CHUYENDENVL pps

CHƯƠNG II CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SHINIH (VIỆT NAM) I.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,PHÂN LOẠI VẬT LIỆU VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VẬT LIỆU 1.Khái niệm: Vật liệu là những đối tượng lao động,phần lớn được mua ngoài,dùng chủ yếu trong quá trình chế tạo ra sản phẩm. Trò giá vật liệu chiếm tỷ lệ cao trong giá thành,do đó việc quản lý sử dụng hợp lý sẽ góp phần làm giảm giá thành sản phẩm. 2.Đặc điểm: Sản phẩm chính của công ty là những sản phẩm thuộc hệ liệt vải không dệt.Vật liệu chính sử dụng chủ yếu là các loại xơ bông polyester tổng hợp(Polyester Fiber) và keo công nghiệp(Acrylic Resin),là những sản phẩm của nghành công nghiệp. Ngoài ra còn có một số vật liệu phụ,phụ tùng thay thế và nhiên liệu dùng vận hành lò hấp phục vụ quá trình sản xuất. 3.Phân loại: Vật liệu của công ty có nhiều chủng loại và quy cách.Để đảm bảo cho công việc quản lý và hạch toán,tại công ty có sự phân loại như sau: Vật liệu chính(TK1521):Là những vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm,là các loại xơ bông tổng hợp:FE-6D*64 mm H,FE-3D*64 mm CHS,HH- 7D*64 mm HC,HU-4D*51 mm LM… và các loại keo công nghiệp:CR-80M,A-45U,AT-45- 2H… Vật liệu phụ(TK1522):Là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,không cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm,được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được bình thường,đáp ứng nhu cầu về mặt đóng gói,mỹ thuật của hàng hoá:Bao PE,ống giấy…. Nhiên liệu(TK1523):Vận hành lò hơi cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất:Dầu FO,gas LPG… Phụ tùng thay thế (TK1524):Là những vật tư dùng thay thế,sữa chữa máy móc thiết bò.Do đặc trưng của quá trình chế tạo sản phẩm chủ yếu được tiến hành trên máy,nên đòi hỏi phải dự trử một lượng nhất đònh vật tư thay thế.Tại công ty có khoãng 500 loại như:Dây couroise,Bạc đạn,bulon,ốc vít… 4.Nhiệm vụ của kế toán vật liệu: Phản ánh chi tiết,tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn kho theo số lượng và giá trò. Tham gia công tác kiểm kê đònh kỳ. Làm tham mưu cho lãnh đạo:Lập các báo cáo chính xác và cần thiết về vật liệu,kế hoạch mức tồn trử thích hợp đáp ứng đảm bảo cho nhu cầu sản xuất. Phân bổ chi tiết chi phí vật liệu đã xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng. II.ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU Nhằm theo dõi sự biến động của vật liệu trên các loại sổ kế toán cũng như việc tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế có liên quan đến vật liệu, công ty đã tiến hành đánh giá vật liêu. Đánh giá vật liệu là dùng tiền để thể hiện giá trò của vật liệu.Công ty áp dụng phương pháp đánh giá vật liệu nhập kho theo trò giá thực tế,xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp kế toán kiểm kê đònh kỳ.Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trò giá vật liệu nhập kho Vật liệu sử dụng tại công ty chủ yếu được mua ngoài,vì vậy trò giá vật liệu nhập kho được xác đònh trên cơ sở giá thực tế.Tuy nhiên phải đảm bảo phù hợp với những qui đònh,cũng như giá cả thò trường.Công ty áp dụng công thức: Trò giá ttế Trò giá ghi Các loại thuế Chi phí thu Các khoản Vật liệu = ghi trên + không hoàn + mua hàng - giảm trừ nhập kho hoá đơn lại(nếu có) (nếu có) (nếu có) Trò giá ghi trên hoá đơn là giá chưa bao gồm thuế. Các loại thuế không hoàn lại như:Thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt… Chi phí thu mua hàng:hoa hồng phí,phí vận chuyển … Các khoản giảm trừ:chiết khấu thanh toán,khách hàng giảm giá… Đối với vật liệu mua bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế liên ngân hàng do nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Ví dụ 1 :Căn cứ phiếu nhập kho số(01852)theo hoá đơn GTGT số(0130715) ngày 17/04/2011,công ty mua vật liệu chính của nhà cung ứng Best South(VN) với số lượng: Resin AT-45-2H :1,200 kg,đơn giá chưa thuế 19,050 Đ /kg. Resin A – 45U :2,800 kg,đơn giá chưa thuế 19,050 Đ /kg. Thuế GTGT10%,chi phí vận chuyển bốc dỡ do nhà cung ứng chòu. Trò giá vật liệu AT-45-2H nhập kho : 1,200*19,050=22,860,000 Đ. Trò giá vật liệu A-45U nhập kho : 2,800*19,050=53,340,000 Đ. Ví dụ 2 : Căn cứ phiếu nhập kho (01856)theo hoá đơn GTGT( 0130792) ngày 19/04/2011 ,công ty mua vật liệu chính Resin AT-45-2H của công ty TNHH Best South (VN),số lượng:6.000Kg,đơn giá chưa thuế 19,050 Đ /kg,thuế GTGT 10%.Chi phí vận chuyển bốc dở 1,500,000 Đ. Trò giá vật liệu Resin AT-45-2H nhập kho: 6,000*19,050 + 1,500,000 = 115,800,000 Đ. Ví dụ 3:Căn cứ phiếu nhập kho (01884) theo hoá đơn GTGT số 0013914, ngày 15/05/2011, công ty mua vật liệu chính Resin CR-80M,số lượng 4,000 kg,đơn giá chưa thuế 0.93 USD /kg(đơn giá này đã bao gồm chi phí vận chuyển,bốc dở),thuế GTGT 10%.Tỷ giá :19,050 Đ /USD. Trò giá vật liệu Resin CR-80M nhập kho: 4,000 * (0.93*19,050) = 70,866,000 Đ Trò giá vật liệu xuất kho Công ty TNHH Shinih(VN) là một doanh nghiệp sản xuất,vật liệu chủ yếu xuất dùng cho phân xưởng sản xuất để chế tạo sản phẩm. Khi xuất kho vật liệu sử dụng cho quá trình sản xuất.Kế toán có nhiệm vụ xác đònh trò giá của vật liệu xuất dùng,vì vật liệu được nhập kho ở những thời điểm khác nhau,theo những nguồn nhập khác nhau do đó giá thực tế cũng khác nhau.Công ty đã áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền,theo công thức: Đơn giá bình quân Trò giá thực tế VL tồn Đkỳ + Trò giá thực tế VL nhập Tkỳ = gia quyền VLXK Số lượng VL tồn Đkỳ + Số lượng VL nhập Tkỳ Ví Dụ:Tại công ty có số liệu đầu kỳ như sau: -Fiber (ZB-7D*64 mm HC):14,200kg,đơn giá 24,180 Đ /kg. -Fiber (FE-6D*64mmH):30,500Kg,đơn giá 35,160 Đ /kg. -Fiber (ANS-2.5D*51mmSD):31,500 kg,đơn giá 21,000 Đ /kg -Fiber (FE-7D*64mmCH):15000kg,đơn giá 36,000 Đ /kg -Resin( A-45U) :12,000kg,Đơn giá17,035 Đ /kg. -Dầu FO:15,000 lít,đơn giá 8,173 Đ /lít -PE (Trắng)107 cm *250 cm *0.06 mm :1,500kg,đơn giá 31,500 Đ /kg. -Resin (AT-45-2H):15,000kg,đơn giá16490 Đ /kg. -PE(trắng) 112 cm *250 cm *0.06 mm :1,600kg,đơn giá 31,500 Đ /kg. -Ống giấy(Roll) 31 mm *1524 mm *2 mm :2,000 ống.đơn giá 2760 Đ /ống Phát sinh trong kỳ Nhập : -Ngày 12/05/2011 ,công ty mua 2,000kg PE (trắng) 107 cm *250 cm *0.06 mm ,đơn giá chưa thuế 31,500kg,thuế GTGT 10% ,Hoá đơn số (0112771),hàng đã về đến kho(PN01878),nhà cung ứng Tân Hoàng Anh giao hàng tại kho công ty. -Ngày 12/05/2011 ,nhập kho Resin A-45U,số lượng 4,000kg,đơn giá chưa thuế 17,124 Đ /kg,thuế GTGT 10%,nhà cung ứng Best South (VN) giao hàng tại kho công ty. -Ngày 15/05/2011 ,nhập kho 12,000lít dầu FO,đơn giá chưa thuế 8172.72 Đ /lít,thuế GTGT 10%,chi phí vận chuyển do người bán chòu. Trò giá thực tế VL xuất kho = Số lượng VL xuất kho * Đơn giá BQGQ VL xuất kho -Ngày 19/5/2011 nhập khẩu 9304.2kg Fiber ANS-2.5D*51mmSD theo Invoice no: AS08035,đơn giáchưa thuế 1.295 USD /kg(Tỷ giá 19,050đ/USD),thuế GTGT10%,thuế nhập khẩu 0%(nhập vật liệu chế tạo sản phẩm để xuất khẩu),chi phí vận chuyển,bốc dở hàng từ cảng về đến kho công ty là 2,000,000đ.Hàng đã về đến kho,kiểm đủ(PN01889). Xuất: -Ngày 15/05/2011 xuất kho (PX000720) &(PX000723) các vật liệu sau cho phân xưởng sản xuất keo gòn: Resin A-45U:1,000kg Resin AT-45-2H: 400kg PE(Trắng) 107 cm *250 cm *0.06 mm :100kg PE(Trắng) 112 cm *250 cm *0.06 mm :100kg Ống giấy(Roll) O31 mm *1524 mm *2 mm :100 ống Fiber ZB-7D*64 mm HC :500kg Dầu(Oil) FO:12,000 lít. Fiber (FE-6D*64 mm H):1,050kg. Fiber (FE-7D*64mmCH): 512kg. Tính đơn giá Bình quân gia quyền(BQGQ) Đơn giá BQGQ vật liệu PE(trắng)107 cm *250 cm *0.06 mm : (1,500*31,500+2,000*31,500) / (1,500+2,000) = 31,500 Đ/kg Đơn giá BQGQ vật liệu Resin A-45U: (12,000*17,035+4,000*17,124) / (12,000 +4,000) = 17057.25Đ/kg Đơn giá BQGQ nhiên liệu dầu FO: (15,000*8,173 + 12,000*8,172.72) / (15,000+12,000 ) = 8172.88 Đ/lít Đơn giá BQGQ vật liệu Fiber (ANS-2.5D*51mmSD): (31,500*21,000+9,304.2*1.295*19,050+2,000,000) / (31,500+9,304.2) = 21,033.3Đ/kg Trò giá vật liệu xuất kho ngày 15/05/2011 Trò giá xuất kho vật liệu A-45U: 1,000*17,057.25 = 17,057,250 Đ Trò giá xuất kho vật liệu AT-45-2H: 400*16,490 = 6,596,000 Đ Trò giá xuất kho vật liệu PE(trắng)107 cm *250 cm *0.06 mm : 100* 31,500 = 3,150,000 Đ. Trò giá xuất kho vật liệu PE(trắng)112cm*250cm*0.06mm: 100*31,500 = 3,150,000 Đ. Trò giá xuất kho vật liệu Ống giấy 31mm*1524mm*2mm: 100*2,760 = 276,000 Đ. Trò giá xuất kho vật liệu ZB-7D*64 mm HC: 500*24,180 = 12,090,000 Đ. Trò giá xuất kho nhiên liệu dầu FO: 12,000* 8172.88 = 98,074,560 Đ. Trò giá xuất kho vật liệu FE-6D*64 mm H: 1050* 35,160 = 36,918,000 Đ. Trò giá xuất kho vật liệu FE-7D*64 mm CH: 512 * 36,000 = 18,432,000 Đ. III.KẾ TOÁN NHẬP –XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU 1.