Bài giảng kiểm toán nhà nước

Bài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nướcBài giảng kiểm toán nhà nước

I- TẠI SAO PHẢI NGHIÊN CỨU KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ? Đối tượng KTNN Nhiệm vụ KTNN Quyền hạn KTNN II-NGUYÊN TẮC CHUNG CỦA KIỂM TOÁN VÀ KTNN • • Nguyên tắc chung kiểm toán Hệ thống chuẩn mực KTNN • Nhóm chuẩn mực chung : 03 chuẩn mực • Nhóm chuẩn mực thực hành: 10 chuẩn mực • Nhóm chuẩn mực báo cáo: 01 chuẩn mực III-HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC • Cơ cấu tổ chức máy KTNN • Quy trình kiểm toán nhà nước • Quy trình kiểm toán kiểm toán nhà nước Quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước • Quy trình kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng nhà nước • Quy trình kiểm toán doanh nghiệp nhà nước I- TẠI SAO PHẢI NGHIÊN CỨU KTNN ? Đối tượng KTNN (NĐ 93/2003/NĐ-CP ngày 13-08-2003) • Kiểm toán nhà nước quan chức nhà nước, thành lập để giúp Chính phủ thực chức kiểm tra, xác nhận tính đắn, hợp pháp tài liệu số liệu kế toán, báo cáo toán quan nhà nước, đơn vò nghiệp, đơn vò kinh tế nhà nước đoàn thể quần chúng, tổ chức xã hội sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cấp I-TẠI SAO PHẢI NGHIÊN CỨU KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ? Nhiệm vụ KTNN • Xây dựng tổ chức thực chương trình, kế hoạch kiểm toán hàng năm • Thực kiểm toán đột xuất theo yêu cầu Chính phủ (TTg) quan có thẩm quyền • Báo cáo kết kiểm toán cho Chính phủ cung cấp kết kiểm toán cho quan có thẩm quyền liên quan • Nhận xét, đáng giá xác nhận việc chấp hành sách, chế độ tài kế toán xác, trung thực, hợp pháp, tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo toán kiểm toán chòu trách nhiệm trước pháp luật ý kiến, đánh giá báo cáo kiểm toán • Góp ý với đơn vò kiểm toán sửa chữa sai phạm, chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán • Tham gia ý kiến với Bộ Tài việc xây dựng ban hành chế độ, chuẩn mực, phương pháp kiểm toán • Quản lý hồ sơ, tài liệu kiểm toán theo quy đònh I-TẠI SAO PHẢI NGHIÊN CỨU KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ? Quyền hạn trách nhiệm KTNN • • • • Chỉ tuân theo pháp luật phương pháp chuyên môn nghiệp vụ nhà nước quy đònh Yêu cầu đơn vò kiểm toán gửi báo cáo toán, cung cấp tài liệu thông tin cần thiết để thực nhiệm vụ kiểm toán Yêu cầu quan nhà nứơc, đơn vò, tổ chức xã hội công dân giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để thực nhiệm vụ kiểm toán Đề nghò quan có thẩm quyền giám đònh mặt chuyên môn tư vấn cần thiết Quyền hạn trách nhiệm KTNN • Đề nghò quan có thẩm quyền xử lý theo pháp luật cá nhân, tổ chức có hành vi cản trở công việc kiểm toán cung cấp thông tin sai cho KTNN • Cung cấp hồ sơ, tài liệu theo yêu cầu văn cho quan pháp luật có thẩm quyền • Khi cần thiết thuê kiểm toán viên tổ chức kiểm toán độc lập để kiểm toán, phải chòu trách nhiệm kết luận, ý kiến báo cáo kiểm toán • Chòu trách nhiệm trước pháp luật vi phạm kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán độc lập thực nhiệm vụ kiểm toán II-NGUYÊN TẮC CHUNG CỦA KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC – Nguyên tắc chung kiểm toán • Độc lập kiểm toán • Trung thực khách quan • Chỉ tuân theo pháp luật HỆ THỐNG CHUẨN MỰC CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Nhóm chuẩn mực chung • • • CM01: Độc lập, khách quan trực CM02: Khả trình độ CM 03: Thận trọng bảo mật CM01: Độc lập, khách quan trực • CM yêu cầu KTV tiến hành kiểm toán phải độc lập, khách quan trực Cụ thể :  Khi tiến hành kiểm toán, KTV tuân thủ pháp luật, chuẩn mực quy trình kiểm toán  Thẳng thắn, trung thực, có lương tâm nghề nghiệp  Có quan điểm vô tư, không đònh kiến lấn át tính khách quan không bò lợi ích vật chất cá nhân chi phối  Không thực kiểm toán đơn vò mà KTV có quan hệ họ hàng ruột thòt với người lãnh đạo có quan hệ lợi ích kinh tế đơn vò kiểm toán  CM giúp KTV nắm rõ quy đònh mang tính chất nguyên tắc nghề kiểm toán, ý thức hành vi hợp lý cần thiết phải thực trình thực nhiệm vụ kiểm toán giao, nhằm đảm bảo độ tin cậy ý kiến đánh giá, xác nhận thông tin kiểm toán 10 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Giai đoạn 1: Chuẩn bò kiểm toán • • a) Khảo sát thu thập thông tin đơn vò kiểm toán b) Lập kế hoạch kiểm toán – – – – – – Xác đònh mục đích, yêu cầu kiểm toán Xác đònh nội dung kiểm toán Xác đònh phạm vi kiểm toán Xác đònh phương pháp kiểm toán Xác đònh thời gian kiểm toán (chương trình kiểm toán) Chuẩn bò nhân tiến hành kiểm toán 19 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Giai đoạn 1: Chuẩn bò kiểm toán (tiếp) • c) Thành lập đoàn kiểm toán chuẩn bò điều kiện cần thiết trước tiến hành KT – Thành lập đoàn kiểm toán – Phổ biến quy chế làm việc đoàn kiểm toán – Tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV – Chuẩn bò điều kiện cần thiết cho đoàn kiểm toán d) Công bố đònh kiểm toán 20 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Giai đoạn 2: Thực kiểm toán • a) Các nguyên tắc đạo trình thực kiểm toán Tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm toán quy chế hoạt động đoàn kiểm toán Nhà nước; Phải tuân thủ quy trình kiểm toán; Chấp hành nghiêm kế hoạch kiểm toán; Thực ghi chép đầy đủ; Đònh kỳ tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động thực 21 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Giai đoạn 2: Thực kiểm toán (tiếp) • b) p dụng phương pháp kiểm toán Phương pháp kiểm toán cân đối; Phương pháp đối chiếu; Phương pháp kiểm kê; Phương pháp điều tra; Phương pháp thực nghiệm; Phương pháp chọn mẫu; Phương pháp phân tích 22 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Giai đoạn 2: Thực kiểm toán (tiếp) • •      c) Kết thúc giai đoạn thực kiểm toán Sau tiến hành phương pháp, biện pháp kiểm toán thích hợp, KTV phải: Tập hợp, chọn lọc phân loại chứng kiểm toán Tổng hợp số liệu Tiến hành tái thẩm đònh Đánh giá, phân tích, nhận đònh vấn đề thuộc nội dung kiểm toán để chuẩn bò cho báo cáo kiểm toán Lên danh mục chứng kiểm toán để đưa vào hồ sơ 23 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Giai đoạn 3: Kết thúc lập báo cáo kiểm toán • • • • • Chuẩn bò lập báo cáo kiểm toán Soạn thảo báo cáo kiểm toán Xét duyệt công bố kết kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán Lưu trữ hồ sơ kiểm toán 24 (tiếp) Giai đoạn 4: Kiểm tra đơn vò kiểm toán thực kiến nghò đoàn kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC • Căn vào nội dung báo cáo kết kiểm toán Đoàn kiểm toán, kiểm toán trưởng chuyên nghành khu vực phải tổ chức kiểm tra việc thực kiến nghò đoàn kiểm toán lập báo cáo gửi lãnh đạo kiểm toán nhà nước 25 (tiếp) Giai đoạn 4: Kiểm tra đơn vò kiểm toán thực kiến nghò đoàn kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC • Nội dung kiểm tra gồm:  Kiểm tra thời hạn nộp báo cáo kết thực kiểm toán so với quy đònh báo cáo kiểm toán  Kiểm tra nội dung báo cáo đơn vò kiểm toán tình hình kết thực kiến nghò đoàn kiểm toán  Đối chiếu thực tế với báo cáo  Đánh giá kết thực kiến nghò  Thu thập chứng việc thực kiến nghò  Lập biên việc kiểm tra thực tế việc thực kiến nghò đoàn 26 (tiếp) Giai đoạn 4: Kiểm tra đơn vò kiểm toán thực kiến nghò đoàn kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC • Sau kiểm tra, đoàn kiểm tra phải thực báo cáo kết tình hình thực kiến nghò đơn vò kiểm toán gửi lãnh đạo KTNN Bao gồm nội dung: Tổng hợp tình hình số liệu báo cáo đơn vò thực tế thực Trình bày ý kiến nhận xét đánh giá Nêu lên tồn tại, nguyên nhân kiến nghò xử lý (nếu có) 27 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC • • • • Quy trình kiểm toán gồm bước bản: (1) Chuẩn bò kiểm toán, (2) Thực kiểm toán, (3) Lập báo cáo lưu trữ hồ sơ kiểm toán (4) Kiểm tra, theo dõi việc thực kiến nghò đoàn kiểm toán 28 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Bước 1: Chuẩn bò kiểm toán • • • Khảo sát thu thập thông tin Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bò điều kiện vật chất cho đoàn 29 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (tiếp) Bước 2: Thực kiểm toán • Đối với Kiểm toán thu ngân sách nhà nước • • • • • Kiểm toán (tổng hợp) thu ngân sách nhà nước Kiểm toán quan tài Kiểm toán kho bạc nhà nước Kiểm toán quan thuế Kiểm toán việc thực nghóa vụ nộp ngân sách nhà nước (Các đối tượng có nghóa vụ nộp NSNN, chủ yếu DNNN) 30 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (tiếp) Bước 2: Thực kiểm toán • Đối với Kiểm toán chi ngân sách nhà nước • Kiểm toán tổng hợp chi ngân sách nhà nước (tại quan quản lý tài tổng hợp) o Kiểm tra thực dự toán chi NSNN o Kiểm tra tính đắn hợp pháp số liệu báo cáo toán o Chấp hành chế độ sách nhà nước quản lý chi NSNN o Kiểm toán đơn vò sử dụng NSNN 31 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (tiếp) Bước 3: Lập báo cáo lưu trữ hồ sơ kiểm toán • Nội dung báo cáo kiểm toán NSNN gồm có: – – – – • • • Phần mở đầu Đặc điểm chung Kết kiểm toán Nhận xét kiến nghò Công bố báo cáo kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán Lưu trữ tài liệu kiểm toán 32 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (tiếp) • Bước 4: Kiểm tra, theo dõi việc thực kiến nghò KTNN 33