Thực tập tốt nghiệp - KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP - đề tài - Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu, tự chủ về tài chính, hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân và hoạt động theo luật doanh nghiệp từ ngày 11/03/2009 Địa chỉ: Số 25/60 Lê Hồng Phong, Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Qua nhiều năm hoạt động, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu đang dần khẳng định hướng đi của riêng mình Từ chỗ mới được thành lập công ty còn nhiều bỡ ngỡ và gặp nhiều khó khăn, khách hàng chưa nhiều, đến nay công ty đã không ngừng phát triển và phấn đấu về mọi mặt, từng bước hoàn thiện mình, coi trọng hiệu quả kinh tế đồng thời luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:

- Kinh doanh lương thực, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng, than mỏ, bia rượu, dịch vụ du lịch

- Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và quốc tế - Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hoá thuỷ, bộ - Kinh doanh bất động sản

Một số chỉ tiêu kinh tế phản ánh doanh thu, tài sản của Công ty:

Bảng 1.1: Doanh thu lợi nhuận của Công ty qua 2 năm ĐVT: đồng chỉ tiêu 2011 2012 chênh lệch %

CCDV 24.686.844.583 37.383.990.648 12.697.146.065 51,43 4.Gía vốn hàng bán 24.274.970.479 36.748.926.520 12.473.956.041 51,39 9 Lợi nhuận thuần 411.874.104 635.064.128 223.190.024 54,19

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy:

Doanh thu bán hàng năm 2012 là 37.377.426.015đồng tăng 12.697.146.065 đồng tương đương với tốc độ tăng là 51,43% so với năm 2011

Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 tăng 223.190.024đồng tương đương với tốc độ tăng là 54,19% so với năm 2011

Từ những phân tích ở trên cho thấy tất cả các chỉ tiêu năm 2012 đều tăng so với năm 2011 trong đó có chỉ tiêu tăng cao nhất là 54,19%, chỉ tiêu tăng thấp nhất là 51,39% Lý do mà các chỉ tiêu đều tăng là do công ty sau khi thành lập đã dần dần đi vào ổn định tổ chức hoạt động, tăng quy mô về lao động cũng như tăng quy mô sản xuất sản phẩm Bên cạnh đó phải nói đến sự đầu tư về máy móc, trang thiết bị sản xuất với công nghệ hiện đại và ứng dụng khoa học, kỹ thuật vào sản xuất sản phẩm đồng thời công ty đã có những chính sách đối với người lao động làm việc tại công ty nhất là chính sách ưu đãi đối với đội ngũ trí thức, người lao động có trình độ, tay nghề cao đã góp phần nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm đó là điều kiện tiên quyết giúp công ty phát triển và lớn mạnh như ngày hôm nay.

Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn công ty

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 1 Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 19.380 25.150 35.015 2 Tài sản dài hạn Triệu đồng 10.520 13.400 21.805

Tổng tài sản Triệu đồng 29.900 38.550 56.820

3 Nợ phải trả Triệu đồng 9.175 10.492 16.393

4 Vốn chủ sở hữu Triệu đồng 20.725 28.058 40.427

Tổng nguồn vốn Triệu đồng 29.900 38.550 56.820

2011 và tốc độ tăng 207,3 % tương ứng là 11.285 triệu đồng so với năm 2010.

Nguồn vốn nợ phải trả của công ty năm 2012 là 16.393 triệu đồng chiếm 28,8

% so với tổng nguồn vốn, tăng so với năm 2011 là 156,2 % tương ứng là 5.901 triệu đồng ,tăng so với năm 2010 là 178.7 % tương ứng là 7.218 triệu đồng

Nguồn vốn chủ sở hữu là 40.427 triệu đồng năm 2012 chiếm 71,2% so với tổng nguồn vốn, tốc độ tăng so với năm 2011 bằng 144 % tương ứng là 12.369 triệu đồng và tốc độ tăng so với năm 2010 bằng 195 % tương ứng là 19.702 triệu đồng.

Qua bảng số liệu và phân tích số liệu ở trên ta thấy:

Cơ cấu tài sản ngắn hạn và dài hạn của công ty qua từng năm thì tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty, phần lớn tài sản ngắn hạn của công ty là các yếu tố đầu vào mua sắm về để sản xuất sản phẩm còn phần tài sản dài hạn chủ yếu là máy móc, thiết bị, dây chuyền sản xuất, công nghệ sản xuất nên nó cũng chiếm tỷ trọng không nhỏ trong cơ cấu tài sản Hằng năm công ty vẫn huy động vốn từ nhiều nguồn khác nhau như: huy động từ các thành viên tham gia sáng lập và đi vay từ các tổ chức tín dụng trong đó công ty đã xác định huy động vốn từ các thành viên sáng lập là chủ yếu để mở rộng và xây dựng nhà xưởng, mua sắm máy móc, thiết bị….vv với mục đích tăng vốn kinh doanh và quy mô sản xuất của công ty.

Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:

- Kinh doanh lương thực, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng, than mỏ, bia rượu, dịch vụ du lịch

- Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và quốc tế - Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hoá thuỷ, bộ - Kinh doanh bất động sản

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu là đơn vị kinh doanh độc lập Công ty đã tổ chức tốt mô hình quản lí kiểu trực tuyến với phương châm sử dụng lao động gọn nhẹ, nâng cao đội ngũ cán bộ có trình độ nghiệp vụ với bộ máy quản lí hoàn chỉnh, các phòng ban được phân định rõ ràng cụ thể

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Qua sơ đồ ta thấy chức năng của các phòng ban như sau:

- Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty.

- Giám đốc: chịu trách nhiệm trước pháp luật và của HĐQT Có nhiệm vụ hình thành bộ máy tổ chức miễn nhiệm nhân sự chủ chốt của công ty Thay mặt công ty ký kết các hợp đồng kinh tế có liên quan đến hoạt động kinh doanh và xử lý mọi vấn đề tài chính của công ty

Phòng tài chính-kế toán

Phòng kinh doanh Đội tàu, đội xe bước tăng trưởng và phát triển của Công ty theo từng tháng, quý, năm, thanh quyết toán các khoản tiền lương, BHXH cho cán bộ công nhân viên tòan Công ty Lưu giữ hồ sơ, các chứng từ gốc liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế của Công ty, tính toán và trích lập đủ, đúng hạn các khoản nộp ngân sách Nhà nước và các quỹ để lại.

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm tổ chức, quản lí và sắp xếp các phương tiện để vận chuyển hàng hoá đến nơi tiêu thụ

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Hình thức kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lí về công tác tài chính kế toán của công ty, kế toán sử dụng hình thức sổ kế toán là hình thức Nhật kí chung Với hình thức này, công ty sử dụng các loại sổ sau:

- Nhật kí chung - Các sổ kế toán chi tiết - Bảng tổng hợp kế toán chi tiết - Sổ cái các tài khoản: TK111, 156, 511, 3331, 632, 642, 911, 421…

Sau đây là sơ đồ mô tả trình tự ghi sổ các nghiệp vụ kế toán liên quan đến kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty

Sổ nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính Sổ quỹ

Ghi định kì Đối chiếu

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung

Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo kiểu tập trung.

- Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán gồm 4 người chịu trách nhiệm quản lý của Kế toán trưởng Mỗi người có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ cụ thể

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

- Kế toán trưởng : Phụ trách công tác kế toán chung cho toàn Công ty, tổ chức hạch toán, xác định hình thức kế toán áp dụng cho đơn vị, cung cấp thông tin kinh tế giúp lãnh đạo về công tác chuyên môn, kiểm tra tài chính Bên cạnh đó kế toán trưởng còn theo dõi các

Kế toán tiền lương kiêm kế toán tiền gửi ngân hành

Kế toán công nợ kiêm kế toán tài sản cố định

- Kế toán công nợ kiêm kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Chuyên theo dõi các chứng từ liên quan đến phải thu khách hàng, phải trả người bán Về TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ và tính giá trị còn lại của TSCĐ trong công ty

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ thu và chứng từ chi, giấy tạm ứng…Lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt theo quy định

Căn cứ vào đặc điểm tình hình cụ thể của Công ty mà hình thức kế toán hiện nay công ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC:

- Niên độ kế toán áp dụng từ 01/01/N đến 31/8/N.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong sổ kế toán: VNĐ.

- Phương pháp hạch toán tổng hợp NVL: Phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.

- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ NGỌC CHÂU

Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Sơ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ

Căn cứ vào các nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho, căn cứ vào số lượng đó để ghi hóa đơn GTGT từ các chứng từ này số liệu được ghi vào sổ nhật ký chung, tại

Hoá đơn GTGT, phiếu thu, lệnh chuyển có

Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết nợ phải thu

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, nợ phải thu

Quy định, nguyên tắc kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Phương thức bán hàng

Trong hoạt động tiêu thụ hàng hoá ở công ty thì ngoài việc tìm kiếm được khách hàng còn phải chọn được phương thức bán hàng hợp lí Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu đã sử dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là: bán buôn và bán lẻ

- Bán buôn: là hình thức bán chủ yếu ở công ty, nó chiếm tỉ trọng lớn trong khối lượng hàng hoá tiêu thụ Những đối tượng bán buôn thường là các doanh nghiệp, công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng và dịch vụ, chủ yếu ở thị trường Nghệ An

- Bán lẻ: là phương thức giúp doanh nghiệp tiêu thụ hàng nhanh hơn Phương thức này chiếm tỉ trọng không lớn trong khối lượng hàng hoá bán ra Khách hàng chủ yếu là những cá nhân, tổ chức có nhu cầu mua các loại rượu như rượu vodka, rượu marquis…nhằm đáp ứng nhu cầu trực tiếp của họ Bán lẻ thường với số lượng ít và người mua phải thanh toán ngay toàn bộ giá trị hàng hoá vừa mua

Phương thức thanh toán

Về phương thức thanh toán tiền hàng đã được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế hoặc đã được thoả thuận giữa hai bên về mua bán hàng hoá Công ty thường áp dụng hai phương thức thanh toán chủ yếu là:

- Phương thức thanh toán trực tiếp: Thanh toán bằng tiền mặt, UNC, séc…

- Phương thức thanh toán chậm trả (mua chịu)

Phương pháp tính giá hàng xuất kho

Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp này đòi hỏi công ty phải quản lí, theo dõi hàng hoá theo từng lô hàng Khi xuất kho, hàng hoá của lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho

Tài khoản kế toán

Tại Công ty khi hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng các tài khoản kế toán sau:

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Tại công ty mọi chi phí kinh doanh được hạch toán vào TK 642, công ty không sử dụng tài khoản TK 641 - TK 515: doanh thu tài chính

- TK 635: chi phí tài chính- TK 711: thu nhập khác- TK 811: chi phí khác- TK 821: chi phí thuế TNDN- TK 421: lợi nhuận chưa phân phối- TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Tổ chức chứng từ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Chứng từ kế toán tiêu thụ hàng hóa

HOÁ ĐƠN Mẫu 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/13P Liên 2: Giao cho khách hàng 0027030 Ngày 30 tháng 8 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu Địa chỉ: Lê Hồng Phong, TP Vinh

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2900787564 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CPTM & xây dựng Thành Nga Địa chỉ: Xóm 15 Nghi Kim, TPVinh, Nghệ An

Hình thức thanh toán: TM MS: 2900510439 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 15.890.909 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.589.091 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.480.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ

Có:156 Họ và tên người nhận hàng: Phạm Đức Toàn Địa chỉ: Công ty CPTM& XD Thành Nga

Lí do xuất: Xuất bán cho khách hàng

Xuất tại kho………….Địa điểm

STT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính

Kế toán trưởng Thủ kho Người nhận Thủtrưởng

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí họ tên)

Biểu 2.3: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ

Ngọc Châu Địa chỉ: Phòng TC-KT

Mẫu số: 01-TT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Quyển số: 03 Số: 34 PHIẾU THU

Ngày 30 tháng 8 năm 2013 Nợ TK111: 17.480.000 Có TK511: 15.890.909 Có TK3331: 1.589.091 Họ, tên người nộp tiền: Phạm Đức Toàn Địa chỉ: Công ty CPTM & xây dựng Thành Nga

Lí do nộp: Trả tiền mua xi măng

Số tiền: 17.480.000 (Viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./)

Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Người nộp tiền Thủ quỹ (Kí, họ tên đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phạm Đức Toàn Phạm Thị Thuỷ

+ Tỉ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Chứng từ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Biểu số 2.4: Phiếu Chi Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ

Quyển số: 03 Số: 46 PHIẾU CHI

Ngày 25 tháng 8 năm 2013 Nợ TK642: 10.500.000 Có TK111: 10.500.000

Họ, tên người nhận tiền: Phạm Thị Thuỷ Địa chỉ: Phòng kế toán

Lí do chi: Chi hội nghị khách hàng

Số tiền: 10.500.000 (Viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./)

Kèm theo 05 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Người nhận tiền Thủ quỹ (Kí, họ tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Ngày 25 tháng 8 năm 2013 + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Biểu 2.5: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

STT Tên tài sản Tkh

Nguyên giá Khấu hao tháng TK642

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2 6: Bảng thanh toán tiền lương

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

STT Họ và tên Chức danh Tiền lương Phụ cấp Cộng Kí nhận

1 Nguyễn Thị Thư Kế toán trưởng 3,500,000 3,500,000

2 Đoàn Kim Nhung Kế toán 3,000,000 3,000,000

3 Phạm Thị Hằng Kế toán 3,000,000 3,000,000

4 Phạm Thị Thuỷ Thủ quỹ 3,000,000 3,000,000

5 Đỗ Ngọc Thắm Nhân viên KD 2,800,000 400,000 3,200,000

6 Nguyễn Anh Phương Nhân viên KD 2,800,000 400,000 3,200,000

Chứng từ hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính

- Hoạt động tài chính của công ty chủ yếu có được do giao dịch với ngân hàng Do giao dịch thanh toán qua ngân hàng, nên hàng tháng công ty được hưởng một khoản tiền lãi từ số dư tiền gửi ngân hàng Số lãi này được hạch toán vào thu nhập tài chính. Để có vốn đầu tư kinh doanh, công ty đã vay dài hạn ngân hàng, khế vay số HĐNT 456/HDDV12, vay ngày 04/06/2012, thời hạn vay 18 tháng Số lãi vay phải trả hàng tháng được hạch toán vào chi phí tài chính.

Số tiền lãi phải trả = 200.000.000 đ x 1.5%= 3.000.000 đ/ tháng Hoạt động tài chính khác của công ty:

- Chiết khấu thanh toán được hưởng, chiết khấu thanh toán cho khách hàng - Mua bán ngoại tệ phát sinh lãi lỗ tài chính

Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, và TK 635 để hạch toán chi phí tài chính

Nghiệp vụ phát sinh Ngày 25/6 nhận được Giấy báo Có của ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Vinh, ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 5, số tiền 5.245.679 đồng

Kế toán vào phân hệ Ngân hàng, định khoản

Kính gửi: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu CIF: 197290

- Ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi Có TK 0101000001089 số tiền 5.245.679 đ do nhận lãi tiền gửi tháng 8

- Số tiền bằng chữ: Năm triệu, hai trăm bốn mươi lăm ngàn, sáu trăm bảy mươi chín đồng

Kế toán Giao dịch viên

- Ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ TK 0101000001089 số tiền 3.000.000 đ do thu lãi tiền vay tháng 8/2013

- Số tiền bằng chữ: Ba triệu đồng

Chứng từ hoạt động khác

Hoạt động khác của Công ty chủ yếu là bán phế liệu, thanh lý máy móc cũ hỏng, không sử dụng Tuy nhiên trong tháng 8/2013 công ty không phát sinh các khoản thu nhập hay

Tổ chức sổ kế toán chi tiết kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ

Căn cứ vào các nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho, căn cứ vào số lượng đó để ghi hóa đơn GTGT từ các chứng từ này số liệu được ghi vào sổ nhật ký chung, tại

Hoá đơn GTGT, phiếu thu, lệnh chuyển có

Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết nợ phải thu

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, nợ phải thu

2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Trong hoạt động tiêu thụ hàng hoá ở công ty thì ngoài việc tìm kiếm được khách hàng còn phải chọn được phương thức bán hàng hợp lí Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu đã sử dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là: bán buôn và bán lẻ

- Bán buôn: là hình thức bán chủ yếu ở công ty, nó chiếm tỉ trọng lớn trong khối lượng hàng hoá tiêu thụ Những đối tượng bán buôn thường là các doanh nghiệp, công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng và dịch vụ, chủ yếu ở thị trường Nghệ An

- Bán lẻ: là phương thức giúp doanh nghiệp tiêu thụ hàng nhanh hơn Phương thức này chiếm tỉ trọng không lớn trong khối lượng hàng hoá bán ra Khách hàng chủ yếu là những cá nhân, tổ chức có nhu cầu mua các loại rượu như rượu vodka, rượu marquis…nhằm đáp ứng nhu cầu trực tiếp của họ Bán lẻ thường với số lượng ít và người mua phải thanh toán ngay toàn bộ giá trị hàng hoá vừa mua

Về phương thức thanh toán tiền hàng đã được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế hoặc đã được thoả thuận giữa hai bên về mua bán hàng hoá Công ty thường áp dụng hai phương thức thanh toán chủ yếu là:

- Phương thức thanh toán trực tiếp: Thanh toán bằng tiền mặt, UNC, séc…

- Phương thức thanh toán chậm trả (mua chịu)

2.2.3.Phương pháp tính giá hàng xuất kho

Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp này đòi hỏi công ty phải quản lí, theo dõi hàng hoá theo từng lô hàng Khi xuất kho, hàng hoá của lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho

Tại Công ty khi hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng các tài khoản kế toán sau:

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Tại công ty mọi chi phí kinh doanh được hạch toán vào TK 642, công ty không sử dụng tài khoản TK 641 - TK 515: doanh thu tài chính

- TK 635: chi phí tài chính - TK 711: thu nhập khác - TK 811: chi phí khác - TK 821: chi phí thuế TNDN - TK 421: lợi nhuận chưa phân phối - TK 911: xác định kết quả kinh doanh

2.3 Tổ chức chứng từ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Công ty sử dụng các cứng từ kế toán sau:

- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Hợp đồng kinh tế - Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng Hoá đơn GTGT là các loại chứng từ phản ánh hàng bán ra cho khách hàng bên ngoài, là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu, người mua hàng sẽ làm chứng từ đi đường và ghi vào sổ kế toán

Hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:

- Liên 1 ( Màu tím): lưu tại quyển hoá đơn - Liên 2 (Màu đỏ) : giao cho khách hàng

Kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 14/HĐKT- HA-08, tiến hành ghi hoá đơn GTGT số 0027030 (Biểu 01) và giao liên 2 hoá đơn này cho khách hàng, đồng thời kế toán lập phiếu thu, thu tiền của khách hàng

2.3.1 Chứng từ kế toán tiêu thụ hàng hóa

Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN Mẫu 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/13P Liên 2: Giao cho khách hàng 0027030 Ngày 30 tháng 8 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu Địa chỉ: Lê Hồng Phong, TP Vinh

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2900787564 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CPTM & xây dựng Thành Nga Địa chỉ: Xóm 15 Nghi Kim, TPVinh, Nghệ An

Hình thức thanh toán: TM MS: 2900510439 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Cộng tiền hàng: 15.890.909 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.589.091 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.480.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)

Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Mẫu số 02-VT Ban hành theo QĐ

Có:156 Họ và tên người nhận hàng: Phạm Đức Toàn Địa chỉ: Công ty CPTM& XD Thành Nga

Lí do xuất: Xuất bán cho khách hàng

Xuất tại kho………….Địa điểm

STT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính

Kế toán trưởng Thủ kho Người nhận Thủtrưởng

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí họ tên)

Phiếu thu

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ

Quyển số: 03 Số: 34 PHIẾU THU

Ngày 30 tháng 8 năm 2013 Nợ TK111: 17.480.000 Có TK511: 15.890.909 Có TK3331: 1.589.091 Họ, tên người nộp tiền: Phạm Đức Toàn Địa chỉ: Công ty CPTM & xây dựng Thành Nga

Lí do nộp: Trả tiền mua xi măng

Số tiền: 17.480.000 (Viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./)

Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Người nộp tiền Thủ quỹ (Kí, họ tên đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phạm Đức Toàn Phạm Thị Thuỷ

+ Tỉ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

2.3.2 Chứng từ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Biểu số 2.4: Phiếu Chi Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ

Quyển số: 03 Số: 46 PHIẾU CHI

Ngày 25 tháng 8 năm 2013 Nợ TK642: 10.500.000 Có TK111: 10.500.000

Họ, tên người nhận tiền: Phạm Thị Thuỷ Địa chỉ: Phòng kế toán

Lí do chi: Chi hội nghị khách hàng

Số tiền: 10.500.000 (Viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./)

Kèm theo 05 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Người nhận tiền Thủ quỹ (Kí, họ tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Ngày 25 tháng 8 năm 2013 + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

STT Tên tài sản Tkh

Nguyên giá Khấu hao tháng TK642

Bảng 2 6: Bảng thanh toán tiền lương

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

STT Họ và tên Chức danh Tiền lương Phụ cấp Cộng Kí nhận

1 Nguyễn Thị Thư Kế toán trưởng 3,500,000 3,500,000

2 Đoàn Kim Nhung Kế toán 3,000,000 3,000,000

3 Phạm Thị Hằng Kế toán 3,000,000 3,000,000

4 Phạm Thị Thuỷ Thủ quỹ 3,000,000 3,000,000

5 Đỗ Ngọc Thắm Nhân viên KD 2,800,000 400,000 3,200,000

6 Nguyễn Anh Phương Nhân viên KD 2,800,000 400,000 3,200,000

2.3.2 Chứng từ hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính

- Hoạt động tài chính của công ty chủ yếu có được do giao dịch với ngân hàng Do giao dịch thanh toán qua ngân hàng, nên hàng tháng công ty được hưởng một khoản tiền lãi từ số dư tiền gửi ngân hàng Số lãi này được hạch toán vào thu nhập tài chính. Để có vốn đầu tư kinh doanh, công ty đã vay dài hạn ngân hàng, khế vay số HĐNT 456/HDDV12, vay ngày 04/06/2012, thời hạn vay 18 tháng Số lãi vay phải trả hàng tháng được hạch toán vào chi phí tài chính.

Số tiền lãi phải trả = 200.000.000 đ x 1.5%= 3.000.000 đ/ tháng Hoạt động tài chính khác của công ty:

- Chiết khấu thanh toán được hưởng, chiết khấu thanh toán cho khách hàng - Mua bán ngoại tệ phát sinh lãi lỗ tài chính

Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, và TK 635 để hạch toán chi phí tài chính

Nghiệp vụ phát sinh Ngày 25/6 nhận được Giấy báo Có của ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Vinh, ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 5, số tiền 5.245.679 đồng

Kế toán vào phân hệ Ngân hàng, định khoản

Giấy báo Có

- Ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi Có TK 0101000001089 số tiền 5.245.679 đ do nhận lãi tiền gửi tháng 8

- Số tiền bằng chữ: Năm triệu, hai trăm bốn mươi lăm ngàn, sáu trăm bảy mươi chín đồng

Giấy báo Nợ

- Ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ TK 0101000001089 số tiền 3.000.000 đ do thu lãi tiền vay tháng 8/2013

- Số tiền bằng chữ: Ba triệu đồng

2.3.3 Chứng từ hoạt động khác

Hoạt động khác của Công ty chủ yếu là bán phế liệu, thanh lý máy móc cũ hỏng, không sử dụng Tuy nhiên trong tháng 8/2013 công ty không phát sinh các khoản thu nhập hay

2.4.1 Sổ kế toán chi tiết kế toán tiêu thụ

Sổ chi tiết hàng hóa

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tháng 8 năm 2013 Tên hàng hoá: Xi măng PCB30 Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

SH NT Số lượng T.Tiền Số lượng T.Tiền Số lượng T.Tiền

PN3 1/8 Mua XM Phúc Sơn 331 686.363.64 70 48.045.455 90 63.045.455

PX5 2/8 Bán XM cho Thành Nga 632 686.363.64 70 48.045.455 20 15.000.000

PN8 5/8 Mua XM Phúc Sơn 112 686.363.64 340 233.363.638 360 248.363.638

PX8 7/8 Bán cho Đê kè Hải Dương 632 686.363.64 320 219.636.365 40 28.727.273

PN16 11/8 Mua XM Phúc Sơn 111 686.363.64 16 10.981.818 56 39.709.091

PX20 11/8 Bán cho cty Thành Nga 632 686.363.64 18 12.354.546 38 27.354.546

PN30 23/8 Mua XM Phúc Sơn 331 686.363.64 343 235.422.729 381 262.777.274

PX25 25/8 Bán cho XNKT Thuỷ Lợi 632 686.363.64 50 34.318.182 331 228.459.092

PX28 28/8 Bán cho cty TNHH T&A 632 686.363.64 314 215.518.183 17 12.940.909

PN38 30/8 Mua XM Phúc Sơn 331 686.363.64 464 318.472.729 481 331.413.638

PX30 30/8 Bán XM cho Công Tới 632 686.363.64 168 115.309.092 313 216.104.547

PX32 30/8 Bán cho cty TM Phấn Nụ 632 686.363.64 100 68.636.364 213 147.468.183

PX35 30/8 Bán cho cty CP E29 632 686.363.64 69 47.359.091 144 100.109.092

PX39 30/8 Bán cho Thành Nga 632 686.363.64 18 12.534.354 121 84.322.728

Bảng kê hàng tồn kho

BẢNG KÊ HÀNG TỒN KHO

Tháng 8 năm 2013 Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu Địa chỉ:

Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì

Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên hàng hoá: Xi măng PCB30

Ngày tháng Số hoá đơn Tên khách hàng TKĐƯ Số lượng Đơn giá Thành tiền

2/8/08 KS0066745 Cty XD Thành Nga 131 55 882828 48.363.636

7/8/08 KS0066751 Cty Đê Kè Hải Dương 112 250 882828 221.090.909

11/8/08 KS0066772 Cty XD Thành Nga 131 14 882828 12.436.364

25/8/08 KS0066796 XNKT thuỷ lợi TB 131 39 882828 34.545.455

30/8/08 PE0027021 Cty CP Công Tới 131 131 882828 116.072.727

30/8/08 PE0027024 Cty TM Phấn Nụ 112 78 882828 69.090.909

Sổ chi tiết thanh toán với người mua

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CPTM và XD Thành Nga

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

GBC03 15/8 Thành Nga chuyển tiền 112 83.200.000 13.680.000

GBC 10 30/8 Thành Nga chuyển tiền 112 300.000.000 161.930.000

Bàng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

STT Tên khách hàng Số dư đầu kì Số phát sinh trong kì Số dư cuối kì

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

2 Cty Đê kè Hải dương 25.000.000 297.385.714 200.000.000 25.000.000

20 Cty CP xây lắp I TB 10.500.000 35.000.000 10.500.000

Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH- TK 642

Ghi Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

SH NT Tổng số tiền CP nhân viên

CP KHTSCĐ phí, lệ phí

20/6 531 20/6 trích các khoản theo lương tính vào CP 338 10.597.230 10.597.230

Sổ chi tiết TK 515

Công ty TNHH TM và DV Ngọc Châu Mẫu số S38-DN

Ban hành theo QD15/2006 ngày

SỔ CHI TIẾT TK 515 Tháng 8/2013 ĐVT : Đồng

BC007 31/10 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 5.245.679

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(kí,họ tên) (kí,họ tên)

Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 635

Công ty TNHH TM và DV Ngọc Châu Mẫu số S38-DN

Ban hành theo QD15/2006 ngày

BN 25/08 Trả lãi tiền vay 1121 3.000.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.4 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu

Biểu 2.17 : Sổ nhật ký chung

Công ty TNHH TM và DV Ngọc Châu Mẫu số S3a-DN

Ban hành theo QD15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Trang 1 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền

KS0066773 12/8 Bán đạm cho lương thực Nam Đàn 112 511 200,000,000

KS0066773 12/8 Bán đạm cho lương thực Nam Dàn 112 3331 20,000,000

PC15 12/8 Chi mua văn phòng phẩm 642 111 630,000

KS0066791 21/8 Bán rượu cho cty Hà Khoa 112 511 20,500,000

KS0066791 21/8 Bán rượu cho cty Hà Khoa 112 3331 2,050,000

PT38 23/8 Thu hoàn tạm ứng A.An 111 141 2,000,000

AG015195 23/8 Mua xi măng Phúc Sơn 156 331 235,422,729

AG015195 23/8 Mua xi măng Phúc Sơn 133 331 23,542,273

PT39 23/8 Bán rượu cho Đỗ Thị Mão 111 511 1,520,000

PT39 23/8 Bán rượu cho Đỗ Thị Mão 111 3331 152,000

PT40 25/8 Bán rượu cho Thuý Oanh 111 511 1,450,000

PT40 25/8 Bán rượu cho Thuý Oanh 111 3331 145,000

KS0066796 25/8 Bán XM cho XNKT thuỷ lợi TB 131 511 34,545,455

KS0066796 25/8 Bán XM cho XNKT thuỷ lợi TB 131 3331 3,454,546

PC46 25/8 Chi hội nghị khách hàng 642 111 10,500,000

PC47 26/8 Chi phí cước vận chuyển 154 331 145,972,464

PC47 26/8 Chi phí cước vận chuyển 133 331 7,298,623

KS0066798 28/8 Bán XM cho cty TNHH T&A 112 511 216,945,454

KS0066798 28/8 Bán XM cho cty TNHH T&A 112 3331 21,694,545

PT41 28/8 Bán rượu cho Hà Khoa 111 511 7,200,000

PT41 28/8 Bán rượu cho Hà Khoa 111 3331 720,000

AG015858 30/8 Mua XM Phúc Sơn 156 331 318,472,729

AG015858 30/8 Mua XM Phúc Sơn 133 331 31,847,273

PE0027021 30/8 Bán XM cho cty Công Tới 131 511 116,072,727 PE0027021 30/8 Bán XM cho cty Công Tới 131 3331 11,607,273 PT62 30/8 Bán rượu cho cty Yến Thịnh 111 511 1,600,000 PT62 30/8 Bán rượu cho cty Yến Thịnh 111 3331 160,000

PC68 30/8 Chi mua quà tết dương lịch 642 111 15,500,000

HĐ0027022 30/8 Bán đạm cho lương thực NB 131 511 250,000,000 HĐ0027022 30/8 Bán đạm cho lương thực NB 131 3331 25,000,000 PT63 30/8 Bán rượu cho Bùi Minh Lương 111 511 3,600,000 PT63 30/8 Bán rượu cho Bùi Minh Lương 111 3331 360,000 HĐ0027024 30/8 Bán XM cho cty Phấn Nụ 112 511 69,090,909 HĐ0027024 30/8 Bán XM cho cty Phấn Nụ 112 3331 6,909,091

BB15 30/8 Trả nợ vay Ô.Vũ 311 111 500,000,000

HĐ0027026 30/8 Bán XM cho cty CP E29 112 511 47,672,727

HĐ0027026 30/8 Bán XM cho cty CP E29 112 3331 4,767,273

PC69 30/8 Chi giám đốc đi công tác 642 111 5,500,000

PKT9 31/8 Trích khấu hao TSCĐ 642 214 59,600,000

KC 31/8 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 3.378.043.141

KC 31/8 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 3.085.807.534

KC 31/8 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 201.131.700

KC 31/8 Kết chuyển thu nhập TC 515 911 5.245.679

KC 31/8 Chi phí thuế TNDN hiện hành 821 3334 24.087.397

KC 31/8 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 24.087.397

KC 31/8 Kết chuyển lãi tháng 8 911 421 72.262.190

(Nguồn: Trích từ phòng TC-KT tháng 8 năm 2013)

Công ty TNHH TM và DV Ngọc Châu Mẫu số S3b-DN

SỔ CÁI Tháng 8/2013 Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền

KS0066 772 11/8 Bán XM cho Thành

20,500,000 PT39 23/8 Bán rượu cho Đỗ Thị

1,520,000 PT40 25/8 Bán rượu cho Thuý

24 30/8 Bán XM cho Phấn Nụ 112

27,400,000 PT64 30/8 Bán XM cho Thành

Biểu 2.19: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

STT Tên hàng hoá Số tiền

1 Xi măng PCB30 782,109,090 2 Xi măng PCB40 558,200,000 3 Đạm Urê 1,397,082,628 4 Rượu 597,865,423 5 Doanh thu du lịch 42,786,000

Biểu 2.20:Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

STT Tên hàng hoá Số phát sinh trong kì

(Nguồn: Phòng TC-KT tháng 8 năm 2013)

SỔ CÁI Tháng 8/2013 Tên TK: Gía vốn hàng bán

KS00667 72 11/8 Bán XM cho Thành Nga 156

73 12/8 Bán đạm lương thực NB 156

KS00667 91 21/8 Bán rượu cho Hà Khoa 156

17,685,000 PT39 23/8 Bán rượu cho Đỗ Thị Mão 156

1,300,000 PT40 25/8 Bán rượu cho Thuý Oanh 156

96 25/8 Bán XM cho XNKT Tlợi

215,518,183 PT41 28/8 Bán rượu cho Hà Khoa 156

PE00270 21 30/8 Bán XM cho Công Tới 156

115,309,092 PT62 30/8 Bán rượu choYến Thịnh 156

PT63 30/8 Bán rượu cho Minh Lương 156

29 30/8 Bán rượu cho Hà Khoa 156

22,000,000 PT64 30/8 Bán XM cho Thành Nga 156

15,534.354 PT66 31/8 Bán rượu cho Yến Thịnh 156

SỔ CÁI Tháng 8 Năm 2013 Tên TK: Chi phí quản lí doanh nghiệp

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

PC46 25/8 Chi hội nghị khách hàng 111 10,500,000

PC48 30/8 Mua quà tết dương lịch 111 15,500,000 PC49 30/8 Chi GĐ đi công tác 111 5,500,000 PC50 31/8 Chi lương CBNV 111 55,000,000 PKT9 31/8 Khấu hao TSCĐ 214 59,600,000

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CÁI Tháng 8/2013 Tên TK: Thu nhập tài chính

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ

GBC 25/8 lãi tiền gửi tháng 8 1121 5.245.679

SỔ CÁI Tháng 8/2013 Tên TK: chi phí hoạt động tài chính

2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán công ty sử dụng TK911 để hạch toán xác định kết quả kinh doanh Để xác định kết quả kinh doanh, cuối mỗi tháng kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, thu nhập khác sang bên Có TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang bên Nợ TK911

- Nếu tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản 911 lớn hơn tổng số phát sinh bên Có tài khoản 911 thì kế toán công ty thực hiện bút toán kết chuyển lỗ sang bên Nợ tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế

Nợ TK421: Số phát sinh Nợ TK911- Số phát sinh Có TK911 Có TK911: Số phát sinh Nợ TK911- Số phát sinh Có TK911 - Nếu tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản 911 nhỏ hơn tổng số phát sinh bên Có tài khoản 911 thì kế toán phải tính thuế TNDN phải nộp nhà nước

Kế toán hạch toán chi phí thuế TNDN vào tài khoản 821 Thuế TNDN phải nộp được tính như sau:

- Xác định thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = Số PS Có TK911 - Số PS Nợ TK911

- Xác định số thuế TNDN phải nộp:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN

Khi đã xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán căn cứ vào số thuế TNDN đã trích nộp đầu các quý để tính số thuế TNDN còn phải nộp hay được ghi giảm

Sau khi tính được số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ tài khoản 911 từ đó xác định số lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp để kết chuyển sang bên Có tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế

Ví dụ: Cuối tháng 12, kế toán công ty thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Kế toán ghi các bút toán kết chuyển trên Nhật kí chung Từ Nhật kí chung vào sổ cái các tài khoản liên quan

- Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển trong tháng 08/2013 ta có:

+ Tổng số phát sinh bên Có TK911 Kết chuyển doanh thu thuần: 3.378.043.141 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính 5.245.679 Tổng cộng: 3.383.288.820 + Tổng số phát sinh bên Nợ TK911

Kết chuyển giá vốn hàng bán: 3.085.807.534

SỔ CÁI Tháng 8/2013 Tên TK: Chi phí thuế TNDN hiện hành

PKT10 31/8 Kết chuyển thuế TNDN 911 23.337.397

(Kí họ tên) (Kí họ tên) (Kí họ tên đóng dấu)

SỔ CÁI Tháng 8/2013 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh

PKT10 31/8 Kết chuyển GVHB 632 3.085.807.534 PKT10 31/8 Kết chuyển CPQLDN 642 201.131.700 PKT10 31/8 Kết chuyển thu nhập TC 515 5.245.679 PKT10 31/8 Kết chuyển CP tài chính 635 3.000.000

Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI

Tháng 8/2013 Tên TK: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Biểu 2.28: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Mẫu sổ B02-DN Ban hành theo

QĐ15/2006/QĐ-BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ

CHỈ TIÊU Mã số Tháng 7 Tháng 8

1 Doanh thu bán hàng và CCDV 1 2.682.299.248 3.378.043.141 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2

3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 10 2.682.299.248 3.378.043.141

5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 20 306.249.505 292.235.607 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 4.425.414 5.245.679

Trong đó chi phí lãi vay 23 8 Chi phí quản lí doanh nghiệp 24 218.498.503 201.131.700

9 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 89.176.416 93.349.586

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ NGỌC CHÂU 1

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1

1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 3

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 4

1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 5

1.5.1 Hình thức kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 5

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 6

2.1 Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 8

2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 9

2.2.3.Phương pháp tính giá hàng xuất kho 9

2.3 Tổ chức chứng từ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 10

2.3.1 Chứng từ kế toán tiêu thụ hàng hóa 11

2.3.2 Chứng từ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 13

2.3.2 Chứng từ hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 17

2.3.3 Chứng từ hoạt động khác 18

2.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 18

2.4.1 Sổ kế toán chi tiết kế toán tiêu thụ 19

2.4.2 Sổ kế toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh 24 2.5 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 28 2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 39

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Bảng 1.1: Doanh thu lợi nhuận của Công ty qua 2 năm 1

Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn công ty 2

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 4

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung 6

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 6

Sơ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ 8

Biểu 2.5: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 15

Bảng 2.6: Bảng thanh toán tiền lương 15

Biểu 2.9: Sổ chi tiết hàng hóa 19

Biểu 2.10: Bảng kê hàng tồn kho 21

Biểu 2.11: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 22

Biểu 2.12: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 23

Biểu 2.13: Bàng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 24

Biểu 2.14 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh 25

Biểu 2.15 : Sổ chi tiết TK 515 26

Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 635 27

Biểu 2.17 : Sổ nhật ký chung 28

Biểu 2.19: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 33

Biểu 2.20:Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn 34

Sổ Cái TK 511