(Luận văn) tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty tnhh ngv

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO h ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM p ie w n ad lo th u yj ĐỖ NGUYÊN BÌNH yi pl n ua al n va Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị thiết lập hệ thống báo cáo Kế Tốn Quản Trị cơng ty TNHH N.G.V m ll fu tz n oi Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Mã ngành: 60.34.30 z jm ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ l.c gm om an Lu n va te re y th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 Trang i h ng LỜI CẢM ƠN p ie Tôi xin gởi lời chân thành cảm ơn đến PGS TS Võ Văn Nhị người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn w n ad lo th Tôi xin cảm ơn giúp đỡ thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp, bạn bè cộng đồng www.giaiphapexcel.com, cộng đồng www.webketoan.vn Tôi biết ơn vợ tơi động viên khuyến khích đồng hành tôi, hỗ trợ mặt tinh thần chun mơn suốt q trình thực luận văn u yj yi pl n ua al Tôi xin cảm ơn Ban giám đốc anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH N.G.V tạo điều kiện thuận lợi cung cấp tài liệu nghiên cứu cho n va n oi m ll fu Xin chân thành cảm ơn tất Đỗ Nguyên Bình tz z k jm ht vb l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang ii h ng LỜI CAM ĐOAN p ie w n Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập với cố vấn người hướng dẫn khoa học, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu ad lo th u yj Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc yi pl n ua al Tác giả luận văn Đỗ Nguyên Bình n va tz n oi m ll fu z k jm ht vb l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang iii h ng p ie Mục lục LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii w n Mục lục iii ad lo Danh mục bảng biểu vi Danh mục sơ đồ vii th u yj Danh mục thuật ngữ chữ viết tắt vii yi Lời mở đầu .1 pl Chương 1: Tổng quan KTQT BC KTQT n ua al 1.1 Bản chất vai trò KTQT Bản chất kế toán 1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.3 Chức kế toán quản trị n va 1.1.1 m ll fu Nội dung KTQT doanh nghiệp .7 1.3 Nội dung tổ chức KTQT doanh nghiệp .8 n oi 1.2 Tổ chức thu thập thông tin .8 1.3.2 Tổ chức xử lý tổng hợp thông tin 10 1.3.3 Tổ chức chuyển tải cung cấp thông tin cho đối tượng 11 z ht vb 1.4 tz 1.3.1 Hệ thống BC KTQT sử dụng cho công tác quản lý điều hành 14 jm Báo cáo dự toán 14 1.4.2 Báo cáo chi phí giá thành 18 1.4.3 Báo cáo trách nhiệm quản lý .21 1.4.4 Báo cáo phục vụ cho việc định ngắn dài hạn .24 k 1.4.1 l.c gm om Kết luận chương 26 Lu Chương 2: Tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty N.G.V 27 an 2.1 Giới thiệu công ty 27 va Lịch sử hình thành 27 2.1.2 Ngành nghề hoạt động .29 2.1.3 Đối thủ cạnh tranh 33 n 2.1.1 te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang iv 2.1.4 h ng 2.2 Sơ đồ tổ chức phịng ban cơng ty N.G.V 34 Tình hình tổ chức kế tốn cơng ty 35 p ie w Sơ đồ tổ chức phòng kế tốn quản trị tài cơng ty N.G.V 36 2.2.2 Hình thức kế tốn kế toán áp dụng 37 2.2.3 Hiện trạng phần mềm kế toán sử dụng N.G.V 37 2.2.4 Tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn quản trị 38 n 2.2.1 ad lo th 2.3 Đánh giá tình hình tổ chức kế tốn quản trị thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho đối tượng sử dụng công ty 40 u yj Đánh giá nội dung tổ chức kế toán quản trị 40 2.3.2 Đánh giá thông tin 40 pl Khảo sát tình hình tổ chức công tác KTQT số doanh nghiệp 41 n ua al 2.4 yi 2.3.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 41 2.4.2 Nội dung phương pháp khảo sát: 42 2.4.3 Kết khảo sát 42 2.4.4 Đánh giá kết khảo sát 42 n va 2.4.1 m ll fu n oi Kết luận chương 43 3.1 tz Chương 3: Tổ chức công tác kế toán quản trị thiết lập hệ thống báo cáo KTQT Công ty N.G.V .45 Nguyên tắc tổ chức .45 z Nguyên tắc 1: Kết hợp KTTC KTQT .45 ht vb 3.1.1 Nội dung tổ chức KTQT cho công ty N.G.V .48 l.c 3.2 Tổ chức phù hợp với điều kiện phát triển doanh nghiệp khả chuyên 48 gm 3.1.3 môn k jm 3.1.2 Nguyên tắc 2: Ứng dụng CNTT để thực cơng tác kế tốn theo mục tiêu KTTC & KTQT 46 om Tổ chức nhận diện phân loại chi phí 48 3.2.2 Tổ chức ghi nhận thông tin ban đầu 49 3.2.3 Tổ chức hệ thống kế toán theo yêu cầu KTQT .53 an Lu 3.2.1 va n 3.2.4 Tổ chức ghi nhận thông tin theo mục tiêu thiết lập BCKTQT (trong điều kiện ứng dụng tin học) .54 Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V th Hệ thống báo cáo chi phí giá thành .56 y 3.3.1 te Thiết kế hệ thống báo cáo KTQT cho công ty N.G.V 56 re 3.3 (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang v h ng p ie 3.3.2 Hệ thống báo cáo phục vụ cho việc định ngắn dài hạn 60 3.3.3 Hệ thống báo cáo dự toán .63 3.3.4 Báo cáo trung tâm trách nhiệm: 67 w 3.4 Đánh giá khả ứng dụng công ty khả mở rộng ứng dụng cho doanh nghiệp loại 69 n ad lo 3.5 Một số kiến nghị công ty 72 3.5.1 th 3.5.2 Phân cấp quản lý trách nhiệm quản lý: .72 Tổ chức nhân làm KTQT 72 u yj 3.5.3 Tổ chức điều kiện cở vật chất: .73 yi pl Kết luận chương .73 n ua al Kết luận đề tài .75 Tài liệu tiếng Việt 76 n va Tài liệu tiếng Anh 76 Phụ lục 1: .77 tz n oi m ll fu z k jm ht vb l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang vi h ng Danh mc bng biu p ie STT Bảng biểu w Bảng 1.1: Ví dụ báo cáo hiệu suất chi phí Bảng 1.2: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp trực tiếp n Bảng 3.1: Mẫu tin theo yêu cầu KTTC: Nhật ký chung, Bảng 3.2: Mẫu tin ghi theo yêu cầu KTQT: Nhật ký chung Bảng 3.3: Danh mục vụ việc Bảng 3.4: Báo cáo chi phí cho phận đăng tuyển: Bảng 3.5: Báo cáo chi phí phịng tuyển dụng Bảng 3.6: Báo cáo chi phí phịng cung ứng nhân hỗ trợ 10 Bảng 3.7: Báo cáo chi phí trực tiếp cho phận tư vấn 11 Bảng 3.8: Báo cáo chi phí giá thành phận đào tạo 12 Bảng 3.9: Biểu tính giá tối thiểu hoạt động tư vấn nhân 13 Bảng 3.10: Dự toán doanh thu phận 14 Bảng 3.11: Báo cáo dự tốn hoạt động cho trung tâm chi phí 15 Bảng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ phận 16 Bảng 3.13: Dự toán lãi lỗ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty 17 Bảng 3.14: Dự toán khoản chi dài hạn mua TSCĐ 18 Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí 19 Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 20 Bảng 3.17: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm lợi nhuận u yj Bảng 1.3: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp số dư đảm phí th ad lo yi pl n ua al n va tz n oi m ll fu z k jm ht vb l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang vii h ng Danh mục sơ đồ p ie STT Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Mơ hình hệ thống thơng tin doanh nghiệp không sử dụng ERP: Sơ đồ 1.2 Mô hình hệ thống thơng tin sử dụng ERP: w n ad lo th u yj Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phòng ban công ty TNHH N.G.V Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Sơ đồ 3.1: Quy trình doanh thu Sơ đồ 3.2: Quy trình chi phí yi pl n ua al Danh mục thuật ngữ chữ viết tắt Nội dung n va Từ viết tắt/thuật ngữ Báo cáo Bottom up budgeting KTQT Mơ hình dự tốn từ lên Enterprise Resources Planning: Hệ quản trị nguồn tài nguyên doanh nghiệp Kế Toán Quản Trị KTTC Kế Tốn Tài Chính Outsourcing Bộ phận cung ứng lao động hỗ trợ Top down budgeting Mơ hình dự tốn từ xuống TSCĐ Tài sản cố định Bộ phận kinh doanh đăng tuyển trực tuyến trang web Vietnamworks.com z k jm ht vb Vietnamworks.com tz n oi m ll ERP fu BC l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang Li m u Sự cần thiết đề tài h ng Năm 2008 năm đầy khó khăn doanh nghiệp Việt Nam p ie trước tình hình lạm phát tăng cao, chi phí đầu vào ngày trở nên đắt đỏ w doanh số đầu lại ngày bị thu hẹp Việt Nam gia nhập WTO n ad lo gần năm, cam kết gỡ bỏ rào cản thương mại bảo hộ doanh nghiệp nước thực hiện, nhiều đối thủ cạnh tranh tiến vào Việt th u yj Nam với tiềm lực kinh tế lớn, đe dọa phát triển doanh nghiệp nước yi Trước tình hình đó, việc kiểm sốt chi phí chặt chẽ doanh nghiệp Việt Nam pl trở nên cấp bách hết n ua al Việc cắt giảm chi phí khơng cịn mệnh lệnh mang tính thơng báo hành n va mà thực trở thành hành động cụ thể doanh nghiệp Và m ll fu để thực thi cắt giảm chi phí, hệ thống kế tốn nhằm kiểm sốt chi phí điều tất yếu mà doanh nghiệp phải nghĩ tới Điều thực cách triệt để n oi ưu tiên hàng đầu Cơng ty TNHH N.G.V Tuy nhiên q trình thực tz mình, tác giả đề tài nhận thấy cịn nhiều điều cần bổ sung hồn thiện z nhằm nâng cao lực quản lý chi phí phịng ban, từ nâng cao jm ht vb hiệu cạnh tranh tồn cơng ty k Cơng ty TNHH N.G.V mơ hình công ty dịch vụ mà tác giả đề tài cho gm tiêu biểu với đặc trưng chính: Có nhiều hoạt động kinh doanh vừa độc lập vừa l.c phụ thuộc , hoạt động kinh doanh lại u cầu mơ hình quản trị kinh doanh om chi phí khác Ngồi cơng ty TNHH N.G.V nơi mà mà tác giả đề tài có Lu an điều kiện công tác, điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu thơng tin số liu n va cho ti (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv th T chc công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V y với mong muốn đáp ứng yêu cầu quản trị nhà quản trị cấp cao te lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty TNHH N.G.V” tác giả thực re Với tất lý đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn qun tr v thit (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang Cụng ty N.G.V, đồng thời mơ hình ứng dụng cho doanh nghiệp khác Việt Nam có yêu cầu tổ chức tương tự h ng Mục đích đề tài p ie Luận văn thực nhằm tìm hiểu hoạt động tổ chức cơng tác kế tốn w quản trị, đặc biệt quản trị chi phí Cơng ty TNHH N.G.V để từ rút n ad lo thuận lợi khó khăn công tác tổ chức ứng dụng xây dựng hệ thống kế toán quản trị điều chỉnh công ty thực tế hoạt động th u yj Ngồi ra, luận văn cố gắng tìm hiểu khái qt hố mơ hình tổ chức nhằm yi pl mục tiêu phổ rộng kinh nghiệm tổ chức cho doanh nghiệp có hoạt động kinh n ua al doanh tương tự Công ty N.G.V nhằm giúp công ty đạt hiệu quản lý chi phí cao Từ nâng cao lực cạnh tranh vững bước đường n va hội nhập kinh tế quốc tế m ll fu Đối tượng nghiên cứu đề tài n oi Đối tượng nghiên cứu đề tài thực tế cơng tác tổ chức kế tốn Cơng tz ty TNHH N.G.V z k gm Phương pháp nghiên cứu jm đặc trưng doanh nghiệp ht vb Phạm vi nghiên cứu nhằm xây dựng hệ thống kế toán quản trị phù hợp với l.c Để đạt mục đích đó, tác giả sử dụng phương pháp điều tra, an Lu thực giai đoạn sau: om thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá Những phương pháp
Tập hợp tài liệu cơng trình nghiên cứu có giá trị số tác va n giả ngồi nước có liên quan đến kế tốn quản trị quản trị chi phí Từ cỏc (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv th T chc cụng tỏc KTQT v thit lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V y doanh nghiệp Việt Nam te tìm mơ hình kỹ thuật thích hợp dễ dàng áp dụng điều kiện thực tiễn re nguồn tài liệu khác nhau, qua phương pháp đánh giá ti liu thu thp c (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 64 thực tốt mục tiêu hoạt động nhà quản trị cơng ty N.G.V cần thực mơ hình kết hợp mơ hình dự tốn từ xuống h ng mơ hình dự tốn từ lên Ở đó, Giám đốc điều hành làm việc với giám p ie đốc tài định mục tiêu tài cho kỳ dự tốn phân bổ cho phận kinh doanh phận phục vụ Các phận kinh doanh tùy vào w n ngân sách giao phân bổ lại cho phòng ban phục vụ trực tiếp điều ad lo phối cho hoạt động chi tiêu phận bán hàng Tất phận th sau lập dự tốn tập hợp lại gởi cho phịng kế toán để tổng hợp thành u yj tổng, đó, thể phần tiêu giao phần kết cộng yi pl lại phận để đối chiếu Việc đối chiếu để kiểm tra việc n ua al phần hành kinh doanh có tn thủ kế hoạch tài giao dự toán n va Mặt khác phận quyền đề xuất thay đổi phần vượt so fu m ll với kế hoạch so với kế hoạch tổng thể Khi phận phải tz lại ngân sách n oi làm việc trực tiếp với nhà quản trị cấp để xin điều phối Ví dụ: phịng chăm sóc khách hàng yêu cầu xin thêm ngân sách z để thực chuyến thăm khách hàng nhiều năm tới ngồi ht vb chi phí khác trì mức hợp lý Giám đốc kinh doanh phận jm đăng tuyển xem xét đề nghị cho việc cần thiết, ông k gm chuyển bớt phần ngân sách lại phòng quản trị phần hành đăng om cho phịng chăm sóc khách hàng l.c tuyển (ngân sách lại giám đốc phận đăng tuyển trực tuyến) an Lu Đồng thời giám đốc bán hàng cho rằng: với doanh số cần đạt tiêu giao, giám đốc bán hàng nhận thấy số lượng nhân va n viên kinh doanh khơng thể đảm nhận hết, cần có k hoch th (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv y T chc cụng tỏc KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V te giám đốc bán hàng cần phải trình bày điều với giám đốc tài re tuyển thêm người năm tới Và số tiền tuyển ngi ny khỏ ln nờn (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 65 giỏm c điều hành để thêm ngân sách cho việc tuyển dụng thêm nhân h ng 3.3.3.2 Báo cáo dự toán p ie Bảng 3.10: Dự toán doanh thu tiêu thụ (ví dụ phịng dịch vụ đăng tuyển) Q1 Q2 Q3 Dự toán năm 2009 Q4 w 5.688.000 7.112.000 6.543.000 25.600.000 4.400.000 4.000.000 5.000.000 4.600.000 18.000.000 Đăng tô đậm 122.000 111.000 139.000 128.000 500.000 367.000 333.000 417.000 383.000 1.500.000 1.000.000 ad lo 6.257.000 th n Doanh thu đăng tuyển Đăng tuyển Đăng bôi đậm tô đỏ u yj Đăng đăng vị trí đầu 222.000 278.000 256.000 1.022.000 1.278.000 1.176.000 4.600.000 1.711.000 1.956.000 1.556.000 1.777.000 1.944.000 2.223.000 1.789.000 2.044.000 7.000.000 8.000.000 Đăng quảng cáo liên kết 1.467.000 1.333.000 1.667.000 1.533.000 6.000.000 Đăng quảng cáo liên kết 489.000 444.000 556.000 511.000 2.000.000 978.000 98.000 889.000 89.000 1.111.000 111.000 1.022.000 102.000 4.000.000 400.000 11.000.000 9.999.000 12.501.000 11.500.000 45.000.000 yi 244.000 1.124.000 Đăng trang chủ pl Doanh thu truy vấn hồ sơ Doanh thu dịch vụ quảng cáo tăng thêm n ua al n va Dịch vụ lọc hồ sơ Dịch vụ khác fu Tổng doanh thu n oi m ll Bảng 3.11: Báo cáo dự toán hoạt động cho trung tâm chi phí z Dự tốn năm 2009 - ht vb Chi phí trực tiếp tz Doanh thu Thực tế năm 2008 - l.c an Lu te re 7% n va 4.800.000 6% 9% 6% 9% 0% 11% 3% 0% 0% 3% om 4.492.333 2.800.000 140.000 60.000 1.440.000 100.000 160.000 100.000 gm Tổng chi phí hoạt động 0% k 2.638.856 128.437 56.498 1.326.305 90.496 154.669 97.073 0% - jm Chi phí hoạt động Lương khoản trợ cấp Đi lại tiếp khách Chi phí văn phịng Chi phí liên lạc internet Khấu hao TKCĐ Chuyên gia tư vấn Đào tạo tuyển dụng Chi phí ngân hàng & chênh lệch tỷ giá Tiếp thị Chi phí khác Chênh lệch y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 66 Bng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ phận: h ng Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí trực tiếp Hoa hồng bán hàng Chi phí hoạt động phịng kinh doanh Chi phí hoạt động hổ trợ p ie Quý 11.250.000 1.125.000 3.500.000 5.000.000 Quý 11.250.000 1.125.000 3.500.000 5.000.000 Quý 9.000.000 900.000 2.800.000 4.000.000 Quý 13.500.000 1.350.000 4.200.000 6.000.000 Cả năm 45.000.000 4.500.000 14.000.000 20.000.000 w n ad lo 1.000.000 1.000.000 800.000 1.200.000 4.000.000 1.500.000 1.500.000 1.200.000 1.800.000 6.000.000 Hổ trợ sản phẩm 500.000 500.000 400.000 600.000 2.000.000 Phòng tiếp thị 500.000 500.000 400.000 600.000 2.000.000 Hoạt động tiếp thị 1.500.000 1.500.000 1.200.000 1.800.000 6.000.000 Lợi nhuận gộp 1.625.000 1.625.000 1.300.000 1.950.000 6.500.000 th Dịch vụ khách hàng Kỹ thuật lập trình u yj yi pl Bảng 3.13: Dự toán lãi lỗ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty n ua al n va Đào tạo Tổng giao dịch nội 7.200.000 6.000.000 1.200.000 5.040.000 720.000 500.000 2.200.000 2.200.000 tz n oi m ll fu 940.000 13% z k jm ht vb Toàn công ty 123.800.000 123.800.000 24.705.385 12.600.000 26.700.000 20.800.000 65.694.615 53% 5.760.000 9.600.000 14.400.000 4.800.000 4.800.000 39.360.000 26.334.615 l.c gm Doanh thu Doanh thu bán Doanh thu bán nội Chi phí trực tiếp Chi phí bán hàng Chi chi phịng kinh doanh Chi phí hổ trợ Chi phí nội Lãi gộp đóng góp Tỉ lệ lãi gộp Văn phịng Hành văn phịng Kế tốn Kỹ thuật vi tính Quản trị Tổng phí chung Lợi nhuận Đăng tuyển Tuyển dụng Tư vấn nhân Cung ứng lao trực tuyến nhân sự động 45.000.000 45.000.000 7.200.000 21.600.000 44.000.000 45.000.000 7.200.000 21.600.000 1.000.000 1.250.000 1.800.000 16.615.385 4.500.000 4.500.000 720.000 2.160.000 13.400.000 9.800.000 1.000.000 2.000.000 20.000.000 800.000 600.000 1.200.000 400.000 6.500.000 27.450.000 3.280.000 824.615 14% 61% 46% 4% om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 67 Bảng 3.14: Dự toán khoản chi dài hạn mua TSCĐ h ng Dự tốn khoản chi phí dài hạn mua TSCĐ p ie Loại/nhóm TSCĐ, chi phí dài hạn Q1 w Máy móc thiết bị - Máy tính xách tay - Máy chiếu Q2 n - ad lo th 60.000 40.000 20.000 700.000 300.000 400.000 - u yj Phần mềm - Gói quyền phần mềm Windows - Gói quyền phần mềm văn phịng - Bản quyền phần mềm kế toán yi n ua al Tổng cộng - 100.000 100.000 200.000 200.000 260.000 Thời gian khấu hao (tháng) Q4 - - 700.000 pl Chi phí văn phịng - Thiết kế xây vp Q.3 Q3 24 - 900.000 900.000 1.000.000 24 24 24 2.000.000 2.000.000 2.000.000 42 n va 3.3.4 Báo cáo trung tâm trách nhiệm: fu m ll Tương ứng với báo cáo dự toán việc cập nhật báo số liệu thực tế n oi báo cáo cáo dự toán thể khả quản lý trung tâm tz trách nhiệm dựa so sánh với dự toán hoạt động Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí Chênh lệch - - jm - Chi phí trực tiếp Dự tốn năm 2009 - ht vb Doanh thu z Thực tế năm 2009 - - Chênh lệch % 0% Tỷ lệ/ tổng chênh lệch 0% k gm 4.800.000 85.925 2% l.c om 100% Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thng BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv th phí 85.925 ngàn đồng tương đương 2% chi phí tiết kiệm chủ yếu y Đánh giá: Báo cáo cho thấy tỷ lệ tiết kiệm trung tâm chi te 4.714.075 re Tổng chi phí hoạt động 67% -9% 2% 41% 0% 4% -7% 0% 0% 2% n 2% -6% 3% 2% 0% 3% -4% 0% 0% 2% va 57.303 (8.124) 1.943 35.128 3.343 (5.677) 2.008 an 2.800.000 140.000 60.000 1.440.000 100.000 160.000 100.000 Lu 2.742.697 148.124 58.057 1.404.872 96.657 165.677 97.992 Chi phí hoạt động Lương khoản trợ cấp Đi lại tiếp khách Chi phí văn phịng Chi phí liên lạc internet Khấu hao TKCĐ Chuyên gia tư vấn Đào tạo tuyển dụng Chi phí ngân hàng & chờnh lch t giỏ Tip th Chi phớ khỏc (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 68 đem lại từ tiết kiệm từ lương trợ cấp 57.303 ngàn đồng tương đương 67% tổng phần tiết kiệm tiết kiệm từ chi phí liên lạc internet 35.128 h ng ngàn đồng tương đương 41% tổng phần tiết kiệm p ie Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu Thực tế năm Dự toán năm 2009 2009 w n ad lo Doanh thu đăng tuyển 25.600.000 (572.885) -21,1% 42% 17.312.418 466.431 1.443.939 979.743 4.824.585 18.000.000 500.000 1.500.000 1.000.000 4.600.000 (687.582) (33.569) (56.061) (20.257) 224.585 -3,8% -6,7% -3,7% -2,0% 4,9% 50% 2% 4% 1% -16% 7.168.103 7.474.761 7.000.000 8.000.000 168.103 (525.239) 2,4% -6,6% -12% 38% 5.599.519 1.875.242 6.000.000 2.000.000 (400.481) (124.758) -6,7% -6,2% 29% 9% 3.551.440 376.793 4.000.000 400.000 (448.560) (23.207) -11,2% -5,8% 33% 2% 43.598.212 45.000.000 (1.378.582) -3,1% 100% th u yj yi pl n va Tổng doanh thu n ua al Đăng quảng cáo liên kết Đăng quảng cáo liên kết Dịch vụ lọc hồ sơ Dịch vụ khác Tỷ lệ/ tổng chênh lệch 20.202.530 Đăng tuyển Đăng tô đậm Đăng bôi đậm tô đỏ Đăng đăng vị trí đầu Đăng trang chủ Doanh thu truy vấn hồ sơ Doanh thu dịch vụ quảng cáo tăng thêm Chênh lệch Chênh lệch % fu m ll Đánh giá: Báo cáo toàn dịch vụ tuyển dụng trực tuyến cho n oi thấy suy giảm đáng kể thị trường tuyển dụng Doanh thu toàn tz phần hành kinh doanh đã suy giảm 3,1% so với kế hoạch Trong chủ yếu suy giảm dịch vụ đăng tuyển: giảm 3,8% chiếm 50% tổng z ht vb suy giảm) Dịch vụ quảng cáo tăng thêm giảm 6.6% chiếm 38% tổng suy jm giảm Dịch vụ lọc hồ sơ có tỷ lệ suy giảm mạnh với số 11,2% chiếm k 33% tổng suy giảm Riêng dịch vụ truy vấn hồ sơ tăng nhẹ 2,4% gm l.c Tất đánh giá cho cho thấy xu hướng suy giảm chung, khách hàng có su hướng chọn dịch vụ gía thấp (đăng tuyển, om truy vấn hồ sơ) Những dịch vụ gia tăng giá cao dịch vụ quảng cáo tăng an Lu thêm lọc hồ sơ trở thành mặt hàng xa xỉ n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 69 Bng 3.17: Bỏo cỏo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm lợi nhuận h ng Thực tế năm Dự toán năm 2009 2009 43.598.212 45.000.000 Doanh thu p ie Chi phí trực tiếp Chi phí hoạt động -3,1% -10% Chênh lệch % w 2.103.904 2.250.000 146.096 6,5% 15.516.642 15.300.000 (216.642) -1,4% 15% 4.359.821 4.500.000 140.179 3,1% -9,5% 10.330.893 10.000.000 (330.893) -3,3% 22,5% 825.928 800.000 (25.928) -3,2% 1,8% 25.977.666 60% 27.450.000 61% (1.472.334) -1% -5,4% 100% Chi phí bán hàng n Chi chi phịng kinh doanh ad lo Chi phí hổ trợ th Lãi gộp đóng góp Tỉ lệ lãi gộp (1.401.788) Tỷ lệ/ tổng chênh lệch 95% Chênh lệch u yj yi Qua báo cáo đánh giá cho thấy: pl Trung tâm lợi nhuận sụt giảm lãi gộp đóng góp lượng n ua al - 1.472.334 ngàn đồng tương đương giảm -5,4% so với kế hoạch Sụt giảm chủ yếu doanh thu giảm 1.401.788 ngàn đồng n va - m ll fu tương đương giảm 95% tổng tổng phần chênh đồng thời chi phí hoạt động phòng kinh doanh tăng 330.893 ngàn đồng tương đương n oi 22,5% tổng phần chênh lệch tz 3.4 Đánh giá khả ứng dụng công ty khả mở rộng ứng z dụng cho doanh nghiệp loại ht vb Việc ứng dụng vấn đề tổ chức thiết lập hệ thống kế tốn Thuận lợi: gm - k jm cơng ty N.G.V có điểm thuận lợi khó khăn sau: l.c o Sự hỗ trợ ban giám đốc cơng ty: cơng ty có nhiều đầu tư om cho hệ thống báo cáo kế toán ban giám đốc công ty quan Lu tâm đến thay đổi đem lại lợi ích thiết thực cho công ty an o Nhân thực hiện: với đội ngũ nhân viên tương đối trẻ không n va ngại khó khăn sẵn sàng thử thách với cơng việc việc Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv th c nh qun lý ca phũng k toỏn quản trị công ty y o Cơ sở phần mềm: Trên tinh thần cải tiến cần đạt te thú làm việc cho nhân viên re triển khai thực thay đổi đem lại hng (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 70 nhn c yờu cu bc thiết phải thay đổi hội để triển khai bước liên kết báo cáo hỗ h ng trợ phần mềm p ie - Khó khăn: o Chi phí: Trong tình hình chung việc tiết kiệm cắt giảm w n chi phí thay đổi nội phịng kế tốn làm ad lo tăng chi phí đặc biệt chi phí liên quan đến tăng nhân th mua phần mềm Dự kiến đám mây khủng hoảng u yj tài qua năm 2010 năm triển khai cho yi pl thay đổi n ua al o Sự hợp tác từ phịng ban khác: với cơng việc đòi hỏi hợp tác từ phòng ban khác trước tiên cơng việc n va phải đem lại lợi ích thiết thực cho họ, tạo cho họ báo cáo fu m ll hữu ích sớm để việc tổ chức thực công việc dễ dàng n oi Ví dụ: để u cầu phịng kinh doanh hợp tác việc nhập tz liệu đơn hàng theo u cầu kế tốn quản trị việc đổi lại đem lại cho họ báo cáo bán hàng rõ ràng theo z chiều quan sát thiết thực ht vb Khả triển khai công ty tương tự: jm - Hiện trạng chung cơng ty dịch vụ mơ hình đa ngành nghề k gm công ty N.G.V l.c o Quan điểm chính: kế tốn cơng ty hoạt động với mục đích om để lập báo cáo thuế ghi nhận sổ sách báo cáo lãi lỗ cạnh quản trị điều hành mà mang tính chất hỗ trợ an Lu cho cơng ty Vai trị người kế tốn chưa coi trọng khía va n o Các công ty dịch vụ Việt Nam hầu ht u khụng cú s quan (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv th T chc công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT cơng ty TNHH N.G.V y chi phí giá thành cụ thể te gián tiếp tạo nên doanh thu, vậy, thường khơng có báo cáo re tâm mức đến việc phân loại rõ chi phí trực tiếp chi phớ (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 71 o Khỏi nim v chi phí khả biến bất biến cịn xa lạ với đa phần người làm kế toán việc nhận định thơng tin thích h ng hợp để định ngắn hạn giới hạn việc p ie định dài hạn chưa xác định o Với công ty đa ngành nghề kinh doanh việc quan trọng w n họ tách bạch rõ loại chi phí trung tâm ad lo doanh thu khác phận hỗ trợ khác th điều lạ u yj o Với trung tâm doanh thu khác việc trung tâm yi pl có hỗ trợ lẫn chưa tính tới khoản n ua al cần xác định rõ doanh thu phòng ban chi phí phịng ban khác n va Với thiếu sót hệ thống tổ chức kế toán nên việc ứng fu m ll dụng mơ hình kiểm sốt tính tốn chi phí giá thành rõ ràng làm n oi sở cho việc tiết kiệm chi phí tăng cường hiệu đầu tư đánh giá tz trách nhiệm quản lý phòng ban Để bắt đầu triển khai đơn vị tương tự công ty N.G.V cần có bước khởi đầu sau: Xác định rõ lợi ích chi phí việc ứng dụng tổ chức hệ thống kế z - ht vb tốn quản trị cho người làm kế tốn Một mặt nâng jm cao vai trị quản trị kế tốn cơng ty mặt khác đem lại lợi ích k gm thiết thực cho cơng ty nhằm mang lại kết hoạt động hiệu Định hình lợi ích kế tốn quản trị suy nghĩ nhà quản lý - Tổ chức lại hệ thống kế toán, đào tạo đội ngũ kế toán làm kế toán l.c - om an Lu quản trị Đặt biệt quan trọng xếp lại nhân nội bộ, mặt tận dụng thời gian làm việc người làm kế tốn tài va n mặt khác tiết kiệm chi phí cho cơng ty thời gian đầu kế te re toán quản trị khẳng định y th Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 72 - ũi hỏi ngày nhiều hỗ trợ phần mềm kế toán việc hỗ trợ kiểm soát nguồn doanh thu chi phí bước h ng việc tổ chức hệ thống kế toán quản trị p ie 3.5 Một số kiến nghị công ty 3.5.1 Phân cấp quản lý trách nhiệm quản lý: w n Phân quyền quản lý điểm mấu chốt việc ad lo quản trị chi phí doanh thu phận Các phận cần nhiều quyền th cần phải gán trách nhiệm nhiều Các bước phân cấp tăng u yj cường trách nhiệm quản lý: yi Xác định rõ mặt nguyên tắc quyền nghĩa vụ trưởng pl - - n ua al phận với hoạt động phòng ban Xây dựng hệ thống phân quyền phê duyệt chặt chẽ theo cấp bậc n va công ty fu Xây dựng nguyên tắc sử dụng nguồn ngân sách đảm bảo việc m ll - n oi tùy nghi sử dụng ngân sách giới hạn cho phép để nhằm tz mục tiêu đem lại lợi ích cho cơng ty khơng phải để trưởng phận có ý tận dụng nguồn ngân sách tối đa biết ht vb - z đạt tiêu Xây dựng hệ thống lương tưởng với kết quản lý mang lại k jm 3.5.2 Tổ chức nhân làm KTQT Với phịng ban bên ngồi phận kế toán: Triển khai việc phổ cập gm - l.c thơng tin hệ thống kiểm sốt đến với thành viên có ảnh hưởng om đến ngân sách công ty, đảm bảo thành viên hiểu tính sốt va Đối với nhánh kế tốn tài chính: Huấn luyện việc nhập liệu ghi nhận n - an Lu nghiêm túc vấn đề triệt để tuân theo cỏc quy tc kim th (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv y T chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V te vào đủ thông tin yêu cầu re theo yêu cầu kế toán quản trị đảm bảo nghiệp vụ nhp (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 73 - i vi nhỏnh k toỏn quản trị: Đào tạo nhân viên có nâng cao tay nghề đảm bảo tốt độ cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị h ng Tuyển dụng thêm nhân hỗ trợ phân tích biến động chi phí theo p ie thời kỳ phát sinh 3.5.3 Tổ chức điều kiện cở vật chất: w n Trong yêu cầu tốc độ cung cấp thông tin việc sử dụng phần mềm ad lo kế toán điều kiện tiên hệ thống kế toán quản trị th nói chung cơng ty N.G.V nói riêng Do u cầu cơng tác hỗ u yj trợ điều kiện vật chất cho công tác kế toán quản trị bao gồm yêu cầu sau: yi Về phần mềm kế toán (yếu tố quản trọng việc đáp ứng pl - - n ua al yêu cầu hệ thống kế toán quản trị) Về phần cứng: đảm bảo yêu cầu hoạt động phần mềm tương ứng, n va thích ứng điều kiện làm việc cường độ cao (nhiều chương fu Về sở hạ tầng mạng thông tin: Việc xử lý thơng tin kế tốn n oi - m ll trình chạy lúc) đảm bảo tốc độ thực tz quản trị sở làm việc với phần mềm đòi hỏi sở hạ tầng mạng nội ổn định đạt mức yêu cầu thông thường (thông thường z việc sử dụng phần mềm kế toán nội yêu cầu tính liên ht vb tục hầu hết không yêu cầu khả truyền tải lớn) jm - Về đảm bảo hoạt động kế tốn tài (yếu tố mang tính k Dễ dàng trích xuất thơng tin từ tổng hợp báo đến chi tiết theo om chứng từ l.c - gm sở để thực báo cáo quản trị) Đáp ứng yêu cầu riêng báo cáo kế toán quản trị đặc thù - Khả linh hoạt cao đáp ứng yêu cầu phát sinh liên tục an Lu - n va yêu cu thụng tin qun tr te re (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv th T chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V y Kết luận chương (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 74 Cụng ty TNHH N.G.V dự cú đặc thù riêng (như có nhiều hoạt động kinh doanh khác độc lập với nhau) cơng việc tổ h ng chức cơng tác kế tốn quản trị bắt nguồn từ việc nhận diện loại chi p ie phí Trên sở loại chi phí nhận diện phân loại thành loại chi phí trực tiếp, gián tiếp; chi phí khả biến, bất biến; chi phí kiểm sốt w n chi phí khơng kiểm sốt…, hệ thống báo cáo quản trị đưa ad lo vào áp dụng cách triệt để th Việc cần làm phận kế tốn cơng ty TNHH N.G.V u yj ban giám đốc đánh giá lại tầm quan trọng kế toán quản trị cơng yi pl ty để có bước đầu tư thích hợp nhằm đem lại lợi ích quản trị cao n ua al n va tz n oi m ll fu z k jm ht vb l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 75 Kết luận đề tài Cùng với xu hướng hội nhập ngày diễn mạnh mẽ, hoạt h ng động kinh doanh Công ty TNHH N.G.V với vai trò người tư vấn hỗ p ie trợ lĩnh vực nhân ngày trở nên quan trọng Kèm theo cạnh tranh ngày khốc liệt với hàng loạt đối thủ cạnh tranh đời w n Mỗi đối thủ cạnh tranh lại có sức mạnh đầu tư riêng ngày ad lo thể vai trị thị trường gây sức ép kinh doanh cho th công ty N.GV Bên cạnh khủng hoảng kinh tế vừa qua làm suy u yj giảm thị trường cách đáng kể yi pl Trước sức ép đó, công ty khác, công ty N.G.V n ua al đứng trước yêu cầu phải cố doanh thu thời kỳ khủng hoảng, giảm thiểu chi phí tối đa hóa lợi nhuận Và để nâng cao hiệu quản lý n va phận kế toán quản trị đời công cụ hiệu cho mục tiêu Tuy fu m ll nhiên hoạt động phận kế tốn quản trị cịn manh mún chủ yếu n oi phục vụ mục tiêu tạm thời chưa tạo thành hệ thống hoàn chỉnh tz Bằng vào việc vận dụng lý thuyết kế toán quản trị, đề tài mục tiêu kế toán quản trị cần đạt được, nêu biện pháp tổ chức hệ thống kế z ht vb toán quản trị đồng thời thiết kế hệ thống báo cáo kế toán quản trị ứng dụng jm cho công ty N.G.V Với mơ hình dịch vụ đa ngành nghề với đặc thù k ngành nghề khác nhau, hi vọng đề tài ứng dụng l.c gm công ty dịch vụ tương tự om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 76 Tài liệu tham khảo Tài liệu tiếng Việt h ng Khoa kế toán kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế (2006), Kế toán quản trị, p ie Nhà Xuất Bản Thống Kê Khoa kế toán kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế (2006), Kế tốn chi phí, w n Nhà Xuất Bản Thống Kê ad lo Nguyễn Tấn Bình (2005), Kế tốn quản trị, Nhà Xuất Bản Thống Kê th Tài liệu tiếng Anh u yj Larry Walther, Chapter 21: Budgeting, planning for Success - Principles of yi pl Accounting, www.principlesofaccounting.com n ua al Business Knowledge Source, A comparision of top-down to bottom-up budgeting, www.businessknowledgesource.com n va University of California, Los Angeles, Principles of Financial Management, fu tz n oi m ll www.accounting.ucla.edu z k jm ht vb l.c gm om an Lu n va te re y th Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv Trang 77 Ph lục 1: h ng Bảng câu hỏi thống kê Kế Toán Quản Trị p ie Người trả lời Cơng ty w n Loại hình doanh nghiệp ad lo Nhà Nước Cổ Phần Nước Ngoài Hợp Danh TNHH Hơp Tác Xã Ngành nghề kinh doanh th u yj Câu hỏi Trả lời yi pl Công ty anh/chị có phận kế tốn quản trị riêng biệt hay khơng? 1.1 Nếu có số lượng kế tốn quản trị chuyên biệt bao nhiêu? 1.2 Số lượng nhân viên tồn phịng kế tốn? Cơng việc Kế tốn quản trị có thực hiện? a Làm báo cáo bất thường theo yêu cầu quản trị b Làm báo cáo chi phí giá thành định kỳ c Lập quản trị dự tốn ngân sách d Phân tích kinh doanh đánh giá hoạt động phòng ban (qua tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận đóng góp) e Cơng việc khác:………………………………… Đánh dấu trung tâm trách nhiệm mà cơng ty bạn có: a Trung tâm chi phí b Trung tâm doanh thu c Trung tâm lợi nhuận d Trung tâm đầu tư n ua al n va tz n oi m ll fu z k jm ht vb l.c gm Công ty anh chị có tính tốn hoạt động chuyển giá doanh thu phịng chi phí phòng ban khác Loại báo cáo kết hoạt động thường thực hiện: a Báo cáo kết hoạt động theo phương pháp trực tiếp b Báo cáo kết hoạt động theo số dư đảm phí Chỉ tiêu đánh giá trung tâm chi phí: - Số dư tiết kiệm theo dự toán linh hoạt - Tỷ lệ tiết kiệm theo dự toán linh hoạt - Cả yếu tố Chi tiêu đánh giá trung tâm doanh thu: - Số dư doanh thu đạt so dự toán - % doanh thu vược so với dự toán - Cả yếu tố trờn om an Lu te re y th (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv n va Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thng BC KTQT ti cụng ty TNHH N.G.V (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv (Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv(Luỏưn.vn).tỏằã.chỏằâc.cng.tĂc.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.v.thiỏt.lỏưp.hỏằ.thỏằng.bĂo.cĂo.kỏ.toĂn.quỏÊn.trỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.ngv