Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty tnhh nhà nước mtv xổ số kiến thiết thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H uế . cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHÀ Đ ại NƯỚC MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ Giáo viên thực hiện: Nguyễn Ngọc Thủy Tiên ThS Lê Thị Nhật Linh ng Sinh viên thực hiện: ườ Lớp: K49- CTT2 KT Tr Niên khóa: 2015-2019 Huế - 2019 University of Economics, Hue University Lời Cảm Ơn Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể q thầy giáo Trường Đại Học Kinh Tế Huế uế nói chung quý thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người học tập trường tế H truyền dạy cho tơi kiến thức hay,bổ ích quý báu suốt năm tháng Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Lê Thị Nhật Linh người trực tiếp hướng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập h hồn thành khóa luận cách hồn thiện in Tiếp đến tơi xin cảm ơn tồn thể q cơng ty, anh chị phịng kế tốn nói riêng Ban Lãnh đạo Công Ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước thành cK viên Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế nói chung hướng dẫn, giúp đỡ tận tình suốt thời gian nghiên cứu học hỏi Đồng thời tạo hội cho hiểu rõ môi họ trường làm việc thực tế doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để tơi tìm hiểu thu thập thơng tin phục vụ báo cáo Song trình thực tập, q trình làm khóa luận tốt Đ ại nghiệpkhó tránh khỏi sai sótrất mong q thầy, giáo bỏ qua Đồng thời kiến thức kinh nghiệm thân hạn hẹp, nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy, giáo để ng báo cáo tơi hồn thiện Tr ườ Tôi xin chân thành cảm ơn Huế, tháng 10 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Thủy Tiên University of Economics, Hue University MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 11 Lý chọn đề tài .11 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 12 uế Đối tượng nghiên cứu đề tài 12 Phạm vi nghiên cứu đề tài 12 tế H Phương pháp nghiên cứu 13 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 16 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH h KẾT QUẢ KINH DOANH 16 in 1.1 Tổng quan doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh 16 1.1.1Doanh thu 16 cK 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 16 1.1.1.2 Ý nghĩa doanh thu .17 1.1.2 Xác định kết sản xuất kinh doanh 17 họ 1.1.2.1 Khái niệm xác định kết sản xuất kinh doanh 17 1.1.2.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 18 Đ ại 1.1.3 Nhiệm vụ cập nhật thông tin doanh thu, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 19 1.1.3.1 Các phương thức toán chủ yếu 19 ng 1.1.3.2 Nhiệm vụ cập nhật thông tin doanh thu xác định kết kinh doanh 19 1.2 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 20 ườ 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu .20 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Tr 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 1.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 24 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác .27 1.2.2 Kế tốn khoản chi phí 29 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 29 1.2.2.2 Kế tốn chi phí trả thưởng 31 University of Economics, Hue University 1.2.2.3 Kế tốn chi phí trực tiếp phát hành xổ số 33 1.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 36 1.2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 37 1.2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 40 uế 1.2.2.7 Kế tốn chi phí khác 42 1.2.2.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 43 tế H 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ 48 in h 2.1 Tổng quan công ty 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 48 cK 2.1.1.1 Thông tin .48 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 48 2.1.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh 50 họ 2.1.3 Chức nhiệm vụ 50 2.1.3.1 Chức 50 Đ ại 2.1.3.2 Nhiệm vụ 50 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 51 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý 51 ng 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 51 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 53 ườ 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty .53 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán .53 Tr 2.1.5.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng 54 2.1.6 Tổng quan nguồn lực công ty 56 2.1.6.1 Tình hình lao động 56 2.1.6.2 Tình hình tài sản nguồn vốn giai đoạn 2016 – 2018 57 2.1.6.3 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017 – 2018 58 University of Economics, Hue University 2.2 Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế 60 2.2.1 Khái quát hoạt động chung Công ty 60 2.2.1.1 Đặc điểm phương thức kinh doanh Công ty 60 uế 2.2.1.2 Phương thức tốn Cơng ty 60 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 61 tế H 2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ .61 2.2.2.2 Mô tả chu trình ghi nhận doanh thu 61 2.2.2.3 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 65 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng .66 in h 2.2.2.5 Phương pháp hạch toán .66 2.2.3 Kế tốn doanh thu tài 73 cK 2.2.3.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 73 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng .73 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán .73 họ 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 74 2.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 74 Đ ại 2.2.6 Kế tốn chi phí kinh doanh 74 2.2.6.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 74 Các phiếu chi chi phí trả thưởng chi phí trực tiếp 74 ng 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng .74 2.2.7 Các khoản giảm trừ doanh thu 80 ườ 2.2.8 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 80 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng 80 Tr 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng .80 2.2.9 Kế toán thu nhập khác 83 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng .83 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng: 83 2.2 10 Kế toán chi phí khác 84 2.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 84 University of Economics, Hue University 2.2.11.1 Chứng từ kế toán sử dụng 84 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng 84 2.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 85 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC uế KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ tế H SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ 90 3.1 Nhận xét công tác kế toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV xổ số kiến thiết thừa thiên huế .90 3.1.1 Ưu điểm 90 in h 3.1.2 Nhược điểm 91 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác cK định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế .91 3.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn công ty 91 họ 3.3.2 Về cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty .91 PHẦN III: KẾT LUẬN .93 Tr ườ ng Đ ại TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 University of Economics, Hue University DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Cơng cụ dụng cụ CPKD : Chi phí kinh doanh CPPS : Chi phí phát sinh CPTC : Chi phí tài GTGT : Giá trị gia tang HĐTC : Hoạt động tài MTV : Một thành viên NN : Nhà nước NVL : Nguyên vật liệu tế H h in : Quản lý doanh nghiệp : Sản xuất kinh doanh họ SXKD cK QLDN uế CCDC : Trách nhiệm hữ hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt VPĐD : Văn phòng đại diện XSKT : Xổ số kiến thiết Tr ườ ng Đ ại TNHH University of Economics, Hue University DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2016-2018 56 Bảng 2: Tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2016-2018 .57 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 3: Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm 2017-2018 .59 University of Economics, Hue University DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 22 Sơ đồ 1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 24 Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu hoạt động tài 26 uế Sơ đồ 1.4 Kế toán thu nhập khác 28 Sơ đồ 1.5 Giá vốn hàng bán 31 tế H Sơ đồ 1.6 Chi phí trả thưởng 33 Sơ đồ 1.7 Chi phí trực tiếp phát hành xổ số 35 Sơ đồ 1.8 Chi phí hoạt động tài 37 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 39 h Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 41 in Sơ đồ 1.10 Sơ đồ kế toán chi phí khác 43 cK Sơ đồ 1.11 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 45 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh .47 Sơ đồ 1.13 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 51 họ Sơ đồ 1.14: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 53 Tr ườ ng Đ ại Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 55 University of Economics, Hue University DANH MỤC BIỂU Biểu 1: Chứng từ ghi sổ doanh thu kì T08 67 Biểu Tờ khai thuế TTĐB 68 Biểu 3: Hóa đơn GTGT cho thuê văn phòng 70 uế Biểu 4: Sổ TK 511 72 Biểu 5: Chứng từ ghi sổ lãi tiền gửi 73 tế H Biểu 6: Sổ TK 515 74 Biểu 7: Phiếu trả thưởng vé trúng giải phụ đặc biệt 76 Biểu 8: Sổ TK 625 77 Biểu 9: Phiếu chi trả mở niêm .78 h Biểu 10: Sổ TK 626 79 in Biểu 11: Chứng từ ghi sổ chi tiền mực in 81 cK Biểu 12: Sổ TK 642 82 Biểu 13: Chứng từ ghi sổ thu nhập từ fax kết .83 Biểu 16: chứng từ ghi sổ năm 2018 doanh thu thu nhập khác 87 họ Biểu 17: chứng từ ghi sổ năm 2018 chi phí 88 Tr ườ ng Đ ại Biểu 18: Sổ TK 911 89 10 University of Economics, Hue University 2.2.7 Các khoản giảm trừ doanh thu Thực tế Công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài khoản giảm trừ doanh thu 2.2.8 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp uế 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ kế toán sử dụng hạch toán chi phí quản lí doanh nghiêp tùy tế H thuộc vào nội dung phát sinh, ví dụ như: -Bảng tốn tiền lương, bảng tốn BHXH… -Thơngbáo thuế, bảng kê nộp thuế… -Các chứng từ liên quan khác… in h 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng TK 642- chi phí quản lí doanh nghiệp để tập hợp kết chuyển chi phí quản cK lí kinh doanh, quản lí hành chi phí khác liên quan đến doanh nghiệp Ví dụ 6: Ngày 29 tháng 12 năm 2018 cơng ty chi tiền tốn mực máy photocopy cho cty TNHH TM&DV TÂN THANH BÌNH họ Căn vào phiếu chi ( phụ lục ) kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ TK Tr ườ ng Đ ại 642 để chi tiền 80 University of Economics, Hue University Biểu 11: Chứng từ ghi sổ chi tiền mực in UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Kèm theo chứng từ gốc ban hành theo thông tư số uế CTY TNHH NN XSKT Mẫu số S02a-DN Số: … 200/2014/TT-BTC tế H ngày 22/12/2014 Bộ tài Số hiệu tài khoản A B C Chi tiền mực photo 642 111 Ghi D E 450.000 450.000 Đ ại họ Cộng Số tiền in Có cK Nợ h Trích Yếu Người lập Kế Tốn Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Tr ườ ng ( ký, họ tên) Ngày 29 tháng 12năm 2018 81 University of Economics, Hue University Chứng từ ghi sổ Số ngày SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản: Chi phí quản lý Số hiệu: TK 642 TK Trích yếu Số tiền đối ứng Nợ ………… 25 10/10 Thanh toán tiền tiếp khách 111 60.053.125 … 21/10 Thanh toán tiền mực in 111 … Kết chuyển chi phí quản lí Cộng tháng 10 47 20/11 Thanh toán tiền điện … họ Kết chuyển chi phí quản lí 111 20/12 Thanh tốn tiền điện 2.147.693.356 2.147.693.356 111 11.189.451 111 450.000 Lương CBCNV 111 3.178.1 41.419 Kết chuyển chi phí quản lí 911 Đ ại 67 1.791.852.470 12.491.414 911 Cộng tháng 11 … 1.791.852.470 1.791.852.470 cK … 911 in 31/10 658.523 h 39 Có tế H CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ uế Biểu 12: Sổ TK 642 2.147.693.356 … 99 29/12 Thanh toán tiền mực in … 31/12 Tr ườ ng 123 5.614.739.406 Cộng tháng 12 5.614.739.406 5.614.739.406 Cộng quý IV 9.709.931.312 9.709.931.312 Cộng năm 2018 26.924.750.941 26.924.750.941 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Lập Biểu ( ký, họ tên) Kế Tốn Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 82 University of Economics, Hue University 2.2.9 Kế toán thu nhập khác 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng - Biên lí TSCĐ - Các chứng từ liên quan khác uế Các chứng từ liên quan đến như: tế H 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng: TK 711 dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp h Ví dụ 7: ngày 22 tháng 12 năm 2018 nhận thong báo thu nhập fax kết Mẫu số S02a-DN ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Đ ại Trích Yếu C D E A B Thu nhập từ fax kết 131 711 14.718.054 14.718.054 ng Cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Kèm theo chứng từ gốc Số: … họ UBND T.THUẾ CTY TNHH NN XSKT cK in Biểu 13: Chứng từ ghi sổ thu nhập từ fax kết Tr ườ Người lập ( ký, họ tên) Ngày 22 tháng 12 năm 2018 Kế Toán Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch tốn: Nợ TK 131 14.718.054 đồng Có TK 711 14.718.054 đồng 83 University of Economics, Hue University Biểu 14: Sổ TK 711 CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: TK 711 13 14 111 uế …………… 682.727 111 13.248.563 111 911 Có ………… 14.718.054 28.649.344 184.781.748 184.781.748 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế Toán Trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Đ ại họ Lập Biểu ( ký, họ tên) Nợ tế H 12 ………… Thu nhập khác 31/10/2018 T10 Thu nhập khác 30/11/2018 T11 31/12/2018 Thu nhập khác Kết chuyển thu " nhập khác quý IV Cộng năm 2015 Số tiền cK 11 ngày TK đối ứng …… h Số Trích yếu in CTGS 2.2 10 Kế tốn chi phí khác Thực tế công ty không sử dụng ng 2.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa ườ Thiên Huế kê khai theo quý với mức thuế suất hành 20% tổng thu nhập chịu thuế Hàng quý công ty phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính Tr 2.2.11.1 Chứng từ kế tốn sử dụng Tờ khai thuế TNDN tạm tính tờ khai toán thuế TNDN 2.2.11.2 Tài khoản sử dụng TK 821 dùng để phản ánh cho phí thuế TNDN Ví dụ 8: Tính thuế TNDN năm 2018 công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế 84 University of Economics, Hue University Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2018 =(Doanh thu – Chi phí kinh doanh)+ (Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) + (Thu nhập khác - Chi phí khác) = 9.962.241.000 đồng Công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế khơng bị đóng thuế TNDN quý IV năm 2018 uế Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hành tế H Cuối năm, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm 2018 là: Nợ TK 821 1.992.448.200 đồng Nộp thuế TNDN hạch toán : Nợ TK 3334 1.992.448.200 đồng cK Có TK 3334 1.992.448.200 đồng in Kế tốn kê khai thuế TNDN tạm nộp: h 9.730.086.133* 20% = 1.992.448.200 đồng họ Có TK 112 1.992.448.200 đồng Cuối kỳ kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN ty, hạch tốn: Đ ại Nợ TK 911 1.992.448.200 đồng Tr ườ ng Có TK 821 1.992.448.200 đồng 85 University of Economics, Hue University CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ Biểu 15: Sổ TK 821 SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản: Thuế TNDN Số Trích yếu ngày TK đối ứng Số dư 01/01/2018 " Chi phí thuế TNDN năm 2018 333 K/C 421 CỘNG NĂM 2018 cK Lập Biểu 1,992,448,200 1,992,448,200 1,992,448,200 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế ToánTrưởng ( ký, họ tên) họ ( ký, họ tên) Có 1,992,448,200 h 31/12/18 Nợ in Số tiền tế H CTGS uế Số hiệu: TK 821 Đ ại 2.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối năm kế toán tổng hợp tập hợp tất số liệu chi phí phát sinh, doanh thu thực đuợc năm để xác định kết kinh doanh Đối với hoạt động tài ng chính, hoạt động khác, cuối q kế tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác vào Tài khoản 911 ườ mở để phản ánh toàn kết chung từ hoạt động doanh nghiệp Từ kết xác định kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo “ Kết Tr hoạt động kinh doanh” trình kế tốn trưởng phê duyệt Kế tốn trưởng trực tiếp báo cáo với Giám đốc toàn hoạt động kinh doanh, tình hình tài Cơng ty Căn vào tài khoản doanh thu chi phí, kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu chi phí Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyên khoản doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh tháng 86 University of Economics, Hue University Biểu 16: chứng từ ghi sổ năm 2018 doanh thu thu nhập khác CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2018 Mẫu số S02a-DN ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Số hiệu TK Kết chuyển doanh thu Nợ 511 911 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 Số tiền Có Ghi 279.723.973.885 tế H Trích yếu uế UBND T.THUẾ CTY TNHH NN XSKT 2.007.895.478 184.781.748 281.916.651.111 h Tổng cộng Kế toán trưởng (Ký,họ tên) cK in Người lập biểu (Ký,họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch toán: Nợ TK 511: 279.723.973.885 đồng họ Nợ TK 515: 2.007.895.478 đồng Nợ TK 711: 184.781.748 đồng Tr ườ ng Đ ại Có TK 911: 281.916.651.111 đồng 87 University of Economics, Hue University Biểu 17: chứng từ ghi sổ năm 2018 chi phí UBND T.THUẾ CTY TNHH NN XSKT CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2018 Mẫu số S02a-DN ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Số hiệu TK Có Kết chuyển chi phí trả thưởng 911 625 Kết chuyển chi phí trực tiếp 911 626 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 Số tiền Ghi uế Nợ 128.397.898.000 tế H Trích yếu 80.531.349.554 26.924.750.941 1.946.017.227 237.800.015.722 in h Tổng cộng Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) họ cK Người lập biểu (Ký,họ tên) Đ ại Hạch toán: Nợ TK 911: 237.846.466.695 đồng Có TK 625: 128.397.898.000 đồng Có TK 626: 80.531.349.554 đồng ng Có TK 642: 26.924.750.941 đồng Tr ườ Có TK 821: 1.992.448.200 đồng 88 University of Economics, Hue University Biểu 18: Sổ TK 911 Ngày B C DIỄN GIẢI TKĐƯ D E tế H Số tiền CTGS Số SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911 uế CÔNG TY TNHH NN XSKT THỪA THIÊN HUẾ Số dư đầu kỳ Kết chuyển chi phí trả thưởng 625 Kết chuyển chi phí trực tiếp 626 5.868.430.000 h 31/12 Có 28.068.009.112 in 25 Nợ 25 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 25 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 26 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 19,546,980,237 26 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 1.262.097.493 26 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 96.782 421 20.735.066.240 Đ ại Tổng cộng ng 821 5.661.687.728 1.946.017.227 272.867.628.688 272.867.628.688 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế Toán Trưởng (Ký,họ tên) Tr ườ (Ký,họ tên) 642 cK họ Kết chuyển lỗ Lập Biểu 89 University of Economics, Hue University CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN uế XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn kế toán doanh thu xác định kết kinh tế H doanh Công ty TNHH NN MTV xổ số kiến thiết thừa thiên huế 3.1.1 Ưu điểm - Hình thức kế tốn tập trung mà cơng ty áp dụng phù hợp với quy mô công ty, thỏa mãn thống chặt chẽ cơng tác kế tốn, giúp cơng ty in h có định hướng kịp thời việc đạo định hoạt động kinh doanh cK - Bộ máy kế tốn tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, phận kế toán điều người có trình độ, lực, kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên môn, họ họ có phối hợp ăn ý làm cho q trình hạch tốn diễn thuận lợi, xác - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phán ánh nghiệp vụ kinh tế phát Đ ại sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế tốn ghi chép cơng việc rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót trùng lập nghiệp Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho cơng tác hạch tốn ban đầu tương đối hoàn thiện Các chứng từ ng kiểm tra, đối chiếu xử lý kịp thời - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ hóa đơn, ườ chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Quá trình luân chuyên chứng từ tạo điều kiện cho kế tốn phản ánh Tr kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hóa cơng ty Các chứng từ sau xếp, phân loại bảo quản lưu trữ theo chế độ lưu trữ chứng từ kế toán Nhà nước - Cơng tác kế tốn cơng ty đáp ứng yêu cầu, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán mà nhà nước tài ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty 90 University of Economics, Hue University 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác hoạch tốn kế tốn mang lại cịn tồn vướng mắc, nhược điểm cần nhà quản lý quan tâm để đưa giải pháp kịp thời để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn uế hiệu việc tổ chức hoạch tốn xác định kết kinh doanh cơng tế H ty Những hạn chế là: - Cơng ty cịn sử dụng cơng cụ excel để hoạch tốn xử lý nghiệp vụ công ty, dẫn đến khối lượng cơng việc kế tốn tổng hợp lầ nhiêù áp lực cơng việc lớn, dẫn đến sai sót khơng mong muốn h - Vì máy kế toán gọn nhẹ nên kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều công in việc lúc, để đảm bảo khối lượng công việ công ty, hoàn cK thành báo cáo tiến độ - Khi ghi nhận khoản doanh thu kinh doanh xổ số, kế tốn khơng ghi chi tiết doanh thu cho loại vé họ 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu Thiên Huế Đ ại xác định kết kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa 3.2.1 Về tổ chức công tác kế tốn cơng ty - Cần thêm nhân lực phần hành kế toán tổng hợp để giảm bớt gánh nặng ng tất trình kiểm tra, lập báo cáo tài cuối kì, nâng cao hiệu làm việc ườ nhân viên - Nên phối hợp nhịp nhàng phòng ban nhằm tạo thuận lợi nhanh Tr chóng việc xử lí số liệu - Đầu tư mở rộng hệ thống đại lý, áp dụng biện pháp tài nhằm mục đích tăng doanh thu, tăng ngân sách, sử dụng có hiệu lực người lao động - Xây dựng văn phòng đại diện Cơng ty tỉnh thành có lưu hành vé số Công ty Hạn chế việc lại cách tuần nhận vé đổi thưởng lần 3.3.2 Về cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty 91 University of Economics, Hue University - Tích cực thực biện pháp thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Tổ chức huấn luyện nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên cách chi tiết để nắm rõ tình hình kinh doanh cơng ty uế - Cần trì việc theo dõi thường xuyêncác tài khoản doanh thu, chi phí tế H - Nên đầu tư sử dụng phần mềm kế tốn để giảm tải bớt cơng việc cho kế tgoasn tổng hợp nói riêng, kế tốn viên phịng kế tốn nói chung, để có Tr ườ ng Đ ại họ cK in h thực công tác kế tốn nhanh chóng giảm rủi ro đáng tiếc xảy 92 University of Economics, Hue University PHẦN III: KẾT LUẬN Có thể thấy rằng, cơng tác hoạch tốn kế tốn đơn vị quan trọng cần thiết Nó giúp cho doanh nghiệp, cơng ty nắm rõ tình hình tài uế tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Từ xử lý kịp thời rủi ro mà công ty gặp phải giữ vững hoạt động kinh doanh, tế H bước phát triển, mở rộng doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, cơng ty Dựa vào mà nhà quản trị đưa sách phù hợp với tình hình kinh doanh thực h tế công ty nhằm hoạn thiện công tác quản lý hoạt đọng sản xuất kinh doanh in Qua thời gian thực tập Công ty TNHH NN TV XSKT TT-Huế, với kiến thức thầy cô truyền đạt, với giúp đỡ tận tình chú, anh chị cK phịng Tài vụ- Kế tốn, em có điều kiện sâu vào tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty Qua thực tế giúp em kiểm nghiệm vai trị cơng tác tiêu thụ thành phẩm đối họ với toàn hoạt động doanh nghiệp Tổ chức tiêu thụ thành phẩm vấn đề quan trọng hàng đầu, điều kiện Đ ại định tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác tiêu thụ, Ban lãnh đạo công ty quan tâm xây dựng, triển khai thực sách đẩy mạnh tiêu thụ để hiệu đạt ngày cao, khắc phục ng khó khăn ườ Do thời gian thực tập công ty chưa nhiều, bên cạnh kiến thức mặt chun mơn knh nghiệm thân nhiều hạn chế nên khơng thể tìm hiểu sâu hoạt động kinh doanh cơng ty nói chung cơng tác kế tốn Tr doanh thu, xác định kết kinh doanh nói riêng Nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót định 93 University of Economics, Hue University TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam theo định số 149/2001/QĐBTC ngày 31/12/2001 uế Chế độ kế toán Việt Nam theo thông tư 168/2009/TT-BTC ban hành ngày 19/08/2009 hướng dẫn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty xổ số tế H Chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành hóa đơn bán hàng, dịch vụ Giáo trình lý thuyết kế tốn tài giảng viên Phan Đình Ngân Thạc sĩ h Hồ Phan Minh Đức Tường Đại học Kinh Tế-Đại học Huế in Khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước thư viện Trường Đại học Kinh Tế Huế cK Phan Thị Minh Lý (2009), Nguyên lý k ế toán , Nhà xuất Đại Học Huế, Huế * Các trang web: họ Báo cáo tài cơng ty TNHH NN TV XSKT TT-Huế Đ ại https://webketoan.com/forums/ Tr ườ ng http://www.danketoan.com/ 94 University of Economics, Hue University