Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Thương Mại Xây Dựng Bạch Đằng

Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Thương Mại Xây Dựng Bạch Đằng

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trớc sự phát triển của nền kinh tế và của xã hội ,các doanh nghiệp nói chung cũng nh các doanh nghiệp sản xuất nói riêng muốn tồn tại và phát triển đợc thì đòi hỏi các doanh nghiệp đó phải đề ra cho mình phơng án sản xuất kinh doanh đạt hiêụ quả kinh tế nhất : Đáp ứng đợc nhu cầu của ngời tiêu dùng với sản xuất ,đạt chỉ tiêu cao về chất lợng sản phẩm, giá thành hạ, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, cải thiện đời sông của ngời lao động ,doanh nghiệp có lợi nhuận tích luỹ ngày càng cao, mở rộng quy mô sản xuất . Để thực hiện tốt điều đó, có thể nói đối với doanh nghiệp sản xuất cần phải tiến hành đồng bộ biện pháp quản lý mọi yếu tố liên quan đến sản xuất kinh doanh bắt đầu khâu thu mua đầu vào (nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ)đến khi tìm đ- ợc thị trờng tiêu thụ sản phẩm. Mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất đều thể hiện tầm quan trong của mình và có tác động tích cực đến các giai đoạn khác của quá trình sản xuất đó. Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ là nhân tố không thể thiếu đợc trong sản xuất, chi phí cho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ th- ờng chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, trong giá thành công nghiệp. Chính vì vậy sự biến động của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ ảnh h- ởng không nhỏ tới sự biến động của giá thành.Từ đó sẽ ảnh hởng đến các chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp : chất lợng, sản phẩm , doanh thu, lợi nhuận. Nh vậy vấn đề đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp sản xuất đó là không thể thiếu đợc công tác hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ.Việc làm này có tác dụng to lớn trong công tác quản lý kinh tế, giúp cho các đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo cung cấp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ kịp thời, đồng bộ cho qua trình sản xuất, kiểm tra và giám sát chính xác, chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao nguyên liệu vật liệu, từ đó ngăn chặn hiện tợng lãng phí nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ trong sản xất, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động nhờ đó góp phần giảm bớt chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp. Sau một thời gian tìm hiểu thực trạng sản xuất tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, nhận thấy đợc tầm quan trọng của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ đối với qua trình sản xuất kinh doanh, sự cần thiết phải quản lý nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ. Cùng với sự nhiệt tình giúp đỡ của cô giáo Lê Thị Bích Nga và các cán bộ phòng kế toán tài chính của công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài :''Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng''. Do thời gian nghiên cứu còn hạn chế và cũng là bớc đầu nghiên cứu nên trong báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, em mong muốn nhận đợc sự đóng góp ý kiến và sự chỉ bảo của các thầy cô giáo và của bạn bè. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Lê Thị Bích Nga về sự hớng dẫn tận tâm và nhiệt tình đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em hoàn thành bản báo cáo này : Vũ Thị Kim Dung K36 A7 1 Báo cáo thực tập Bản báo cáo gồm ba chơng: Chơng I-Lí luận chung về kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại các Doanh nghiệp sản xuất trong điều kiện hiện nay. Chơng II-Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng III-Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Bạch Đằng. Chơng I Vũ Thị Kim Dung K36 A7 2 Báo cáo thực tập Lí luận chung về kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) trong điều kiện hiện nay 1.1 Khái niệm ,đặc điểm và vai trò của nguyên liệu ,vật liệu(NL,VL) và công cụ dụng cụ(CCDC) 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của Nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ: Doanh nghiệp (DN) là đơn vị kinh tế có sở, tế bào của nền kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thực hiện cung cấp các loại lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Với chức năng nh vậy, các DN nói chung và DNSX nói riêng muốn thực hiện tốt chức năng đó thì cần phải có đầy đủ những yếu tố cơ bản để phục vụ cho qua trình sản xuất kinh doanh của mình. Một trong những yếu tố cơ bản đó là đối tợng lao động nh Mác đã nói :'Tất cả mọi vật liệu thiên nhiên ở xung quanh ta mà lao động có ích của con ngời có thể tác động vào gọi là đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu, là đối t- ợng lao động nhng không phải bất cứ đối tợng lao động nào cũng là nguyên liệu vật liệu. Chỉ trong điều kiện đối tợng lao động có thể phục vụ cho quá trình sản xuất hay tái tạo ra sản phẩm mới trở thành nguyên liệu vật liệu'. Chẳng hạn mọi khoáng sản khi nằm trong lòng đất thì không đợc gọi là vật liệu nhng khi nó đợc dùng trong công nghiệp thì gọi là nguyên liệu vật liệu vì nhờ có lao động có ích của con ngời đã khai thác các khoáng sản đó lên. Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu vật liệu đợc hiểu là đối tợng lao động, một trong ba yếu tố cơ bản của qua trình sản xuất (t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động) và là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm mới . Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NLVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất. Về mặt hiện vật, nó đợc tiêu dùng toàn bộ không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Về mặt giá trị, NLVL đợc dịch chuyển toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Do vậy NLVL đợc coi là cơ sở vật chất, là yếu tố không thể thiếu đợc của bất cứ quá trình sản xuất nào. Dới hình thái hiện vật nó biểu hiện là một bộ phận quan trọng cảu tài sản lu động (TSLĐ)còn dới hình thái giá trị nó thể hiện thành vốn lu động. Do vậy việc quản lý NLVL chính là quản lý vốn sản xuất kinh doanh (SXKD) và tài sản của doanh nghiệp. Khác với NLVL, trong các doanh nghiệp sản xuất, công cụ dụng cụ (CCDC) là những t liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định. Theo quy định hiện hành những t liệu lao động sau đây không phân biệt tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng vẫn hoạch toán là CCDC: Các loại bao bì dùng để đựng vật t, hàng hoá trong quá trình mua, bảo quản và tiêu thụ sản phẩm hàng hoá. Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, CCDC gà lắp chuyên dùng cho xây dựng cơ bản. Các loại bao bì bán kèm theo hàng háo có tính tiền riêng. Vũ Thị Kim Dung K36 A7 3 Báo cáo thực tập Những dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc . Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thờng vẫn giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, trong quá trình tham gia vào sản xuất, giá trị CCDC bị hao mòn dần và chuyển dịch tong phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. Song do CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tái sản lu động và đợc mua sắm bằng vốn lu động của doanh nghiệp nh đối với NLVL. 1.1.2 Vai trò của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ: NLVL là nhân tố không thể thiếu đợc đối với quá trình sản xuất trong mọi nền sản xuất xã hội.Trong mỗi sản phẩm đợc con ngời tiêu dùng ngoài việc phải sử dụng những yếu tố liên quan đến quá trình sản xuất: đó lá sức lao động, t liệu lao động thì không thể không kể đến vật chất cấu tạo nên thực thể của sản phẩm đó là NLVL. Hơn nữa, chi phí NLVL thờng chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, trong giá thành sản phẩm công nghiệp. Cụ thể nh trong giá thành sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến là 70% và công nghiệp nhẹ chiếm 60%. Do vậy việc kiểm ta chi phí NLVL có ý nghĩa rất quan trọng trong việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao NLVL/1 đơn vị sản phẩm sản xuất ) là một trong những yếu tố quyết định sự biến động 1% chi phí NLVL cũng làm cho giá thành sản phẩm biến động từ đó sẽ ảnh hởng tới những chỉ tiêu quan trọng của DN: Chỉ tiêu chất lợng, giá thành, doanh thu và lợi nhuận Cũng nh NLVL, CCDC là một bộ phận của hàng tồn kho thuộc tài sản lu động nó là điều kiện để hình thành sản phẩm, là yếu tố không thể thiếu khi tiến hành sản xuất sản phẩm. Nêú NLVL đợc cung cấp đầy đủ mà không có CCDC thì tiến trình sản xất cũng không thể tiến hành đợc. Và khi có cả NLVL và CCDC rồi thì chất lợng của NLVL, CCDC, phơng pháp sử dụng vật liệu sẽ quyết đinh một phần lớn chất lợng sản phẩm của doanh nghiệp. Vấn đề quan tâm của các DNSX hiện nay đó là việc tiết kiệm về chi phí NLVL và CCDC ,tiết kiệm trên cơ sở định mức và chi phí dự đoán. Tiết kiệm không có nghĩa là cắt xén, giảm bớt khối lợng NLVL/1 đơn vị sản phẩm. Tiết kiệm đợc chi phí NLVL, CCDC nhng vẫn phải đảm bảo về thông số kỹ thuật cũng nh chất lợng sản phẩm. Muốn thực hiên tốt đợc điều này đòi hỏi DN cần phải quản lý chặt chẽ NLVL, CCDC ở tất cả các khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ và xuất sử dụng NLVL, CCDC. Từ đó cho thấy việc sử dụng tiết kiệm và hợp lý NLVL, CCDC có ý nghĩa cho việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng tốc độ lu chuyển của vốn lu động. 1.1.3 -Yêu cầu trong quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ. Trong điều kiện hiện nay, việc sử dụng hợp lý và tiết kiệm NLVL, CCDC có hiệu quả ngày càng đợc coi trọng, làm sao để với cùng một khối lợng vật liệu có thể sản xuất ra nhiều sản phẩm nhất, gía thành hạ mà vẫn đảm bảo chất lợng. . . Do vậy công tác quản lý NLVL, CCDC là yêu cầu tât yếu khách quan, nó rất cần thiết cho mọi phơng thức SXKD. Việc quản lý có tốt hay không phụ thuộc vào khả Vũ Thị Kim Dung K36 A7 4 Báo cáo thực tập rnăng và trình độ của cán bộ quản lý. Đối với một DCSX việc quản lý vật liệu có thể đợc xem xét trên các khía cạnh sau: Quản lý thu mua: Nhu cầu tiêu dùng XH ngày càng phát triển không ngừng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu đó buộc các hoạt động SXKD của các DN phải đợc diễn ra một cách thờng xuyên, xu hớng ngày càng tăng về quy mô, nâng cao chất lợng sản phẩm. Chính vì vậy các DN cần phả tiến hành cung ứng thờng xuyên ngồn NLVL, CCDC đầu vào đáp ứng kịp thời yêu cầu của DX. Muốn vậy, trong khâu thu mua cần quản lý thật tốt về mặt khối lợng, quy cách, chủng loại NLVL, CCDC sao cho phù hợp với yêu cầu của sản xuất. Cần phải tìm đợc nguồn thu mua NLVL, CCDC với giá mua hợp lý với mức giá thành trên thị trờng, chi phí thu mua là thấp. Điều này sẽ góp phần vào việc giảm tối thiểu chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm . Khâu bảo quản: Việc bảo quản NLVL, CCDC tại kho, bãi cần đợc thực hiện theo đúng quy định cho tong loại vật liệu, CCDC phù hợp với tính chất lý hoá của mỗi loại, với quy mô tổ chức của DN,tránh tình trạng thất thoát, lãng phí , h hỏng, làm giảm chất lợng của NLVL, CCDC. Khâu dự trữ: xuất phát từ đặc điểm của NLVL chỉ tham gia vào một chu kỳ SXKD, NLVL luôn biến động thờng xuyên; CCDC thì đợc bỏ dần vào chu kỳ SX nên việc dự trữ NLVL, CCDC nh thế nào để đáp ứng nhu cầu cầu SXKD không quá nhiều làm cho ứ đọng về vốn nhng không quá ít làm gián đoạn quá trình sản xuất. Hơn nữa, DN cần phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết mức tối đa và mức tối thiểu cho sx. Xây dựng định mức tiêu hao NLVL, CCDC trong sử dụng cũng nh định mức hao hụt hợp lý trong việc vận chuyển và bảo quản. Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hợp lý tên cơ sở các định mức và dự đoán chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sx, giá thành sản phẩm , tăng thu nhập tích luỹ cho DN. Do vậy trong khâu sử dụng cần phải quán triệt đúng nguyên tắc, sử dụng đúng mức quy định, đúng quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm đợc chi phí trong giá thành. Quản lý NLVL, CCDC là một trong những nội dung quan trọng, cần thiết của công tác quản lý nói chung cũng nh công tác quản lý sx nói riêng, nó luôn đợc các nhà quản lý DN quan tâm đến. Muốn quản lý NLVL, CCDC chặt chẽ và có hiệu quả chúng ta cần phải cải tiến và tăng cờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế Sx của DN. 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu và cộng cụ dụng cụ. Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng để điều hành và chỉ đạo SXKD, nha lãnh đạo phải thờng xuyên cắm băt đợc các thông tin về thị tr- ờng, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một các đầy đủ , chính xác kịp thời. Những số liệu của kế toán sẽ giúp cho lãnh đạo có thể đa ra các quyết định đúng đắn trong chỉ đaọ SXKD, đảm bảo nhịp độ sx với hiệu quả cao. Hơn nữa, hạch toán kế toán nói chung và hạch toán NLVL nói riêng trong DN nếu thực hiện chính xác, đầy đủ và khoa học sẽ giúp cho công tác hạch toán, tính giấ thành sản phẩm đợc chính xác ngay từ đầu, ngợc lại sẽ ảnh hởng đến giá trị của sản phẩm sản xuất ra . Vũ Thị Kim Dung K36 A7 5 Báo cáo thực tập Hạch toán NLVL,CCDC thể hiện vai trò và tác dụng to lớn của mình thông qua các chức năng và nhiệm vụ vơ bản sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thơì số lợng, chất lợng và trị giá thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, CCDC nhập xuất kho; vật liệu CCDC tiêu hao sử dụng cho sản xuất. Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán NLVL, CCDC, hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất. Thực hiện đầy đủ, đúng chế độ, đúng phơng pháp quy định giúp cho việc lãnh đạo cong tác kế toán trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế . Kiểm tra thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao NLVL, CCDC phát hiện và xử lý kịp thời NLVL, CCDC thừa và thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng NLVL, CCDC phi pháp, lãng phí . Tham gia kiểm kê, đánh giá lại NLVL, CCDC theo chế độ quy định của Nhà nớc lập báo cáo kế toán về vật liệu, CCDC phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý, điều hành, phân tích kinh tế. 1.3 Phân loại và đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ: Trong các DNSX, NLVL, CCDC gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính năng lý hoá khác nhau, có công dụng và mục đích khác nhau, yêu cầu ngời quản lý phải biết từng loại, từng thứ NLVL, CCDC. Vì vậy, để quản lý và hạch toán NLVL, CCDC đợc thuận tiện cần phải phân loại NLVL, CCDC. Phân loại NLVL,CCDC là sắp xếp NLVL, CCDC thành từng loại, từng nhóm theo một tiêu thức nhất định. 1.3.1 Phân loại NLVL Tuỳ theo loại hình sản xuất của từng ngành, nội dung kinh tế, vai trò và công dụng của NLVL trong kế hoạch SXKD mà NLVL có sự phân chia khác nhau, song nhìn chung trong các doanh nghiệp sản xuất, NLVL đợc chia thành các loại nh sau: a) Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất , NLVL đ ợc chia thành : Nguyên liệu vật liệu cính (bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài) : là những th NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phần chủ yếu cẩu thành thực thể vật chất cảu sản phẩm nh sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy cơ khí ,xây dựng cơ bản; bông trong các DN kéo sợi, sợi trong DN dệt, vai rtrong các DN may; hạt giống ,phân bón ,cây con, con giống, thức ăn trong các doanh nghiệp trồng trọt và chăn nuôi. Bán thành phẩm mua ngoài là những chi tiết, bộ phận sản phẩm đơn vị khác sản xuất ra, DN mua về để lắp ráp hoặc gia công tạo ra sản phẩm. Ví dụ DN sản xuất xe đạp mua săm, lốp, xích lắp ráp thành xe đạp. Vật liệu phụ: là những thứ vật liệu khi tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm mà có tác dụng phụ nh làm tăng chất l- ợng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng cuả sản phẩm. Ví dụ: thuốc nhuộm, tẩy trong Vũ Thị Kim Dung K36 A7 6 Báo cáo thực tập DN dệt, sơn vécni trong DN sản xuất xe đạp, DNsản xuất đồ gỗ; Thuốc trừ sâu ,thuốc thú y ,chất kích thích sự tăng trởng trong DN trồng trọt và chăn nuôi hoặc để đảm bảo cho điều kiện lao động (giẻ lau, dầu mỡ, thuốc chống ẩm , rỉ) Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong qúa trình sản xuất kinh doanh. Về thực chất, nhiên liệu tham gia vào sản xuất cũng chỉ đợc coi là vật liệu phụ nhng do tính chất lý, hoá và tác dụng của nó nên cần quản lý và hoạch toán riêng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn nh than, củi ;thể lỏng nh xăng dầu;thể khí nh hơi đốt. Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc mà DN mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh vòng bi, vòng đệm, xăm lốp . Thiết bị XDCB và vật kết cấu: cả hai loại thiết bị này đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp nhng chúng khác vơí vật liệu xây dựng nên đợc xếp vào loại riêng. + Thiết bị XDCB :là thiết bị đợc sử dụng cho công việc XDCB (bao gồm cả thiết bị cần lắp và không cần lắp ) nh thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi + Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm XDCB mà doanh nghiệp xây dựng tự sản xuất hoặc mua của DN khác để lắp vào công trình xây dựng nh vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn. Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu nh vật liệu đặc trng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết cụ thể của từng DN mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại đợc chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quy cách. b) Căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu cũng nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu của DN đ ợc chia thành : Nguyên liệu ,vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất ,chế tạo sản phẩm . Vật liệu dùng cho các nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý ở các phân x- ởng, tổ, đội sản xuất, bộ phận bán hàng, quản lý DN. Căn cứ vào nguồn nhập, NLVL chia thành NLVL nhập kho do mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, vật liệu thu nhặt. 1.3.2 Phân loại công cụ dụng cụ Cũng nh NLVL, CCDC trong các DNSX khác nhau cũng có sự phân chia khác nhau song nhìn chung CCDC đợc chia thành các loại sau: Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sx. Dụng cụ đồ nghề . Dụng cụ quản lý Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động Khuôn mẫu đúc các loại Lán trại tam thời Vũ Thị Kim Dung K36 A7 7 Báo cáo thực tập Các loại bao bì dùng để đựng hàng hoá, vật liệu Trong công tác quản lý CCDC đợc chia làm 3 loại : + Công cụ dụng cụ lao động + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra, có thể phân chia thành CCDC đang dùng và CCDC trong kho. Tơng tự nh đối với NLVL, trong từng loại CCDC cần đợc phân loại chi tiết hơn thành từng nhóm, trong từng nhóm lại chia thành từng thứ tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý của DN. Việc phân định trên đây chỉ mang tính tơng đối .Trên thực tế việc sắp xếp NLVL ,CCDC nh trên là căn cứ vào công dụng chủ yếu của NLVL, CCDC ở từng đơn vị cụ thể vì có thể ở đơn vị này là vật liệu chính còn ở đơn vị khác lại là nguyên liệu phụ. Điều này không có ý nghĩa trong toàn bộ nền kinh tế quôc dân . Tuy nhiên sử dụng cách phân loại này lại có ý nghĩa to lớn đối với DN, giúp DN có thể theo dõi một cách chính xác thuận tiện từng loại, từng thứ NLVL, CCDC . Nhận biết đợc vai trò, vị trí của NLVL, CCDC trong quá trình sx để từ đó có cơ sở cho công tác tính giá thành sản phẩm, lao vụ và kế toán mở các TK cấp I, cấp II cho phù hợp. 1.3.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Để phục vụ công tác quản lý,hạch toán kế toán NLVL, CCDC phải thực hiện việc đánh giá NLVL, CCDC. Đánh giá NLVL, CCDC là dùng tiền để biểu thị giá trị của NLVL, CCDC theo nguyên tắc nhất định. Kế toán nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế. Tuy nhiên trong không ít DN để đơn giản và làm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất NLVL và CCDC. Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất NLVL, CCDC trên các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế. 1.3.3.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Về nguyên tắc NLVL, CCDC phải ghi sổ theo giá thực tế và nhập bằng giá nào thì xuất ra theo giá đó . Giá thực tế của NLVL, CCDC là toàn bộ chi phí thực tế mà DN phải bỏ ra để cod đợc loại NLVL, CCDC đó. Giá thực tế bao gồm giá bản thân của NLVL, CCDC, chi phí thu mua, chi phí gia công, chi phí chế biến. a) Giá thực tế của NLVL, CCDC nhập kho: Tuỳ theo tng nguồn nhập mà giá thực tế của NLVL, CCDC bao gồm các khoản chi phí khác nhau. Giá thực tế của NLVL, CCDC mua bao gồm : Mua ngoài = - + + Vũ Thị Kim Dung K36 A7 8 Giá mua Chiết khấu thuơng mại giam rgiá hàng bán Các khoản thuế không đợc khoán lại Chi phí trực tiếp khác liên quan đến thu mua Báo cáo thực tập Chi phí mua bao gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, sắp xếp, bảo quản, phân loại đóng gói, chi phí bảo hểm (nếu có) từ nơi mua về đến DN, tiền thuê kho, thuê bãi chỗ để NLVL, CCDC, tiền công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên trong định mức của quá trình thu mua. Chú ý: + Trờng hợp NLVL, CCDC mua về dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế thì giá mua ghi trên hoá đơn lá gía mua cha có thuế GTGT. + Trờng hợp NLVL, CCDC mua về dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp hoặc thuộc đối tợng không phải nộp thuế GTGT thì giá mua ghi trên hóa đơn là tổng giá thành toán bao gồm cả thuế GTGT. Giá thực tế của NLCL, CCDC thuê ngoài gia công, chế biến = giá trị NLVL, CCDC xuất kho + chi phí chế biến+chi phí khác có liên quan. Giá thực tế của NLVL, CCDC tự ché biến=giá trị NLVL, CCDC xuất kho + chi phí chế biến Giá thực tế của NLVL, CCDC nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp là giá thực tế đợc các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá . Giá thực tế cảu vật liệu thu nhặt đợc ,phế liệu thu hồi là giá trị thực tế ớc tính có thể sử dụng đợc hoặc giá có thể bán đợc trên thị trờng. Giá thực tế của NLVL, CCDC đợc tặng, thởng, biểu :giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng. b) Giá thực tế của NLVL, CCDC xuất kho Do giá trị thực tế của từng lần nhập NLVL, CCDC không giống nhau nên khi tính giá thực tế của NLVL, CCDC xuất kho kế toán phải sử dụng một trong các phơng pháp sau: Phơng pháp đơn giá bình quân (Average cost) Theo phơng pháp này giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng trong kỳ tính theo đơn giá bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc hoặc bình quân sau mỗi lần nhập) Giá thực tế NLVL, CCDC =Số lợng NLVL, CCDC x Đơn giá Xuất dùng xuất dùng bình quân Phơng pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ (cuối kỳ) tuy đơn giản, dễ làm nhng độ chính xác không cao, hơn nữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng tới công tác ké toán nói chung. Vũ Thị Kim Dung K36 A7 9 Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ (cuối kỳ) Trị giá thực tế NLVL, CCDC tồn kho đầu kỳ Số lợng NLVL, CCDC tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế NLVL, CCDC nhập kho trong kỳ Số lợng NLVL,CCDC nhập kho trong kỳ = + + Báo cáo thực tập Phơng pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập tức là sau mỗi lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân, phơng pháp này khắc phục đợc nhợc điểm của phơng pháp trên, vừa chính xác vừa cập nhập nhng nhợc điểm là tốn nhiều công sức tính toán nhiều. Phơng pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trớc mặc dù tính toán đơn giản và kịp thời tình hình biến động NLVL, CCDC xuất dùng trong kỳ tuy nhiên không chính xác vì không tính đến sự biến động của NLVL, CCDC trong kỳ. Tuỳ theo phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân phù hợp. Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ này hoặc đơn giá bình quân cuối kỳ trớc. Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên có thể tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ, đơn giá bình quân tại thời điểm xuất, đơn giá bình quân cuối kỳ trớc. Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Phơng pháp này dựa trên giả thiết NLVL, CCDC nhập trớc đợc xuất hết xong mới xuất đến lần nhập sau. Giá thực tế của NLVL, CCDC xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong mới tính theo giá nhập lần sau. Phơng pháp này đảm bảo việc tính giá trị thực tế của NLVL,CCDC xuất dùng kịp thời, chính xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhng đòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lợng đơn giá của từng lần nhập. Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp này dựa trên giả thiết NLVL, CCDC nhập kho sau cùng đợc xuất tr- ớc tiên. Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho đựơc tính hết theo giá nhập kho lần sau cùng, sau mới tính theo giá nhập lần trớc đó. Phơng pháp giá thực tế đích danh(Specific identification) Phơng pháp này thờng đợc áp dụng đối với các loại NLVL, CCDC có giá trị cao,các loại vật t đặc trng. NLVL, CCDC xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng Vũ Thị Kim Dung K36 A7 10 Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc = Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập Trị giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Số lợng tồn kho sau mỗi lần nhập = Trị giá thực tế NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trớc) Số lợng NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) [...]... và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng 2.1Vài nét về công ty Thơng Mại, Xây Dựng Bạch Đằng 2.1.1-Lịch sử và quá trình phát triển của công ty Công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng lá một Doanh nghiệp Nhà Nớc thuộc tổng công ty xây dựng Thơng Mại, trực thuộc bộ Giao thông vận tải Tiền 35 Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập thân của công ty là một phân xởng gốm sứ thuộc xí nghiệp... xuyên,nhiều chủng loại vật liệu và đã xây dựng đợc hệ thống danh điểm vật liệu dùng giá hạch toán hàng ngày tình hinh nhập, xuất, tồn Yêu cầu về trình độ quản lý kế toán của DN tơng đối cao 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán kế toán tổng hợp NLVL, CCDC là công việc ghi chép sự biến động về mặt giá trị của NLVL, CCDC trên các sổ kế toán tổng hợp Trong hệ thống kế toán hiện hành NLVL,... từng đối tợng và các nhu cầu khácgây khó khăn cho việc phân bố NLVL, CCDC vào khoản mục chi phí và tính giá thành 1.6.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu ,vật liệu ,công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thơng xuyên 1.6.1.1Tài khoản sử dụng: Để hạch toán NLVL, CCDC kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 152- Nguyên liệu ,vật liệu: Tài khoản này dùng theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng ,giảm của... những u, nhợc điểm và những điều kiện áp dụng phù hợp nhất định Do vậy căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khả năng và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán để lựa chọn và đăng ký một trong các phơng pháp tính giá cho phù hợp 1.4 Các chứng từ kế toán liên quan đến thủ tục nhập-xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 1.4.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hành... sổ kế toán do ghi một lần vào cuối tháng + Nhợc điểm : Công việc ghi sổ kế toán vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng Công việc kế toán dồn váo cuối tháng việc đối chiếu kiểm tra Số liệu trong tháng giữa kho và phóng kế toán khôn g tiến hành trong tháng do kế toán không ghi sổ Phạm vi áp dụng: Phơng pháp này áp dụng cho các DN có khối lợng nhập, xuất không nhiều, ít nhân viên kế toán chi tiết vật. .. vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong DN Vũ Thị Kim Dung K36 A7 12 Báo cáo thực tập Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kê tổng h ợp nhập-xuất tồn NLVL, CCDC phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời 1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu ,công cụ dụng cụ: Hạch toán chi tiết là... của vật t, hàng hoá hiện còn ở kho cuối kỳ TK152 có thể đợc mở thành các TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại NLCVL,phù hợp với yêu cầu quản lý của DN,bao gồm: +TK1521 -Nguyên vật liệu chính +TK1522 -Vật liệu phụ +TK1523-Nhiên liệu +TK1524-Phụ tùng thay thế +TK1525-Thiết bị xây dựng cơ bản +TK1528 -Vật liệu khác * Tài khoản 153 -Công cụ, dụng cụ: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình... kho của tng loại NLVL, CCDC cả về mặt hiện vật và giá trị Hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đợc thực hiện chủ yếu ở kho và phòng kế toán của DN trên cơ sở hệ thống chứng từ kế toán về nhập, xuât kho NLVL, CCDC Vì vậy giữa kho và phòng kế toán có sự liên hệ phối hợp chặt chẽ với nhau trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và việc ghi chép vào sổ kế toán của kế toán Hiện nay, trong các DNSX, tuỳ theo đặc... triển và phát triển của Xí nghiệp này lãnh đạo Tổng công ty Xây Dựng Thơng Mại Bộ giao thông vận tải đã quyết định theo số 2967/1999 QĐ Bộ giao thông vận tải ngày 28/10/1999 chuyển đổi xí nghiệp gốm sứ Mỹ nghệ xuất khẩu và trang trí nội thất thuộc tổng công ty Xây Dựng Thơng Mại Bộ giao thông vận tải Công ty có trách nhiệm trớc Tổng công ty về những hoạt động kinh doanh của mình Lúc này công ty có... thanh toán với ngời mua (TK131) V-Hạch toán tài sản cố định Ghi có các TK211,212,213 VI-Hạch toán các nghiệp vụ khác 34 K36 A7 Báo cáo thực tập 10-NKCT Ghi có các TK121, 128, 129, 136, 138, 139 , 141, 144, 161, 221, 222, 228, 229, 244, 333, 336, 344, 411, 412, 413, 414, 415, 421, 431, 441, 451, 461 VII-Sổ cái Bảng số 01 Chơng II Thực trạng kế toán nguyên liệu ,vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty . vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng III-Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ. Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài :'&apos ;Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng