Kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh thương mại, dịch vụ và đào tạo anh vũ thực trạng và giải pháp,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN TUYẾT QUỲNH KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO ANH VŨ – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2020 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN TUYẾT QUỲNH KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO ANH VŨ – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Thị Hồng Vân Hà Nội - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn “Kiểm soát nội Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ – Thực trạng giải pháp” cơng trình tơi độc lập nghiên cứu hoàn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Dữ liệu, thông tin khoa học, tài đƣợc nêu trình bày luận văn thu thập từ giáo trình, luận văn nghiên cứu trƣớc đây, tài liệu tham khảo thực tế tình hình từ phía cơng ty cơng tác Tơi xin chịu trách nhiệm tính trung thực cam đoan luận văn sản phẩm nghiên cứu riêng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Tuyết Quỳnh ii LỜI CẢM ƠN Hồn thiện q trình nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ – Thực trạng giải pháp”, hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp cơng ty kiểm soát chặt chẽ ngày mở rộng quy mô, phát triển Tôi xin chân thành cảm ơn Giáo viên hƣớng dẫn – TS Hoàng Thị Hồng Vân tận tình giúp đỡ dẫn để tơi hoàn thành Luận văn Cảm ơn thầy, cô Học viện Ngân hàng tạo điều kiện cho tơi có mơi trƣờng học tập tốt suốt thời gian qua Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ tồn thể cán cơng nhân viên nhiệt tình hỗ trợ tơi thu thập, khảo sát đánh giá tình hình thực tế đơn vị Tơi xin cảm ơn gia đình, đồng nghiệp, bạn bè ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành Luận văn Trong trình nghiên cứu, hạn chế thời gian kiến thức, Luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc ý kiến góp ý Thầy để Luận văn đƣợc hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ 1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu Kiểm soát nội 1.2 Các thành phần Kiểm soát nội 11 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 11 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 17 1.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 20 1.2.4 Hoạt động kiểm soát 22 1.2.5 Giám sát kiểm soát 24 1.3 Nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 25 1.4 Hạn chế vốn có KSNB 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO ANH VŨ 29 iv 2.1 Quá trình hình thành phát triển, đặc điểm kinh doanh ảnh hƣởng tới Kiểm sốt nội Cơng ty hoạt động lĩnh vực thẩm mỹ 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ 29 2.1.2 Tình hình kinh doanh Cơng ty Anh Vũ năm gần 34 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ 36 2.2.1 Ngành nghề, đặc điểm kinh doanh ảnh hƣởng tới kiểm soát nội Công ty hoạt động lĩnh vực thẩm mỹ 36 2.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt 38 2.2.3 Quy trình đánh giá rủi ro 44 2.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 47 2.2.5 Hoạt động kiểm soát 52 2.2.6 Giám sát kiểm soát 61 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ 62 2.3.1 Ƣu điểm 62 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO ANH VŨ 71 3.1 Vũ Định hƣớng phát triển Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh 71 3.2 Sự cần thiết phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Thƣơng mại Đào tạo Anh Vũ 72 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ 73 3.4 Kiến nghị 88 3.4.1 Kiến nghị Cơ quan Nhà nƣớc 88 3.4.2 Kiến nghị Công ty 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC PHỤ LỤC 94 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài ĐĐH Đơn đặt hàng HSKH Hồ sơ khách hàng KPI Key Performance Indicator Chỉ số đo lƣờng kết hoạt động KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn PĐNVT Phiếu đề nghị vật tƣ PXK Phiếu xuất kho PT Phiếu thu VSA Vietnam Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vi DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Ưu đãi theo thẻ dịch vụ 32 Bảng 2.2: Kết kinh doanh năm gần 2017, 2018, 2019 .34 Bảng 2.3: Biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 34 Bảng 2.4: Hệ thống kho Công ty .59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Các mốc thời gian quan trọng Công ty .30 Sơ đồ 2.2: Ngành nghề kinh doanh Công ty .31 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức Công ty 41 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 48 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình thực dịch vụ thẩm mỹ .54 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình bán mỹ phẩm 57 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình thực dịch vụ thẩm mỹ đề xuất 82 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình bán mỹ phẩm đề xuất .85 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Làm đẹp nhu cầu đƣợc ngƣời quan tâm ý đến nên dịch vụ chăm sóc sắc đẹp, ngoại hình (dịch vụ thẩm mỹ) đời nhằm đáp ứng nhu cầu Những năm gần đây, với xu hội nhập toàn cầu lên kinh tế đất nƣớc, chất lƣợng sống ngày nâng cao kéo theo nhu cầu làm đẹp tăng đáng kể Nhu cầu ngƣời dùng tăng cao khiến ngành dịch vụ thẩm mỹ Việt Nam phát triển bùng nổ Đến ngày 07/11/2019, tính riêng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh có 15 bệnh viện thẩm mỹ; 10 bệnh viện đa khoa có khoa/đơn vị thẩm mỹ; 186 phòng khám chuyên khoa thẩm mỹ; khoảng 1.398 sở chăm sóc da, sở thẩm mỹ, spa Đến ngày 04/01/2020, theo thống kê, địa bàn TP Hà Nội có khoảng 83 phịng khám chuyên khoa phẫu thuật thẩm mỹ, 10 bệnh viện ngồi cơng lập đƣợc Bộ Y tế cấp phép, chƣa có số liệu cơng bố số lƣợng bệnh viện công lập đƣợc phẫu thuật thẩm mỹ số lƣợng sở dịch vụ thẩm mỹ Các số liệu bên cho thấy ngành dịch vụ thẩm mỹ bị cạnh tranh khốc liệt Với cạnh tranh khốc liệt thị trƣờng nhƣ nay, ngày có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thẩm mỹ kinh doanh khơng hiệu quả, chí có nhiều doanh nghiệp phải chấm dứt hoạt động Các nguyên nhân khiến doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thẩm mỹ hoạt động khơng hiệu kể đến nhƣ xác định chiến lƣợc kinh doanh chƣa phù hợp, nguồn cung cấp không ổn định, chất lƣợng dịch vụ không đảm bảo, ảnh hƣởng từ đối thủ cạnh tranh thị trƣờng, lực quản trị kinh doanh chƣa tốt, … Nhƣ thấy, hầu hết nguyên nhân kể xảy kiểm soát nội (KSNB) doanh nghiệp chƣa đƣợc thiết kế, vận hành tốt dẫn tới chƣa nhận diện đƣợc rủi ro, từ đƣa biện pháp phịng ngừa, biện pháp bù đắp phù hợp KSNB phƣơng tiện quản trị đắc lực giúp nhà quản lý kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp, góp phần hạn chế rủi ro phát sinh, nâng cao hiệu kinh doanh, tạo tảng quản lý vững giúp doanh nghiệp phát triển bền vững, đạt đƣợc mục tiêu đề Những năm gần đây, nhiều doanh nghiệp hoạt động dịch vụ thẩm mỹ nhận thức đƣợc tầm quan trọng KSNB hoạt động doanh nghiệp Tuy nhiên để hiểu đƣợc cách đầy đủ vai trò KSNB nhƣ chất nội dung để từ vận dụng vào doanh nghiệp vấn đề không đơn giản doanh nghiệp thực đƣợc Nhận thức vận dụng để xây dựng KSNB hữu hiệu nhiệm vụ cấp thiết hàng đầu doanh nghiệp hoạt động dịch vụ thẩm mỹ Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ doanh nghiệp thƣơng mại dịch vụ hoạt động lĩnh vực làm đẹp Đây thị trƣờng mang lại lợi nhuận cao nên chịu cạnh tranh khốc liệt bùng nổ liên tiếp hàng loạt sở thẩm mỹ Tham gia thị trƣờng từ tháng 11/2016, nhờ đáp ứng đƣợc nhu cầu cao khách hàng, Cơng ty nhanh chóng chiếm đƣợc thị phần dần mở rộng địa bàn hoạt động Hà Nội, Đà Nẵng Thái Bình thơng qua bốn (04) địa điểm kinh doanh Tuy nhiên, việc quản lý nhiều địa điểm kinh doanh tỉnh, thành phố khác nhƣ hoạt động môi trƣờng kinh doanh đầy rủi ro thách thức địi hỏi Cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện KSNB, đƣa sách biện pháp nhằm quản lý sử dụng hiệu nguồn lực có, giảm thiểu rủi ro nâng cao lực cạnh tranh để tiếp tục đứng vững thị trƣờng Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ – Thực trạng giải pháp” cho Luận văn Thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu Đã có nhiều nghiên cứu tác giả vấn đề KSNB nhƣ: Bùi Thị Tĩnh (2018) với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam” chọn cách tiếp cận KSNB theo COSO 2013, làm rõ đƣợc thực trạng rủi ro đặc thù doanh nghiệp sản xuất giấy từ đƣa giải pháp hoàn thiện Tuy nhiên, rủi ro đặc thù lĩnh vực sản xuất giấy khác biệt so với lĩnh vực thẩm mỹ 83 Lễ tân thu thập thông tin, nhu cầu khách hàng lập HSKH Sau khách hàng đƣợc chuyển đến chuyên viên tƣ vấn kèm theo HSKH Chuyên viên tƣ vấn xác nhận với khách hàng dịch vụ cần tƣ vấn HSKH yêu cầu khách hàng chƣa, sau kiểm tra thực tế hỏi chế độ sinh hoạt để tìm ngun nhân sau tƣ vấn cho khách hàng loại dịch vụ nên đƣợc thực hiện, ƣu nhƣợc điểm giá gói dịch vụ đƣợc cung cấp Công ty để khách hàng dễ lựa chọn Các gói dịch vụ bao gồm khơng bao gồm dịch vụ mà khách hàng định hƣớng ban đầu Sau đó, khách hàng cần điền đơn đặt hàng bao gồm tiêu gói dịch vụ lựa chọn chuyển cho chuyên viên tƣ vấn Chuyên viên tƣ vấn sau kiểm tra gói dịch vụ giá đƣợc điền ĐĐH chƣa, cập nhật gói dịch vụ số liệu trình thực hiện, lƣợng mỹ phẩm cần sử dụng định kỹ thuật viên thực dịch vụ vào HSKH Chuyên viên tƣ vấn ký ĐĐH, HSKH gửi lại khách hàng Khách hàng thực dịch vụ từ lần thứ trở phải điền nhu cầu đơn đặt hàng, ghi rõ “thực liệu trình … lần thứ …” tuân theo quy trình nhƣ đƣợc đề xuất Khách hàng gửi ĐĐH, HSKH nộp tiền thủ quỹ Thủ quỹ xác nhận lại với khách hàng mặt hàng đặt lời nói, kiểm tra gói dịch vụ HSKH ĐĐH khớp chƣa, kiểm tra lại đơn giá sản phẩm, thu tiền khách hàng sau đóng dấu thu tiền ký tiêu thủ quỹ ĐĐH HSKH Thủ quỹ phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ trả lại ĐĐH, HSKH cho khách hàng Bước 2: Tiếp nhận ĐĐH xử lý đơn hàng Trƣởng phòng tƣ vấn nhận ĐĐH HSKH từ khách hàng, đối chiếu lại tình hình khn mặt, thể, … khách hàng xem lƣợng mỹ phẩm cần sử dụng, kỹ thuật viên thực dịch vụ hồ sơ khách hàng phù hợp chƣa, dịng liệu trình thừa gạch đủ chƣa sau xuất mỹ phẩm, ký phê duyệt HSKH HSKH, ĐĐH, mỹ phẩm đƣợc trƣởng phòng tƣ vấn chuyển cho phịng kế tốn Phịng kế tốn sau tiếp nhận kiểm tra lại đơn giá dịch vụ thành tiền trạng toán ĐĐH Khách hàng đƣợc tạo mã khách hàng 84 theo số điện thoại Khách hàng mua nợ, kế tốn truy xuất cơng nợ phần mềm điền thông tin nợ lên ĐĐH, ký xác nhận chuyển ĐĐH cho Giám đốc phê duyệt chuyển lại phòng kế toán Bước 3: Thực dịch vụ hạch tốn Nếu đơn hàng khơng đƣợc duyệt, quy trình kết thúc đây, đƣợc duyệt, kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền liệu trình đƣợc thực hiện, xuất kho vào phần mềm lập PXK, PT (nếu trả tiền ngay) chuyển lại PXK, PT (nếu có), HSKH, ĐĐH, mỹ phẩm cho kỹ thuật viên đƣợc định Kỹ thuật viên nhận tài liệu nêu từ kế toán, kiểm tra lại xem mỹ phẩm đƣợc cung cấp đầy đủ theo HSKH, PXK chƣa đƣa khách hàng vào phòng chuyên môn thực dịch vụ để đảm bảo yếu tố riêng tƣ Sau thực xong dịch vụ đƣợc định, kỹ thuật viên khách hàng thực ký xác nhận hoàn thành dịch vụ HSKH, KH ký PXK, PT (nếu có) Hồ sơ sau đƣợc Kỹ thuật viên chuyển nhƣ sau: HSKH chuyển cho lễ tân lƣu; PT (nếu có), ĐĐH đƣợc chuyển cho thủ quỹ đối chiếu ký PT chuyển kế toán, ĐĐH lƣu thủ quỹ; PXK chuyển ký toán ký trả cho phịng kế tốn Kế tốn nhận đủ hồ sơ nêu trên, thực ghi nhận doanh thu tƣơng ứng với dịch vụ hồn thành + Kiểm sốt quy trình bán mỹ phẩm: Bước 1: Tiếp nhận khách hàng Khách hàng (1) Nhu cầu Lễ tân (2) chuyển thông tin Nhân viên tƣ vấn (3)Tƣ vấn dựa danh sách sản phẩm có Bước 2: Xử lý đơn hàng bán hàng 85 TH1: Khách hàng toán Khách (4.1) Gửi ĐĐH, Nộp tiền hàng (8.1) PXK, PT, giao SP Thủ quỹ (5.1) ĐĐH xác nhận Nhân viên tƣ vấn Thủ kho (6.1) ĐĐH, SP Kế toán (7.1) PXK, PT, SP, ĐĐH (9.1) PXK, PT TH2: Khách hàng mua chịu Khách (4.2) Gửi ĐĐH, Chƣa nộp tiền (5.2) ĐĐH xác nhận (6.2) ĐĐH, SP (6.3) ĐĐH, Cơng nợ Giám Thủ kho Kế tốn Nhân viên hàng đốc tƣ vấn (8.2) PXK, PT, giao SP (7.2) PXK, SP, ĐĐH (6.4) Kết xét duyệt, ĐĐH (9.1) PXK, PT (10.1) PT, ĐĐH Nhân viên tƣ vấn Thủ quỹ PT xác nhận Kế toán (10.2) PXK Thủ kho PXK xác nhận Kế toán (10.3) HSKH Lễ tân Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình bán mỹ phẩm đề xuất Bước 1: Tiếp nhận khách hàng Lễ tân làm nhiệm vụ đón khách, phân loại khách thực dịch vụ hay mua mỹ phẩm hay có nhu cầu Khách hàng mua mỹ phẩm đƣợc chuyển tới phận tƣ vấn Bộ phận tƣ vấn dựa nhu cầu khách hàng, đặc điểm da truy xuất danh mục sản phẩm tồn kho phần mềm kế toán MISA để giới thiệu sản phẩm, tƣ vấn để khách hàng lựa chọn Sau khách hàng điền đầy đủ thông tin đơn đặt hàng Nhân viên tƣ vấn kiểm tra lại thông tin đơn đặt hàng đƣợc điền chƣa nhƣ tên sản phẩm, số lƣợng, đơn giá, thành tiền, … gửi lại khách hàng, sai yêu cầu khách hàng điền lại Bước 2: Xử lý đơn hàng bán hàng Sau đƣợc tƣ vấn, khách hàng thực quy trình đặt hàng Giai đoạn chia làm trƣờng hợp bán hàng thu tiền bán chịu 86 TH1: Khách hàng trả tiền ngay: Khách hàng gửi đơn đặt hàng nộp tiền thủ quỹ Thủ quỹ xác nhận lại với khách hàng mặt hàng đặt lời nói, kiểm tra lại đơn giá sản phẩm, thu tiền khách hàng sau đóng dấu thu tiền ký tiêu thủ quỹ đơn đặt hàng Thủ quỹ phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ Thủ quỹ chuyển đơn đặt hàng xác nhận cho thủ kho, thủ kho xuất hàng phản ánh nghiệp vụ xuất phần mềm, đồng thời đóng dấu xuất kho đơn đặt hàng Đơn đặt hàng sản phẩm sau đƣợc chuyển cho phận kế toán Bộ phận kế toán sau nhận đƣợc đơn đặt hàng sản phẩm từ thủ kho kiểm tra lại mặt hàng đƣợc xuất số lƣợng với đơn đặt hàng chƣa hạch toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền sổ kế tốn Kế tốn sau in phiếu xuất kho phiếu thu từ phần mềm, ký đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu Đơn đặt hàng lƣu phận kế toán; chứng từ lại, ĐĐH sản phẩm đƣợc chuyển cho nhân viên tƣ vấn Nhân viên tƣ vấn đối chiếu lại mặt hàng nhận từ phòng kế tốn với đơn đặt hàng, sau chuyển phiếu xuất kho, phiếu thu cho khách hàng ký nhận bàn giao sản phẩm Phiếu xuất kho, phiếu thu đƣợc chuyển lại cho thủ quỹ thủ kho ký trả lại cho phận kế toán lƣu xin chữ ký Giám đốc, ĐĐH đƣợc thủ quỹ lƣu TH2: Khách hàng mua chịu Các bƣớc xử lý nhƣ TH1: Khách hàng trả tiền ngay, nhƣng thay khách hàng trả tiền luôn, khách hàng gửi đơn đặt hàng cho nhân viên tƣ vấn để thực bƣớc Khi kế toán tiếp nhận hồ sơ, kế tốn kiểm tra camera xem khách hàng có thực hữu không, đơn hàng khống, tiếp truy xuất cơng nợ, điền chi tiết cơng nợ chƣa thu hồi đơn đặt hàng gửi giám đốc phê duyệt Nếu giám đốc không duyệt nghiệp vụ, đơn đặt hàng dừng đây, cịn khơng quy trình nhƣ bán hàng thu tiền Tại chu trình gắn với nhân viên tƣ vấn đề nhân viên đƣợc hƣởng hoa hồng có trách nhiệm phải địi nợ, chịu chung rủi ro với Cơng ty Nếu nợ không thu hồi đƣợc, nhân viên bị trừ vào lƣơng theo tỷ lệ Công ty đặt Việc kiểm soát đơn 87 hàng khống đƣợc đề xuất thủ tục kiểm sốt phịng kinh doanh thơng qua hoạt động chăm sóc khách hàng + Kiểm sốt tồn kho mỹ phẩm Mỹ phẩm mặt hàng đóng vai trò xuyên suốt hoạt động kinh doanh Cơng ty nên việc hồn thiện kiểm sốt tồn kho mỹ phẩm đóng vai trị quan trọng Hiện tại, Cơng ty trọng kiểm tra chất lƣợng mỹ phẩm mua vào mà chƣa ý đến việc quản lý hạn sử dụng mỹ phẩm để đảm bảo mỹ phẩm hạn sử dụng gần đƣợc bán/sử dụng trƣớc mỹ phẩm đƣợc phân bổ nhiều kho đƣợc nhập thành nhiều đợt khác Khi nhập kho sản phẩm lên phần mềm kế toán, việc theo dõi mỹ phẩm theo kho theo sở kinh doanh, tiêu mã tên mỹ phẩm Công ty nên gán thêm hạn sử dụng để tiện công tác theo dõi, luân chuyển mỹ phẩm kho sở kinh doanh nhằm hạn chế mỹ phẩm bị hết hạn Ví dụ nhƣ mã sản phẩm AladinHC-190422 tên sản phẩm Aladin Home Care HSD 19/04/2022 Khi xuất kho mỹ phẩm, Công ty cần kiểm tra hạn sử dụng sản phẩm đó, xuất kho mã sản phẩm đảm bảo mỹ phẩm có hạn sử dụng gần đƣợc xuất trƣớc Công ty cần thành lập hội đồng hủy mỹ phẩm hết hạn sử dụng, hƣ hỏng, kiểm kê lập biên kiểm kê giá trị hàng hóa bị hƣ hỏng đồng thời phản ánh sổ kế tốn Việc phân cơng quản lý kho mỹ phẩm trƣng bày kho mỹ phẩm dịch vụ nên đƣợc giao cho phòng tƣ vấn, cụ thể chịu trách nhiệm cao trƣởng phòng tƣ vấn Mỹ phẩm thực dịch vụ trực tiếp trƣởng phòng tƣ vấn lấy theo hồ sơ khách hàng để đảm bảo lƣợng mỹ phẩm sử dụng cho khác hàng đủ, không thừa không thiếu, sử dụng nhiều cho khách hàng, chất lƣợng dịch vụ bị ảnh hƣởng Điều hạn chế đƣợc rủi ro lễ tân kỹ thuật viên thông đồng thực dịch vụ nhƣng không khai báo nhƣ phải mua nhiều thiết bị cân đong cho phịng chun mơn thực dịch vụ Ngồi ra, nhƣ quy trình bán hàng đề xuất, khách hàng ln phải đƣợc nhân viên tƣ vấn thuộc phịng 88 tƣ vấn tƣ vấn dịch vụ nhƣ sản phẩm bán để đảm bảo tính chun mơn cao, lễ tân không cần thiết phải quản lý kho mỹ phẩm trƣng bày Hàng tặng cần đƣợc phản ánh đơn đặt hàng khách hàng Mỹ phẩm tiêu dùng nội cần đƣợc trƣởng phòng tƣ vấn phê duyệt nhƣ trình thực dịch vụ cho khách hàng đƣợc thơng tin tới thủ kho phịng kế toán để thực xuất kho hạch toán phần mềm Ngay từ ấp ủ thành lập Công ty Anh Vũ với thƣơng hiệu The Beauty Aesthetic & Clinic, BGĐ tìm hiểu kỹ nhà cung cấp mỹ phẩm thị trƣờng độ uy tín, danh mục sản phẩm cung cấp, giá cả, … lựa chọn đƣợc tập đoàn y tế thẩm mỹ hàng đầu Hàn Quốc – WonJin Beauty Medical Group nhà cung cấp sản phẩm cho Công ty Trong suốt thời gian mua hàng, sách bảo hành đƣợc áp dụng sản phẩm bị móp méo, hƣ hỏng trình vận chuyển từ Hàn Quốc sang Việt Nam đƣợc nhà cung cấp giảm giá hoàn tiền tùy theo chất lƣợng thực tế sản phẩm Tuy nhiên để phịng ngừa rủi ro, Cơng ty nên tìm hiểu mua sản phẩm từ nhà cung ứng khác để đảm bảo có yếu tố bất thƣờng ảnh hƣởng đến nhà cung cấp nhƣ nguồn hàng tạm hết, đóng cửa biên giới khơng nhập hàng đƣợc ảnh hƣởng dịch Corona, … Cơng ty Anh Vũ nhập hàng từ nhà cung ứng khác để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty diễn liên tục Tám là, việc đánh giá điều chỉnh KSNB: KSNB Cơng ty cịn nhiều hạn chế Cơng ty khơng có phận có chun mơn lĩnh vực kiểm sốt nên Cơng tác đánh giá điều chỉnh KSNB chƣa đƣợc tốt Công ty cân nhắc th Cơng ty kiểm tốn có chun mơn cung cấp dịch vụ sốt xét đánh giá KSNB từ xây dựng hồn thiện KSNB cho phù hợp hiệu 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị Cơ quan Nhà nƣớc Cơ quan Nhà nƣớc khơng có trách nhiệm việc thiết kế, vận hành KSNB doanh nghiệp, nhƣng để doanh nghiệp hoạt động hiệu 89 quả, hạn chế rủi ro văn hƣớng dẫn việc thiết kế, vận hành đánh giá KSNB có vai trị quan trọng Hiện số văn liên quan đến KSNB đƣợc nhà nƣớc ban hành nhƣng chƣa hƣớng dẫn cụ thể việc xây dựng, vận dụng KSNB cho doanh nghiệp Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 với mục đích định hƣớng cho Kiểm tốn viên độc lập đánh giá KSNB chƣa hƣớng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp thực hiện; thông tƣ số 13/2018/TT-BTC ngày 18/05/2018 quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại, chi nhánh ngân hàng nƣớc với đặc thù khác biệt với doanh nghiệp Do đó, Bộ Tài cần nghiên cứu sớm ban hành văn hƣớng dẫn chi tiết việc thiết kế, vận hành đánh giá KSNB để nhà quản lý vận dụng vào doanh nghiệp Các sở đào tạo nghiên cứu phải tăng cƣờng việc giảng dạy, bồi dƣỡng kiến thức tổ chức hội thảo KSNB giúp doanh nghiệp nhà quản lý nhận thức đẩy đủ tầm quan trọng, lợi ích mang lại từ KSNB vững mạnh Dịch vụ thẩm mỹ dịch vụ tiềm ẩn nhiều nguy ảnh hƣởng trực tiếp đến sức khỏe nhƣ tính mạng ngƣời, thực tế nhiều bệnh nhân thực dịch vụ thẩm mỹ bị tử vong xảy biến chứng công tác quản lý sở thực dịch vụ thẩm mỹ lỏng lẻo Sở Y tế, Ủy ban Nhân dân cấp đơn vị có chức cần tăng cƣờng hoạt động kiểm tra sở đăng ký kinh doanh loại hình dịch vụ thẩm mỹ đảm bảo việc chấp hành pháp luật sở trình hoạt động Đặc biệt không để sở thực dịch vụ chƣa đƣợc cấp phép từ xử lý sai phạm, thu hồi giấy phép kinh doanh đơn vị không thực quy định, ngăn chặn nguy an toàn cho ngƣời bệnh 3.4.2 Kiến nghị Cơng ty KSNB đƣợc ví nhƣ khung xƣơng định tới phát triển bền vững doanh nghiệp nhiên yếu tố bất thƣờng xảy nên để KSNB đƣợc hoạt động hiệu lực hiệu cần: BGĐ Công ty cần nâng cao hiểu biết KSNB, liên tục trau dồi cập nhật kiến thức, tham gia hội thảo KSNB đƣợc tổ chức để từ vận dụng hồn thiện KSNB Công ty hiệu 90 Tổ chức đào tạo, tuyên truyền kiến thức KSNB toàn thể nhân viên Công ty để cá nhân phải tự ý thức mắt xích quan trọng hoạt động kiểm soát đƣa biện pháp nhằm khuyến khích nhân viên nghiêm túc thực hiện, góp phần nâng cao hiệu KSNB Việc tuyển dụng phải đƣợc thực nghiêm túc đảm bảo nhân viên có đạo đức tốt đủ lực để làm việc Nhân viên thƣờng xuyên đƣợc đào tạo đƣợc hỗ trợ kinh phí học nâng cao kiến thức để chất lƣợng nhân tăng cao hồn thành tốt cơng việc đề Học hỏi tiếp thu kinh nghiệm doanh nghiệp ngành không nƣớc mà cịn nƣớc có kinh tế phát triển giới Từ đó, áp dụng sách phù hợp với hoạt động doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƢƠNG Kiểm soát nội sản phẩm, trách nhiệm cấp quản lý công ty, đòi hỏi nỗ lực tất thành viên Công ty để trở nên hữu hiệu Và kiểm sốt nội hữu hiệu khơng thể xây dựng cách nhanh chóng thời gian ngắn hạn Hơn nữa, yếu tố bất thƣờng kéo theo nhiều rủi ro tiềm ẩn Chính vậy, nhà quản lý phải theo dõi sát biến động để cập nhật rủi ro để từ đó, đƣa biện pháp phù hợp hồn thiện KSNB Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng KSNB Cơng ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ để tìm ƣu điểm, hạn chế cịn tồn tại, tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện KSNB phù hợp với quy mơ, đặc điểm ngành nghề Cơng ty qua giúp Cơng ty xây dựng vận hành KSNB ngày hiệu Đồng thời tác giả đƣa số kiến nghị tới quan quản lý nhà nƣớc nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty xây dựng hoàn thiện KSNB 91 KẾT LUẬN Với mức độ cạnh tranh gay gắt ngành nghề dịch vụ thẩm mỹ, việc nâng cao hiệu hoạt động lực quản trị có hồn thiện kiểm sốt nội nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tại Công ty Anh Vũ, KSNB đƣợc quan tâm xây dựng thời gian gần đây, nhiên với tốc độ tăng trƣởng nhanh thị trƣờng cạnh tranh gay gắt khiến KSNB bộc lộ nhiều hạn chế, chƣa theo kịp với phát triển Công ty Do hồn thiện kiểm sốt nội cần thƣờng xuyên thực nhiệm vụ cấp bách Cơng ty giai đoạn Qua q trình nghiên cứu, luận văn đạt đƣợc số kết nhƣ sau: Luận văn cụ thể hóa lý luận KSNB vào doanh nghiệp thƣơng mại – dịch vụ, cụ thể doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thẩm mỹ Luận văn khái quát đƣợc q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ, đƣợc thực trạng KSNB Cơng ty qua phân tích, đánh giá KSNB tìm ƣu điểm, hạn chế tồn nguyên nhân Luận văn đề xuất số giải pháp hoàn thiện KSNB nâng cao hiệu hoạt động, góp phần đạt mục tiêu doanh nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng thời gian lực hạn chế nên Luận văn nhiều thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp thầy nhà khoa học để Luận văn hoàn thiện 92 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Nguyễn Thị Thu Hiền (2015), “Thực trạng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần FIDITOUR”, luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh Học viện Tài (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đinh Hồi Nam (2016), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nơi doanh nghiệp tổng công ty đầu tư phát triển nhà đô thị”, luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Lê Thị Bảo Nhƣ (2014), “Hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH URC Việt Nam – Thực trạng giải pháp hoàn thiện”, luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh Bùi Thị Tĩnh (2018), “Hồn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam”, luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Trần Thị Huyền Trang (2017), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Công thương mại Việt Nam chi nhánh Hồng Mai”, luận văn thạc sĩ kế tốn, Trƣờng Đại học Lao động- Xã hội, Hà Nội Website: http://daidoanket.vn/goc-nhin-dai-doan-ket/an-hoa-lam-deptintuc456110 Website: http://dangcongsan.vn/khoa-giao/can-tang-cuong-thanh-tra-cac-coso-tham-my-542065.html Website: http://danketoan.com/threads/he-thong-kiem-soat-noi-botheo-coso2013.249876/ 10 Website: http://hocvienchuyengia.vn/Portfolio/kiem-soat-noi-bo-coso-2013/ 11 Website: http://vietsourcing.edu.vn/ban-tin-chuyen-nganh/3070-nang-caohieu-qua-he-thong-kiem-soat-noi-bo-thseo-chuan-coso.html 93 Tiếng Anh 12 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Executive Summary, May 2013 13 Enterprise Risk Management Aligning Risk with Strategy and Performance, June 2016 edition 14 Enterprise Risk Management Integrating with Strategy and Performance, June 2017 15 Significant features of the internal control and risk management system with regard to the Group financial reporting processs, Feb 2018 16 Website: https://www.coso.org/Pages/default.aspx 94 DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: NỘI QUY CÔNG TY THE BEAUTY AESTHETIC & CLINIC NỘI QUY CÔNG TY Tất nhân viên phải làm Nhân viên không làm việc riêng, không tụ tập nói chuyện làm việc Nhân viên phải mặc đồng phục Công ty cấp, đồng phục khơng đƣợc có vết bẩn, có mùi Nữ nhân viên tóc phải đƣợc búi gọn gàng cịn với nam phải đƣợc chải chuốt vào nếp Luôn lịch sự, niềm nở, ân cần, chu đáo tiếp đón phục vụ khách hàng Với nhân viên thực dịch vụ, móng tay phải cắn ngắn sát da, rửa tay sẽ, thay đồng phục chuyên dùng phòng thực dịch vụ trƣớc thực dịch vụ cho khách hàng Máy móc, thiết bị, dụng cụ làm đẹp phải đƣợc vệ sinh sau kết thúc công việc Nhân viên làm hƣ hỏng tài sản phải có trách nhiệm sửa chữa khắc phục bồi thƣờng toàn giá trị tài sản Các thiết bị điện, nƣớc phải đƣợc kiểm tra tắt sau kết thúc công việc GIÁM ĐỐC (Ký tên) Nông Phƣơng Anh 95 PHỤ LỤC 2: ĐƠN ĐẶT HÀNG Công ty TNHH Thƣơng mại, Dịch vụ Đào tạo Anh Vũ Số 38 Đại Cồ Việt, P Lê Đại Hành, Q Hai Bà Trƣng, Hà Nội Hotline: 1900066656 ĐƠN ĐẶT HÀNG Ngày đặt hàng: … Bên mua: … SĐT: … Địa chỉ: … Nơi nhận hàng: … □ Chuyển khoản/Quẹt thẻ Phƣơng thức toán: □ Tiền mặt □ Nợ Nhân viên tƣ vấn:… Thông tin đơn hàng: … STT Tên sản phẩm ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Cộng Trừ: Chiết khấu/Khuyến mại Tiền hàng trƣớc thuế Thuế GTGT Tổng cộng đơn hàng Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán Thủ kho NV tư vấn Người lập Khách hàng 96 PHỤ LỤC 3: PHIẾU THU 97 PHỤ LỤC 4: PHIẾU CHI