Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng tmcp ngoại thương việt nam

Được thành lập từ năm 2005 và là một trong những ngân hàng dẫn đầu trongviệc đưa kiểm toán nội bộ vào để kiểm soát rủi ro trong hoạt động của mình cùng vớisự ra đời của thơng tư 44/2011/

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP EXECUTIVE MBA PHẠM TRÀ GIANG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ ĐÌNH HIỂN HÀ NỘI - 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CAC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung Kiểm toán nội 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán nội 1.1.2 Tính tất yếu khách quan KTNB .4 1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.2.2 Chức ngân hàng thương mại 1.2.3 Rủi ro hoạt động của các NHTM 1.3 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.3.1 Nội dung KTNB 1.3.2 Các nguyên tắc 1.3.3 Mục đích chức nhiệm vụ 1.3.4 Phương pháp KTNB 1.3.5 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại .9 1.3.6 Quy trình KTNB 13 1.4 Kinh nghiệm KTNB số nước giới .15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 17 2.1 Tổng quan ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 17 2.1.1 Thông tin chung 17 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.1.3 Mô hình tổ chức ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam (tại thời điểm 31/12/2013) 19 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh .20 2.2 Thực trạng Kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam 23 2.2.1 Cơ sở pháp lý hình thành KTNB 23 2.2.2 Tổ chức máy KTNB 24 2.2.3 Nội dung kiểm toán 28 2.2.4 Quy trình KTNB 28 2.3 Đánh giá kiểm toán nội bộ tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam .36 2.3.1 Những thành tựu đạt được về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 36 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam .39 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM .42 3.1 Định hướng chiến lược, mục tiêu KTNB ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt nam 42 3.1.1 Định hướng, chiến lược kinh doanh ngân hàng 42 3.1.2 Mục tiêu xây dựng phận KTNB hiệu 43 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm toán nợi bợ tại ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt nam 43 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy Kiểm toán nội 43 3.2.2 Tăng cường nội dung kiểm toán .45 3.2.3 Xây dựng, hồn thiện quy trình KTNB 48 3.2.4 Xây dựng phát triển nguồn nhân lực KTNB 49 3.2.5 Ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin .51 KẾT LUẬN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: Định nghĩa KTNB qua thời kỳ Bảng 1.2: Kiểm toán nội kiểm soát nội Bảng 1.3: Các NHTM theo thống kê NHNN đến tháng năm 2014 .6 Bảng 2.1: Một số tiêu chủ yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam giai đoạn 2009 – 2013 20 Bảng 2.2: Dư nợ tín dụng nợ xấu 2010 – 2013 .21 Bảng 2.3: Doanh số thị phần toán xuất nhập 2010 - 2013 22 Bảng 2.4: Bảng kinh nghiệmvề KTNB 27 Bảng 2.5: Bảng thang điểm rủi ro 29 Bảng 2.6: Chi tiết chấm điểm rủi ro nghiệp vụ 30 Bảng 2.7: Chấm điểm rủi ro nghiệp vụ 30 Bảng 2.8: Khách hàng có chênh lệch nhóm nợ mức khách hàng mức tài khoản 33 Bảng 2.9: Danh mục tài liệu hồ sơ kiểm toán .35 Bảng 2.10: So sánh tiêu kiểm toán số ngân hàng .37 Bảng 2.11: Số lượng kiểm toán theo mảng hoạt động (2010-2013) 37 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 2.1: Lãi từ kinh doanh ngoại hối 22 Biểu đồ 2.2: Số lượng kiểm toán .36 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mô hình KTNB thứ 10 Sơ đồ 1.2: Mơ hình KTNB thứ hai 10 Sơ đồ 1.3: Mơ hình KTNB thứ ba 11 Sơ đồ 1.4: Mơ hình KTNB thứ tư 11 Sơ đồ 1.5: Tổ chức máy KTNB theo lĩnh vực kiểm toán .12 Sơ đồ 1.6: Tổ chức máy KTNB theo khối chức 13 Sơ đồ 1.7: Tổ chức máy KTNB theo vị trí địa lý 13 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức ngân hàng Ngoại thương .19 Sơ đồ 2.2: Cơ sở pháp lý hoạt động KTNB .23 Sơ đồ 2.3: Vị trí kiểm tốn nội 25 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kiểm toán .26 Sơ đồ 2.5: Tổ chức mảng công việc .27 Sơ đồ 3.1: Mơ hình kiểm toán nội 44 Sơ đồ 3.2: Báo cáo kiểm toán .47 Sơ đồ 3.3: Nguồn nhân lực kiểm toán 49 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Vietcombank Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam BCTC Báo cáo tài TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban Kiểm soát GSHĐ Giám sát hoạt động KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội HSC Hội sở IIA Viện KTNB Hoa Kỳ 44/2011/TT-NHNN Thơng tư 44 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn suốt thời gian học tập thực luận văn nhận giúp đỡ Nhà Trường, Viện đào tạo Sau Đại học, chương trình Thạc sĩ điều hành cao cấp, thầy cô giáo, đồng nghiệp người thân Trước tiên xin tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn khoa học: TS Vũ Đình Hiển, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tinh thần cho tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Xin Trân trọng cảm ơn tồn thể thầy giáo, cán quản lý trường Đại học Kinh tế Quốc dân mà trực tiếp Viện đào tạo sau Đại học, Ban chủ nhiệm Điều hành chương trình Thạc sỹ điều hành cao cấp kiến tạo lên khung chương trình cung cấp cho kiến thức cần thiết bổ ích phục vụ q trình học tập, làm việc, đặc biệt trình thực luận văn từ khâu chọn đề tài, xây dựng đề cương, đánh giá kỳ đến bảo vệ Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc cán Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, gia đình, bạn bè, người thân tạo điều kiện tốt thời gian, vật chất tinh thần để tơi tham gia khóa học hoàn thành luận văn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Đây đề tài nghiên cứu thực hướng dẫn TS Vũ Đình Hiển Tác giả Phạm Trà Giang TĨM TẮT LUẬN VĂN Hệ thống ngân hàng Việt Nam thực gặp nhiều vấn đề trước áp lực kinh tế Cùng vớ việc hội nhập đặt yêu cầu với ngân hàng thực quản trị theo thông lệ quốc tế đảm bảo tránh rủi ro, an tồn hoạt động ngân hàng Do đó, việc hình thành ngày phát triển phận KTNB ngân hàng đòi hỏi ngày cấp thiết phát triển hoạt động có ý nghĩa hết, công cụ quản trị đắc lực cho nhà quản lý Được thành lập từ năm 2005 ngân hàng dẫn đầu việc đưa kiểm toán nội vào để kiểm soát rủi ro hoạt động với đời thơng tư 44/2011/TT- NHNN, việc thực hố tăng cường chức phận KTNB Ngân hàng Ngoại thương mở rộng tăng cường, phận ngày phát triển đứng trước việc mở rộng quy mô, địa bàn phát triển ngày phải nâng cao chất lượng kiểm toán hoạt động ngân hàng Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Kiểm toán nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam” có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn thời kỳ kinh tế gặp nhiều khó khăn ngân hàng đứng trước nhiều nguy rủi ro tiềm ẩn cần phòng tránh Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý luận KTNB, số lý thuyết ngân hàng thương mại rủi ro ngân hàng Phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KTNB Ngân hàng Ngoại thương để từ thấy kết đạt từ đưa yếu điểm cịn mắc phải, hạn chế cần phải hồn thiện, chỉnh sửa Từ đưa giải pháp để hoàn thiện, tăng cường, phát triển nâng cao chất lượng KTNB ngân hàng Ngoại thương Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động KTNB NH TMCP Ngoại thương VN: - Phạm vi nghiên cứu: Thời gian: Dữ liệu phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn thu thập khoảng thời gian từ 2005 đến năm 2014 Không gian: đơn vị ngân hàng TMCP ngoại thương toàn quốc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận văn dựa nguyên lý triết học Mác Lênin làm tảng, ngồi cịn sử dụng phương phát luận khoa học vật biện chứng vật lịch sử làm sở cho việc tiếp cận hệ thống, tiếp cận lịch sử Trên sở thu thập tài liệu phương pháp nói trên, luận văn sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp Từ rút kết luận thực trạng KTNB đơn vị đưa mặt đạt mặt hạn chế thực trạng KTNB đơn vị nghiên cứu Từ đó, nhằm đưa giải pháp để hồn thiện nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán hoạt động ngân hàng Kết cấu Luận văn Ngoài phần giới thiệu khái quát đề tài, kết luận, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán nội NHTM Chương 2: Thực trạng KTNB tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung Kiểm toán nội KTNB hoạt động đánh giá tư vấn độc lập nội tổ chức, thiết kế nhằm cải tiến làm tăng giá trị cho hoạt động tổ chức Giúp tổ chức đạt mục tiêu việc đánh giá cải tiến cách hệ thống chuẩn tắc tính hiệu lực quy trình quản trị, kiểm soát quản lý rủi ro Bản thân KTNB tất yếu khách quan giúp cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý thực tốt việc lãnh đạo điều hành pháp luật theo hành lang pháp lý, tơn chỉ, mục đích chiến lược phát triển đơn vị, góp phần cho hoạt động đơn vị tốt hơn, hiệu 1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà họat động chủ yếu thường xuyên nhận tiền kí gửi từ khách hàng với trách nhiệm hồn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán Là trung gian tài chính, chức chủ yếu NHTM tập trung chủ yếu ba chức sau: Chức trung gian tài chính; Chức tạo tiền; Chức sản xuất Bên cạnh ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, KTNB cơng cụ để giảm thiểu hạn chế thấp rủi ro hoạt động ngân hàng rủi ro tín dụng; Rủi ro tác nghiệp; Rủi ro khoản; Rủi ro lãi suất; Rủi ro tỷ giá Bộ phận khu vực Thành lập thêm số Bộ phận kiểm toán khu vực theo chiều dọc để đáp ứng u cầu cơng tác kiểm tốn mảng nghiệp vụ, đặc biệt kiểm toán thường xuyên, liên tục tính tuân thủ hoạt động tín dụng Trước mắt thành lập thêm 03 Bộ phận kiểm toán khu vực vùng miền như: + Bộ phận Kiểm toán nội khu vực Tây Nam + Bộ phận Kiểm toán nội khu vực Tây Nguyên + Bộ phận Kiểm toán nội KV miền Bắc Đ ă k L ă k cá n b ộ cá (2 n b lã ộ n (2 lã nh h đ đ ạạ Đà o o vàNẵ 3ng n h â3 n vi n ê h n) â n vi ê n) T â y N g u y ê n 17 Mô hình sơ đồ sau: MC iềầ nn TT QuảngNinh âyh Nơ a Hộ Cism M hịởc iề B ut n híộ ránh B c ắ h c n hi Sơ đồ 3.1: Mơ hình kiểm tốn nội ệ m Bên cạnh đó, Vietcombank cần phải hồn thiện lực lượng cáncả kiểm toán h số lượng cán kiểm toán chưa đáp ứng yêu cầu củaệttoàn hệ thống h Hoàn thiện nhân KTNB điều kiện cần thiết để hồn ốthiện máy n KTNB Đây sở để KTNB thực tốt vai trò chức g hỗ trợ cho nhà quản lý 3.2.1.2 Hồn thiện mơ hình kiểm tốn nội kiểm tra giám sát tuân thủ Vấn đề mơ hình kiểm tốn nội kiểm tra giám sát tuân thủ, hay gọi kiểm tra nội nhiều ngân hàng khơng cịn vấn đề gây nhiều tranh cãi, nhiều bất cập không Vietcombank mà hầu hết ngân hàng khác Tuy nhiên, để phục vụ cho hoạt động quản trị nội người đứng đầu, hai phận cần thiết Một phận đạo Ban điều hành, phận đạo Ban kiểm sốt Tuy nhiên, hoạt động thơng suốt trôi chảy, tránh dẫn đến phiền nhiễu khơng đáng có việc kiểm tra Chi nhánh, cần có mơ hình thích hợp với hai phận Trên sở mở rộng hoạt động Kiểm toán nội bộ, cần thực thống chức nhiệm vụ hai phận: Kiểm toán phận thực chức kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tốn tồn diện theo chun đề theo kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm tra thực rà soát hoạt động cách thường xuyên, liên tục, thực giải khiếu nại, tố cáo theo vụ việc Chi nhánh 3.2.2 Tăng cường nội dung kiểm toán 3.2.2.1 Thực nhiều kiểm tốn chun đề kiểm tốn tồn diện Thực kiểm tốn chun đề ngày hồn thiện chất lượng kiểm tốn địi hỏi mà Ban lãnh đạo đặt thường xuyên với đội ngũ kiểm tốn Cơng việc địi hỏi trước mắt hoạt động kinh doanh tập trung cho hoạt động tín dụng giai đoạn mà nợ xấu ngân hàng ngưỡng cao Hoạt động kinh doanh thị trường tiềm ẩn nhiều rủi ro, đó, ngành hàng đặc biệt ngành gặp khó khăn bất động sản, thủy hải sản, sắt, thép, tàu biển Do đó, trước tiên cần phải tập trung kiểm toán theo chuyên đề ngành hàng Sau đó, cần thực kiểm tốn tồn diện tất hoạt động Chi nhánh, để từ đưa tiêu chấm điềm Chi nhánh, đánh giá rủi ro hoạt động Chi nhánh, có biện pháp ứng xử, đưa cơng cụ kiểm sốt với hoạt động Chi nhánh hệ thống 3.2.2.2 Nâng cao vai trị Kiểm tốn nội việc kiến nghị xử lý tồn tại, sai sót, vi phạm đơn vị kiểm toán Kết kiểm toán phải phát kịp thời tồn tại, sai sót, vi phạm đơn vị, đánh giá mức độ sai sót, vi phạm, rõ nguyên nhân xảy tồn tại, sai sót, vi phạm để kiến nghị tham mưu cho Ban lãnh đạo biện pháp xử lý phù hợp, nhằm ngăn chặn kịp thời tồn tại, sai sót, vi phạm xử lý người, việc, quy định, giúp cho hoạt động quản lý kinh doanh VCB đảm bảo an toàn, hiệu quả, pháp luật Do đó, việc cần thiết phải xác định khuyến nghị đưa Chi nhánh có thực hay không, thực có u cầu kiểm tốn hay khơng Có vậy, kiến nghị vào thực tế phòng ngừa rủi ro Để làm vậy, công việc cần thiết : Thứ cần có phận theo dõi kiến nghị kiểm tốn đồn kiểm tốn tập trung đầu mối phận kiểm tốn HSC để báo cáo với lãnh đạo phòng lãnh đạo ngân hàng vấn đề liên quan đến việc thực kiến nghị kiểm toán Chi nhánh Thứ hai phải thường xuyên kiểm tra kiến nghị có thực hay không, không dựa vào báo cáo Chi nhánh mà phải có thực tế kiểm chứng cách kiểm toán viên kiểm toán lại thực địa trao đổi trực tiếp với khách hàng Chi nhánh Thứ ba, thường xuyên nhắc nhở có hình thức xử lý vi phạm với trường hợp không thực khuyến nghị thực khơng khuyến nghị Ngồi ra, cần phải kiến nghị phịng ban chức có liên quan, để thực phối hợp xử lý trường hợp khó khăn việc thực khuyến nghị, với Chi nhánh để kết kiểm tốn hồn thiện 3.2.2.3 Tăng cường chất lượng báo cáo kiểm tốn Ngồi việc thực nội dung kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán hàng năm, thời gian tới Kiểm toán nội tăng cường nội dung kiểm toán, đặc biệt làkiểm toán chuyên sâu mảng nghiệp vụ, tập trung kiểm tốn tính tn thủ hoạt động tín dụng như: Kiểm tốn tính đầy đủ, tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp việc thẩm định, phê duyệt tín dụng giải ngân vốn vay định kỳ hàng tháng chi nhánh Để làm điều này, số công việc phải làm cụ thể sau: Một tăng cường công tác đánh giá rủi ro, kiểm toán dựa rủi ro định hướng rủi ro mảng nghiệp vụ hàng năm đột xuất Từ có cách tiếp cận với nghiệp vụ kiểm toán xác định đơn vị nghiệp vụ kiểm toán Hai thực kiểm toán thường xuyên (hàng tháng) tính tuân thủ hoạt động tín dụng kiểm tốn tính đầy đủ, hợp lý, hợp lệ, hợp pháp việc thẩm định, phê duyệt tín dụng giải ngân vốn vay Ba cần phải tập trung hoàn thiện hệ thống CNTT hỗ trợ cho kiểm tốn, giảm thiểu khâu khơng cần thiết để thực kiểm toán ngày nhiều mảng nội dung chất lượng ngày nâng cao Bốn tập trung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán Nếu trước hai ba người làm mảng địi hỏi thời gian dài nay, để thời gian kiểm tốn giữ ngun, số lượng người nguyên, nội dung mảng cơng việc tăng lên, chí có chi nhánh kiểm tốn tồn diện, cần phải nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên, chất lượng nguồn nhân lực Với nội dung kiểm toán theo hướng đa dạng, mảng nghiệp vụ ngày nhiều, chí có nhiều Chi nhánh đơn vị trực thuộc thực kiểm tốn tồn diện, chất lượng kiểm tốn nâng cao Tuy điều đòi hỏi thời gian nguồn lực nhiều người tham gia vào chu trình nâng cao chất lượng ngày phải địi hỏi nâng cao trình độ chun môn nghiệp vụ chuyên sâu ngân hàng 3.2.2.4 Đổi cơng tác báo cáo kiểm tốn Kiểm tốn nội phải tập trung nâng cao chất lượng báo cáo kiểm tốn, ngồi báo cáo kiểm tốn đồn kiểm tốn chi nhánh theo mẫu quy định, Kiểm tốn nội phải có báo cáo nhanh báo cáo kết kiểm toán chi nhánh tháng Định kỳ hàng tháng đột xuất, kết kiểm toán kết rà sốt tình hình hoạt động chi nhánh, cần phải có báo cáo phân tích cảnh báo sớm rủi ro hoạt động nghiệp vụ ngân hàng đặc biệt rủi ro hoạt động tín dụng chi nhánh tồn hệ thống VCB Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm tốn đồn kiểm tốn chi nhánh Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán đồn kiểm tốn chi nhánh Thực báo cáo nhanh báo cáo kết kiểm toán theo tháng Thực báo cáo nhanh báo cáo kết kiểm toán theo tháng Sơ đồ 3.2: Báo cáo kiểm tốn Báo cáo phân tích cảnh báo sớm rủi ro hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt rủi ro hoạt động tín dụng Báo cáo phân tích cảnh báo sớm rủi ro hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt rủi ro hoạt động tín dụng 3.2.3 Xây dựng, hồn thiện quy trình KTNB Với mục tiêu trở thành ngân hàng số Việt Nam đủ lực cạnh tranh thị trường quốc tế địi hỏi Vietcombank phải lập hệ thống, quy trình, hoạt động KSNB KTNB cách hồn hảo đảm bảo an tồn kiểm sốt rủi ro hoạt động Do vậy, để hồn thiện hoạt động KTNB, việc kết hợp ba loại kiểm toán: kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động cần thiết Kết hợp ba loại hình kiểm tốn sở để KTNB thực đầy đủ vai trị chức quản lý Khi đó, KTNB ngồi việc xem xét, đánh giá hoạt động ngân hàng đưa tư vấn trợ giúp cho hoạt động ban lãnh đạo theo chất KTNB thiết lập nên tổ chức Hiện quy trình KTNB Vietcombank ban hành dựa quy chế hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội thơng tư 44 Tuy nhiên, xét quy trình Vietcombank theo lộ trình thơng tư 44, nhiên, cần phải tiếp tục hồn thiện để phù hợp với quy định nhà nước cịn hợp với thơng lệ quốc tế Do đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn bước thực quy trình ngày chi tiết để đảm bảo cán kiểm tốn thực đủ theo quy trình Để làm điều này, số cơng việc phải làm cụ thể sau: Trước hết phải xác định cụ thể hóa cơng việc phận KTNB phải hoàn thành theo nội dung, phạm vi đối tượng kiểm toán Xác định số lượng chất lượng nhân viên kiểm toán theo yêu cầu, phù hợp với kiểm toán Kế hoạch kiểm toán năm sở cần thiết để phận KTNB thực kiểm toán kỳ Việc kết hợp tổng hợp phương pháp kỹ thuật kiểm toán yêu cầu cán kiểm toán cần phải nỗ lực Hiện KTNB sử dụng chủ yếu phương pháp tiến hành kiểm toán chứng từ, kiểm tra đối chiếu tài liệu, sổ sách, xác minh chứng từ nội Độ tin cậy thơng tin khơng cao Do cần kết hợp nhiều phương pháp quan sát, dự báo, tổng hợp, vấn, bảng hỏi…để thu thập thông tin nhiều chiều, Việc quan trọng tăng cường kiểm soát chất lượng KTNB kiểm toán: Chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố như: kế hoạch kiểm toán, số lượng cán bộ, chất lượng đội ngũ cán bộ, phương pháp kiểm toán hệ thống giấy tờ làm việc KTV Trên sở đó, hồn thiện kỹ quy trình kiểm tốn Đây việc làm quan trọng quy trình kiểm tốn cần cập nhật thường xuyên để đáp ứng với yêu cầu công việc thay đổi thường xun đối tượng kiểm tốn Ngồi ra, việc đảm bảo quy trình kiểm tốn tốt đồng nghĩa với việc chất lượng kiểm toán nâng cao Việc đòi hỏi cần phải thường xuyên cập nhật chương trình kiểm tốn, thường xun trau dồi kỹ kiểm tốn để đáp ứng nhu cầu cơng việc Ngồi ra, với thay đổi luật pháp, sách, quy trình kiểm toan phải cập nhật thay đổi theo với quy định khác để hoạt động kiểm tốn hồn thành theo quy định pháp luật 3.2.4 Xây dựng phát triển nguồn nhân lực KTNB Là yếu tố then chốt định thành công KTNB,việc xây dựng phát triển nhân có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Để tạo nên lực lượng kiểm toán chuyên nghiệp cần phải xây dựng phát triển vấn đề sau: Một số lượng KTNB: Xây dựng khung tiêu chí việc làm cụ thể cho vị trí Tuyển dụng người có trình độ, kinh nghiệm phù hợp để xây dựng phát triển đội ngũ cán kiểm toán viên nội Số lượng KTNB phụ thuộc vào phạm vi, chức năng, nhiệm vụ kiểm toán khoảng thời gian tương đối (từ 5-10 năm- khoảng thời gian đủ để xây dựng, đào tạo chuẩn bị chu đáo nguồn nhân lưc cho tương lại Trên sở đó, lực lượng kiểm toán viên nội cung cấp từ nguồn sau: MiềnNam TP HồChí Minh MiềnTrung Sơ đồ 3.3: Nguồn nhân lực kiểm toán Hai lực chuyên môn: Đội ngũ KTNB cần thể kiến thức chyên môn chuyên sâu sản phẩm, dịch vụ quy trình hoạt động lĩnh vực ngân hàng, lực quản lý rủi ro kiểm soát rủi ro Cần xem xét việc tăng số lượng kiểm tốn viên, tăng chất lượng KTVNB thơng qua đào tạo, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao để đáp ứng với việc mở rộng quy mô kiểm toán tăng trưởng mạng lưới hoạt động ngân hàng Thường xuyên tổ chức, tham gia khóa đào tạo, buồi dưỡng rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ đạo đức nghề nghiệp KTV chuyên nghiệp, chủ động cơng việc, có khả làm việc độc lập; đông thời biết cách hợp tác với đồng nghiệp, đơn vị kiểm tốn, bên thứ mục tiêu hồn thành tốt cơng việc Có khả giao tiếp Rèn luyện, nâng cao ý thức kỷ luật đòi hỏi cán phải tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực, quy trình quy tắc nghề nghiệp chặt chẽ; chấp hành phân công, giao nhiệm vụ, kiểm tra, kiểm sốt cấp trên, biết giữ bí mật nghề nghiệp đơn vị kiểm toán, kết kiểm tốn trước cơng bố thức Ba tạo sách đãi ngộ: có chế tài thưởng phạt cơng minh bạch, khuyến khích nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu hoạt động, giảm thiểu rủi ro Bốn tạo sách tạo mơi trường làm việc: Phải xây dựng tạo lập môi trường làm việc tốt nhất: tâm lý ổn định, cống hiến, gắn bó tồn thể cán ngân hàng Đặc biệt cán KTNB công việc thường phải công tác xa nhà, va chạm thực thi cơng việc, áp lực cơng việc lớn…do họ phải có lĩnh nghề nghiệp vững vàng Ngay sau hình thành máy nhân 03 Bộ phận khu vực mới, Phịng Kiểm tốn nội triển khai kế hoạch đào tạo, tập huấn cán phương pháp kiểm toán, chương trình kế hoạch kiểm tốn chi tiết tính tuân thủ công tác phê duyệt giải ngân tín dụng Tại 03 Bộ phận khu vực thành lập tập trung kiểm tốn tính tn thủ phê duyệt giải ngân tín dụng Phịng Kiểm tốn nội Hội sở Bộ phận khu vực miền Trung, miền Nam ngồi việc kiểm tốn tất mảng nghiệp vụ theo kế hoạch kiểm toán hàng năm, đồng thời thực kiểm tốn tính tn thủ phê duyệt giải ngân tín dụng chi nhánh Căn vào số lượng nhân kiểm toán nội bộ; vào số lượng, chất lượng khách hàng; vào giá trị phê duyệt giải ngân tín dụng chi nhánh, Kiểm toán nội xây dựng kế hoạch kiểm toán tính tn thủ cơng tác phê duyệt giải ngân tín dụng cho phù hợp Có nhiều sách giữ, thu hút, tuyển chọn Kiểm tốn có lực Bên cạnh để khích lệ tinh thần trách nhiệm công việc KTV ban lãnh đạo cần có chế độ động viên khen thưởng vật chất lẫn tinh thần cho cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Có chế tài xử phạt nghiêm minh cán khơng hồn thành nhiệm vụ, gây thiệt hại Ngân hàng Ban lãnh đạo phải thường xuyên quan tâm đến kết kiểm toán, lắng nghe ý kiến đề xuất KTV để có thái độ xử lí thoả đáng, kịp thời vi phạm KTV phát Các phận, phòng ban cần nhận thức KTNB nhằm nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng, đạt mục tiêu đề 3.2.5 Ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin Bên cạnh việc phân cấp, tổ chức máy kiểm tốn nay, tính chất, nội dung công việc, đặc thù lĩnh vực ngân hàng nên xây dựng, tổ chức phận kiểm tốn cơng nghệ thơng tin riêng biệt thuộc phòng KTNB, phận cung cấp dịch vụ cho tất phịng kiểm tốn khu vực phịng kiểm sốt chất lượng KTNB, kiểm tốn có thêm thành viên phận tham gia hỗ trợ cơng tác kiểm tra, rà sốt, thu thập liệu cơng nghệ tin thuân tiện hiệu Trong giai đoạn xu hướng tương lai tất hoạt động ngân hàng từ lớn đến nhỏ ứng dụng công nghệ thông tin, đại hóa, tảng để phát triển dịch vụ ngân hàng nói chung quan trọng KTNB nói riêng Việc đầu tư, phát triển trì đội ngũ kiểm tốn viên có chun mơn lĩnh vực công nghệ thông tin quan trọng Kiểm tốn viên cần phải có khả định lĩnh vực CNTT, hiểu phần mềm, truy cập tới chương trình liệu.thực kiểm tốn nghiệp vụ chính, quy trình phát triển hệ thống, hoạt động máy tính, thay đổi phần cứng, phần mềm, việc truy nhập bảo mật, an tồn thơng tin Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO quy trình nghiệp vụ, xây dựng hệ thống cảnh báo chốt kiểm sốt quy trình kiểm soát Áp dụng phần mềm tự động quản lý phân tích liệu vào hoạt động giám sát nhằm giúp cho việc tính tốn tiêu nhanh chóng, xác, dễ dàng việc so sánh số, phát điều bất hợp lý, bất thường hoạt động Công nghệ thông tin giúp cơng tác KTNB có nhiễu thuận lợi cập nhật kiểm tra thông tin số liệu đơn vị cách nhanh tróng Về phía Ban lãnh đạo cấp cần phải ban hành quy chế, sách sử dụng phần mềm yêu cầu bảo mật thông tin, quy định quyền hạn KTV được quyền truy cập sở liệu Quy định việc cấp phát, sử dụng quản lý phần mềm chuyên dụng Đầu tư trang thiết bị đại cho phận KTNB khai thác cách hiệu thông tin phục vụ cho cơng tác kiểm tốn Hệ thống máy tính, đặc biệt thiết bị lưu trữ liệu, thu thập liệu chi phí đào tạo, bồi dưỡng công nghệ thông tin Trong thời gian tới, phận KTNB cần có cán bộ, phận chuyên trách đủ khả kiểm toán kiểm soát tự động sử dụng kỹ thuật kiểm tốn có trợ giúp máy tính để hỗ trợ việc kiểm tốn thơng thường kiểm tốn liên tục Cài đặt, triển khai xây dựng phần mềm riêng lĩnh vực kiểm toán để nâng cao hiệu hoạt động đội ngũ kiểm toán KẾT LUẬN Trên sở lý luận chung KTNB đánh giá thực trạng KTNB ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam Tác giả đề xuất, kiến nghị để xây dựng Các giải pháp Tối ưu hoạt động KTNB ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, đưa chiến lược, giải pháp, phương hướng hành động cụ thể, phù hợp tạo lợi cạnh tranh cho ngân hàng trước xu tồn cấu hóa với nhiều thương hiệu mạnh từ nước tới nước thâm nhập vào thị trường Việt Nam thời gian tới, qua làm tăng doanh thu lợi nhuận, tăng khả đóng góp cho đất nước thơng qua tiền nộp thuế Các NHTM đứng trước nhiều thử thách vận hội Hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh toàn cầu, môi trường kinh doanh thay đổi thách thức không nhỏ ngân hàng Qua nội dung trình bày luận văn, thấy tình hình để đảm bảo hoạt động kinh doanh Ngân hàng “phát triển-an toàn-hiệu quả” biện pháp hữu hiệu quan trọng hoàn thiện KTNB Cùng với thực tế tìm hiểu tổ chức KTNB ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam kết hợp với việc nghiên cứu lý luận em hoàn thành luận văn “KTNB Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam” Luận văn trình bày số nội dung sau: Chương một: Lý luận chung KTNB NHTM Chương hai: Thực trạng KTNB tại NHTMCP Ngoại Thương Việt Nam tổ chức máy KTNB, tổ chức công tác KTNB, tổ chức máy KTNB dánh giá công tác KTNB với kết đạt tồn hạn chế luận giải nguyên nhân hạn chế từ vị trí cán công tác phận KTNB Chương ba: Giải pháp nâng cao chất lượng KTNB ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Từ mục tiêu, định hướng yêu cầu Ban lãnh đạo ngân hàng KTNB, sở nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hoạt động KTNB Vietcombank chương 2, đối chiếu với sở lý luận KTNB Ngân hàng thương mại tài liệu tham khảo thông lệ giới chương 1, chương đưa giải pháp tối ưu nâng cao chất lượnghoạt động KTNB NHNT Các giải pháp cần tập trung xử lý là: Hồn thiện cấu tổ chức máy KTNB; Xây dựng, hồn thiện quy trình KTNB; Nâng cao nội dung kiểm toán; Xây dựng phát triển nguồn nhân lực KTNB; Đầu tư xây dựng, tăng cường ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam từ năm 2009 đến năm 2013 Khoa Kế toán kiểm toán Trường đại học Kinh tế Quốc dân (2008), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Nxb Tài Chính, Hà Nội Khoa Tài Ngân hàng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2007), Giáo trình Ngân hàng thương mại, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Lịch sử ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 1963 – 2013, Nhà xuất Chính trị quốc gia (2013) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Tài liệu hội thảo triển khai thực Quy chế KTNB kiểm tra KSNB, Hà Nội Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ, Quyết định 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Quy chế KTNB TCTD Thông tư 44/2011/TT-NNHH ngày 29/12/2011về hệ thống KSNB KTNB TCTD, chi nhánh ngân hàng nước Học viện Ngân hàng (2008), Giáo trình Kiểm tốn Ngân hàng, Nxb Tài chính, Hà Nội Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Quy chế kiểm toán nội ban hành theo Quyết định số 430/QĐ-NHNT.HĐQT ngày 31/7/2012 Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Quy trình kiểm tốn nội ban hành theo Quyết định số 45/QĐ-NHNT.BKS ngày 18/09/2012 10 Các trang web:http://www.vietcombank.com.vn; http://www.sbv.gov.vn;http://vi.wikiperia.org II Tiếng Anh Alvin A Arens and James K.Loebbecke (2007), Auditing and other assurance service, Pearson Education Canada Inc., Tonronto Robert Moeller (2004), Sarbanes – Oxley and the New Internal Auditing Rules, Jonh Wiley and Son, USA Robert Moeller (2005), Brink’s Mordern internal auditing, Jonh Wiley and Son, USA PHỤ LỤC 01: KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NĂM 2014 ST T I Đơn vị Nội dung Đã Kto kiểm toán kiểm toán 2013 Các đơn vị Hà Nội tỉnh miền Bắc HSC Tín dụng HSC Phịng vốn Sở giao Tín dụng – Bán lẻ dịch Hải Phịng Tín dụng - Kế tốn III Đơn vị Nội dung Đã Kto kiểm toán kiểm toán 2013 Các đơn vị TP HCM tỉnh miền Nam Vĩnh Lộc Tín dụng – Bán lẻ Vũng Tàu Tín dụng – Bán lẻ Đồng Nai Tín dụng – Bán lẻ Bình Tây Thái Bình Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Bán lẻ Tân Bình Thăng Long Bắc Ninh Bình Dương Tây Đơ Ba Đình Hồn Kiếm TPHCM Biên Hòa 10 11 Vĩnh Phúc Quảng Ninh 12 Hải Dương Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – TTTM 10 11 Tân Định Cần Thơ 12 Phú Thọ 13 Thanh Hóa Tín dụng – Bán lẻ X 13 Vĩnh Long 14 Thanh Xuân Tín dụng – Bán lẻ X 14 An Giang 15 Hà Nội X 15 Long An 16 X 16 Đồng Tháp Tín dụng – Bán lẻ X 17 Chương Dương Việt Trì Tín dụng – Kế tốn Tín dụng - CNTT Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Bán lẻ X 17 Bạc Liêu X 18 Thành Cơng Tín dụng – Bán lẻ X 18 Cà Mau 19 Vinh X 19 Tiền Giang 20 VCBL Tín dụng – Kế tốn Tồn diện Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ X 20 Quận X 21 VCBS Tồn diện X 21 Kiên Giang 22 Sóng Thần Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ STT Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng - TTTM Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – KDV Tín dụng – Kế tốn Tín dụng - Bán lẻ Tín dụng – Bán lẻ II Các đơn vị tỉnh miền Trung Quảng Bình Tín dụng – Bán lẻ Hà Tĩnh Tín dụng – Bán lẻ Phú Tài Tín dụng - Kế tốn Nha Trang Tín dụng – Bán lẻ 23 Sóc Trăng IV Đắc Lắc Các đơn vị dự phịng Hà Nam Tín dụng - Bán lẻ Nam Định Tín dụng – Kế tốn Ninh Bình Tín dụng – Kế Tín dụng - Kế tốn X X X X X X X X X X Đà Nẵng Quảng Ngãi Phú Yên 10 Quy Nhơn Trung Đô 11 Quảng Trị 12 13 14 15 Dung Quất Quảng Nam Huế Bắc Hà Tĩnh Gia Lai 16 Tín dụng - TTTM Tín dụng – TTTM Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Kế tốn Tín dụng – Kế tốn Tín dụng - Kế tốn Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Bán lẻ Tín dụng – Bán lẻ X X X X X X X X KonTum Hội sở tốn Tín dụng – Bán lẻ Trung tâm Thẻ X PHỤ LỤC 02: THƠNG BÁO KẾ HOẠCH TỪNG CUỘC KIỂM TỐN NGÂN HÀNG TMCP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: /TB-BKS.KToNB Hà Nội, ngày 04 tháng 06 năm 2014 THƠNG BÁO Về kế hoạch kiểm tốn Chi nhánh VCB Thăng Long Căn Quy chế hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam ban hành theo Quyết định số 430/QĐNHNT.HĐQT ngày 31/07/2012 Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam; Căn kế hoạch kiểm toán năm 2014 Trưởng Ban kiểm soát phê duyệt; Ban kiểm soát Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam thông báo kế hoạch kiểm toán Chi nhánh VCB Thăng Long sau: Phạm vi kiểm tốn: Hoạt động Tín dụng Kỳ kiểm toán: 01/07/2013 – 30/06/2014 Thời gian làm việc: - Chuẩn bị kiểm toán: - Thời gian kiểm tốn Chi nhánh: Thành phần Đồn kiểm tốn: 30/06/2014 – 11/07/2014 15/07/2014 –24/07/2014 Ban kiểm sốt thơng báo sau Công tác chuẩn bị tài liệu: Các yêu cầu cụ thể tài liệu cần cung cấp phục vụ cho cơng việc kiểm tốn Phịng Kiểm tốn nội thơng báo cho Chi nhánh Đề nghị Chi nhánh bố trí thời gian, nhân phương tiện làm việc cần thiết để phối hợp với đồn kiểm tốn hồn thành tốt nhiệm vụ Trân trọng Nơi nhận: TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT - CN VCB Thăng Long; - Lưu: Phòng KToNB Trương Lệ Hiền PHỤ LỤC 03: BÁO CÁO KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM BÁO CÁO KIỂM TOÁN SỐ 14/2014/BCKT-KToNB I Tổng quan II Nhận xét chung III Chi tiết ghi nhận khuyến nghị Thẩm định cấp Giới hạn tín dụng/Cấp tín dụng/ Đầu tư dự án a) Ghi nhận: - Có trường hợp BCTĐ đề xuất GHTD/cấp TD chưa phân tích, đánh giá tính khả thi nguồn vốn tự có huy động khác tham gia phương án vay vốn KH b) Khuyến nghị: Đề nghị CN nâng cao chất lượng thẩm định GHTD/cấp tín dụng, theo quy định NHNT c) Ý kiến phản hồi CN: Đồng ý Tài sản bảo đảm a) Ghi nhận: - Một số trường hợp chưa thực mua bảo hiểm TSBĐ theo quy định: Công ty TNHH Bình Phú, Cơng ty cổ phần Đơng Lạnh Quy Nhơn, Công ty cổ phần chế biến gỗ nội thất Pisico, Công ty TNHH XD PTHT Nguyên Hưng - Một số trường hợp phê duyệt giá trị định giá TSBĐ thuộc thẩm quyền HĐTD sở Giám đốc CN phê duyệt không quy định b) Khuyến nghị: Đề nghị CN - Rà soát, kiểm tra định giá lại tài sản hoàn thiện hồ sơ bảo đảm tiền vay - Yêu cầu KH mua bảo hiểm tài sản theo quy định nhằm đảm bảo quyền lợi cho VCB c) Ý kiến phản hồi CN: Đồng ý …… IV Kiến nghị: Đề nghị Chi nhánh - Nâng cao chất lượng thẩm định GHTD/cấp tín dụng, theo quy định NHNT - Rà soát, kiểm tra định giá lại tài sản hoàn thiện hồ sơ bảo đảm tiền vay - Yêu cầu KH mua bảo hiểm tài sản theo quy định nhằm đảm bảo quyền lợi cho VCB …