Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu: Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu: Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán các trường khác;... Phương pháp nghiên cứu: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận
MễN HC KIM TON BO CO TI CHNH Chng KIM TON CC THễNG TIN TI CHNH KHC MC TIấU, TI LIU V PHNG PHP NGHIấN CU Mc tiờu: Gii thiu cho sinh viờn nm c v khỏi nim v s cn thit khỏch quan, chc nng, i tng khỏch th, cỏc loi kim toỏn, quy trỡnh v chun mc kim toỏn Yờu cu: Sinh viờn phi c ti liu trc n lp nghe ging, tham gia tho lun t, nhúm Ti liu: Giỏo trỡnh kim toỏn HVTC; Chun mc kim toỏn; Giỏo trỡnh kim toỏn cỏc trng khỏc; Ph ng phỏp nghiờn cu: T nghiờn cu ti liu, nghe ging v tho lun KT CU CA CHNG 9.1 Mc tiờu kim toỏn bng tin (v cỏc khon t ng ng tin) 9.2 Kim toỏn tin mt 9.3 Kim toỏn tin gi ngõn hng 9.4 Kim toỏn tin ang chuyn 9.5 Kim toỏn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip 9.6 Kim toỏn chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.7 Kim toỏn chi phớ v thu nhp ti khỏc 9.1 Mc tiờu kim toỏn bng tin (v cỏc khon tng ng tin) 9.1.1 c im bng tin v cỏc thụng tin ti chớnh cú liờn quan 9.1.2 Mc tiờu kim toỏn bng tin 9.1.3 Cn c (ngun ti liu) kim toỏn bng tin c im bng tin nh hng nh th no n kim toỏn? Khoản mục VBT không thật lớn BCĐKT, nhng có tính luân chuyển nhanh Các công cụ kỳ phát sinh nhiều tiền mặt nên phức tạp Phần lớn nghiệp vụ liên quan đến tiền mang tính khách quan có giá trị pháp lý cao, đồng thời số nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, vàng bạc có tính chủ quan phạm vi định Do VBT có tính lu động cao có liên quan đến hầu hết nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh nghiệp nên tiền đối t ợng gian lận biển thủ -> KTV có trách nhiệm phát gian lận lạm dụng quản lý doanh nghiệp trình hạch toán VBT c im bng tin nh hng nh th no n kim toỏn? (Tip) Nghiệp vụ liên quan đến tiền có nghiệp vụ liên quan dến chu kỳ khác -> kiểm toán tài khoản VBT, KTV phải đặt mối quan hệ với viêc kiểm toán chu kỳ khác KTV không nhiều thời gian kiểm toán VBT Kiểm toán viên dựa vào kết kiểm toán chu kỳ khác -> kiểm toán VBT chủ yếu tập trung vào việc kiểm tra, đánh giá HTKSNB tài khoản tiền Cỏc ch tiờu v bng tin v cỏc khon tng ng tin cng l thụng tin liờn quan n phõn tớch, ỏnh giỏ kh nng toỏn ca n v, nờn cng thng d b trỡnh by sai lch phc v cho mc ớch riờng Cỏc thụng tin ti chớnh liờn quan -Tng quỏt :Tin v Cỏc khon t ng ng tin trờn Bng cõn i k toỏn - Chi tit v tng loi bng tin (Tin mt, Tin gi ngõn hng v Tin ang chuyn) Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Ngoi ra, thụng tin liờn quan n cỏc lung tin thu, chi cỏc lnh vc cũn c trỡnh by trờn Bỏo cỏo lu chuyn tin t ca n v 9.1.2 Mc tiờu kim toỏn bng tin - Trung gian: Kim tra, ỏnh giỏ tớnh hiu lc ca hot ng kim soỏt ni b trờn cỏc khớa cnh: s y v thớch hp ca cỏc quy ch kim soỏt; s hin din, tớnh th ng xuyờn, liờn tc v tớnh hu hiu ca cỏc quy ch kim soỏt ni b - Ch yu, cui cựng: xỏc nhn v mc trung thc, hp lý ca cỏc thụng tin ti chớnh ch yu cú liờn quan n chu k, nh: tin v cỏc khon t ng ng tin trờn cỏc bỏo cỏo ti chớnh trờn cỏc khớa cnh CSDL ( S dng kt qu ny tham chiu kim toỏn cỏc chu k khỏc hoc tham ciu kt qu kim toỏn tự chu k khỏc) 9.1.3 Cn c kim toỏn bng tin - Cỏc chớnh sỏch, ch liờn quan nh n c ban hnh v qu n lý v hch toỏn tin, ngoi t; vng bc, ỏ quý; - Cỏc quy nh ca Hi ng qun tr (hay Ban giỏm c) n v v phờ chun, xột duyt chi tiờu, s dng bng tin; v phõn cụng trỏch nhim gi qu, kim kờ i chiu qu, bỏo cỏo qu; - Cỏc bỏo cỏo ti chớnh: BC; Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh; BCLCTT - Cỏc s hch toỏn, bao gm cỏc s hch toỏn nghip v nh s qu ; s qu TGNH v cỏc s k toỏn tng hp, s k toỏn chi tit ca cỏc ti khon 111, 112, 113, - Cỏc chng t k toỏn nh: phiu thu, phiu chi, giy bỏo N, giy bỏo Cú (ca Ngõn hng), chng t chuyn tin, - Cỏc h s, ti liu v phỏt hnh sộc; h s v phỏt hnh trỏi phiu; Biờn bn v toỏn cụng n, - Biờn bn kim kờ qu, Bn i chiu s d ngõn hng 9.2 Kim toỏn tin mt 9.2.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b i vi tin mt Mi quan h gia tin mt vi cỏc ti khon cỏc chu k liờn quan v mt s v kim soỏt i vi tin mt Kho sỏt v kim soỏt ni b i vi tin mt 9.2.2 Kim tra chi tit v nghip v thu, chi tin mt Tớnh cú tht S tớnh toỏn, ỏnh giỏ S phõn loi v hch toỏn y S phõn loi v hch toỏn ỳng n S phõn loi v hch toỏn ỳng k 9.2.3 Kim tra chi tit v s d ti khon tin mt Tớnh cú tht S tớnh toỏn, ỏnh giỏ S cng dn v bỏo cỏo 9.5.2.3 Kim tra chi tit + Lp bng kờ chi tit CPBH, CPQL ú phõn tỏch tng mc, tiu mc + i chiu tng quỏt s liu gia s k toỏn tng hp vi s k toỏn chi tit tng khon chi phớ, i chiu s liu trờn s chi tit vi bng hp CPBH v CPQLDN theo tng iu khon chi phớ xem cú phự hp khụng + i vi cỏc khon chi phớ cú liờn quan n cỏc chu k khỏc nh chi phớ nguyờn vt liu, chi phớ cụng c dng c, chi phớ khu hao TSC, chi phớ tin lng v cỏc khon trớch theo lng, cỏc khon chi phớ phõn b khỏc , kim toỏn viờn thc hin i chiu vi kt qu kim tra (giy t lm vic) ca cỏc kim toỏn viờn khỏc cú kt lun cho phự hp + i vi cỏc khon chi phớ bin ng bt thng, kim toỏn viờn cn chn mu kim tra chng t gc phỏt sinh chi phớ v kim tra vic tớnh toỏn, ỏnh gớa giỏ tr ghi s nghip v cú ỳng khụng; kim tra vic ghi chộp cỏc khon chi phớ t chng t vo cỏc s k toỏn chi tit v s k toỏn tng hp CPBH v CPQLDN xem cú ghi s y , ỳng loi, ỳng k, cng dn v chuyn s ỳng hay khụng + i vi khon chi phớ bng tin, ngoi vic i chiu vi kt qu kim toỏn tin, kim toỏn viờn cn phi chn mu kim tra chng t v s k toỏn chi tit kim tra cn c hp lý, kim tra vic tớnh toỏn ỏnh giỏ v ghi s cỏc nghip v xem cú y v ỳng n khụng 9.5.2.3 Kim tra chi tit + c ni dung cỏc khon chi phớ cỏc s k toỏn chi tit kim tra vic phõn loi cỏc khon chi phớ cú ỳng n khụng nhm phỏt hin nhng khon chi phớ khụng c phộp hch toỏn vo CPBH v CPQLDN v khụng c coi l chi phớ hp lý ca doanh nghip theo quy nh ca lut thu thu nhp doanh nghip ( Vớ d: Chi phớ qung cỏo ) + Kim tra vic tớnh toỏn, phõn b CPBH v CPQLDN k xem cú ỳng n, hp lý v nht quỏn hay khụng, theo cỏc ni dung sau: - Kim tra chớnh sỏch phõn b CPBH v CPQLDN (nh la chn i tng phõn b, la chn tiờu thc phõn b CPBH v CPQLDN) xem cú hp lý, ỳng n v nht quỏn vi cỏc k trc khụng - Kim tra vic ghi s k toỏn cỏc khon CPBH, CPQLDN ú c tớnh v phõn b xem cú y , ỳng n v ỳng k khụng + Kim tra vic trỡnh by, cụng b CPBH, CPQLDN trờn BCTC xem cú phự hp v ỳng n khụng Kh nng sai phm thng gp Hạch toán vào chi phí số khoản không phù hợp nội dung, tính chất Phơng pháp hạch toán không quán kỳ kế toán Không hạch toán đầy đủ khoản chi phí phát sinh hạch toán số khoản vợt mức quy định Hạch toán vào chi phí đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ Hạch toán chi phí không kỳ Đa chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào chi phí chờ kết chuyển mà không phân bổ vào chi phí để xác định kết kinh doanh phù hợp theo quy định Phân bổ chi phí theo tiêu thức không phù hợp, không quán 9.6 Kim toỏn chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.6.1 c im kim toỏn v kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.6.1.1 c im kim toỏn 9.6.1.2 Kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.6.2 Kho sỏt kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.6.3.Th tc kim toỏn c bn chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.6.3.1 9.6.3.2 9.6.3.3 9.6.3.4 Mc tiờu kim toỏn Cn c kim toỏn Th tc phõn tớch Kim tra chi tit v nghip v v s d 9.6.1.1 c im kim toỏn *Tớnh cht phc v mi ca khon mc doanh thu v chi phớ ti chớnh i vi k toỏn, ri ro k toỏn v nh hng n cụng tỏc kim toỏn: - a phn cỏc doanh nghip ch cú khon Thu lói tin gi ngõn hng v Chi lói tin vay; Cũn cỏc nghip v liờn quan n hot ng u t chng khoỏn, gúp liờn doanh, liờn kt thỡ thng ớt xy - Vic tớnh toỏn, ỏnh giỏ cỏc khon chi phớ v doanh thu ti chớnh cng phc v mi Vớ d nh: Ghi nhn khon c tc, li nhun c chia trng hp nhn lói u t bao gm c khon lói u t dn tớch trc doanh nghip mua li khon u t ú * Cng cỏc nghip v phỏt sinh v nh hng n cụng tỏc k toỏn v kim toỏn: Cú th cng cao i vi mt vi n v * Giỏ tr ca cỏc nghip v phỏt sinh: i vi cỏc doanh nghip i vay nhiu thỡ giỏ tr khon chi phớ lói vay cng khỏ cao * Vic b trớ nhõn viờn khụng phự hp: Thng b trớ k toỏn viờn mi, cú trỡnh khụng cao hoc kiờm nhim nhiu phn hnh khỏc, nờn vic x lý v ghi chộp cỏc nghip v ny s cú th xy nhiu sai sút * Kim soỏt ni b i vi cỏc khon ny thng khụng c chỳ ý, dn n cỏc sai sút khụng c ngn nga, phỏt hin v x lý kp thi (mi m, ớt phỏt sinh) 9.6.1.2 Kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp ti chớnh - B phn ph trỏch ti chớnh v u t ti chớnh: Thc hin cỏc th tc, phng ỏn; Tỡm cỏc t chc ti chớnh vay ;Qun lý hiu qu s dng vay -B phn xỏc nh v theo dừi cỏc khon doanh thu v chi phớ ti chớnh: + Tớnh toỏn cỏc khon lói cho vay vn; cỏc khon chit kh u toỏn; cỏc khon doanh thu bỏn hng tr chm, tr gúp v s phõn b vo tng k ; cỏc khon chờnh lch t giỏ hi oỏi, chờnh lch bỏn ngo i t; chờnh lch bỏn chng khoỏn, bỏn cỏc khon u t ghi nhn doanh thu, chi phớ ti chớnh + Ghi chộp cỏc khon doanh thu v chi phớ ti chớnh trờn v o S k toỏn m bo tuõn th ỳng ch v chun mc k toỏn Kim soỏt ni b ca doanh nghip c thc hin thụng qua vic n v xõy dng v ỏp dng nhng chớnh sỏch, bin phỏp, th tc (quy nh) kim tra ,kim soỏt chi phớ, doanh thu ti chớnh ca n v 9.6.2 Kho sỏt kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp ti chớnh Trỡnh t v Th tc kho sỏt c th ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b doanh thu v chi phớ hot ng ti chớnh t ng t nh cỏc kho n mc khỏc - Nờu trỡnh t v th tc kho sỏt v KSNB ? - Mc tiờu kho sỏt, tỡm hiu v kim soỏt i vi doanh thu, chi phớ ti chớnh ? 9.6.3.Th tc kim toỏn c bn chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.6.3.1 9.6.3.2 9.6.3.3 9.6.3.4 Mc tiờu kim toỏn( GT) Cn c kim toỏn(GT) Th tc phõn tớch Kim tra chi tit v nghip v v s d 9.6.3.3 Th tc phõn tớch - So sỏnh cỏc khon chi phớ, thu nhp ti chớnh gia k ny vi k tr c hoc vi k hoch (nu cú) - Lp bng phõn tớch tng quỏt quan h i ng ti khon (hoc c l t s ) v nhn dng cỏc quan h i ng bt th ng hoc cú ni dung khụng rừ rng ( Cú th yờu cu n v lp) - So sỏnh chi phớ/ thu nhp ti chớnh k ny vi chi phớ/ thu nhp k tr c ( Hoc chi phớ/ thu nhp k hoch) theo tng loi chi phớ (cỏc khon l hot ng u t ti chớnh, chi phớ i vay vn, chi phớ l chuyn nh ng chng khoỏn, khon d phũng gim giỏ u t chng khoỏn )/(tin lói, tin bn quyn, c tc v li nhun c chia v cỏc hot ng ti chớnh khỏc ) Vic so sỏnh ny phi kt hp vi vic xem xột mi quan h : Vi s bin ng ca tng mc cho vay; mc u t kinh doanh chng khoỏn so vi k tr c v s thay i t sut li nhun bỡnh quõn ( nu cú) - So sỏnh tc tng chi phớ/ thu nhp ti chớnh vi tc tng khon u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt, chng khoỏn, cho vay, i vay; li nhun - KTV c tớnh chi phớ/doanh thu ti chớnh trờn c s tng s vay/cho vay, tng s u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt, tng s u t chng khoỏn v t sut li nhun bỡnh quõn ca cỏc lnh vc t ng ng, sau ú so sỏnh vi chi phớ/ thu nhp ti chớnh ó ghi trờn BCTC ca n v 9.6.3.4 Kim tra chi tit v nghip v Doanh thu ti chớnh + Kim tra cỏc chớnh sỏch v phng phỏp k toỏn mn v qui nh v ỏp d ng cho vi c ghi nhn doanh thu ti chớnh cú phự hp, ỳng n v nht quỏn khụng (Th t c ki m toỏn? ) + Kim tra ni dung cỏc khon doanh thu ti chớnh cú hp lý, ỳng n ? (Th tc kim toỏn ch yu, Ti sao? ) K thut kim tra? Phỏt hin sai ? -i vi khon thu nhp liờn quan n hot ng gúp liờn doanh cn kim tra hp ng liờn doanh, biờn bn hp hi ng qun tr ca cụng ty liờn doanh liờn quan n vic phõn chia kt qu, bỏo cỏo ti chớnh v cỏc ti liu liờn quan khỏc ca cụng ty liờn doanh -i vi khon thu lói: Kim tra cỏc phiu, bng tớnh lói i chiu vi cỏc hp ng cú liờn quan, so sỏnh vi cỏc mc lói sut quy nh hin hnh ca nh nc (nu cú) Lu ý nguyờn tc chia ct niờn hch toỏn bng cỏch kim tra phiu v bng tớnh lói ln cu i k, kim tra bỳt toỏn hch toỏn -i vi cỏc khon thu nhp liờn quan n hot ng u t, mua, bỏn chng khoỏn cn kim tra cỏc ti liu liờn quan n hot ng mua v bỏn chng khoỏn, kim tra bỳt toỏn hch toỏn -i vi cỏc khon thu nhp chờnh lch t giỏ : phn ny tn dng kt qu ca phn kim toỏn chờnh lch t giỏ ( VCSH) -i vi cỏc khon thu nhp ti chớnh khỏc cn kim tra cỏc s liu cú liờn quan -Kim tra cỏc khon thu nhp hot ng ti chớnh ó c tớnh thu thu nh p t i bờn th (bờn gúp vn, bờn nhn u t) 9.6.3.4 Kim tra chi tit v nghip v chi phớ ti chớnh + Kim tra cỏc chớnh sỏch v ph ng phỏp k toỏn m n v qui nh v ỏp dng cho vic ghi nhn chi phớ ti chớnh cú phự hp, ỳng n v nh t quỏn khụng (Th tc kim toỏn? ) + Kim tra ni dung cỏc khon chi phớ ti chớnh cú hp lý, ỳng n ? (Th tc kim toỏn ch yu, Ti sao? ) K thut kim tra? - i vi khon chi phớ liờn quan n hot ng gúp liờn doanh: cn kim tra hp ng liờn doanh, biờn bn hp Hi ng qun tr ca cụng ty liờn doanh liờn quan n vic phõn chia kt qu, BCTC ó c kim toỏn (hoc duyt quyt toỏn bi c quan cú thm quyn) ca liờn doanh - i vi lói vay , i chiu vi phn hnh kim toỏn cỏc khon vay xem vic kim tra cỏc phiu, bng tớnh lói vay cú giỏ tr ln, i chiu vi cỏc hp ng liờn quan, so sỏnh vi cỏc mc lói sut qui nh hin hnh c a Nh n c (nu cú) Lu ý nguyờn tc chia ct niờn hch toỏn, bng cỏch kim tra phiu, bng tớnh lói ln cui cựng k ( i chiu vi phn tin vay, tin gi ngõn hng), kim tra bỳt toỏn hch toỏn 9.6.3.4 Kim tra chi tit v nghip v chi phớ ti chớnh + - i vi cỏc khon chi phớ liờn quan n hot ng u t mua, bỏn chng khoỏn: cn kim tra cỏc ti liu liờn quan n hot ng u t v mua, bỏn chng khoỏn, kim tra cỏc bỳt toỏn hch toỏn - i vi cỏc khon chờnh lch t giỏ: i chiu vi phn hnh kim toỏn chờnh lch t giỏ (TK 413) - i vi cỏc khon chi chit khu toỏn cho ng i mua hng hoỏ, dch v, cn kim tra cỏc bng chng cho khon chit khu Cú th i chiu vi cỏc phn hnh khỏc cú liờn quan (khon mc doanh thu, khon mc phi thu ) - i vi khon hon nhp d phũng gim giỏ cỏc khon u t chng khoỏn: kim tra c s tớnh toỏn (cú th kt hp vi phn hnh kim toỏn cỏc khon u t ti chớnh) 9.6.3.4 Kim tra chi tit v nghip v v s d Cỏc kh nng sai phm + Doanh nghip ghi nhn chi phớ/doanh thu ti chớnh cha cú cn c Chng hn: Ghi doanh thu tin lói cha c bờn i vay chp nhn toỏn; Ghi nhn doanh thu tin c tc, li nhun c chia cha nhn c quyt nh chia c tc ca Cụng ty liờn doanh, liờn kt; Ghi nhn chi phớ ti ti chớnh khụng hoỏ n, chng t chng minh + Doanh nghip ghi khng hon ton cỏc khon doanh thu/chi phớ ti chớnh (tc l khụng cú i t ng cho vay/i vay; nhn gúp liờn doanh, liờn kt thc t nhng doanh nghip ghi nhn khon chi phớ/doanh thu ti chớnh cho cỏc i t ng ú) + Cha cú thụng bỏo chia lói nhng ó hch toỏn vo doanh thu ti chớnh tng li nhun k + ó cú thụng bỏo chia lói nhng cha tr tin li ko ghi nhn doanh thu ti chớnh m ghi vo u niờn k toỏn nm sau Liờn quan n CSDL no? Th tc kim toỏn? 9.7 Kim toỏn chi phớ v thu nhp khỏc 9.7.1 c im kim toỏn v kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp khỏc 9.7.1.1 c im ca thu nhp khỏc, chi phớ khỏc 9.7.1.2 Kho sỏt kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp khỏc 9.7.2 Kho sỏt kim soỏt ni b chi phớ v thu nhp ti chớnh 9.7.3 Th tc kim toỏn c bn chi phớ v thu nhp khỏc 9.7.3.1 9.7.3.2 9.7.3.3 9.7.3.4 chớnh Mc tiờu kim toỏn Cn c kim toỏn Th tc phõn tớch Kim tra chi tit v nghip v ( Tng t dt, cp ti CU HI THO LUN c im ca tng loi thụng tin ti chớnh khỏc v s nh hng n cụng tỏc kim toỏn ? Nhng mc tiờu c thự v cỏc th tc kim toỏn ch yu, ph bin th ng c ỏp dng thu thp bng chng kim toỏn tng ng ? Nhng tỡnh ph bin cn lu ý kim toỏn tng loi thụng tin ti chớnh núi trờn Gii thớch rừ lý [...]... Kim toỏn tin gi ngõn hng 9. 3.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b i vi tin gi ngõn hng 9. 3.2 Kim tra chi tit v nghip v v s d ti khon tin gi ngõn hng 9. 3.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b i vi tin gi ngõn hng + c im KSNB i vi tin gi ngõn hng S kim soỏt i vi tin gi ngõn hng cú phn c thc hin cht ch hn bi ngoi s kim soỏt ni b ca n v cũn cú s kim soỏt t phớa ngõn hng Cỏc th tc, chng t liờn quan n nghip v v tin gi ngõn... của các đơn vị không trùng nhau Không theo dõi nguyên tệ đối với các khoản tiền gửi bằng ngoại tệ Cha đánh giá lại số d ngoại tệ cuối năm hoặc áp dụng sai tỷ giá đánh giá lại Cha hạch toán đầy đủ lãi tiền gửi ngân hàng hoặc hạch toán lãi tiền gửi NH không khớp với sổ phụ NH 9. 4 Kim toỏn tin ang chuyn 9. 4.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b i vi tin ang chuyn 9. 4.2 Kho sỏt chi tit v nghip v v s d ti khon tin. .. qun tin mt, k c vic bo him tin mt v vn ký qu ca th qu (nu cú ) Qua ú KTV ỏnh giỏ c mc hiu lc ca kim soỏt ni b v mc ri ro kim soỏt i vi tin mt T ú xỏc nh phm vi v thit k cỏc kho sỏt c bn kim toỏn i vi cỏc s liu k toỏn v tin mt 9. 2.1 Kho sỏt c bn i vi tin mt Th tc phõn tớch - So sỏnh s d tin mt cui k vi u k ; k ny so vi k tr c ; Thc t vi nh mc tn qu - So sỏnh tng cỏc khon tin v t ng ng tin. .. xem cú phự hp v ỳng n khụng Kh nng sai phm thng gp Hạch toán vào chi phí một số khoản không phù hợp nội dung, tính chất Phơng pháp hạch toán không nhất quán giữa các kỳ kế toán Không hạch toán đầy đủ các khoản chi phí phát sinh hoặc hạch toán 1 số khoản vợt mức quy định Hạch toán vào chi phí không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ Hạch toán chi phí không đúng kỳ Đa chi phí bán hàng và chi phí... tớnh liờm chớnh - m bo nguyờn tc Bt kiờm nhim - Tp trung u mi thu (hn ch s ngi nm gi tin) - Ghi chộp kp thi, y s tin thu vo v thc hin np ngay trong ngy - i chiu s liu tin mt hng ngy gia k toỏn qu v th qu, kim kờ i chiu qu cui thỏng - Cung cp phiu thu tin cho ngi np tin Kim soỏt ni b i vi tin mt - Đánh dấu các chứng từ gốc đã lập phiếu chi TM hoặc nhìn để không bị sử dụng lại lần thứ 2.(vd: đánh... + S thit k h thng kim soỏt ni b i vi tin gi ngõn hng cng cn tuõn th cỏc nguyờn tc c bn nh ó nờu i vi kim soỏt tin mt Ngoi ra cũn c h tr bi quy nh v ch thanh toỏn khụng dựng tin mt i vi nhng khon thanh toỏn cú giỏ tr ln 9. 3.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b i vi tin gi ngõn hng + Cỏc th tc, th thc kho soỏt v kim soỏt ni b i vi tin gi ngõn hng v c bn t ng t nh i vi tin mt Nhng kho sỏt ph bin th ng phi... qua kim tra chi phớ) 9. 2.3 Kim tra chi tit s d TK tin mt ( Hớng kiểm tra : U, O ? ) Kh nng sai phm th ng gp? Trỡnh by cỏc th tc kim toỏn ch yu ỏp dng vi kim tra chi tit s d TKTM ? Gii thớch rừ: tng th tc ú s cho phộp KTV thu thp c bng chng c th v CSDL no ? Kh nng sai phm thng gp i vi tin mt Cha có biên bản kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, biên bản kiểm kê thiếu chữ ký của thủ quỹ và kế toán tr ởng; không... b i vi tin ang chuyn 9. 4.2 Kho sỏt chi tit v nghip v v s d ti khon tin ang chuyn 9. 5 Kim toỏn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip 9. 5.1 Mc tiờu v cn c kim toỏn (GT ) 9. 5.2 Kim toỏn chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip 9. 5.2.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b (GT ) 9. 5.2.2 Th tc phõn tớch 9. 5.2.3 Kim tra chi tit 9. 5.2.2 Th tc phõn tớch a) So sỏnh CPBH v CPQLDN k ny vi k trc hoc s k hoch, s d... tr ởng; không thành lập hội đồng kiểm kê, không có chữ ký của Giám đốc và thành viên Hội đồng kiểm kê quỹ trên biên bản Biên bản kiểm kê quỹ có số tiền d đến đơn vị đồng Chênh lệch tiền mặt tồn quỹ thực tế và biên bản kiểm kê quỹ Chênh lệch nhật ký chi tiền, sổ cái, sổ quỹ, không khớp nội dung, số tiền Số tiền trên phiếu thu, chi khác số trên sổ sách kế toán Hạch toán thu chi tiền mặt không đúng... lc ca kim soỏt ni b v mc ri ro kim soỏt liờn quan n tin gi ngõn hng, t ú xỏc nh phm vi thc hin cỏc kho sỏt c bn tip theo 9. 3.1 Kho sỏt c bn i vi tin mt Th tc phõn tớch ? So sỏnh s d tin gi ngõn hng cui k vi u k Qua ú KTV ỏnh giỏ c mc bin ng, phỏt hin s bin ng bt thng ( nu cú) tp trung kim tra 9. 3.2 Kim tra chi tit v nghip v v s d ti khon tin gi ngõn hng + Lp bng kờ chi tit TGNH Thc hin vic ... CHNG 9. 1 Mc tiờu kim toỏn bng tin (v cỏc khon t ng ng tin) 9. 2 Kim toỏn tin mt 9. 3 Kim toỏn tin gi ngõn hng 9. 4 Kim toỏn tin ang chuyn 9. 5 Kim toỏn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip 9. 6... nghip 9. 5.1 Mc tiờu v cn c kim toỏn (GT ) 9. 5.2 Kim toỏn chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip 9. 5.2.1 Kho sỏt v kim soỏt ni b (GT ) 9. 5.2.2 Th tc phõn tớch 9. 5.2.3 Kim tra chi tit 9. 5.2.2... nhp ti chớnh 9. 6.3.Th tc kim toỏn c bn chi phớ v thu nhp ti chớnh 9. 6.3.1 9. 6.3.2 9. 6.3.3 9. 6.3.4 Mc tiờu kim toỏn Cn c kim toỏn Th tc phõn tớch Kim tra chi tit v nghip v v s d 9. 6.1.1 c im