Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế Các Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hiệu Quả Của Kiểm Toán Nội Bộ Trong Các Doanh Nghiệp Trên Địa Bàn Thành Phố Hồ Chí Minh.pdf

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  ận Lu DƯƠNG NGUYỄN PHI HÙNG n vă ạc th CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN sĩ TÍNH HIỆU QUẢ CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ Ki nh TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN tế THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  DƯƠNG NGUYỄN PHI HÙNG Lu ận CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN vă n TÍNH HIỆU QUẢ CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ th ạc TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN sĩ nh Ki THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH tế Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài: “Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu Kiểm toán Nội Doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu thân tác giả thực hướng dẫn Giảng viên TS Nguyễn Thị Thu Hiền Các số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Các nội dung tác giả tham khảo, kế thừa phát triển trích dẫn ghi Lu nguồn đầy đủ, xác Danh mục tài liệu tham khảo ận vă n Tác giả ạc th sĩ Ki nh Dương Nguyễn Phi Hùng tế MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC II DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VI TÓM TẮT LUẬN VĂN ABSTRACT OF THE THESIS Lu PHẦN MỞ ĐẦU ận vă Đặt vấn đề n Lý thực đề tài th ạc Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu sĩ Mục tiêu nghiên cứu Ki nh Câu hỏi nghiên cứu tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Giả thuyết Đóng góp nghiên cứu Về mặt lý thuyết Về mặt thực tiễn Kết cấu nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước 1.2 Nghiên cứu nước 1.3 Nghiên cứu nước 11 1.4 Khe hỏng nghiên cứu 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 14 2.1 Quá trình hình thành phát triển KTNB 14 Bối cảnh thực tế giới 14 2.1.2 Bối cảnh thực tế Việt Nam 15 ận Lu 2.1.1 vă Khái niệm vai trò KTNB 16 2.3 Khuôn mẫu lý thuyết lý thuyết liên quan 21 n 2.2 ạc th Khuôn mẫu lý thuyết KTNB 21 2.3.2 Các lý thuyết liên quan 23 sĩ 2.3.1 nh Ki 2.3.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm (“Agency Theory”) 23 tế 2.3.2.2 Lý thuyết định chế (“Institutional Theory”) 24 2.3.2.3 Lý thuyết truyền thông (“Communication Theory”) 26 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 Giới thiệu chung mơ hình nghiên cứu 28 3.1.1 Giới thiệu chung 28 3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu 30 3.1.2.1 Năng lực KTVNB 30 3.1.2.2 Tính độc lập KTVNB 31 3.1.2.3 Chất lượng KTNB 33 3.1.2.4 Sự hỗ trợ từ nhà quản trị 34 3.1.2.5 Hiệu KTNB 35 3.1.3 3.2 Mơ hình nghiên cứu 36 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu 38 ận Lu 3.2.1.1 Phỏng vấn chuyên gia 38 3.2.1.2 Thực khảo sát 39 vă Phương pháp phân tích liệu 42 n 3.2.2 ạc th 3.2.2.1 Phân tích liệu định tính 42 sĩ 3.2.2.2 Phân tích liệu định lượng 43 nh Ki CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 46 Kết nghiên cứu định tính 46 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 46 tế 4.1 4.2.1 Thống kê mô tả đặc điểm mẫu 46 4.2.2 Số liệu thống kê mô tả thang đo 49 4.2.3 Kiểm tra độ tin cậy 55 4.2.4 Tiếp cận giả định Phương pháp Bình phương nhỏ (OLS Assumption) 56 4.2.4.1 Kiểm định phân phối chuẩn 56 4.2.4.2 Kiểm định đa cộng tuyến 56 4.2.5 4.3 Kết hồi quy 59 Kết liệu phân tích 62 4.3.1 Năng lực KTVNB (COMP) 62 4.3.2 Tính độc lập KTVNB (INDP) 66 4.3.3 Chất lượng công việc KTNB (QUA) 70 4.3.4 Sự hỗ trợ nhà quản trị (MGTS) 75 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu 76 ận Lu CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, KHUYẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 78 Kết luận nghiên cứu 78 5.2 Khuyến nghị nghiên cứu 80 5.3 Đề xuất nghiên cứu tương lai 82 n vă 5.1 ạc th nh Ki PHỤ LỤC sĩ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO tế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt ACCA Association of Chartered Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng Certified Accountants Anh Quốc Certified Internal Auditor Bằng cấp chun mơn Kiểm tốn CIA Nội Quốc tế ận KTNB Kiểm toán Nội vă Kiểm toán viên Nội n KTVNB th The Institude of Internal Auditors ạc IIA Doanh nghiệp Lu DN sĩ International Professional Kỳ Khung Thông lệ Thực hành Practices Framework nh Ki IPPF Hiệp hội Kiểm toán Nội Hoa Chuẩn mực Kiểm tốn Nội tế Quốc tế IT Information Technology Cơng nghệ thông tin SPPIA Standard for the Professional Chuẩn mực Thực hành Kiểm toán Practice of Internal Auditing Nội Chuyên nghiệp Statistical Package for Social Phần mềm phân tích liệu SPSS SPSS Sciences CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu Kiểm tốn Nội Doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 Học viên cao học: Dương Nguyễn Phi Hùng Khóa: 25 Lu Giảng viên hướng dẫn luận văn: TS Nguyễn Thị Thu Hiền ận Lý chọn đề tài: Kiểm toán nội trở nên phổ biến doanh nghiệp toàn vă giới Các hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán nội phát triển hoàn n thiện chuẩn mực dành cho kiểm toán nội Nghiên cứu thực nghiệm kiểm toán th ạc nội doanh nghiệp Việt Nam cần thiết chưa thực quan tâm sĩ Mục tiêu nghiên cứu: Xem xét yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu kiểm toán nh Ki nội doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp theo tế trình tự phương pháp định tính trước, phương pháp định lượng để kiểm định mơ hình Kết nghiên cứu: Nhân tố lực, tính độc lập, cơng việc kiểm tốn viên nội hỗ trợ nhà quản trị ảnh hưởng đến tính hiệu Kiểm toán Nội Doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Kết luận hàm ý: Tùy vào quốc gia tình hình phát triển kinh tế quốc gia mà yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu Kiểm toán Nội tác động theo mức độ khác Tuy nhiên, tất yếu tố đóng góp tích cực vào hiệu Kiểm toán Nội Doanh nghiệp Doanh nghiệp cần cân nhắc lợi ích chi phí q trình phát triển phận Kiểm tốn Nội doanh nghiệp để đạt hiệu cao Từ khóa: Kiểm tốn nội bộ, tính hiệu quả, lực, độc lập, chất lượng công việc, hỗ trợ nhà quản lý Học viên cao học Dương Nguyễn Phi Hùng ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế 1.1.2 KTVNB phát triển lực chun mơn thông qua cấp phù hợp □ Đồng ý □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.1.3 KTVNB cần phải chủ động giải tình mà DN gặp phải thay phản hồi giải vướng mắc DN Lu □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) ận vă n 1.1.4 KTVNB có hợp tác từ phận kiểm sốt th □ Đồng ý □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) ạc sĩ nh Ki 1.1.5 KTVNB thường xuyên tham gia vào buổi tập huấn, cập nhật kiến thức, đào □ Đồng ý tế tạo kỹ nghề nghiệp □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.1.6 KTVNB cần phải có chuyên ngành học phù hợp □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.2 Tính độc lập KTVNB 1.2.1 KTNB báo cáo kết trực tiếp lên Hội đồng Quản trị Đại hội đồng Cổ đông □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.2.2 KTVNB có quyền tiếp cận không hạn chế thông tin từ phận DN Lu □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) ận vă n 1.2.3 KTNB đóng góp vai trò quan trọng việc xây dựng phát triển quy ạc □ Đồng ý th trình DN □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) sĩ Ki nh Chất lượng công việc KTVNB tế 1.3 1.3.1 Mục tiêu phận KTNB DN thiết lập hoàn thiện □ Đồng ý □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.3.2 DN có hợp tác, trao đổi KTVNB KTV độc lập □ Đồng ý □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.3.3 KTVNB hoạt động hiệu dựa kế hoạch thiết lập sẵn □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.3.4 Các phát kiểm toán trao đổi đánh giá phù hợp □ Đồng ý □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) ận □ Đồng ý Lu 1.3.5 Các kiến nghị KTNB thực toàn diện vă n th 1.3.6 Báo cáo KTNB lập cách xác (rõ ràng, phù hợp logic) ạc □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) sĩ Ki nh Sợ hỗ trợ Nhà quản trị tế 1.4 1.4.1 Nhà quản trị có hỗ trợ cơng việc KTVNB □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.4.2 Bộ phận KTNB đủ lớn để đảm bảo kiểm sốt tồn hoạt động DN □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.4.3 Nhà quản trị hiểu rõ KTNB cần để hồn thiện □ Đồng ý □ Khơng đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) 1.5 Tính hiệu KTNB Doanh nghiệp 1.5.1 Hệ thống KTNB đảm bảo cung cấp giá trị tăng thêm cho DN □ Đồng ý □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) Lu □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) vă □ Đồng ý ận 1.4.3 Hệ thống KTNB giúp cải thiện hoạt động phận DN n th ạc □ Không đồng ý □ Ý kiến khác (Nếu có) nh Ki □ Đồng ý sĩ 1.4.3 Hệ thống KTNB góp phần phát triển tồn hoạt động DN tế Xin chân thành cảm ơn ý kiến quý Anh/Chị Kính chúc quý Anh/Chị thành công, sức khỏe hạnh phúc! Danh sách câu hỏi mở người viết chuẩn bị đển vấn chuyên gia 2.1 Năng lực KTVNB a) Những điều kiện phận kiểm toán nội bộ/ ban kiểm sốt tuyển dụng nhân viên mới, trình độ học vấn, kinh nghiệm hay ngành học ứng viên? Tại sao? b) Nhân viên phận kiểm tốn nội bộ/ ban kiểm sốt có mối quan hệ tốt nhân viên phân không? Nếu không, anh/chị hay nhân viên phận kiểm sốt nội có tìm cách để ứng phó với tình khơng? c) Nhân viên phận kiểm tốn nội bộ/thành viên ban kiểm sốt có tập huấn thường xun khơng? A) Nếu có, thường training (hằng năm, hay theo chủ đề), topic training gì? Ai người train? B) Nếu khơng, khơng? d) Bộ phận kiểm tốn nội bộ/thành viên ban kiểm sốt có sử dụng phần mềm chun dùng để thực kiểm sốt hay khơng? A) Nếu không, không? Hạn chế Lu nào? B) Nếu có, sử dụng phần mềm gì? Có khó khăn hay khơng? Có ận hỗ trợ cho nhân viên hay khơng? Nhân viên có khả sử dụng Tính độc lập KTVNB n 2.2 vă thục phần mềm hay không? th ạc a) Trưởng phận kiểm tốn nội bộ/ban kiểm sốt có trao đổi trực tiếp với HĐQT, sĩ BGĐ Doanh nghiệp hay không? Tại sao? nh Ki b) Bộ phận kiểm tốn nội bộ/ban kiểm sốt có lập báo cáo kiểm tốn hay khơng? Nếu có, phận KSNB có nộp cho cấp hay khơng? Cấp nào? Có thực tế thủ tục kiểm tra phản hồi nhà quản trị KTNB hay khơng? c) Anh/chị có tin kiểm tốn nội bộ/ban kiểm sốt có quyền định việc đưa tất phát (bao gồm lỗi sai sót, gian lận, làm sai, etc.) mà không ảnh hưởng đến quyền lợi cá nhân, hay phân khác? Tại sao? d) Anh/chị có tin kiểm tốn nội bộ/ban kiểm sốt có quyền tiếp cận không hạn chế thông tin tất phận, cá nhân liên quan đến thông tin doanh nghiệp, bao gồm BGĐ, Chủ tịch HĐQT để thực công việc kiểm sốt hay khơng? Tại sao? e) Ai người có quyền định hay bãi nhiệm chức danh Trưởng phận kiểm toán nội bộ/ban kiểm soát? 2.3 Chất lượng phận KTNB a) Kiểm toán nội bộ/ban kiểm sốt có sơ đồ phận khơng? Nếu có, yếu tố bao gồm sơ đồ? Có phân quyền khơng? b) Có thực lập kế hoạch kiểm tốn để thực mục tiêu kiểm toán nội bộ/ ban kiểm sốt hay khơng? Tại sao? Nếu có, mục cụ thể cần thiết việc lập kế hoạch kiểm tốn? c) Nếu phận có lập báo cáo kiểm toán nội bộ, người chịu trách nhiệm việc lập báo cáo? Trong năm có tổng cộng báo cáo? Những mục cần thiết báo cáo? Lu d) Có trao đổi vấn kiểm toán độc lập kiểm toán nội bộ/ban kiểm sốt hay ận khơng? Nếu có, nói gì? Sự hỗ trợ nhà quản trị vă 2.4 n a) Kiểm tốn nội có đầy đủ kinh phí để thực tất thủ tục kiểm th ạc sốt doanh nghiệp hay khơng? sĩ b) HĐQT có cung cấp phúc lợi cho nhân viên kiểm toán nội thưởng, thù nh Ki lao, để khuyến khích nhân viên lĩnh vực không? Tại sao? tế Phụ lục 2: THANG ĐO SAU KHI HIỆU CHỈNH Mã Biến quan sát NĂNG LỰC CỦA KTVNB COMP1 KTVNB cần có kiến thức chun mơn hoạt động doanh nghiệp COMP2 KTVNB cần phải nâng cao lực chun mơn thơng qua KTVNB cần phải chủ động phối hợp giải tình mà DN ận COMP3 Lu cấp liên quan đến kế toán kiểm toán kiểm tốn nội KTVNB cần phải có liên kết hợp tác từ phận, phòng KTVNB cần phải thường xuyên tham gia vào buổi tập huấn, cập nhật sĩ COMP5 ạc ban kiểm soát th COMP4 n vă gặp phải thay phản hồi giải vướng mắc DN Ki KTVNB cần phải có chuyên ngành học phù hợp tế COMP6 nh kiến thức, đào tạo kỹ nghề nghiệp ngồi doanh nghiệp TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTVNB INDP1 KTNB báo cáo kết trực tiếp lên Hội đồng Quản trị Đại hội đồng Cổ đông INDP2 KTVNB có quyền tiếp cận khơng hạn chế thông tin từ phận DN, nhiên, KTVNB cần đảm bảo tính bảo mật thơng tin nhận INDP3 KTNB đóng góp vai trò quan trọng việc xây dựng phát triển quy chế, quy trình DN Mã Biến quan sát CHẤT LƯỢNG CÔNG VIỆC CỦA KTVNB QUA1 Mục tiêu phận KTNB DN thiết lập cách cụ thể, mang tính định hướng ngày hoàn thiện QUA2 Cần trao đổi kinh nghiệm KTVNB KTV độc lập QUA3 KTVNB hoạt động hiệu dựa kế hoạch thiết lập sẵn, đồng thời, có kế hoạch cho tình bất thường xảy Các phát kiểm toán đánh giá trao đổi với đối tượng trực Lu QUA4 ận tiếp phụ trách người có thẩm quyền Các kiến nghị KTNB xem xét thực cách phù hợp QUA6 Báo cáo KTNB lập cách xác (rõ ràng, phù hợp logic) n vă QUA5 ạc th SỰ HỖ TRỢ CỦA NHÀ QUẢN TRỊ sĩ nh Ki MGTS1 Nhà quản trị sẵn sàng hỗ trợ công việc KTVNB MGTS2 Bộ phận KTNB có đầy đủ nguồn lực để đảm bảo kiểm sốt tồn hoạt tế động DN MGTS3 Nhà quản trị hiểu rõ KTNB cần để hồn thiện TÍNH HIỆU QUẢ CỦA KTNB TRONG DN EIA1 Hệ thống KTNB đảm bảo cung cấp giá trị tăng thêm cho DN EIA2 Hệ thống KTNB giúp cải thiện hoạt động phận DN EIA3 Hệ thống KTNB góp phần phát triển toàn hoạt động DN Phụ lục 3: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN STT Họ tên Đơn vị công tác Chức vụ Anh Đỗ Công Hiệp Công ty Cổ phần Phát Kế tốn trưởng triển Nam Sài Gịn 2 Chị Phạm Thị Cẩm Tú Công ty Cổ phần Dược Trưởng ban Kiểm Lâm Đồng Ladophar sốt Nội Cơng ty TNHH Phó Tổng Giám Ernst & Young Việt Nam đốc Kiểm tốn Lu Chị Nguyễn Thị Như Quỳnh Cơng ty TNHH ận Chị Phạm Thị Hồng Hương Ernst & Young Việt Nam Giám đốc Kiểm toán n vă ạc th sĩ nh Ki tế Phụ lục 4: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Bảng câu hỏi dành cho kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập kiểm toán cho doanh nghiệp có hệ thống kiểm tốn nội bộ/ban kiểm sốt địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Người nghiên cứu: Học viên sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Đề tài: CÁC YẾU TỔ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HIỆU QUẢ CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ/BAN KIỂM SOÁT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ận Lu ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Mục tiêu: Thu thập thông tin cần thiếp cho việc đánh giá yếu tố ảnh hưởng n vă đến tính hiệu phận kiểm toán nội bộ/ban kiểm soát doanh nghiệp th địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh ạc Tính bảo mật: Bảng câu hỏi khơng nhằm mục đích cơng bố thơng tin quan trọng sĩ doanh nghiệp cho đối thủ hay bên thứ ba có lợi ích Chúng tơi khẳng định Ki nh mục đích nghiên cứu đánh giá tính hiệu của phận kiểm toán nội bộ/ban kiểm soát doanh nghiệp, nơi anh/chị công tác khách hàng mà anh/chị tế kiểm tốn Tơi chắn thơng tin anh/chị cung cập bảo mật dùng cho mục đích nghiên cứu Trân trọng, Dương Nguyễn Phi Hùng Phần 1: THÔNG TIN CHUNG Họ tên: …………………………………………………………………………… Đơn vị cơng tác: …………………………………………………………………… Vị trí cơng tác: ……………………………………………………………………… Trình độ học vấn: 4.1 Dưới trung cấp 4.2 Trung cấp 4.3 Đại học ận Lu 4.4 Thạc sĩ 4.5 Trên thạc sĩ n vă 4.6 Các chứng hành nghề khác (CIA, ACCA, CPA, Others) th 4.7 Các cấp khác (nêu rõ): _ ạc Ngành học cấp cao nhất: 5.5 Luật 5.6 Ngành khác (nêu rõ): Kinh nghiệm công tác: 6.1 Dưới năm 6.2 Từ năm đến năm 6.3 Từ năm đến 10 năm 6.4 Từ 10 năm trở lên tế 5.4 Công nghệ thông tin nh 5.3 Kinh tế học Ki 5.2 Quản trị - ngân hàng sĩ 5.1 Kế toán – tài Phần 2: BẢNG CÂU HỎI (Chọn phương án mà anh/chị cảm thấy hài lịng Mức 1: Rất khơng đồng ý Mức 2: Không đồng ý Mức 3: Không có ý kiến Mức 4: Đồng ý Mức 5: Rất đồng ý STT Câu hỏi (1) (2) (3) (4) (5) NĂNG LỰC CỦA NHÂN VIÊN KIỂM TOÁN NỘI ận Lu BỘ/THÀNH VIÊN BAN KIỂM SỐT Nhân viên kiểm tốn nội bộ/thành viên ban kiểm sốt vă cần phải có kiến thức chuyên môn hoạt n ạc th động phận doanh nghiệp Bộ phận kiểm toán nội bộ/ban kiểm soát phát triển sĩ Nhân viên kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm soát tế nh cấp phù hợp Ki đội ngũ nhân viên cở sở có lực chun mơn cần phải động (chủ động kiểm sốt tình mà doanh nghiệp gặp phải phản hồi giải vướng mắc doanh nghiệp tại) Nhân viên phận kiểm tốn nội bộ/thành viên ban kiểm sốt có hợp tác từ phận kiểm soát Nhân viên phận kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm soát thường xuyên tham gia buổi tập huấn, đào tạo kỹ nghề nghiệp, cập nhật kiến thức Nhân viên kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm sốt cần phải có chun ngành học phù hợp (kế tốn tài chính) TÍNH ĐỘC LẬP CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI Lu BỘ/BAN KIỂM SOÁT ận Bộ phận kiểm toán nội bộ/ban kiểm soát báo cáo kết vă n trực tiếp lên Hội đồng Quản trị (hoặc Đại hội ạc Nhân viên phận kiểm toán nội bộ/thành viên ban sĩ th đồng Cổ đơng) nh Ki kiểm sốt có quyền tiếp cận không hạn chế thông tin từ phận nhân viên tế Doanh nghiệp Bộ phận kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm sốt đóng góp phần quan trọng việc xây dựng phát triển quy trình Doanh nghiệp CHẤT LƯỢNG CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ/THÀNH VIÊN BAN KIỂM SOÁT 10 Mục tiêu phận kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm soát doanh nghiệp thiết lập cách hồn thiện 11 Doanh nghiệp có hợp tác, trao đổi hiệu kiểm toán viên độc lập nhân viên kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm soát Lu Bộ phận kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm soát ận 12 soát thiết lập th Các phát kiểm toán trao đổi đánh giá Ki Các kiến nghị phận kiểm toán nội bộ/thành nh 14 sĩ phù hợp ạc 13 n vă hoạt động hiệu dựa kế hoạch kiểm viên ban kiểm soát thực cách dễ 15 tế dàng Báo cáo phận kiểm tốn nội bộ/ban kiểm sốt lập cách xác (rõ ràng logic) SỰ HỖ TRỢ CỦA BAN GIÁM ĐỐC 16 Ban Giám đốc hỗ trợ công việc nhân viên phận kiểm toán nội bộ/thành viên ban kiểm soát 17 Bộ phận kiểm toán nội bộ/ban kiểm soát Doanh nghiệp đủ lớn để đảm bảo kiểm sốt tồn hoạt động Doanh nghiệp 18 Ban Giám đốc hiểu rõ phận kiểm toán nội bộ/ban ận thiện Lu kiểm soát cần để phát triển hồn th Hệ thống kiểm toán nội bộ/ ban kiểm soát đảm bảo ạc 19 n BỘ/ BAN KIỂM SỐT vă TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NỘI sĩ cung cấp giá trị tăng thêm cho Doanh nghiệp Ki Hệ thống kiểm toán nội bộ/ ban kiểm soát giúp phát nh 20 tế triển hoạt động phận doanh nghiệp 21 Hệ thống kiểm toán nội bộ/ ban kiểm soát giúp phát triển hoạt động doanh nghiệp