tiểu luận môn pháp luật thuế thuế thu nhập cá nhân

Các loại thu nhập chịu thuế TNCN và các loại thu nhập miễn thuế TNCN:a Các loại thu nhập chịu thuế TNCN: Có 10 loại thu nhập chịu thuế TNCN: -Thuế thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH

KHOA KINH TẾ

TIỂU LUẬN MÔN PHÁP LUẬT THUẾ

Nhóm 5: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Giảng viên phụ trách: ThS Khúc Đình Nam

Thành phố Hồ Chí MinhTháng 01/ 2022

Danh sách thành viên nhóm

PHẦN 1

Yêu cầu 1:

1.1.Trình bày khái niệm, đặc điểm của Thuế TNCN? Các loại thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế? Cho ví 5 ví dụ minh họa của thu nhập miễn thuế.

1.1.1 Khái niệm thuế TNCN:

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhântrong một năm, từng tháng hoặc từng lần Thuế này thu vào một số khoản thu nhập caochính đáng của cá nhân nhằm thực hiện việc điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư,góp phần thực hiện công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước

1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN:

-Thứ nhất, là loại thuế đánh lên tất cả cá nhân có thu nhập chịu thuế Vì là loại thuếtrực thu nên người chịu thuế thường khó có thể chuyển gánh nặng về thuế cho người khác.Lưu ý là vai trò của người chi trả thu nhập khác với vai trò của người chịu thuế Ngườichi trả thu nhập theo quy định của pháp luật là phải khấu trừ số thuế mà cá nhân có nghĩa

vụ nộp cho nhà nước trước khi chi trả thu nhập

-Thứ hai, nhà nước có thể sử dụng loại thuế này để khuyến khích làm việc haynghỉ ngơi thông qua biểu thuế.(Vd như khuyến khích mọi người làm thêm giờ tăng thunhập bằng cách đánh thuế nhẹ hoặc không đánh thuếleen khoản thu nhập tăng thêm hoặc

có thể khuyến khích nghỉ ngơi bằng cách đánh thuế nặng lên khoản thu nhập này) Nhànước cũng có thể khuyến khích người dân đầu tư hay không đầu tư, tiết kiệm hay khôngtiết kiệm thông qua việc đánh thuế hay không đánh thuế thu nhập đối với thu nhập từ hoạtđộng đầu tư, thu nhập từ lãi suất tiết kiệm

-Thứ ba, thuế TNCN là một loại thuế phức tạp, việc quản lí thuế đòi hỏi trình độ ,

kĩ thuật cao , chi phí quản lí thuế lớn Cơ quan quản lí thuế phải nắm được các nguồn thunhập của người chịu thuế ,tình trạng cư trú của họ ở VN v.v

1.1.3 Các loại thu nhập chịu thuế TNCN và các loại thu nhập miễn thuế TNCN:

a) Các loại thu nhập chịu thuế TNCN:

Có 10 loại thu nhập chịu thuế TNCN:

-Thuế thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

-Thuế thu nhập đối với thu nhập từ kinh doanh

-Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

-Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

-Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

-Thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

-Thuế đối với thu nhập từ bản quyền

-Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại

-Thuế đối với thu nhập khi nhận thừa kế

-Thuế thu nhập cá nhân khi nhận quà tặng

b) Các loại thu nhập miễn thuế TNCN:

Có 16 khoản được miễn thuế TNCN:

-Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựnghình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa:

Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹchồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bàngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau

-Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất

ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền

sử dụng đất ở tại Việt Nam

Cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Namtheo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các điều kiện sau:

+Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng mộtnhà ở hoặc một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắnliền với thửa đất đó);

+Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thờiđiểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày;

+Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ;

Việc xác định quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở căn cứ vào giấy chứngnhận quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở Cá nhân có nhà ở, đất ở chuyển nhượng

có trách nhiệm kê khai và tự chịu trách nhiệm trướcpháp luật về tính chính xác của việc

kê khai Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện kê khai sai thì không được miễnthuế và bị xử lý theo quy định của pháp luật

-Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất khôngphải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật

-Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trìnhxây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất độngsản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; chachồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ôngngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau

-Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nôngnghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành cácsản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định tại Khoảnnày phải thỏa mãn các điều kiện:

+ Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp thamgia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản Đối vớiđánh bắt thủy sản thì phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tàu, thuyền, phương tiệnđánh bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thủy sản.

+ Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâmnghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản theo quy định của pháp luật về cư trú

-Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nướcgiao để sản xuất

-Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồngbảo hiểm nhân thọ

-Thu nhập từ kiều hối

-Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiềnlương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật

-Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm

xã hội, tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhân sinh sống,làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả

-Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

+ Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

+ Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗtrợ khuyến học của tổ chức đó

-Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồithường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường kháctheo quy định của pháp luật

-Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyềncho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khôngnhằm mục đích thu lợi nhuận.

-Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạodưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phêduyệt

-Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việccho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế

-Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làmviệc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khaithác, đánh bắt thủy sản xa bờ

1.1.4 5 ví dụ minh họa của thu nhập miễn thuế:

Miễn thuế :

• Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công

trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinhdoanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ

nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể;ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruộtvới nhau

Ví dụ 1: Tôi được nhận thừa kế từ một ngôi nhà cấp 4 từ người chồng quá cố,

xin cho biết tôi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kế thừa tài sản

• Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm

xã hội, tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhânsinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước

ngoài trả

Ví dụ 2: Năm nay tôi 60 tuổi được hưởng lương hưu 5tr/tháng Xin cho biết theo

quy định của pháp luật hiện hành, tôi có được miễn thuế của thu nhập cá nhân đối với khoản tiền lương hưu hàng tháng hay không?

65/2013/NĐ-CP của Chính phủ thì tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả là khoản thu nhập được miễn thuế TNCN Vì vậy, bác được miễn thuế thu nhập cá nhân đối

với khoản tiền lương hưu trên

• Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi

thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thườngkhác theo quy định của pháp luật

Ví dụ 3: Xin cho biết, khoản tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có được

miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là khoản lãi mà cá nhân được nhận theo hợpđồng mua bảo hiểm nhân thọ của các doanh nghiệp bảo hiểm Theo quy định tại Căn cứ vào Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì khoản lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây

dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bấtđộng sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với connuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nộivới cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.

Ví dụ 4: Để có tiền làm thủ tục đi lao động nước ngoài tôi đã chuyển nhượng cho

bà ngoại tôi mảnh đất trị giá 50 triệu Xin cho biết tôi có phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền chuyển nhượng đất nêu trên không?

• Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công

trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinhdoanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể;

ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruộtvới nhau

Ví dụ 5: Chị Lê Thị Mỹ H là con nuôi của bà Lê Thị A , tháng 8 năm 2010 bà A

mất cho chị H thừa kế ngôi nhà 4 tầng tại quận B thành phố H Xin cho biết chị H có phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kế thừa tài sản nói trên hay

không?

Theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập từ nhận thừa

kế, quà tặng giữa cha nuôi, mẹ nuôi, với con nuôi là đối tượng miễn thuế (Theo Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007) Trong trường hợp này, chị H nhận

thừa kế từ mẹ nuôi, do đó chị không phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

1.2 So sánh cách tính thuế TNCN của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú ( điểm giống và khác nhau )

1.2.1 Điểm giống nhau:

-Thu nhập từ tiền lương tiền công: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công -Thu nhập từ kinh doanh: Doanh thu tính thuế.

-Thu nhập từ đầu tư vốn:

• Thu nhập chịu thuế

• Thuế suất: 5%

-Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

• Giá chuyển nhượng từng lần

• Thuế suất: 0,1%

-Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

• Giá chuyển nhượng từng lần

• Phân phối, cung cấphàng hóa : 0,5%

• Dịch vụ, xây dựngkhông bao thầunguyên vật liệu: 2%

• Hoạt động cho thuế tàisản, đại lí bảo hiểm,

- Thuế suất đối vớitừng loại hoạt động sảnxuất, kinh doanh nhưsau:

• Hoạt động kinhdoanh hàng hóa:1%

• Hoạt động kinhdoanh dịch vụ:5%

đại lí bán hàng đa cấp:

5%

• Sản xuất, vận tải, dịch

vụ có gắn với hànhhóa, xây dựng có baothầu nguyên vật liệu:

1,5%

• Hoạt động kinh doanhkhác: 1%

• Hoạt động sảnxuất, xây dựng,vận tải và hoạtđộng kinh doanhkhác: 2%

công, tiền lương

Đối với cá nhân cư trú có kýhợp đồng lao động từ 3 thángtrở lên: Thực hiện tính thuếTNCN theo biểu lũy tiếntừng phần

-Đối với cá nhân cư trúkhông kí hợp đồng lao độnghay có ký nhưng dưới 3tháng:

Thuế TNCN = Tổng thunhập x 10%

Tổng thu nhập: thu nhập baogồm cả lương và phụ cấp từ2.000.000 đồng trở lên

TNCN = Thu nhậpchịu thuế x 20%

nhập tính thuế x Thuếsuất 20%

-Thu nhập từ chuyển nhượng

chứng khoán:

• Áp dụng thuế suất

20%: cá nhân đã đăng

kí, có mã số thuế tạithời điểm làm thủ tụcquyết đoán thuế

Áp dụng thuế suất 0,1% Cá

nhân chưa có mã số thuế thì

tạm nộp thuế TNCN theo

thuế suất 0,1% trên giá

chuyển nhượng chứng khoán

từng lần

0,1%

-Thu nhập tính thuế:tổng số tiền mà cá nhânkhông cư trú nhậnđược từ việc chuyểnnhượng phần vốn tạicác tổ chức, cá nhânViệt Nam

PHẦN 2

Yêu cầu 2:

Dựa vào dữ liệu của 15 bài tập thực hành của chương thuế TNCN hãy:

2.1 Phân tích cách loại thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế (nếu có) của từng bài tập?

* Phân tích các loại thu nhập của từng bài tập:

Bài tập thực hành số 1:

Chị Thủy là công dân Việt Nam Trong tháng tính thuế chị Thủy có thu nhập nhưsau: nhận tiền lương từ công ty dệt Phong Phú là 12 triệu đồng ( chưa trừ các khoản bảohiểm bắt buộc theo quy định hiện hành); nhận được thừa kế một căn nhà trị giá 400 triệuđồng từ dì ruột và đang cho thuê lại với giá 9 triệu đồng / tháng; phụ cấp điện thoại 0,4triệu đồng, phụ cấp trách nhiệm 2 triệu đồng Chị Thủy sống độc thân và có nuôi bố đẻ đãnghỉ hưu và mẹ đẻ ngoài tuổi lao động Trong tháng chị có đóng góp quỹ từ thiện 7 triệuđồng Hãy tính các loại thuế chị Thủy phải nộp trong tháng tính thuế

Phân tích:

Chị Thủy là công dân Việt Nam nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịu thuếsau:

1.Thu nhập chịu thuế:

a.Thu nhập từ tiền lương tiền công bao gồm:

+ Tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc:

12trđ x (100%-10,5%)=10.740.000đ

+ 2 trđ phụ cấp trách nhiệm

b.Thu nhập từ nhận thừa kế : Thừa kế từ dì ruột căn nhà trị giá 400 trđ

c.Thu nhập từ kinh doanh: Cho thuê nhà 9 trđ/tháng

2.Thu nhập miễn thuế: không có

3.Các khoản giảm trừ:

Chị Thủy được giảm trừ bản thân và giảm trừ người phụ thuộc cho bố đẻ đã nghỉ hưu và

mẹ đẻ ngoài tuổi lao động

Bài tập thực hành số 2:

Ông X, ông Y và ông Z cùng đứng tên trong một đăng ký kinh doanh, cùng thamgia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) Tỷ lệ vốn góp của ông X 50%, ông Y 25%,ông Z 25%, trong năm có doanh thu tính thuế TNCN, là 800 trđ Ông X có vợ trong độtuổi lao động nhưng thích ở nhà làm công việc nội trợ, có 2 con dưới 18 tuổi và một conđang học trường đại học trongnước Trong năm ông X có mang tặng cho trại trẻ mồ côiSOS 20 trđ Ông Y có một người con đang học đại học ở nước ngoài và cha mẹ già ngoài

độ tuổi lao động và thuê một người giúp việc Ông Z nuôi một người em trong độ tuổi laođộng nhưng bị tâm thắn không có khả năng lao động và dì ruột 50 tuổi giúp việc nhà.Ngoài ra ông Z còn có một người con đang học cấp 1 Hãy tính các loại thuế trong nămtính thuế mỗi người phải nộp ?

Thu nhập từ kinh doanh: 800 trđ x 50% = 400 trđ

2.Thu nhập miễn thuế: không có

ÔngY:

1.Thu nhập chịuthuế:

Thu nhập từ kinh doanh: 800 trđ x 25% = 200 trđ

2.Thu nhập miễn thuế: không có

ÔngZ:

1.Thu nhập chịuthuế:

Thu nhập từ kinh doanh : 800 trđ x 25% = 200 trđ

2.Thu nhập miễn thuế: không có

Bài tập thực hành số 3:

Gia đình anh Đức và chị Linh có 2 con (2 tuổi và 5 tuổi) thường trú tại quận 1 Giađình anh chị có thuê 1 người giúp việc lương 3 trđ/tháng Và nuôi một người mẹ 50 tuổikhông có khả năng lao động Chị Linh đi làm ở một công ty TNHH X có mức lương 900USD/tháng (đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc) Anh Đức làm ở công ty TNHH Y vớimức lương 1000USD/tháng (chưa trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định hiệnhành) Ngoài ra anh chị còn cho thuê 1 căn nhà với giá 40 trđ/tháng Căn nhà này là tàisản riêng của anh Đức trước khi kết hôn Hàng tháng anh chị có đóng góp cho quỹ từthiện 2 trđ để giúp trẻ em khuyết tật Hãy tính các loại thuế phải nộp của từng người trong

1 tháng biết rằng những người phụ thuộc đăng ký vào thu nhập của anh Đức Biết rằng tỷgiá tính thuế 1 USD = 22000 VNĐ

Phân tích:

Anh Đức và chị Linh thường trú tại quận 1 nên là cá nhân cư trú có các thu

nhập chịu thuếsau:

Anh Đức:

1.Thu nhập chịu thuế:

a.Thu nhập từ tiền lương tiền công:

+ tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc :

1.000USD x 22.000 x (100%-10,5%)= 19.690.000đ/tháng

b.Thu nhập từ kinh doanh: Cho thuê nhà 40trđ/tháng

2.Thu nhập miễn thuế: không có

3.Các khoản giảm trừ:

Anh Đức được giảm trừ bản thân và giảm trừ người phụ thuộc cho 2 con ( 2

tuổi và 5 tuổi) và người mẹ 50 tuổi không có khả năng lao động

Chị Linh:

1.Thu nhập chịuthuế:

Thu nhập từ tiền lương tiền công:

+tiền lương 900 USD/tháng

2.Thu nhập miễn thuế: không có

3.Các khoản giảm trừ: Chị Linh được giảm trừ bản thân.

Phân tích:

Anh Tuấn và chị Nga có hộ khẩu tại TP.HCM nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịuthuế sau:

Anh Tuấn:

1.Thu nhập chịu thuế:

a)Thu nhập từ tiền lương tiền công:

+ Tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểmbắt buộc: 10trđ x (100% - 10,5%) =8.950.000 đ/tháng+ 3 trđ/tháng phụ cấp đi lại và tiền điện thoại

b)Thu nhập từ kinh doanh:

+ Cho thuê căn nhà với giá 20 trđ/tháng

2.Thu nhập miễn thuế:

+ 4 trđ tiền lãi gửi tiết kiệm ở ngân hàng

+400 USD từ mẹ ruột ở nước ngoài

3.Các khoản giảm trừ:

Anh Tuấn được giảm trừ bản thân và giảm trừ người phụ thuộc cho người con đang đihọc cấp 2

Chị Nga:

1.Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập từ tiền lương tiền công: 5 trđ/tháng

2.Thu nhập miễn thuế: không có

3.Các khoản giảm trừ: Chị Nga được giảm trừ bản thân.

Bài tập thực hành số 5:

Ông X, ông Y và ông Z đều có hộ khẩu tại tp HCM đã cùng đứng tên trong mộtđăng ký kinh doanh, cùng tham gia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) Tỷ lệ vốn gópcủa ông X 20%, ông Y 40%, ồng Z 40%, trong năm có doanh thu tính thuế TNCN 900 trd.Ông X có vợ trong độ tuổi lao động nhưng thích ở nhà làm công việc nội trợ, có 2 ngườicon dưới 18t Trong năm ông X có mang tặng cho trại trẻ mồ côi SOS 30 trd và trúng vé

số giải độc đắc 600 trd Ông Y có 2 người con đang học đại học tại nước ngoài và cha mẹgià ngoài độ tuổi lao động và thuê 1 người giúp việc Ông Y trong năm đã nhận được quàtặng từ bác ruột 1 xe hơi trị giá 400 trd Ông Z nuôi một người em ruột học đại học và 1

dì ruột 50 tuổi giúp việc nhà Hãy tính các loại thuế trong năm tính thuế mỗi người phảinộp ?

Phân tích:

Vì ông X, ông Y và ông Z là cá nhân cư trú cùng đứng tên trong một đăng ký kinh doanh,cùng tham gia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) nên mỗi người được xác định là đốitượng nộp thuế

Ông X

1 Thu nhập chịu thuế

a Thu nhập từ kinh doanh

1.Thu nhập chịu thuế

a Thu nhập từ kinh doanh

vé máy bay khứ hồi về Anh 1.600 USD; lợi nhuận bán chứng khoán mua từ năm trước là20.000 USD( đã trừ các khoản nộp thuế TNCN ở nước ngoài có chứng từ nộp thuế là 500USD, giá mua năm trước là 120.000 USD), nhận được thừa kế 1 xe ô tô từ cậu ruột vớitổng giá trị nhận được là 40.000 USD (đã trừ khoản nộp thuế TNCN ở nước ngoài cóchứng từ nộp thuế là 8.000 USD) và cho thuê xe với giá 5.000 USD/năm Chi nhánh công

ty đã tốn hàng tháng tiền xe đưa đón ông David từ nơi ở đến nơi làm việc là 500USD.Ngoài ra ôngDavidởnhàdochinhánhcôngtychitrảvớichiphí12.000USD.Ông David tặng10.000 USD cho trường ĐH Ngoại thương để cấp học bổng cho sinh viên nghèo học giỏi

Tỷ giá tính thuế 1USD= 22.000VNĐ Biết rằng ông David nuôi 3 con nhỏ dưới 18 tuổi( đã đăng ký là người phụ thuộc ) và vợ trong độ tuổi lao động ở nhà nội trợ Hãy tính cácloại thuế ông David phải nộp trong năm tính thuế

Phân tích:

Ông David đã ở VN được 195 ngày nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịu thuế sau:

1.Thu nhập chịu thuế

a.Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm:

+ 40.000 USD tại VN

+ 36.000 USD tại nước ngoài bao gồm thuế thu nhập cá nhân ở nước ngoài

+ 12.000 USD tiền thuê nhà ( thu nhập này tính tối đa 15% )

d.Thu nhập từ kinh doanh: cho thuê xe 5.000 USD/năm

2.Thu nhập miễn thuế:

+Tiền vé máy bay khứ hồi về Anh : 1.600 USD

+Phụ cấp đi lại tiền xe đưa đón : 500 USD

3 Ông David được giảm trừ bản thân 7 tháng và giảm trừ người phụ thuộc cho 3 con nhỏ dưới 18 tuổi.

Bài tập thực hành số 7:

Ông Jimmy Nguyễn là Việt kiểu Mỹ được mời đến làm chuyên gia tại văn phòngđại diện của tập đoàn X tại Việt Nam Năm 20x1, ông Ông Jimmy Nguyễn có thời gianlàm việc tương ứng với hợp đồng thuê nhà tại Việt Nam là 7 tháng do văn phòng đại diệnchi trả 1.100 USD/tháng Ông Jimmy Nguyễn có thu nhập trong năm 20x1 như sau: tiền

lương nhận được từ văn phòng đại diện là 6000 USD/tháng (đã trừ các Khoản bảo hiểmbắt buộc) phụ cấp đi lại từ nơi ở đến nơi làm việc là 120 USD/tháng; phụ cấp chức vụ 300USD/tháng; khoản phụ cấp điện thoại 50 USD/tháng; tiển lãi thu được từ trái phiếu dochính phủ Việt Nam phát hành là 2 trđ; trúng thưởng trong đợt khuyến mãi của ngân hàngVietcombank một xe ô tô trị giá 45.000 USD và cho 1 người nước ngoài làm việc tại ViệtNam thuê vớI giá 1.000USD/tháng trong 5 tháng và bán cho người này với giá 30.000USD trước khi trở về Mỹ Trong năm ông Jimmy Nguyễn đã ủng hộ quỹ từ thiện “Tráitim cho em” giúp các trẻ em nghèo được mổ tim là 10.000 USD Biết rằng khi ở ViệtNam ông Jimmy Nguyễn mang theo 2 con nhỏ (đã đăng ký là người phụ thuộc) cùng vợ ởnhà làm nội trợ về Việt Nam và được văn phòng đại diện chỉ trả tiên học mẫu giáo cho 2con nhỏ ở 1 trường quốc tế với chi phí 500 USD/tháng Hãy tính các loại thuế ông JimmyNguyễn phải nộp trong năm 20x1 Tỷ giá tính thuế 1 USD = 22.000 VNĐ.

Phân tích:

Ông Jimmy Nguyễn có thời gian làm việc tương ứng với hợp đồng thuê nhà tại Việt Nam

là 7 tháng nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịu thuế sau:

1.Thu nhập chịu thuế:

a)Thu nhập từ tiền lương tiền công:

+ 1.100 USD/tháng: tiền thuê nhà 7 tháng do văn phòng đại diện chi trả (thu nhập nàytính tối đa 15%)

+ 6.000 USD/tháng: tiền lương

+ 120 USD/tháng: phụ cấp đi lại

+ 300 USD/tháng phụ cấp chức vụ

b)Thu nhập từ kinh doanh:

+ cho thuê ô tô với giá 1.000 USD trong 5 tháng

c)Thu nhập từ trúng thưởng: một ô tô trị giá 45.000 USD

2.Thu nhập miễn thuế:

+ 25trđ: tiền lãi thu được từ trái phiếu do chính phủ Việt Nam phát hành

+ 50USD phụ cấp điện thoại

có chứng từ hợp lệ là 20 trđ (Trước khi bán chị Ngọc cho thuê căn nhà này với giá 12trđ/tháng trong 10 tháng), Hãy tính các loại thuế chị Ngọc phải nộp trong năm tính thuế

Phân tích:

Chị Ngọc là kỹ sư Việt Nam nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịu thuế sau:

1.Thu nhập chịu thuế:

a)Thu nhập từ tiền lương tiền công:

+ 120 trđ tiền lương

+ 6 trđ phụ cấp điện thoại

+ 24 trđ phụ cấp trách nhiệm

+ 40 trđ tiền thưởng các ngày lễ

+ 10 trđ lương tháng 13

b)Thu nhập từ kinh doanh:

+ cho thuê nhà 12 trđ/tháng trong 10 tháng

c)Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

+ bán căn nhà ( căn nhà thứ 2 của chị) 900 trđ

2.Thu nhập miễn thuế:

+ 5 trđ tiền lãi gửi ngân hàng

+ 30 trđ tiền thưởng giải thưởng sáng tạo kỹ thuật ( giải thưởng cấp nhà nước Việt Nam)+ 8 trđ tiền ăn giữa ca

Vietcombank một xe ô tô trị giá 400 trđ; thừa kế căn nhà tại Anh từ cậu ruột với giá giá800.000 USD USD và cho thuê lại với giá 8.000 USD/năm Ngoài ra bà Marry còn đượcchi nhánh thuê nhà cho ở với tổng chi phí 8.000 USD phụ cấp đi lại từ nơi ở đến nơi làmviệc là 2.000 USD Bà Marry đã goá chồng và hiện đang nuôi 2 con dưới 18 tuổi Hãytính các loại thuế mà bà Marry phải nộp tại Việt Nam trong năm 20xx Biết rằng tỷ giátính thuế là 22.000 VND/USD.

Phân tích:

Bà Marry có tổng số ngày có mặt tại Việt Nam là 181 ngày nên là cá nhân không cư trú

có thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại ViệtNam

1.Thu nhập chịuthuế

a Thu nhập từ tiền lương tiền công:

+25.000 USD tại Việt Nam

+8000 USD tiền thuê nhà ( Thu nhập này tính tối đa 15%)

+2000 USD tiền phụ cấp đilại

b.Thu nhập từ trúng thưởng:

+Một chiếc xe ô tô trị giá 400tr đồng

2.Thu nhập miễn thuế:

Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công

+ 1800 USD tiền vé máy bay

4 Vì là cá nhân không cư trú nên không được giảm trừ

Bài tập thực hành số 10:

Ông Quân là công chức nhà nước khi kê khai quyết toán thuế TNCN có tài liệu sau:thu nhập từ tiền lương 172 trđ, trong đó: tiền lương theo cấp bậc 60 trđ, phụ cấp trách

nhiệm 12 trđ; tiền thưởng nhân ngày lễ 24 trđ; tiền nhuận bút một tập hồi kí nhận được5,4 trđ sau khi đã khấu trừ thuế tại nhà xuất bản 0,6 trđ; được người bạn cũ tặng tiền mặttrị giá 100 trđ Hãy tính các loại thuế ông Quân còn phải nộp sau khi quyết toán thuế Biếtrằng ông Quân sống độc thân không có người phụ thuộc.

Phân tích:

Ông Quân là công chức nhà nước nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịu thuế sau

1.Thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

+172tr đồng tiền lương

+60tr đồng tiền lương theo cấp bậc

+24tr đồng tiền thưởng ngày lễ

+12tr đồng phụ cấp trách nhiệm

2.Thu nhập miễn thuế:

+ Tiền nhuận bút chưa khấu trừ thuế = 5tr4 + 0.6tr = 6tr (<10tr nên không phải đóng thuếTNCN)

+ 100tr quà tặng tiền mặt từ người bạn cũ

3 Ông Quân được giảm trừ bản thân 11trđ/tháng

Bài tập thực hành số 11:

Anh An là công đân Việt Nam Trong tháng tính thuế anh An có nhập như sau:nhận tiền lương từ công ty TNHH X 25 trđ (đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc ); nhậnđược quà tặng từ dì ruột 1 xe máy trị giá 40 trđ; Tiền thưởng tăng năng suất lao động 5 trđ;phụ cấp điện thoại 0,5 trđ, phụ cấp chức vụ 2 trđ Anh An có vợ là cán bộ công chức nhànước và con nhỏ 2 tuổi Hãy tính các loại thuế anh An phải nộp trong tháng tính thuế biếtrằng người con được đăng ký kê khai giảm trừ gia cảnh cho anh An

Phân tích:

Anh An là công dân Việt Nam nên là cá nhân cư trú có các thu nhập chịu thuế sau

1.Thu nhập chịuthuế

a.Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

+ 25tr đồng tiền lương đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc

+ 05tr đồng tiền thưởng tăng năng suất lao động

+0,5tr đồng tiền phụ cấp điện thoại

Anh An được giảm trừ bản thân 11tr đồng/người/ tháng và giảm trừ người phụ thuộc cho

1 con nhỏ dưới 15 tuổi 4,4trđồng/người/tháng

Bài tập thực hành số 12:

Ông X, ông Y và ông Z cùng đứng tên trong một đăng kí kinh doanh, cùng thamgia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) Tỷ lệ vốn góp của ông X 40%, ông Y 35%,ông Z 25%, trong năm có doanh thu là 900 trđ Ông X có vợ trong độ tuổi lao động nhưngthích ở nhà làm công việc nội trợ và có 2 con dưới 18 tuổi Ông Y có 1 người con đanghọc đại học ở nước ngoài và cha mẹ già ngoài độ tuổi lao động Ông Z nuôi 1 người emtrong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật do tai nạn lao động và không còn khả năng laođộng Hãy tính các loại thuế trong năm tính thuế mỗi người phải nộp?

Phân tích:

Vì ông X, ông Y và ông Z cùng đứng tên trong một đăng ký kinh doanh, cùng tham giakinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) nên mỗi người được xác định là đối tượng nộpthuế.

Ông X

1.Thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ kinh doanh: 900trđ * 40% = 360trđ

2.Thu nhập miễn thuế: không có

Ông Y

1.Thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ kinh doanh: 900trđ * 35% = 315trđ

2.Thu nhập miễn thuế: không có

Ông Z

1 Thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ kinh doanh: 900trđ * 25% = 225trđ

2.Thu nhập miễn thuế : không có

Bài tập thực hành số 13:

Gia đình anh Thảo và chị Mai có 3 con (2 tuổi, 8 tuổi và 20 tuổi) và người con 20tuổi đang theo học trường đại học Ngoại thương Gia đình anh chị có thuê một người giúpviệc lương 3 trđ/tháng và nuôi một mẹ 70 tuổi Chị Mai đi làm ở một công ty ngước ngoài

có mức lương 1.000 USD/tháng (đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc) Anh Thảo là mộtngười hành nghề kế toán tự do cho 4 công ty với thu nhập mỗi công ty là 7 trđ/ tháng.Anh Thảo còn trồng cây cảnh trong vường nhà mỗi tháng bán được 3trđ

Ngoài ra anh chị còn cho thuê một căn nhà với giá 30trđ/ tháng Căn nhà này do 2 vợchồng đứng tên Hãy tính các loại thuế phải nộp của từng người trong một tháng biết rằngnhững người phụ thuộc đăng ký vào thu nhập của chị Mai Biết rằng tỷ giá tính thuế 1USD = 22.000 VN.

Phân tích:

Hai vợ chồng anh Thảo và chị Mai cùng đứng tên 1 căn nhà cho thuê nên người nộp thuếbao gồm anh Thảo và chị Mai

Anh Thảo

1.Thu nhập chịu thuế

a.Thu nhập từ tiền lương tiền công

+ 7 trđ * 4 = 28 trđ/tháng là tiền lương từ làm việc ở 4 công ty

b.Thu nhập từ kinh doanh

+ 30 trđ/tháng từ việc cho thuê nhà

2 Thu nhập miễn thuế:

b.Thu nhập từ kinh doanh

+30 trđ/tháng từ việc cho thuê nhà

2.Thu nhập miễn thuế: khôngcó

3 Giảm trừ gia cảnh:

Chị Mai được giảm trừ bản thân 11 trđ/tháng ; giảm trừ người phụ thuộc cho 2 con nhỏdưới 15 tuổi, 1 người con đang học đại học và người mẹ 70 tuổi với mức 4,4trđ/người/tháng

Mỹ (đã đóng thuế TNCN tại Mỹ có chứng từ hợp lệ là 10.000 USD); tiền phí Spa dànhriêng cho Jenny là 2.000 USD; trúng thưởng trong đợt khuyến mãi của ngân hàng Côngthương một xe máy trị giá 6.000 USD và cho 1 cá nhân cty GRAP thuê với giá 3 trđ/thángtrong 11 tháng Ngoài ra bà Jenny còn được chi nhánh thuê nhà cho ở với chi phí là 9.000USD, phụ cấp đi lại là 2.000 USD Bà Jenny đã góa chồng và hiện đang nuôi 3 con dưới

18 tuổi Hãy tính các loại thuế bà Jenny phải nộp tại Việt Nam trong năm 20x2 Biết rằng

tỷ giá tính thuế là 22.000VNĐ/USD

Phân tích:

Bà Jenny có mặt tại Việt Nam với tổng số ngày là 180 ngày nên là cá nhân không cư trú

có các khoản thu nhập chịu thuế sau

1.Thu nhập chịu thuế

a.Thu nhập từ tiền lương, tiền công

+30.000USD tại Việt Nam

+2000USD là tiền phí Spa

+9000USD tiền thuê nhà (TN này tính tối đa 15%)

+2000USD phụ cấp đi lại

b.Thu nhập từ trúng thưởng

+Một chiếc xe máy trị giá 6000USD

c.Thu nhập từ kinh doanh

+Cho thuê xe 3 trđ/tháng

2.Thu nhập miễn thuế: không có

3 Giảm trừ gia cảnh:

Vì là cá nhân không cư trú nên không được giảm trừ

2.2 Giải chi tiết bài tập thực hành số 5 và số 6:

2.2.1 Giải chi tiết bài tập thực hành số 5:

Giải chi tiết:

Ông X có hộ khẩu tại TP.HCM nên là cá nhân cư trú

1.Đối với thu nhập từ kinh doanh

-Doanh thu kinh doanh

Ông Y có hộ khẩu tại TP.HCM nên là cá nhân xư trú

1.Đối với thu nhập từ kinh doanh

2.Đối với thu nhập từ quà tặng

-Thuế TNCN phải nộp

= (400.000.000 – 10.000.000) * 10% = 39.000.000 Đ-Tổng thuế TNCN ông Y phải nộp

Ông Z có hộ khẩu tại TP.HCM nên là cá nhân cư trú

Đối với thu nhập từ kinh doanh

2.2.2 Giải chi tiết bài tập thực hành số 6:

Giải chi tiết:

Trong năm tính thuế, ông David ở VN 195 ngày (

7 tháng ) do đó ông là cá nhân cư trú

1.Đối với thu nhập tiền lương:

Tiền lương đã trừ bảo hiểm bắt buộc

= ( 40.000 + 30.000 + 6.000 ) * 22.000 = 1.672.000 ĐPhụ cấp đi lại miễn thuế

Tiền vé máy bay khứ hồi về Anh miễn thuế

-Tiền thuê nhà do văn phòng đại diện chi trả

thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế của ông David là

-Tổng thu nhập chịu thuế

-Giảm trừ gia cảnh

= 11.000.000*7 + ( 3*4.400.000) * 12 = 235.400.000 Đ-Ủng hộ từ thiện = 10.000 * 22.000 = 220.000.000 Đ-Thu nhập tính thuế

= 1.922.800.000 – 235.400.000 – 220.000.000 = 1.467.400.000 Đ-Thuế TNCN phải nộp

= 1.467.400.000 * 35% - 118.200.000 = 395.390.000 Đ

2.Đối với thu nhập từ chứng khoán

=Doanh thu từ bán chứng khoán

3.Đối với thu nhập từ nhận thừa kế

-Thừa kế 1 xe ô tô từ cậu ruột

-Thu nhập chịu thuế 1.046.000.000 Đ-Thuế TNCN phải nộp

-Doanh thu cho thuê xe

= 5.000.000 * 22.000 = 110.000.000 lớn hơn

100.000.000đ

-Thuế TNCN phải nộp = 110.000.000 * 5% = 5.500.000 Đ-Thuế GTGT phải nộp = 110.000.000 * 5% = 5.500.000 ĐTổng thuế TNCN theo pháp luật VN

= 395.390.000 +3.091.000 + 104.600.000+5.500.000 = 508.581.000 Đ-Thu nhập phát sinh tại nước ngoài

= (30.000 + 120.000 + 40.000) * 22.000 = 4.180.000.000 Đ-Thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài

Vì mức tối đa được lớn hơn số thuế đã nộp ở nước

ngoài ( 445.834.324 > 319.000.000 ) nên ông David sẽ 319.000.000 Đ

được trừ toàn bộ thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài

Kết luận: Các loại thuế ông David phải nộp trong năm

Giải chi tiết:

1 Đối với thu nhập từ tiền lương

-Tiền lương đã trừ bảo hiểm bắt

buộc

10.5%)=10.740.000

-1 căn nhà từ dì ruột 400.000.000 đ

-Thu nhập tính thuế =400.000.000-10.000.000=390.000.000 đ-Thuế TNCN phải nộp =390.000.000*10%=39.000.000 đ

3 Đối với cho thuê tài sản

= 400.000.000 * 1% = 4.000.000 Đ-Thuế GTGT phải nộp

Giải chi tiết:

1.Đối với thu nhập từ tiền lương:

-Tiền lương chưa trừ bảo hiểm bắt buộc = 1.000*22.000 22.000.000 Đ-Các khoản bảo hiểm phải đóng là

Bảo hiểm y tế 1.5%

Bảo hiểm xã hội 8%

Đ

-Giảm trừ gia cảnh =11.000.000 + (4.400.000*3) 24.200.000

-Tiền công tiền lương của cá nhân là 22.000.000, cá

nhân có 3 người phụ thuộc nên không tính thuế thu nhập

cá nhân

2.Đối với cho thuê TS

Tổng thuế TNCN theo pháp luật Việt Nam 2.000.000 Đ

Kết luận: các loại thuế anh Đức phải nộp trong một

tháng như sau:

Thuế TNCN anh Đức phải nộp trong một tháng là 2.000.000 Đ

Bài tập thực hành số 4:

Giải chi tiết:

1 Đối với thu nhập từ tiền

lương

-Tiền lương đã trừ bảo hiểm

bắt buộc

-Thu nhập chịu thuế =8.950.000+3.000.000=11.950.000 đ-Giảm trừ gia cảnh =11.000.000+4.400.000=15.400.000 đThuế TNCN phải nộp Vì thu nhập chịu thuế nhỏ hơn các khoản

giảm trừ nên anh Tuấn không phải nộp thuếTNCN