QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN GIANG HƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN GIANG HƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LỸ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.KHU THỊ TUYẾT MAI Hà Nội - 2015 CAM KẾT Luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An” đƣợc tác giả viết dƣới hƣớng dẫn TS.Khu Thị Tuyết Mai Trong trình viết luận văn, tác giả có tham khảo, kế thừa sử dụng thông tin, số liệu từ số báo cáo, sách báo, tạp chí chuyên ngành luận án, luận văn liên quan… theo danh mục tài liệu tham khảo Số liệu Luận văn xác có nguồn gốc rõ ràng, tin cậy Tác giả xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu thân, chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu khác LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, xin gửi lời cám ơn biết ơn sâu sắc đến TS Khu Thị Tuyết Mai, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, tận tình dẫn, định hƣớng tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình nghiên cứu thực Luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy cô giáo khoa Quản lý kinh tế, Khoa Đào tạo sau Đại học - Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội quan tâm giúp đỡ để em đƣợc học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin cảm ơn ý kiến đóng góp quý báu Hội đồng đánh giá kết nghiên cứu sơ - PGS.TS Phạm Văn Dũng, TS Vũ Đức Thanh TS Nhâm Phong Tuân Đồng thời, xin trân trọng cảm ơn quan, đơn vị, cá nhân chia sẻ thông tin, cung cấp nguồn tƣ liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho trình nghiên cứu đề tài, đặc biệt Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, Cục Thống kê Nghệ An, Sở Tài Chính Nghệ An Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An Cuối cùng, xin phép đƣợc cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HỘP ii DANH MỤC HÌNH iii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế xuất nhập 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 11 1.2.1.3 Phân loại 11 1.2.1.4 Vai trò 13 1.2.2 Quản lý thu thuế xuất nhập 14 1.2.2.1 Khái niệm 14 1.2.2.2 Mục tiêu 15 1.2.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế xuất nhập 16 1.2.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế xuất nhập 17 1.2.2.5 Nội dung quản lý thu thuế xuất nhập 18 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất nhập số đơn vị Hải quan địa phƣơng 26 1.3.1 Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 26 1.3.2 Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ninh 27 1.3.3 Một số học kinh nghiệm cho Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 28 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 30 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Quy trình nghiên cứu 30 2.2.2 Nguồn liệu đƣợc sử dụng 31 2.2.3 Phƣơng pháp thu thập liệu 32 2.2.4 Phƣơng pháp xử lý liệu 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 34 3.1 Giới thiệu Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 34 3.1.1 Giới thiệu chung 34 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 34 3.1.3 Sơ đồ cấu tổ chức 35 3.1.5 Nhiệm vụ giai đoạn tới 36 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An giai đoạn 2009-2013 37 3.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế 37 3.2.2 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ tƣ vấn 39 3.2.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai hải quan nộp thuế 41 3.2.4 Thực trạng kiểm tra sau thông quan xử lý vi phạm 45 3.2.5 Thực trạng cƣỡng chế thuế 47 3.2.6 Thực trạng xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 48 3.3 Đánh giá quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An giai đoạn 2009-2013 48 3.3.1 Điểm mạnh 49 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 49 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 55 4.1 Đổi quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Nhà nƣớc nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Nghệ An 55 4.1.1 Sự cần thiết phải đổi quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Nhà nƣớc 55 4.1.2 Đề xuất quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Nhà nƣớc doanh nghiệp 55 4.1.3 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 57 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 58 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập dự toán thu thuế 58 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện tuyên truyền, hỗ trợ thuế 60 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai hải quan nộp thuế 63 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra sau thông quan xử lý vi phạm 67 4.2.5 Giải pháp hoàn thiện cƣỡng chế thuế 68 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện xử lý khiếu nại tố cáo 71 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC 78 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa ACV Agreement on Customs Valuation - Hiệp định trị giá hải quan AFTA ASEAN Free Trade Association – Khu vực mậu dịch tự Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CT Chỉ tiêu DN Doanh nghiệp GATT General Agreement on Tariffs and Trade - Hiệp định chung thuế quan mậu dịch GTT22 Hệ thống liệu thông tin giá tính thuế HĐND Hội đồng nhân dân HS Harmonize System - Hệ thống điều hòa mô tả xã hóa hàng hóa HTTT Hệ thống thông tin 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 OECD Organization for Economic Co-operation and Development - Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế 12 TH Thực 13 TKTN Tự khai tự nộp 14 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 15 UBND Ủy ban nhân dân i Ký hiệu Nguyên nghĩa 16 VNACCS/ VCIS Vietnam Customs Intelligent System - Hệ thống thông quan tự động hệ thống sở liệu thông tin tình báo 17 WTO World Trade Organization - Tổ chức thƣơng mại giới 18 XNK Xuất nhập STT ii DANH MỤC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Dự toán toán thu thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Nghệ An 2009-2013 39 Bảng 3.2 Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm quy định hải quan bị xử phạt giai đoạn từ 2009 đến 2013 40 Bảng 3.3 Số lƣợng tờ khai hải quan đăng ký Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 2009-2013 43 Bảng 3.4 Kết công tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 20092013 47 DANH MỤC HỘP STT Hộp Hộp 3.1 Nội dung Nhiệm vụ Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An iii Trang 35 DANH MỤC HÌNH STT Hình Nội dung Trang Hình 1.1 Mô hình hoạt động quan quản lý thuế 19 Hình 1.2 Quy trình quản lý đăng ký, kê khai hải quan 21 Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 30 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, 2014 36 DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Biểu đồ 3.1 Biểu đồ 3.2 Nội dung Đánh giá DN hoạt động tuyên truyền thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An Thu từ thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An so với tổng thu NSNN Tỉnh từ 2009-2013 iv Trang 41 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi quốc gia muốn tồn phát triển, điều kiện cần thiết cần có máy lãnh đạo, điều hành, quản lý hoạt động lĩnh vực kinh tế trị - xã hội – an ninh quốc phòng Để máy hoạt động thƣờng xuyên, liên tục hiệu quả, Nhà nƣớc cần có quỹ tài bền vững Nguồn tài đƣợc tạo từ khoản thu Nhà nƣớc thuế nguồn thu quan trọng Ở Việt Nam, nguồn động viên từ thuế giữ tỷ lệ lớn Thuế trở thành công cụ hiệu để điều tiết hoạt động kinh tế nội thƣơng ngoại thƣơng Đối với hoạt động kinh tế ngoại thƣơng, sắc thuế quan trọng thƣờng đƣợc nhắc đến thuế xuất nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) hay gọi thuế quan Trƣớc đây, Việt Nam nhiều nƣớc giới áp dụng thuế xuất nhập nhƣ biện pháp hữu hiệu để hạn chế thƣơng mại bảo vệ thị trƣờng nội địa Tuy nhiên, xu hƣớng toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế sâu, rộng nhƣ nay, hàng rào thuế quan phi thuế quan đƣợc nới lỏng xóa bỏ theo lộ trình cam kết đƣợc thỏa thuận Việt Nam nƣớc thành viên tổ chức, hiệp hội quốc tế Trở thành thành viên thức nhiều khối liên kết kinh tế khu vực toàn cầu nhƣ Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á, ASEAN Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á – Thái Bình Dƣơng, APEC Tổ chức Thƣơng mại Thế giới, WTO ký kết hiệp định ASEAN cộng, tham gia đàm phán Hiệp định đối tác chiến lƣợc xuyên Thái Bình Dƣơng, TPP) , Việt Nam cắt giảm thuế xuất nhập Tuy nhiên, thuế xuất nhập đƣợc Nhà nƣớc sử dụng nhƣ công cụ sách thƣơng mại hai lý Một là, thuế xuất nhập công cụ đƣợc WTO cho phép sử dụng tính minh bạch dễ sử dụng Hai là, thuế xuất nhập tiếp tục trì, phát huy chức năng, vai trò quan trọng nhƣ trƣớc Đặc biệt, nƣớc phát triển nhƣ Việt Nam, thuế xuất nhập đóng góp tỷ trọng tƣơng đối lớn tổng thu ngân sách nhà nƣớc, NSNN) Cụ thể, theo số liệu Tổng Cục Thống kê, giai đoạn từ 2009-2013, nguồn thu từ thuế xuất nhập năm chiếm khoảng 25-30% tổng thu NSNN Với tỷ trọng lớn nhƣ vậy, nhiệm vụ quản lý hiệu nguồn thu thách thức không nhỏ quan chức liên quan, đặc biệt ngành hải quan Nghệ An tỉnh có diện tích lớn nƣớc với địa hình tƣơng đối phong phú phức tạp, nhiều núi cao, đƣờng biên giới bờ biển dài Điều mang lại nhiều khó khăn cho công tác quản lý, kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập qua cửa cảng biển quan chức năng, đặc biệt Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Những hành vi trốn thuế, gian lận thƣơng mại, nợ thuế chƣa loại bỏ đƣợc mà phức tạp Tình trạng thất thu thuế xuất nhập tiếp diễn làm ảnh hƣởng đến cân đối thu-chi ngân sách tỉnh tạo bất bình đẳng doanh nghiệp xuất nhập việc thực nghĩa vụ thuế Vì vậy, nghiên cứu để tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An nội dung quan trọng, cần thiết cấp bách nhằm đảm bảo việc thực có hiệu sách thuế nhà nƣớc Hiện nay, có nhiều công trình nghiên cứu quản lý thu thuế xuất nhập đƣợc thực Tuy nhiên, hầu hết công trình chọn chủ thể thực quản lý thu thuế xuất nhập Tổng Cục Hải quan Cục Hải quan địa phƣơng khác, chƣa có công trình nghiên cứu công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Xuất pháp từ lý nêu trên, đề tài “Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An” đƣợc lựa chọn để nghiên cứu Đề tài hƣớng đến trả lời câu hỏi: Làm để quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: a Mục đích nghiên cứu: Trên tảng sở lý luận sở thực tiễn quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, làm rõ nguyên nhân hạn chế, sở đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An thời gian tới b Nhiệm vụ nghiên cứu: Với mục đích nghiên cứu nhƣ trên, đề tài có nhiệm vụ nhƣ sau: - Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế xuất nhập - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An - Đề xuất quan điểm, phƣơng hƣớng, giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu a Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An b Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu quản lý nhà nƣớc hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu, dƣới quản lý Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, không bao gồm quản lý khoản thuế nội địa dƣới quản lý quan thuế - Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An - Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu giai đoạn 2009-2013 Năm 2009 Bộ Tài Chính ban hành thông tƣ số 79/2009/TT-BTC hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Thông tƣ sở để cán hải quan thực tốt nghiệp vụ mình, đặc biệt công tác quản lý thu thuế xuất nhập Do đó, năm 2009 đƣợc lấy làm năm mốc cho thời gian nghiên cứu Kết cấu luận văn: Mở đầu Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở khoa học quản lý thu thuế xuất nhập Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Kết luận CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Xu hƣớng quốc tế hóa toàn cầu hóa đòi hỏi tất yếu quốc gia giới Việt Nam trƣờng hợp ngoại lệ Đảng Nhà nƣớc nhấn mạnh từ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 “Việt Nam mong muốn làm bạn với tất quốc gia dân tộc giới” Hòa vào xu hƣớng hội nhập ấy, hoạt động xuất nhập khẩu, XNK) Việt Nam thời gian qua trở nên sôi động nhiều, góp phần không nhỏ việc tạo nguồn thu NSNN nhƣ công Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nƣớc Bởi vậy, quản lý thuế xuất nhập trở thành đề tài quan tâm nhiều nhà nghiên cứu * Luận án tiến sỹ kinh tế “Tiếp tục cải cách, đại hoá Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế” tác giả Nguyễn Ngọc Túc – Đại học Ngoại Thƣơng, 2007) Tác giả tập trung phân tích vấn đề tiếp tục cải cách, đại hóa Hải quan Việt Nam lĩnh vực chủ yếu Đó lĩnh vực liên quan đến Khuôn khổ pháp lý, Thủ tục hải quan, Công tác thu thuế XNK, Công tác chống buôn lậu, Công tác tổ chức máy hải quan, Công tác phát triển nguồn nhân lực liêm chính, Công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào cải cách, đại hóa hải quan Luận án đạt đƣợc kết sau: Thứ nhất, luận án hệ thống hóa đƣợc số vấn đề lý luận liên quan đến cải cách, đại hóa hải quan nhƣ làm rõ tầm quan trọng cần thiết phải tiếp tục đại hóa Hải quan Việt Nam Đây sở quan trọng góp phần làm để đại hóa hải quan Việt Nam Thứ hai, sở nghiên cứu thực tiễn hoạt động hải quan quốc gia giới, Trung Quốc, Bolivia, Philipin, Thái Lan Nepal luận án rút đƣợc số học kinh nghiệm cho trình cải cách, đại hóa Hải quan Việt Nam nhƣ: cần có đạo thống cam kết lãnh đạo quốc gia, trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực, … Thứ ba, luận án cho ngƣời đọc thấy đƣợc đổi mạnh mẽ việc hoàn thiện môi trƣờng pháp lý liên quan đến Hải quan Việt Nam thông qua việc bổ sung, sửa đổi văn pháp quy Đồng thời nội luật hóa số Hiệp định Công ƣớc quốc tế liên quan đến lĩnh vực hải quan nhƣ Công ƣớc quốc tế Kyoto, Công ƣớc HS, Hiệp định ACV… Thứ tƣ, luận án làm rõ thực trạng, ƣu, nhƣợc điểm trình cải cách thủ tục hải quan từ quy trình thông quan thủ công đến thông quan điện tử, công tác kiểm tra sau thông quan, công tác thu thuế, chống buôn lậu, trình tin học hóa hải quan Thứ năm, từ nội dung phân tích đánh giá luận án, tác giả nhấn mạnh rằng: để thực thành công công cải cách đại hóa hải quan Việt Nam cần:, 1) thực giải pháp đồng bộ, theo quy trình quy trình đại hóa hải quan quốc tế;, 2) nhà đại hóa Hải quan Việt Nam cần phải đƣợc xây dựng móng vững ba yếu tố liêm chính, chuyên môn đánh giá môi trƣờng;, 3) đại hóa quy trình hoạt động hải quan thông qua tự động hóa quản lý quy trình theo công việc công nghệ giúp quan Hải quan đạt mục tiêu trở thành quan hiệu lực, hiệu tạo giá trị Đặc biệt, công tác thu thuế XNK, tác giả nhấn mạnh cần đổi công tác xác định trị giá tính thuế hải quan thông qua:, i) xây dựng sở liệu giá từ 04 nguồn chủ yếu thông tin từ khâu nghiệp vụ hải quan, thông tin từ Internet, thông tin từ kiểm tra giá hàng hóa quốc tế, thông tin từ tùy viên hải quan đặt nƣớc ngoài;, ii) nêu cao trách nhiệm việc tham vấn giá;, iii) ban hành văn quy phạm pháp luật vấn đề bảo lãnh thuế Tác giả kiến nghị Biểu thuế nhập Việt Nam nên học tập kinh nghiệm Hải quan Thái Lan, theo ba mức thuế suất nguyên liệu thô, 1% hàng hóa bán thành phẩm, 5%) hàng hóa thành phẩm, 10%) Ngoài ra, tác giả nhấn mạnh “Nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan phải kiểm toán viên, cán hải quan qua đào tạo chuyên ngành thực hiện” quan hải quan phải nắm rõ lý lịch doanh nghiệp, có hệ thống thông tin cho phép so sánh thông tin giao dịch để tìm vấn đề cần kiểm tra * Luận văn thạc sỹ luật “Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất nhập pháp luật” tác giả Trần Thu Trang – Đại học Luật Hà Nội, 2012) Tác giả đề cập cách chi tiết, với nguồn trích dẫn đáng tin cậy khái niệm, đặc điểm phân loại thuế xuất nhập Luận văn tổng kết liệt kê kinh nghiệm quản lý nhà nƣớc thuế XNK số nƣớc tiêu biểu nhƣ Singapore, Hàn Quốc, Đài Loan; từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Tác giả nhấn mạnh công tác quản lý thuế XNK thời kỳ hội nhập phải dựa vào sức mạnh công nghệ thông tin, cụ thể nhƣ xây dựng hải quan điện tử, áp dụng quản lý rủi ro Ngoài ra, tác giả đề cao việc xây dựng phủ điện tử chế cửa kết nối quan ban ngành với Đây kinh nghiệm đúc kết phù hợp với định hƣớng phát triển ngành Hải quan nói riêng Việt Nam nói chung Tuy nhiên, tác giả phân tích thực trạng quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế XNK pháp luật cách liệt kê văn pháp luật liên quan, chƣa sâu phân tích, đánh giá ƣu nhƣợc điểm quy định pháp luật việc quản lý thuế XNK Ngoài luận văn thiếu tổng hợp, đối chiếu để tìm chồng chéo, thiếu thống pháp luật nhƣ luận điểm tác giả đề cập chƣơng * Luận văn thạc sỹ kinh tế “Thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Ninh Bình” tác giả Nguyễn Ngọc Thành – Đại học Kinh tế quốc dân, 2010) Luận văn đề cập cách hệ thống nội dung thu thuế xuất khẩu, thuế nhập dựa vào quy định pháp luật liên quan Việt Nam Với nội dung cụ thể, tác giả trích dẫn văn pháp luật có liên quan để ngƣời đọc có nhìn tổng quát Tuy nhiên, đối tƣợng nghiên cứu luận văn “thu thuế xuất thu thuế nhập khẩu”, nội dung thu thuế XNK quy trình thu thuế XNK Chi Cục Hải quan tỉnh Ninh Bình thực Ngoài ra, luận văn chƣa sâu phân tích yếu tố tác động đến hoạt động thu thuế XNK để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu đề tài * Luận án tiến sỹ kinh tế “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội” tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy – Đại học kinh tế quốc dân, 2009) Tiếp cận dƣới góc độ quản lý thu thuế nhằm tăng cƣờng tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, tác giả nhấn mạnh vai trò công tác lập dự toán thu thuế Tác giả cho rằng, lập dự toán cần phải dựa sở phân tích, đánh giá khoa học lực quan thuế, biến động kinh tế quan trọng phải đánh giá khả năng, tiềm doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tốt, ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp cao đảm bảo cho quan thuế thu đủ, thu theo mục tiêu đề Xuyên suốt luận án, tác giả đề cập đến việc thay đổi nhìn nhận cán thuế đối tƣợng nộp thuế - coi doanh nghiệp khách hàng quan thuế phải cung cấp dịch vụ tốt, đáng tin cậy cho khách hàng Tuy nhiên, luận án có giới hạn nghiên cứu quản lý thu thuế nội địa quan thuế thực không đề cập đến quản lý thu thuế XNK quan hải quan thực Nhìn chung, đề tài công trình nghiên cứu nêu tiếp cận sâu nghiên cứu vấn đề liên quan đến thuế, thuế xuất nhập khẩu, hoạt động quản lý thuế XNK ngành Hải quan Việt Nam nói chung số quan hải quan khu vực cụ thể Những công trình làm rõ khái niệm, đặc điểm, phân loại thuế xuất nhập Tuy nhiên, đối tƣợng nghiên cứu khác nhau, nên khung lý thuyết quản lý thu thuế XNK chƣa không đƣợc đề cập đề cập thiếu chi tiết Hầu hết công trình khoa học nhấn mạnh giải pháp ứng dụng tin học – công nghệ thông tin nhằm đại hóa ngành Hải quan, tạo thuận lợi cho công tác quản lý quan hải quan Đây giải pháp hiệu đƣợc nhiều nƣớc giới áp dụng Mặc khác, công trình nghiên cứu đƣợc đề cập bàn quản lý thu thuế, quản lý thuế xuất nhập địa phƣơng khác nƣớc số liệu đƣa chủ yếu từ trƣớc năm 2012 Tính đến thời điểm tại, chƣa có công trình khoa học dƣới dạng luận văn thạc sỹ luận án tiến sỹ nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện đề tài quản lý thu thuế XNK Cục Hải quan Nghệ An Kế thừa kết nghiên cứu trƣớc sở lý luận thuế XNK, quản lý thu thuế XNK, luận văn tập trung thu thập, tổng hợp, xử lý số liệu, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế XNK Cục Hải quan Nghệ An để đƣa giải pháp, kiến nghị phù hợp.t nông sản Công ty cổ phần Xuất nhập Tổng hợ 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế xuất nhập 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm Thuế xuất nhập đƣợc nhắc đến nhƣ sắc thuế quan trọng cấu thành hệ thống thuế quốc gia Vì vậy, trƣớc tìm hiểu thuế xuất nhập khẩu, khái niệm thuế cần đƣợc nhắc đến nhƣ tranh tổng thể Thuế, theo quy định pháp luật, khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN Theo tác giả Giáo trình thuế Học viện Tài chính: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nƣớc theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” [17, tr.5] Nhà nƣớc đặt nhiều sắc thuế khác áp dụng lĩnh vực, đối tƣợng khác Thuế xuất nhập khoản thuế thiếu đặc biệt hoạt động mua bán trao đổi hàng hóa quốc gia ngày phát triển Thuế xuất nhập hiểu khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá hàng hóa, dịch vụ trao đổi với nƣớc khác mà ngƣời sở hữu phải nộp cho nhà nƣớc Thuế xuất nhập sắc thuế đƣợc đặt tên theo nội dung đánh thuế đƣợc định nghĩa nhƣ sau: “Thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam” [7, tr.17] Thuế xuất nhập bao gồm thuế xuất áp dụng hàng hóa di chuyển lãnh thổ hải quan quốc gia thuế nhập áp dụng hàng hóa di chuyển vào lãnh thổ hải quan quốc gia Thuế XNK khoản nộp có từ lâu đời, đƣợc hình thành từ thời chiếm hữu nô lệ đến thời kỳ phong kiến, đặc biệt phát triển Anh Pháp vào kỷ XVII đến kỷ XVIII Tuy nhiên, nƣớc thời kỳ khác có cách nhìn nhận khác vị trí vai trò thuế XNK Trong kinh tế cạnh tranh, nhiều quan niệm cho việc sử dụng thuế XNK làm hạn chế tính tự cạnh tranh thị trƣờng Với quan niệm nƣớc phát triển bác bỏ việc sử dụng thuế xuất mức thuế nhập khẩu, đặc biệt hàng công nghiệp, đƣợc hạ xuống mức thấp Nhƣng giai đoạn này, nƣớc phát triển phát triển muốn bảo hộ sản xuất nƣớc lại ủng hộ việc sử dụng thuế xuất nhập Khi chủ nghĩa tƣ phát triển nhanh chóng đến giai đoạn độc quyền thuế xuất nhập đƣợc sử dụng rộng rãi Đặc biệt thuế nhập cao hạn chế hàng hóa nhập vào lãnh thổ quốc gia khiến cho nhiều doanh nghiệp dành độc quyền thị trƣờng nƣớc Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ nhất, cân đối hoạt động thƣơng mại nƣớc tham chiến không tham chiến làm giảm sút hoạt động trao đổi hàng hóa nƣớc Cuộc khủng hoảng kinh tế giới 1929-1933 khiến cho việc sử dụng công cụ thuế quan đơn không phát huy tác dụng Các nƣớc sử dụng thêm công cụ phi thuế quan nhƣ hạn ngạch để điều chỉnh hoạt động thƣơng mại TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào, 2002 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất thống kê Bộ Tài Chính, 2007 Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế,quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa, ngày 18 tháng năm 2007, Hà Nội Bộ Tài Chính, 2009 Thông tư số 79/2009/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 20 tháng 04 năm 2009, Hà Nội Bộ Tài Chính, 2014 Biểu thuế suất xuất nhập Hà Nội: NXB Tài Chính Bộ Tài Chính Thống quản lý tài Nhà nƣớc 1951-1954 [Ngày truy cập 20 tháng 09 năm 2014] Lê Bùi, 2013 Hải quan Nghệ An dừng làm thủ tục 16 doanh nghiệp [Ngày truy cập: 25 tháng 02 năm 2014] Hồ Ngọc Cẩn, 2003 Thuế xuất nhập 2013 Hà Nội: NXB Thống kê Hà Nội Chính phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Nghị định quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan số 154/2005/NĐ-CP Hà Nội, tháng 12 năm 2005 Cục Hải quan Nghệ An, Chi cục kiểm tra sau thông quan, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo tình hình công tác năm 2009-2013 phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2010-2014 10 Cục Hải quan Nghệ An, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 Tổng kết công tác năm 2009-2013 triển khai nhiệm vụ công tác trọng tâm năm 2010-2014 11 Đặng Tiến Dũng, 2003 “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước,, 12 tr.18-20 12 Nguyễn Đẩu, 2006 “Ngƣời nộp thuế đƣợc xác định vị trí trung tâm”, Tạp chí thuế Nhà nước,, 21 tr.6-7 13 Đoàn Thị Thu Hà Nguyễn Thị Ngọc Huyền, 2002 Khoa học quản lý, tập II NXB Khoa học Kỹ thuật 14 Quang Hùng, 2015 Hải quan Quảng Ninh tăng cƣờng quan hệ đối tác hải quan – doanh nghiệp [Ngày truy cập: 25 tháng 02 năm 2015] 15 Lê Thị Thanh Huyền, 2014 Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nƣớc Tạp chí Tài chính, số 08 16 Kiểm toán nhà nƣớc Giải pháp chống gian lận thuế qua trị giá tính thuế hàng nhập Việt Nam [Ngày truy cập: 16 tháng 01 năm 2013] 17 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2007 Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 18 Vƣơng Hoàng Long, 2000 Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 19 Bùi Xuân Lƣu, 2001 Giáo trình kinh tế quốc tế Đại học Ngoại Thƣơng 20 Nguyễn Thị Mai, 2002 “Mô hình tổ chức máy quản lý thuế giới”, Tạp chí thuế nhà nước,, tr.12-14 21 Ngân hàng Thế giới, 2007 Sổ tay đại hóa Hải quan Hà Nội: Nhà xuất Lý luận Chính trị 22 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Hà Nội, tháng năm 2005 23 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội, tháng 11 năm 2006 24 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật hải quan số 54/2014/QH13 Hà Nội, tháng 06 năm 2014 25 Nguyễn Trƣờng Sơn, 2007 Vai trò tác động thuế quan nƣớc ta gia nhập WTO Tạp chí cộng sản [Ngày truy cập: 20 tháng 01 năm 2014] 26 Lê Thu, 2015 Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh tập trung thu hồi nợ thuế Báo Hải quan < http://www.baohaiquan.vn/pages/bai-1-thu-hoi-gan-1-000ty-dong-no-dong-thue.aspx>, [Ngày truy cập: 23 tháng 01 năm 2015] 27 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Luận án Tiến sỹ, Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân 28 Đỗ Hoàng Toàn Mai Văn Bƣu, 2001 Quản lý kinh tế, tập I II NXB Khoa học Kỹ thuật 29 Tổng Cục Thuế, 2007 Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất tài 30 Trần Thu Trang, 2012 Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, nhập theo pháp luật Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội 31 Lê Xuân Trƣờng Nguyễn Đình Chiến, 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp chí Tài chính, số 09 Tiếng Anh: 32 Beata S Javorcik, Gaia Narciso, 2007) Differentiated Products and Evasion of Import Tariffs 33 Bejakovie, Dr, Predrag., 1992 Improving the tax administration in the transition countries, Institute for public finance, Zagreb 34 Bird, R M., Milka, C., 1992 Improving Tax Administration in developing countries < www.hm-treasury.gov.uk/media/D> 35 Clotfelter, Charles T., 1983) Tax Evasion and Tax Rates: An Analysis of Individual Returns, Review of Economics and Statistics 36 Gill, J B.S., 2003 “The Nuts and Bolts of Revenue Administration Reform”, the World Bank’s Presentation on Revenue Administration Reform, organised by Public sector group of poverty reduction and economic management department, Lation American and the Caribbean Region 37 Jose Anson, Olivier Cadot, Marcelo Olarreaga, 2003) Tariff Evasion and Custom Corruption: Does Pre-shipment Inspection Help?, World Bank PublicationsWPS3156 38 OECD, 2003 “ Risk Management”, Tax guidance series, Centre for Tax policy and administration, tr.15 [...]... Tổng Cục Hải quan và các Cục Hải quan của các địa phƣơng khác, chƣa có công trình nào nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Xuất pháp từ những lý do nêu trên, đề tài Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đƣợc lựa chọn để nghiên cứu Đề tài này hƣớng đến trả lời câu hỏi: Làm thế nào để quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan. .. tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu a Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An b Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu quản lý nhà nƣớc đối với hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu, dƣới sự quản lý của Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, không bao gồm sự quản lý các khoản thu nội địa dƣới sự quản. .. sự quản lý của cơ quan thu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Nghệ An - Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu giai đoạn 2009-2013 Năm 2009 Bộ Tài Chính ban hành thông tƣ số 79/2009/TT-BTC hƣớng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thu xuất khẩu, thu nhập khẩu và quản lý thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Thông... quan tỉnh Nghệ An trong thời gian tới b Nhiệm vụ nghiên cứu: Với mục đích nghiên cứu nhƣ trên, đề tài có nhiệm vụ nhƣ sau: - Nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản và thực tiễn về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An - Đề xuất quan điểm, phƣơng hƣớng, giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại. .. luận về thu XNK, quản lý thu thuế XNK, luận văn tập trung thu thập, tổng hợp, xử lý số liệu, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan Nghệ An để đƣa ra những giải pháp, kiến nghị phù hợp.t khẩu nông sản tại Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Tổng hợ 1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu 1.2.1 Thu xuất nhập khẩu 1.2.1.1 Khái niệm Thu xuất nhập khẩu luôn đƣợc nhắc... quan tỉnh Nghệ An? 2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu: a Mục đích nghiên cứu: Trên nền tảng cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, làm rõ nguyên nhân của những hạn chế, trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải. .. bộ hải quan thực hiện tốt nghiệp vụ của mình, đặc biệt là công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu Do đó, năm 2009 đƣợc lấy làm năm mốc cho thời gian nghiên cứu 4 Kết cấu của luận văn: Mở đầu Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở khoa học về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An. .. không đề cập đến quản lý thu thuế XNK do cơ quan hải quan thực hiện Nhìn chung, các đề tài và công trình nghiên cứu nêu trên đã tiếp cận và đi sâu nghiên cứu các vấn đề liên quan đến thu , thu xuất nhập khẩu, hoạt động quản lý thu XNK của ngành Hải quan Việt Nam nói chung và một số cơ quan hải quan khu vực cụ thể Những công trình này đã làm rõ khái niệm, đặc điểm, phân loại thu xuất nhập khẩu Tuy nhiên,... tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An là một trong những nội dung quan trọng, hết sức cần thiết và cấp bách nhằm đảm bảo việc thực hiện có hiệu quả những chính sách thu của nhà nƣớc Hiện nay, có khá nhiều công trình nghiên cứu về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu đã đƣợc thực hiện Tuy nhiên, hầu hết các công trình này chọn chủ thể thực hiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu. .. đánh thu và đƣợc định nghĩa nhƣ sau: Thu xuất nhập khẩu là một loại thu gián thu đánh vào các mặt hàng mậu dịch và phi mậu dịch được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam” [7, tr.17] Thu xuất nhập khẩu bao gồm thu xuất khẩu áp dụng đối với hàng hóa di chuyển ra ngoài lãnh thổ hải quan quốc gia và thu nhập khẩu áp dụng đối với hàng hóa di chuyển vào lãnh thổ hải quan quốc gia Thu