thực trạng kiểm toán phải trả người bán do chi nhánh công ty TNHH kiểm tóa Mỹ (AA Hà Nội) thực hiện

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .4 CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN .6 1.1.1 Vai trò phải trả người bán doanh nghiệp 1.1.2.Ý nghĩa kiểm toán phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 1.2 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN .7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Phải trả người bán 1.2.2 Căn (nguồn tài liệu) kiểm toán Phải trả người bán 1.3 NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.3.1.Khảo sát kiểm soát nội nợ phải trả người bán 11 1.3.2 Thực thử nghiệm 14 1.3.2.2.Thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản Nợ phải trả người bán 15 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán đưa ý kiến nhận xét khoản mục phải trả người bán 19 1.4 MỘT SỐ SAI SÓT THƯỜNG GẶP TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 20 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN 23 Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ VÀ CHI NHÁNH 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 25 2.1.3 Đối tượng khách hàng 26 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 27 2.1.4.1.Bộ máy quản lý .27 2.4.1.2.Chức nhiệm vụ cá nhân công ty chi nhánh 30 2.1.5 Quy trình kiểm tốn chung AA Hà Nội 32 2.1.6 Tổ chức lưu trữ bảo quản hồ sơ kiểm toán AA Hà Nội .34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN .35 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC AA Hà Nội 35 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .35 2.2.1.2 Thực kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán cơng ty ABC 41 CHƯƠNG 51 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA HÀ NỘI) THỰC HIỆN 51 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ THỰC HIỆN .51 3.1.1.Những ưu điểm quy trình kiểm tốn phải trả người bán 51 3.1.2 Hạn chế 53 Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 3.1.3.Nguyên nhân hạn chế 54 3.2.NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 55 3.2.1 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ 55 3.2.2.Sự cần thiết tính tất yếu phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ 56 3.2.3 Nguyên tắc yêu cầu phải hoàn thiện 60 3.2.4 Một số giải pháp kiến nghị cụ thể nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ 60 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp 67 3.2.5.1 Về phía quan Nhà nước 67 3.2.5.2 Về phía hiệp hội kế tốn kiểm tốn 67 3.2.5.3 Về phía Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ 68 3.2.5.4 Về phía khách hàng 68 KẾT LUẬN .70 Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu LỜI MỞ ĐẦU Từ trước đến nay, BCTC gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa BCTC phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm cơng khai lành mạnh hóa tài chính, thu hút vốn thúc đẩy thêm hoạt động đầu tư Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày phong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm tốn độc lập Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thiếu hoạt động trao đổi, mua bán doanh nghiệp với khách hàng, từ hình thành nên khoản nợ phải trả người bán Việc ghi chép xác, minh bạch nợ phải trả người bán có ảnh hưởng lớn đến tổng nợ phải trả, khả tốn tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, việc kiểm toán phần hành phải trả người bán thường quan tâm, trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng này, qua lý luận học trường thực tế thực tập Chi nhánh công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ, em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng việc kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Do đó, em chọn đề tài chun đề là: “Hồn thiện kiểm tốn Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu, tìm hiểu nội dung kiểm toán phải trả người bán kiểm toán BCTC sở thực tế thực Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA Hà Nội) Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn phải trả người bán Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, đồng thời đề phương hướng nhằm hồn thiện quy trình Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm chương chính: Chương 1: Những lý luận kiểm toán Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn Phải trả người bán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA Hà Nội) thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện kiểm tốn Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA Hà Nội) thực Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thạc sĩ Đậu Ngọc Châu hướng dẫn em trình thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty hoàn thành chuyên đề Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên Bùi Thị Thanh Bình Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1.1 Vai trò phải trả người bán doanh nghiệp Khoản nợ phải trả người bán khoản nợ phát sinh q trình tốn có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp chưa toán cho bên chưa đến hạn toán thời hạn toán theo hợp đồng ký kết Hiện nay, tình hình cạnh tranh thị trường ngày liệt, tốc độ thông tin ngày nhanh tạo điều kiện cho mối quan hệ mua bán giao dịch cá nhân với doanh nghiệp, doanh nghiệp với ngày mở rộng, đồng thời nhằm khuyến khích tiêu thụ sản phẩm sách tín dụng công ty mở rộng Trong bối cảnh đó, khoản nợ phải trả người bán ngày tăng số lượng nhà cung cấp quy mô khoản nợ Thực tế, quan hệ toán với khách hàng phát sinh doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, dịch vụ…theo phương thức mua chịu theo phương thức trả trước, nợ phải trả có liên quan đến khoản mục khác Bảng cân đối kế toán như: tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định… Bên cạnh đó, nợ phải trả người bán có ý nghĩa lớn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, khoản vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng nên làm giảm chi phí sử dụng vốn cho doanh nghiệp, từ tiết kiệm chi phí sản xuất inh doanh nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời, tiêu ảnh hưởng đến tỷ suất tài doanh nghiệp như: tỷ suất khả toán thời, tỷ suất khả toán nhanh, tỷ suất khả tốn dài hạn Vì vậy, trở thành khoản mục có vai trị quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu 1.1.2.Ý nghĩa kiểm toán phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Như biết, kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập Trong đó, báo cáo tài hệ thống báo cáo doanh nghiệp lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Để thu hiệu cao việc quản lý kiểm soát khoản nợ phải trả người bán có nhiều cách khác nhau, thực kiểm toán khoản nợ phải trả người bán biện pháp hữu hiệu Bên cạnh đó, thực kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng việc chia thành công việc bản: phân theo khoản mục phân theo chu kỳ Dù có phân chia theo cách kiểm tốn phải trả người bán phận kiểm toán báo cáo tài chính, chất lượng kiểm tốn phải trả người bán có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Đồng thời sai phạm phát phát khoản mục tham chiếu để kiểm tốn khoản mục có liên quan Chính vậy, kiểm tốn khoản mục phải trả người bán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng kiểm tốn báo cáo tài 1.2 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Phải trả người bán Nợ phải trả người bán bao gồm khoản mục phải trả cho người bán việc mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, cơng cụ dụng cụ, thiết bị, dịch vụ điện, nước, điện thoại, sửa chữa,…Các khoản phải trả không bao gồm khoản nợ phải trả chịu lãi suất, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu… Mục tiêu nói chung kiểm toán nợ phải trả cho người bán nhằm xác minh tính trung thực hay độ tin cậy khoản nợ phải trả cho người bán Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu việc trình bày khoản nợ cho người bán báo cáo tài đảm bảo tính đầy đủ, đắn, hợp lý theo quy định chuẩn mực Để đạt mục tiêu nói chung này, kiểm tốn nợ phải trả cho người bán phải đạt mục tiêu cụ thể sau đây:  Các khoản phải trả cho người bán phản ánh báo cáo tài có thật (thực tế xảy phê duyệt thẩm quyền) phù hợp với đối tượng Mục tiêu cịn gọi tính có hợp lý  Các khoản nợ phải trả cho người bán tính toán đánh giá quy định, số lượng, số tiền (Cơ sở dẫn liệu tính tốn đánh giá)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép cách đầy đủ, phương pháp kế toán, quy định (cơ sở dẫn liệu đầy đủ, đắn)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép kịp thời (cơ sở dẫn liệu kỳ)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép kỳ (cơ sở dẫn liệu kỳ)  Các khoản nợ phải trả người bán ghi chép phân loại theo loại nợ phải trả (cơ sở dẫn liệu phân loại hạch toán đắn)  Các khoản nợ phải trả người bán phản ánh báo cáo tài nghĩa vụ doanh nghiệp, nghĩa khoản nợ phải trả tồn chủ nợ mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ trả nợ thời gian định với số tiền định  Các khoản nợ phải trả người bán phải đảm bảo phù hợp sổ tổng hợp với sổchi tiết (tính phù hợp)  Các khoản nợ cơng phải trả cho người bán phát sinh có đầy đủ chứng từ hợp lệ  Các khoản nợ công phải trả cho người bán có xác nhận đầy đủ, kịp thời chủ nợ Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu Quá trình kiểm soát nội nợ phải trả người bán chặt chẽ hiệu  Các khoản nợ phải trả cho người bán trình bày cơng bố đắn, đầy đủ theo quy định (Cơ sở dẫn liệu trình bày cơng bố) 1.2.2 Căn (nguồn tài liệu) kiểm toán Phải trả người bán Phải trả người bán khoản mục nằm chu kỳ mua hàng toán nên thực kiểm toán đưa nhận xét tiêu phải trả người bán, KTV phải dựa vào thông tin tài liệu liên quan đến chu kỳ gồm:  Các nội quy, quy chế nội đơn vị có liên quan đến quản lý việc ghi nhận toán khoản phải trả người bán  BCĐKT kỳ kiểm toán (phần liên quan đến khoản toán, phải trả người bán)  Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản Phải trả người bán, biên đối chiếu số liệu định kỳ doanh nghiệp người bán, doanh nghiệp với ngân hàng…  Các chứng từ hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên kiểm nghiệm…  Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng thuê  Các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua phận trực tiếp sử dụng có xác nhận quản đốc phân xưởng phận vật tư Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths Đậu Ngọc Châu  Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền…  bên bán, giấy báo nhận hàng, biên báo cáo nhận Các phiếu báo giá  toán chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại Các tài liệu tính  Các quy định KSNB có liên quan đến chu kỳ mua hàng hóa, tài sản toán  Sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 331, biên đối chiếu định kỳ số liệu doanh nghiệp người bán, doanh nghiệp với ngân hàng…  Các tài liệu khác có liên quan như: thẻ kho, nhật ký bảo vệ, nhật ký sản xuất phận có sử dụng tài sản, vật tư hàng hóa mua vào… v.v… 1.3 NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC Kiểm tốn Phải trả người bán phần hành kiểm toán Báo cáo tài chính, tn theo giai đoạn quy trình kiểm tốn chung thực bước đặc thù khoản mục phải trả người bán Bước thực kiểm toán, kiểm toán viên phải thu thập thơng tin hệ thống kế tốn doanh nghiệp như: nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản phải trả người bán; hệ thống kiểm soát nội khoản mục phải trả người bán Sau thu thơng tin cần thiết, kiểm tốn viên tiến hành xác định mức độ trọng yếu cho khoản mục phải trả người bán, qua xác định Bùi Thị Thanh Bình CQ 46/22.04 10 ... bán Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA Hà Nội) thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện kiểm toán Phải trả người bán kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA. .. động kinh doanh doanh nghiệp, khoản vốn mà doanh nghiệp chi? ??m dụng nên làm giảm chi phí sử dụng vốn cho doanh nghiệp, từ tiết kiệm chi phí sản xuất inh doanh nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp... người bán công ty ABC 41 CHƯƠNG 51 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN KIỂM TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA HÀ