Dtcp phucthinh ok

LỜI MỞ ĐẦU Tính thiết yếu đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường nhu cầu xã hội ln có thay đổi ngày tăng lên, ngày nhiều doanh nghiệp mọc lên mở rộng lĩnh vực đời sống xã hội, kinh doanh đa dạng mặt hàng Ngoài việc thoải mãn nhu cầu xã hội, đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng, mục tiêu quan trọng hầu hết doanh nghiệp đoạt lợi nhuận tối đa Để đạt mục tiêu doanh thu mà doanh nghiệp thu phải lớn chi phí mà doanh nghiệp bỏ Như vậy, doanh thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau; đó, doanh thu điều kiện tiên hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, q trình thực tập Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển Dịch vụ Phúc Thịnh, kiến thức trang bị trường hướng dẫn tận tình PGS.TS Hà Đức Trụ ban lãnh đạo Công ty em lựa chọn để tài “Kế toán Doanh thu, Chi phí Xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư phát triển Dịch vụ Phúc Thịnh” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Qua việc nghiên cứu đề tài giúp đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển Dịch vụ Phúc Thịnh nói riêng Từ rút ưu điểm, hạn chế, đồng thời đưa ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu Phương pháp thực đề tài - Thu thập chứng từ nghiệp vụ phát sinh Công ty - Tham khảo ý kiến ban lãnh đạo phịng kế tốn công ty - Sử dụng tham khảo kiến thức số văn liên quan đến kế toán; kiến thức sách báo, số tài liệu tham khảo có liên quan tới đề tài Phạm vi đề tài - Về không gian: Công ty TNHH Đầu tư phát triển Dịch vụ Phúc Thịnh - Về thời gian: số liệu sử dụng để phân tích số liệu năm 2015 Kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung Khóa luận chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư phát triển Dịch vụ Phúc Thịnh Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư phát triển Dịch vụ Phúc Thịnh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm ý nghĩa củakết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán, số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế xảy doanh nghiệp Nếu tổng doanh thu lớn tổng chi phí doanh nghiệp có lãi, ngược lại, tổng doanh thu nhỏ tổng chi phí doanh nghiệp bị lỗ 1.1.2 Ý nghĩa Kết hoạt động kinh doanh điều kiện cần thiết để đánh giá kết sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ kêý toán định, sở đánh giá hiệu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến sống cịn doanh nghiệp 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)  Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng - Và chứng từ khác có liên quan tới nghiệp vụ phát sinh 1.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD từ giao dịch nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào bất động sản đầu tư; - Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực , - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho doanh nghiệp sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp, - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán Tài khoản chủ yếu dùng cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán, - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Dùng để phản ánh khoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá Nhà nước doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư doanh thu bán, lý bất động sản đầu tư 1.2.4 Nguyên tắc sơ đồ hạch toán  Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (Nếu có) - Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh tỷ giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán - Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư bán; dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) - Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hố nhận gia cơng - Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch toán vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định - Tài khoản 511 phản ánh phần doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty tập đồn Tài khoản 511 phải kế tốn chi tiết phần doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty để phục vụ lập báo cáo tài hợp tập đồn - Doanh thu hợp đồng xây dựng bao gồm: * Doanh thu ban đầu ghi hợp đồng; * Các khoản tăng, giảm thực hợp đồng, khoản tiền thưởng khoản toán khác khoản có khả làm thay đổi doanh thu, xác định cách đáng tin cậy; - Doanh thu hợp đồng tăng hay giảm thời kỳ, ví dụ: + Nhà thầu khách hàng đồng ý với thay đổi yêu cầu làm tăng giảm doanh thu hợp đồng kỳ so với hợp đồng chấp thuận lần đầu tiên; + Doanh thu thoả thuận hợp đồng với giá cố định tăng lý giá tăng lên; + Doanh thu theo hợp đồng bị giảm nhà thầu không thực tiến độ không đảm bảo chất lượng xây dựng theo thoả thuận hợp đồng; + Khi hợp động với giá cố định quy định mức giá cố định cho đơn vị sản phẩm hồn thành doanh thu theo hợp đồng tăng giảm khối lượng sản phẩm tăng giảm - Khoản tiền thưởng khoản phụ thêm trả cho nhà thầu nhà thầu thực hợp đồng đạt hay vượt mức yêu cầu Khoản tiền thưởng tính vào doanh thu hợp đồng xây dựng có đủ điều kiện: + Chắc chắn đạt vượt mức số tiêu chuẩn cụ thể ghi hợp đồng; + Khoản tiền thưởng xác định cách đáng tin cậy - Một khoản toán khác mà nhà thầu thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá hợp đồng Ví dụ: Sự chậm trễ khách hàng gây nên; Sai sót tiêu kỹ thuật thiết kế tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng Việc xác định doanh thu tăng thêm từ khoản tốn cịn tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố không chắn thường phụ thuộc vào kết nhiều đàm phán Do đó, khoản tốn khác tính vào doanh thu hợp đồng xây dựng khi: + Các thoả thuận đạt kết khách hàng chấp thuận bồi thường; + Khoản toán khác khách hàng chấp thuận xác định cách đáng tin cậy - Ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng theo trường hợp sau: * Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài mà khơng phụ thuộc vào hố đơn toán theo tiến độ kế hoạch lập hay chưa số tiền ghi hoá đơn bao nhiêu; * Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận kỳ phản ánh hoá đơn lập - Khi kết hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy thì: * Doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí hợp đồng xây dựng phát sinh mà việc hoàn trả tương đối chắn; * Chi phí hợp đồng đựoc ghi nhận chi phí kỳ chi phí phát sinh - Những sản phẩm, hàng hoá xác định bán lý chất lượng, qui cách kỹ thuật, người mua từ chối toán, gửi trả lại người bán yêu cầu giảm giá doanh nghiệp chấp thuận; người mua mua hàng với khối lượng lớn chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu bán hàng theo dõi riêng biệt Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”, Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”, Tài khoản 521 “Chiết khấu thương - Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hoá đơn bán hàng thu tiền bán hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua hàng, trị giá số hàng không coi bán kỳ không ghi vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” mà hạch tốn vào bên Có Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” trị giá hàng giao, thu trước tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu - Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài xác định sở lấy tổng số tiền nhận chia cho số kỳ nhận trước tiền - Đối với doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước, Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo qui định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền Nhà nước thức thơng báo, thực tế trợ cấp, trợ giá phản ánh TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” - Khơng hạch tốn vào Tài khoản 511 trường hợp sau: + Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngồi gia cơng chế biến + Trị giá sản phẩm, hàng hố, dịch vụ cung cấp cơng ty, Tổng cơng ty với đơn vị hạch tốn phụ thuộc + Trị giá sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung cấp cho Tổng công ty với đơn vị thành viên