Hoàn thiện kế tóan doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty tnhh pt tm mạnh tùng

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI MẠNH TÙNG .2 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng n 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng Kế to 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng 1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng p 1.2.2 Tổ chức quản lý Chi phí Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng đề th ực tậ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG 12 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác 12 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán .12 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu thu nhập khác 18 Ch uy ê n 2.2 Kế tốn chi phí .30 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 30 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 30 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 30 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .37 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 40 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 40 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 40 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng .49 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 49 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 49 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 49 2.2.3.3 Kế tốn tổng hợp chí phí quản lý doanh nghiệp 51 SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn Ch uy ê n đề th ực tậ p Kế to n 2.2.3.4 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 53 SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn 2.2.4 Kế toán chi phí tài 53 2.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 53 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài 53 2.2.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí tài 55 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 56 2.2.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán 56 2.2.5.2 Kế tốn chi tiết chi phí khác 57 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác 57 n 2.2.6 Kế toán kết kinh doanh .57 to 2.2.6.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 57 2.2.6.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 Kế 2.2.6.3 Kế toán xác định lợi nhuận 59 đề th ực tậ p CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG 68 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng phương hướng hoàn thiện 68 3.1.1- Ưu điểm 68 n 3.1.1.1 Tổ chức máy kế toán .68 Ch uy ê 3.1.1.2 Về hệ thống tài khoản chứng từ sổ sách 68 3.1.1.3 Về phương pháp hạch toán 68 3.1.1.4 Về hệ thống sổ sách kế toán 68 3.1.1.5 Về hệ thống báo cáo 69 3.1.1.6 Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 70 3.1.2- Nhược điểm 70 3.1.2.1 Về hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 70 3.1.2.2 Về hình thức tốn .70 3.1.2.3 Về khoản dự phòng .70 3.1.2.4 Hàng tồn kho 70 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 71 SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn Ch uy ê n đề th ực tậ p Kế to n 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng 71 SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn 3.2.1- Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí 71 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn (nên chi tiết tài khoản nào, nên bổ sung thêm bỏ bớt bút tốn nào, có nên thay đổi phương pháp tính giá hành hay khơng ) .71 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ (nên thêm, bớt chứng từ nào, thay đổi kết cấu chứng từ thêm bớt khâu trình luân chuyển chứng từ ) 71 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết (nên thêm sửa đổi sổ chi tiết có ) 71 to n 3.2.5- Về sổ kế tốn tổng hợp (hình thức sổ có phù hợp khơng? nên thêm, bớt sổ nào? có thay đổi kết cấu phương pháp ghi sổ không?) 71 p Kế 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng (nên bổ sung thêm báo cáo nào, có nên thay đổi kết cấu, nội dung báo cáo hành không? ) .71 ực tậ 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp (phần trình bày kết hợp với giải pháp nêu trên) .71 Ch uy ê n đề th KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .71 SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn LỜI MỞ ĐẦU Trong “nền kinh tế mở” ngày cạnh tranh nguyên tắc bắt buộc xu tất yếu muốn thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Hiện nay, nước ta thành viên WTO hội thách thức đặt với doanh nghiệp ngày nhiều Chúng ta không cạnh tranh với doanh nghiệp nước mà với doanh nghiệp nước Do vậy, doanh nghiệp phải đặt mục tiêu để tồn phát triển nâng cao khả cạnh tranh, tối đa hóa lợi nhuận Để đạt điều đó, tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu mục tiêu mà doanh nghiệp đặt lên hàng đầu nhằm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp to n Hạch toán doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp tiền đề, sở thu nhập số liệu, điều kiện liên quan để phân tích đánh giá phát Kế tồn việc sử dụng chi phí yếu tố doanh nghiệp làm tăng p doanh thu từ có biện pháp thích hợp tránh tình trạng lãng phí chi phí tậ động viên khả tiềm tàng doanh nghiệp để khơng ngừng giảm bớt chi phí ực tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Kế toán doanh thu, chi phí doanh nghiệp phải th xác, kịp thời để kết hợp với người quản lý doanh nghiệp đưa định kịp thời có định hướng kinh doanh hợp lý Do kế tốn khâu vừa công tác đắc đề lực cho người quản lý doanh nghiệp vừa kiểm soát chặt chẽ chi phí hoạt động kinh n doanh doanh nghiệp, vừa tăng doanh thu tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ch uy ê Hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp dựa sơ hệ thống luật kiểm toán, kế toán tài khoản Nhà nước ban hành Từ lý luận thực tế đặt cho cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp nước ta em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tóan doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công Ty TNHH PT TM Mạnh Tùng” Nội dung chuyên đề chia thành ba phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng Chương 3: Hồn Thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI MẠNH TÙNG 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng đơn vị sản xuất thương mại sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh vào số 0105582059 vào n ngày 24/10/2011 cấp lần vào ngày 13/08/2012 to Sau 03 năm thành lập vào hoạt động, Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng Kế thể đơn vị có lực lĩnh vực lọc nước, bước nâng cao trình độ chuyên ngành mở rộng quy mô.Hiện tại, Công tậ p ty đơn vị cung cấp máy lọc nước có tiếng địa bàn Hà Nội ực nỗ lực tiến sâu tới địa bàn khác nước th  Tên đơn vị: Công ty trách nhiệm hữu hạn phát triển thương mại Mạnh Tùng  Trụ sở giao dịch: Thôn Tiền Phong, xã Kim Lan, Gia Lâm, Hà Nội n đề  Điện thoại: 04 6686 3471 Ch uy ê  Logo Công ty:  Mã số thuế: 0105582059  Tài khoản ngân hàng:  Email: info@manhtung.com.vn Website: www.manhtung.com.vn  Vốn điều lệ: 1.800.000.000 đồng  Người đại diện theo pháp luật công ty + Chức vụ: Giám đốc + Họ tên: TRƯƠNG THỊ HẰNG NGA Giới tính: Nữ  Số lượng nhân viên công ty: 50 người SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng với đội ngũ cán nhân viên sáng tạo, động, có chiến lược kinh doanh tốt cung cấp sản phẩm máy lọc nước chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu thị trường tiêu dùng Từ thành lập, công ty ngày phát triển ổn định, tạo dựng mối quan hệ tốt với quan, ngành địa bàn tồn quốc.Tuy cịn non trẻ cơng ty có thành tích khả quan, tạo chỗ đứng tốt ngành Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0105582059 đăng ký thay đổi lần hai ngày 13 buôn bán máy lọc nước linh kiện máy lọc nước n tháng 08 năm 2012, lĩnh vực kinh doanh Cơng TNHH PT TM Mạnh to Cơng ty TNHH phát triển thương mại Mạnh Tùng đơn vị tiên Kế phong lĩnh vực nhập phân phối linh phụ kiện máy lọc nước ứng dụng gia đình cơng nghệ xử lý nước cơng nghiệp tậ p Hiện công ty cung cấp thương hiệu NICO ATLANTIC ực đăng ký độc quyền thị trường Việt Nam có chỗ đứng vững th chất lượng lòng tin người tiêu dùng linh kiện như: minh đề – Máy lọc nước gia đình, máy lọc nước công nghiệp, máy lọc nước RO thông n – Cốc lọc loại đủ kích cỡ 10”, 20”, 30”… mẫu mã đa dạng phong phú màu Ch uy ê sắc kiểu dáng đầy đủ loại tay vặn, cút ốc… – Các loại lõi lọc thô 1-2-3 như: PP nesca, PP sợi, UDF, OCB, CTO… – Các lõi lọc bổ sung khoáng, diệt khuẩn, T33, Nano bạc, hồng ngoại, đá maifan, alkaline… – Màng RO loại sử dụng cho máy lọc gia đình cơng nghiệp – Đèn UV diệt khuẩn loại sử dụng cho máy lọc gia đình cơng nghiệp – Bơm đẩy/hút loại sử dụng cho máy lọc gia đình công nghiệp – Các loại van van áp cao, van áp thấp, van điện từ, van flow… – Các linh phụ kiện dùng xử lý nước công nghiệp cột compozite, màng, van, đồng hồ… SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, động nhiệt tình cơng việc, năm qua cơng ty có tăng trưởng vượt bậc doanh thu số lượng khách hàng Với cam kết cung cấp sản phẩm chất lượng với mức giá hợp lý Công ty không ngừng tăng doanh số bán hàng qua năm mang khoản lợi nhuận lớn cho Công ty Điều thể qua báo cáo tài Cơng ty số năm vừa qua với mức lợi nhuận năm sau tăng trưởng năm trước Ngồi ra, cơng ty Mạnh Tùng kinh doanh thêm số ngành sau: to n  Sản xuất đồ ăn sứ vật dụng khác nhà nhà vệ sinh; Kế  Sản xuất tượng nhỏ đồ trang trí gốm khác;  Sản xuất sản phẩm cách điện đồ đạc cố định nhà cách điện ực  Sản xuất đồ nội thất gốm; tậ p gốm; th  Bán buôn vali, cặp túi, ví, hàng da giả da khác n đề  Bán buôn nước hoa, hàng mỹ phẩm chế phẩm vệ sinh Ch uy ê  Bán buôn hàng gốm, sứ, thủy tinh  Bán buôn đồ điện gia dụng, đèn đèn điện  Sản xuất sản phẩm nhựa chuyển hóa như: mũ lưỡi trai, thiết bị ngăn cách, phận thiết bị chiếu sáng, thiết bị văn phòng giáo dục, quần áo nhựa (nếu chúng gắn với nhau, không pải khâu), thiết bị đồ gia dụng, tượng, băng chuyền, giấy dán tường nhựa, đế giầy, tẩu xì gà, lược, lơ tóc đồ khác 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng + Hàng hóa cơng ty loại hàng hóa thiết yếu đời sống sinh hoạt gia đình Nhờ có chiến lược đắc với đội ngũ nhân viên chất lượng, công ty cung cấp thị trường sản phẩm có chất lượng, mẫu mã đẹp, SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Trần Trung Tuấn phong phú, đa dạng tính phù hợp với thị hiếu người dân mà cơng ty có mạng lưới phân phối rộng khắp nước + Khách hàng công ty chủ yếu khách hàng quen, có quan hệ lâu dài với cơng ty, siêu thị, nhà phân phối, doanh nghiệp… + Hiện công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho công ty kho khách hàng Khi giao hàng cho người mua, công ty nhận tiền có quyền thu tiền người mua, giá trị hàng hóa hồn thành, doanh thu bán hàng ghi n nhận to + Việc tốn tốn toán chậm sau Kế khoảng thời gian định sau người mua nhận hàng  Xác định kết kinh doanh tậ p Kết kinh doanh = Thu nhập - Chi phí ực + Thu nhập công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng bao gồm doanh thu th bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty bao gồm doanh thu từ đề việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp nhập Ch uy ê n + Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng bao gồm khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho khách hàng hàng phẩm chất, sai quy cách, công ty giảm giá để cạnh tranh với sản phẩm loại thị trường + Hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định bán hoàn thành bị khách hàng trả lại từ chối tốn Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng công ty thương mại hoạt động chuyên sâu phân phối sản phẩm chưa phát triển thêm ngành nghề khác nhiều nên thu nhập công ty chủ yếu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mỗi năm, số tiền thu từ hoạt động tiêu thụ hàng hóa chiếm 95% tổng số thu nhập công ty SV: Đỗ Thị Thảo Lớp: KT25.05 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN - Chi phí khác là: khoản chi phí xảy khơng thường xuyên, riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Những khoản chi phí khác nguyên nhân khách quan chủ quan đưa tới gồm: + Giá trị lại TSCĐ nhượng bán lý; + Chi phí nhượng bán lý TSCĐ; + Chi phí để thu tiền phạt; + Chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; + Bị phạt thuế, truy nộp thuế… - Tài khoản sử dụng: 811 to n - Chi phí khác cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng gồm: - Chứng từ sử dụng: Kế Phiếu chi Sổ nhật ký chung TK 811 ực 2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác tậ p Sổ TK 811 th 2.2.5.3 Kế tốn tổng hợp chi phí khác đề 2.2.6 Kế toán kết kinh doanh Trong mục học viên phải trình bày kỳ xác định kết kinh doanh, quy Ch uy ê n trình xác định kết kinh doanh trích dẫn sổ kế toán phản náh kết kinh doanh Cơng ty 2.2.6.1 Kế tốn xác định kết kinh doanh Sau kỳ kế toán, kế toán tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Tài khoản sử dụng 911: Xác định kết kinh doanh để xác định toàn kết hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp TK 911 mở chi tiết theo hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác) loại hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch 58 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN vụ… + Bên nợ: trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ tiêu thụ; chi phí tài chi phí khác; chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí thuế TNDN; Kết chuyển lãi + Bên có: Doanh thu số lượng sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ tiêu thụ kỳ; doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN; kết chuyển lỗ Cuối tháng, kế toán tiến hành bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh sau: to n + Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 : 38.112.000 Kế Có TK 521 : 6.000.000 p Có TK 531 : 3.569.000 tậ Có TK 532 :28.543.000 ực + Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài : 6.435.879.000 Nợ TK 515 : 3.560.789 đề th Nợ TK 511 Ch uy ê n Nợ TK 711 : 267.098.000 Có TK 911 : 6.706.537.789 + Kết chuyển khoản chi phí Nợ TK 911 : 5.930.396.720 Có TK 632 : 5.720.797.000 Có TK 641 : 97.486.720 Có TK 642 : 102.645.000 Có TK 635 : 9.468.000 2.2.6.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối tháng, sau hạch toán đầy đủ doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu tài chính, chi phí tài khoản khác có liên quan kế tốn tiến hành xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 59 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Nợ TK 821 : 194.035.267 Có TK 3334 : 194.035.267 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 : 194.035.267 Có TK 821 : 194.035.267 2.2.6.3 Kế toán xác định lợi nhuận Cuối kỳ sau kết chuyển doanh thu, chi phí kế toán xác định lãi lỗ, to n tháng 6/2014 kế toán kết chuyển lãi sang TK 421 Nợ TK 911 : 582.105.801 : 582.105.801 Kế Có TK 421 p * Quy trình kế tốn: Cuối tháng sau kết chuyển doanh thu, chi phí kế tậ tốn tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung (biểu 2.45) sau vào sổ TK 821 th Biểu 2.33 Sổ Nhật ký chung ực (biểu 2.46), sổ TK 911 (biểu 2.47) sổ TK 421 (biểu 2.48) đề SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ch uy ê n Tháng 06 năm 2014 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn Giải D Đơn vị tính: Việt Nam đồng Đã ghi SC E SH TK Nợ Có G H …………… …………… …………… 30/06 KC khoản giảm trừ DT 30/06 KC doanh thu Số phát sinh STT dòng x 511 x 521 6.000.000 x 531 3.569.000 532 28.543.000 x 511 60 38.112.000 6.435.879.000 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 911 x 911 x 632 x 515 x 911 30/06 KC Thu nhập x 711 khác x 911 30/06 KC chi phí tài x 911 x 635 x 911 x 641 30/06 KC giá vốn hàng bán 30/06 KC doanh thu tài 30/06 KC chi phí bán x 642 Chi phí thuế x TNDN x 3334 x 911 x 821 x 911 x 421 KC chi phí thuế TNDN KC lãi Ch uy ê n 30/06 5.720.797.000 5.720.797.000 3.560.789 3.560.789 267.098.000 267.098.000 9.468.000 9.468.000 97.486.720 p Kế QLDN Tổng Cộng 102.645.000 102.645.000 194.035.267 194.035.267 194.035.267 582.105.801 582.105.802 13.645.225.840 (Nguồn: Phịng kế tốn) 61 97.486.720 194.035.267 tậ 821 đề 30/06 911 th 30/06 KC chi phí 30/06 x ực hàng 6.435.879.000 n x to 13.645.225.840 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Biểu 2.34 Sổ TK 821 CÔNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG Mẫu số S03b – DN Thôn Tiền Phong, xã Kim Lan, Huyện (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC Gia Lâm, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Số Ngày A B NKC TK Trag Dòg D E C F Kế Số dư đầu kỳ ĐƯ p Số phát sinh 3334 Nợ Có - - 194.035.267 911 194.035.267 th 30/06 KC Chi phí thuế ực nhập doanh nghiệp tậ 30/06 Chi phí thuế thu Số tiền n Diễn Giải to Chứng từ đề TNDN Cộng phát sinh 194.035.267 - Ch uy ê n Số dư cuối kỳ 194.035.267 - Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 62 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Biểu 2.35 Sổ TK 911 CÔNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG Mẫu số S03b – DN Thôn Tiền Phong, xã Kim Lan, Huyện (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC Gia Lâm, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Ngày A B C TK Trag Dịg ĐƯ Nợ Có D E F p Số phát sinh ực 511 632 6.435.879.000 5.720.797.000 515 3.560.789 635 9.468.000 641 97.486.720 30/06 KC chi phí QLDN 642 102.645.000 30/06 Thu nhập khác 711 30/06 821 đề 30/06 KC chi phí TC th 30/06 KC doanh thu TC tậ 30/06 KC doanh thu 30/06 KC giá vốn Số tiền to Số NKC Diễn Giải Kế Chứng từ n Số hiệu: 911 Ch uy ê n 30/06 KC chi phí BH KC Chi phí thuế 267.098.000 194.035.267 TNDN 30/06 KC lãi 421 Cộng phát sinh 582.105.801 6.706.537.789 6.706.537.789 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 63 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Biểu 2.36 Sổ TK 421 CÔNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG Mẫu số S03b – DN Thôn Tiền Phong, xã Kim Lan, Huyện (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC Gia Lâm, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối B ĐƯ F Nợ Có - - tậ p E Số tiền to Dòg D Số dư đầu kỳ ực Số phát sinh KC lãi SXKD 911 th 30/06 TK Trag C 582.105.801 582.105.801 Số dư cuối kỳ 582.105.801 đề Cộng phát sinh n A Ngày Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ch uy ê Số NKC Diễn Giải Kế Chứng từ n Số hiệu: 421 (Nguồn: Phòng kế toán) 64 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Biểu 2.37 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh CÔNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG Thôn Tiền Phong, xã Kim Lan, Huyện Gia Lâm, TP Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÁNG 06/2014 Chỉ tiêu Mã số Số tiền 01 6.473.991.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 38.112.000 - Hàng bán bị trả lại - Giảm giá hàng bán - Chiết khấu thương mại Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 06 10 6.000.000 28.543.000 3.569.000 6.435.879.000 11 5.720.797.000 20 715.082.000 21 97.486.720 22 102.645.000 30 514.950.280 Doanh thu họat động tài 31 3.560.789 10 Chi phí tài 32 9.468.000 11 Lợi nhuận từ hoạt động tài 40 (5.907.211) 12 Thu nhập khác 41 267.098.000 13 Chi phí khác 42 14 Lợi nhuận khác 50 267.098.000 15 Tổng lợi nhuận trước thuế 60 776.141.068 16 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 61 194.035.267 17 Lợi nhuận sau thuế 70 582.105.801 Kế to n Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán tậ p Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ th Chi phí quản lý doanh nghiệp ực Chi phí bán hàng Ch uy ê n đề Lợi nhuận từ hoạt động SXKD (Nguồn: Phòng kế tốn) Để xem xét biết tình hình biến động tiêu thụ lợi nhuận ta dựa vào số liệu kỳ liên tiếp để đánh giá Dưới phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận công ty tháng năm 2014 65 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN Biểu 2.38 Bảng phân tích kết kinh doanh BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH Số tiền Mức biến động T5/2014 T6/2014 +/- % Tổng doanh thu 01 5.529.134.000 6.473.991.000 944.857.000 17.07 Các khoản giảm trừ DT 03 23.054.000 38.112.000 15.058.000 65.31 Doanh thu 10 5.506.080.000 6.435.879.000 929.799.000 16.89 Giá vốn hàng bán 11 4.936.986.000 5.720.797.000 783.811.000 15.88 Lợi nhuận gộp 20 569.094.000 715.082.000 145.988.000 25.65 Chi phí bán hàng 21 84.949.000 97.486.720 12.537.720 14.76 Chi phí QLDN 22 100.209.000 102.645.000 2.436.000 2.43 Lợi nhuận 30 383.936.000 514.950.280 131.014.280 34.12 Doanh thu HĐTC 31 3.560.789 3.560.789 0 10 Chi phí tài 32 8.873.000 9.468.000 595.000 6.7 11 Lợi nhuận từ HĐTC 40 (5.907.211) (595.000) 11.2 12 Thu nhập khác 41 267.098.000 267.098.000 42 0 50 267.098.000 267.098.000 15 Tổng LN trước thuế 60 378.623.789 776.141.068 397.517.279 105 16 Thuế TNDN phải nộp 61 94.655.947 194.035.267 99.379.320 105 17 Lợi nhuận sau thuế 70 283.967.842 582.105.801 298.137.959 105 Ch uy ê 14 Lợi nhuận khác Kế p tậ ực th (5.312.211) n 13 Chi phí khác n số to Mã đề Chỉ tiêu (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) Từ kết ta thấy Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng tháng 05/2014 tháng 06/2014 tình hình tiêu thụ lợi nhuận có biến đổi rõ rệt Cụ thể sau: Tổng mức lợi nhuận từ hoạt động SXKD công ty tháng so với tháng năm 2014 tăng lên 131.014.280 VNĐ tương ứng với 34.12% , cho thấy 66 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN cơng ty có tình hình thiêu thụ sản phẩm tốt Tổng mức LN sau thuế công ty tháng 6/2014 so với tháng 05/2014 tăng lên 298.137.959 VNĐ tương ứng với mức tăng 105% Đây mức tăng mạnh, tháng 06 thời điểm thị trường máy lọc nước bùng phát, lượng hàng tiêu thụ tăng cao giá bán tăng cao nhu cầu thị trường lớn Tổng doanh thu tháng so với tháng tăng lên đáng kể 944.857.000 VNĐ tương ứng với 17.07%, có tăng lên tháng tháng cao điểm thị trường lọc nước Hàng hóa tiêu thụ nhiều dẫn tới doanh thu tăng cao - Các khoản giảm trừ doanh thu có quan hệ ngược chiều với tổng mức lợi to n nhuận Các khoản giảm trừ doanh thu lớn tổng mức lợi nhuận giảm ngược lại Kế Trong tháng tháng năm 2014 ta thấy khoản giảm trừ doanh thu p tháng giảm 15.058.000 VNĐ so với tháng tương ứng với 65.31%, tậ chiều hướng tốt, công ty nên phát huy trọng đến vấn đề ực chất lượng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm để cung cấp tới khách hàng sản th phẩm tốt đề - Giá vốn hàng bán: nhân tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp, lớn đến tổng mức lợi nhuận công ty Để tăng lợi nhuận, ngồi việc tăng doanh thu cơng Ch uy ê n ty cần giảm giá vốn hàng Giá vốn hàng bán lợi nhuận doanh nghiệp có quan hệ tỷ lệ nghịch Trong tháng giá vốn hàng bán công ty tăng lên 783.811.000 VNĐ so với tháng tương ứng với tăng 15.88%, chứng tỏ cơng ty tiết kiệm chi phí đầu vào, hạ giá bán hàng hóa xu hướng tốt mà công ty cần phát huy - Chi phí bán hàng: có quan hệ ngược chiều với tổng mức lợi nhuận, chi phí bán hàng giảm lợi nhuận cơng ty tăng lên nhiêu Bởi muốn có lợi nhuận cao cơng ty cần tiết kiệm chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tháng 06 tăng 12.537.720 VNĐ tương ứng với 14.76% so với tháng 05 Chi phí bán hàng tháng 06 cao tháng 05 tháng 06, doanh thu bán hàng cao hơn, chi phí giao nhận trả lương nhân viên kinh doanh tăng lên 67 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN - Chi phí quản lý doanh nghiệp: thơng thường chi phí QLDN biến động theo quy mô sản xuất kinh doanh song chi phí cao làm giảm tổng mức lợi nhuận Trong tháng 06 chi phí QLDN cơng ty tăng cao tháng 05 2.436.000 VNĐ tương ứng với 2.43% Đây số tăng chấp nhận được, công ty cần phát huy biện pháp để tiết kiệm chi phí - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Nếu lợi nhuận từ hoạt động tài cao tổng lợi nhuận lớn có tác động chiều với tổng lợi nhuận Trong tháng lợi nhuận từ hoạt động tài cơng ty tăng so với tháng to n 05 595.000 VNĐ tương ứng với 11.2% - Lợi nhuận khác: Lợi nhuận khác có quan hệ chiều với tổng mức Kế lợi nhuận công ty, lợi nhuận khác cao tổng mức lợi nhuận lớn p ngược lại cơng ty nên tìm nguồn thu để tăng lợi nhuận khác Trong tháng tậ 06 lợi nhuận khác công ty tăng so với tháng 05 267.098.000 VNĐ điều ực làm cho tổng mức lợi nhuận công ty tháng 06 tăng lên 267.098.000 VNĐ th Từ tất yếu tố nhận thấy nhân tố ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận đề tháng 06/2014 tổng doanh thu Tháng 06/2014, thị trường lọc nước bùng nổ nên doanh thu đạt mức cao dẫn tới lợi nhuận tăng mạnh Đây dấu hiệu tốt Ch uy ê n công ty cần phát huy Bên cạnh đó, cơng ty cần xem xét tìm biện pháp tiết kiệm khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Mặc khác, cơng ty nên tìm biện pháp để tăng lợi nhuận tài chính, lợi nhuận từ hoạt động khác để tăng mức lợi nhuận công ty 68 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PT TM MẠNH TÙNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng phương hướng hoàn thiện 3.1.1- Ưu điểm to n 3.1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty có đội ngũ kế tốn đầy lực kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức xếp gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu khả trình độ người 3.1.1.2 Về hệ thống tài khoản chứng từ sổ sách - Công ty áp dụng tương đối đầy đủ hệ thống tài khoản theo QĐ số Kế 48/2006/QĐ – BTC Bộ tài ban hành ngày 14/9/2006 Đây hệ thống tài p khoản giành cho doanh nghiệp vừa nhỏ nên phù hợp với quy mô hoạt động tậ kinh doanh đơn vị Mặt khác công ty chi tiết tài khoản thành ực tiểu khoản phù hợp với yêu cầu quản lý riêng đối tượng như: tài sản cố định, th hàng tồn kho, khách hàng, ngân hàng… đề 3.1.1.3 Về phương pháp hạch tốn n Cơng ty thực nghiêm túc nguyên tắc kế toán, quy định hướng dẫn Ch uy ê tài chính, đảm bảo xác, chế độ khơng có sai sót Mọi cơng việc nghiệp vụ kế toán thu nộp tiền vào tài khoản Công ty, công tác thống kê Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế … thực đầy đủ quy định Mỗi nghiệp vụ phát sinh cập nhật ngày vào sổ sách chứng từ … để tránh tình trạng chứng từ bị ngưng đọng 3.1.1.4 Về hệ thống sổ sách kế toán - Sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung hình thức kế tốn đơn giản, mẫu sổ dễ thiết kế ghi chép Đặc biệt Công ty thuộc loại doanh nghiệp vừa nhỏ sử dụng kế tốn máy hình thức phù hợp 69 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN - Ngồi loại sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung kế tốn cịn phản ánh nghiệp vụ vào sổ, thẻ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết giúp cho việc quản lý chi tiết đối tượng Kế to n - Cuối niên độ kế tốn cơng ty lập báo cáo tài theo quy định bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ để cung cấp cách đầy đủ, toàn diện cho đối tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh công ty cho quan quản lý - Cùng với việc hạch tốn sổ tổng hợp, cơng ty mở sổ chi tiết, để theo dõi chi tiết hàng hóa Việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt theo chế độ quy định đảm bảo tính khách quan tuân thủ chứng từ + Công ty sử dụng phần mềm kế tốn nên kì nghiệp vụ hạch p toán vào phần mềm số liệu tự động chuyển sang sổ kế tốn đảm bảo tậ xác số liệu Cuối năm tài Cơng ty in sổ đóng thành th 3.1.1.5 Về hệ thống báo cáo ực lưu trữ bảo quản cẩn thận với chứng từ kế toán đề - Báo cáo tài gồm: Cuối năm tài Cơng ty lập báo cáo tài gồm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm, Bảng cân đối Ch uy ê n kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Tờ khai toán thuế Thu nhập doanh nghiệp biểu mẫu, phụ lục kèm theo Hàng tháng Công ty lập Báo cáo VAT tháng nộp cho quan thuế Các báo cáo lập theo mẫu chế độ kế toán giành cho doanh nghiệp vừa nhỏ - Báo cáo quản trị: Để phục vụ yêu cầu quản lý kế tốn cịn lập báo cáo quản trị để giúp cho việc định như: Báo cáo tình hình sử dụng vốn, chi phí, báo cáo tình trạng TSCĐ cơng cụ dụng cụ…Tuy nhiên báo cáo quản trị chưa lập thường xuyên sơ sài nội dung Việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Công ty tốt Công ty chấp hành quy định chế độ kế toán, luật thuế Luật 70 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN doanh nghiệp có liên quan, khoản thuế Công ty thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Giá trị gia tăng, thuế Môn bài… thực đầy đủ 3.1.1.6 Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty hạch toán doanh thu giá vốn chi tiết theo loại hàng hóa xác định theo tháng giúp kế tốn tổng hợp xác định lãi gộp mặt hàng cách nhanh chóng Tóm lại, cơng tác kế tốn CN Cơng ty TNHH PT TM Mạnh Tùng thiết kế hợp lý, gọn nhẹ mà đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn cần thiết cho Ban Giám Đốc Hệ thống kế tốn có thành cơng n Ban lãnh đạo Cơng ty Mạnh Tùng nhận thức đắn cần thiết to phải có hệ thống thơng tin kế tốn xác minh bạch, từ Kế đưa định kinh doanh đắn kịp thời 3.1.2- Nhược điểm tậ p 3.1.2.1 Về hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty tiến hành phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ực cho toàn hàng bán vào cuối tháng, nhiên khơng phân bổ chi phí cho th mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định xác kết tiêu thụ cuối n cho mặt hàng đề mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh giảm chi phí phù hợp Ch uy ê 3.1.2.2 Về hình thức tốn Chính sách tốn cơng ty Mạnh Tùng tốn ngày sau giao hàng với khách hàng gần chuyển khoản trứơc giao hàng với khách hàng xa Điều hạn chế khách hàng nhập hàng làm giảm doanh thu bán hàng 3.1.2.3 Về khoản dự phòng Hiện Công ty chưa áp dụng phương pháp lập dự phòng hàng tồn kho khoản phải thu 3.1.2.4 Hàng tồn kho Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên hàng tồn kho khoản mục quan trọng tổng tài sản Do tính chất sản phẩm ngành 71 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tuổi thọ ngắn nên để tồn kho lâu dẫn tới phải bán giảm giá mạnh phải bỏ hàng Tuy nhiên kế tốn lại chưa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho chưa thể đánh giá giá trị thực tế hàng tồn kho 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện to n Để hồn thiện cơng tác kế tốn địi hỏi nhân viên phịng kế tốn cần phải khơng ngừng nâng cao trình độ, nghiệp vụ ln nắm bắt thay đổi sách kế toán để thực phù hợp với yêu cầu nhà quản trị Các nhà quản lý cần vào nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết kinh doanh từ yêu cầu địi hỏi tính hiệu cơng việc để thiết kế mơ hình quản lý tài - kế tốn cho thích hợp với cơng ty điều kiện 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Kế Công ty TNHH PT TM Mạnh Tùng p 3.2.1- Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí tậ 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán (nên ực chi tiết tài khoản nào, nên bổ sung thêm bỏ bớt bút tốn th nào, có nên thay đổi phương pháp tính giá hành hay khơng ) đề 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ (nên thêm, bớt chứng từ nào, thay Ch uy ê chứng từ ) n đổi kết cấu chứng từ thêm bớt khâu trình luân chuyển 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết (nên thêm sửa đổi sổ chi tiết có ) 3.2.5- Về sổ kế tốn tổng hợp (hình thức sổ có phù hợp khơng? nên thêm, bớt sổ nào? có thay đổi kết cấu phương pháp ghi sổ không?) 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng (nên bổ sung thêm báo cáo nào, có nên thay đổi kết cấu, nội dung báo cáo hành không? ) 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp (phần trình bày kết hợp với giải pháp nêu trên) KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72