LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Quản lý nhân lực theo chuẩn quốc tế của Kiểm toán nhà nước Việt Nam”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NHÂN LỰC KIỂM TOÁN THEO CHUẨN QUỐC TẾ CỦA KTNN
Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Đối với các SAIs nói chung KTNN nói riêng, quản lý nhân lực là vô cùng quan trọng Vì vậy trong thời gian qua đã có các nghiên cứu của các tác giả; đặc biệt có nhiều bài viết của cả các kiểm toán viên của KTNN và các lãnh đạo của SAIs Trong đó gắn với sự phát triển, quản lý nhân lực của KTNN với các góc độ, đối tƣợng nghiên cứu ở các mức độ khác nhau, có thể khái quát lại nhƣ sau: Nguyễn Tất Thắng (2015) khuyến khích kiểm toán viên tự học nhằm thúc đẩy nâng cao năng lực kiểm toán viên, đồng thời nghiên cứu, cập nhật các quy định pháp luật liên quan đến kiểm toán và nhấn mạnh rằng nó phải đƣợc xem xét và giám sát
Để nâng cao năng lực cán bộ Kiểm toán Nhà nước (KTNN) cấp cao, nhất là kiểm toán viên cấp cao và giám đốc điều hành kiểm toán, cần rà soát, đánh giá thường xuyên và luân chuyển vị trí theo từng giai đoạn 3-5 năm.
Bill Burnett (2006) của Văn phòng Kiểm toán Anh cho biết, nếu một cơ quan kiểm toán tối cao muốn cao năng lực của nhân sự kiểm toán thông qua hợp tác song phương giữa các cơ quan kiểm toán tối cao, thích hợp để có hiệu quả, cung cấp kiến thức chuyên môn kịp thời Do đó, Bill Burnett lập luận rằng nhà tài trợ nên xác định nhu cầu của người thụ hưởng
Phạm Minh Hạc (2001) đã cũng những yêu cầu, những hạn chế của nguồn nhân lực trong thời kỳ phát triển mới, đẩy mạnh công cuộc đổi mới, thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa.
Những vấn đề lý luận về quản lý nhân lực kiểm toán theo chuẩn quốc tế
và kỹ năng chuyên môn tốt; quá trình tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm đƣợc thực hiện một cách cẩn trọng
Những công trình nghiên cứu nêu trên đã cung cấp một số luận điểm có thể kế thừa trong luận án nhƣ sau:
Người ta thừa nhận rằng, trong trường hợp hợp tác song phương giữa các SAI, các nhà tài trợ cần cung cấp kiến thức chuyên môn phù hợp cho các đối tượng thụ hưởng một cách kịp thời và xác định nhu cầu của các đối tượng thụ hưởng Do đó, các biện pháp cho việc này cần phải được tiếp tục nghiên cứu Cần cập nhật kiến thức, luật pháp, thường xuyên tiến hành thanh tra, kiểm tra, đánh giá, nghiên cứu chuẩn mực quốc tế hay cách các nước đang làm để luân chuyển vị trí 3-5 năm một lần, từ đó cần vận dụng vào quản lý nhân sự của KTNN
Mặc dù đã có nhiều nghiên cứu về quản lý nhân lực kiểm toán của KTNN nhƣng chƣa có nghiên cứu nào mang tính hệ thống về quản lý nhân lực kiểm toán theo chuẩn mực quốc tế, đặc biệt là về các biện pháp tăng cường nhân lực kiểm toán sử dụng hợp tác quốc tế
Các nghiên cứu trước đây đã đề cập đến tầm quan trọng của đào tạo và đánh giá nhân lực Tuy nhiên, do không đƣa ra kế hoạch cụ thể nên cần nghiên cứu các tiêu chuẩn quốc tế về đào tạo và đánh giá nhân lực cũng nhƣ các thông lệ tốt nhất ở các quốc gia khác nhƣ Hàn Quốc
1.2 Những vấn đề lý luận về quản lý nhân lực kiểm toán theo chuẩn quốc tế
1.2.1 Những vấn đề chung về quản lý nhân lực kiểm toán nhà nước
Nguồn nhân lực là tài nguyên con người giữ vai trò quan trọng trong hoạt động của bất kỳ tổ chức hay quốc gia nào Sở hữu nguồn nhân lực chất lượng được xem như một tài sản quý giá, là động lực thúc đẩy sự phát triển bền vững Do đó, quản lý nguồn nhân lực hiệu quả đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao năng suất lao động và đạt được các mục tiêu chung.
Nguồn nhân lực đƣợc xem xét ở hai khía cạnh là số lƣợng và chất lƣợng Phát triển nhân lực về số lƣợng là sự gia tăng về số lƣợng và thay đổi cơ cấu của đội ngũ nhân lực theo hướng phù hợp với môi trường và điều kiện hoạt động mới Sự thay đổi về cơ cấu nhân lực của quốc gia diễn ra theo cơ cấu độ tuổi, cơ cấu khu vực phân bổ nhân lực và cơ cấu về giới (Nguyễn Đăng Khoa, 2020) Phát triển nhân lực về chất lƣợng là sự gia tăng mức sống, trình độ học vấn, trình độ chuyên môn kỹ thuật và sức khoẻ của các thành viên trong xã hội hoặc tổ chức Thước đo để so sánh sự phát triển nguồn nhân lực qua các thời kỳ phát triển của một quốc gia hoặc giữa các quốc gia với nhau là chỉ số phát triển con người, do Liên hợp quốc sử dụng Trong mỗi tổ chức, phát triển nguồn nhân lực là việc phát triển về số lƣợng và chất lƣợng thông qua thực hiện các chức năng của công tác phát triển nguồn nhân lực, nhằm có đƣợc một đội ngũ nhân lực phù hợp với mục tiêu và định hướng phát triển của tổ chức trong từng thời gian nhất định
Tuy nhiên, việc quản lý nhân lực trong các tổ chức, nhất là các cơ quan chính phủ, trở nên thách thức khi phải tuân thủ và chịu tác động bởi nhiều yếu tố bên ngoài.
1.2.1.2 Khái niệm quản lý nhân lực
- Khái niệm quản lý: Hiểu theo nghĩa rộng, quản lý là các chủ thể quản lý sử dụng các công cụ nhằm tác động đến khách thể quản lý nhằm thực hiện các mục tiêu nhất định (Nguyễn Tất Thắng, 2015)
Quản lý đóng vai trò điều phối các chức năng lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm soát hoạt động của các chủ thể, chịu sự tác động của hệ thống quản lý nhằm đạt được mục tiêu thông qua chính sách và công cụ quản lý.
Quản lý nhân lực bao gồm các hoạt động như tuyển dụng, đào tạo, phát triển, sử dụng và đánh giá, nhằm đáp ứng nhu cầu về số lượng và chất lượng nhân lực cho tổ chức Mục tiêu của quản lý nhân lực là đạt được kết quả tối ưu, cả về hiệu quả hoạt động của tổ chức lẫn sự hài lòng của người lao động.
Thế nên quản lý nhân lực có thể hiểu là tất cả các hoạt động của tổ chức để thu hút, phát triển, sử dụng, đánh giá, duy trì một nhân lực phù hợp với yêu cầu công việc của tổ chức cả về mặt số lƣợng và chất lƣợng Thông qua các hoạt động của quản lý nhân lực đó, tổ chức sẽ đạt đƣợc mục tiêu
1.2.1.3 Đặc điểm nguồn nhân lực của kiểm toán nhà nước
Nhân lực luôn đƣợc coi là khâu then chốt, trụ cột quan trọng, quyết định sự thành bại trong quá trình phát triển của tổ chức, Đối với cơ quan Kiểm toán nhà nước, nhân lực lại càng là yếu tố quan trọng, cần được quan tâm phát triển (Đức Thành, 2023)
Với nhiệm vụ kiểm toán công trên nhiều lĩnh vực khác nhau, kiểm toán viên KTNN đòi hỏi không chỉ có kiến thức, kỹ năng chuyên môn theo "chuẩn mực năng lực của kiểm toán viên" mà còn phải bồi đắp những phẩm chất cá nhân phù hợp như tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp Căn cứ vào đó, KTNN đã xây dựng và thực hiện các quy định nghiêm ngặt về Tiêu chuẩn kiểm toán viên nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và nghị quyết có liên quan.
Theo đó nhân lực của KTNN có đặc điểm là phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan Và nhân lực của KTNN có chuyên môn cao Họ đều có bằng tốt nghiệp đại học trở lên một trong các chuyên ngành kiểm toán, kế toán, tài chính, ngân hàng, kinh tế, luật hoặc chuyên ngành khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động kiểm, có chứng chỉ Kiểm toán Nhà nước
1.2.1.4 Quản lý nhân lực kiểm toán nhà nước theo chuẩn quốc tế
INTOSAI là một tổ chức độc lập, tự chủ, chuyên nghiệp và phi chính trị bao gồm các Cơ quan Kiểm toán tối cao (SAI) quốc gia và siêu quốc gia cùng các tổ chức nghề nghiệp quốc tế.
INTOSAI duy trì quan hệ đối tác mang tính xây dựng với Liên Hợp Quốc và các tổ chức liên quan nhƣ cơ quan chuyên môn, tổ chức quốc tế, cộng đồng tài trợ và tổ chức chống tham nhũng toàn cầu
Kinh nghiệm quản lý nhân lực theo chuẩn quốc tế tại Ủy ban kiểm toán và thanh tra Hàn Quốc và bài học cho Việt Nam
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nhân lực theo chuẩn quốc tế tại Ủy ban kiểm toán và thanh tra Hàn Quốc
Ban Kiểm toán và Thanh tra (BAI) là cơ quan kiểm toán cao nhất của Hàn Quốc, đảm nhiệm cả nhiệm vụ kiểm toán kế toán và kiểm toán công việc theo quy định của Hiến pháp Ủy ban Kiểm toán là cơ quan ra quyết định cao nhất của BAI, chịu trách nhiệm đưa ra các quyết định cuối cùng liên quan đến chính sách kiểm toán, kế hoạch kiểm toán chính và kết quả kiểm toán.
Theo quy định của Điều 97 của Hiến pháp và Điều 20 của Đạo luật của Ủy ban Kiểm toán và Thanh tra, BAI kiểm tra việc quyết toán các tài khoản thu và chi quốc gia, đồng thời thường xuyên kiểm tra và giám sát tài khoản của các cơ quan chính phủ và tổ chức do pháp luật quy định Ngoài ra, nó giúp cải thiện và nâng cao hoạt động hành chính thông qua kiểm tra công việc của cơ quan hành chính và nhiệm vụ của công chức
BAI là một tổ chức trực thuộc Tổng thống, nhƣng có tƣ cách độc lập liên quan đến nhiệm vụ của mình
BAI đã hoạt động với tƣ cách là một quốc gia thành viên kể từ khi gia nhập INTOSAI vào năm 1963 Năm 2001, BAI đăng cai tổ chức Đại hội đồng INTOSAI lần thứ 17 và giữ chức chủ tịch trong 3 năm, năm 2009 đƣợc bầu làm Tổng thƣ ký ASOSAI tại Đại hội đồng ASOSAI lần thứ 11 và hỗ trợ nâng cao năng lực cho 45 cơ quan kiểm toán thành viên trong 9 năm cho đến khi 2018
Kinh nghiệm của BAI với các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nhân sự kiểm toán theo chuẩn mực quốc tế nhƣ sau;
- Liên kết chiến lƣợc và quản lý nhân lực: Đầu tiên, liên quan đến chiến lược của SAI về nhân lực, BAI tập trung vào việc tăng cường kiểm toán hoạt động bằng cách thành lập một bộ phận chuyên trách kiểm toán hoạt động vào đầu năm 2016 và điều hành một nhóm đặc nhiệm
Viện Kiểm toán Nhà nước Việt Nam (BAI) tuyển dụng đặc biệt các chuyên gia trong nhiều lĩnh vực như luật sư, kiểm toán viên, thẩm định viên, bác sĩ Các chuyên gia này sẽ được triển khai vào các lĩnh vực liên quan đòi hỏi chuyên môn cao, thực hiện kiểm toán hoặc thẩm định, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán của BAI.
BAI đào tạo nhân lực kiểm toán thông qua hội thảo chuyên gia và ủy thác dịch vụ nghiên cứu từ các giáo sư đại học, chuyên gia hàn lâm nhằm trang bị kiến thức, kỹ năng cho đội ngũ kiểm toán hoạt động trong các lĩnh vực chuyên môn cao.
- Đào tạo: BAI đào tạo nguồn nhân lực theo nhiều cách khác nhau nhƣ sau
+ Đào tạo bằng truyền thụ cá nhân 1:1: BAI có truyền thống dựa vào nỗ lực và kinh nghiệm của từng cá nhân để đánh giá năng lực thực hiện công việc của kiểm toán viên Học tập theo kiểu học việc hoặc thực hành kiểm tra trong đó nhân viên cấp cao truyền thông tin cho nhân viên cấp dưới trên cơ sở 1:1
Thu thập kiến thức kinh nghiệm thông qua những sai lầm là cách chính để tiếp thu các kỹ thuật kiểm toán Tuy nhiên, trong thời kỳ hội nhập quốc tế, phương pháp đào tạo nhân lực này còn có những hạn chế
+ Đào tạo bằng các khóa giáo dục thường xuyên: Từ năm 2016 để tăng cường một cách có hệ thống các năng lực công việc cần có với tư cách là thành viên của Tổ chức Kiểm toán Tối cao Quốc gia, đồng thời đã chuẩn bị và vận hành một khóa giáo dục thường xuyên đổi mới Đây là khóa đào tạo nhằm tăng cường chuyên môn kiểm toán cho nhân viên từ cấp 4 đến cấp 7 Năm 2022, 9 khóa đã được mở và 2.183 người đã hoàn thành
Trong nội dung đào tạo bắt buộc phải có nội dung về đào tạo liêm chính
BAI rất coi trọng tính độc lập và đạo đức của kiểm toán viên, yêu cầu tất cả kiểm toán viên phải đƣợc đào tạo bắt buộc về liêm chính hàng năm
BAI đào tạo thông qua hợp tác quốc tế bằng cách cử kiểm toán viên đi nghiên cứu tại các quốc gia khác trong thời gian ít nhất 6 tháng và tối đa 1 năm 10 tháng Việc nghiên cứu bao gồm tham khảo hệ thống kiểm toán của các quốc gia đó, giúp cập nhật kiến thức và áp dụng các phương pháp kiểm toán tiên tiến vào hoạt động của BAI.
- Bố trí sử dụng: BAI có 14 Cục kiểm toán, bao gồm Cục Kiểm toán Tài chính và Kinh tế, Cục Kiểm toán Tài chính Công nghiệp và Cục Kiểm toán Đất đai và Môi trường, Cục Kiểm toán thể chế công, Cục Kiểm toán phúc lợi xã hội, Cục Kiểm toán hành chính công và an ninh, Cục Kiểm toán đối ngoại và quốc phòng, Cục Kiểm toán chiến lược tương lai, Cục điều tra đặc biệt, Cục kiểm toán hành chính địa phương 1, 2 và 3, Cục Kiểm toán đề xuất nhân dân 1 và 2 Mỗi Cục bao gồm từ 3 đến 5 khoa và tổ chức, nhiệm vụ kiểm toán đƣợc phân chia theo từng khoa Nhƣng từ năm 2023 để đảm bảo sử dụng nhân lực linh hoạt, BAI đang sử dụng nhân lực kiểm toán tổng hợp theo từng Cục bất kể khoa mà kiểm toán viên thuộc về, cho Cục Kiểm toán Đất đai và Môi trường, Cục Kiểm toán Chiến lược Tương lai, Cục điều tra đặc biệt, Cục kiểm toán công ty công cộng, cục kiểm toán hành chính địa phương
1.3.2 Bài học cho Việt Nam
Dựa trên cách BAI xử lý các yếu tố tác động đến lực lượng kiểm toán cho đến thời điểm hiện tại, chúng ta thấy được rằng KTNN sẽ dùng những gì làm tài liệu tham khảo cho công tác quản lý nhân lực trong tương lai.
- Liên kết chiến lƣợc và quản lý nhân lực: Giống nhƣ BAI quyết định tập trung vào kiểm toán hoạt động vào năm 2016 và tập trung vào việc đào tạo và bồi dƣỡng nhân lực liên quan đến kiểm toán hoạt động, KTNN cũng phải hoạt động bằng cách kết nối trực tiếp và cụ thể giữa chiến lƣợc của tổ chức và quản lý nguồn nhân lực Ví dụ, nếu KTNN xây dựng chiến lƣợc tập trung vào kiểm toán ngành năng lƣợng thì phải đặc biệt thuê các chuyên gia trong lĩnh vực năng lượng, môi trường và cung cấp đào tạo liên quan cho kiểm toán viên
- Đào tạo: Phù hợp với hội nhập quốc tế, việc đào tạo và bồi dƣỡng kiểm toán viên phải đƣợc tiến hành kịp thời Một cách có thể là bắt buộc phải nhận đƣợc một lƣợng giáo dục nhất định hàng năm, chẳng hạn nhƣ khóa học đổi mới giáo dục thường xuyên của BAI Và KTNN cũng cần tăng cường đào tạo kiểm toán bằng cách như tăng cường giáo dục liêm chính và thực hiện đào tạo ở nước ngoài
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÂN LỰC
Tổng quan về kiểm toán nhà nước và các yếu tố ảnh hưởng quản lý nhân lực tại kiểm toán nhà nước Việt Nam
2.1.1 Tổng quan về kiểm toán nhà nước
Theo Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 của Chính phủ, Kiểm toán nhà nước được thành lập và hoạt động theo Điều lệ tổ chức và hoạt động của Kiểm toán nhà nước do Thủ tướng Chính phủ ban hành kèm theo Quyết định số 61/TTg ngày 24/01/1995.
Luật Kiểm toán nhà nước được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá XI thông qua ngày 14/6/2005, có hiệu lực từ ngày 01/01/2006, xác định Kiểm toán nhà nước là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính Nhà nước do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật; thực hiện chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với mọi cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước
Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (sửa đổi) được thông qua tại Kỳ họp thứ 6, Quốc hội khóa XIII ngày 28/11/2013 đã hiến định địa vị pháp lý của Kiểm toán nhà nước và Tổng Kiểm toán nhà nước tại Điều
Theo điều 118 Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Kiểm toán nhà nước là cơ quan do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật, thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công Tổng Kiểm toán nhà nước là người đứng đầu Kiểm toán nhà nước, do Quốc hội bầu Nhiệm kỳ của Tổng Kiểm toán nhà nước do luật định
Tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của Kiểm toán nhà nước do luật định
Luật Kiểm toán nhà nước (sửa đổi) được Quốc hội khoá XIII thông qua ngày 24/6/2015 tại Kỳ họp thứ 9 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2016 - đánh dấu một bước quan trọng trong quá trình hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà nước nói chung, trong lĩnh vực tài chính, ngân sách nói riêng Luật Kiểm toán nhà nước (sửa đổi) đã kịp thời cụ thể những quy định về Kiểm toán nhà nước trong Hiến pháp năm 2013, khắc phục những tồn tại, bất cập của Luật Kiểm toán nhà nước năm 2005
Những ngày đầu thành lập, KTNN chỉ có khoảng 60 công chức, KTV Đến năm 2023, KTNN đã có hơn 2.000 cán bộ, công chức, viên chức, KTV; trong đó, số lƣợng KTV chiếm 87% và ngạch khác chiếm 13% Chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng chiếm 58,8%, chuyên ngành xây dựng, giao thông, kiến trúc, thủy lợi chiếm 22,8% và chuyên ngành khác chiếm 18,4% (Đức Thành, 2023)
Biểu đồ 2.1 Chuyên ngành của KTV
(Nguồn: Bài viết “Nhân lực - trụ cột quan trọng” của Đức Thành đăng trên trang Web của Báo kiểm toán)
Kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng
Xây dựng, giao thông, kiến trúc, thủy lợi
Kiểm toán nhà nước được tổ chức và quản lý tập trung thống nhất, gồm:
Bộ máy điều hành, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán nhà nước khu vực và các đơn vị sự nghiệp Tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của Kiểm toán nhà nước do Luật Kiểm toán nhà nước năm 2015 quy định
Hiện nay, cơ cấu tổ chức của Kiểm toán nhà nước bao gồm 32 Vụ và đơn vị tương đương cấp Vụ gồm:
* Các đơn vị Kiểm toán nhà nước chuyên ngành như sau:
Kiểm toán quốc gia chuyên ngành Ia thực hiện nhiệm vụ kiểm toán lĩnh vực quốc phòng Kiểm toán quốc gia chuyên ngành Ib đảm nhiệm kiểm toán các lĩnh vực an ninh, tài chính và ngân sách của Đảng, hoạt động cơ yếu và dự trữ Nhà nước.
+ Kiểm toán nhà nước chuyên ngành II kiểm toán lĩnh vực ngân sách Trung ƣơng của Bộ, ngành kinh tế tổng hợp;
+ Kiểm toán nhà nước chuyên ngành III kiểm toán lĩnh vực ngân sách Trung ƣơng của Bộ, ngành, cơ quan thuộc Chính phủ;
+ Kiểm toán nhà nước chuyên ngành IV kiểm toán lĩnh vực đầu tư, dự án hạ tầng cơ sở;
+ Kiểm toán nhà nước chuyên ngành V kiểm toán lĩnh vực đầu tư, dự án công nghiệp, dân dụng;
+ Kiểm toán nhà nước chuyên ngành VI kiểm toán các Tập đoàn, Tổng công ty Nhà nước;
+ Kiểm toán nhà nước chuyên ngành VII kiểm toán ngân hàng, các tổ chức tài chính
* Các đơn vị Kiểm toán nhà nước khu vực như sau:
Kiểm toán nhà nước khu vực I có trụ sở tại Hà Nội, chịu trách nhiệm kiểm toán trong các tỉnh, thành phố phía Bắc Kiểm toán nhà nước khu vực II đặt tại Vinh, Nghệ An, phụ trách kiểm toán tại các tỉnh, thành phố miền Trung và Tây Nguyên.
+ Kiểm toán nhà nước khu vực III, trụ sở đặt tại Thành phố Đà Nẵng;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực IV, trụ sở đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh;
- Kiểm toán nhà nước khu vực V có trụ sở tại Thành phố Cần Thơ.- Kiểm toán nhà nước khu vực VI có trụ sở tại Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.
+ Kiểm toán nhà nước khu vực VII, trụ sở đặt tại Thành phố Yên Bái, tỉnh Yên Bái;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực VIII, trụ sở đặt tại Thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực IX, trụ sở đặt tại Thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực X, trụ sở đặt tại thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực XI, trụ sở đặt tại thành phố Thanh Hoá, tỉnh Thanh Hoá;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực XII, trụ sở đặt tại thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk;
+ Kiểm toán nhà nước khu vực XIII, trụ sở đặt tại thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
* Các đơn vị sự nghiệp nhƣ sau:
+ Trường Đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán;
Sơ đồ 2.1 Cơ c u tổ chức Kiểm toán Nhà nuớc Việt Nam
Các đơn vị tham mưu
Các đơn vị sự nghiệp
Vụ Tổ chức cán bộ
Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán
Vụ Hợp tác quốc tế
Văn phòng Đảng – Đoàn thể
Khu vực I khu vực II khu vực III khu vực IV khu vực V khu vực VI khu vực VII khu vực VIII
Trường Đào tạo và bồi dƣỡng nghiệp vụ KT
Báo Kiểm toán khu vực IX khu vực X khu vực XI khu vực XII khu vực XIII
2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng quản lý nhân lực tại kiểm toán nhà nước 2.1.2.1 Yếu tố pháp lý
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kiểm toán nhà nước được quy định cụ thể tại Luật Kiểm toán nhà nước năm 2015 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Kiểm toán nhà nước năm 2019:
- Chức năng của KTNN: Kiểm toán nhà nước có chức năng đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị đối với việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công
- Nhiệm vụ của KTNN: Quyết định kế hoạch kiểm toán hằng năm và báo cáo Quốc hội và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán hằng năm và thực hiện nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu của Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ Xem xét, quyết định việc kiểm toán khi có đề nghị của Hội đồng dân tộc, các ủy ban của Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội, Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng và cơ quan, tổ chức không có trong kế hoạch kiểm toán hằng năm của Kiểm toán nhà nước
Trình ý kiến của Kiểm toán nhà nước để Quốc hội xem xét, quyết định dự toán ngân sách nhà nước, quyết định phân bổ ngân sách trung ương, quyết định chủ trương đầu tư chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia, phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước Và tham gia với các cơ quan của Quốc hội, của Chính phủ trong việc xem xét về dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương, phương án điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước, phương án bố trí ngân sách cho chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội quyết định và quyết toán ngân sách nhà nước
Tham gia cùng các cơ quan của Quốc hội trong hoạt động giám sát việc thực hiện luật, nghị quyết của Quốc hội, pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Hoạt động giám sát này giúp đảm bảo rằng các cơ quan hành chính tuân thủ các quy định của pháp luật, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của công dân, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hệ thống pháp luật quốc gia.
Đánh giá chung kết quả quản lý nhân lực Kiểm toán nhà nước Việt Nam 58 1 Những ƣu điểm
Về cơ bản, có rất nhiều yêu cầu để trở thành kiểm toán viên tại KTNN
Vì vậy, KTNN có đội ngũ nhân sự có trình độ chuyên môn cao và xuất sắc Nhƣ đã đề cập ở “2.2.2.1 Tiêu chuẩn kiểm toán viên”, theo quy định tại Điều
29 của Luật Kiểm toán nhà nước và NQ số 1002/NQ-UBTVQH ngày 3/3/2006 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội có quy định rất nghiêm khắc điều kiện của kiểm toán viên Do đó, nhân lực của KTNN về cơ bản có tính chuyên môn, đạo đức và đạo đức
Theo Quyết định số 02/2016/QĐ-KTNN, để đáp ứng yêu cầu chuẩn mực quốc tế, Kiểm toán Nhà nước (KTNN) khuyến khích các kiểm toán viên trở thành thành viên và tích cực tham gia vào các tổ chức nghề nghiệp liên quan đến kiểm toán Điều này sẽ giúp họ cập nhật kiến thức, trau dồi kỹ năng để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán hiệu quả hơn, đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật, các tiêu chuẩn đạo đức của KTNN cũng như các quy định về quản lý cán bộ công chức.
Và KTNN có Trường Đào tạo và Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán Trường này không chỉ đào tạo kiểm toán mà còn thực hiện các hoạt động dịch vụ tƣ vấn về lĩnh vực, kiểm toán và tài chính, giúp nâng cao chuyên môn của kiểm toán
KTNN cũng đang rất tích cực giao lưu với SAI của nhiều quốc gia, và đến nay, KTNN đã chủ trì cùng các cơ quan KTNN thành viên xây dựng Kế hoạch chiến lƣợc ASEANSAI trong suốt 11 năm, từ 2012-2023 với 4 Kế hoạch chiến lƣợc giai đoạn 2012-2014; 2014-2017; 2018-2021; 2022-2025 Điều này dự kiến sẽ giúp ích rất nhiều cho việc quản lý nhân lực kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế của KTNN
Hiện nay, KTNN Việt Nam có 20 Thỏa thuận quốc tế còn hiệu lực với các đối tác song phương, bao gồm cả BAI, chủ yếu là các cơ quan Kiểm toán tối cao Theo thỏa thuận này, KTNN đang hợp tác với SAI các nước trong lĩnh vực nhân lực kiểm toán bằng nhiều hình thức khác nhau
Ví dụ, BAI của Hàn Quốc mời kiểm toán viên từ KTNN mỗi năm một lần và tiến hành đào tạo nguồn nhân lực thông qua ngân sách ODA của KOICA
Quỹ Kiểm toán và Trách nhiệm giải trình Canada (CAAF), KTNN Canada và Đại sứ quán Canada là những đối tác truyền thống của KTNN Việt Nam Đại sứ quán Canada hỗ trợ Chương trình hợp tác giữa KTNN Việt Nam và CAAF, tạo điều kiện để KTNN Việt Nam cử đoàn công tác, học viên sang trao đổi kinh nghiệm và học tập tại Canada
UBKT Indonesia và KTNN Việt Nam cùng tổ chức hội thảo về kiểm toán quản lý chất thải Sau cuộc hội thảo, Tổng Kiểm toán của hai bên đã gặp gỡ, trao đổi và thống nhất thực hiện khóa đào tạo mà chuyên gia UBKT Indonesia sang KTNN Việt Nam và đạo tào kiểm toán viên của KTNN về kiểm toán điều tra và kiểm toán môi trường Vì KTNN Việt Nam đánh giá cao UBKT Indonesia về lĩnh vực này
KTNN Trung Quốc là đối tác truyền thống và quan trọng của KTNN Việt Nam Hai cơ quan đã ký kết Bản ghi nhớ về trao đổi và hợp tác vào tháng 3/2004 và ký lại vào tháng 7/2019 Trải qua nhiều năm thực hiện Bản ghi nhớ này, hai cơ quan đã có nhiều hoạt động hợp tác hiệu quả, có chiều sâu Đặc biệt, việc “Phối hợp thực hiện nghiên cứu chung, tổ chức các hoạt động đào tạo, hội nghị, hội thảo, toạ đàm và các cuộc làm việc về những nội dung liên quan đến hoạt động kiểm toán nhà nước trên cơ sở nhu cầu và đồng thuận của hai bên” đã được hai bên thực hiện thường xuyên, tích cực Đặc biệt, KTNN Trung Quốc và KTNN Việt Nam cùng tổ chức hội thảo với nhiều chủ đề đa dạng
Hợp tác quốc tế của KTNN trong lĩnh vực kiểm toán giúp ích rất nhiều cho công tác quản lý nhân lực của KTNN bằng cách cho phép KTNN tham khảo các trường hợp quản lý nhân lực ở nhiều quốc gia khác nhau
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân Điều quan trọng nhất trong việc quản lý nhân lực kiểm toán của KTNN theo chuẩn quốc tế là xây dựng chiến lƣợc của KTNN, kiểm tra tình hình nhân lực cần thiết để đạt đƣợc chiến lƣợc và tập trung đào tạo nguồn nhân lực ở những lĩnh vực còn thiếu KTNN xây dựng chiến lƣợc 10 năm một lần và quản lý nhân lực để đạt đƣợc chiến lƣợc Tuy nhiên, chiến lƣợc thiếu tính cụ thể nên trọng tâm là nâng cao trình độ nhân lực tổng thể mà không thực hiện xây dựng chiến lƣợc cụ thể hay đào tạo nhân lực theo yêu cầu riêng
KTNN đào tạo nguồn nhân lực qua trường Đào tạo và Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán và thực hiện nhiều chương trình đào tạo nguồn nhân lực khác nhau về nhiều chủ đề khác nhau với sự hợp tác của từng trường đại học Để đáp ứng với môi trường kiểm toán quốc tế đang thay đổi, cần được đào tạo thường xuyên về các lĩnh vực mà mỗi kiểm toán viên cần hàng năm Tuy nhiên, kiểm toán viên thường không được đào tạo thường xuyên hàng năm vì lý do bận rộn với công việc kiểm toán Và để kiểm toán thành công các lĩnh vực chuyên ngành cần đào tạo riêng các kiểm toán viên cho các lĩnh vực chuyên ngành Trường Đào tạo và Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán đang đào tạo nhân lực ở nhiều chuyên ngành khác nhau nhưng vẫn chưa có chương trình để đào tạo nhân lực riêng từng chuyên môn
KTNN đang tích cực làm việc với INTOSAI và ASOSAI để quản lý nhân sự kiểm toán theo chuẩn mực quốc tế, đồng thời tích cực trao đổi với các tổ chức kiểm toán hàng đầu của các nước Thông qua các buổi giao lưu, các cán bộ KTNN đã tiếp thu được nhiều kiến thức mới nhưng dường như chưa áp dụng đƣợc vào thực tế Để đạt đƣợc hiệu quả thiết thực thông qua trao đổi với các tổ chức quốc tế hoặc cơ quan kiểm toán hàng đầu của các quốc gia khác, cần phải có sự hiểu biết lẫn nhau về hệ thống và môi trường kiểm toán ở các quốc gia khác Đặc biệt, trong trường hợp các dự án trao đổi xuyên biên giới, việc trao đổi nên đƣợc tiến hành có tính đến khả năng áp dụng đối với KTNN dựa trên sự hiểu biết về quốc gia tiếp nhận và vì điều này, nên thực hiện trao đổi liên tục chứ không phải trao đổi một lần
Và mặc dù trong những năm gần đây có sự gia tăng số lƣợng trao đổi quốc tế giữa các SAI với mục tiêu đào tạo nhân lực cụ thể về các chủ đề hoặc lĩnh vực cụ thể, hầu hết các trao đổi quốc tế trước đây đều là trao đổi mơ hồ, không có chủ đề cụ thể, nên gây khó khăn cho việc tận dụng để quản lý nhân lực kiểm toán trong thực tế
ĐỊNH HƯỚNG, QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÂN LỰC KIỂM TOÁN THEO CHUẨN QUỐC TẾ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM
Định hướng và quan điểm hoàn thiện quản lý nhân lực kiểm toán nhà nước theo chuẩn quốc tế
Công tác quản lý nhân lực là quan trọng trong mọi tổ chức, nhƣng do tính chất công việc của KTNN nên công tác quản lý nhân lực chiếm tỷ trọng lớn hơn nhiều so với công tác quản lý vật lực Trong bối cảnh hội nhập quốc tế và nhu cầu mới, không chỉ yêu cầu về trình độ chuyên môn của kiểm toán viên tăng lên mà họ còn phải liên tục cập nhật kiến thức chuyên môn mới cho mình Để thực hiện thành công sứ mệnh của mình, KTNN phải giải quyết những hạn chế còn tồn tại và tìm giải pháp đổi mới công tác quản lý nhân lực phù hợp với chuẩn quốc tế Để quản lý nhân lực theo chuẩn quốc tế, việc thiết lập các thủ tục và hệ thống kiểm toán ở tầm quốc tế là rất quan trọng
Vì điều này KTNN đã đặt tiêu chuẩn và yêu cầu để trở thành kiểm toán viên rất khắt khe theo quy định của Luật Kiểm toán và Thanh tra Việt Nam và Nghị quyết số 1002/NQ-UBTVQH ngày 3/3/2006 của Ủy ban Thường vụ Và chú trọng hợp tác có hiệu lực và hiệu quả với các cơ quan kiểm toán nước ngoài
Như đã đề cập ở trên, mặc dù KTNN đang nỗ lực rất nhiều để đạt được mục tiêu quản lý nhân lực theo chuẩn quốc tế, nhưng vẫn còn những thách thức cần cải thiện và vượt qua.
Có thể khái quát một số mục tiêu đạt được theo định hướng như sau:
- Chủ động tham gia phối hợp kiểm toán nhà nước khu vực, KTNN chuyên ngành, các vụ tham mưu để tích cực tham gia với các cơ quan kiểm toán tối cao trên thế giới về các vấn đề, chủ đề, đặc biệt là liên quan đến nhân lực thuộc lĩnh vực kiểm toán của ASOSAI, ASEANSAI và INTOSAI đề xuất hoặc yêu cầu
- Những chính sách quản lý nhân lực xuất sắc của SAI các nước được giới thiệu tới KTNN Trong số đó, KTNN tích cực giới thiệu chính sách quản lý nhân lực của BAI, đối tác quản lý nhân lực chính của KTNN
- Đào tạo chuyên gia trong các lĩnh vực đặc biệt
3.1.2 Quan điểm Để quản lý nhân lực kiểm toán của KTNN theo chuẩn quốc tế, phải tuân thủ các tiêu chuẩn và hướng dẫn của INTOSAI, đồng thời phải tuân thủ chặt chẽ các quy định và chiến lƣợc riêng của KTNN, cụ thể nhƣ sau:
- Tính độc lập và đạo đức của kiểm toán viên là điều quan trọng nhất tại SAI Kiểm toán viên dù có chuyên môn giỏi đến đâu cũng sẽ vô nghĩa nếu họ không thể thực hiện cuộc kiểm toán một cách độc lập hoặc thiếu đạo đức Vì vậy, nhân lực kiểm toán phải đƣợc quản lý để đảm bảo tính độc lập và đạo đức của kiểm toán viên.“chuẩn mực quản lý chất lƣợng cho SAIs”(ISSAI
140) của INTOSAI nêu rõ rằng các SAIs phải đảm bảo rằng các nguyên tắc đạo đức là động lực chính trong việc đánh giá hiệu suất của nhân viên
- Để đảm bảo chuyên môn, tính độc lập và đạo đức của kiểm toán viên, công tác quản lý nhân lực phải đƣợc thực hiện tuân thủ các quy định về kiểm toán của KTNN
- Việc đào tạo phải đƣợc tiến hành phù hợp với chiến lƣợc của KTNN và yêu cầu của kiểm toán viên.
Giải pháp hoàn thiện quản lý nhân lực kiểm toán nhà nước theo chuẩn quốc tế
Xuất phát từ yêu cầu đổi mới chung của cả nước, hướng tới hội nhập quốc tế, ngành Kiểm toán Nhà nước (KTNN) đã đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao năng lực đội ngũ Kiểm toán viên (KTV), đóng góp vào sự phát triển chung của ngành KTNN trong bối cảnh hội nhập.
3.2.1 Chuẩn đổi sánh của quốc gia khác
Benchmarking là phương pháp đánh giá, đo lường và so sánh hiệu suất sản phẩm, dịch vụ hoặc quy trình của doanh nghiệp với chuẩn mực bên ngoài, thường là các đối thủ cạnh tranh mạnh nhất hoặc những doanh nghiệp tốt nhất trong ngành Mục đích chính của Benchmarking là xác định mục tiêu bằng cách dựa trên chuẩn mực khách quan bên ngoài, học hỏi và áp dụng các phương pháp hay nhất để tự cải thiện và cải tiến liên tục, nhằm đạt được hoặc vượt qua hiệu suất của các doanh nghiệp được dùng làm chuẩn so sánh.
Khi tiến hành trao đổi quốc tế với SAI từ các quốc gia khác, đặt ra các mục tiêu cụ thể cho việc quản lý nguồn nhân lực và tìm hiểu về các lĩnh vực xuất sắc ở mỗi quốc gia đang tương tác.Ví dụ, KTNN cần so sánh hệ thống và phương pháp đào tạo nhân lực của BAI, nơi có kinh nghiệm phát triển kinh tế và chống tham nhũng thành công
Cụ thể, BAI tiến hành kiểm toán bằng nhiều chủ đề và kỹ thuật kiểm toán khác nhau, chẳng hạn nhƣ kiểm toán hoạt động, kiểm toán việc sử dụng CNTT và kiểm toán dự án quy mô lớn Các hệ thống tiên tiến nhƣ hệ thống phân tích dữ liệu kiểm toán đang hoạt động Đối với kiểm toán hoạt động, INTOSAI cũng coi đây là hoạt động rất quan trọng và KTNN cũng cam kết khôi phục hoạt động kiểm toán hoạt động bằng cách quy định hoạt động này trong Luật Kiểm toán Quốc gia và đƣa hoạt động này vào 'Chiến lƣợc Phát triển 2030' Việc chia sẻ và đối sánh kinh nghiệm kiểm toán hoạt động đƣợc coi là cần thiết đối với công tác quản trị nguồn nhân lực theo chuẩn mực quốc tế
3.2.2 Tăng cường quản lý nhân lực theo chuẩn quốc tế thông qua việc nâng cao quan hệ hợp tác với BAI
BAI và KTNN đã ký Biên bản ghi nhớ vào năm 2014, và cán bộ của KTNN được cử sang Hàn Quốc ít nhất mỗi năm một lần để tham gia chương trình nâng cao năng lực kiểm toán INTOSAI cũng đang khuyến khích quan hệ đối tác p2p
KTNN và BAI chủ yếu tương tác thông qua các kiểm toán viên của KTNN đến thăm Hàn Quốc và các chuyên gia của BAI đào tạo họ Tuy nhiên, tham khảo trường hợp ở các nước khác, cần đa dạng hóa phương thức trao đổi, chẳng hạn nhƣ cử chuyên gia BAI đến KTNN để đào tạo thêm kiểm toán viên, hay KTNN và BAI cùng nhau tổ chức hội thảo Để việc đào tạo kiểm toán viên KTNN của BAI có hiệu quả cần tiếp nhận phản hồi và quản lý theo dõi sau đào tạo Cần phải tạo ra một kênh có thể hỗ trợ KTNN nếu gặp khó khăn trong việc áp dụng thực tế những gì đã học đƣợc từ BAI
BAI tiến hành kiểm toán bằng nhiều chủ đề và kỹ thuật kiểm toán khác nhau, chẳng hạn nhƣ kiểm toán hoạt động, kiểm toán việc sử dụng CNTT và kiểm toán dự án quy mô lớn Các hệ thống tiên tiến nhƣ hệ thống phân tích dữ liệu kiểm toán đang hoạt động Cần phải đào tạo nhân sự kiểm toán của KTNN bằng cách tập trung vào các lĩnh vực xuất sắc của BAI nhƣ đã đề cập ở trên Để đạt đƣợc điều này, việc trao đổi giữa các phòng ban là cần thiết trong một số lĩnh vực nhất định
Để thực hiện trao đổi kiến thức và kinh nghiệm hiệu quả, Nhà nước Việt Nam (NNVN) cần duy trì Chương trình trao đổi thường xuyên với Ban Kiểm toán quốc tế (BAI) Nhóm công tác của INTOSAI bày tỏ lo ngại về việc hỗ trợ giữa các tổ chức kiểm toán đang giảm do vấn đề tài chính Do vậy, NNVN cần tiếp tục đăng ký tham gia các dự án do Tổ chức Hợp tác Quốc tế Hàn Quốc (KOICA) tài trợ, cũng như chuẩn bị các kênh hợp tác khác NNVN có thể cử kiểm toán viên sang Hàn Quốc hoặc mời kiểm toán viên Hàn Quốc sang Việt Nam để nghiên cứu, chia sẻ bí quyết kiểm toán và tham gia vào việc quản lý nhân sự của NNVN.
Việc chuẩn bị các kênh hợp tác khác sẽ tạo ra hiệu quả tổng hợp trong việc thúc đẩy các dự án tăng cường năng lực kiểm toán hiện có
Từ năm 2014, BAI và KTNN đã hợp tác ký Biên bản ghi nhớ, theo đó KTNN cử cán bộ sang Hàn Quốc tham gia chương trình nâng cao năng lực kiểm toán hàng năm Để mở rộng hợp tác, Biên bản ghi nhớ sẽ được cập nhật, tạo điều kiện cho hai bên cử chuyên gia sang trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm và quy định nội bộ.
3.2.3 Đào tạo nâng cao trình độ nhân lực thường xuyên đáp ứng thời đại quốc tế
Các kiểm toán viên về cơ bản đƣợc luân chuyển nên họ luôn đƣợc tiếp xúc với các cuộc kiểm toán ở các lĩnh vực mới Trước đây, khi nhân viên kiểm toán mới đƣợc tuyển dụng hoặc nhân viên kiểm toán hiện có sẽ tiến hành kiểm toán trong các lĩnh vực mới, các cuộc kiểm toán đƣợc thực hiện theo cách học nghề bằng cách quan sát và học hỏi từ những người đi trước Tuy nhiên, nếu sổ tay đánh giá tiêu chuẩn đƣợc tạo cho từng lĩnh vực đánh giá, bao gồm các thủ tục đánh giá, bí quyết đánh giá, những điểm cần tập trung vào, những điểm cần thận trọng, danh sách kiểm tra, v.v., và đƣợc sử dụng khi nhân viên đánh giá hiện có tiến hành đánh giá trong một lĩnh vực mới, kiểm toán viên sẽ có thể tự mình dễ dàng hiểu đƣợc lĩnh vực kiểm toán và năng lực của nhân viên kiểm toán sẽ đƣợc củng cố Làm sổ tay cho từng lĩnh vực kiểm toán để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các kiểm toán viên có kiến thức hạn chế về lĩnh vực chuyên môn hoặc kiểm toán viên mới thực hiện công việc kiểm toán dễ dàng hơn
Ngoài ra, đây sẽ là cơ hội để kiểm toán viên phát hiện và bổ sung những phần còn thiếu sót hoặc còn thiếu sót trong các thủ tục kiểm toán hiện hành trong quá trình xây dựng Sổ tay kiểm toán Để đối phó với sự thay đổi nhanh chóng của thời kỳ hội nhập quốc tế, việc đào tạo và bồi dƣỡng kiểm toán viên phải đƣợc tiến hành kịp thời Vì lĩnh vực chuyên môn cần thiết khác nhau tùy theo từng thời điểm nên việc đào tạo lại kiểm toán viên phải được thực hiện thường xuyên Ví dụ bắt buộc phải nhận đƣợc một lƣợng đào tạo nhất định hàng năm.Kể từ năm 2016, BAI đã tiến hành đào tạo bồi dưỡng bắt buộc cho các kiểm toán viên dưới cấp độ 4 hàng năm Do môi trường kiểm toán có những thay đổi nhanh chóng nên cách tiếp cận hoặc trọng tâm kiểm toán vào cùng một chủ đề có thể thay đổi tùy theo thời điểm Ngoài ra, kiến thức hoặc kỹ năng mới cần thiết cho việc kiểm toán có thể phát sinh Vì vậy, các kiểm toán viên của BAI sẽ bổ sung những thiếu sót của mình thông qua việc đào tạo bồi dưỡng thường xuyên Ngoài ra, nội dung bài giảng của Viện Đào tạo Kiểm toán có thể đƣợc truy cập trực tuyến bất cứ lúc nào Nếu KTNN chuẩn bị và thúc đẩy kế hoạch đào tạo bồi dưỡng thường xuyên bằng cách sử dụng các chuyên gia giàu kinh nghiệm và kiến thức thì sẽ giúp ích rất nhiều cho công tác quản lý nhân lực
Ngoài ra, đối với SAI, điều quan trọng nhất là tính độc lập và đạo đức của kiểm toán viên, nên khuyến khích kiểm toán viên của KTNN đƣợc đào tạo bắt buộc về liêm chính hàng năm
3.2.4 Đào tạo nhân lực theo từng lĩnh vực chuyên môn
Bởi vì kiểm toán viên kiểm toán nhiều lĩnh vực khác nhau nên về cơ bản họ phải là những người có hiểu biết tổng quát Tuy nhiên, vì một số lĩnh vực chuyên môn nhất định đòi hỏi trình độ chuyên môn cao nhƣ thuế, tài chính, xây dựng, SOC nên vẫn cần phải có chuyên gia trong lĩnh vực này Đặc biệt, trong trường hợp của Việt Nam, còn nhiều doanh nghiệp nhà nước chưa được cổ phần hóa nên KTNN phải tiến hành kiểm toán trong nhiều lĩnh vực đa dạng, chuyên sâu nên nhu cầu chuyên gia trong từng lĩnh vực chuyên môn càng lớn
Một cách để KTNN tuyển dụng các chuyên gia trong từng lĩnh vực chuyên môn làm kiểm toán viên là đặc biệt thuê những người có trình độ chuyên môn trong lĩnh vực chuyên môn làm kiểm toán viên Phương pháp này cho phép KTNN thu hút được các chuyên gia trong từng lĩnh vực tương đối dễ dàng Tuyển dụng đặc biệt cũng đang diễn ra tại BAI BAI thường xuyên tuyển dụng các luật sƣ và kế toán đặc biệt, đồng thời gần đây cũng đặc biệt thuê các chuyên gia bảo vệ thông tin và dữ liệu để tiến hành kiểm toán theo chuẩn quốc tế KTNN hiện đang tuyển dụng chuyên gia trong nhiều lĩnh vực khác nhau, nhƣng cần phải đƣa ra kế hoạch phát triển hoạt động tuyển dụng đặc biệt, chẳng hạn nhƣ tuyển dụng đặc biệt các chuyên gia trong các lĩnh vực đa dạng hơn bằng cách tham khảo trường hợp của Hàn Quốc
Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị đối với nhà nước:
- Quốc Hội, Chính phủ tiếp tục tạo mọi điều kiện thuận lợi về ngân sách đào tạo kiểm toán viên và trao đổi quốc tế Nguồn nhân lực rất quan trọng trong mọi tổ chức, nhƣng do tính chất công việc của KTNN nên chất lƣợng nguồn nhân lực quyết định chất lƣợng kiểm toán Khi chất lƣợng kiểm toán tăng lên, độ chính xác của việc quyết toán ngân sách cũng tăng lên, điều này có thể góp phần vào sự lành mạnh tài chính của nhà nước
- Mặc dù KTNN cần thực hiện kiểm toán theo chính sách của Quốc hội và Chính phủ nhƣng tính độc lập của mỗi kiểm toán viên phải đƣợc đảm bảo rõ ràng khi thực hiện công việc kiểm toán cụ thể Tính độc lập của kiểm toán viên rất quan trọng ở SAI Cho dù chuyên môn của kiểm toán viên có xuất sắc đến đâu thì việc kiểm toán không thể đƣợc thực hiện độc lập cũng vô nghĩa Việc xây dựng tính độc lập và đạo đức của nhân lực có tầm quan trọng then chốt đối với SAIs trong việc xây dựng danh tiếng và sự tin cậy mà họ phải truyền cảm hứng cho các bên liên quan của mình Vì vậy, chỉ khi Quốc hội và Chính phủ bảo đảm rõ ràng về tính độc lập trong công việc của KTNN thì mỗi kiểm toán viên mới thể hiện đúng năng lực của mình
Để nâng cao khả năng kiểm toán của KTNN theo chuẩn quốc tế, đáp ứng yêu cầu đổi mới và hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán, đề án quản lý nhân lực KTNN đã đề ra những giải pháp cụ thể Một trong những trọng tâm chính là nâng cao trình độ cho đội ngũ công chức thông qua sự hợp tác với các cơ quan kiểm toán nước ngoài, đặc biệt là BAI Hàn Quốc.
1 Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về quản lý nhân lực đội ngũ công chức của KTNN Tổng kết tiêu chuẩn INTOSAI và kinh nghiệm của BAI trong nâng cao năng lực của đội ngũ công chức
2 Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nhân lực của KTNN Việt Nam theo chuẩn quốc tế, chỉ ra những hạn chế về năng lực của đội ngũ công chức kiểm toán viên của KTNN
3 Đề xuất những phương hướng, giải pháp hoàn thiện quản lý nhân lực của KTNN Việt Nam
- Khẳng định sự cần thiết, mục tiêu, phương hướng đổi mới hoàn thiện quản lý nhân lực đội ngũ công chức kiểm toán viên của KTNN
- Đề xuất sáu nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nhân lực đội ngũ công chức của KTNN
- Xem xét kinh nghiệm của BAI trong việc quản lý nhân lực kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế và những bài học có thể rút ra
4 Đưa ra các kiến nghị đối với Nhà nước và Quốc Hội
1 Hoàng Bổng, 2018 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực của Kiểm toán
Nhà nước trong hội nhập quốc tế, Tạp chí tài chính
2 Chính phủ, 1994 Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994
3 Phạm Minh Hạc, 2001 Về phát triển toàn diện con người thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa Hà Nội: Nhà xuất bản Chính trị quốc gia Hà Nội
4 Nguyễn Thu Hằng, 2015 Năng lực lãnh đạo, quản lý của cán bộ cấp cao thuộc Kiểm toán nhà nước Việt Nam trong giai đoạn 2002-2020;
5 Phạm Thị Hiến, 2018 Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng nguồn nhân lực trong các doanh nghiệp dƣợc phẩm Thanh Hóa Tạp chí khoa học trường đại học Hồng Đức, Số 37.2018;
6 Vũ Thị Hồng, 2017 Chuẩn đối sánh ở trường đại học Adelaide và bài học kinh nghiệm cho giáo dục đại học Việt Nam Tạp chí khoa học trường đại học Sư phạm Hà Nội, số 62.2017
7 Nguyễn Thị Hương, 2020 Yếu tố tác động đến công tác quản trị nguồn nhân lực trong doanh nghiệp Tạp chí tài chính
8 INTOSAI, 2016 Chuẩn mực quản lý chất lượng cho SAIs ISSAI 140
9 INTOSAI, 2016 Hướng dẫn xây dựng lộ trình phát triển nghề nghiệp của kiểm toán viên GUID 1951
10 INTOSAI, 2016 Năng lực kiểm toán viên ISSAI 150
11 INTOSAI, 2016 Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán khu vực công ISSAI 100
12 INTOSAI, 2016 Quy tắc đạo đức ISSAI 130
13 Nguyễn Đăng Khoa, 2020 Phát triển nhân lực công chức lãnh đạo, quản lý tại Kiểm toán nhà nước Việt Nam
14 Kiểm toán Nhà nước, 2015 Quyết định số 1666/QĐ-KTNN ngày
08/12/2015 về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức của Trường Đào tạo và Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán
Comment [MOU7]: TLTK tiếng Việt xếp thứ tự a, b, c theo tên tác giả (không phải theo họ) Ví dụ Hằng xếp trước Thắng
15 Kiểm toán Nhà nước, 2016 Quyết định số 02/2016/QĐ-KTNN về Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước (CMKTNN)
16 Kiểm toán Nhà nước, 2021 Quyết định số 1801/QĐ-KTNN về Quy định đánh giá việc cập nhật kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ trong hoạt động kiểm toán của KTNN
17 Kiểm toán Nhà nước, 2021 Quyết định số 1889/QĐ-KTNN thành lập Ban xây dựng nội dung đánh giá và ngân hàng câu hỏi phục vụ công tác đánh giá việc cập nhật kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ trong hoạt động kiểm toán của KTNN
18 Kiểm toán Nhà nước, 2022 Quyết định số 766, ngày 01/06/2022 về Quy hoạch cán bộ, công chức, viên chức, lãnh đạo, quản lý của KTNN
19 Thùy Lê, 2023 Đánh giá thường xuyên trình độ chuyên môn, nghiệp vụ:
Yêu cầu cần thiết để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán
20 Phương Ngọc, 2023 Lãnh đạo hoàn thiện hệ thống tổ chức bộ máy và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực giai đoạn 2020-2025
21 Quốc hội, 2021 Nghị quyết số 89-NQ/ĐU ngày 19/02/2021 về “Lãnh đạo hoàn thiện hệ thống tổ chức bộ máy và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực giai đoạn 2020-2025;
22 Đức Thành, 2023 Nhân lực - trụ cột quan trọng Báo Kiểm toán số
23 Nguyễn Tất Thắng, 2015 Quản lý nhân lực tại kiểm toán nhà nước khu vực
24 Thủ tướng Chính phủ, 1995 Quyết định số 61/TTg ngày 24/01/1995
25 Thủ tướng Chính phủ, 1997 Quyết định số 142/TTg ngày 10/3/1997 về việc thành lập Trung tâm Khoa học và bồi dưỡng cán bộ trực thuộc Kiểm toán Nhà nước;
