Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp kim thành

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU SX cải vật chất sở tồn phát triển xã hội lồi người Q trình SX hoạt động tự giác có ý thức người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm, hàng hố có ích đáp ứng nhu cầu riêng thân phục vụ nhu cầu chung toàn xã hội Khi xã hội ngày phát triển, mức sống nâng cao kéo theo nhu cầu khách quan người nâng lên Ai muốn thân sử dụng thứ hàng hóa chất lượng tốt, mẫu mã đẹp giá phải vừa phải Doanh nghiệp hết họ hiểu rõ điều này, doanh nghiệp khơng ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình công nghệ SX chất lượng sản phẩm cần giảm thiểu tối đa chi phí SX để trực tiếp hạ giá bán tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trường Trong trình SX chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thành chi phí NVL Nếu giảm chi phí dẫn đến việc hạ giá thành doanh nghiệp thu lợi nhuận cao Muốn làm điều nhà quản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm thân hết phải có chiến lược hạch tốn chi phí NVL Sử dụng tiết kiệm, hợp lý NVL để giảm thiểu chi phí SX, giá bán nâng cao sức cạnh tranh (cần phải nói thêm cạnh tranh sản phẩm điều kiện thúc đẩy xã hội tiến lên) Thấy tầm quan trọng NVL SX nên q trình thực tập Cơng ty CP Kim Thành em chọn đề tài “Hoàn Thiện Kế Tốn ngun nh tốn NVL thơng qua việc so sánh lý luận với thực tế để đánh giá mặt tế vật liệu Công ty CP Kim Thành” nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế Ki làm mặt hạn chế Từ đó, đưa phương hướng iệ p nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu kinh tế phục vụ cho việc tn gh quản lý doanh nghiệp tốt a Lớp: Kế toán C Kh ó SV: Đoàn Thị Ngà lu ận tố Ngoài phần mở đầu phần kết luận nội dung chuyên đề gồm: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CP KIM THÀNH CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP KIM THÀNH CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP KIM THÀNH Trong q trình hồn thiện chuyên đề, có cố gắng nỗ lực thời gian kinh nghiệm nghiên cứu thực tiễn hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong Thầy cán lãnh đạo, cán nghiệp vụ Công ty thơng cảm góp ý bảo để chun đề hồn chỉnh a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đồn Thị Ngà lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Em xin chân thành cảm ơn! Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CP KIM THÀNH 1.1 ĐẶ ĐIỂM NVL TẠI CÔNG TY CP KIM THÀNH: Nguyên liệu vật liệu đối tượng lao động mua ngồi tự chế biến hình thành từ nguồn khác dùng cho hoạt động SXKD doanh nghiệp Trong SXKD Công ty CP Kim Thành sử dụng nhiều loại, nhiều thứ NVL với vai trò, chức đặc tính lý hố khác để tiến hành cơng tác quản lý hạch tốn NVL Cơng ty tổ chức phân loại NVL thành hai loại chính: NVL NVL phụ - NVL chính: Là loại NVL tham gia vào trình SX cấu thành thực tế sản phẩm loại giấy Crapt INDO, giấy Crapt PM1, giấy PM2, mực in bao PP… - Vật liệu phụ: Là loại NVL tham gia vào trình SX cấu thành thực thể vật chất sản phẩm có vai trị định cần thiết trình SX keo silicat… Ngồi việc phân loại Cơng ty chi tiết thồng tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính danh điểm NVL theo bảng a Lớp: Kế toán C Kh ó SV: Đồn Thị Ngà lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế sau: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán Bảng 1-1: Bảng phân loại NVL Công ty CP Kim Thành Danh điểm Loại Nhóm Thứ 1521 Tên nhãn hiệu quy cách NVL ĐVT Nguyên liệu,vật liệu 01A Dây nilon_PP Kg 02A Nhóm giấy Crapt Kg 02A01 Giấy Crapt INDO Kg 02A02 Giấy Crapt PM1 Kg 02A03 Giấy Crapt PM2 Kg Cộng nhóm 02 03A Mực in bao PP Kg 04A Nhóm nhựa Tấn 04A01 Nhựa kéo Tấn 04A02 Nhựa LDPE Tấn 04A03 Nhựa tráng Tấn 1522 Nguyên liệu, vật liệu phụ 01B Keo Silicat Kg 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NVL TẠI CÔNG TY CP KIM THÀNH: tế 1.2.1 Đặc điểm luân chuyển NVL nhập kho Công ty: Ki nh Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua iệ p hàng ký kết để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi xét thấy cần gh thiết lập ban kiểm nghiệm vật tư sau đánh giá hàng mua mặt tố tn số lượng, chất lượng quy cách Căn vào kết kiểm nghiểm ban kiểm a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đồn Thị Ngà lu ận nghiệm lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” sau phận cung cấp hàng lập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán phiếu NK sở hoá đơn biên ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập, giao cho chủ kho làm thủ tục NK Trường hợp phát thừa thiếu sai quy cách phẩm chất thủ kho phải báo cáo cho phận cung cấp với người giao lập biên Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán NVL Cơng ty CP Kim Thành hình thành từ nhiều nguồn cung cấp khác như: mua ngoài; tự chế biến; th ngồi gia cơng chế biến; nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn gốc; biếu tặng Khi NVL NK kế toán phải tiến hành xác định giá gốc, cách tính giá gốc NVL tính theo trường hợp sau: * Giá gốc NVL mua NK: Giá gốc = Giá mua + Các loại thuế + Chi phí liên quan + Các khoản NLVL hố khơng trực tiếp đến việc triết khấu mua ngồi hố đơn hồn lại mua hàng thương mại NK - Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Ví Dụ: Theo hóa đơn GTGT số 002645 ngày 10/09/2011 Công ty mua 20.000 kg giấy Crapt INDO đơn giá 23.700 đồng/kg chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) Hàng kiểm nghiệm NK đủ Chi phí bốc dỡ vận chuyển tổng cộng 1.350.000 đồng tế → Giá gốc NVL mua NK = 20.000 x 23.700 + 1.350.000 = nh 48.750.000 (đồng) p Ki * Giá gốc NVL tự chế biến NK: a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đoàn Thị Ngà lu ận tố tn gh iệ Giá gốc NK = Giá gốc vật liệu XK + Chi phí chế biến Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Tốn - Chi phí chế biến hàng tồn kho gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm SX chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí SX chung cố định, chi phí SX chung biến đổi phát sinh trình chế biến NVL * Giá gốc NVL th ngồi gia công chế biến NK: Giá gốc = Giá gốc + NVL NVL nhập kho xuất kho Tiền công phải trả + Chi phí vận chuyển cho người chế biến bốc dỡ chi phí có liên quan * Giá gốc NVL nhận góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn gốc: Được ghi nhận theo giá thực tế hội đồng định giá lại chấp nhận * Giá gốc NVL biếu tặng Giá gốc = Giá mua thị trường NVL nhập + Các chi phí khác có liên NVL tương đương quan kho Ví Dụ: Do Cơng ty liên kết làm ăn với Công ty nhựa VINA lâu dài mua với khối lượng lớn nên hợp đồng mua nhựa ngày 15/09/2011 Cơng ty nhựa VINA cịn tặng thêm 200 kg bột nhựa PVC loại H – 66 NK ngày Theo khảo sát giá thị trường thời điểm tặng loại bột nhựa có giá 25.790 đồng → Giá gốc bột nhựa PVC loại H – 66 nhập kho = 200 x 25.790 = 5.158.000 (đồng) - Giá gốc phế liệu thu hồi giá ước tính theo giá trị thực Căn vào phiếu XK thủ kho xuất vật tư ghi số thực xuất vào phiếu tế 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển NVL xuất kho Công ty CP Kim Thành: Ki nh xuất sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào thẻ kho iệ p Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế gh tốn tính giá hồn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ tố tn Công ty CP Kim Thành áp dụng tính giá NVL XK theo phương pháp nhập lu a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đoàn Thị Ngà ận trước xuất trước: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán Phương pháp nhập trước xuất trước áp dụng dựa giả định HTK mua trước SX trước xuất trước HTK cịn lại cuối kỳ HTK mua SX gần thời điểm cuối kỳ theo phương pháp giá trị hàng xuất kho gần đầu kỳ Giá trị HTK tính theo giá trị hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho Ví Dụ: Căn vào phiếu XK ngày 28/09/2011 bột nhựa PVC loại H – 66 xuất 125 kg để SXSP biết loại bột tháng chưa sử dụng tồn kho 96kg với giá 25.600 đồng → Giá bột nhựa PVC loại H – 66 XK là: 96 x 25.600 + 29 x 25.790 = 3.205.510 đồng 1.2.3 Phương thức sử dụng bảo quản NVL Công ty Công ty CP Kim Thành sử dụng chủ yếu NVL mua ngồi, ngồi Cơng ty cịn sử dụng NVL sẵn có NVL thành viên góp vốn, tự chế, th ngồi gia cơng, biếu tặng…NVL Cơng ty hình thành từ nhiều nguồn khác nên phức tạp đòi hỏi phận vật tư phải sử dụng bảo quản cách hợp lý: - Ở khâu sử dụng: + Sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chấp hành tốt định mức dự tốn chi phí NVL góp phần quan trọng để hạ giá thành, tăng thu nhập tích luỹ cho Cơng ty + Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL NK XK, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL Ki nh + Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho phát tế + Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị NVL iệ p kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng phẩm chất để Cơng ty có biện pháp kịp gh thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đoàn Thị Ngà lu ận tố tn - Ở khâu bảo quản: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán Kho vật tư ghi ký hiệu theo thứ tự chữ A, B, C…để dễ tìm kiếm NVL cần Tổ chức tốt kho tàng bến bãi trang bị đầy đủ phương tiện đo lường cần thiết, tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản loại NVL tránh hư hỏng mát, bảo đảm an toàn tài sản Như vậy, quản lý NVL nội dung quan trọng cần thiết cơng tác quản lý nói chung quản lý SX, quản lý giá thành nói riêng để giảm thiểu chi phí, hạ giá thành SP 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL CỦA CÔNG TY KIM THÀNH * Ban quản trị (Giám đốc, Phó giám đốc): - Chịu tồn trách nhiệm sách, hoạt động kinh doanh Công ty - Ký kết hợp đồng mua, bán có liên quan tới NVL khách hàng - Phê duyệt định báo cáo có liên quan tới NVL * Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm đạo công tác quản lý, sử dụng vật tư tồn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước ban quản trị thơng tin phịng kế tốn đưa Ngoài ra, cuối kỳ dựa số liệu kế toán viên cung cấp, kế toán trưởng tiến hành tổng hợp lập báo cáo có liên quan * Phịng kế tốn NVL: - Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời số lượng phẩm chất quy cách giá trị thực tế loại, thứ NVL nhập, xuất, tồn kho - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn, tính giá NVL nhập kho, hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc thủ - Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NVL theo chế độ Ki nh phương pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình tế tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ CT kế toán iệ p dự trữ sử dụng NVL theo dự toán tiêu chuẩn định mức chi phí phát gh trường hợp vật tư ứ đọng, hao hụt, tham ô lãng phí, xác định nguyên nhân tố tn biện pháp xử lý a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đoàn Thị Ngà lu ận - Tham gia kiểm kê đánh giá NVL theo chế độ quy định Nhà nước Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Tốn - Cung cấp thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL phục vụ cơng tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NVL * Phòng cung ứng vật tư: Căn vào kế hoạch SX định mức kỹ thuật, phòng cung ứng vật tư có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch vật tư, tìm nguồn cung ứng, so sánh giá cả, chất lượng để đảm bảo cho việc cung cấp cho phận SX NVL số lượng, chất lượng, chủng loại tiến độ Cán vật tư phải bám sát, kiểm tra kho cách thường xuyên, đối chiếu sổ sách với thực tế để phát vấn đề phát sinh, kịp thời giải quyết, giảm thiệt hại đến mức thấp * Thủ kho: Thủ kho có nhiệm vụ quản lý NVL xem có quy cách chủng loại, số lượng, chất lượng hay khơng? Chịu trách nhiệm tồn số NVL nhập kho Hàng nhập kho phải có hóa đơn, CT, việc ngồi quy định Cơng ty phải xin ý kiến đồng ý Giám Đốc, ban lãnh đạo Thủ kho có trách nhiệm ghi chép đầy đủ, nắm số để thơng báo a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đoàn Thị Ngà lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế cho phòng vật tư xếp cho khoa học hợp lý Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP KIM THÀNH 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL TẠI CÔNG TY CP KIM THÀNH 2.1.1 CT sử dụng quy trình nhập, xuất kho NVL 2.1.1.1 CT sử dụng quy trình nhập kho NVL * Các CT NK kế toán sử dụng: + Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) + Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL) + Biên kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu số 05-VT) * Thủ tục nhập kho NVL: - Tại kho: Căn vào phiếu nhập kho hợp lệ phòng vật tư chuyển tới, thủ kho tiến hành cho nhập kho ghi số thực vào thẻ kho, thẻ kho mở cho loại NVL tháng - Tại phòng kế toán: Khi nhận phiếu nhập kho, kế toán NVL tiến hành ghi vào sổ chi tiết NVL - sổ mở cho thứ NVL giống thẻ kho khác có thêm cột giá trị, sổ chi tiết dùng để ghi chép cho quý Đồng thời CT nhập kế toán tiến hành ghi chép vào “sổ chi tiết NVL” sổ phản ánh CT ghi theo trình tự thời gian tiện cho việc thu mua theo dõi hình thức tốn Việc thu NVL tiến hành sở thỏa thuận bên: Công ty bên cung cấp Hình thức tốn trả tiền trước, trả tiền tế mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng Công ty trả theo hình thức trả Ki nh chậm Sau việc mua bán bên thỏa thuận, cán cung ứng vật iệ p tư phụ trách việc mua NVL mang hóa đơn GTGT để làm ghi sổ gh kế toán a Lớp: Kế tốn C Kh ó SV: Đồn Thị Ngà lu ận tố tn Ví dụ: 10