Khái quát chung về công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn
1- Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn.
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA TỪ SƠN.
Công ty cổ phần Gốm Từ Sơn, theo giấy đăng ký kinh doanh số 21.03.000081 được đăng ký lại lần 01 vào ngày 11 tháng 07 năm 2007, đã chính thức đổi tên thành công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn.
Trụ sở chính: Phường Đình Bảng - Thị Xã Từ Sơn - Bắc Ninh Điện thoại: (024113) 831.642/840.788
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn, tiền thân là Xí nghiệp gạch ngói Từ Sơn, được thành lập vào năm 1959 theo quyết định của Bộ Kiến trúc, hiện nay là Bộ Xây dựng.
2 Chức năng và nhiệm vụ
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn chuyên sản xuất và kinh doanh các sản phẩm xây dựng, bao gồm gạch 2 lỗ, gạch 6 lỗ, gạch chẻ 250 và nhiều loại ngói khác Đặc biệt, gạch đỏ nung được sản xuất chủ yếu từ thành phần đất sét.
Công ty cổ phần Vigacera Từ Sơn là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, và có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ theo quy định của pháp luật và nhà nước Điều này bao gồm việc kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
1 Tổ chưc bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Viglacera
Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty
Phòng KTCN Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành
Nhà máy Hải Dương Nhà máy Từ Sơn
2 Tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn.
Công ty chuyên sản xuất gạch xây dựng và gạch lát nền, trong đó gạch xây dựng được tiêu thụ mạnh vào mùa khô, góp phần quan trọng vào doanh thu và lợi nhuận Gạch xây dựng chiếm khoảng 70% tổng doanh thu của công ty, ảnh hưởng lớn đến các khoản phải nộp cho nhà nước.
Công ty là một trong những đơn vị hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất gạch ngói và đất sét nung, ứng dụng công nghệ sấy nung Tuynel liên hợp tiên tiến Công nghệ này không chỉ giảm ô nhiễm môi trường so với phương pháp truyền thống mà còn nâng cao hiệu quả kinh tế, giảm chi phí nguyên liệu, tăng năng suất lao động và cải thiện chất lượng sản phẩm Công ty đã đầu tư vào 03 dây chuyền sản xuất hiện đại từ Italia và Ucraina, với tổng công suất đạt 120 triệu sản phẩm mỗi năm, đồng thời đa dạng hóa sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trường.
Máy cấp liệu thùng Máy cán thô
Nhà phơi mái Máy cắt tự động
Máy đùn có hút chân không
Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại công ty
Bãi chứa đất Đại lý
3 Đặc điểm về mạng lưới kinh doanh
Sơ đồ mạng lưới kinh doanh
Ban kinh doanh nhà máy
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
Kết quả hoạt động Năm 2009 Năm 2008 Năm 2007
Lợi nhuận gộp từ HĐKD - - -
Lợi nhuận thuần từ HĐKD 18.479 3.085 1.576
Bảng cân đối kế toán
Nguồn vốn chủ sở hữu 28.984 16.898 15.096
Vốn đầu tư của chủ sở hữu 12.905 11.100 10.000
Từ hoạt động kinh doanh 16.079 9.532 -
Từ hoạt động đầu tư (4.606) (2.808) -
Từ hoạt động tài chính (11.565) (6.264) -
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (93) 960
Bảng cơ cấu sở hữu vốn cổ phần đến ngày 31/12/2010
Số cổ phần nắm giữ ( cổ phần)
Giá trị vốn cổ phần
Tỷ lệ sở hữu ( %) Tổng số cổ phần
- Sở hữu NĐT nước ngoài
Bảng hệ số Tài chính.
Chỉ tiêu Đvt N ăm 2008 N ăm 2009
- Hệ số thanh toán ngắn hạn lần 0,90 1,75
- Hệ số thanh toán nhanh lần 0,31 0,6
- Hệ số nợ/ Tổng tài sản lần 0,53 0,33
- Hệ số nợ/ Nguồn vốn CSH lần 1,2 0,5
3 Chỉ tiêu về năng lực hoạt động
- Vòng quay hàng tồn kho lần 2,39 2,75
- Hệ số LNST/ Vốn CSH % 17,24 57,90
- Hệ số LNST/ Tổng tài sản % 7,72 34,45
Trước tình hình thị trường vật liệu xây dựng sôi động, nhiều nhà đầu tư đã nhanh chóng nắm bắt cơ hội, dẫn đến việc thành lập công ty với sự thu hút vốn lên tới 7,5 tỷ đồng Với nguồn vốn dồi dào và chiến lược phát triển bền vững, công ty sản xuất đạt 120 triệu viên mỗi năm Sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý đã giúp doanh thu của công ty không ngừng tăng trưởng qua từng năm.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty
Công ty cổ phần Viglacera hoạt động sản xuất kinh doanh tại một địa điểm cụ thể Do đặc điểm tổ chức sản xuất và bộ máy quản lý, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Tất cả công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán – tài chính.
KT giá thành và TSCĐ KT tiêu thụ và thống kê
KT tiền lương và BHXH KT vật tư, hàng tồn kho
Sơ đồ bộ máy kế toán
Phòng kế toán của công ty gồm 5 thành viên, mỗi thành viên đảm nhận những nhiệm vụ cụ thể sau:
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán của công ty một cách gọn nhẹ và phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Họ đảm bảo việc thực hiện ghi chép ban đầu, tuân thủ chế độ báo cáo và thống kê Ngoài ra, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ phổ biến và hướng dẫn kịp thời các chế độ chính sách mới của nhà nước đến các bộ phận liên quan.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán theo quy định, đồng thời tổ chức bảo quản hồ sơ và tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ Họ cũng đảm nhận phần hành kế toán tổng hợp, tổ chức việc tạo nguồn và sử dụng vốn một cách hợp lý và tiết kiệm, huy động các nguồn vốn, cũng như trích lập và sử dụng các quỹ một cách hiệu quả.
Kế toán giá thành và tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm việc tính toán khấu hao và sửa chữa lớn TSCĐ Quá trình này đòi hỏi tập hợp toàn bộ chi phí, sau đó phân bổ và kết chuyển các chi phí để tính giá thành sản phẩm.
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội (BHXH) bao gồm việc tổng hợp và lập bảng cân đối tiền lương, tiền thưởng cùng các khoản trích theo lương Ngoài ra, công việc này còn liên quan đến việc theo dõi số dư và biến động của các tài khoản như TK 111 (tiền mặt), TK 112 (tiền gửi ngân hàng) và TK 334 (tiền vay).
2 Hình thưc sổ kế toán áp dụng. Để phù hợp với khối lượg các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hiện nay hình thức kế toán công ty cổ phần Viglacera đang áp dụng là hình thức: Nhật ký chung Việc tổ chức sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được thực hiện theo đúng quy định chế độ kế toán hiện hành của bộ tài chính áp dụng cho hình thức nhật ký chung. Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Tổ chức chứng từ kế toán: Công ty viglacera Từ Sơn sử dụng phần mềm kế toán: Fast Accounting 2003.
Các chứng từ ban đầu phục vụ cho công tác kế toán của công ty được thiết kế theo biểu mẫu của chế độ kế toán hiện hành, bao gồm một số chứng từ chủ yếu.
- Phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ khác.
- Bảng phân bổ về tiền lương, khấu hao.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
- Hệ thống báo cáo sử dụng:
+ Bảng cân đối kế toán (mẫu B01-DN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03-DN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính ( mẫu B09-DN)
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra vào cuối tháng.
Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày dựa trên chứng từ gốc Kế toán sẽ ghi các nghiệp vụ vào nhật ký chung trước, sau đó chuyển số liệu sang sổ cái tài khoản tương ứng Đồng thời, khi mở sổ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ kinh tế cũng được ghi chép song song với nhật ký chung.
Sổ nhật ký đặc biệt
Đặc điểm chi phí sản xuất trong công ty
Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn là một chuỗi phức tạp với nhiều giai đoạn liên tiếp, từ khâu đầu vào cho đến sản phẩm hoàn chỉnh mà không có bán thành phẩm Do đó, việc hạch toán chi phí sản xuất không thể tách rời từng giai đoạn mà cần tập hợp theo từng loại sản phẩm hoàn thành nhập kho Hiện công ty chuyên sản xuất và tiêu thụ các loại gạch phục vụ ngành xây dựng, với chi phí được phân bổ cho từng loại sản phẩm gạch cụ thể.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi và giới hạn để chi phí được ghi nhận, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Việc xác định đúng đối tượng này là bước đầu tiên và cần thiết trong toàn bộ quy trình tập hợp chi phí, giúp xác định nơi phát sinh chi phí, như phân xưởng hay bộ phận sản xuất, cũng như đối tượng chịu chi phí, bao gồm đơn đặt hàng và sản phẩm.
Quy trình sản xuất gạch đổ là quy trình công nghệ tương đối phức tạp và liên tục Sản phẩm hoàn thành trải qua nhiều giai đoạn công nghệ:
Giai đoạn 1: Công nghệ tạo hình, đây là một giai đoạn tạo ra gạch mộc.
Giai đoạn 2: Công nghệ nung tuynel là giai đoạn cho ra thành phẩm
Xuất phát từ những điều kiện cụ thể và yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí là toàn công nghệ, tập trung vào từng loại sản phẩm Điều này cho phép công ty quản lý và tính toán chi phí một cách hiệu quả hơn, thay vì tập trung vào từng phân xưởng hay tổ, đội sản xuất riêng lẻ.
3.Phân loại chi phí sản xuất.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn thực hiện phân loại chi phí sản xuất theo các khoản mục chi phí tính vào giá thành sản phẩm Toàn bộ chi phí sản xuất được phân chia thành 3 khoản mục chính.
Chi phí NVL trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung.
II - Công tác kế toán chi phí sản xuất tại công ty.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn sản xuất một khối lượng lớn và đa dạng sản phẩm, trong đó gạch 2 lỗ là mặt hàng chính Do đó, công ty áp dụng quy định tính quy đổi chi phí sản xuất dựa trên loại gạch 2 lỗ.
Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Do khối lượng nghiệp vụ phát sinh lớn và phức tạp, công ty thường xuyên nhập và xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, vì vậy, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán chi phí nguyên vật liệu.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một trong những yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, vì vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí này là rất quan trọng để xác định giá thành sản phẩm Công tác hạch toán các khoản chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm cần được thực hiện theo giá thực tế phát sinh của từng loại nguyên vật liệu.
Chi phí NVL trực tiếp ở công ty bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính là: Đất sét và than cám.
- Nguyên nhiên vật liệu phụ là: Xăng dầu và phụ tùng thay thế
Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quân NVL Trị giá thực tế NVL tồn đầu tháng Trị giá thực tế NVL nhập trong tháng+
Số lượng NVL tồn đầu tháng
Số lượng NVL nhập trong tháng + Đơn giá bình Quân NVL
Số lượng NVL xuất dùng
Dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong tháng ở công ty cho việc sản xuất sản phẩm.
+ sổ tổng hợp: Sổ cái TK 621.
+ Sổ chi tiết: Bảng kê chi tiết TK 621 ( sổ chi tiết TK 621), bảng kê phát sinh và các tài khoản đối ứng (bảng tổng hợp chi tiết TK 621).
Phương pháp xác định giá trị vật liệu xuất kho vào cuối tháng dựa trên các phiếu xuất kho đã tập hợp Kế toán sử dụng đơn giá theo phương pháp "bình quân gia quyền" để tính toán giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu xuất kho, phhiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Phiếu xuất kho nội bộ của công ty được lập thành hai liên, một liên lưu tại gốc và một liên giao cho thủ kho Thủ kho sử dụng phiếu xuất kho để xuất nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) cho người yêu cầu Sau khi xuất kho, thủ kho ghi chép vào thẻ kho và chuyển chứng từ lên phòng kế toán Cuối tháng, phòng kế toán dựa trên phiếu xuất kho và chứng từ gốc để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 621 “Chi phí NVLTT” và tổng hợp vào bảng tổng hợp tài khoản 621.
Sau đây là phiếu xuất kho (nội bộ), sổ chi tiết TK 621, bảng tổng hợp TK
621 tháng 11 năm 2010 của công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn:
Công ty cổ phần Viglacera Từ sơn Mẫu số 01 – VT Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh QĐ số 15/2006-QĐ-BTC
Họ và tên người nhận: Trần văn Nam. Địa chỉ: PXSX
Lý do xuất kho: Dùng để sản xuất sản phẩm
Tại kho: 01 – VT Đvt: đồng
Tên nhãn hiệu quy cách
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ): Năm trăm bảy mươi sáu ngàn năm trăm đồng.
Chứng từ gốc kèm theo: 01
Người nhận Thủ kho Phòng VT Kế toán trưởng TT đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Viglacera Từ sơn Mẫu số 01 – VT Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc QĐ số 15/2006-QĐ-BTC
Họ và tên người nhận: Phạm V ăn Tam. Địa chỉ:
Lý do xuất kho: Dùng để sản xuất sản phẩm
Tại kho: 01 – VT Đvt: đồng
Tên nhãn hiệu quy cách
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn trăm ba hai triệu , ba trăm chín ba ngàn, chín trăm bảy năm đồng.
Chứng từ gốc kèm theo:01
Người nhận Thủ kho PhòngVT Kế toán trưởng TT đơn vị
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Công ty cổ phần Viglacera Từ sơn Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh
TK 621 – Chi phí NVLTT Tên phân xưởng: Phân xưởng sản xuất
Tên sản phẩm: Gạch 2 lỗ QTC.
Diễn giải TK đối ứng
200 12/11 Xuất nhiên liệu dùng cho sản xuất
201 12/11 Xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất
Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty Cổ phần Viglacera Từ Sơn bao gồm tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng cho công nhân sản xuất, cùng với các khoản trích từ bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ).
Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
+ sổ tổng hợp: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, sổ cái TK 622.
Hiện nay, công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất, trong khi lao động gián tiếp nhận lương theo thời gian Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, họ cũng được trả lương khi tham gia học tập, họp hoặc nghỉ phép.
Việc tính lương sản phẩm dựa vào kết quả và chất lượng lao động, khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho, cùng với đơn giá tiền lương theo sản phẩm Công thức tính lương sẽ được áp dụng để xác định số tiền cụ thể cho từng sản phẩm.
Theo sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành nhập khoĐơn giá tiền lương theo sản phẩmHệ số quy đổi x x
= Lương sản phẩm + Lương ca 3 (Nếu có)
= Số ngày LVTT cả tổ
Tổng số lương sản phẩm cả tổ x
Số ngày công thực tế 1 CN
= Bậc lương x Số ngày làm ca 3 x 3,346
Đối với các khoản trích theo lương, kế toán sẽ dựa vào số tiền lương phải trả cho cán bộ, công nhân viên để thực hiện việc trích BHXH, BHYT, và KPCĐ, theo quy định của nghị định Số tiền này được tính toán dựa trên công thức 650.000 x Bậc lương.
152/CP ngày 22/12/2006 HD luật BHXH và nghị định 127/CP ngày 12/12/2008 về
(Lương cơ bản = 650.000 x Hệ số lương)
Hàng tháng, tổ trưởng ghi nhận số lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn của tổ vào bảng chấm công, sau đó gửi lên phòng kế toán để tính toán tiền lương cho công nhân viên Kế toán sẽ sử dụng tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên để thực hiện việc thanh toán.
Số ngày nghỉ lễ, phép theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác của người lao động.
Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và biểu chi tiết tiền lương để tính toán và trích tiền lương phải trả cho công nhân viên, nhằm tập hợp chi phí sản xuất Tuy nhiên, thực tế là đến đầu tháng 2, lương tháng 1 mới được chi trả.
Theo quy định tổng quỹ lương phải trả CNV không được vượt quá 27% doanh thu tháng.
- Doanh thu tháng 11 năm 2009: 4.421.082.844 đồng.
Bảng chi tiết tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và sổ chi tiết TK 622.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh
BẢNG CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG
STT Tên sản phẩm Lượng SPSX
Thành tiền (đồng) Ghi chú
0 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh
BẢNG TỔNG HỢP HỆ SỐ LƯƠNG CƠ BẢN
T Họ và tên Chức vụ Lương cơ bản Hệ số lương cơ bản
Dựa vào bảng tổng hợp hệ số lương cơ bản và mức lương tối thiểu, kế toán thực hiện việc trích các khoản theo lương theo quy định của Nghị định 152/CP ngày 22/12/2006 và Nghị định 127/CP ngày 12/12/2008 về BHXH và BHTN, nhằm tổng hợp chi phí và tính toán giá thành.
Dựa vào bảng tính và trích lương, kế toán tiến hành phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh
TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh
Diễn giải TK đối ứng
30/11 Chi phí NCTT cho sản xuất
30/11 Các khoản trích theo lương
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán chi phí sản xuất chung
TK sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Kế toán chi phí nhân viên tại xí nghiệp và phân xưởng bao gồm các khoản lương của nhân viên, lương của nhân viên phục vụ, các khoản trích theo lương và các khoản phải trả khác.
Nhân viên phân xưởng và xí nghiệp là lực lượng lao động gián tiếp, vì vậy công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho họ.
Việc tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên được thực hiện dựa trên chức vụ, cấp bậc, thời gian làm việc thực tế, đơn giá tiền lương và tỷ lệ trích nộp theo quy định Hàng tháng, kế toán tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên dựa trên các chứng từ liên quan Cuối tháng, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Mẫu số 01 – VT Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh QĐ số 15/2006 – QĐ-BTC
Họ và tên người nhận: Nguyễn văn Tân Địa chỉ: Bộ phận QLPX
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
T Tên vật tư Mã kho Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 UBTLU-Bơm thuỷ lực K02 Cái 1 700.000 700.000
3 UGLT-Ga lê tỳ K02 Cái 1 3.500.000 3.500.000
6 UCAX-chốt ắc xích K02 Cái 10 156.000 1.560.000
7 Khớp nối cát đăng K02 Cái 10 350.000 3.500.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm linh chín triệu, không trăm năm mươi năm ngàn, không trăm hai chín
Số chứng từ gốc kèm theo:01
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mức khấu hao bình quân tháng
Chi phí công cụ dụng cụ (CCDC) thể hiện các khoản chi cho dụng cụ chung trong phân xưởng, bao gồm xe kéo cải tiến, quần áo bảo hộ và găng tay bảo hộ Những chi phí này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo an toàn lao động và nâng cao hiệu quả sản xuất.
TK sử dụng: TK 6273 – Chi phí vật liệu Để hạch toán chi phí CCDC ở phân xưởng, kế toán căn cứ vào chứng từ như: Phiếu xuất kho
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải trích lập để bù đắp sự hao mòn của tài sản trong quá trình sử dụng Dưới tác động của môi trường tự nhiên, điều kiện làm việc và sự tiến bộ trong khoa học kỹ thuật, TSCĐ như máy móc, thiết bị và nhà xưởng sẽ dần bị xuống cấp Do đó, việc tính toán và ghi nhận chi phí khấu hao là cần thiết để đảm bảo sự bền vững trong hoạt động sản xuất tại phân xưởng.
Cách tính khấu hao TSCĐ tại công ty như sau:
Công ty sử dụng phương pháp làm tròn tháng để tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định hiện hành Mỗi tháng, kế toán dựa vào tỷ lệ khấu hao để xác định mức khấu hao cần trích, sau đó tổng hợp và lập bảng “Phân bổ khấu hao TSCĐ”.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Mẫu số 06 – VT Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh QĐ số 15/2006 – QĐ-BTC
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Toàn doanh nghiệp Bộ phận sử dụng
NG Mức KH TK 627 TK 641 TK 642
1 Số khấu hao đã trích tháng trước 298.780 293.710 3.820 1.250
2 Số khấu hao TSCĐ tăng tháng này
Máy cán thô 10 375.000 3.125 3.125 Ô tô tải 10 456.500 3.804,2 3.804,2
3 Số khấu hao giảm trong tháng
4 Số khấu hao phải trích trong tháng này 320.259 315.679 3.820 760
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Người mua hàng: công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Đơn vị: CT52 – chi nhánh điện Từ Sơn. Địa chỉ: Thị xã Từ Sơn - Bắc Ninh
TK Có: 331- Phải trả cho người bán
Nội dung TK Nợ Tiền
Tiền điện sản xuất tháng11/2009
Tổng cộng tiền thanh toán 150.922.415
Số tiền (bằng chữ): Một trăm năm mươi triệu, chín trăm hai mươi hai ngàn, bốn trăm mười năm đồng.
Kế toán chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản chi phí phát sinh tại các phân xưởng, ngoài các chi phí đã đề cập trước đó Các khoản chi này được kế toán tổng hợp dựa trên các phiếu chi và hóa đơn thanh toán liên quan, chẳng hạn như tiền điện thoại của các phòng ban và chi phí mua trà, pha nước.
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Mẫu số 02 - TT Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh QĐ số 15/2006 – QĐ-BTC
Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Nhung Địa chỉ: Tổ vệ sinh
Lý do chi: Mua đồ dùng vệ sinh (giấy, chổi )
Viết bằng chữ: Ba trăm hai mốt ngàn, tám trăm đồng.
Kèm theo chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: Ba trăm hai mốt ngàn, tám trăm đồng
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập Người nhận tiền(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Diễn giải TK đối ứng
30/11 Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng
Các khoản trích theo lương 338 12.575.166
Chi phí khấu hao TSCĐ 214 115.679.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 137.202.196 Chi phí khác bằng tiền 1111 321.800
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Chi phí NVLTT, CPNCTT, và CPSXC sau khi được tổng hợp và xác định số thực sử dụng trong tháng sẽ được chuyển giao và phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí Điều này nhằm mục đích tính giá thành sản xuất cho sản phẩm hoàn thành Kế toán sẽ thực hiện quy trình này để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất chính toàn công ty.
Căn cứ vào bảng phân bổ, bảng chi tiết phát sinh và các TK đối ứng của x S’d
Dựa trên số liệu từ các sổ chi tiết và sổ cái của TK 621, TK 622, TK 627, toàn bộ chi phí sản xuất trong tháng đã được chuyển vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ tổng hợp của TK 154.
BẢNG KÊ CHI TIẾT PHÁT SINH TK 154
Gạch 2 lỗ QTC Đvt: đồng
TK đối ứng Tên Tài khoản Số phát sinh
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 121.223.615
6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 315.679.000
6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 150.922.415
6278 Chi phí bằng tiền khác 321.800
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đáng giá sản phẩm dở dang
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn đang tiến hành đánh giá các sản phẩm dở dang, chủ yếu là gạch mộc, bằng phương pháp khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương.
Trong đó: DCK: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ.
DĐK: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ.
Cn: Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ.
Sht: Khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Sd: Khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ.
S’d: Khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương cuối kỳ.
Để tính giá thành cho sản phẩm dở dang như gạch mộc, ta áp dụng công thức S’d = Sd x % hoàn thành, dựa vào sổ theo dõi thành phẩm và bán thành phẩm của công ty trong tháng 11 năm.
BẢNG KÊ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT
Tháng 11 năm 2010 ( Sản lượng gạch mộc tồn cuối kỳ)
STT Tên sản phẩm Tồn đầu kỳ Sản xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Theo quy định, gạch mộc so với sản phẩm hoàn thành đạt mức độ hoàn thành là 70% Chi phí NVLTT bỏ 1 lần ngay từ đầu quy trình công nghệ.
Từ bảng kê sản phẩm dở dang trên, ta tính được khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương là:
Khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương đầu kỳ:
Khối lượng sản phẩm hòn thành tương đương cuối kỳ:
Dựa vào bảng tập hợp chi phí sản xuất tháng 10 và tháng 11 năm 2010 ta có:
Khoản mục chi phí Chi phí dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất trong kỳ
Tập hợp chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ:
IV - Kế toán tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn.
Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, trong đó tổng giá thành được xác định dựa vào chi phí sản xuất đã tập hợp, bao gồm chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ và cuối kỳ, nhằm tính toán giá thành sản phẩm.
Trong đó: DĐK: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ.
C: Tổng chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ.
DCK: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ.
Zđv: Giá thành đơn vị sản phẩm.
Sht: Khối lượng sản phẩm hoàn thành.
Dựa vào chi phí sản xuất đã tập hợp được trong kỳ, kế toán tiến hành tính giá thành như sau: (Quy tiêu chuẩn theo gạch 2 lỗ).
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Tên sản phẩm: Gạch 2 lỗ quy chuẩn
Sản lượng: 9.745.174 viên ĐVT: đồng
Khoản mục CP D ĐK C D CK Z Z đv
Chi phí NVLTT 465.352.000 432.970.475 184.628.494 713.693.981 73,235.632 Chi phí NCTT 173.398.000 436.531.576 125.356.297 484.573.279 49,724.435 Chi phí SXC 130.061.000 420.387.189 113.131.334 437.316.855 44,875.222 Cộng 768.811.000 1.289.889.240 423.116.125 1.635.584.115 167,835.289
Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào tỷ lệ quy chuẩn đã nêu ở bảng trên Ta phân ổ chi phí NVLTT, CPNCTT, CPSXC cho các loại gạch theo công thức sau:
Từ đó ta có bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
Sản lượng quy chuẩn CPNVLTT CPNCTT CPSXC Z Zđv
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi sổ Nhật Ký Chung:
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Mẫu số S03a - DN Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh QĐ số 15/2006 – QĐ-BTC
Diễn giải Đã ghi sổ cái
Số trang trước chuyển sang 1 9.270.659.780 9.270.659.780
5/11 198 5/11 Chi mua đồ dùng vệ sinh v 2 627 321.800
Xuất nhiên liệu sản xuất v 4 621
Xuất NVL cho sản xuất v 6 621
NT Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT TK Số phát sinh
GS sổ cái dòng đối
SH NT ứng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 1 10.009.890.077 10.009.890.077 30/11 10 30/1
Trích các khoản theo lương v 5 622
Khấu hao TSCĐ phải trích v 8 627
Kết chuyển chi phí NVLTT v 10 154
Kết chuyển chi phí NCTT v 12 154
Kết chuyển chi phí SXC v 14 154
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký
Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn Mẫu số S03b - DN Đình Bảng - Từ Sơn - Bắc Ninh QĐ số 15/2006 – QĐ-BTC
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất KD dở dang
Số hiệu: TK 154 Đvt: VNĐ
Diễn giải NKC TK đối ứng
SH NT Trang Dòng Nợ Có
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Ưu điểm
Trong nền kinh tế thị trường, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp, quyết định sự tồn tại và phát triển của họ Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn đã triển khai nhiều biện pháp đồng bộ như tổ chức quản lý kinh doanh, kỹ thuật, lập kế hoạch sản xuất và bán hàng Đặc biệt, bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, đồng thời đảm bảo và nâng cao chất lượng sản phẩm.
Phòng kế toán là một bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý doanh nghiệp, đóng góp vào sự phát triển chung của công ty Đội ngũ cán bộ và nhân viên trẻ, có trình độ đại học, thành thạo máy vi tính và các công cụ hỗ trợ kế toán, giúp công việc diễn ra nhanh chóng, chính xác và hiệu quả Nhờ đó, công tác kế toán tại công ty luôn được thực hiện kịp thời, đáp ứng nhu cầu phát triển của nền kinh tế hiện nay.
Công ty hiện đang áp dụng sổ kế toán nhật ký chung, một phương thức kế toán thuận tiện cho công tác quản lý Hệ thống sổ sách chi tiết và tổng hợp đã tuân thủ quy định mẫu sổ, nhằm nâng cao hiệu quả hạch toán kế toán Để tiết kiệm chi phí sản xuất và tăng hiệu quả, công ty đã thực hiện nhiều biện pháp, bao gồm chế độ trả lương theo sản phẩm và thưởng cho việc tiết kiệm, điều này đã khuyến khích công nhân làm việc hăng hái và tối ưu hóa công suất máy móc thiết bị.
Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty được thực hiện một cách đầy đủ, hợp lý và hợp pháp Các chứng từ sử dụng không chỉ đảm bảo tính hợp pháp mà còn tuân thủ chế độ chứng từ kế toán theo quy định của Nhà nước Công ty đã thực hiện đúng các tài khoản theo quy định, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Công ty đã tổ chức công tác hạch toán hiệu quả với hệ thống sổ sách đầy đủ và tuân thủ chế độ, giúp tính giá thành sản phẩm hàng tháng cho từng loại sản phẩm Phương pháp này cho phép so sánh giá thành giữa các kỳ, từ đó công ty có thể đề ra biện pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả, giảm giá thành sản phẩm mà vẫn nâng cao chất lượng Việc hạch toán chi phí sản xuất tốt đã giúp phân tích giá thành rõ ràng hơn, nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường trong và ngoài nước, đồng thời cải thiện quản lý giá thành.
Mặc dù công ty đã đạt được nhiều ưu điểm trong công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, nhưng vẫn còn một số tồn tại trong công tác kế toán cần được khắc phục.
Những tồn tại
Mặc dù công ty có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Đặc biệt, với đặc thù của ngành sản xuất gạch, khối lượng sản phẩm lớn và chi phí cần tập hợp nhiều, những nhược điểm chưa được khắc phục trong quá trình này là điều không thể tránh khỏi.
Chế độ kế toán liên tục thay đổi, buộc các công ty phải điều chỉnh công tác kế toán để phù hợp Mặc dù có đội ngũ kế toán viên có năng lực, nhưng tổng thể vẫn còn thiếu hụt, dẫn đến việc một kế toán phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác nhau Điều này làm tăng khả năng xảy ra sai sót trong quá trình kế toán.
Công ty không lập bảng phân bổ NVL, CCDC, điều này gây khó khăn trong việc quản lý và thiếu tính chính xác trong việc tính giá thành.
Để hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn, cần tập trung vào việc cải thiện quy trình ghi chép chi phí, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý dữ liệu, và nâng cao năng lực của đội ngũ kế toán Bên cạnh đó, việc thường xuyên đánh giá và cập nhật các phương pháp tính giá thành cũng rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Cuối cùng, công ty nên xây dựng các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sản xuất, từ đó có những điều chỉnh kịp thời nhằm tối ưu hóa chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu về công tác tập hợp chi phí sản xuất cũng như tính giá thành sản phẩm tại công ty, tôi xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện quy trình hạch toán chi phí Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị lớn và được sử dụng nhiều lần như xe kéo và máy móc, công ty nên áp dụng phương pháp phân bổ chi phí nhiều lần để tối ưu hóa hiệu quả tài chính.
- TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn đối với CCDC có giá trị lớn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh dưới 1 năm tài chính.
Chi phí trả trước dài hạn cho CCDC có giá trị lớn, sử dụng một lần trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cần được phân bổ dần vào các đối tượng chịu chi phí trong nhiều năm tài chính.
Các khoản chi phí bằng tiền khác như tiền điện thoại và chi phí tiếp khách không nên được hạch toán vào chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm trong kỳ, mà cần được phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, sử dụng tài khoản 642.
Công ty hiện tại đang quy đổi chi phí sản xuất các loại sản phẩm khác nhau dựa trên một loại gạch 2 lỗ, dẫn đến việc tính giá thành không chính xác Để cải thiện tình hình, công ty cần lập bảng phân bổ chi phí riêng biệt cho từng loại sản phẩm, nhằm phản ánh đúng hơn chi phí thực tế.
Công ty đang tuyển thêm nhân viên kế toán để giảm bớt gánh nặng công việc cho nhân viên hiện tại, nhằm hạn chế sai sót và nhầm lẫn trong quá trình hạch toán.