Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định

80 691 0
Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

2. Mục đích nghiên cứu Mục đích của luận văn là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD trên địa bàn thành phố Nam Định nói riêng. Từ đó làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế xã hội của thành phố, để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiện cứu: Quản lý thuế TNDN đối với DN NQD. Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Về thời gian: Giai đoạn 20122014 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào các số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN của các DN NQN do các phòng thống kê và tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp giữa các năm 2012 2014. Phương pháp quan sát, phỏng vấn: theo dõi quá trình làm việc và phỏng vấn các các bộ thuế trong Chi cục. Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ đó hệ thống lại những thông tin cần thiết cho đề tài. 5. Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định. Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định.

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế nghiên cứu đơn vị Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2015 Họ tên học viên ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH Lớp CQ49/02.01 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh TP Thành phố ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định CTN-NQD Công thương nghiệp- quốc doanh MST Mã số thuế HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế DTTT Doanh thu tính thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ HTX Hợp tác xã DNTN Doanh nghiệp tư nhân CNTT Công nghệ thông tin DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Tên bảng Bảng 2.1: Các loại hình doanh nghiệp NQD địa bàn TP Nam Định Bảng 2.2: Kết thu thuế từ DN NQD chi cục thuế TP Nam Số trang Định Bảng 2.3: Kết thu thuế theo sắc thuế DN NQD Bảng 2.4: Tổng hợp quản lý đối tượng nộp thuế TNDN phòng Quản lý thuế Chi cục thuế TP NĐ Bảng 2.5: Bảng theo dõi thực tế hoạt động doanh nghiệp Bảng 2.6: Số liệu kết kiểm tra tờ khai tạm tính Bảng 2.7: Tình hình kê khai thiếu doanh thu số đơn vị địa bàn TPNĐ Bảng 2.8: Tổng hợp công tác kiểm tra chi phí 62 Doanh nghiệp địa bàn TP NĐ năm 2013 Bảng 2.9: Tình hình nợ đọng thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.10: Số liệu kiểm tra thuế năm 2014 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển không ngừng đất nước doanh nghiệp quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn nước số lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế đất nước ta diễn nhanh mạnh Từ đó, thấy rõ tầm quan trọng thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước phần không nhỏ Cũng DN khác nước, DN NQD địa bàn Thành phố Nam Định cấp lãnh đạo tạo điều kiện thuận lợi để phát triển, mở rộng SXKD, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế toàn quận tăng thu ngân sách Nguồn thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nguồn thu mang tính “bền vững” Tuy nhiên, để quản lý chặt chẽ nguồn thu mà đặc biệt thuế TNDN DN NQD phải nói khó khăn phức tạp.Bởi lẽ, chế thị trường nay, tồn đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ thuế người nộp thuế chưa cao chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập phát sinh có khả đánh thuế chưa luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Vì yêu cầu cấp thiết đặt sớm có biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN nói chung quản lý thuế TNDN DN NQD nói riêng, qua đảm bảo tính công hiệu thuế cũng vai trò thuế kinh tế Nhận thức điều đó, sau thời gian nghiên cứu lý luận thực tập thực tế Đội Kê khai - tin học - kế toán thuế Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Chi cục thuế Thành phố Nam Định, em xin mạnh dạn sâu tìm hiểu: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định” Mục đích nghiên cứu Mục đích luận văn sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn thành phố Nam Định nói riêng Từ làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn ngược lại sở đề xuất giải pháp có tính khả thi phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội thành phố, để tăng cường quản lý thuế TNDN DN NQD Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiện cứu: Quản lý thuế TNDN DN NQD Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu Chi cục thuế Về thời gian: Giai đoạn 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN DN NQN phòng thống kê tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp năm 2012- 2014 Phương pháp quan sát, vấn: theo dõi trình làm việc vấn các thuế Chi cục Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thông tin cần thiết cho đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Thành phố Nam Định Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Thành phố Nam Định Em xin chân thành cảm ơn: PGS.TS Vương Thu Hiền, ban lãnh đạo Chi cục thuế Thành phố Nam Định toàn thể anh chị Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế Tin học thời gian qua quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện hướng dẫn em nghiên cứu, hoàn thành luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN Để có phân tích, làm rõ khái niệm quản lý thuế nói chung quản lý TNDN nói riêng, xuất phát từ việc xem xét khái niệm quản lý Khái niệm quản lý và quản lý tài công: Quản lý nói chung quan niệm quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng công cụ phương pháp thích hợp nhằm tác động điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan đạt tới mục tiêu định [7] Trong hoạt động quản lý, vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý yếu tố trung tâm đòi hỏi phải xác định đắn Quản lý tài công nội dung quản lý tài mặt quản lý xã hội nói chung, quản lý tài công vấn đề kể cũng nhận thức đầy đủ Trong hoạt động tài công, chủ thể quản lý tài công Nhà nước quan nhà nước Nhà nước giao nhiệm vụ thực hoạt động tạo lập sử dụng quỹ công Chủ thể trực tiếp quản lý tài công máy tài hệ thống quan nhà nước Khái niệm quản lý thuế: Quản lý thuế (hay quản trị thuế) vấn đề nhiều nhà khoa học nghiên cứu có nhiều cách quan niệm khác Dưới số cách quan niệm chính: Thứ nhất, quản lý thuế cần phải xem xét nhìn nhận tầm vĩ mô phải bao gồm toàn công việc thuộc lĩnh vực lập pháp, hành pháp tư pháp thuế Tức bao gồm công việc: lựa chọn ban hành luật thuế, tổ chức thực luật thuế, tra thuế Thứ hai, "công tác quản lý thuế" quan niệm bao gồm nội dung: kế hoạch thuế, kế toán-thống kê thuế tra thuế nhà nước Thứ ba, nhiều tài liệu quan thuế Việt Nam ban hành thuật ngữ "chính sách thuế" "quản lý thuế" sử dụng để hai vấn đề khác Nói cách khác,"quản lý thuế" không bao gồm "chính sách thuế" Rõ ràng quan niệm nêu nhìn nhận "quản lý thuế" hay "quản trị thuế" góc độ, phạm vi khác với mục đích, ý nghĩa thực tiễn khác Nhưng quan niệm nêu có điểm chung là: Đều đề cập đến nội dung khâu hành pháp thuế Đều đề cập đến tác động chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý phương thức, phương tiện nhằm đạt mục đích định Chủ thể quản lý Nhà nước (mà trực tiếp quan thuế cấp) Đối tượng bị quản lý doanh nghiệp cá nhân có nghĩa vụ thuế Mục đích quản lý để đối tượng nộp thuế đối tượng có liên quan phải thực tốt nghĩa vụ luật định thuế Phương tiện quản lý sử dụng quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, kế hoạch thuế, kế toán, thống kê thuế Điều phù hợp với quan niệm chung quản lý trình bày phần Qua nghiên cứu rút số nội dung khái niệm quản lý thuế sau: Quản lý phải gắn liền với lĩnh vực, với (hay số) tổ chức định "Thuế Nhà nước tổ chức dùng quyền lực để thu" Cho nên, quản lý thuế gắn liền với Nhà nước Tuy nhiên, Nhà nước nói chung tổ chức Nhà nước giao trách nhiệm trực tiếp "thu thuế" hai khái niệm có phân biệt Cho nên, “quản lý thuế" "quản lý nhà nước thuế" hai cụm từ cần sử dụng với phân biệt định "Quản lý nhà nước thuế" thuật ngữ dùng để tổng thể khâu lập pháp, hành pháp tư pháp thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế góc độ quản lý nhà nước xem xét tầm vĩ mô Quản lý nhà nước thuế quản lý nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan nhà nước có chức lập pháp, hành pháp tư pháp thuế Đối tượng quản lý nhà nước thuế "các trình xã hội, hành vi cá nhân tổ chức xã hội" lĩnh vực thuế Tùy vào điều kiện cụ thể, quốc gia hình thành tổ chức có chức quản lý việc thực thi sánh thuế Nhà nước Quản lý thuế hoạt động quản lý gắn liền với quan thuế - tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế hình thức quản lý công Quản lý thuế gồm khâu hành pháp tư pháp thuế Quản lý thuế gồm hoạt động có tổ chức máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp tư pháp thuế quan thuế cấp, với chức nhiệm vụ quyền hạn luật định, nhằm thực sách thuế quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế khâu tổ chức thực sách thuế quan thuế cấp, việc định hệ thống tổ chức, phân công trách nhiệm cho tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp phận cách hữu hiệu việc thực thi sách thuế nhằm đạt mục tiêu đề ra, điều kiện môi trường quản lý biến động Mục đích quản lý thuế nhằm làm cho người nộp thuế thực đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ luật định thuế mình, đồng thời Nhà nước thực mục tiêu vốn có sắc thuế, có thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 1.1.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Người nộp thuế thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có thu nhập chịu thuế TNDN Công tác quản lý người nộp thuế TNDN không dừng lại quản lý doanh nghiệp mà phải quản lý đầy đủ, xác tất hoạt động doanh nghiệp, khoản thu nhập doanh nghiệp suốt thời gian tồn hoạt động doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp NQD thành lập bắt đầu vào hoạt động, quan quản lý thuế cần phải đưa doanh nghiệp vào diện quản lý Sau thành lập làm thủ tục, doanh nghiệp NQD sẽ quan nhà nước có thẩm quyền cấp mã số thuế Mã số thuế dùng để kê khai nộp thuế cho tất loại thuế mà doanh nghiệp NQD phải nộp cũng dùng giao dịch doanh nghiệp NQD với tổ chức, cá nhân khác Mã số thuế doanh nghiệp NQD gắn liền với doanh nghiệp từ hình thành đến chấm dứt hoạt động Trong trình hoạt động doanh nghiệp NQD, doanh nghiệp có thay đổi liên quan đến việc thay đổi tiêu hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp phải thực khai bổ sung thay đổi thông tin đăng ký thuế Quá trình bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế quan trọng, giúp cho quan thuế quản lý, theo dõi cách sát sao, kịp thời hoạt động doanh nghiệp NQD, từ nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng Một số nội dung công tác cần thực quan thuế nhằm đảm bảo thực tốt nội dung quản lý người nộp thuế nêu trên: 10 Phương pháp kiểm tra: lượng vật tư xuất dùng cho sản xuất số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho để xác định mức tiêu hao vật tư thực tế kỳ, so sánh với định mức tiêu hao vật tư cho sản phẩm để xác định mức tiêu hao vật tư cho hợp lý Kiểm tra giá mua loại vật tư chi phí liên quan đến trình thu mua vào hóa đơn, chứng từ, bảng kê thu mua hàng nông, lâm, thủy sản thấy cao giá thị trường yêu cầu sở phải giải trình rõ Trường hợp cần thiết đối chiếu so sánh với hóa đơn chứng từ người bán để phát xem có chênh lệch không? Kiểm tra, phát loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế giá trị vật tư xuất dùng cho XDCB, xuất cho nhượng bán, trao đổi hàng hóa… không liên quan đến sản xuất sản phẩm giá trị vật tư bị mát hao hụt mức quy định + Chi phí tiền lương: Căn kiểm tra sổ chi tiết tiền lương (TK 334- phải trả công nhân viên); tài liệu xây dựng phê duyệt đơn giá tiền lương; toán quỹ tiền lương thực tế; bảng chia lương Phương pháp kiểm tra dựa vào đơn giá tiền lương cấp có thẩm quyền phê duyệt giao định giao đơn giá tiền lương gắn với tiêu doanh thu, tổng sản phẩm, thu nhập chịu thuế để xác định quỹ lương trích năm đối chiếu với quỹ lương thực tế đơn vị trích bảng toán quỹ lương thực tế hay sổ chi tiết TK 334 để phát trường hợp trích vượt quỹ lương vào chi phí sản xuất kinh doanh Lưu ý kiểm tra phải loại bỏ khoản chi phí tiền lương, tiền công liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm ( tiền lương công 66 nhân phận XDCB, chế tạo TSCĐ tự chế…) tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên sáng lập công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế Ngoài cần ý kiểm tra số chi phí như: chi phí trích trước, chi phí trích lập dự phòng… Việc kiểm tra chặt chẽ doanh thu chi phí hợp lý sở để xác định thu nhập chịu thuế cách đắn nhằm phát trường hợp trốn thuế gây thất thu cho NSNN 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng địa bàn thành phố Nam Định tương đối cao nên để hoàn thành tiêu pháp lệnh việc tăng cường quản lý thu hồi nợ giải pháp mà Chi cục áp dụng Chi cục cần xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ, giao tiêu thu nợ thuế cụ thể đến cán thuế, địa bàn cụ thể để tăng cường quản lý, tăng thu, giảm nợ đọng Cán thuế thường xuyên đánh giá, phân tích nguyên nhân dẫn đến làm tăng khoản nợ thuế để có giải pháp xử lý kịp thời, kiên áp dụng biện pháp phạt nộp chậm theo quy định tránh tình trạng thu gối lần nợ tháng Có biện pháp linh hoạt xử lý đối tượng dây dưa, chậm nộp thuế: + Đối với đối tượng nộp thuế có số nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình SXKD gặp nhiều khó khăn: cán thuế xem xét để báo cáo với cấp tình trạng thực tế đơn vị, đề xuất với cấp phương án như: khoanh nợ, miễn giảm thuế… nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho đơn vị 67 + Đối với đơn vị có đủ khả tài cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành theo luật định, lập hồ sơ trình lãnh đạo Chi cục thuế tình trạng nợ thuế kiến nghị biện pháp thu hồi nợ; phối hợp chặt chẽ với nghành, cấp có liên quan để tổ chức triển khai biên pháp cưỡng chế thuế thu hồi khoản nợ đọng theo quy định pháp luật Theo kinh nghiệm, biện pháp đạt hiệu cao công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nợ hình thức chuyển khoản từ tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (bên thứ 3) đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế Đây biện pháp mang nhiều hiệu quả, góp phần ổn định ngân sách Nhà nước + Thực đôn đốc việc nộp tiền thuế TNDN DN: lãnh đạo đạo cán quản lý phải đảm bảo đôn đốc tiền thuế nộp tháng tối thiểu phải đạt 96% số phải thu, tránh tình trạng thu trùng tháng phân công cán quản lý phải thường xuyên theo dõi đôn đốc nộp thuế hạn, rà soát khoản thuế nợ đọng năm trước chuyển sang phân loại tuổi nợ khả thu nợ: Thực biện pháp gọi điện nhắc nhở, gửi công văn đôn đốc việc chấp hành nghĩa vụ thuế đến đơn vị nợ thuế Phân công cụ thể cán quản lý doanh nghiệp nợ; mời làm việc doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế lớn để xác định nguyên nhân, lập biên yêu cầu nộp thuế Thực biện pháp xử lý khoản nợ mà NNT ngừng, tạm ngừng hoạt động SXKD, kiên không để khoản nợ kéo dài 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định Nhà nước lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra thuế 68 xem biện pháp quan trọng để củng cố việc thực thi pháp luật đối tượng nộp thuế Thông qua kiểm tra phát nguồn lực ngăn chặn tượng tiêu cực nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: tra, kiểm tra ĐTNT; tra, kiểm tra nội ngành thuế; tra, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo… Nhưng viết tập trung vào công tác tra, kiểm tra ĐTNT Việc kiểm tra thuế trước hết cần tập trung vào đối tượng kinh doanh có qui mô lớn kê khai lại không tương xứng với qui mô với đơn vị kinh doanh ngành nghề, qui mô; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền; doanh nghiệp có số hàng tồn kho lớn; doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề nhạy cảm ( nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, dịch vụ giải trí), doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn giả Có kế hoạch phúc tra định kỳ số hồ sơ kiểm tra thuế để nâng cao tinh thần trách nhiệm viên chức kiểm tra, để đảm bảo tính xác kết kiểm tra Một số giải pháp đề ra: + Phân loại tổ chức kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế quan thuế Để từ phân doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm để tiến hành kiểm tra trực tiếp (đặc biệt doanh nghiệp lớn đặc thù đóng góp phần lớn cho NSNN cần vẽ biểu đồ theo dõi theo năm để kịp thời phát dấu hiệu gian lận gọi vận dụng qui luật 80/20 quản lý thuế ) 69 + Trên sở phân tích rủi ro, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tình hình kinh tế thị trường để lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Đôn đốc doanh nghiệp nộp số tiền vi phạm qua Thanh tra, Kiểm tra, kết luận kiểm toán + Phối hợp với quan công an thực đấu tranh phòng chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm tội lĩnh vực thuế, hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp + Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hoàn thuế, toán thuế xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác tra kiểm tra thuế 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Qua công tác tuyên truyền giúp cho mọi người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung toàn xã hội, từ họ nhận thức quyền lợi nghĩa vụ việc đóng thuế cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền, phổ biến thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thông tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Vì vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật cho ĐTNT, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành 70 khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Để làm việc Chi cục thuế cần thực số giải pháp sau: + Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế + Điều chuyển số cán bộ, công chức làm viêc phận khác Chi cục phân tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tuyển số nhân viên đào tạo chuyên môn cao + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả sách, chế độ thuế cũng kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp ) cho toàn cán công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Cách thức thực chọn cán có trình độ, kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước sẽ truyền đạt cho người học sau, lúc mở nhiều lớp, nhiều người tham dự + Đa dạng hóa hình thức tư vấn thuế Ngoài hình thức tư vấn truyền thống tư vấn trực tiếp cho đối tượng, tư vấn cho nhóm đối tượng, tư vấn qua thư điện tử Chi cục thuế cần mở rộng thêm số hình thức như: + Xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động Chi cục thuế cần phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại để trả lời cho ĐTNT (cả trả lời tự động trả lời trực tiếp) + Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình tỉnh huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: Giới thiệu sách, chế độ thuế; phóng hoạt động ngành thuế; giải đáp câu hỏi vướng mắc thuế Xây dựng số phim phóng sự, kịch ngắn với nội dung 71 tuyên truyền thuế Ngoài tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: học sinh, sinh viên, tổ chức cá nhân kinh doanh + Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền panô, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực + Quản lý vận hành website, cập nhật đầy đủ kịp thời thông tin ngành, văn pháp quy thuế, văn Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế lên hệ thống website Chi cục Thuế + Trang bị đầy đủ sở vật chất cho công tác tư vấn thuế Rà soát tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác 3.2.6 Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao Không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm phong cách làm việc cán công chức chi cục thuế Mở lớp tập huấn nghiệp vụ để cán thuế nắm nghiệp vụ thuế, nắm nghiệp vụ kế toán để phát sai sót trình kiểm tra thuế Thường xuyên tổ chức đợt cử cán thuế sang nước khu vực giới để học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tiên tiến nước bạn, đồng thời tăng cường phối hợp hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm thuế có yếu tố nước Thường xuyên trao đổi thông tin, kinh nghiệm làm việc cán bộ, đội chi cục, chi cục thuế với Hay định kỳ tổ 72 chức kiểm tra kiến thức cán bộ, đội chi cục để nâng cao chất lượng đội ngũ Giáo dục bồi dưỡng cán thuế trở thành người cán “cần, kiệm, liêm chính, chí công vô tư” Xử lý nghiêm minh cán có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu cho NNT, số cán tư lợi cho thân mà không làm trách nhiệm mình, làm sai quy định Cần xây dựng sách khen thưởng, tôn vinh, biểu dương cán bộ, đội có nhiều thành tích hoàn thành nhiệm vụ xuất sắc Chi cục xứng đáng cán giỏi, đội gương mẫu Ngoài Chi cục thuế nên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần CB CNV để họ yên tâm công tác phát huy lực 3.2.7 Các giải pháp khác Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Bởi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp quản lý hết mọi hoạt động thu nhập tổ chức, cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học tin học phải đáp ứng yêu cầu sau: Nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng phần mềm Thành lập trang chuyên kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, trang giải đáp thắc mắc thuế, trang tuyên truyền hỗ trợ trực tuyến, trang lắng nghe ý kiến đóng góp dân thuế vừa quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN 73 thông qua đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua hàng đơn vị bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế lẫn hỗ trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ Chưa kể đến việc nhìn nhận đóng góp dân, lấy ý kiến dân để đưa ý kiến nghị hoàn thiện hệ thống sách thuế Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đạt kết tích cực tạo thuận lợi cho việc cập thông tin NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thông tin thực nghĩa vụ thu nộp NNT thông qua chương trình ứng dụng ngành thuế, chương trình TABMIS Kho bạc Nhà nước giúp cho việc chia sẻ thông tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN địa bàn; vướng mắc liên quan chương trình ứng dụng với hệ thống sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định Luật NS ngành thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý Tăng cường phối hợp Chi cục thuế Thành phố Nam Định với UBND cấp, ban ngành liên quan Một điều dễ thấy hành vi trốn thuế tinh vi sẽ không thực phạm vi quan thuế quản lý Càng nhiều phức tạp, rối, thuận tiện cho việc thực hành vi vi phạm pháp luật thuế Bởi thế, việc phối hợp quan thuế quan chức khác điều vô cần thiết Trên thực tế, nhờ có đạo UBND cấp, năm qua năm 2013 năm 2014, Chi cục thuế Thành phố Nam Định chưa hoàn thành mức dự toán thuế TNDN năm 2014 so với năm 2013 có tăng lên đáng kể năm chi cục cần phải phối hợp chặt chẽ với quan 74 khác có liên quan để đảm bảo hoàn thành mức dự toán như: phối hợp với quan thu, kho bạc nhà nước, cục tin học thống kê tài chính, quan tài chính, ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản… KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế từ trước đến công tác chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp liên quan đến lợi ích kinh tế chủ thể xã hội Do đó, việc nâng cao hiệu công tác quản lý nói chung, công tác kiểm tra thuế nói riêng biện pháp hết sứa quan trọng Với phát triển nhanh chóng số lượng chất lượng DN NQD công tác quản lý thuế loại hình cần tăng cường trọng Nó không đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng đối tượng nộp thuế, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành Thuế địa bàn Thành phố Nam Định, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng trốn lậu gian lận thuế doanh nghiệp Bên cạnh 75 thành tựu đạt quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD mặt hạn chế cần khắc phục Để hoàn thành luận văn em xin chân thành cảm ơn cô giáo Vương Thị Thu Hiền, tập thể cô chú, anh chị Chi cục thuế Thành phố Nam Định giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong dẫn góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, cô chú, anh chị Chi cục thuế thành phố để đề tài em thực tiễn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2015 Sinh viên thực Đào Thị Thúy Quỳnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Tài liệu chuyên môn chi cục thuế Thành phố Nam Định: báo cáo tổng kết công tác thuế, báo cáo kết thu thuế… TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, NXB Tài Chính Tạp chí thuế Luận văn khóa trước 76 Các website www.mof.gov.vn/ www.gdt.gov.vn/ Tạp chí thuế Một số tài liệu khác NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vương Thị Thu Hiền Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Đào Thị Thúy Quỳnh Khóa: CQ49 Lớp: 02.01 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Nam Định Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: 77 Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành: - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu: Hà Nội, ngày….tháng….năm 2015 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ( Ký tên ) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Đào Thị Thúy Quỳnh Khóa: CQ49 Lớp: 02.01 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Nam Định Nội dung nhận xét: 78 - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu: - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu: - Nội dung khoa học: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ( Ký tên ) 79 80 [...]... quy định của pháp luật Trên cơ sở đó cơ quan thu có thể nắm bắt được số doanh nghiệp trên địa bàn Chi cục thu 34 Thành phố Nam Định đã triển khai công tác đăng ký, cấp mã số thu cho các đơn vị kinh doanh Quản lý theo việc đăng ký cấp MST: Bảng 2.4: Tổng hợp quản lý đối tượng nộp thu ́ TNDN tại phòng Quản lý thu ́ của Chi cục thu ́ Thành phố Nam Định giai đoạn 2012-2014 Đơn vị tính: Doanh. .. TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN CÁC DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 2.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội chi cục thu TP Nam Định và các doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP Nam Định 2.1.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội TP Nam Định Thành phố Nam Định nằm ở trung tâm đồng bằng nam sông Hồng, cách thủ đô Hà Nội 90 km về phía đông nam, với tổng diện tích 46,4 km2 dân số khoảng 352 nghìn người, trong đó thành. .. công tác quản lý thu thuế TNDN Việc quản lý tốt, xác định chính xác căn cứ tính thu như doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập khác chịu thu , các khoản thu nhập được miễn thu , các trường hợp ưu đãi, miễn giảm thu và các mức thu suất tương ứng có tính quyết định đến việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời của loại thu này Theo cơ chế quản lý thu TNDN hiện nay, các căn cứ tính thu do doanh nghiệp khai... nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thu suất thu thu nhập doanh nghiệp 20% Trong khi đó các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở địa bàn Thành phố phần lớn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên sẽ có nhiều doanh nghiệp có số thu nhỏ hơn 20 tỷ đồng , đây có thể là nguyên nhân thu thuế TNDN không... với một tỉnh nhỏ như Nam Định nói chung và thành phố Nam Định nói riêng Trong những năm gần đây tốc độ tăng trưởng các doanh nghiệp NQD tăng lên rất nhanh Tính đến thời điểm cuối năm 2014 có 1803 doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố, trong khi đó con số này năm 2012 là 1459 doanh nghiệp Bảng 2.1: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Nam Định Đơn vị: doanh nghiệp Loại hình... thu từ các DN NQD của chi cục thu thành phố Nam Định Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2012 Chỉ tiêu DTPT Thực hiện Tổng thu của Chi cục Thu CTNNQD Thu TNDN 1100860 Năm 2013 DTPT Thực hiện 1052030 Tỷ lệ hoàn thành( %) 104,64 1.065.000 228442 203966 112 71090 72511 102 Tỷ trọng thu TNDN/ thu CTNNQD(%) 31,12% Tỷ trọng thu TNDN/tổng thu của Chi cục(%) 6,46% 1.208.015 Tỷ lệ hoàn thành( %) 113 1.266.522... Điều đó chứng tỏ số thu của thu TNDN đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh Bảng 2.3: Kết quả thu thu ́ theo sắc thu ́ đối với DN NQD Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Số thu Năm 2013 Tỷ Số thu Năm 2014 Tỷ Số thu Tỷ trọng trọng trọng ( (%) (%) %) Thu Môn bài 10257 4 11024 3,82 12700 4.06 Thu GTGT 176433 68,8 197567 68,46 208554 66,67 Thu TNDN 55134 21,5... đồng ( chi m tỷ trọng 21,5%), năm 2013 số thu tăng hơn so với năm 2012 đồng thời tỷ trọng cũng tăng lên chi m 24,3% Năm 2014, cả số thu thuế TNDN và tỷ trọng đều tăng, số thu đạt 82168 triệu đồng, chi m 26,27% trong tổng số thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh Như vậy thu TNDN khu vực ngoài quốc doanh trong những năm qua đã có xu hướng tăng lên cả về số lượng lẫn tỷ trọng, là một nguồn thu lớn... Định là thành phố loại 1 trực thu c tỉnh Nam Định; là trung tâm văn hóa, chính trị, kinh tế của tỉnh Các cơ quan chính quyền của tỉnh đều được đặt tại thành phố Với dân số chi m khoảng 15% dân số toàn tỉnh nhưng thành phố đã đóng góp số thu lớn vào số thu toàn tỉnh Trong 5 năm 2009 -2013, tốc độ tăng trưởng kinh tế của thành phố tăng trưởng ổn định bình quân đạt 12,9%, tổng giá trị GDP chi m bình quân... sát sao của Cục Thu Nam Định, HĐND, UBND Thành phố Nam Định, sự phối hợp chặt chẽ với các phòng ngành Cục Thu , chính quyền địa phương, ban quản lý các chợ, sự phát triển sản xuất kinh doanh của người nộp thu và sự nỗ lực thực hiện tốt các quy trình nghiệp vụ quản lý thu của cán bộ công chức, công tác thu năm 2013, 2014 đã đạt được những kết quả nhất định, toàn Thành phố đều có số thu năm sau cao

Ngày đăng: 20/04/2016, 10:39

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Công ty Cổ phần

  • DN Tư nhân

  • Hợp tác xã

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan