Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh Lạng Sơn

Trong thực hiện, trình độ năng lực công chức thuế „ vướng mắc cả trong cụ chưa đáp ứng yêu cầu, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế NNT còn thấp.Một số yếu kém bit cập, tiêu cực

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ

bat kỳ một nguồn nào va dưới bat kỳ hình thức nào Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định.

Hà Nội ngày tháng năm 2019

TÁC GIÁ

Hoàng Thái Nguyên

LỜI CẢM ON

Dé hoàn thành chương trình dio tạ thạc sĩ Quản lý kinh té tai Trường Đại học Thủy lợi,

được sự đồng ý của Trường Bai học Thủy lợi và sự nhất tí của giảng viên hướng dẫn

PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, tác giả đã tiền hành thực hiện luận văn thạc sĩ *Hoàn thiệmQuản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tink Lang Sơn”

“Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được sựhướng din, giúp đỡ tận tình cin các quý thầy cô, các anh chị tron tập thể lớp, Vớilòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày 6 ôi cảm ơn chân thành t6iBan Cám hiệu Trường Dai học Thủy Lei, và các thiy cô giáo đã tạo mọi điễu kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn.

Tác giả cũng bảy t lòng cảm ơn đối với thấy hướng dẫn khoa học PGS.TS Nghiêm

‘Van Lợi, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tếquý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tác giá hoàn thành luận văn nảy

“ác giả xin gửi lời cảm on tới những ý kiến đóng góp, động viên của gia đình, bạn bè,

các anh/chj lớp cao học 25QLIKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận

văn

Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thu tỉnh Lạng Sơn, phòng Quản

lý thuế Thu nhập cá nhân đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tác giả nguồn thiliệu tham khảo quý báu, cảm on ắt cả các ác giá của những cuỗn sách, bù viết côngtrình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này.

Hà Nội, ngày thing - năm 2019

“Tác giả

Hoàng Thái Nguyên.

1.2 Mục đích nghiên cứu.

1.3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cửu

13.1 Cách tấp cận

1.3.2 Phương pháp nghiền cứu

1-4 Đối tượng và phạm vì nghiên cứu

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu

1.5 Ý nghĩa khoa học và thực.

1.5.1 Ý nghĩa khoa học

1.5.2 Ý nghĩa thực tiễn

16 t qui đạt được của luận văn

17 Nội dung của luận văn

HUONG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THUC TIEN VE QUAN LÝ THUE THU NHẬP

CÁ NHÂN 61.1 Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân 6

1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhà 9

1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam "2

1.2 Cơ sở lý luận vé quản lý thuế thu nhập cá nhân 23

1.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.2 Các yêu tổ ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 21.3 Các tiêu chí đánh giá về hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân 311.4 Kinh nghiệm vé nâng cao hiệu quả quan lý thu thu nhập cá nhân của ee diaphương và bai học cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 35

1.4.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tai Cục thuế Thành phố Hà Nội 35

1.4.2 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 36

1.4.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tai Cục Thuế tỉnh Thai Nguyên ”1.44 Những bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tinh Lạng Son ”1.5 Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề 3gKết luận chương 1 40CHUONG 2 THỰC TRANG QUAN LÝ THUÊ TNCN TẠI CỤC THUÊ TINH

LẠNG SƠN, 41

2.1 Khái quất về Cục Thuế tinh Lạng Sơn 412.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tinh Lạng Sơn 412.1.2 Quá tình hình thành và phát tiền của Cục Thuế tinh Lang Sơn 42.1.3 Kết qua quan lý thu thuế giai đoạn 2014-2018 462.2 Thực trang quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Lạng Som 4

2.2.1 Thực trang công tác quản lý đăng ký th 4

2.2.2 Thực trang công tác Kê khai = KẾ toán thuế và quản Iy thu nộp thuế 48

2.2.3 Thực trang công tác giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn (huế 35

2.2.4 Thực trang công tác thanh ta, kiểm tra thuế 58 2.2.5 Thực trang công tác Quản lý nợ thuế và cưỡn 42.2.6 Thực trang công tác tuyên truyễn và hỗ tro người nộp thuế: 662.3 Đánh giá thực trang quan lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lang Sơn ó9

2.3.1 Kết qua dat được _

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 10CHUONG 3 HOÀN THIEN QUAN LÝ THUÊ TNCN TẠI CỤC THUÊ TINH LANG

33.1 Chiến lược cải cách quản lý thuế TNCN của ngành Thuế đến năm 2023 9

3.3.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 80

3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Lang Son 82

3.4.1 Nhóm giải pháp liên quan đến người nộp thuế 82

3.4.2 Nhóm giải pháp iền quan đến cơ sở vật chi, tổ chức bộ máy quản lý và ningcao năng le, phẩm chất đạo die của cán bộ thuế 903.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN 94

3 5.1 Kiến nghị đối với cơ quan ban hành văn bản pháp luật 953.5.2 Kiến nghị đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn 963.53 Kiến nghị đi với người nộp thuế 9

KẾT LUẬN 99

DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHAO 101

DANH MỤC HÌNH VẼ

Hình 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế

Hình 2.1 Sơ đỗ tổ chức bộ máy Cục Thuế tinh Lạng Sơn

Hình 2.2 Số thụ NSNN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2014-2018

Hinh 2.3 Kết quả thực hiện thu thuế TNCN so với dự toán giải đoạn 2014:2018

19

45 46

DANH MỤC BANG BIEUBang 1.1 Bang t lệ thuế TNCN

Bảng L2 Bảng thuế ly tiến từng phần

Bảng 2.1 Tình hình cắp MST tại Cục Thuế tinh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2018

Bảng 2.2 Tình hình khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014 - 2018

Bảng 2.3 Tình hình thực hiện kê khai thuế TNCN tại Cục thuế tinh Lạng Sơn

Bảng 24 Kết quả điều tra v kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân (N = 200)

Bảng 2.5 Số tha về thu Thu nhập cả nhân giai đoạn 2014 - 2018

Bảng 2.6 Kết quả hoàn thuế TNCN giai đoạn 2014- 2018

Bảng 27 Kết quả thành tra, kiểm tra giải đoạn 2014-2018

Bảng 2.8 Kết quả điều tra đối với doanh nghiệp về tính công bằng trong hoạt độngKiếm ra, (hành ra th

Bảng 2.9 Ng thuế Thu nhập cá nhân lũy kế giai đoạn 2014-2018

ủa cơ quan thu

66

DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT

‘Tir viết tắt Nghia tiếng Việt

PHAN MỞ DAU1.1 Tính cắp thiết của đề tài

của thuế là một yếu khách quan với sự ra đời, tồn tại và phát triển

của Nhà nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) và là

ich thíchsông cụ hàng đầu đề điều tiét vĩ mô nên kinh kinh tế phát triển và

dn thuế và góp phin đảm bảo công bằng xã hội, Do đó các quốc gia đều rit quan tô

đưa ra nhiễu biện pháp nhẳm không ngừng hoàn thiện quản lý thuế Quyết định số732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lượccải cách hệ thống thuế giai đoạn tử 2011-2020 đã chỉ rõ mục tiêu: “Xdy dựng hệ thống.chính sách thuế đồng bộ, thẳng nhắt, công bằng, hiệu quả, phù hop với thé chế kinh tế

thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện

thúc đẩy san xuất trong nước về là một trong những công cụ quân lý knh t vĩ mỗ có

hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành Thuê Việt Nam hiện đại,

hiệu lực, hiệu qua; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơngiản, đễ hidu, đễ thực hiện dưa trên ba nén tăng cơ bản: thé chế chính sách thud minkbạch, quy trình thủ tục hành chính thư đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc

tế nguồn nhân lực có chất lương, liên chính; ứng dung công nghệ thông ti hiện đại

có tính liên két, tích hợp, ne động hóa cao”

Hệ thông các sắc thu dang áp dụng ở Việt Nam hiện may, gém 2 loại sơ bản: thuếgián thu và thuế trực thu: thué gián thu gồm các sắc thu như thuế Giá tị gia tăng

(GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế trực

thủ như thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

“Thuế TNCN là một trong những công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực hiện chính sách

công bằng xã hội thông qua việc điều ết thu nhập từ tin lương, tiền công và các

khoản thù nhập khác của các cá nhân có thu nhập VỀ lâu dài, tỷ trọng của sắc thuế này

tới chiếm tỷ trọng chính trong co cấu thu thuế, Tuy nhiền, hitại ở Lạng Sơn, thuế TNCN mới chiếm tỷ trọng rit nhỏ 5-8% tổng số thu, đồ là do diệnngười nộp thuế TNCN ở Lạng Sơn cỏn nhỏ Mặt khác đây cũng là loại thuế khó quản

lý và khó thu dễ gây thất thu lớn, Lạng Sơn cũng Không ngoại lệ của thực tiễn đó

Tang cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN đáp ứng các yêu cầu nên trên

đang là vin đề nan giải của Lạng Sơn và nhiều địa phương khác trên cả nước.

Có thể nói, quá tình thực hiện Luật thué TNCN trong 10 năm qua, đã phát huy tácdạng tích cực của công tác quản lý và thụ thuế trên nhiều mặt Luật thuế TNCN théchế hóa thành công chủ trương, đường lỗi, chính sách của Đảng và Nhà nước v8 lĩnhvực tai chỉnh, tăng cường công tác kiểm soát, phân phối và điểu tết thu nhập Bêncạnh đó, Luật thuế TNCN đã góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, đáp ứngngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện mới: hội nhập

kinh té khu vực và quốc tế ngày càng sâu rộng.

Mie di tỷ trọng thuế TNCN trong tổng số thu còn thấp nhưng cũng đã và dang góp,phẪn thực hiện ngày một tốt hơn nhiệm vụ th NSNN của tinh tong điều kiện tỉnh

phải đối mặt ngày càng gay gắt với các thách thức của quá trình hội nhập kinh tế khu.

vực và quốc tế không ngừng tăng, khi mà việc chuyển đội cơ edu thu theo hướng tingdin tỷ trong của các sắc thuế trực thu là không thể đáo ngược

rong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Lạng Son đã hoàn thinh tốt nhiệm vụ thu

ngân sách, tỷ lệ thu năm sau luôn cao hơn năm trước Trong kết quả chung của ngành

Thuế tinh Lạng Son cô phần đồng góp không nhỏ từ nguồn thu thuế TNCN Tuynhiên quản lý thué TNCN ở Lạng Sơn hiện còn nhiều bắt c

chính sách lẫn trong tổ chức thực hiện Tan tại về cơ chế là ở chỗ,chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế Trong thực hiện, trình độ năng lực công chức thuế

„ vướng mắc cả trong cụ

chưa đáp ứng yêu cầu, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) còn thấp.Một số yếu kém bit cập, tiêu cực còn phổ biển như: BS trí công chức thu, quy trình xử

lý công việc quản lý thuế TNCN ở cắp Cục và Chỉ cục thu còn một số khâu chưa hợp

lý, một số of nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập nhưng không kê khai diy đủ các nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc: những người có 02 nguồn thu nhập

hành nitrở lên đều ngại tự mình quyết toán thuế hoặc chưa nắm rõ thủ tục ủy

quyền cho đơn vị chỉ trả thủ nhập thực hiện hp Điễu đó, có thé làm tất thụ NSNN hoặcgây thiệt hai cho quyền lợi chính đáng của chính NNT

Những khó khan, bắt cập, yếu kém nêu trên đổi hỏi phải được nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trang và đặc biệt là nguyên nhân, trên cơ sở đó kiến nghị các giải pháp, hoàn thiện, góp phần tăng cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN Đỏ là lý do

tác gi chọn dỀ tài “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tink

Lang Sơn” làm luận văn tốt nghiệp của mình.

1.2 Mục đích nghiên cứu

Nghiên cứu thực trang quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đễ đưa rã một

số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong giai đoạn

13 ch tiếp cận và phương pháp nghiên cứu

13.1 Cách tiếp cin

Tiếp cận hệ thẳng: Trên cơ ở lý luận chung về thuế th nhập cá nhân, tác giả nghiêncứu thực trang hoạt động quản lý thuế rồi đưa ra một số giải pháp; Hệ thống các văn

‘ban, chế độ, chính sách hiện hành về quản lý thuế của Nhà nước nói chung và của Cục

“Thu tinh Lạng Sơn nói riêng và tình hình tiển khá thực hiện quản lý thuế TNCN,

trong những năm vừa qua

- Tiếp cận ké thi: Dựa trên các báo cáo, các công tình nghiên cứu đã được công bổ

liên quan đến đề wi, luận văn sẽ tiếp cận theo hướng kế thừa các số liệu các đánh giá

trong các công trình đã công bổ có liên quan

1.3.2 Phương pháp nghiên cứ:

“Trong luận văn, tác giả sử dụng những phương pháp nghiên cứu chung của khoa học kinh tế như:

- Phương pháp nghiên cửu phân tích tng hợp: Tác giả sử dụng phương pháp nghiên

cứu tài liệu thứ cáp kết hợp với khảo sát thực tế tại Cục thuế tinh Lạng Sơn

~ Phương pháp thông kê: Các sé liệu được tổng hợp và phân tích thông kê, bao gồm cả

số liệu sơ cấp và số iệu thứ cắp

= Phương pháp đối chiế ~ so sánh: Phương pháp này được áp dụng để đánh giá so sánh với các Cục thuế khác, điều đó giúp nhận ra các đặc điểm chung và ri

"hoạt động quản lý thu thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Son,

trong,

- Phương pháp chuyên gia: Tang hợp các nhận xét đánh giá,

giải pháp được tham khảo các ý kiến của chuyên gia những người có nhiều năm kinh.nghiệm trong Cục thuế hoặc những người có kiến thức chuyên môn sâu về thuế nhằmphân tích điểm mạnh - điểm yếu để làm nỗi bật những thành công cũng như những vấn

đồ tổn tại quản lý thu TNCN tại Cục thuế tinh Lạng Sơn

1,4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Béi tượng nghiên cứu:

Tập trung nghiên cứu quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn,

1.4.2 Phạm vi nghiền cứu.

- Hoạt động quan lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế tinh Lạng Sơn.

~ Phạm vi về Không gian: địa bàn tinh Lạng Sơn.

- Phạm vi về thi gian: Từ năm 2014 đến năm 2018, Giải pháp cho những năm tiếp

Cục thuế Lạng Sơn, qua &6 gớp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói

xây dựng luận cứ cho việc đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNC?

chung và quản lý thuế TNCN nói riêng.

15.2 Ý nghĩa thực tiễn

Kết quả nghiên cứu của để tài chỉ ra được thực trạng, hạn chế và nguyên nhân, từ đó

đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN tai Cục thuế tinh Lang Sơn,

quả có giá trị tham khảo cho Cục thuế tỉnh Lạng Sơn và các Cục thuế Khác tong cả

Luận văn cũng là nguồn tài liệu tham khảo cho Cục thuế tỉnh Lạng Sơn, các Chỉ cục

Thuế cắp huyện và các cơ quan thuế khác trong cả nước tham khảo dé hoàn thiện quản

lý thuế TNCN của mình

1.6 Kết quả đạt được của luận văn

'NCN 'Tổng quan cơ sở lý luận và thực ti tuân lý th

Pha á thực trang quan lý thué TNCN tai Cục thuế tinh Lang Sơntích đánh g

Chi ra được nguyên nhân và tổn tại về quản lý thuế TNCN tại tinh Lạng Sơn

"ĐỀ xuất 2 nhóm giải pháp: Nhóm giải pháp liên quan về người nộp thuế và Nhóm giải

pháp liên quan đến tổ chức, cơ cấu bộ máy, cơ sở vật chit và phẩm chit đạo đức của

cán bộ thuế

1.7 Nội dung của luận văn

Kết cầu của Luận văn ngoài Phần mở đầu, kết luận và kiến nghị còn có 3 chương nội

dung chính:

“Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thué tha nhập cá nhân

CChương 2: Thực trọng qun lý thuế TNCN ti Cục thuế tỉnh Lạng Sơn

“Chương 3: Hoàn thiện quản lý Thuế TNCN tại Cục thuế tinh Lạng Sơn.

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE QUAN LÝ THUẾ THUNHAP CÁ NHÂN

1.1 Tổng quan về thu thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân

11.1 Thuế thu nhập cá nhân

Ất buộc theo luật định vàKhái niệm: “Thuế là nguồn thư chủ NSNN mang tính chất

Không hoàn trả, Thuế là nguồn thu chi yêu và quan trọng nhất của NSNN Moi tổ chức

15]

và cả nhân đẫu ob nghĩa vu đồng thuế cho NSNN theo quy định của Luật thuế”

+ Đặc điểm của thuế:

'Thứ nhất, thuế là một khoản thu của NSNN mang tính bắt buộc

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vẫn có của thu để phân biệt giữa thué với các hìnhthức động viên tài chính khác của NSNN Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tếcủa thuế là những quan hệ in tệ được hình thành một cích khách quan và có một ý nghĩa ã hội đặc biệt việc độn viên mang tính chất it buộc dưới ình thứ thuế là một phương thức phần phối của nhà nước, theo đỗ một bộ phận thu nhập của người nộpthuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một sự cắp phất hoặc những

quyền lợi nao khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện.

nghĩa vụ của người công dân

Thứ hai, thuế à khoản tha NSNN mang tính chất không hoàn trả trực tiếp

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn tr gián

tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước.

m kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu

Sự không hoàn tr trực tiếp được thể

thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộpthuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp.thuế

“Thứ ba, thuế là khoản thu NSNN mang tính pháp lý cao

Thuế à một công cụ tải chính cổ tinh pháp ý cao, được quyết định bởi quyển lực chínhtrị của nhà nước và quyền lực ấy được thé hiện bằng pháp luật

« Vai trồ của thuế:

Vai tồ của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế tong những điều kiệnkinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kính tế thị trường, với sự thay đổi phươngthúc can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh ế, thuế đồng vai td hết sức quan trọngđối với quá tình phát triển kinh tế - xã hội Vai td của thuế được thể hiện trên các khíacạnh sau diy:

~ Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN:

~ Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thục hiện công bằng xã hội:

- Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiém soát các hoạt động sản xuất kinh doanh

~ Thu góp phần thúc dy sản xuất, kinh doanh phát triển

+ Khái niệm thuế thu nhập cá nhân

“Thuế thu nhập cá nhân là loại thud trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được củacác cá nhân trong một kỳ tính thu nl Ít định thường là một nấm, từng tháng hoặc từng

lẫn, không phân biệt nguẫn gốc phát sink thu nhập” [15].

+ Đặc điểm của thuế thủ nhập cá nhân

Mặt là, thuế TNCN là thuế trực thủ, người chịu thuế cũng là người nộp thuế và khó cóthể chuyển dich gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác,

‘Hai là, thuế TNC hs c thu cổ độ nhạy cảm cao là loại thuế có liên quan trực tiếplợi ích của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết các cá nhân trong xã hội Đặcđiễm này xuất phát từ tinh chit thu trục thụ của thuế TNCN

Ba là, thuế TNCN đánh thuế theo nguyên tắc có xem xét đến khả năng trả thuế hay

hoàn cảnh cá nhân của người nộp thu bằng việc quy định một số khoản được khẩu trừ

có tính chất xã hội trước khi tính thuế

Bốn là, thuế TNCN thường mang tính chất lũy tiến cao, thuế suất được thiết kế theo.biểu ly tiến từng phần nhằm đảo bao tính công bằng giữa các cá nhân phải nộp thuế

‘Nam là, thuế TNCN không bóp mo giá cả hàng hóa, dich vụ bởi thuế TNCN khôngphải là yếu tổ cầu thành trong giá bán hàng hóa, địch vụ

ai tr của thuế thủ nhập cá nhân

Đồi với nền kinh = xã hội, Thu có vai trồ quan tong

(i) Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

“Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân làmột trong những bộ phận quan trong cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phầnquan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân được tính vớidiện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn Bên cạnh đồ, thu tha nhập cánhân ác động rực iếp vào thu nhập của dân cư mà người dân của bắt kỳ quốc gia nàocũng đều mong muỗn và cổ gắng có thu nhập ngày càng cao dé ning cao đời sốngvậtchất tinh thin Thuế tha nhập cá nhân luôn có sự gia ting nhanh chống cũng với sự tăng

lên của thu nhập bình quân đầu người.

(Gi) Thuế góp phần thực hiện công bằng xã hội

Thực hiện công băng xã hội là một trong nhưng vai trò quan trọng của thu nồi chung,ngoài ra với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực hiệnbiêu thuế uỹ tiến từng phin,thuế tha nhập cá nhân đã thực hiện được việc điều tết thu nhập, dim bảo công bing trong xã hội

(iii) Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tết kiệm.

iu tiết vĩ mô đối với nền kinh Loại thuế

“Thuế thu nhập cá nhân cũng có tác dung

này điều tếtrực tấp thủ nhập cá nhân nên một mặt ác động trực tp đến it kiệm, mặtkhíc im cho khả năng than ton của các cá nhân bịgiảm,Tữ đó cằu hàng ho, ich vụgiảm sẽ tác động đến sản xuất

iv) Thuy óp phn phá hiện thu nhập bit hợp pháp

Thực tế da chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được từ việcthực hiện các hành vi bắt hợp pháp hoặc bing cách lợi dụng những ke hở của pháp luật

mà nhà nước không kiểm soát được như tham ô, nhận hồi lộ, buôn bán hàng quốc cam,

trốn tránh thu, lira đảo chiếm dost tài sản của nhà nước và công dân Những hành vi

này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia Phải kết hợp hữu,

hiệu n du biện pháp để ngăn chặn và chống lại những hành vi tên, một ong số cácbiện pháp ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của thuế thu nhập cá nhân.

Đối với hệ thống thuế

phục nhược điểm của một số loại thuế khác

Một số thuế gián thu như thuế giá tri gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt đều có nhược điểm.

18 có tính lũy thoái và ảnh hưởng đến người nghèo nhiều hơn người giàu vì khi tiêu thụ cùng một lượng hàng hoá mọi người không phân biệt giảu nghẻo và đều phải chịu thuếnhư nhau Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiền từng phần sẽ góp,

phin khắc phục được nhược điểm này.

b Gap phn han chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

“Trong doanh nghiệp thường tồn tại cả thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cánhân Giữa hai loại tbuế này luôn luôn tổn tại mỗi quan hệ win bó với nhau Thuế thụnhập cá nhân còn góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự

thông đồng giữa các doanh nghiệp hay giữa doanh nghiệp với cá nhân Trong trường

làmhợp doanh nghiệp ké khai cao hơn thực tẾ những chỉ phí phải trả cho các cá nhân

giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp hong trén thuế thu nhập doanh nghiệp thì các

cá nhân nhận được những khoản trả ni trên sẽ phải nộp thêm thuế tha nhập cá nhân đổivới phần thu nhập nhận được kẻ khai tăng thêm đó Thu nhập của doanh nghiệp tingthường kéo theo sự tăng lên của thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp,

"Tóm li, Thuế thu nhập cả nhân đóng vai tò rt quan trong đối với sự phát iển của mỗiquốc gia Tuy nhiên, vì công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân còn nhiều hạn chế nênnhững vai rd này in chưa thực sự được phát huy ở những nước chậm phát triển

1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân

+ Khái niệm quản lý thuế,

“Quản lý là một phạm trà để chỉ những mỗi quan hệ và sự tác động qua lai giữa các

chủ thể quản lý và đốt tượng bi quản lý nhằm đạt được những mục tiên dé ra trong

did kiện có sự biển đỗi của môi trường Ty theo yêu cầu, mục tiêu và phạm vi nghiên

cứu mà ta có thể hiểu chủ thể quản lý và đổi tượng bị quản lý ở những chừng mực

nhất định

"Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ dich của các cơ quan chứcnăng trong bộ máy Nhà nước đổi với quá trình tính và thu thuế thư nhập cá nhânnhằm nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu NSNN và đạt được các mục tiêu đẻ

nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định

của pháp luật

Như vậy, quản ý thuế là khâu tổ chức, phần công trách nhiệm cho các bộ phân trong

‘eo quan thuế, xác lập môi quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trongviệc thực thi các chính sách thu đểngày một nông cao chất lượng cũng như hiệu quảthu cho NSNN, g6p phần khuyến khích sin xuất kinh doanh phát tiễn, thúc diy tingtrưởng kính tẾ, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế và phải coi đó

như là bổn phận và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế 15].

+ Mục tiêu quản lý thuế

* Bim bảo tính hiệu lực của chính sách thud tạo điều kiện thuận lợi cho người nập thuếnộp đúng, đủ, kip thoi số tiền thuế vào NSNN và cơ quan quản lý thuê kiểm tra thuđăng, thu đủ tần thuế

10

‘Quan lý thuế nhằm bảo dim cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực

ng kinh tổ - xã hội Chính xách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiệntiễn đời s

những chức năng của thu như điễ tết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu ting trường ciadắt nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các ting lớp din cưtrong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực néu quản lý thuế đượcthực hi dé ai là người nộp thuế thì phải nộp thuế và người nộp thuế phải nộp đúng,

nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN,

* Dim bảo tính hiệu quả của chính sách thud

Một hệ thống thuế gọi là hiệu quả khi được phát huy tối đa mọi tác dụng Tác dụng của

thu ngày nay không chỉ giới hạn ở chỗ thu Ngân sich Nhà nước, mã côn được sử dựng

để tác động vào mọi mặt hoạt động của đời sống kinh té xã hội Nói khác đi, thuế là

một công cụ thuộc chính sách tài chính vĩ mô chứa đựng nhiều mục tiêu: thu NSNN,

tang cường quản lý các hoạt động kin tế xã hộ, đi chính các hoạt động kánh vĩ

mô theo hướng thúc day ting trưởng kính t toàn di 40 hành lang cạnh tranh bìnhđẳng giữa các doanh nghiệp; khuyến khích đầu te và tất kiệm trong nén kink tổ: điềutiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi ting lớp dân cư Trên phương diệntoàn bộ nền kính t, phải tính vào chỉ phí thu thuế những chỉ phí mà xã hội mắt đi chomột đồng thuế thu được vào NSNN Đó là chi phi về thời gia và công sức mà ngườinộp thuế phải bỏ ra để nghiên cứu thực thi thuế, là chi phí sắp xếp quá trình kinh doanhphi hợp với những quy định mới của chính sich thuế Nguyên tắc hiệu quả yêu clu đối

xử thuế như một công cụ kinh tế nhằm tăng cường vai trò của thuế đổi với các hoạt độngkinh tế - xã hội

* Daim bảo tính công bằng của chính sách thuế

“Trên phương diện kinh sông bằng đôi hỏi thu tái phân phối thu nh

theo khả năng tải chính của người chịu thud VỀ mặt xã hội, mục tiêu công bing đòi hồithuế không được phân biệt đối xứ người nộp thuế và phải góp phần tạo môi trường cạnhtranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.

Mi tiêu công bằng có liên quan đến nguyên tắc thuế trung lập, Nguyễn tắc thuế trung

lập đồi hỏi Nhà nước không được nhân cơ hội đánh thuế để làm thay đổi tương quan thu

in

nhập giữa các doanh nghiệp hoặc tình trang kinh tẾ của mỗi công dân Thué chỉ nên làm

số thu nhập thường xuyên của tư nhân giảm xuống, rồi đến khi chỉ tiêu, Nhà nước hoàn.

lại cho cá nhân bằng lợi ích của các dich vụ do Chính phủ cung cấp,

1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

LAB Người nộp thud

Người nộp thu thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinhtrong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trả cổ thu nhập chịu thuế phátsinh trong lãnh thổ Việt Nam Trong đó, cá nhân cư trú là cả nhân đáp ứng điều kiện sau: có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày ở lên tính trong một năm đương lich hoặc trong

12 tháng ign tục kể từ ngày đầu tiền đến Việt Nam: có nơi ở đăng ký thường xuyên theo

quy định của pháp luật về cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn các

hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên Đi với cá nhân không cư tr là cá nhân không dip

ứng được một trong các điều kiện của quy định vẻ cá nhân cư trú.

11.32 Các khoản thu nhập chịu thuế

‘Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm 09 loại thủ nhập Mỗi loại cỏ phương phpxác inh tha nhập tính thuế và ấp dụng thuế su heo biểu thuế phù hợp, ác loại thanhập chịu thuế TNCN bao gồm:

+ Thu nhập ừ kinh doanh.

+ Thủ nhập từ tiễn lương, tiền công

+ Thụ nhập từ đầu tư vốn.

++ Thủ nhập từ chuyển nhượng vốn

+ Thủ nhập từ chuyển nhượng bắt động sản.

+ Thủ nhập từ trắng thường,

+ Thu nhập tir bản quyền

¬+ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

4+ Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

« Thủ nhập được miễn thué thu nhập cá nhân

= Miễn thuế cho các khoản thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bắt động

sản giữa một số thân nhân trong gia nh

~ Miễn th tha nhập cả nhân trong trường hợp cá nhân chuyển nhượng bắt động sản là

nhà ở, quyển sử đụng đắt ở duy nhất tại Việt Nam

~ Các khoản thu nhập miễn thu trong lĩnh vực sản xuất nông, lim, ngư, diém nghiệp

~ Miễn thuế thu nhập cá nhân nhằm thu hút kiều hồi, một trong những nguồn vốn quan

trọng cho đầu tư phát tiễn trong nước hiện nay

= Miễn thuế đổi với phần thu nhập từ lãi tên gửi tại ngân hàng, tổ chức in dung,

Khoảng tiên li từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập từ lãi ri phiếu Chính phủ,+ Giảm thuế thu nhập cá nhân:

Khi người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn thì được giảm thuế thu.nhập cá nhân Tuy nhiên, khác với các quy định của các loại thuế khác, luật thuế thư

nhập cá nhân còn quy định việc giảm thuế với trường hợp đặc biệt, đ là thực hiện giảm.

thuế đối với người nộp thế bị bệnh hiểm nghèo tạo điều kiện cho người nộp thuế cókhả năng chữa trị bệnh.

CCánh xắc định số (huế miễn giảm cũng được quy định cụ thể Số thuế được giảm đượcxác định căn cứ vào tổng số thué thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp tongnăm tính thuế Số thuế giảm được xác định theo nguyên tắc: số thuế phải nộp trong năm.tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hi thì số thuế được giảm bằng mức độ thiệt hại: số thuế

phải nộp tong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại tì số thuế được giảm bằng số

thuế phải nộp

11.2.3 Căn et tinh Huế

+ Căn cũ tính thuế đối với cá nhân cut

~ Đối với thu nhập từ kinh doanh:

Số thuế ‘NEN phải nộp = Doanh tha tính thuế TNCN X Tỷ lệ thuế TNCN (1.1)

B

Trong đó:

"Doanh thu ính thuế là doanh thu bao gdm thuế (trường hợp thuộc điện chịu thuổ) của

toàn bộ tiền bán bàng, iền gia công, tiền boa hồng, tiễn cùng ứng dịch vụ phát sinhtrong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cho thuê tàisản và cá nhân trực tgp ký hợp đồng kim dạ lý xổ số, đạ ý báo hiểm, bán hàng da cp

“Cả hân ực tiếp kỹ hợp đồng làm đạ lý xẻ số, đạlý bản hiểm, bản hàng da cấy

Hog động Kin doạnh khác 1

(Nguồn Thing ne 92/2015/TT-BTC)

Đối với thu nhập từ tiền lương tiễn công

Số thuế TNCN phải nộp = Thủ nhập chịu thuế X Thuế suất (12)

Trong đó:

Thunhập — Tổng thu nhập chju thué tir tién Cế Khen uU)

chịu thuế ~ lương, tiên công © được giảmừ ”

“Thủ nhập chịu thu từ tiên lương, iền công: được xác định bằng tng sb én lương, ibn

công, iễn thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương tiền công mà NNTnhận được trong kỳ tính thuế Các khoản được giảm trừ: có 2 khoản giảm trừ là giảm trừ gia cảnh và giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (giảmtrữ gia cảnh dối với bản thân là 9.000.000 đồng tháng và đối với mỗi người phụ thuộc là3.600.000 đồng/tháng) Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đổi với thu nhập từ tiền lương,tiền công được áp dung theo biễu thu lũy dẫn từng phần

Bảng 1.2 Bảng thuế lũy tiến từng phần

hân thụ nhập tính thuế năm | Phin thu nhập ính thuểháng | ThuÊsutBậc thuế triệu aig) triệu đồng) (ee

quan thuế yêu cầu giữ lại một phân trong số lương đó để nộp cho cơ quan thuế Myc

dich áp dung thuế khẩu int tại nguồn à để tạo thuận lợi cho công tá thủ th

thiểu hành động trồn thuế của người phải đóng thuế thu nhập:

à giảm,

+ Đối với cá nhân cư trủ ký hợp đồng lao động từ ba tháng lên thì tổ chức, cá nhân

trả thủ nhập thự hiện khẩu rir thuẾ theo biểu thuế lũy in từng phần, k cả trường hợp

sánhân ky hợp đồng tử ba tháng trở lên tại nhiễu nơi

+ Các tổ chúc, cá nhân trả tid sông, iền thù lao, iền chỉ khác cho cả nhân eu rũ không

ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng có tổng mức trả thụnhập từ 2 riệu/lần trở lên thì phải khu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khỉtrả cho cá nhân

- Đối với thu nhập từ đầu tư vẫn

Is

“Thu nhập tính thu từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo qui

định trong kỷ tính thu Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vn ấp dụng theo biểu thuếtoàn phần với thuế suất 5%

~ Đỗi với thu nhập từ chuyển nhượng phin vốn góp:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất as)

‘Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần von góp là thu nhập chịu thuế được xác định.bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phin vốn góp và các chỉ phí hợp lý liền quan

đến việ tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vn, Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển

ất là 20%

nhượng vốn góp được áp dụng theo biểu thu toàn phi với thuế

- Đối với chuyỂn nhượng chứng khoán:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất (1.6)

‘Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán chứng

kh n trừ giá mua và các chỉ phí liên quan đến việc chuyển nhượng Nếu cá nhânchuyển nhượng chứng khoản đăng ký nộp thuế theo biểu thu toàn phần thì thuế suất

30% Nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế

toàn phẫn với thuế suất là 20% thì áp dung thuế suất là 0,1% trên giá chuyển nhượng:chứng khoán từng lần.

~ Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bắt động sản:

Thu nhập tính thuế được xá định bằng á chuyển nhượng trừ đi giá vốn và các chỉ phíhop lý liên quan Thuế suất thế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bắt động sản18.256 tên thu nhập tính thuế

~ Đối với thu nhập từ bản quyền

é từ tiền bản quyển là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp,đồng chuyên nhượng, không phụ thuộc vào số in thanh toán hoặc số lần nhận tiễn màđổi tượng nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyển sử dụng các đối tượng

của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ Thuế suất thu thu nhập cá nhân đối

với thụ nhập từ bản quyền áp dụng theo biễ th toàn phần với thuế su là 5:

- Đối với thu nhập từ nhượng quyển thương mại

‘Tha nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là phần thu nhập vượt trên 10 triệu

thanh toán,đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số Ii

hoặc số lần nhận tiền mà ny roi nộp thuế nhận được Thuế suất thuế thu nhập cá nhânđối với thu nhập từ nhượng quyển thương mại áp dụng theo biểu thuế toàn phần là 5%

- Đổi với thủ nhập tr trắng thường:

“Tha nhập tính thuế từ trắng thường là phần giá tị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng

mà đố tượng nộp thué nhận được theo từng lẫn trứng thường không phụ thuộc vào sốlin nhận tiền thưởng Thuế suẾt thuế thu nhập cá nhân áp dụng đổi với thu nhập từ trúngthưởng áp dụng theo biểu thuế toàn phn là 10%

- Đổi với thu nhập từ thừa kể, qua tăng:

“Thu nhập tính thuế từ thừa kí

vượt tiên 10 triệu đồng mỗi là

cquà tặng được áp dụng biểu thuế toàn phần vi

+ Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trí

- Đối với thu nhập từ kinh doanh.

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu từ kinh doanh X Thuế suất (1.7)

Doanh thu từ kinh doanh là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung cắp hà 1 hóa, dịch vụ

bao gồm cả chỉ phí do bên mua hàng hóa, địch vụ trì thay cho cá nhân không cư trổ mà

không được hoàn tr Thuế suất thuế thu nhập cả nhân đối với thu nhập tử kinh doanh

của cá nhân không cư trú quy định đối với từng lĩnh ve, ngành ngh sản xuất, kinh

doanh như sau:

"với hoạt động kinh doanh hàng hóa:

tối với hoại động kinh doanh dich vụ;

7

+2% ối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác.

~ Đối với thu nhập từ tiền lương, tiễn công:

- Đối với các khoản thu nhập khác như đầu tư vốn, chuy

nhượng chứng khoán, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, từ bản quyền, từ trúngthưởng và từ nhận thừa kế, quà tặng được xác định tương tự như với cá nhân cư trú.Ring đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, số thuế TNCN phải nộp được xác địnhbằng tổng số tiễn mà cá nhân không cư trú nhận được từviệc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thu suất 01%, hông phân biệt việc chuyển nhượng được thự hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài

1.1.3.4 Kỳ tính thuế

«+ Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú

Kỳ tinh thud theo năm: áp đạng đối với thụ nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền

“Trường hợp trong năm đương lich, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày tr6 lên thìnăm tinh thuế được tính theo năm dương lịch:

“Trường hợp trong năm đương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng

tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trởlên thi năm tính thuế dau tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có.mặt tại Việt Nam Từ năm thứ bai, năm tính thuế căn cứ theo năm dương lich.

Kỳ tính thuế theo từng lin phat sinh shu nhập: áp dạng đổi với thu nhập từ đầu tư von;

thủ nhập từ chuyển nhượng vốn; thủ nhập từ chuyển nhượng bắt động sẵn; thu nhập từtring thưởng: thu nhập từ bản quyén thu nhập từ nhượng quyền thương mại: thủ nhập,

từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng.

Kỹ tính thud theo từng lần chuyễn nhượng hoặc theo năm đỗi với thu nhập từ chuyển

nhượng chứng khốn Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thu theo năm thì phải

đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế,

+ Kỹ tính thuế đối với cá nhân khơng cư trí

Kỳ tính thuế đối với cá nhân khơng cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp,cdụng đối với tắt cả thu nhập chịu thuế,

Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng cử trú cĩ địa điểm kinh doanh cổ định như cửahàng, quầy hàng thì kỷ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú thu nhập từ nhdoanh

1.1 335 Đăng kỹ thuế Kể khai, nập thuế que tộn thud v hồn thuế

* Đăng ký thuế

Đối tượng phải đăng kỷ thuế thu nhập cá nhân bao gồm các tổ chức, cá nhân trì thunhập và các cá nhân cĩ thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Các cá nhân cĩ nhiềukhoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thi chỉ đăng ký thuế một lần Mã sổ thuế

.được sử đụng chung để ké khai đối với tắt cả các khoản thu nhập.

Bảng kê hd so Dang ký thuế CMND hay Passport

IguơnTài liệu boi dưỡng nghiệp vu ngạch kiém tra viên Thuế)

Hình 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế

19

«+ Kê kha toán thuếthuế, nộp thuế, quyé

“Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có

khai thuế như sauthu nhập thuộc điện chịu thuế thu nhập cá nhân thực h

* Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khẩu trừ thuẾ

- Khai thuế tháng

Té chức, cá nhân trả c: ¢ khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực

hiện khẩu trừ thể có trích nhiệm khai thué và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng.

“Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng chậm nhất là ngày 20 của thang sau.

= Khai quyết toán thuế

Các tổ chức, cá nhân bổ các Khoản thu nhập phải khu trừ thu không phân biệt có pitsinh khẩu trừ thuế hay không có Khd từ thuế, c trích nhiệm quyết toán thuế thụ nhập

gã nhân theo quy định Thời bạn nộp hỖ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ chínmươi kể từ ngày kế thúc năm dương lịch

- Thời hạn nộp thuế

‘Thai hạn nộp số thuế đã khẩu trừ và số thu còn phải nộp khi quyết toán thuế là ngàycuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý và hồ sơ quyết toán thuế

* Khai thu thu nhập cá nhân đối với cá nhân cử tr có thú nhập từ kinh doanh

Khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân quý, thời hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 30 củathắng đầu quý sau,

Khai quyết toán thuế: Cá nhân có thu nhập từ kính doanh nộp thuế theo kê khai phải

khai quyết toán thuế, Thai hạn nộp hỗ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ chín

mươi, k từ ngày kết thúc năm dương lịch Thôi hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối

cảng của thờ hạn nộp hỗ sơ khai thu

20

* Khai thuế thu nhập cá nhân đối với c hân cự trả có thu nhập từ én lương, tin

công,

Khai thuế tháng áp dụng đối với các trường hợp: cá nhân nhận thu nhập tử én lương,công do các tổ chức cá nhân trả từ nước ngoài; cá nhân là người Việt Nam có thunhập từ én lương, tiễn công do các tổ chức quốc ế, các Đại sử quấn, Lãnh sự quấn tiVigt Nam trả Các trường hợp khác không phải khai thuế theo tháng.

Khai quyết toán thuế nếu số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số thué đã khẩu trừ hoặc

43 tạm nộp trong năm hoặc phát sinh nghĩa vụ thu nhưng trong năm chưa bị khẩu trừhoặc chưa tạm nộp,

* Khai thuế đối với cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ lương, tiền công,

Khai thuế, cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiễn lương, tiêncông chỉ phi kẽ khd tạm nộp thué thủ nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

theo qui định.

Quyết toán thuế 4 nhân vừa có thu nhập kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương,

tiền công phải khai quyết toán thué trong các trường hợp sau:

“Có thu nhập chịu thuế bình quân tháng rên 4 triệu đồng

“Có hồ sơ đŠ nghị hoàn thuẾ hoặc bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ suu

Khai thuế Si với thu nhập từ chuyển nhượng bắt động sản: cá nhân có thu nhập từ

chuyển nhượng bắt động sản không phân biệt thuộc đối tượng chịu thuế hay miỄn thuế

.đều phải lập hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân và nộp cùng hồ sơ chuyển quyển sở hữu,quyền sử dung bất động sản

* Khai thuế đối với thu nhập tir hoạt động chuyển nhượng vốn: cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế nộp tờkhai th theo quy định của phi luật

* Khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

“Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã đăng kỹ với cơ quan thuế nộp thuế thu nhập.

nhân theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% trên thu nhập và phái quyết toán thu,

nếu số thuế phải nộp tính theo thuế su

sat 0.1% trong năm

Khai thuế đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng:

* Khai thuế ối với cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài:

Wi hạn kế khai chậm nhất không quá 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập hoặc nhận được thu nhập Trưởng hợp khi phát sinh thu nhập hoặc nhận thu nhập ở nước

hậm nhất làngoài nhưng cá nhân có thu nhập dang ở nước ngoài thi thời hạn khai thuế

10 ngày kể từ ngày nhập cảnh về Việt Nam.

* Khai thuế đổi với cá nhân cư trí có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiễn lương.tiền công

- Trong trường hợp số ngày có mặt ti Việt Nam tinh trong năm đương lich đầu iên làdưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng lên tục kể từ ngày đầu tiên có mật tại ViệtNam là từ 183 ngày trở

[Nam tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thir 90 kể

tử ngảy tính đủ 12 tháng liên tục.

[Nam tính thuế thứ hai kha và nộp hỗ sơ quyết toán thuế chậm nhất là thứ 90 kể từ ngày

kết thúc năm dương lịch.

+ Hoàn thuế

“Cá nhân đã nộp thuế hu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tinh thuế chưa đến mức phải

nộp thuế Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan thuế nhà nước có thẩmquyền Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng kýthuế và mã số thuế,

1.2 Cơ sỡ lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân

“Theo Điều 3 Luật Quản lý thuế biện hành của Việt Nam quy định 8 nội dung quản lý

thuế gồm: "() Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thu, Ấn định thu: (i) Thủ tục hoàn thuế, miễn thụ giảm thuế; (i) Xoá nợ tiền thuế, iễn phạt; (iv) Quản lý thông tin vé ngườinộp thuế, (v) Kiểm ta thu, thanh rã thuế, (vi) Cường chế thi hành quyết định bànhchính thuế; (vii) Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; (viii) Giải quyết khiếu nại, tổ cáo vềthuế" Và được phân thành 03 nhóm như sau:

Nhóm 1 - Các thủ tục hành chính thu, đảm bảo các điều kiện cho người nộp thuế thực.

vụ kê khai, nộp thuế

thuế, khai thuế, nộp thuế, Ấn định thuế: thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, Xoáhiện nghỉ y đủ, đúng hạn, bao gồm các nội dung: "Đăng ký

Nhóm 2 Giám sắt việc tuân thi pháp luật thuế của cơ quan quản lý thu đổi với

người nộp thuế, bao gồm các nội dung: "Quản lý thông tin về người nộp thuế, Kiểm.tra thuế, thanh tra thị

Nhóm 3 - Các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu lực, hiệu quả

inh hành chính thuế, Xử lý vi bao gồm các nội dung: "Cưỡng chế thi hành guy

phạm pháp luật v8 thuế, Giải quyết khiểu na, tổ cá về thuế

1.2.1.1 Quản lý đăng ký thuế thu nhập cả nhân

C6 hai hình thức đê cá nhân thực hiện đăng ký thuế:

"Một i đăng kỹ thông qua cơ quan chỉ tri cá nhân có tích nhiệm làm tờ khai đăng kỳcấp mã số thuế kèm theo chứng minh thư nhân dan (bản sao), cơ quan chỉ trả tập hợp.thông tn và nhập vào phần mềm hỗ tre đăng kỷ thuế và nộp cho cơ quan thuế để làm

thủ tục cấp mã số thuế.

Hai là, đăng ky trực tiếp tại cơ quan thuế: cá nhân thục hiện nộp tờ khai đăng ký cắp

mã số thuế ti cơ quan thuế

1.2.1.2 Quản lý kẻ khai, thu nộp thu thu nhập cá nhân

Bộ phận một cửa tại cơ quan thu tiếp nhận h sơ khai thuế do người nộp thuế nộp,bằng các bình thie: nộp rực tiếp tai eơ quan thuế, hoặc kê khai điện tử và nộp quamạng intemet (hiện may, phần lớn các tờ khai thuế đều được gửi qua mạng interned).Phòng Kê khai và kể toán thuế kiểm tr các tờ khai nu tờ khai đã hợp lệ thì nhập toàn

bộ thông tin vào phần mém quan lý của ngành thuế Ngoài ra, phòng Kê khái và kế

toán thuế còn cập nhật thông tin về số thuế truy thu, số tiễn phạt người nộp thu trêncác biên bản thanh tra, kiếm tra vào ứng dụng quản lý thuế dé phục vụ cho công tác.theo dõi, đôn đốc thu nộp của các bộ phận quản lý thanh trụ, kiễm tra

Bên cạnh việc cập nhật các tờ hai, chứng từ, các quyết định vào ứng dụng quản lý của

ngành, hoạt động quản lý kê khai và kế toán thuế còn bao gồm việc theo dõi, đôn đốc việc nộp tờ khai tháng, quý, quyết toán của các cơ quan chỉ trả hoặc các cá nhân thuộc diện phải nộp tờ Khi Ban hình go

hành vi chậm nộp tờ khai của NNT Xác nhận nghĩa vụ thuế (số tiên thuế đã nộpISNNY tình trạng nợ thu ) khí có yêu củ từ phía NNT

định vi phạm hành chính trong lĩnh vực th

Phòng Kê khai và kế oán thuẾ tiếp nhận các chứng từ nộp thuế của người nộp thuế từ

Kho bạc Nha nước hoặc ngân hàng chuyển đến; tiến hành kiểm tra, đối chiếu chứng tir

đảm bảo tinh hợp lệ và diy đủ thông tin theo quy định sau đồ cập nhật thông tin chứng:

từ nộp thuế vào ứng dụng quản lý thuế

‘Vé thời hạn nộp thuế, người nộp thuế thực hiện nộp tiễn thuế chậm nhất là ngày 20 củatháng sau tháng phát sinh số thuế phải nộp (nêu người nộp thuế khai thuế theo tháng)hoặc chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau quý phát sinh số thuế phải nộp (nếungười nộp thuế khai thuế theo quý) Đối với số thuế phát sinh do truy thu và phạt trêncác bi n bản thánh tra, kiếm tra: đoàn thánh ta, kiểm tra có trách nhiệm theo dõi, đônđốc người nộp thuế nộp vào NSNN châm nhất là trong 10 ngày kể từ ngày nhận đượcquyết định xử lý vi phạm về thu, Nếu quá thỏi hạn quy định trên, người nộp thuếchưa nộp thuế thì khoản thuế trên sẽ được chuyển cho bộ phận quản lý nợ đẻ theo dõiđôn đốc nợ.

24

Dinh ky hàng ngày, hàng twin, hàng tháng, hàng quý phòng Kê khai và ki toán thuế

lập báo cáo số thu NSNN trình lãnh đạo cơ quan thuế và Ủy ban nhân dân tinh dé theo.

đôi, chỉ đạo nhằm thực hiện tốt hoạt động quan lý thu nộp thuế

1.2.1.3 Quân lý quyét toán thuế, hoàn thế tu nhập cả nhân

Té chứ „ cá nhân trả thủ nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân dối với thu nhập

INCN và quy

&n không phân biệt só phát sinh khẩu trừ thuế

từ tiễn lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán the toán thuế'TNCN thay cho các cá nhân có ủy quy

hay không phát sinh khấu tr thuế Thời hạn nộp hỗ sơ quyết toán thuế TNCN châmnhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tải chỉnh Quản lýquyết toán thuế TNCN sẽ giúp cơ quan thuế kiểm soát được tổng số thuế TNCN mà NNT còn phải nộp hoặc nộp thừa sau khi đã tinh toán li ng thu nhập chịu thuế của

tổ chức chỉ trả, cá nhân trong ving 1 năm.

Hoạt động giải quyết hoàn thuế TNCN được thực hiện theo quy trình chung của ngành

“Thuế, cụ thể

Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế từ NNT, sau khi kiểm tra th thúc

hồ sơ đúng quy định sẽ tiến hành nhập thông tin vào chương tình quản lý thuế vàchuyên về phòng quản thué TNCN ngay trong ngày hoặc chm nhất vào ngày làm việc theo,

Phòng quản lý thuế TNCN căn cứ các hồ sơ khai thuế đang quản lý như: quyết toán

thuế TNCN của cơ quan chỉ trả thu nhập, đăng ký ngườ phụ thuộc giảm trừ gia

cảnh đễ giải quyết Nếu hỗ sơ đề nghị đảm bảo dy đã các thông tin để ải quyết thì

‘ban hanh quyết định hoàn thuế đúng theo quy trình đã quy định Nếu hồ sơ chưa đủcăn cứ đỂ giải quyết, phải yêu cầu NNT cung cấp thông tn, t liệu hoặc phi thụchiện kiểm tra trước rồi mới ban hành quyết định hoàn thuế

1.2.1.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân

Quin lý nợ và cường chế nợ thuế nhằm đảm bảo huy động diy đủ và kịp thi số withuế cho NSNN; quan trọng hơn, mục đích của hoạt động này là để chắn chỉnh và làmchuyễn biến nhận thức

thuế

việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp

Thực bi nợ thuichức năng quản lý này, phòng Quản lý nợ và cưỡng cl trách

nhiệm phân công cán bộ theo dồi, đôn đốc ng; phân loại tính chất no; lập kế hoạch thụ

ng, đôn đốc NNT thực hiện nộp các khoản thué ng Tùy theo tính chất của khoản nợmmà cần bộ thuế sẽ thực hiệ các biện pháp đôn đốc phù hợp theo quy tình quản lý nợhiện hành (Quyết định 1401/QD-TCT ngày 28/7/2015)

= Đối với khoản nợ tir 01 đến 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế: công chức quản lý

nợ thực hiện đôn đốc bằng điện thoại.

- Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức

quản lý nợ lập thông báo tin thuế nợ, tiên phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số O7/QLN

và gửi thông báo này cho NNT.

thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: công.chức thuộc bộ phận quân lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế

nợ thu theo quy định của pháp luật

- Đối với khoản tiễn thu nợ trên 90 ngày kế từ ngày hết thời hạn nộp thu: khoản tiễnthuế nợ đã qua thời hạn gia hạn nộp thué, thời hạn không tính tiền chậm nộp: NNT cóhành vi bỏ dia chỉ kinh doanh, tấu tấn tài sin; NNT không chấp hành quyết định xửphạt vi phạm hành chính về thuế: bộ phận quản lý nợ tình thủ trưởng cơ quan thuếban hành quyết định cường chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp,cưỡng chế phù hợp,

1.2.1.5 Thanh tra, kiểm tra và xử lý vì phạm về thuế thu nhập cá nhân.

Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động,

quan đến phát sinh nghĩa vụ thuếchấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN là.

si phân tích các thông tin về thuế của NNT Phân ích các thông tn có liên quan đếnNNT trong kế hoạch để xác định những rủi ro vé thuế khi tập trung những khâu nào, của quy trình và ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra

lên bản

Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra: trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày công bố

INT Đoàn thanh

thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phải ban hành quyết định xử lý gửi

tra, kiểm tra có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc NNT thực hiện trách nhiệm xử lý vi

phạm về thuế theo quyết định xử phạt của cơ quan thuế và lưu hỗ sơ thanh tra, kiểm,

tra theo quy tình

1.2.1.6 Tuyen tmyyền và hỗ trợ người nộp thuế

“Tuyên truyền và hỗ trợ NNT là việc cơ quan thuế thục hiện tuyên truyền, giáo dục

pháp luật, chính sách thuế cho cá nhân và cơ quan chỉ trả thu nhập Đồng thời cungcấp dich vụ hỗ trợ cho NNT, nắm bắt nhu cầu và tổ chức các hoạt động quản lý, tậphợp, giải đáp các vướng mắc cho NNT nhằm hỗ trợ tối đa để NNT hiểu và thực hiệnchính sách thuế TNCN đúng quy định.

Việc tuyên truyền, hỗ try NNT có tác dụng không chỉ đối với NNT mà còn thuận lợi

ngay cả cho cơ quan thu trong quá tình thực hiện nhiệm vụ của mình Qua hoạt động

tuyên tuyển, hỗ tre NNT sẽ tạo ra mỗi quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế và NNT

Giip NNT nhanh chóng nắm bit được các quy định của luật thuế và những thay đối

bổ sung của chính sách thuế TNCN, tết kiệm thời gian và tiỄn của cho quá tinh thựchiện nghĩa vụ thuế với NSNN, đồng thời nim bit được các quy định về quyển của

NNT trong chính sách miễn thuế, giảm thu và hoàn thuế để lập h sơ gửi cơ quan

thuế nếu NNT thuộc đối tượng được miễn thuế, giảm thuế và hoàn thuế

1.2.2 Cúc yếu tổ ảnh hướng đến quản lý thuế thu nhập cá nhâm

1.2.2.1 Chính sách chung của Nhà nước

thuế ở nước ta Thị thuế nhạy cảm và phức tap trong các s

'TNCN trực tiếp tác động đến quy in lợi kinh tẾ của người dân trong diễu kiện mứcsống của đa số người dân còn thấp, chưa am hiểu về pháp luật và thủ tục thuế, ý thứctrong việ tuân thủ pháp luật về thu chưa cao

kiểm soát và chứng minh thu nhập của cá nhân rit hạn cl với khu

vực hành nghề tự do và kinh doanh nhỏ Đối tượng nộp thuế đa dạng, thu nhập tính

thuế phức tạp vì vậy đôi hỏi phải rắt thận trong để tránh những sai sót không đáng cótrong chính sách và biện pháp, có thé tạo ra những phản ứng xã hội.

'Chính sách pháp luật về thuế TNCN là nhân tố có ảnh hưởng rit lớn và quyết định đến.hiệu quả quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế, Đồ là cơ sở pháp lý để cơ quan thuế

thực hiện các biện pháp nghiệp vụ về quản lý thuế nhằm đạt được mục tiêu thu NSNN,

Việc quy định mức thuế suất và eh tính thuế TNCN phải rỡ rig, chit, bo quất

toàn bộ các tình huồng thực tế và phù hợp với điều kiện kinh tẾ xã hội, mức sống của

người din Tùy theo tình hình thực 18, chính sách thuế phải có sự điều chỉnh cho phùhợp nhằm đảm bao tính công bằng, hiệu lực, hiệu quả

12.2.2 Cơsở vật chất của ngành Huế

Nhân tổ này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới hoạt động quản lý thuế TNCN Cơ quan thuế

đã và dang áp dung công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý của ngành ngày mộtnhiều hơn và hiện đại hơn Hav hết các phần mém ứng dụng phục vụ cho hoạt độngquản lý của ngành vào kết nỗi thông tin với các cơ quan chức năng có liên quan (Hải

quan, Kho bạc, Bảo hiểm xã hội, Tài nguyên môi trường) và hỗ trợ NNT trong đăng

ký thuế, kê khai thué, nộp thuế ngày cing thuận tiền, nhanh chóng, C6 thể đánh giáring hệ thông công nghệ thông tin hiện đại của ngành thuế à nhân tổ rất hữu ích cho

‘eo quan thuế trong việc quản lý thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chỉ phí

12223 Trình độ và phim chất đạo đặc của đội ngữ lãnh đạo cán bộ Huế

Năng lực chuyên môn của cán bộ thuế đồng vai trỏ rit quan trong trong hoạt động

quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN, Nhân tổ này tác động vào tắt cả ede nội dung của

hoạt động quản lý thuế TNCN, từ ban hành chính sích ổ chức thực hiện chính sáchtới thanh tra th 16 chức bộ máy quản lý thuế.

“Trong hoạt động quản lý và thực thi Luật thuế TNCN việc xác định được đúng và đầy

đủ các nguồn thu nhập chịu thuế đòi hỏi người cán bộ thuế phải được dio tạo cơ bản không nhữ

toán, luột doanh nghiệp, hật đầu t, luật cư r sữ dụng tố các ng đụng tn học

lạ về nghiệp vụ thuế, mà còn phải nắm bắt được chính sách pháp luật về kế

28

Bén cạnh vẫn để năng lực chuyên môn, phim chit đạo đức của người cán bộ thuế ngàycảng được chú trọng đề cao Với vai trò là người quản lý, kiểm tra, giám sát việc thực

sia NNT, trong môi trường làm việc nhạy cảm, thi vige vi phạm chedấu cho NNT vi phạm pháp luật thuế TNCN là điều khó có thể tránh khỏi Do vậy,

việc nâng cao năng lực chuyên môn, rèn luyện phẩm chit đạo đức của người cán bộ

thuế luôn được ngành thu quan tim thực hiện, diều này thể hiện rõ trong tuyên ngôn

‘ea ngành: "Minh bạch = Chuyên nghiệp ~ Liêm chính — Đổi mới

1.2.2.4 Phương thức thanh toán chi yếu trong đân cư

Phương thức thanh toán chủ yếu trong đân cư ảnh hưởng lớn tỏi khâu quản lý thu thuế

và thanh tra thuế, Quản lý thuế TNCN khó khan và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lýthy nhập của các đối tượng Nếu như các khoản thu nhập được thanh toán qua hệthắng ngân hing dưới ình thức tà khoản sée cá nhân th sẽ rất thuận tiện cho cơ quanthuế trong việc giám sát các khoản thu nhập của NNT Bên cạnh đó, nếu phương thức.thanh ton trong dân cư chủ yếu thông qua ngân hing thi nhà nước có thể áp dụngphương pháp thu thuế Thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Điều này vừa

ip giảm bớt công việc và chỉ phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chit chế hơn thu nhập của đối tượng nộp thuế.

Về thói quen tiêu dùng của người Việt Nam nói chung vi người Lạng Sơn nói riêng,

với nén kinh tế tiền mặt duy tà và ôn tại rong nhiễu năm, phần lớn các giao dich kinhdoanh và tiêu dùng cá nhân đều được thực hiện bing tiền mặt Bên cạnh đó, thói quen

mua hàng hoá, dich vụ không cần sử dụng hoá đơn vẫn tồn tại phổ biển trong dân

chúng, Điều này gay cho cơ quan quan lý nhà nước rit nhiễu khó khăn trong việc quản

lý dồng tên chỉ phí thu nhập của doanh nghiệp và người dân và tt đó dẫn én rất khókiểm soát các giao dịch thuộc diện chịu thuế để đánh thuế.

1.2.2.5 Tình hình kinh té, mức sống của người dân và trình độ dân trí của đối tượng nộp thuế

Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ pháttriển kính tế và đồi sống của dân cơ Công một đơn vị thu thué trên một khu vực, số

đối tượng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chỉ phí trên một đồng thuế thu được,

ngược lại cỏ đối ượng nộp thuế và số thế thu được ít tì chỉ phí cho một đồng thuế

thu được sẽ cao Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ ting

phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở

hạ g tốt thì khả năng quản lý thu ing sẽ được đơn giản và hiệu quả hơn.

“Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc của nhà nước, buộc các tổ chức, cá nhân phải

thực hiện Chính vì vậy nó là lĩnh vực khá nhạy cảm liên quan trực tiếp đến quyển lợi

lại vô cùng phức tạp và đa kinh tế của người dân Hơn thé nữa, các hoạt động kinh.

dạng, khó quản lý Do vậy việc tuân thủ các quy định của luật thuế phụ thuộc khá

nhiều vào trình độ nhận thức của NNT Đó vừa là nhân cảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát thuế, vừa là mục tiêu cần đạt được của các cuộc kiểm soát.

Trinh độ của người dân tác động mạnh mẽ đến ý thúc chấp hành Luật thuế TNCN; dântrí cao hiểu được nghĩa vụ thuế với nhà nước, trách nhiệm với cộng đẳng cing stu sắcnên có ý thức tuân thủ càng tốt Nếu nhận thức đúng din về nghĩa vụ thuế và quyềnthủ hưởng ích lợi từ khoản tiền thuế mà mình đồng góp; hiểu rõ về nội dung chínhxách và nghiệp vụ thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật vềnghĩa vụ kế khai thuế của mình thi người nộp thuế sẽ tự nguyện trong việc khai và nộp.thuế Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra, hoạt động quản lý thuế và kiểm soát thuế sẽ gp nhiều thuận lợi và đạt kết qua tốt hơn Trinh độ din trí cao của dân cư là một nhân tổtích cực ác động đến hoạt động quản lý Nhà nước đi với thuế TNCN,

1.2.26 Sự phổi hop và trao di thông tn của các cơ quan chức năng có liên quan

Thông qua sự phổi hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác có liên quan thì quáảnh sử lý nghiệp vụ s tiếp nhận được nhiễu thông tn đầy đã hơn, toàn điện hơn, từ

đồ ra quyết định quản lý chính xác hơn Hoạt động của các cơ quan pháp luật (Công

an, Hii quan, Báo hiểm xi hội có tác dụng tạo điều kiện cho ính tuân thủ của NNTđược nâng lên, Các cơ quan dé sẽ đề ra các biện pháp hữu hiệu dé phát hiện kịp thời

thụ ành vi vi phạm à xử lý đúng các trường hợp không tuân thủ pháp luậtCie cơ quan chia sẻ, trao đổi và học hỏi kính nghiệm xử lý những vấn đề thường gặp

giúp nhau các phương tiện hỗ trợ công việc, làm giảm chỉ phí trong hoạt động nghiệp.

vụ Trong quá tình cải cách quản lý thuế và hội nhập kinh tế quốc tổ về thuế ở Việt

‘Nam hiện nay thì yêu cầu quản lý về lĩnh vực thuế ngày cảng đồi hỏi phải minh bạch,

30

rõ ring, đảm bảo dân chủ và công bing xã hội Dễ làm được dita này, ngoài việc bạnhành hệ thống chính sách thuế đồng bộ, hợp ý, ding din, tổ chức thực hiện pháp luậtthuế khoa học tì rit cin phải quan tâm đến việc phối hợp với các cơ quan trong hoạiđộng thu thập, trao đổi hông tin nhằm quản lý chặt chế vi ding thực trạng hoạt động nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện của NNT, góp phan không nhỏ vào việc thực hiện những chỉ tiêu mới đảm bảo tính tiên ti „ có khả năng đánh giá một cách toàn diện hệthống quản lý th

1.3 Các tiêu chí đánh giá vé hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân

“Trước yêu cầu của sự nghiệp cải cách, hiện đại hoá hệ thống thuế và xuất phát từ yêu

clu của công tác quản lý thuế ăn cứ vào vai tỏ ý nghĩa cũng như đặc điểm của chiêu,

để dn giá về chất lượng quân lý thuế của từng địa phương Trên cơ sở quản lý thuế chủyếu qua 4 chức năng Tổng cục thuế đã ban hành Hệ thống chi số đảnh giá hoạt động

quản lý thuế kèm theo Quyết định 688/QD-TCT ngày 22/04/2013 của Tổng cục trưởng

“Tổng cục thuế Theo đó, đánh g hoạt động quản lý thuế dựa trên 2 nhóm tiêu chí

sau

~ Đảnh giá sắp độ chiến luge: đánh gi công tác thu ngân sách, nh giá twin thi của

người nộp thuế và đánh gid mức độ bài long của NNT đối với cơ quan thuế.

~ Đánh giá cấp độ hoạt động: đánh giá hiệu quả chung của cơ quan thuế, đánh giá côngtie tuyên truyền hỗ try NNT, đánh giá hoạt động quản lý kê khai thuế, hoàn thuế, đánh

giá hoạt động quản lý nợ thu và cường chế nợ thuế, dh giá hoạt động thanh tra và

kiếm tra thuế, đánh giá công tác giải quyết khiếu nại về thuế của NNT và đánh giá

nguồn nhân lực của cơ quan thu.

“Trong phạm vi đề tà nghiên cửu, tác gi sẽ chọn một sổ tiêu chi đánh giá hoạt động cóảnh hưởng và liên quan đến hiệu quả quản lý thuế TNCN, có so sinh giữa các năm để

từ đó đưa ra nhận xét về mức độ hiệu quả của từng chỉ tiêu, cụ thể:

- Tỷ lệ tờ khai thuế đúng bạn trên tờ khai thuế đã nộp

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ tuân thủ vé thời gian nộp tờ khai thuế của NNT

31

+ Cách ính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai thuế

lượng tờ khai thuế đã được nộp,

được nộp đúng hạn với

Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn

=——————X 10% a9

trên từ khai thuế đã nộp Số tờ khai thué đã nộ

‘Ty lệ tờ khai thuế đúng hạn

Ty lệ tờ khai thuế đã nộp trên tờ khai thuế phải nộp

+ Mục dich sử dung: đánh giá mức độ tuân thủ về nghĩa vụ nộp tờ khai thuế của NNT.+ Cách tính chỉ số: chi số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai thuế

nộp với số lượng tờ khai thuế mà NNT phải nộp theo quy định của luật Quản lý thuế

"Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp Số ở khai thuê đã nộp

——————X 10% atotrên tờ khai thuế phải nộp, Số tở khai thuế phải nộp

- Tỷ lệ tổng thu nội dia do CQT quản lý trên dự toán pháp lệnh được giao.

+ Mye dich sử dung: đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu của cơ quan thuế

với kế hoạch được giao.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa tổng thu nội địa do COT

quân lý trong năm đánh gid so với số tha được giao theo dự toán pháp lệnh trong năm,đánh giá

‘TY lệ ổng thu nội đa do Tổng thu nội din do COT quản lý

COT quản lý trên dự toán X 10% (1.11) pháp lệnh được giao Dự toán phíp lệnh được giao

- Tỷ lệ tờ khai thuế quyết toán TNCN đã nộp

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ tuân thủ thực hiện nghĩa vụ nộp tờ khai quyếttoán thuế TNCN bi với ổ chức trả thu nhập

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tinh bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai quyết

toán thuế TNCN đã nộp với số lượng tờ khai quyết toán thuế TNCN phải nộp trong

năm (chi tinh đối với tổ chức trả thu nhập)