyết định số ngày tháng năm việc tạm đình thi hành Quyết định số…ngày … tháng … năm … do…… … ký việc xử phạt vi phạm hành thuế[5]; Căn kết xác minh có dấu hiệu tội phạm quy định Điều … Bộ luật hình nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, QUYẾT ĐỊNH: Điều Chuyển hồ sơ vụ vi phạm hành thuế:[6] đến:[7] để truy cứu trách nhiệm hình Tài liệu, tang vật, phương tiện vi phạm chuyển giao gồm:[8] Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Điều Quyết định giao cho: …………………………… [9] tổ chức thực Quyết định Ông (Bà)/Tổ chức …[10] ……………………………………… để thông báo./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) _ [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Ghi thẩm quyền ban hành định; [5]Ghi nội dung trường hợp định xử phạt vi phạm hành chính, chưa thi hành định xử phạt; [6]Ghi rõ tên hồ sơ vụ vi phạm hành liệt kê giấy tờ, tài liệu hồ sơ (Quyết định xử phạt…); [7] Ghi tên quan tiếp nhận, xử lý hồ sơ, tang vật, phương tiện liên quan đến vụ việc; [8] Ghi rõ tên, số lượng, trọng lượng, đặc điểm, tình trạng, nhãn hiệu, xuất xứ, chủng loại tang vật, phương tiện cần chuyển giao; [9]Ghi họ tên, cấp bậc, chức vụ, đơn vị người tổ chức thực hiện; [10]Cá nhân, tổ chức vi phạm (họ tên, địa chỉ,…) Mẫu số: 10/QĐ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN[1] TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: …/QĐ-[2] ……[3], ngày … tháng … năm … QUYẾT ĐỊNH Hủy Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế ……………………[4]…………………… Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Căn Quyết định số……ngày … tháng … năm … do…………[5]ký việc xử phạt vi phạm hành thuế; Căn cứ…………………………………………………………………….; Xét đề nghị ………………………………………………………… , QUYẾT ĐỊNH: Điều Hủy Quyết định số ……ngày … tháng … năm … do………… … ký việc xử phạt vi phạm hành thuế Lý do:[6] ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Quyết định gửi tới ông(bà)/tổ chức: để thực việc hoàn trả tiền phạt vi phạm hành thuế theo quy định[7] Điều Các ông(bà)/đơn vị có trách nhiệm thi hành định này./ Nơi nhận: CHỨC DANH CỦA NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH - Như Điều 3; - - Lưu: (Ký tên, ghi họ tên đóng dấu) [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định; [3] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [4]Ghi thẩm quyền ban hành định; [5]Ghi rõ họ tên người Quyết định; [6]Ghi rõ lý hủy định xử phạt vi phạm hành thuế; [7]Trong trường hợp định xử phạt vi phạm hành thi hành xong; Mẫu số: 11/QĐGQ TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH [1] CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……[2], ngày … tháng … năm … Số: …/QĐ-GQ QUYẾT ĐỊNH Về việc giao quyền xử phạt vi phạm hành thuế Căn quy định Điều 54, Khoản Điều 87 Khoản Điều 123 Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Căn Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Tôi: ……………Chức vụ: ………… …….Đơn vị: …………………… Giao quyền cho ông/bà: ………….…Chức vụ: ………… Đơn vị: Lý giao quyền: [3] Nội dung giao quyền: [4] Được thực thẩm quyền của[5] … ………………………quy định khoản … Điều … Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế/Thông tư số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, kể từ ngày … tháng … năm ……… đến ngày … tháng … năm ………… [6] Trong tiến hành hoạt động xử lý vi phạm hành chính, ông/bà ………[7] phải chịu trách nhiệm định trước người giao quyền trước pháp luật./ NGƯỜI ĐƯỢC GIAO QUYỀN (Ký, ghi rõ chức vụ họ tên) NGƯỜI GIAO QUYỀN (Ghi rõ chức vụ, ký tên, ghi họ tên đóng dấu (nếu có)) _ [1] Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [2] Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành chính; [3]Ghi rõ lý (vắng mặt lý khác); [4]Ghi rõ nội dung giao quyền; [5]Ghi rõ chức danh người giao quyền; [6] Ghi rõ thời gian giao quyền; [7] Ghi họ tên người giao quyền [...]... chính về thuế 1 Đối với tổ chức, cá nhân có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn bị xử phạt theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định tại Điều 107 Luật quản lý thuế; hành vi trốn thuế bị xử phạt theo số lần thuế trốn theo quy định tại Điều 108 Luật quản lý thuế; hành vi không trích chuyển tiền trong tài khoản của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế quy... phải bằng văn bản Điều 41 Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế, tiền phạt 1 Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế Đối với trường hợp khai thiếu thuế phát hiện qua thanh tra, kiểm tra thì áp dụng tính tiền chậm nộp tiền thuế theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế khai thiếu tính cho thời... này Trường hợp, người nộp thuế đã nộp hồ sơ khai thuế nhưng khai sai, gian lận thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, gian lận, trốn thuế thì ngoài việc bị xử phạt về thủ tục thuế còn bị xử phạt về khai thiếu thuế hoặc trốn thuế theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Thông tư này 10 Trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp... phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế g) Sử dụng hàng hóa được miễn thuế, xét miễn thuế (bao gồm cả không chịu thuế) không đúng với mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ quan thuế h) Sửa chữa, tẩy xoá chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm i) Hủy bỏ chứng... thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của đối tượng nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế thì bị xử phạt theo quy định tại Khoản 1 Điều này 3 Bên bảo lãnh việc thực hiện nghĩa vụ thuế phải nộp thay tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt (nếu có) cho người nộp thuế theo nội dung cam kết tại văn... công khai thông tin vi phạm hành chính về thuế 1 Cơ quan thuế công bố, công khai thông tin vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế trong các trường hợp sau: a) Trốn thuế, gian lận thuế, tiếp tay cho hành vi trốn thuế b) Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan thuế theo quy định của pháp luật như: từ chối không cung cấp thông tin, tài liệu cho cơ quan thuế; không chấp hành quyết định kiểm tra,... i) Hủy bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm k) Sử dụng hóa đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn; khai sai căn cứ tính thuế phát sinh số thuế trốn, số thuế gian lận l) Người nộp thuế đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh... gian chậm nộp Trường hợp, quá thời hạn 90 ngày, kể từ ngày người nộp thuế phải nộp tiền thuế truy thu vào ngân sách nhà nước theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt hoặc quyết định xử lý truy thu thuế mà người nộp thuế chưa nộp thì người nộp thuế bị tính tiền chậm nộp tiền thuế theo mức 0,07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp 2 Xử lý đối với việc chậm nộp tiền phạt a) Cá nhân, tổ chức bị xử phạt,... trực tiếp) Căn cứ Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn cứ Luật xử lý vi phạm hành chính ngày 20 tháng 6 năm 2012; Căn cứ Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Căn cứ Nghị định... phạm về thủ tục thuế theo quy định tại Khoản 4 Điều 8 hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán 8 Trường hợp người nộp thuế đang thuộc diện được miễn thuế, được hoàn thuế theo quy định của pháp luật, kê khai không đúng căn cứ xác định số thuế được miễn, số thuế được hoàn nhưng không làm thiệt hại đến số thuế của ngân sách nhà nước thì không bị xử phạt đối với hành vi trốn thuế mà xử phạt