Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần phân hữu cơ humic quảng ngãi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI TRỊNH THỊ QUỲNH NHƢ TS LV KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH Kế SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN án to HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI uế th Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HÀ THỊ THÚY VÂN Hà Nội - 2016 i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc tới cô giáo – TS Hà Thị Thúy Vân, tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học, thầy cô giáo trƣờng Đại học Thƣơng mại trang bị cho kiến thức q báu để giúp tơi hồn thành khóa học Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, cán nhân viên phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi tạo điều kiện thuận lợi cho tơi tiếp cận tài liệu quý báu để hoàn thành luận văn TS LV Mặc dù nỗ lực hết mình, nhƣng khả năng, kiến thức thời gian nghiên cứu có hạn, nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy bạn Kế Xin chân thành cảm ơn! án to Tác giả luận văn uế th Trịnh Thị Quỳnh Nhƣ ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các kết nghiên cứu luận văn trình lao động thực tôi, số liệu, tài liệu đƣợc sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Trịnh Thị Quỳnh Nhƣ TS LV Kế án to uế th iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu LV Phƣơng pháp nghiên cứu .2 TS Kết cấu đề tài Kế CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ to THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT án 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất .4 th 1.1.2 Khái niệm, phân loại giá thành sản phẩm .11 uế 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .14 1.2 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo quy định số chuẩn mực kế toán Việt Nam 15 1.2.1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 .15 1.2.2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 .18 1.2.3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, 04 19 1.2.4 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 .20 1.3 Đối tƣợng phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 21 1.4 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo chế độ kế toán hành .23 1.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất 23 1.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .28 iv 1.4.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ .30 1.4.4 Các phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm .33 1.5 Kinh nghiệm kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm số nƣớc giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 37 1.5.1 Tại Mỹ .37 1.5.2 Tại Pháp 39 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI 42 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi 42 LV 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .42 TS 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 43 Kế 2.1.3 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn .45 to 2.1.4 Đặc điểm qui trình sản xuất ảnh hƣởng đến kế tốn chi phí sản xuất giá án thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi 47 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần th uế phân hữu Humic Quảng Ngãi .49 2.2.1 Kế tốn chí phí sản xuất 49 2.2.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 63 2.2.3 Phƣơng pháp tính giá thành .63 2.3 Nhận xét đánh giá kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi 64 2.3.1 Những ƣu điểm .64 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 68 CHƢƠNG 3: CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI 71 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi 71 v 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi 71 3.3 Các đề xuất hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi 72 3.4 Điều kiện thực giải pháp 80 3.4.1 Về phía Nhà nƣớc 80 3.4.2 Về phía Cơng ty 81 3.5 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu .82 3.5.1 Những hạn chế nghiên cứu 82 3.5.2 Các vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu .82 LV KẾT LUẬN .83 TS TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế PHỤ LỤC án to uế th PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nay, với sách mở cửa hội nhập đặt doanh nghiệp nƣớc, doanh nghiệp sản xuất phải đối mặt với quy luật cạnh tranh Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải không ngừng đổi sáng tạo, nâng cao chất lƣợng, hạ giá thành sản phẩm nhằm tăng cƣờng khả cạnh tranh, với mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận Do vậy, việc tính đúng, tính đủ, quản lý chi phí sản xuất tính giá thành nội dung quan trọng hàng đầu doanh nghiệp sản xuất, để đạt đƣợc mục tiêu tiết kiệm, loại trừ đƣợc chi phí bất hợp lý nhƣng không ngừng cho sản phẩm chất lƣợng cao, đáp ứng nhu TS LV cầu khách hàng với giá cạnh tranh Với chức giám sát phản ánh trung thực, kịp thời thông tin chi phí sản xuất phát sinh thời kỳ định, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm đƣợc xác định khâu quan trọng Kế trọng tâm tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất to Việc hạch toán đầy đủ xác chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm giúp cho án nhà quản lý đƣa phƣơng án thích hợp sản xuất, xác định đƣợc giá bán th sản phẩm, đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu Để giải đƣợc vấn đề đó, uế cần phải hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Việc làm mang ý nghĩa mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn trình đổi chế quản lý kinh tế doanh nghiệp sản xuất nƣớc ta nói chung Cơng ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi nói riêng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề với mong muốn đƣợc tìm hiểu cách tổ chức nhƣ phƣơng pháp tính giá thành thực tế doanh nghiệp, tơi chọn “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi” làm đề tài luận văn cho Mục tiêu nghiên cứu - Về lý luận Luận văn nhằm hệ thống vấn đề lý luận chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất - Về thực tiễn Vận dụng lý luận vào thực tiễn để tìm hiểu đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi, từ tìm ƣu điểm tồn cần khắc phục Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, giúp sử dụng tốt tiềm lao động, vật tƣ vốn trình sản xuất kinh doanh Công ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi TS LV Đề tài nghiên cứu lý luận kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá Kế thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi góc độ kế tốn tài Qua phát vấn đề tồn cần khắc phục nhằm hồn to thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần phân hữu án Humic Quảng Ngãi th Đề tài kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần năm 2016 uế phân hữu Humic Quảng Ngãi đƣợc thực sở số liệu thu thập Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực đề tài, tác giả sử dụng phƣơng pháp cụ thể nhƣ sau: Phương pháp thu thập liệu: Thu thập liệu nhiều cách khác nhau: Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo chế độ kế toán doanh nghiệp chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán số nƣớc tiên tiến; tài liệu kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tham khảo từ giáo trình, tạp chí, Internet Phƣơng pháp quan sát: đƣợc tiến hành trực tiếp phịng kế tốn cơng ty khảo sát Sử dụng phƣơng pháp quan sát, tác giả tiến hành quan sát loại chứng từ, loại báo cáo, sổ kế toán… đƣợc sử dụng phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi Phƣơng pháp vấn trực tiếp ngƣời làm cơng tác kế tốn phịng kế tốn Cơng ty Phương pháp xử lý, phân tích liệu: Phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu Phƣơng pháp so sánh: Trong trình nghiên cứu, nội dung phƣơng pháp đƣợc cụ thể hóa việc so sánh, đối chiếu lý luận với thực tế kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi để thấy đƣợc điểm mạnh, điểm yếu Công ty, đối chiếu số liệu chứng từ gốc với số liệu sổ nhật ký chung, sổ kế TS LV tốn chi phí sản xuất kinh doanh Đây giai đoạn phân tích để xem xét phù hợp chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán hành với thực trạng kế Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty, từ làm sở đƣa kiến nghị, đề xuất tác giả Cơng ty to Phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu: phƣơng pháp đƣợc thực án cách sử dụng cơng cụ tính tốn phần mềm Microsoft Excel qua phản ánh th đƣợc chất vật tƣợng cần nghiên cứu Dựa số liệu thu thập đƣợc uế phƣơng pháp kể tiến hành tổng hợp phân tích thơng tin để đánh giá đƣợc xác cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu, mục lục, danh mục từ viết tắt, danh mục sơ đồ hình vẽ, danh mục bảng biểu, tài liệu tham khảo, kết luận, nội dung viết bao gồm chƣơng: Chƣơng Lý luận chung kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chƣơng Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi Chƣơng Các đề xuất hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Nền sản xuất xã hội phƣơng thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao yếu tố tạo nên trình sản xuất Hay q trình sản xuất hàng hố q trình tiêu hao yếu tố: Tƣ liệu lao động, đối tƣợng lao động TS LV sức lao động Đó yếu tố đầu vào hoạt đơng sản xuất kinh doanh Quá trình sử dụng yếu tố đầu vào sản xuất đồng thời trình doanh nghiệp chi phí sản xuất tƣơng ứng nhƣ: chi phí nguyên vật liệu Kế cho việc sử dụng nguyên vật liệu, chi phí tiền lƣơng cho việc sử dụng nhân cơng, chi to phí khấu hao tài sản cố định cho việc sử dụng tài sản cố định… án Hiện chi phí sản xuất đƣợc ghi nhận theo nhiều quan diểm khác tùy th theo góc độ nhìn nhận nhà kinh tế: uế Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 - Chuẩn mực chung, đoạn 31: “Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn dƣới hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu” Theo quan điểm kế tốn tài chính: Nguyễn Tuấn Duy (2010) Giáo trình kế tốn tài chính, nhà xuất thống kê: “Chi phí doanh nghiệp bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thƣờng chi phí khác” Chi phí hoạt động kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp; chi phí khác gồm chi phí ngồi chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp Phụ lục 2.16 Hóa đơn mua dầu TỔNG CƠNG TY DẦU KHÍ VIỆT NAM 211 – 213 – 213A Trần Huy Liệu – phƣờng – quận Phú Nhuận – HCM Tel: (08) 62 94 39 58 Fax: (08) 54 49 55 13 Website: www.pvn.vn HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày …10 Tháng…03 Năm…2016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: pvn/11P Số hóa đơn: 0016091 Đơn vị bán hàng: Cơng ty cổ phần xăng dầu Minh Cƣờng Mã số thuế: 0100101509 – 005 TS LV Địa chỉ: 23 Trần Quang Diệu – Tp Quảng Ngãi Điện thoại: 055 3648267 Số tài khoản VND:……………………………….NH:……………………………………… Tên đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi Địa chỉ: Tổ 23 – Phƣờng Quảng Phú, Tp Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi Mã số thuế: 4300299765 Kế án to uế Tên hàng hóa, dịch vụ th STT Dầu diesel ron 92 Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá (VND) Thành tiền = 4*5 lit 20 20.000 400.000 ……………………………….………………………… Cộng tiền hàng: 400.000 Thuế suất GTGT: ……10%….Tiền thuế GTGT:…………………………………… 40.000 Tổng cộng tiền toán: 440.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm bốn mƣơi ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 2.17 Báo cáo tính khấu hao tài sản cố định CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi BÁO CÁO TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 3/2016 Tài sản cố định Nguyên giá TS LV STT Số Số hao mòn tháng TSCĐ lũy kế tính KH đến đầu kỳ Khấu hao trích kỳ Vốn NS Vốn đơn vị Vốn liên Số hao mòn Vốn vay doanh TSCĐ lũy cuối kỳ Kế Xe xúc lật 991.266.528 96 474.981.878 10.325.693 485.307.571 Hệ thống cân đo 238.087.920 60 87.298.904 3.968.132 91.267.036 Hệ thống bang tải 1.175.050.212 84 489.604.255 13.988.693 503.592.948 89.376.000 48 65.170.000 1.862.000 67.032.000 án to Lò sấy th Hệ thống làm nguội 230.994.000 60 153.996.000 3.849.900 157.845.900 Hệ thống xử lý bụi phân 197.380.020 60 65.793.340 3.289.667 69.083.007 Hệ thống quạt hút kk 147.605.904 72 114.804.592 2.050.082 116.854.674 Nhà xƣởng 1.310.619.960 120 786.371.976 10.921.833 797.293.809 uế Cộng Ngƣời lập (Ký, họ tên) 50.256.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.18 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung theo khoản mục CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THEO KHOẢN MỤC Tháng 3/2016 LV Chi tiết theo khoản mục TS Diễn giải TK 6271 Kế TK 6273 TK 6274 TK 6277 34.267.006 3.490.909 to Chi phí nhân viên PX Nguyên, vật liệu Dụng cụ SX Khấu hao TSCĐ Chi phí DV mua Cộng Phân bổ cho đối tƣợng tập hợp CP NPK 16-16-8 Fito Humic HCK Humico TK 6272 4.556.021 án 50.256.000 3.490.909 4.556.021 50.256.000 10.515.477 11.218.547 12.532.982 1.071.251 1.142.876 1.276.782 1.398.101 1.491.579 1.666.341 15.422.002 16.453.124 18.380.874 3.097.928 3.305.057 3.692.298 34.267.006 3.490.909 4.556.021 50.256.000 10.095.283 102.665.219 31.504.759 33.611.182 37.549.277 uế th 34.267.006 10.095.283 10.095.283 Cộng Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.19 Chứng từ ghi sổ TK 627 CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi (Mẫu số S02a-DN ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 113/5 Tên chứng từ: Chứng từ ghi Nợ TK 627 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Có Chi tiền điện phân xƣởng 627 111 10.095.283 PKT 211/5, 10/03/2016 Chi mua dầu xe xúc lật 627 111 440.000 PKT 211/5, 10/03/2016 Cộng TS LV Nợ 10.535.283 Kế Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 03 năm 2016 án to Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) uế th Phụ lục 2.20 Sổ chi tiết TK 627 CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 627- HM Đối tƣợng: Chi phí SXC, SX Phân HCK Humico Từ ngày 01/03/2016 đến 31/03/2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có LV Số dƣ đầu kỳ TS Số phát sinh kỳ … … … … Kế 31/03/2016 PKT 538 31/03/2016 Kết chuyển CPSXC SX phân HCK Humico to Cộng số phát sinh án th uế Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) … 154 HM 37.549.277 37.549.277 37.549.277 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Phụ lục 2.21 Sổ TK 627 CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi (Mẫu số S02c1-DN ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tài khoản:627 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/03/2016 đến 31/03/2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có TS LV Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kế … … … to PKT 538 31/03/2 Kết chuyển CPSXC SX 154 016 phân HCK Humico HM 37.549.277 31/03/20 16 PKT 538 31/03/2 Kết chuyển CPSXC SX 154 016 phân NPK 16-16-8 N16 31.504.759 31/03/20 16 PKT 538 án 31/03/20 16 uế th 31/03/2 Kết chuyển CPSXC SX 154 016 phân Fito Humic Fito … … 33.611.182 … Cộng số phát sinh 102.665.219 102.665.219 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi Phụ lục 2.22 Chứng từ ghi sổ TK 154 CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi (Mẫu số S02a-DN ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 091/1 Tên chứng từ: Chứng từ ghi Nợ TK 154 Trích yếu TS LV Số hiệu TK Nợ Có 154621HM HM 154622HM HM 154627HM HM Kế Kết chuyển chi phí NVLTT sản xuất phân HCK Humico Kết chuyển chi phí NCTT sản xuất phân HCK Humico Kết chuyển chi phí SXC sản xuất phân HCK Humico Cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số tiền 1.587.933.536 43.247.080 37.549.277 Ghi BPB CP NVL 31/03/2016 BPB CP NCTT 31/03/2016 BPB CP SXC 31/03/2016 án to 1.668.729.893 uế th Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.23 Sổ chi tiết TK 154 CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối tƣợng: Phân HCK Humico Từ ngày 01/03/2016 đến 31/03/2016 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày TK đối ứng LV Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có Ghi TS Số phát sinh kỳ Kế BPB NVL, CCDC 31/03/ 2016 án to 31/03/ 2016 PKT 540 31/03/ 2016 uế th 31/03/ 2016 Tập hợp chi phí NVLTT SX phân HCK Humico Nhập kho thành phẩm phân HCK Humico 621HM 1.587.933.536 155HM 1.668.729.893 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 1.668.729.893 1.668.729.893 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Phụ lục 2.24 Sổ TK 154 CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi (Mẫu số S02c1-DN ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Số hiệu: 154 Từ ngày 01/03/2016 đến ngày 31/03/2016 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày TS LV Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ Kế Số phát sinh kỳ án to 31/03/ BPB 2016 NVL Có Tập hợp chi phí NVL 31/03/ 621TT SX phân HCK 1.587.933.536 2016 HM Humico th 31/03/ Nhập kho thành phẩm 1552016 phân HCK Humico HM 1.668.729.893 uế 31/03/ PKT 2016 540 Cộng số phát sinh 3.895.052.212 3.895.052.212 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi Phụ lục 2.25 Bảng tính giá thành CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Tháng 03/2016 Mã sp Tên sp Đvt Số lƣợng TS LV stt Kế N16 to Chi phí tính vào giá thành Nguyên liệu Nhân cơng Chi phí chung Tổng cộng Dở dang cuối kỳ Giá thành đơn vị NPK 16-16-8 Kg 688.000 983.412.744 36.285.355 31.504.759 1.051.202.858 1.528 HCK Humico Kg 820.000 1.587.933.536 43.247.080 37.549.277 1.668.729.893 2.035 Fito Humic Kg 734.000 1.102.796.868 38.711.410 33.611.182 1.175.119.461 1.601 Fito uế th án HM Dở dang đầu kỳ TỔNG CỘNG Ngƣời lập (Ký, họ tên) 3.674.143.148 118.243.844 102.665.219 3.895.052.212 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3.1 Phiếu theo dõi nhân công lao động trực tiếp CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Tổ sản xuất số: … PHIẾU THEO DÕI NHÂN CÔNG LAO ĐỘNG TRỰC TIẾP Số:… Ngày … tháng … năm … Bộ phận sản xuất: Họ tên cơng nhân: Đơn vị tính: đồng TS LV T Nội công công Số việc việc công Kế Danh S mục T Định mức dung Đơn giá Thực Thành Số Tiền công Đơn giá So sánh định mức/thực Thành Số Thành Tiền công tiền to án uế th … C Cộng Tổ trƣởng tổ sản xuất Phụ lục 3.2 Phiếu xuất kho CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Tổ sản xuất số: … PHIẾU XUẤT KHO Số: … Ngày … tháng … năm … Họ tên ngƣời nhận hàng: Địa (Bộ phận): Lý nhận: LV Xuất kho: TS Đơn vị tính: đồng Kế Nội dung công việc công việc án to T T Danh S mục Tên vật tƣ Định mức Đơn vị Khối lƣợng Đơn Thành giá tiền Thực tế Khối lƣợng Đơn giá … uế th C Cộng Giám đốc Ngƣời nhận Thủ kho Thành tiền Phụ lục 3.3 Bảng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi BẢNG TRÍCH TRƢỚC TIỀN LƢƠNG NGHỈ PHÉP TS LV STT Họ tên Chức vụ Lƣơng Tổng Phụ cấp Các khoản trích trừ vào lƣơng lƣơng 2015 Kế BHXH BHYT BHTN Tiền lƣơng Trích trƣớc Lƣơng thực nghỉ phép tiền lƣơng nhận 2015 thực tế phát nghỉ phép sinh 2015 2016 Cộng to án Cộng uế th Giám đốc Ngày Kế toán trƣởng tháng Ngƣời lập năm Phụ lục 3.4 Chứng từ ghi sổ CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Địa chỉ: P Quảng Phú – TP Quảng Ngãi CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Tên chứng từ: Chứng từ ghi Nợ TK 622 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có 622N16 335 Trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho phận sản xuất phân HCK Humico 622HM 335 Trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho phận sản xuất phân Fito Humic 50kg 622Fito 335 Số tiền Ghi Trích trƣớc tiền lƣơng TS LV nghỉ phép cho phận sản xuất phân NPK 1616-8 Kế án to uế th Cộng Kèm theo: … chứng từ gốc Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3.5 Bảng mẫu phân tích giá thành đơn vị sản phẩm CTCP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Tổ 23-Phƣờng Quảng Phú-TP Quảng Ngãi BẢNG PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ Đvt: Đồng Sản Giá Giá thành So sánh giá thành So sánh giá thành phẩm thành đơn vị kỳ thực tế kỳ trƣớc với thực tế với giá thành đơn vị (3/2016) giá thành thực tế kỳ kế LV kỳ trƣớc TS (3/2015) Kế (1) Kế Thực hoạch tế (2) (3) hoạch kỳ (3/2016) Mức Tỷ lệ % Mức Tỷ lệ % (4)=(3)-(1) (5)=(4)/(1) (6)=(3)-(2) (7)=(6)/(2) to *100% *100% án N16 uế Fito th HM Ngày Giám đốc Kế toán trƣởng tháng Ngƣời lập năm