KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Chuong 11 Ke toan cac khoan phai tra exe CHƯƠNG 1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC DN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Chuong 11 Ke toan cac khoan ph[.]
KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHƯƠNG 1: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC DN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NỘI DUNG CHƯƠNG 1.1 1.2 Đặc điểm và nhiệm Tổ chức công tác kế vụ kế toán các toán các DN DN thương mại và thương mại và dịch dịch vụ vụ 1.1 Đặc điểm và nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Đặc điểm hoạt động 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán kinh doanh dịch vụ 1.1.1 Đặc điểm hoạt động thương mại ➢ Thương mại là hoạt động nhằm mục đích sinh lời với hoạt động bản là mua bán hàng hóa với quá trình vận động vốn chủ yếu tuân thủ theo công thức T – H – T’ ➢ Hàng hóa kinh doanh thương mại bao gồm tất cả các loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất hoặc không có hình thái vật chất mà DN mua về (hoặc hình thành từ các nguồn khác) với mục đích để bán, gồm cả các loại động sản, thậm chỉ cả động sản hình thành tương lai 1.1.1 Đặc điểm hoạt động thương mại ➢ Phương thức luân chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại bao gồm bán buôn, bán lẻ, bán hàng đại lý ➢ Tổ chức kinh doanh rất đa dạng, có thể theo mô hình công ty bán buôn, công ty bán lẻ, công ty kinh doanh hỗn hợp, công ty môi giới, công ty xúc tiến thương mại, 1.1.2 Đặc điểm hoạt động dịch vụ ➢ Kết quả hoạt động cung cấp dịch vụ thuần túy thường không có hình thái vật chất cụ thể, dẫn đến quá trình sản xuất, tiêu thụ và quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ thường khó tách bạch một cách riêng biệt Mục đích cũng quy luật phát sinh, vận động của các khoản chi phí quá trình thực hiện dịch vụ khó phân tách rõ ràng ➢ Hoạt động kinh doanh dịch vụ đa dạng về phương thức thực hiện dịch vụ vận tải có vận tải thủy, vận tải đường bộ, vận tải đường không, đường sắt 1.1.2 Đặc điểm hoạt động dịch vụ ➢ Về mặt tổ chức: các DN dịch vụ thường thực hiện quản lý hoạt động kinh doanh theo quy trình thực hiện dịch vụ hoặc theo từng đơn đặt hàng ➢ Các DN dịch vụ có nhiều hình thức phối hợp, hỗ trợ quá trình kinh doanh liên doanh, liên kết 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán ➢ Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng, nội dung và theo chuẩn mực, chế độ kế toán ➢ Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về kế toán ➢ Phân tích thông tin, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế của đơn vị ➢ Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 1.2 Tổ chức công tác kế toán 1.2.1 1.2.2 Các khái niệm, giả Nội dung tổ chức định và nguyên tắc công tác kế toán kế toán được chấp DN thương nhận chung mại và dịch vụ 10 Chi phí NVL trực tiếp TÀI KHOẢN KẾ TỐN SỬ DỤNG Điều 84, thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 • Tài khoản: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp • Tài khoản dùng để phản ánh biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kỳ • Số hiệu tài khoản: 621 • Kết cấu tài khoản: Khơng có số dư TK 621: CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP - Trị giá NVL sử dụng trực tiếp cho hoạt động kỳ Σ=E - Trị giá NVL sử dụng không hết, nhập lại kho - Kết chuyển giá trị NVL vượt định mức - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp thực tế sử dụng kỳ để tính giá thành (KKTX, KKĐK) Σ=E Kế tốn chi phí NVL trực tiếp - KKTX Sơ đồ hạch toán TK 111,112,331,14 TK 621 CP NVLTT phát sinh TK 111,112,331,141 CP NVLTT không sử dụng hết TK 154 TK 1331 K.chuyển CP định mức (để tính Z) TK 632 K/c chi phí vượt định mức Chi phí NC trực tiếp TÀI KHOẢN KẾ TỐN SỬ DỤNG Điều 85, thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 • Tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp • Tài khoản dùng để phản ánh biến động chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ • Số hiệu tài khoản: 622 • Kết cấu tài khoản: Khơng có số dư TK 622: CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP - Chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia kỳ Σ=F - Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vượt định mức - Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế kỳ để tính giá thành (KKTX, KKĐK) Σ=F Sơ đồ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 622 T.lương nhân công tt TK 335 Trích trước tiền lương NP nhân cơng tt TK 338(2,3,4,6) Các khoản trích theo lương tính vào CP TK 154 Kết chuyển Cp định mức (để tính Z) TK 632 K/c chi phí vượt định mức 10 Chi phí SXC TÀI KHOẢN KẾ TỐN SỬ DỤNG Điều 87, thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 • Tài khoản: Chi phí sản xuất chung • Tài khoản dùng để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung kỳ • Số hiệu tài khoản: 627 • Tài khoản chi tiết: • 6271: Chi phí nhân viên 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ • 6272: Chi phí vật liệu 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi • 6273: Chi phí dụng cụ 6278: Chi phí tiền khác • Kết cấu tài khoản: Khơng có số dư TK 627: CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG - Tập hợp chi phí sản xuất chung kỳ Σ=G - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung kỳ - Chi phí sản xuất chung khơng phân bổ, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Kết chuyển CP sản xuất chung để tính giá thành kỳ Σ=G 11 Sơ đồ kế tốn chi phí SXC TK 334, 338 TK 627 TK 154 Chi phí nhân viên TK 152,153,242 Chi phí vật liệu gián tiếp CCDC K/C CPSXC định mức vào chi phí kỳ (để tính Z) TK 632 TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ CPSXC vượt định mức TK 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác 12 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 152… TK 621 (1a) (2) Kết chuyển CP NVLTT CP NVLTT phát sinh TK 334,338 … TL, CKTTL HDV du lịch (1c) CP SXC phát sinh TK 152,138 (5) Các khoản giảm CP TK 622 (1b) TK 214, 331 … TK 154 TK 632 (3) Kết chuyển CP NC TT (6) Giá thành DV du lịch (GVHB) TK 627 (4) Kết chuyển CP SXC 13 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch theo phương pháp kiểm kê định kỳ (1) K/C CP NVLTT cịn lại đầu kỳ (nếu có) TK 611,111,112,… TK 621 (2a) (3) C/K tính giá trị CP NVLTT kỳ TK 334,338 TK 622 (2b) TL, CKTTL HDV du lịch TK 611,214,… (2c) CP SXC phát sinh TK 154 TK 631 Kết chuyển CP NVLTT (4) K/chuyển CP NCTT (6) CP NVLTT cịn lại cuối kỳ (nếu có) TK 632 (7) Giá thành DV du lịch (GVHB) TK 627 (5) Kết chuyển CP SXC 14 Bảng tính giá thành sản xuất dịch vụ Tháng … năm … Tên dịch vụ: ……………… T T Khoản mục chi phí CP NVL TT CP NCTT CP SXC Giá trị SPDD đầu kỳ CPSX phát sinh kỳ Khoản giảm chi phí Giá trị SPDD cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị Cộng 15 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ du lịch Bài tập Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch tháng có nghiệp vụ phát sinh sau (đvt: 1.000 đồng) Kiểm kê đầu kỳ cuối kỳ, CP NVLTT khơng có tồn kho Chi phí NVLTT mua kỳ 5.000 chi tiền mặt Lương CKTTL hướng dẫn viên 35.000 tốn chuyển khoản Các chi phí SXC tập hợp tháng chi tiền mặt 10.000 Hãy: a) Tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch tháng doanh nghiệp 16 b) Hạch tốn Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ du lịch Bài tập Một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ du lịch với hai hình thức: Gói du lịch có sẵn; Gói du lịch theo đơn đặt hàng Trong tháng, phát sinh nghiệp vụ sau (đvt: 1.000 đồng) Biết CP NVLTT CP SXC phân bổ cho loại hình du lịch theo CP NCTT Chi phí NVLTT phát sinh 45.000 chi tiền mặt Lương CKTTL hướng dẫn viên gói du lịch có sẵn 250.000, gói du lịch theo đơn đặt hàng 500.000, toán chuyển khoản Các chi phí SXC tập hợp tháng chi tiền mặt 150.000 Hãy: a) Tính giá thành loại hình dịch vụ du lịch 17 b) Hạch toán Kế toán tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: (Điều 79, Thông tư 200) - Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua khơng quyền trả lại dịch vụ cung cấp; - Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hồn thành vào thời điểm báo cáo; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 18 KẾ TỐN TỔNG HỢP DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ DU LỊCH TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Theo Điều 79, thông tư 200 quy định tài khoản: TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Kết cấu tài khoản: (khơng có số dư) TK 5113: DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ - Thuế GTGT theo PP trực tiếp phải nộp tính - Doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh DT bán hàng thực tế kỳ kỳ - Các khoản giảm trừ DT (giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại, CK thương mại) - Cuối kỳ, k/c DT cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh ∑=A ∑=A 19 Kế toán doanh thu doanh nghiệp kinh doanh du lịch (theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ) TK 911 TK 5113 Doanh thu DV du lịch (3) K/C DTT CCDV TK 111,112… (1) TK 521 (2a) Các khoản giảm trừ PS TK 111,112 (2b) K/C CK giảm trừ DT TK 3331 T GTGT 20 Kế toán doanh thu doanh nghiệp kinh doanh du lịch (theo phương pháp thuế GTGT trực tiếp) TK 911 TK 5113 (3) K/C DTT CCDV TK 111,112… TK 521,3331 (2a) TK 111,112 Doanh thu DV du lịch (1) (2b) K/C CK giảm trừ DT Các khoản giảm trừ PS 21