Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vật tư kim khí vũ hoàng

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán vốn tiền Doanh Nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền DN 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 12 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 15 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 15 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 15 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 17 1.3 Tổ chức vận dụng sổ sách cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh Nghiệp 18 1.3.1 Hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung 18 1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Sổ 20 1.3.3 Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chứng từ 22 1.3.4 Hình thức ghi sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ 24 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 26 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ KIM KHÍ VŨ HỒNG 28 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 29 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 31 2.1.4 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 34 2.1.5 Đặc điểm hình thức kế tốn cơng ty 34 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng 37 2.2.1 Đặc điểm vốn tiền công ty 37 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty 37 2.2.2.1 Kế tốn tiền mặt cơng ty 37 2.2.2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng công ty 55 CHƢƠNG III : HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ KIM KHÍ VŨ HỒNG 65 3.1 Đánh giá ƣu, nhƣợc điểm tổ chức công tác vốn tiền công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Nhược điểm 66 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hoàng 68 3.2.1 Kiến nghị 1: Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ 70 3.2.2 Kiến nghị 2: Hồn thiện hệ thống sổ sách Cơng ty 70 3.2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện hình thức tốn 74 3.2.4 Kiến nghị 4: Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt 74 3.2.5 Kiến nghị 5: Hoàn thiện vấn đề tin học cơng tác kế tốn 77 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : KẾ TOÁN TIỀN MẶT - VND Sơ đồ 1.2 : KẾ TOÁN TIỀN MẶT - NGOẠI TỆ 10 Sơ đồ 1.3 : KẾ TỐN TIỀN MẶT - VÀNG, BẠC, KIM KHÍ Q, ĐÁ QUÝ 10 Sơ đồ 1.4 : KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - VND 12 Sơ đồ 1.5 : KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - NGOẠI TỆ 13 Sơ đồ 1.6 : KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - VÀNG, BẠC, 14 KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ 14 Sơ đồ 1.7 : KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 17 Biểu số 01 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 18 Biểu số 02 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI 20 Biểu số 03 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN 22 THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Ghi : 22 Biểu số 04 24 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN 24 THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ 24 Ghi hàng ngày ( định kỳ ) : 24 Biểu số 05 26 HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH 26 Ghi hàng ngày ( định kỳ ) : 26 SƠ ĐỒ 2.1: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY 31 CỔ PHẦN VẬT TƢ KIM KHÍ VŨ HOÀNG SƠ ĐỒ 2.2: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY 34 SƠ ĐỒ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC 36 NHẬT KÝ CHUNG 36 Ghi : 36 SƠ ĐỒ 2.4: QUY TRÌNH HẠCH TỐN TIỀN MẶT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ KIM KHÍ VŨ HOÀNG 38 Ghi : 38 Biểu 2.1 : Giấy đề nghị toán ngày 04/03/2012 40 Biểu 2.2 : Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000068 ngày 03/03/2012 41 Biểu 2.3 : Phiếu chi ngày 04/03/2012 42 Biểu 2.4 : Giấy lĩnh tiền ngày 06/03/2012 43 Biểu 2.5 : Phiếu thu ngày 06/03/2012 44 Biểu 2.6 : Hóa đơn GTGT 46 Biểu 2.7 : Giấy đề nghị toán ngày 09/03/2012 47 Biểu 2.8 : Phiếu chi ngày 09/03/2012 48 Biểu 2.9 : Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000101 ngày 20/03/2012 50 Biểu 2.10 : Phiếu thu ngày 20/03/2012 51 Biểu 2.11 : Trích nhật ký chung tháng 03 năm 2012 52 Biểu 2.12 : Trích Sổ TK 111 tháng 03/2012 53 Biểu 2.13 : Trích Sổ quỹ tiền mặt tháng 03/2012 54 SƠ ĐỒ 2.5: QUY TRÌNH HẠCH TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI CƠNG TY 56 CỔ PHẦN VẬT TƢ KIM KHÍ VŨ HỒNG 56 Biểu 2.14 : Ủy nhiệm chi 58 Biểu 2.15 : Phiếu báo nợ 59 Nghiệp vụ : Ngày 23/3/2012 công ty thu tiền bán hàng Công ty 60 Cổ phần Tấn Cƣờng tiền gửi ngân hàng, số tiền 189.000.000 60 Biểu 2.16 : Giấy báo có 60 Biểu 2.17 : Sổ tiền gửi Ngân hàng 61 Biểu 2.18 : Sổ tổng hợp chi tiết TK 1121 62 Biểu 2.19 : Sổ nhật ký chung 63 Biểu 2.20 : Sổ TK 112 64 Biểu 3.1 : Sổ nhật ký thu tiền tháng 03/2012 72 Biểu 3.2 : Sổ nhật ký chi tiền tháng 03/2012 73 Biểu 3.3 : Bảng kiểm kê quỹ 76 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Từ năm đầu thập kỷ 90 kỷ 20 đến nay, kinh tế Việt Nam có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, mở nhiều ngành nghề theo xu hƣớng hội nhập với kinh tế khu vực giới Hoạt động Doanh nghiệp ngày phong phú, sôi động hoạt động kinh tế nhằm mang lại lợi nhuận thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Trong Doanh nghiệp nhu cầu vốn tiền vấn đề quan trọng cho phát triển nói chung cho việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp nói riêng Doanh nghiệp muốn phát triển mở rộng kinh doanh địi hỏi phải có vốn, có nguồn vốn định Doanh nghiệp đảm bảo khả toán nhƣ ổn định cấu tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh, đảm bảo đầy đủ nguồn lực cho phát triển Doanh nghiệp Vốn tiền khoản mục đƣợc trình bày trƣớc tiên bảng cân đối kế tốn khoản mục trọng yếu tài sản lƣu động Tiền giúp cho Doanh nghiệp đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày nhƣ chi tiền để trả lƣơng công nhân viên, chi tiền để mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ sản xuất hay thu tiền từ khách hàng…Hơn nữa, số phát sinh hầu hết tài khoản vốn tiền thƣờng lớn số phát sinh hầu hết tài khoản khác Doanh nghiệp Vì đƣợc sử dụng để phân tích tài Doanh nghiệp Vốn tiền khoản mục bị ảnh hƣởng ảnh hƣởng đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí, cơng nợ hầu hết tài khoản khác Doanh nghiệp tài khoản tiền liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác nhƣ: chu kỳ mua hàng toán, chu kỳ bán hàng thu tiền, chu kỳ lƣơng… Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Trong năm qua, Doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thành tựu việc sử dụng vốn tiền để tăng lợi nhuận, phát triển kinh tế Nhiều Doanh nghiệp lớn mạnh khơng ngừng, có đủ sức vƣơn thị trƣờng giới góp phần thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế cho kinh tế quốc dân Tuy nhiên, vài Doanh nghiệp sử dụng vốn chƣa hiệu quả, chƣa thúc đẩy đƣợc sản xuất, lợi nhuận thấp Trong bối cảnh mở cửa kinh tế quốc dân nay, việc tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cƣờng quản lý lƣu thông tiền tệ kinh doanh để phát triển doanh nghiệp nhƣ phát triển kinh tế nƣớc nhà có ý nghĩa lớn để cạnh tranh kinh tế thị trƣờng Từ nhận định cho thấy việc tìm biện pháp quản lý chặt chẽ hợp lý vốn tiền vấn đề cấp bách, có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Việc nghiên cứu tổ chức hạch toán : “Kế toán vốn tiền công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng” phần thực trạng vốn tiền Doanh nghiệp sở đề số biện pháp quản lý, sử dụng vốn tiền hiệu 2.Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu công tác kế tốn Cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng để vận dụng lý thuyết tiếp thu đƣợc trƣờng vào thực tiễn củng cố nâng cao kiến thức học -Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng có với quy định, chuẩn mực theo chế độ kế tốn hành Từ đƣa giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng, giúp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 3.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Do điều kiện thời gian thực tập giới hạn trình độ thân nhƣ điều kiện khác có hạn, nên đề tài em tập trung nghiên cứu phạm vi sau: Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Đối tƣợng nghiên cứu đề tài “Cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tư kim khí Vũ Hồng” -Đặt trọng tâm nghiên cứu phần kế toán vốn tiền - Số liệu: chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển tháng năm 2012 thông tin khác liên quan đến Công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng 4.Phƣơng pháp nghiên cứu Để hồn thành đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng” cần sử dụng kết hợp nhiều phƣơng pháp nghiên cứu khác Tác giả sử dụng phƣơng pháp sau: - Phƣơng pháp vấn trực tiếp : phƣơng pháp hỏi trực tiếp ngƣời cung cấp thông tin liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài - Phƣơng pháp kế toán : gồm phƣơng pháp chứng từ kế toán tài khoản kế tốn, phƣơng pháp tính giá, phƣơng pháp tổng hợp cân đối, phƣơng pháp tính giá 5.Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận gồm chƣơng sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền Doanh Nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư kim khí Vũ Hồng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư kim khí Vũ Hồng Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Trường đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Một số vấn đề chung kế toán vốn tiền Doanh Nghiệp 1.1.1.Một số khái niệm vốn tiền  Khái niệm vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lƣu động đƣợc biểu dƣới hình thái tiền tệ, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc cơng ty tài tiền chuyển Đặc trƣng vốn tiền có tính khoản cao, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Việc kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lƣu thông tiền tệ hành Nhà nƣớc sau đây: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam để phản ánh (VNĐ); trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải đƣợc quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trƣờng liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng Việt Nam” thống quy đổi thơng qua đồng USD Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ ( theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp bạc, kim khí quý, đá quý (theo số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách, độ tuổi, kích thƣớc, giá trị,…).Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hóa đơn giá đƣợc tốn), tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng bốn phƣơng pháp tính giá sau đây: + Phƣơng pháp bình qn gia quyền + Phƣơng pháp tính giá đích danh + Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc + Phƣơng pháp nhập sau, xuất trƣớc 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền.Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên với thủ quỹ để đảm bảo tính cân đối thống nhƣ đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dƣ tiền gửi Ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời, giải phóng nhanh tiền chuyển - Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III : HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ KIM KHÍ VŨ HỒNG 3.1 Đánh giá ƣu nhƣợc điểm tổ chức công tác vốn tiền công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng 3.1.1 : Ƣu điểm Sau thời gian thực tập công ty em nhận thấy cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn có ƣu điểm sau:  Đội ngũ cán kế tốn - Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên nhiệt tình , có trách nhiệm, ham học hỏi có nhiều kinh nghiệm thực tế hach tốn kế tốn cơng ty - Hiện nay, với u cầu nâng cao chất lƣợng cơng tác kế tốn, phịng kế tốn thƣờng xun trọng đến cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn; ln phấn đấu đạt hiệu cao cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu cao cơng ty  Cơng tác tài kế tốn - Cơng tác tài kế tốn cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng ln đƣợc trì thực tốt theo quy định tài ban hành +Cơng ty thực lập báo cáo đầy đủ , hạn +Giám sát quản lý chi phí phát sinh đảm bảo luật pháp quy định công ty  Hình thức sổ kế tốn - Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung Đây hình thức sổ đƣợc áp dụng khác phổ biến Hình thức Sổ Nhật ký chung có ƣu điểm sau: +Hạn chế đƣợc số lƣợng sổ sách cồng kênh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép +Dễ hiểu, dễ thực Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 65 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Bộ máy quản lý - Bộ máy quản lý Công ty theo mơ hình trực tuyến chức năng.Cơ cấu nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt hiệu vấn đề quản lý phát sinh q trình điều hành  Mơ hình kế tốn -Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Mọi chứng từ sổ sách tập trung phòng kế toán, chịu kiểm tra trực tiếp từ kế toán trƣởng Vì số liệu đƣợc luân chuyển qua chứng từ, sổ sách cách chinh xác, rõ ràng, trình tự  Tổ chức kế tốn vốn tiền - Trong công tác theo dõi vốn tiền kế tốn ln cập nhật phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách cơng ty Về kế tốn tiền mặt quỹ - Tiền mặt đƣợc bảo quản két an toàn, chống cháy, chống trộm, chống mối mọt, đƣợc đảm bảo tính an tồn cao - Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ kí kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị - Thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực hiên đối chiếu kết - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Về kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán liên hệ chặt chẽ có mối quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi theo ngân hàng, ngân hàng có sổ theo dõi riêng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng, chặt chẽ 3.1.2 Nhƣợc điểm Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 66 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh ƣu điểm kể trên, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty cồn tồn định doanh nghiệp vào hoạt động  Về quy trình luân chuyển chứng từ Mọi chứng từ đƣợc luân chuyển phòng kinh doanh, phịng kế tốn thủ kho trình tự Tuy nhiên phịng ban khơng có biên giao nhận chứng từ nên xảy chứng từ quy trách nhiệm cho để xử lý  Về hệ thống sổ sách -Công ty chƣa sử dụng số chứng từ liên quan đến vốn tiền nhƣ: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để dễ dàng việc đối chiếu, so sánh -Hiện cơng ty khơng có báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đoán đƣợc lƣợng tiền mang lại từ hoạt động tƣơng lai Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ  Về hình thức tốn -Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chƣa đƣợc sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ, ảnh hƣởng tới vấn đề an toàn tiền quỹ -Hiện việc giữ tiền mặt quỹ đƣợc sử dụng nhiều gây ứ đọng vốn.Vì việc gửi tiền Ngân hàng cách đầu tƣ với vốn nhàn rỗi chƣa đƣa vào sản xuất -Công ty trả lƣơng theo phƣơng pháp truyền thống công ty khác có thay đổi sang trả lƣơng qua thẻ ATM thuận tiện giảm áp lực cho thủ quỹ nhiều  Về việc quản lý quỹ tiền mặt Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 67 Trường đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp -Lƣợng tiền nhập xuất quỹ hàng ngày Công ty lớn nhƣng hàng tháng Công ty chƣa tiến hành việc kiểm kê quỹ để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số chênh lệch so với số quỹ; để từ có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ làm quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán.Đồng thời hạn chế sai sót, nhầm lẫn gian lận quản lý quỹ tiền mặt  Công ty chưa ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn - Hiện cơng ty chƣa có phần mềm kế tốn để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chƣa phát huy hết vai trò máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, làm khối lƣợng công việc lớn, vào cuối kỳ kế toán nên chƣa tiết kiệm thời gian lao động nhân viên 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng Ngày nay, kế tốn khơng làm cơng việc tính tốn ghi chép đơn tài sản vận động tài sản, mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thông tin trung thực, xác nhà quản trị đƣa đƣợc định kinh doanh hữu hiệu Nhƣ mặt sử dụng thông tin, kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu cơng cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá đƣợc hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trƣờng chế quản lý có ảnh hƣởng lớn đến tổ chức cơng tác kế tốn, cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn vậy, việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần tuân thủ yêu cầu sau: -Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp phải chịu quản Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 68 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp lý, điều hành kiểm soát Nhà nƣớc pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán phải dựa chế độ quản lý không phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nƣớc doanh nghiệp kinh tế quốc dân.Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo -Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nƣớc ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh nhƣ yêu cầu quản lý riêng Nhà nƣớc ban hành sách, quy định chung cho tất Doanh nghiệp cịn Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng mang tính chất định hƣớng, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp, cần đảm bảo thống phƣơng pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản nhƣ hệ thống sổ sách báo cáo -Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác Đây u cầu thiếu đƣợc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng đƣợc u cầu thơng tin phải kịp thời, xác, phù hợp, giúp việc định đạt kết tối ƣu -Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt đƣợc mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí đƣợc, u cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng.Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 69 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Công ty, vào quy định Nhà nƣớc Bộ tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn phịng kế tốn cơng ty, kết hợp với lý luận học trƣờng, em xin đề xuất số ý kiến sau hy vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty 3.2.1 Kiến nghị 1:Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ - Để đảm bảo việc giao nhận chứng từ khơng xảy mát bỏ sót dễ dàng quy trách nhiệm nhƣ tìm lại chứng từ thất lạc, bàn giao chứng từ phịng ban cần có biên bàn giao sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ Nhƣ khơng thấy chứng từ, phịng ban xem xét, kiểm tra đối chiếu với sổ theo dõi chứng từ Nhờ mà dễ dàng tìm lại chứng từ quy trách nhiệm cho ngƣời cụ thể 3.2.2 Kiến nghị 2:Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty - Công ty nên bổ sung mẫu sổ “Nhật ký thu tiền” (Biểu 3.1) sổ “Nhật ký chi tiền” (Biểu 3.2) để dễ dàng, thuận tiện việc đối chiếu, so sánh giảm khối lƣợng ghi vào Nhật ký chung - Dƣới mẫu bảng “Nhật ký thu tiền” ( Mẫu S03a1 – DNN) mẫu bảng “Nhật ký chi tiền” (Mẫu số S03a2 – DNN) Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 70 Trường đại học dân lập Hải Phòng Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số: S03a1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Ghi Có TK Ghi Tài khoản Nợ Diễn giải khác TK Số Số tiền hiệu D E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03a2 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang Ghi Có TK Ghi Nợ TK Tài khoản khác Số Số hiệu tiền E Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 71 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Sổ nhật ký thu tiền tháng 03/2012 Đơn vị : Cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hoàng Địa : Hùng Vƣơng – Hồng Bàng – Hải Phòng Mẫu số: S03a1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 03 Năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B C … 06/3/2012 ……… PT11/03 … 20/3/2012 ……… PT53/03 … ……… Diễn giải Ghi nợ TK 1111 D Số trang trƣớc chuyển sang …… ……… …… 06/03/2012 Rút TGNH nhập 200.000.000 quỹ tiền mặt …… ……… …… 20/03/2012 Thu tiền mua 17.380.000 thép trịn trơn cơng ty TNHH Đoan Trang …… ……… …… Cộng chuyển sang trang sau Ghi có TK 3331 … 1121 511 Tài khoản khác Số tiền Số hiệu …… 200.000.000 ……… … … … ……… …… ……… 15.800.000 … 1.58.000 … … ……… …… ……… … … … ……… Ngày….tháng….năm Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 72 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Sổ nhật ký chi tiền tháng 03/2012 Đơn vị : Cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng Địa : Hùng Vƣơng – Hồng Bàng – Hải Phòng Mẫu số: S03a2 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 03 Năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D Ghi Nợ TK Ghi Có TK 1111 641 1331 …… … … Số tiền Số hiệu …… …… ……… … … … …… Tài khoản khác Số trang trƣớc chuyển sang … …… …… ……… 04/03/2012 PC07/03 04/03/2012 Trịnh Quang Trung tốn chi phí tiếp khách 1.600.000 1.454.545 145.455 09/03/2012 PC14/03 09/03/2012 Bƣu điện gửi hóa đơn tiền điện thoại 574.500 522.273 52.227 Cộng chuyển sang trang sau Ngày….tháng … năm Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 73 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp -Cơng ty cần có thêm “ Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ” – phận hợp thành báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin giúp ngƣời sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động -Nội dung , kết cấu BCLCTT gồm phần : +Lƣu chuyển tiền từ HĐKD +Phần lƣu chuyển từ hoạt động đầu tƣ +Phần lƣu chuyển từ hoạt động tài 3.2.3:Kiến nghị 3: Hồn thiện hình thức tốn -Việc tốn thơng qua việc hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, việc tốn khoản tiền lớn qua ngân hàng có ýu ðiểm sau: +Ðảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho ðồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy gian lận, sai sót, cắp q trình tốn +Hiện hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế với công nghệ đại tiên tiến nên việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi +Mặt khác lƣợng tiền gửi ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền -Ví dụ : Trong ngày 21/3/2012 cơng ty trả tiền hàng tiền mặt với số tiền 352.000.000 đồng Với khoản tiền cơng ty nên tốn chuyển khoản 3.2.4 Kiến nghị 4: Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt -Việc kiểm kê quỹ định kỳ cần thiết Nó giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc số tiền quỹ thực tế, số tiền chênh lệch so với số quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cƣờng quản lý quỹ -Kế tốn nên tiến hành kiểm kê quỹ định kì vào cuối tháng, cuối quý , cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ, phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, chi số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi kiểm kê phát chênh lệch kế toán phải ghi rõ nguyên nhân thừa, thiếu báo cáo Giám đốc xem xét giải Dƣới mẫu bảng kiểm kê quỹ (Mẫu 08a – TT) dùng cho VNĐ Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 74 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vi:……… Mẫu số: 08a - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 75 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3 : Bảng kiểm kê quỹ Đơn vị : Cơng ty cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng Địa : Hùng Vƣơng – Hồng Bàng – Hải Phòng Mẫu số 08a - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào 15h30 ngày 31 tháng 03 năm 2012 Chúng gồm Số:……… - Ông / Bà : Trịnh Quang Trung……………… đại diện kế tốn - Ơng / Bà : Nguyễn Hồng Hạnh…………………đại diện thủ quỹ - Ông / Bà : ………………………………………đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT ) A B I X 315.507.516 II X 315.508.000 - - 500.000 565 282.500.000 - 200.000 129 25.800.000 - 100.000 65 6.500.000 - 50.000 12 600.000 - : 10.000 80.000 - : 5.000 10.000 : 2.000 18.000 X 484 III Chênh (III=I – II) Lý do: + Thừa : Tiền lẻ…………… + Thiếu : ……………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 76 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5 Kiến nghị 5: Hoàn thiện vấn đề tin học cơng tác kế tốn - Hiện nay, cơng ty sử dụng máy vi tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thơng thƣờng nhƣ: Word, Excel chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên Doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chƣa tiết kiệm thời gian lao động nhân viên thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ - Thời đại cơng nghệ thơng tin có nhiều tiện ích phục vụ cho cơng việc kế tốn.Nhƣ cơng ty nên áp dụng kế toán máy việc sử dụng phần mềm kế tốn nói chung vốn tiền nói riêng.Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn để cơng ty lựa chọn cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty nhƣ: Misa, S – Accounting, Sas Innova 6.8, Effect… - Tóm lại, điều kiện kinh doanh nhƣ cơng ty nên tìm cho giải pháp riêng vừa phát huy đƣợc mạnh nhƣng đồng thời lại khắc phục đƣợc mặt hạn chế, bƣớc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nhằm tăng lợi nhuận khẳng định đƣợc vị trí cơng ty lĩnh vực kinh doanh Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 77 Trường đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Với cấu chủ đạo cấu tài sản doanh nghiệp sản xuất, vốn tiền loại tài sản thiếu đƣợc trình sản xuất kinh doanh Kế toán vốn tiền theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền tệ, quan tâm đến dịng tiền, nhằm cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác nguồn vốn doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền doanh nghiệp Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, để đứng vững phát triển đƣợc vấn đề khó khăn, doanh nghiệp phải trú trọng đến việc hạch toán kế toán vốn tiền Qua thời gian thực tập công ty giúp em hiểu sâu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng.Tuy nhiên thời gian có hạn trình độ hiểu biết cịn nhiều hạn chế nên em mong đƣợc bảo, góp ý kiến thầy giáo, cán kế tốn cơng ty nhƣ bạn sinh viên tồn khoa để khóa luận của em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo viên hƣớng dẫn – Thạc sỹ Nguyễn Thị Thúy Hồng nhƣ ban lãnh đạo cơng ty, phịng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thùy Ngân Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 78 Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Hƣớng dẫn thực hành kế toán Doanh Nghiệp Lý thuyết thực hành kế tốn tài (NXB Tài Hà Nội) Chế độ kế toán Doanh Nghiệp (NXB Tài Hà Nội) Tài liệu, sổ sách cơng ty Cổ phần vật tƣ kim khí Vũ Hồng cung cấp Hệ thống kế toán Doanh nghiệp – Hƣớng dẫn lập chứng từ kế toán – Hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn (NXB Tài Hà Nội) Trang www.webketoan.com.vn Sinh viên : Nguyễn Thùy Ngân – MSV 1113401113 - Lớp QTL 502K 79