Bài Tập Kiểm toán Ngân Hàng.docx

Điều chỉnh: Phân loại nợ:ST T... 1 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ dưới tiêu chuẩn không dự thu lãi, Dự phòng cụ thể Tỷ lệ nợ không sai Dư nợ chung không sai Dự phòng cụ thể thiếu?. Dự phòng cụ t

ĐIỂM CỘNG BUỔI 2 PHẦN QUIZZ -> TOP 26 (20/5/2024) -> +2

 Rủi ro thanh khoản ở mục số 2  Tgian cho vay dài hạn  TG tiết kiệmlà ngắn hạn  Tiềm ản rủi ro thanh khoản cao

 Ở mục số 4 và 5 rủi ro thanh khoản  ATM và mạng lưới chấp nhận thẻ  Rút thẻ dễ hơn  KH tiếp cận tiền của NH dễ dàng hơn  Rủi ro thanh khoản cao

 Rủi ro hoạt động tăng nhanh  Hệ thống lỗi và con người lỗi tăng nhanh Tăng trưởng nhanh ở mục số 1 và mục số 5  Quy mô tăng trưởng nhanh

 Rủi ro tỷ giá ở mục 2  Chênh lệch giữa TS & Nptra có xu hướng tăng  Có sự chênh lệch kỳ hạn giữa TS & Nptra tuy nhiên chưa biết …  Trạng thái ngoại tệ và xu hướng biến động tỷ giá chưa có ở mục số 3 

Có doanh số thanh toán quốc tế  Doanh số liên quan ngoại tệ cao  Chưa biết rủi ro tỷ giá cao hay thấp

Bài 1.4:

- Rủi ro tín dụng:Tỷ lệ nợ xấu = Nợ xấu / Tổng dư nợ cho vay KH x 100%

= (500+300+200) / 11.000 x 100 = 9.09%

Vì tỷ lệ nợ xấu > 4%  Tỷ lệ nợ xấu của NH > Tỷ lệ nợ xấu bình quân

- Tỷ trọng cho vay trong ngành: XNK: 3000 / 11.000 x 100 = 27,27% SXNN: 1.000 / 11.000 x 100 = 9,09% BĐS: 4.000 / 11.000 x 100 = 36,36% Tiêu dùng: 3.000 / 11.000 x 100 = 27,27%

 NH tập trung cho vay nhiều hơn ở ngành BĐS- Tốc độ tăng trưởng TD:

Tốc độ tăng trưởng TD = [(Dự nợ cho vay năm nay / Dư nợ cho vay năm trước) – 1] x 100%

= [(11.000 / 5.800) – 1] x 100% = 89,65% Tăng trưởng tín dụng nhanh

 Rủi ro tín dụng cao- Rủi ro thanh khoản:+ Tỷ lệ dự trữ thanh khoản:

Tỷ lệ dự trữ thanh khoản = (Tài sản có tính thanh khoản cao / Tổng nợ phải trả) x 100%

= (Tiền năm nay / Tổng nợ phải trả năm nay) x 100% = 1.200 / x 100% > 10%

+ Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tiền gửi:

Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tổng tiền gửi = (Dư nợ cho vay / Tổng tiền gửi) x 100% <85%

= …KL: Rủi ro tài khoản vì …

- Rủi ro tỷ giá:Trạng thái ngoại tệ = (Tài sản có NT - Tài sản nợ NT) + (Cam kết mua NT – Cam

kết bán NT)= [(800 + 3.000) – (1.000 + 5.000)] + (3.000 – 1.000) = -200 <0 (1)Theo đề bài, tỷ giá USD / VND đang có xu hướng tăng mạnh (2)

Từ (1) , (2)  NH bị tổn thất

 NH gặp rủi ro tỷ giá  20% x Vốn tự có = 20% x (Lợi nhuận chưa phân phối + VCSH)

= 20% x (700 + 800) = 300  Trạng thái ngoại tệ nằm trong giới hạn cho phép- Rủi ro hoạt động:

Biến động tổng TS = [(20.000 / 10.000) – 1] x 100% = 100%Biến động tốc độ tăng trưởng = [(Số liệu năm nay / Số liệu năm trước) – 1] x 100%Tốc độ tăng trưởng của:

+ CVKH ~ 90%+ Tiền gửi của KH: 150%+ CKKD ~ 129%

 Tốc độ tăng trưởng quá nhanh Rủi ro hoạt động cao

 Các nghiệp vụ …  Quy mô NH tăng trưởng nhanh

Bài 3.8: a Phân loại nợ năm tài chính 20X1:

- NHx101:Ngày vay: 05/02/20X1Ngày đáo hạn: 05/08/20X1

 Số ngày quá hạn: 117 ngày (từ 06/08/20X1 đến 30/11/X1) Nợ dưới tiêu chuẩn

 NH phân loại sai (Nợ đủ tiêu chuẩn)- NHx102:

Ngày vay: 15/09/20X0Ngày đáo hạn: 15/05/20X1

 Số ngày quá hạn: 199 ngày (từ ngày 16/05/20X1 đến 30/11/20X1) Nợ nghi ngờ

 NH phân loại nợ sai (Nợ cần chú ý)- NHx103:

Ngày vay: 25/06/20X0Ngày đáo hạn: 25/04/20X1

 Số ngày quá hạn: 219 ngày (từ ngày 25/04/20X1 đến 30/11/20X1) Nợ nghi ngờ

 NH phân loại sai (Nợ dưới tiêu chuẩn)

b Điều chỉnh:

Phân loại nợ:ST

T

1 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ dưới tiêu chuẩn (không dự thu lãi, Dự phòng cụ thể)

 Tỷ lệ nợ không sai Dư nợ chung không sai Dự phòng cụ thể thiếu?

Dự phòng cụ thể = ( Dư nợ - Giá trị khấu trừ tài sản đảm bảo) x Tỷ lệ dự phòng cụ

Dự phòng chung = DPCT (NH) x DNCV (Dư nọ cho vay)

 Dự thu thừa của KH A:Lãi phải thu: Khai khống  TS: khai khốngThu nhập lãi: Khai khốn  Lợi nhuận khai khống  Vốn chủ sở hữu khai khống

 Ý kiến chấp nhận toàn phần vì:Cho vay khách hàng: A-B

1 Cho vay khách hàng A2 Dự phòng rủi ro: (B)

 Sai sót trọng yếu, ảnh hưởng lan tỏa Ý kiến trái ngược

Bài tập 1.2:

2 Tạm ứng: khai khống  Tài sản khai khống

Cho vay khách hàng: Khai thiếu  Tài sản: khai thiếu Tổng tài sản không đổi

 Điều chỉnh:

Nợ TK Cho vay khách hàngCó TK Tạm ứng

 Cho vay khách hàng: Dự thu lãi ngày 31/12Tạm ứng: không dự thu lãi

 Dự thu lãi bị thiếu thì nên lập thêm còn thừa thì là thoái thu

Nợ TK Lãi phải thu từ hoạt động tín dụngCó TK Thu nhập lãi

9 Sai quy định vì chỉ được dự thu với nợ đủ tiêu chuẩn  Vi phạm quy tắc

thận trọngDự thu lãi bị thừa  Xem lại bài 3.8

11.Gia hạn nợ lần thứ 1  Xếp vào nhóm 3

Gia hạn nợ lần thứ 3  Xếp vào nhóm 5 NH vi phạm quy định trong việc phân loại nợ

 NH xếp vào nợ đủ tiêu chuẩn  NH được dự thu lãi và trích lập DPC NH xếp vào nợ khác nợ đủ tiêu chuẩn  NH không được dự thu lãi và

phải trích lập dự phòng cụ thể Dự thu lãi bị thừa, dự phòng rủi ro thiếu:

- Khoản vay giá trị lớn do GĐ phê duyệt

 Chọn mẫu hồ sơ tín dụng có giá trị lớn

 Kiểm tra chữ ký người phê duyệt

 Phỏng vấn giám đốc1.2 Kiêm luôn

việc thẩm định(Thẩm định sai, nâng giá trị TSĐB)

- Phân chia trách nhiệm giữa bộ phận thẩm định với cán bộ tín dụng thẩm định TSĐB

 Phỏng vấn cán bộ tín dụng hay người thẩm định

 Chọn mẫu hồ sơ tín dụng có TSĐB, kiểm tra chữ ký của người thẩm định

2 Cán bộ tín dụng

chiếm đoạt TSĐBcủa khách hàng

Giao nhận TSĐB tại kho quỹ

Kiểm tra biên bản giao nhận TSĐB

Phỏng vấn cán bộ tín dụng / Thủ kho xem quy trình có phải như

vậy khôngQuan sát quy trình biên bản

3

3.1 Phân loại nợ sai do KH khai thông tin sai

Cán bộ tín dụng kiểm tra lại thông tin, kiểm tra thực tế

 Phỏng vấn cán bộ tín dụng Kiểm tra biên bản / báo cáo

kết quả kiểm tra của cán bộ tín dụng

3.2 Phân loại nợ sai do cán bộ tín dụng cố ý che giấu nợ xấu

Phân loại nợ do hội đồng tín dụng thực hiện

 Kiểm tra biên hản phân loại nợ, xem hội đồng tín dụng cóthực hiện hay không

 Phỏng vấn người trong hội đồng tín dụng

Tình huống

Bài 3.10:

1 Không ảnh hưởng => Phân loại nợ liên quan đến khả năng trả nợ của KH,

không liên quan đến TSĐB => Không yêu cầu NH điều chỉnh phân loại nợ này

2 Không phân loại nợ này là “nợ cần chú ý” => Không còn khả năng trả nợ,

làm ăn thua lỗi trong thời gian dài => Vinaco đã suy giảm khả năng trả nợ

=> Không thể xếp vào “Nợ cần chú ý” => NH cần phải xếp loại nợ vào nhóm 4, nhóm 5

Dự phòng cụ thể = ( Dư nợ - Giá trị TSĐB x Tỷ lệ khấu trừ TSĐB) x Tỷ lệ dự

phòng cụ thể NH phải trích lập dự phòng:DPCT = (20 – 10 x 50%) x 5% = 0,75 (tỷ)

 Kiểm toán viên trích lập dự phòng:DPCT = (20 – 10 x 50%) x 100% = 15 (tỷ)

 DPCT cần bổ sung = 15 – 0,75 = 14,25 (tỷ) DPC = 0,75% x 20 = 0,15 (tỷ)

 NH phải bổ sung dự phòng:

Nợ TK CP DPRRTD: 14.25 (tỷ)Có TK DPRRTD_DPCT: 14.25 (tỷ)

 Hoàn nhập dự phòng chung:

Nợ TK DPRRTD_DPC: 0,15 (tỷ)Có TK CP DPRRTD: 0,15 (tỷ)

 DPRR sai thiếu 14,1 (14,25 – 0,15)

 Ảnh hưởng:

DPRRTD: CP DPRRTD: – 14,1 => Lợi nhuận + 14,1 => VCSH + 14,1 DPRRTD: -14,1