Thuế giá trị gia tăng (VAT) thực trạng vận hành thuế giá trị gia tăng (VAT) và kế toán thuế giá trị gia tăng (VAT) ở Việt Nam

35 60 0
Thuế giá trị gia tăng (VAT) thực trạng vận hành thuế giá trị gia tăng (VAT) và kế toán thuế giá trị gia tăng (VAT) ở Việt Nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Thuế giá trị gia tăng (VAT) thực trạng vận hành thuế giá trị gia tăng (VAT) và kế toán thuế giá trị gia tăng (VAT) ở Việt Nam

Lời mở đầu Từ năm 1990, nớc ta áp dụng thuế doanh thu đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh để bảo đảm tạo nguồn thu cho NSNN phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý hớng dẫn cho các cơ sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho nền kinh tế. Tuy nhiên, sau một thời gian áp dụng thuế doanh thu đã bộc lộ những nh- ợc điểm nh nhiều mức thuế suất, thuế chồng chéo . Trên hoàn cảnh đó, thuế GTGT đã ra đời để khắc phục những nhợc điểm của thuế doanh thu. Luật thuế GTGT ra đời đã đánh dấu bớc ngoặt lớn trong việc cải cách cơ chế quản lý kinh tế tài chính đặc biệt là chính sách thuế của Nhà nớc. Sau hơn 3 năm thực hiện, luật thuế GTGT đã góp phần to lớn vào sự phát triển của đất nớc nh : khuyến khích đầu t nớc ngoài, mở rộng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu ổn định ngày càng tăng của NSNN .Bên cạnh đó vẫn còn một số vớng mắc cần giải quyết nh vấn đề thuế suất, hoàn thuế .nhằm hoàn thiện đa ra một chính sách thuế hợp lí, thống nhất. đó cũng chính là nguyên do em chọn đề tài này để góp phần nhỏ bé của mình vào sự phát triển chung của đất nớc. Nhng do hạn chế về tài liệu, trình độ thời gian nghiên cứu nên không thể tránh khỏi những thiếu sót mong các thầy cô có những ý kiến đóng góp để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn. Em cũng xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Đông các bạn trong nhóm đã giúp em hoàn thành đề tài này. Bài viết của em ngoài phần mở đầu kết luận còn bao gồm: Phần I: Thuế GTGT,Thực trạng vận hành thuế GTGT kế toán thuế GTGT Việt Nam. Phần II: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý kế toán thuế GTGT Việt Nam . 1 Phần I: Thuế GTGT,Thực trạng vận hành thuế gtgt kế toán thuế gtgt việt nam. 1. Bản chất vai trò của thuế : 1.1 .Bản chất của thuế Thuế là một công cụ đợc chính phủ sử dụng để can thiệp vào quá trình kinh tế là một công cụ đắc lực để thực hiện chức năng quản lý kinh tế xã hội. Thuế là một khoản thu của chính phủ đối với các tổ chức cá nhân trong xã hội là khoản thu bắt buộc không hoàn trả trực tiếp đợc pháp luật quy định. Thuế là một điều kiện đảm bảo sự tồn tại, hoạt động của chính phủ. Thu thuế là một hoạt động tất yếu trong xã hội. Thuế là một phạm trù lịch sử, một tất yếu khách quan tuỳ theo bản chất của nền kinh tế xã hội mà bản chất của thuế cũng khác nhau. 1.2. Vai trò của thuế Thuế là một khoản thu chủ yếu của chính phủ, nguồn thu chủ yếu của NSNN. Thuế là một công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thông qua hệ thống thuế chính phủ có thể kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hớng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá. Thông qua hệ thống thuế với các loại thuế khác nhau, tài sản khác nhau áp dụng cho các đối tợng khác nhau chính phủ có thể điều chỉnh thu nhập giữa các vùng, ngành, các tầng lớp dân c tạo sự công bằng trong xã hội, Ii. Thuế GTGT cơ chế điều tiết hoạt động của nó : 1. Khái niệm : Thuế GTGT là loại thuế đợc tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Do thuế tính trên phần tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nên đối tợng nộp thuế phải là các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có giá trị tăng thêm nhng thực 2 chất phần thuế mà họ nộp là do ngời mua hàng hoá dịch vụ thanh toán. Vì vậy, thuế GTGT là thuế gián thu. 2. Cơ chế điều tiết hoạt động kinh doanh của thuế GTGT Thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đã có những tác động to lớn vào việc điều tiết hoạt động kinh doanh thông qua hàng loạt các loại thuế mới cụ thể nh : -Việc áp dụng 4 mức thuế suất tơng ứng với các loại hàng hoá, dịch vụ khác nhau đã góp phần khuyến khích đầu t, phát triển sản xuất, nâng cao khả năng xuất khẩu. + Đối với hàng xuất khẩu với việc áp dụng mức thuế suất 0%( tức là hoàn thuế đầu vào) nên doanh nghiệp có khả năng cạnh tranh với hàng hoá trên thị tr ờng quốc tế, kim ngạch xuất khẩu tăng trên 20%. + Thuế GTGT có tác dụng bảo hộ sản xuất trong nớc thông qua việc đánh thuế vào hàng hoá nhập khẩu làm tăng khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nớc,bảo hộ thị trờng tiêu thụ hàng hoá nội địa. +Để khuyến khích các cơ sở sản xuất chế biến nông, lâm ,thuỷ sản Nhà Nớc áp dụng biện pháp gián tiếp cho khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào 1% đối với mặt hàng hoá là nông, lâm ,thuỷ sản cha qua chế biến khi mua của ngời bán không có hoá đơn,không phân biệt kinh doanh trong nớc hay xuất khẩu. Điều này tạo điều kiện hỗ trợ giá , giảm chi phí, tăng khả năng cạnh tranh tạo điều kiện hội nhập vào thị trờng khu vực thế giới. +Thuế GTGT còn tham gia vào việc thúc đẩy hoạt động đầu t mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đổi mới công nghệ hiện đại,bởi lẽ thuế GTGT không đánh vào hoạt động đầu t TSCĐ, toàn bộ thuế GTGT phải trả khi mua sắm TSCĐ sẽ đ- ợc Nhà Nớc cho khấu trừ hoặc hoàn lại cho doanh nghiệp. - Đối với các lĩnh vực đầu t XDCB đợc khấu trừ thuế đối với nguyên vật liệu mua vào hoặc đợc giảm thuế nếu có số thuế đầu vào lớn. Nghị định 87/CP của chính phủ giảm thuế đối với XDCB từ 10% đến 5% khuyến khích các doanh nghiệp bỏ vốn ra đầu t phát triển sản xuất kinh doanh. +Một số nhóm hàng hoá, dịch vụ đã đợc Nhà Nớc xử lý cho tạm giảm thuế GTGT nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn cho doanh nghiệp,đồng thời bổ sung thêm đối tợng chịu thuế tạo điêu kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả. 3 -áp dụng thuế GTGT còn có tác dụng giảm giá một số mặt hàng, tăng cầu trên thị trờng. +Việc dùng thuế suất để điều tiết các ngành sản xuất theo hớng có lợi cho nền kinh tế để Nhà nớc quản lý dễ dàng hơn. +Để khuyến khích một ngành sản xuất hoặc một mặt hàng nào đó Nhà nớc có thể giảm mức thuế suất để kích thích giảm khó khăn cho doanh nghiệp hoặc ngợc lại đối với những ngành sản xuất mặt hàng d thừa hoặc không khuyến khích Nhà nớc có thể tăng mức thuế suất để điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả. -Do yêu cầu của thuế GTGT đòi hỏi phải có hoá đơn mới đợc khấu trừ thuế nên doanh nghiệp phải tổ chức sản xuất đổi mới trang thiết bị, công tác quản lý, củng cố công tác kế toán, hoá đơn, chứng từ, giúp cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hơn. iii. Những vấn đề cơ bản của luật thuế các định chế hớng dẫn thi hành luật thuế : 1- Đối tợng chịu thuế : Theo quy định tại Điều 2- Luật thuế GTGT Điều 2- Nghị định số 79/2000/NĐCP ngày 29/12/2000 của chính phủ thì đối tợng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam. 2- Đối tợng nộp thuế : Theo quy định tại Điều 3- Luật thuế GTGT Điều 3- Nghị định số 9/2000/NĐCP ngày 29/12/2000 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT thì tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không phân biệt ngành nghề, tổ chức kinh doanh( cơ sở kinh doanh) tổ chức cá nhân có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT đêù là đối tợng nộp thuế GTGT. 3- Căn cứ tính thuế GTGT: 3.1 Giá tính thuế GTGT : Theo quy định tại Điều 7- Luật thuế GTGT Điều 6- Nghị định số 79/2000/NĐCP các Thông T hớng dẫn sửa đổi bổ sung của Bộ Tài Chính nh 4 Thông T 122/2000/TT-BTC,Thông T 82/8/9/2002/TT-BTC giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau : + Đối với hàng hoá, dịch vụ cho cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho các đối tợng khác là giá cha có thuế GTGT. + Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu(CIF) cộng với thuế nhập khẩu(nếu có). + Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặnggiá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. +Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuế thu từng kì cha có thuế. +Đối với hàng hoá bán ra theo phơng thức trả góp là giá bán của hàng hoá, tính theo giá bán một lần không tính theo số tiền trả từng kì. +Đối với hoạt động gia công hàng hoá là giá gia công cha có thuế(bao gồm tiền công, nhiên liệu ,động lực,vật liệu phụ chi phí khác để gia công). +Đối với hoạt động xây lắp là giá xây dựng,lắp đặt cha có thuế của công trình hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện; trờng hợp xây dựng,lắp đặt công trình thực hiện thanh toán theo đơn giá khối lợng hạng mục công trình ,phần công việc hoàn thành bàn giao thì thuế GTGT tính trên phần giá trị công trình bàn giao. +Đối với hoạt động đầu t xây dựng nhà để bán ,xây dựng cơ sở hạ tầng để chuyển nhợng của các đơn vị đợc giao đất bởi Nhà Nớc, giá tính thuếgiá bán nhà,cơ sở hạ tầng gắn với đất,trừ đi tiền sử dụng đất phải nộp NSNN. +Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản,giá tính thuế GTGT đợc trừ giá trị đất chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất. +Đối với dịch vụ in,giá tính thuế là tiền công in,trờng hợp các cơ sở in thực hiên các hợp đồng in,giá thanh toán bao gồm cả tiền công in tiền giấy in thì gia tính thuế bao gồm cả tiền giấy. +Đối với các hoạt động đại lý ,môi giới mua,bán hàng hoá, dịch vụ hởng hoa hồng thì giá cha có thuế làm căn cứ tính thuế là tiền hoa hồng thu đợc từ các hoạt động này. +Đối với hàng hoá ,dịch vụ có tính đặc thù đợc dùng loại chứng từ thanh toángiá đã có thuế GTGT,thì giá cha có thuế(bao gồm cả khoản phụ thu phí thu 5 thêm mà cơ sở kinh doanh đợc hởng) làm căn cứ tính thuế đợc xác định bằng giáthuế chia cho(1+%thuế suất của hang hoá ,dịch vụ đó). 3.2.Thuế suất. +Theo quy định tại điều 8 Luật thuế GTGT điều 7 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP của Chính Phủ ,thuế suất thuế GTGT đợc áp dụng nh sau: áp dụng một trong 4 mức thuế suất * Thuế suất 0%: Ap dụng đối với hàng hoá xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xât khẩu, sửa chữa may móc, thiêt bị phơng tiện vận tải cho nớc ngoài, dịch vụ xuất khẩu lao động. Xuât khẩu bao gồm xuât ra nớc ngoài, xuất khẩu vào khu vực chế xuất cho doanh nghiêp chế xuất trờng hợp cụ thể khác đợc coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ. Mức thuế suât 5% đối với hàng hoá dịch vụ: Than đá, nguyên vật liệu xây dựng nh đất ,đá , cát, sỏi; Sản phẩm cơ khí (trừ sản phẩm cơ khí tiêu dùng),khuôn đúc các loại, que hàn, lốp bộ săm lốp cơ từ 900-20 trơ lên,đá mài; Hoá chất cơ bản, phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trởng vạt nuôi, cây trồng, bình bơm thuốc sâu. Máy vi tính, cụm linh kiện máy tính. Thiết bị máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế: bông băng vệ sinh y tế. Thuốc chữa bệnh phòng bệnh cho ngời vật nuôi,sản phẩm hoá dợc,dợc liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh,phòng bệnh. Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập ,nghiên cứu thí nghiệm. Đồ chơi cho trẻ em , sách khoa hoc- kỹ thuật,sách văn học nghệ thuật,sách phục vụ thiếu nhi,sách pháp luật trừ loại sách thuộc diện không chịu thuế GTGT quy định tại khoản 13,điền 4 Luật thuế GTGT. Kinh doanh các mặt hàng là sản phẩm trồng trọt,sản phẩm chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản. Lâm sản (trừ gỗ,măng) cha qua chế biến, thực phẩm tơi sống lơng thực. 6 Bông sơ chế từ bông trồng trong nớc là bông đã đợc bỏ vỏ,hạt phân loại. Sản phẩm bằng đay cói ,tre nứa lá là các loại sản phẩm đơc sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay ,cói,tre,nứa. Nớc sạch phục vụ sản xuất sinh hoạt(trừ nớc sạch thuộc diện không chịu thuế nêu tại khoản 18, điều14 Luật thuế GTGT các loại nớc thuộc nhóm thuế suất 10%). Thức ăn cho gia súc gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác. Dịch vụ khoa học kỹ thuật bao gồm các hoạt động nghiên cứu,ứng dụng hớng dẫn về khoa học ,kỹ thuật. Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đợc mua vào bán ra các đơn vị thơng mại tính thuế theo phơng pháp khấu trừ. Các mặt hàng nh ván ép nhân tạo , mủ cao su sơ chế,băng đĩa từ, vật liệu nổ ,giấy in báo,dây cáp điện sử dụng điện áp từ 600v trở lên Các dịch vụ khác nh vận tải,bốc xếp,xây dựng lắp đặt,hoạt động trục vớt,cứu hộ nạo vét luồng lạch ,cảng sông,cảng biển *Mc thuế suất 10% đối vơi hàng hoá dịch vụ. Sản phẩm khai khoáng :dầu mỏ khí đốt,quặng các sản phẩm khai khoáng khác. Điện thơng phẩm do các cơ sở sản xuất ,kinh doanh điện bán ra, không phân biệt nguồn điện sản xuất. Sản phẩm cơ khí tiêu dùng, điện tử đồ điện . Sản phẩm hoá chất( trừ3 nhóm hoá chất cơ bản), mỹ phẩm. Sợi, vải,sản phẩm may mặc, thêu ren. Sản phẩm bằng da, giả da. Giấy (trừ giấy in báo) sản phẩm bằng giấy. Đờng ,sữa,bánh, keọ, nớc giải khát các thc phẩm chế biến khác. Sản phẩm gốm, sứ,thuỷ tinh,cao su, nhựa , gỗ các sản phẩm bằng gỗ,xi măng ,gặch ngói vật liệu xây dựng khác (trừ các loại sản phẩm thuộc nhóm thuế suất 5%). Dịch vụ bu điện, bu chính, viễn thông. 7 Cho thuê nhà, văn phòng, kho tăng ,bến bãi,nhà xởng, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải. Dịch vụ t vấn, dịch vụ kiểm toán, kế toán, khảo sát ,thiêt kế. Chụp ,in, phong ảnh,in băng, sang băng, cho thuê băng, sao chụp, quay chiếu vi deo. Uốn tóc, may đo quần áo, nhuộm, giặt là, hấp tẩy. Khách sạn, du lịch ,ăn uống. Các loại hàng hoá khác không quy định các nhóm thuế suất 0%,5%,20%. *Mức thuế suất 20% đối với hang hoá dịch vụ: Vàng, bạc, đá quý do cơ sở kinh doanh mua vào, bán ra. Sổ số kiến thiết các loại hình sổ số khác. Đại lý tầu biển. Dịch vụ môi giới. Tóm lại, đối với tất cả các doanh nghiệp, nắm rõ đối tợng ap dụng căn cứ tính thuế, việc kinh doanh của doanh nghiệp sẽ thuận lợi hon rất nhiều .Qua đó, doanh nghiệp sẽ biết rõ thực chất đang sản xuất- kinh doanh hàng hoá dịch vụ gì biết rõ nghĩa vụ của mình đối với nhà nớc nh thế nào. 3.4. Phơng pháp tính: Việc tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nh sau: Số thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu ra đợc khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT đầu ra chịu thuế bán ra của hàng hoá đó Thuế GTGT = Tổng số thuế GTGT + Số thuế GTGT - Số thuế đầu vào đầu vào ghi trên hoá đơn ghi trên ctừ đợc khấu trừ đợc ktrừ mua hàng hoá dvụ nộp thuế của theo tỉ lệ 1% hàng hoá Nkhẩu 3.5- Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào: 8 Các cơ sở sản xuất kinh doanh chỉ đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Thuế đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT mua vào tháng nào đợc khấu trừ toàn bộ số thuế phải nộp trong tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay cha xuất dùng. Trong trờng hợp cơ sở sản xuất chế biến mua hàng hoá là các mặt hàng nông, lâm, thuỷ sản cha qua chế biến của ngời sản xuất, phế liệu thu gom mà không có hoá đơn thuế GTGT một số trờng hợp đặc biệt khác, số thuế GTGT đợc khấu trừ sẽ đợc tính theo tỉ lệ % nhất định trên giá mua vào. Tỉ lệ khấu trừ đối với từng loại hàng hoá do chính phủ quy định. 3.6- Quy định về hoàn thuế: Cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét hoàn thuế trong các trờng hợp: +Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tiếp ( không phân biệt liên độ kế toán ) có luỹ kế số thuế đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra thì đợc hoàn thuế. Số thuế đợc hoàn là số thuế đầu vào cha đợc khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế . Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào cha đợc khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên đợc xét hoàn thuế theo tháng ,theo chuyến hàng (nếu xác định đợc số thuế GTGT đầu vào của chuyến hàng ). Đối với hàng hoá uỷ thác xuất khẩu ,gia công xuất khẩu qua một cơ sở khác ký hợp đồng gia công xuất khẩu , gia công chuyển tiếp xuất khẩu ,đối tợng hoàn thuế là cơ sở có hầng hoá đi uỷ thác xuất khảu , cơ sở trực tiếp gia công hàng hoá xuất khẩu . +Cơ sở kinh doanh đầu t mới đã đăng kí nộp thuế với cơ quan thuế nhng cha phát sinh thuế đầu ra. Nếu thời gian đầu t từ 1 năm trở lên sẽ đợc xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm, từng quý nếu đầu vào lớn. +Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập ,hợp nhất ,chia tách, giải thể, phá sản có số thuế GTGT nộp thừa ,cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế nộp thừa . 9 +Cơ sở kinh doanh đợc hoàn thuế theo quy định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. +Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các dự án ODA + Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của tổ chức, cá nhân nớc ngoài để mua hàng hoá tại Việt Nam thì đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng. + Đối tợng đợc hởng u đãi, miễn trừ ngoại giao theo pháp lệnh về u đãi về miễn trừ ngoại giao mua hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam đợc hoàn l;ại số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hoá đơn GTGT. Cơ sở kinh doanh tại Việt Nam ban hàng hoá dịch vụ cho các đối tợng này khi lập hoá đơn GTGT vẫn phải tính GTGT. Đối tợng hàng hoá dịch vụ, thủ tục hồ sơ để đợc hởng u đãi miễn trừ thuế GTGT tại điểm này theo hớng dẫn riêng của bộ tài chính. + Các trờng hợp đã gửi hồ sơ đề nghị hoàn thế đầy đủ, đúng quy định nhng dâng trong giai đoạn điều tra, khởi tố về các hành vi gian lận về thuế GTGT theo quy định của cơ quan chức năng thì tạm dừng xem xét giải quyết việc hoàn thế đến khi có quyết định xử lý. iv. thực trạng vận hành thuế GTGT, kế toán thuế GTGT việt nam: 1. Thực trạng vận hành thuế GTGT: Sau hơn 3 năm triển khai thực hiện Luật thuế GTGT thay thế thuế doanh thu, những kết quả bớc đầu đã đáp ứng đợc những mục tiêu đề ra đồng thời có những khó khăn, vớng mắc đòi hỏi phải khẩn trơng tháo gỡ. 1.1-Những kết quả bớc đầu: Thực tế qua hơn ba năm thực hiện nhìn chung luật thuế GTGT đã khẳng định tính u việt bằng việc góp phần cho nền kinh tế đất nớc ổn định phát triển với tốc độ cao : năm 2000 đạt 6,7% ,năm 2001 đạt 7% dự kiến năm 2002 6,5% .Bằng việc thúc đẩy đầu t với tổng số vốn đầu t năm 2000 tăng 20% năm 2001 tăng hơn 16% rõ nét nhất là kuyến khích xuất khẩu hàng hoá với tổng giá trị xuất khẩu năm 2000 tăng 21,3% năm 2001 tăng 8,0% trong điều kiện thị tr- ờng xuất khẩu bị hạn chế giá cả của một số mặt hàng xuất khẩu liên tục giảm. Hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá xuất khẩu năm 2000 là 5000 tỷ đồng năm 10 [...]... 4 1- Đối tợng chịu thuế : 4 2- Đối tợng nộp thuế : .4 3- Căn cứ tính thuế GTGT: 4 iv thực trạng vận hành thuế GTGT, kế toán thuế GTGT việt nam: .10 1 Thực trạng vận hành thuế GTGT: 10 1.1-Những kết quả bớc đầu: 10 1.2- Một số vớng mắc trong quá trình thực hiện: 11 2 Kế toán thuế GTGT: 13 2.1- Đối với thuế GTGT đầu vào: 13 2.1.1... hạch toán: .22 Phần II .23 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lí kế toán thuế gtgt việt nam .23 I sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác quản lý 23 kế toán thuế gtgt việt nam .23 II Cơ sở khoa học cho việc đề xuất hớng hoàn thiện chính sách thuế GTGT nớc ta 24 34 III một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý kế toán. .. hệ thống TK: Kế toán Việt Nam sử dụng 2 TK 133 TK 3331 để tính thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu ra phải nộp Nh vậy, số thuế GTGT đầu ra số thuế GTGT phải nộp cùng trên TK 333 Điều này gây bất cập khó khăn trong việc tính nộp thuế cho ngân sách nhà nớc Theo em nên tổ chức lại hệ thống thuế GTGT nh sau : -TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ +TK 13311: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ... tài sản cố định (6) Tập hợp thuế GTGT đầu ra phát sinh khi bán (7) Doanh thu bán hàng (8) Kết chuyển số thuế GTGT phải nộp (9) Thanh toán thuế GTGT với ngân sách Nhà nớc 22 Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lí kế toán thuế gtgt việt nam I sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác quản lý kế toán thuế gtgt việt nam Trong nền kinh tế hiện đại ,thuế không chỉ là công cụ thu... 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Khi tính số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kì sau kế toán ghi: Nợ TK 632 :giá vốn hàng bán Có TK142:chi phí trả trớc + Khi mua TSCĐ( hoá đơn thuế GTGT) dùng chung cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT Số thuế không đợc khấu trừ kế toán hạch toán vào chi phí có liên quan tới TSCĐ Số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ kế. .. vận hành thuế gtgt 2 kế toán thuế gtgt việt nam 2 1 Bản chất vai trò của thuế : 2 1.1 Bản chất của thuế 2 1.2 Vai trò của thuế 2 Ii Thuế GTGT cơ chế điều tiết hoạt động của nó : 2 1 Khái niệm : 2 2 Cơ chế điều tiết hoạt động kinh doanh của thuế GTGT 3 iii Những vấn đề cơ bản của luật thuế các định chế hớng dẫn thi hành luật thuế : ... -TK 4456 :Thuế doanh nghiệp có thể khấu trừ. Bên nợ: Tập hợp thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua Bên có :Khấu trừ thuế GTGT đầu vào(kết chuyển thuế GTGT đầu vào) D nợ :Thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ -TK 4457: Thuế doanh nghiệp do xí nghiệp đã thu đợc Bên nợ : Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Kết chuyển thuế GTGT phải nộp Bên có : Tập hợp thuế GTGT đầu ra khi bán D có :Số thuế GTGT đầu ra cha kết chuyển... khác (5) Thuế GTGT đầu ra phải nộp (6) Kết chuyển số thuế GTGT đợc khấu trừ trong kì 18 (3) (7) Thuế GTGT đợc hoàn lại bằng tiền (8) Thuế GTGT đợc giảm nhận lại bằng tiền (9) Nộp thuế GTGT cho ngân sách Nhà nớc (10) Thuế GTGT đợc giảm trừ vào số phải nộp (11) Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp III Liên hệ với kế toán pháp: 1.Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu thu trên phần giá trị gia tăng của... sách thuế cần phải bảo đảm tính đồng bộ nhằm phát huy hết hiệu quả của chính sách thuế đó 25 III một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý kế toán thuế gtgt việt nam 1 Một số kiến nghị về công tác quản lý thuế gtgt : Về thuế suất thuế GTGT : Thuế suất là yếu tố quan trọng nhất của một chính sách thuế bởi nó biểu hiện tập trung nhất chính sách của nhà nớc Qui định mức thuế. .. tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các đối tợng nộp thuế. Vì các lý do nêu trên ,ngành thuế ,BTC cần rà soát lại toàn bộ các văn bản hớng dẫn thi hành luật thuế, nghiên cứu xem xét làm rõ cách giải thích từ ngữ nội dung, tính thống nhất kế thừa của các văn bản: Mẫu khai thuế ,nộp thuế cần thống nhất với chế độ kế toán, thống Về tổ chức thực hiện thuế GTGT : Để chính sách thuế . iv. thực trạng vận hành thuế GTGT, kế toán thuế GTGT ở việt nam: 1. Thực trạng vận hành thuế GTGT: Sau hơn 3 năm triển khai thực hiện Luật thuế GTGT. I: Thuế GTGT ,Thực trạng vận hành thuế GTGT và kế toán thuế GTGT ở Việt Nam. Phần II: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và kế toán thuế

Ngày đăng: 15/03/2013, 16:23

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan