Nguyễn thị vân lv

Luận Văn Trình bày Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH tại chi cục thuế, Đưa ra thực trạng công tác quản lý thuế giai đoạn 2016-2018 và đề suất các giải pháp quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH tại cơ quan quản lý

LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH

Những nội dung cơ bản về thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế GTGT

Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng mang đầy đủ những đặc điểm của sắc thuế tiêu dùng:

Một là, thuế GTGT là thuế tiêu dùng, nhiều giai đoạn không trùng lặp. Đánh thuế ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa trong nước, nhập khẩu và lưu thông hàng hóa nhập khẩu nhưng cơ sở xác định số thuế phải nộp chỉ là phần giá trị mới tăng thêm của khâu sau so với khâu trước nên nếu coi giá trị thanh toán tính đến khi người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ đã xác định trước và không thay đổi, các phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ và đánh thuế, tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua các khâu chính là số thuế cuối cùng tính trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu.

Hai là, thuế giá trị gia tăng có tính trung lập kinh tế cao thể hiện cụ thể: thuế GTGT ít gây ảnh hưởng, chi phối đến việc ra quyết định của chủ thể; thuế GTGT không phải là chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ; thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của người nộp thuế bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế, sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi; thuế GTGT có ít mức thuế suất và nó không phải là yếu tố để nhà sản xuất phải cân nhắc trong việc sản xuất hàng hóa nào.

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu do người tiêu dùng cuối cùng chịu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, còn người chịu thuế là người tiêu dùng sử dụng các hàng hóa, dịch vụ đó Thuế GTGT được cộng vào giá bán sản phẩm, dịch vụ và được người mua trả khi mua hàng.

Thứ tư, thuế GTGT có tính lũy thoái đối với thu nhập Thuế GTGT được đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng phải trả khoản thuế đó bất kể thu nhập cao hay thấp, họ đều phải trả cùng một số tiền thuế.

Năm là, thuế GTGT có tính lãnh thổ Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.

1.1.2 Vai trò của thuế GTGT

Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau:

 Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa hoặc được cung ứng dịch vụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước.

 Thuế tính trên giá bán hàng hóa hoặc giá dịch vụ nên không phải đi sâu xem xét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu.

Việc miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho mặt hàng xuất khẩu, đồng thời tạo điều kiện khấu trừ hoặc hoàn lại số thuế GTGT đầu vào, mang lại nhiều lợi ích Thứ nhất, giúp doanh nghiệp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Thứ hai, việc miễn thuế này thúc đẩy xuất khẩu, tạo thuận lợi cho hàng hóa Việt Nam cạnh tranh trên thị trường thế giới Thứ ba, góp phần tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi, hỗ trợ các doanh nghiệp nâng cao năng lực cạnh tranh và tăng cường xuất khẩu.

 Thuế GTGT cùng với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa.

 Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao.

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng dựa trên hóa đơn mua vào đã khiến người mua phải yêu cầu người bán xuất hóa đơn và ghi doanh thu đúng với hoạt động mua bán Điều này đã hạn chế tình trạng thông đồng trốn thuế giữa người mua và người bán Mặc dù trốn thuế vẫn thường xảy ra ở khâu bán lẻ vì người tiêu dùng thường không cần hóa đơn, nhưng ở khâu bán ké cuối cùng, giá trị tăng thêm không đáng kể nên số thuế thu được không nhiều.

 Thuế GTGT thường có ít thuế suất, bảo đảm sự đơn giản, rõ ràng Với ít thuế suất, loại thuế này mang tính trung lập, vì về cơ bản không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng, theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp trong việc xem xét từng mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhau nhiều.

 Nâng cao được tính tự giác trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của người nộp thuế Thông thường, trong chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng,cơ quan thuế tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai và nộp thuế Từ đó, tạo tâm lý và cơ sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh không phải hiệp thương, thỏa thuận về mức doanh thu, mức thuế với cơ quan thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng cũng có mặt thuận lợi vì đã buộc người mua, người bán phải nộp và lưu trữ chứng từ, hóa đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ đó tập trung được nguồn thu thuế GTGT vào ngân sách nhà nước ngay từ khâu sản suất và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu về thuế.

 Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ; việc tính thuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.

 Việc khấu trừ thuế đã nộp ở đầu vào còn có tác dụng khuyến khích hiện đại hóa, chuyên môn hóa sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị mới để hạ giá thành sản phẩm.

Công tác quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế GTGT là công tác quan trọng trong thực thi luật pháp thuế của Nhà nước Mục tiêu chính của quản lý thuế GTGT là đảm bảo nguồn thuế GTGT ổn định cho Ngân sách nhà nước, góp phần phát huy hiệu quả của Luật thuế GTGT, tạo điều kiện cho kinh tế đất nước phát triển ổn định và bền vững.

+ Quản lý thuế GTGT là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế GTGT:

Hoạt động quản lý và nộp thuế GTGT phải tuân thủ chặt chẽ các quy định pháp luật thuế GTGT, có tính bắt buộc cao và được thực hiện bằng quyền lực Nhà nước Quản lý thuế GTGT bằng pháp luật đảm bảo tính thống nhất, minh bạch, công khai trong hoạt động quản lý của cơ quan Nhà nước, giúp đảm bảo nguồn thu từ thuế GTGT vào NSNN được tập trung đầy đủ, kịp thời, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.

Nhà nước, đồng thời đảm bảo sự điều tiết qua thuế GTGT đối với các tổ chức, cá nhân được công bằng, bình đẳng.

+ Quản lý thuế GTGT được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính.

Nội dung của phương pháp hành chính trong quản lý thuế GTGT là sự tác động có tổ chức và điều chỉnh, là sự thiết lập mối quan hệ giữa con người, giữa CQT với các tổ chức, cá nhân trong xã hội; giữa CQT các cấp với nhau và cơ quan Nhà nước khác, trong các quan hệ đó thì cơ quan Nhà nước cấp dưới phải phục tùng lệnh của cấp trên theo thứ tự bậc hành chính, NNT phải chấp hành mệnh lệnh của cơ quan Nhà nước trong việc đảm bảo nguồn thu vào NSNN Đồng thời, phương pháp hành chính trong quản lý thuế còn thể hiện trong quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, đó là trình tự các bước công việc phải tiến hành và các giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT.

+ Quản lý thuế GTGT là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ. Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế GTGT có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp.

- Vai trò của quản lý thuế GTGT Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn áp dụng các biện pháp quản lý thuế có hiệu quả cũng như xây dựng và áp dụng quy trình, thủ tục về thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo thu thuế đúng luật, đầy đủ và kịp thời vào NSNN

Hoạt động quản lý thuế đóng vai trò thiết yếu trong việc hoàn thiện chính sách và quy định về thuế Thông qua quá trình áp dụng luật và quản lý thuế, những bất cập trong chính sách thuế và kẽ hở trong luật thuế được phát hiện Dựa trên cơ sở đó, cơ quan quản lý thuế chủ trì đề xuất sửa đổi, bổ sung các luật thuế nhằm khắc phục các hạn chế còn tồn tại.

Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của tổ chức cá nhân trong xã hội.

1.2.2 Khái niệm, đặc điểm của công ty TNHH 1.2.2.1.Khái niệm

Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm thực hiện các hoạt động kinh doanh.

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, công ty TNHH được công nhận là loại hình doanh nghiệp có tư cách pháp nhân Đây là một pháp nhân riêng biệt với chủ sở hữu, bao gồm các thành viên là cá nhân (thể nhân) Sự tách biệt giữa công ty với chủ sở hữu đảm bảo rằng các quyền và nghĩa vụ pháp lý của công ty không ảnh hưởng đến cá nhân chủ sở hữu.

1.2.2.2.Đặc điểm của công ty TNHH

Mọi cơ sở sản xuất kinh doanh đều lấy mục tiêu lợi nhuận làm thước đo hiệu quả Các công ty TNHH lấy lợi nhuận là mục tiêu chính của hoạt động sản xuất kinh doanh Những đặc trưng này ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thường là những thách thức hơn là thuận lợi Cụ thể như sau: Đặc điểm về sở hữu: Đây là khác biệt cơ bản nhất giữa công ty TNHH với doanh nghiệp Nhà nước và thành phần kinh tế tư bản Nhà nước Toàn bộ vốn, tài sản của công ty TNHH đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ công ty TNHH chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quy định của Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý Do đó, các công ty TNHH luôn tìm mọi cách để có thể đạt được lợi nhuận cao nhất bằng cách trốn, tránh thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi như giấu doanh thu, không xuất hóa đơn hoặc hóa đơn khống Vì vậy việc quản lý thuế đối với công ty TNHH cần được cơ quan thuế chú trọng tập trung, quản lý chuyên nghiệp. Đặc điểm về trình độ văn hóa, trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ:

So với những doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế Nhà nước và khu vực kinh tế đầu tư nước ngoài thì một số chủ của các công ty TNHH chưa am hiểu sâu về luật, chính sách thuế liên quan, chưa đưa ra được mô hình sản xuất kinh doanh tối ưu Vì vậy, hiệu quả sản xuất kinh doanh của các công ty TNHH còn thấp Số đông các công ty TNHH hoạt động ở lĩnh vực thương mại và dịch vụ, mục đích chính là mua đi bán lại để hưởng chênh lệch giá, một số nhỏ hoạt động ở lĩnh vực sản xuất thì đa số sử dụng máy móc thiết bị cũ kỹ, trình độ công nghệ thấp, trình độ quản lý chưa cao do đó chất lượng hàng hóa sản xuất chưa cao Đặc điểm về ý thức tuân thủ pháp luật: Nhận thức của một số công ty

Nhận thức về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng của các công ty TNHH vẫn còn hạn chế Điều này thể hiện rõ qua việc một số công ty chưa thực hiện tốt chế độ kế toán, không kê khai theo đúng quy định.

Về nguyên tắc khi tiến hành sản xuất kinh doanh, cơ sở sản xuất kinh doanh phải tự nghiên cứu tìm hiểu các quy định của pháp luật về kinh doanh, nghĩa vụ thuế nhưng đối với các công ty TNHH thì ngược lại, họ thành lập cơ sở kinh doanh, tiến hành kinh doanh đến khi kiểm tra phát hiện mới thực hiện nghĩa vụ thuế Nhiều công ty TNHH khi bị phát hiện, bị xử lý lại đổ lỗi cho cơ quan thuế không hướng dẫn Có một số công ty TNHH hiểu biết về pháp luật thuế nhưng không vì thế mà thực hiện nghiêm túc các chính sách chế độ mà luôn lợi dụng những sơ hở của chính sách, chế độ để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế. Đặc điểm về số lượng đối tượng: Số lượng các công ty TNHH rất lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh ở tất cả mọi lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến các loại hình thương nghiệp, dịch vụ và được trải rộng trên khắp các địa bàn trong cả nước Mặt khác, do đặc điểm nhỏ gọn, năng động, nhạy bén nên rất dễ thay đổi các hình thức hoạt động, dễ di chuyển đến các địa điểm khác nhau nên việc quản lý đối tượng thêm khó khăn, phức tạp.

1.2.2.3.Vai trò của các công ty TNHH

Các công ty TNHH đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế quốc dân Trên bình diện vĩ mô, các công ty TNHH góp phần gia tăng sản lượng và tạo ra việc làm, từ đó thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Về mặt thu nhập, các công ty TNHH là nguồn cung cấp lương, thưởng và các phúc lợi khác cho người lao động, nâng cao đời sống và mức sống của người dân Ngoài ra, các công ty TNHH còn đóng góp vào ngân sách nhà nước thông qua nộp thuế, trực tiếp hỗ trợ các hoạt động công ích và phát triển cơ sở hạ tầng, góp phần vào sự phát triển chung của đất nước.

Thứ nhất, góp phần huy động các nguồn lực trong xã hội, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp giúp nền kinh tế phát triển ổn định Từ đó công tác giữ gìn ổn định trật tự xã hội được củng cố nhờ đó mà tệ nạn xã hội giảm đi đáng kể.

Thứ hai, trong điều kiện hiện nay, công ty TNHH là một thực thể tồn tại để vừa cạnh tranh, vừa hợp tác Nó ví như nhân tố xúc tác quan trọng góp phần vào sự phát triển chung của nền kinh tế Xét trong mối quan hệ hợp tác, công ty TNHH là các đơn vị dịch vụ trung gian, đại lý tiêu thụ sản phẩm hoặc tham gia sản xuất gia công một phần, một công đoạn của quá trình kinh tế. Điều đó tạo nên sự tác động tương hỗ cho các doanh nghiệp cùng phát triển cân đối trở thành động lực phát triển nền kinh tế, tăng năng suất lao động, chất lượng sản phẩm Những năm gần đây, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ do các công ty TNHH tạo ra ngày càng phong phú, đa dạng về chủng loại, mặt hàng, chất lượng tốt Do đó đã giải quyết cơ bản nhu cầu tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ngày càng cao của xã hội, giúp phần nâng cao mức sống vật chất của dân cư và tăng nhanh lượng hàng hóa xuất khẩu Nhiều sản phẩm trước đây thường phải nhập khẩu cho tiêu dùng thì nay đã được các doanh nghiệp sản xuất thay thế và được người tiêu dùng trong nước tín nhiệm như: Ô tô, xe máy, mặt hàng đồ điện, may mặc, gia dụng

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM GIAI ĐOẠN 2016 – 2018

Đánh giá chung về quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH tại

THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN

QUẬN BẮC TỪ LIÊM 3.1 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế trên địa bàn.

Qua quá trình tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH trên địa bàn Quận, bên cạnh những kết quả tích cực đạt được, chúng ta không thể phủ nhận công tác này vẫn còn tồn tại những vướng mắc Với diễn biến kinh tế thế giới và dự báo, nhận định về tình hình năm 2019 đang dần phục hồi và tăng trưởng sau những khó khăn Để phấn đấu đảm bảo số thu ngân sách cũng như dần tháo gỡ những vướng mắc, hạn chế, Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm đã kịp thời đề ra những mục tiêu, định hướng hoạt động cụ thể sau:

Thứ nhất: Tăng số thu thuế, cụ thể là thuế GTGT của các công ty TNHH trong cơ cấu nguồn thu NSNN trên địa bàn quận, khai thác và phát huy có hiệu quả các nguồn thu tiềm ẩn đảm bảo cho nguồn thu này tăng trưởng đều đặn, bền vững Đảm bảo dự toán được giao trong khu vực NQD là 563,100 triệu đồng trong đó các công ty TNHH là 325,198 triệu đồng.

Thứ hai: Tiếp tục phát huy kết quả đạt được và tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra nội bộ Kiên quyết đẩy lùi và ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, nộp chậm tờ khai và thuế Tăng cường hơn nữa công tác quản lý nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, trốn thuế và các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Tăng cường thanh tra, kiểm tra thực hiện hóa đơn chứng từ, hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của doanh nghiệp để kịp thời phát hiện và xử lý vi phạm Đồng thời, phát hiện vướng mắc trong quá trình thực hiện, đề xuất giải pháp xử lý nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM

Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế trên địa bàn

Qua quá trình tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH trên địa bàn Quận, bên cạnh những kết quả tích cực đạt được, chúng ta không thể phủ nhận công tác này vẫn còn tồn tại những vướng mắc Với diễn biến kinh tế thế giới và dự báo, nhận định về tình hình năm 2019 đang dần phục hồi và tăng trưởng sau những khó khăn Để phấn đấu đảm bảo số thu ngân sách cũng như dần tháo gỡ những vướng mắc, hạn chế, Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm đã kịp thời đề ra những mục tiêu, định hướng hoạt động cụ thể sau:

Thứ nhất: Tăng số thu thuế, cụ thể là thuế GTGT của các công ty TNHH trong cơ cấu nguồn thu NSNN trên địa bàn quận, khai thác và phát huy có hiệu quả các nguồn thu tiềm ẩn đảm bảo cho nguồn thu này tăng trưởng đều đặn, bền vững Đảm bảo dự toán được giao trong khu vực NQD là 563,100 triệu đồng trong đó các công ty TNHH là 325,198 triệu đồng.

Thứ hai: Tiếp tục phát huy kết quả đạt được và tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra nội bộ Kiên quyết đẩy lùi và ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, nộp chậm tờ khai và thuế Tăng cường hơn nữa công tác quản lý nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, trốn thuế và các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Tăng cường công tác kiểm tra thanh tra việc thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các DN để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm, kịp thời phát hiện những vướng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xủ lý.

Thứ ba: Hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế của các DN, giảm tình trạng chây ỳ trong việc nộp thuế Đồng thời tiếp tục rà soát các khoản nợ đọng thuế GTGT của năm trước chuyển sang, thực hiện phân loại tuổi nợ và khả năng thu, để đưa ra kiến nghị xử lý nợ không có khả năng thu hồi.

Thứ tư: Tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT Giải đáp mọi thắc mắc, tạo điều kiện trong việc cung cấp tài liệu thông tin về chính sách chế độ NNT Tăng cường đối thoại với các DN để nắm được những khó khăn vướng mắc của DN và đề xuất các biện pháp tháo gỡ Bên cạnh đó cũng cần đẩy mạnh việc động viên các DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế GTGT.

Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn cán bộ thuế giúp nâng cao hiệu quả công tác thuế Việc trang bị thêm phương tiện kỹ thuật hiện đại hỗ trợ tối ưu cho cán bộ thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, tăng cường năng suất, chất lượng công tác thuế.

Những giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế GTGT đối với công

3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Do đối tượng nộp thuế ở đây là các công ty TNHH, số lượng các công ty tương đối lớn song số lượng cán bộ ít, cộng thêm số lượng công việc quản lý nhiều nên quản lý đối tượng này gặp rất nhiều khó khăn Vì vậy để khắc phục khó khăn này cần:

- Tăng cường rà soát quản lý đối tượng nộp thuế: thường xuyên rà soát lại toàn bộ các công ty TNHH được cấp MST nhưng chưa gửi tờ khai theo luật định và có các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc các công ty chưa thực hiện nghiêm túc Chi cục thường xuyên điều tra, nắm bắt các công ty trên địa bàn để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp.

- Tăng cường hơn nữa việc phối kết hợp với các ban ngành chức năng khác trong công tác quản lý số lượng các công ty TNHH để nắm bắt kịp thời mọi thông tin về số lượng đối tượng nộp thuế còn đang kinh doanh hay ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm để có biện pháp đôn đốc kịp thời Ngoài ra cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ hơn nữa quy trình đăng ký thuế, cấp MST.

- Tăng cường kiểm tra các công ty TNHH: hàng tháng, quý cơ quan thuế phải kiểm tra số lượng công ty đã nộp thuế, số công ty thực tế kinh doanh, đảm bảo 100% công ty kinh doanh vào nộp thuế Phải có biên bản kiểm tra của cơ quan thuế để phân biệt các công ty kinh doanh chưa nộp thuế.

- Hoàn thiện, nâng cấp việc lưu hồ sơ các công ty TNHH trên hệ thống máy tính cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho hoạt động kiểm tra, rà soát.

Thông tin, dữ liệu của các công ty TNHH cần phải được cập nhập thường xuyên, liên tục trên hệ thống máy tính của ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác theo dõi và quản lý đối tượng nộp thuế Do vậy, cần phải tăng cường công tác thu thập thông tin về các công ty TNHH trên địa bàn. Đây là nội dung rất quan trọng, là bước đầu tiên trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế.

Với sự gia tăng của số lượng công ty TNHH, khối lượng hồ sơ lưu trữ cũng tăng đáng kể, dẫn đến việc lưu trữ cồng kềnh Các phần mềm quản lý thuế đã giúp ích rất nhiều cho quá trình lưu trữ hồ sơ, quản lý đối tượng nộp thuế, khai thác dữ liệu nhanh chóng, chính xác và hiệu quả Do đó, việc nâng cấp và hiện đại hóa hệ thống quản lý là cần thiết để thích ứng với những quy định thuế mới và giảm khối lượng công việc cho các cán bộ quản lý.

Luật DN cần siết chặt hơn điều kiện thành lập doanh nghiệp bằng cách kiểm tra kỹ các yếu tố như trụ sở, địa điểm và ngành nghề trước khi cấp giấy phép đăng ký kinh doanh Nên phối hợp với các ngành liên quan để thu thập thông tin về cá nhân hoặc tổ chức đăng ký kinh doanh Bên cạnh đó, cần tăng cường kiểm soát chặt chẽ quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế (MST) để ngăn chặn tình trạng mua bán hóa đơn gian lận hoặc doanh nghiệp "lặn" mất.

3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai đối với các công ty TNHH

Khuyến khích các DN kê khai thuế qua mạng sớm để thông tin kê khai được chính xác, đảm bảo, không sai sót, nhầm lẫn, tiết kiệm chi phí và tiện lợi; ngoài ra kê khai thuế qua mạng sớm trước hạn nộp cuối còn giúp giảm tình trạng quá tải, áp lực cho cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế, cũng như giúp NNT tránh khỏi tình trạng nghẽn mạng, làm chậm thời gian nộp dễ dẫn tới nộp quá hạn. Đẩy mạnh công tác đôn đốc, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các DN, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai đúng hạn Kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát hiện các trường hợp kê khai sai thì tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp.

- Trường hợp kê khai sai do hoạch toán sai, không nắm vững chính sách, chế độ kế toán Cán bộ thuế cần nhắc nhở kịp thời để DN sửa sai Có thể giới thiệu văn bản, tài liệu hướng dẫn cho DN Cơ quan thuế tổ chức lớp tập huấn nâng cao kiến thức thuế cho kế toán của đơn vị

Đối với trường hợp cố tình kê khai sai nhằm mục đích trốn thuế, cần áp dụng hình thức xử phạt nghiêm theo quy định và yêu cầu doanh nghiệp (DN) chấp hành nghiêm chỉnh Trường hợp DN tái diễn hành vi vi phạm, cần áp dụng hình thức xử phạt hành chính để răn đe, ngăn chặn các DN khác cố tình vi phạm Để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu đủ, thu đúng, thu kịp thời và hạn chế tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường sự phối hợp thường xuyên giữa Kho bạc Nhà nước (KBNN), ngân hàng nơi DN nộp thuế để nhắc nhở DN nộp thuế đúng hạn và đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước Đồng thời, tiếp tục đẩy mạnh hiện đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế giữa cơ quan thuế, KBNN và các ngân hàng thương mại.

3.2.3 Tăng cường, nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, chứng từ

Trước hết cán bộ thuế cần phải thông suốt yêu cầu nâng cao trình độ hiểu biết về chế độ quản lý và sử dụng hoá đơn.

Mở sổ sách theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn, thực hiện tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn Các đơn vị được sử dụng hoá đơn đều phải có hồ sơ theo quyết định do ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định sự tồn tại của DN theo hồ sơ sau đó mới được cấp hoá đơn.

Quản lý nghiêm ngặt tình hình mua và sử dụng hóa đơn ở các DN.

Xử phạt nghiêm minh với các trường hợp, đối tượng mắc sai phạm về hóa đơn.

Tăng cường thanh tra kiểm tra các đối tượng có tiền lệ vi phạm về sử dụng hóa đơn, chứng từ.

Phối hợp với các cơ quan Công an, Quản lý thị trường và các cơ quan thuế ở đia phương khác kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn GTGT ở các công ty TNHH.

3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế và công tác quản lý nợ thuế

Với mục tiêu năm 2019 giảm tỷ lệ nợ đến mức thấp so với những năm trước, Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm cần thực hiện các biện pháp sau:

Thực hiện nghiêm ngặt quy định quản lý nợ thuế theo quy trình gồm phân công và phân loại các khoản nợ Đối với trường hợp cố tình chây ì nợ thuế, sẽ có các biện pháp cưỡng chế nợ thuế được thực hiện nghiêm ngặt để xử lý dứt điểm.

- Phối hợp chặt chẽ với công tác kiểm tra để tăng cường hiệu quả trong việc áp dụng các biện pháp thu nợ thuế.