Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh một thành viên xổ số kiến thiết hòa bình, tp hòa bình

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH, TP HỊA BÌNH NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Bích Diệp Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Minh Mã sinh viên : 1654010401 Lớp : K61B - Kế tốn Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỔ vi ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lƣơng DN 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 10 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN 10 1.2.1 Kế tốn chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN 10 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 13 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SXKD CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH 18 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Hịa Bình 18 2.1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 19 2.1.4 Đặc điểm lao động 21 2.1.5 Tình hình sở vật chất Cơng ty 22 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty 23 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2017-2019 24 i CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH 27 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Xổ số Hịa Bình 27 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn tài 27 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 28 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 29 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng đơn vị 31 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số Hịa Bình 31 3.2.1 Hình thức trả lƣơng cách tính lƣơng cho NLĐ Cơng ty 31 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 34 3.3 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ số Kiến thiết Hịa Bình 50 3.3.1 Chứng từ sử dụng 50 3.3.2 Tài khoản sử dụng 50 3.3.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu 50 3.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hịa Bình 58 3.4.1 Chứng từ sử dụng 58 3.4.2 Tài khoản sử dụng 58 3.4.3.Trình tự hạch tốn 58 3.5 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình 65 3.5.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 65 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BGĐ : Ban giám đốc CBCNV : Cán công nhân viên BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh NKSC : Nhật kí sổ CNTT : Cơng nghệ thơng tin KPCĐ : Kinh phí cơng đoàn NLĐ : Ngƣời lao động TNHH : Trách nhiệm hữu hạn ĐVT : Đơn vị tính DN : Doanh nghiệp TĐPTBQ : Tốc độ phát triển bình quân iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn hành 10 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty qua năm 2017-2019 21 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến 31/12/2019) 22 Bảng.2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2017 – 2019 23 Bảng 2.4 Kết SXKD tiêu giá trị (2017-2019) 24 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 14 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 15 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng nghỉ phép trích trƣớc 15 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty 19 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức NK_SC 29 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Danh sách hƣởng phụ cấp trách nhiệm 33 Mẫu số 3.2 39 Mẫu số 3.3 40 Mẫu số 3.4 41 Mẫu số 3.5 42 Mẫu số 3.6 45 Mẫu số 3.7 46 Mẫu số 3.8 Bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 12 năm 2019 51 Mẫu số 3.9 : Phiếu chi 52 Mẫu số 3.10 53 Mẫu số 3.11 54 Mẫu số 3.12 55 Mẫu số 3.13 57 Mẫu số 3.14 59 Mẫu số 3.15 60 Mẫu số 3.16 60 Mẫu số 3.17 61 Mẫu số 3.18 62 Mẫu số 3.19 63 vi ĐẶT VẤN ĐỀ  Lý chọn đề tài Lao động yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp Nâng cao suất lao động đƣờng để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trƣờng cạnh tranh ngày khốc liệt Tiền lƣơng phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp tới lợi ích kinh tế ngƣời lao động Lợi ích kinh tếlà động lực thúc đẩy ngƣời laođộng nâng cao suất lao động Từ việc gắn tiềnlƣơng với kết hoạt động SXKD đến việc nâng cao mức sống ổn định việc phát triển sở kinh tế vấn đề tách rời Từ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối ngƣời thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, làm sở để nâng cao đời sống lao động cao hoàn thiện xã hội lồi ngƣời Bên cạch đó, việc hạch tốn tiền lƣơng phân công việc quan trọng phức tạp hạch tốn chi phí kinh doanh Nó khơng sở để xác định chi phí , doanh thu mà cịn để xác định khoản phải nộp ngân sách, tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính , tính đủ tiền lƣơng cho ngƣời lao động Trong điều kiện kinh tế nay, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp mà thực hạch toán tiền lƣơng cho xác, khoa học, đảm bảo cơng tác kế tốn tra đƣợc dễ dàng, thuận tiện Xuất phát từ tầm quan trọng đó, em chọn “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình, TP Hịa Bình” làm đề tài khóa luận  Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN - Đặc thù tính lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp có khác biệt đặc thù riêng khác với doanh nghiệp khác - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình  Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình + Thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng tháng 12 năm 2019  Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN - Đặc điểm Công ty TNHH MTV Xổ số Hịa Bình - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, giảng - Phƣơng pháp khảo sát thực tế: + Khảo sát thực tiễn tình hình SXKD Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình + Khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình + Điều tra thu thập số liệu từ phòng ban TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình - Phƣơng pháp thống kê, phân tích: Từ số liệu thu thập đƣợc ta tiến hành thống kê, lập bảng, tính tốn phân tích - Phƣơng pháp xử lý số liệu: + Phƣơng pháp thống kê kinh tế + Phƣơng pháp phân tích kinh tế Kết cấu khóa luận Khóa luận gồm chƣơng : Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm kết SXKD Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Chương 3: Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Hịa Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lƣơng trả công thu nhập mà bảng tiền đƣợc ấn định thỏa thuận ngƣời sử dụng lao động ngƣời lao động, pháp luật ngƣời sử dụng lao động phải trả cho ngƣời lao động theo hợp đồng lao động cho công việc thực hay phải thực Tiền lƣơng khoản thu nhập mang tính thƣờng xuyên mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng từ công việc 1.1.1.2 Vai trị tiền lương Tiền lƣơng có vai trị quan trọng ngƣời lao động DN Tiền lƣơng có tác dụng bù đắp lại sức lao động cho ngƣời lao động Đồng thời tiền lƣơng có tác dụng to lớn động viên khuyến khích ngƣời lao động yên tâm làm việc Ngƣời lao động n tâm dồn cho công việc công việc đem lại cho họ khoản đủ để trang trải sống Thực tế tiền lƣơng đƣợc coi nhƣ thƣớc đo chủ yếu trình độ làm nghề thâm niên nghề nghiệp Vì thế, ngƣời lao động tự hào mức lƣơng cao, muốn đƣợc tăng lƣơng tiền lƣơng chiếm phần nhỏ tổng thu nhập họ Đối với DN, tiền lƣơng đƣợc coi phận chi phí sản xuất Vì vậy, chi cho tiền lƣơng chi cho đầu tƣ phát triển Hay tiền lƣơng đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản kinh doanh DN Mặt khác tổ chức tiền lƣơng DN cơng hợp lý góp phần trì, củng cố phát triển lực lƣợng lao động 1.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh, tháng lƣơng qui định, số lƣợng, chất lƣợng sản phẩm hoàn thành, đổ tuổi sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hƣởng tới tiền lƣơng cao hay thấp + Ngày công: nhân tố ảnh hƣởng lớn đến tiền lƣơng ngƣời lao động Nếu NLĐ thay đổi số ngày lao động tiền lƣơng họ thay đổi theo + Cấp bậc, chức danh: Căn vào mức lƣơng cấp bậc, chức vụ mà CNV hƣởng lƣơng theo hệ số phụ cấp cao hay thấp theo qui định nhà nƣớc, lƣơng CNV bị ảnh hƣởng nhiều + Số lƣợng, chất lƣợng hoàn thành ảnh hƣởng nhiều đến tiền lƣơng Nếu số lƣợng sản phẩm hoàn thành cao, chất lƣợng tốt vƣợt mức sản lƣợng có tiền thƣởng lớn ngƣợc lại khơng làm đủ chất lƣợng giảm bị trừ lƣơng + Trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hƣởng đến tiền lƣơng, máy móc cũ kỹ, lạc hậu khơng thể đem lại số sản phẩm nhiều với chất lƣợng cao so với máy móc mới, tiên tiến, đại Do vậy, ảnh hƣởng tới chất lƣợng số lƣợng sản phẩm Từ ảnh hƣởng tới tiền lƣơng 1.1.1.4 Quỹ tiền lương Công ty Quỹ tiền lƣơng: bao gồm tất khoản tiền lƣơng, tiền công khoản phụ cấp có tính chất tiền lƣơng ( tiền ăn ca, tiền hỗ trợ phƣơng tiện lại, tiền quần áo đồng phục ) mà DN trả cho loại lao động thuộc DN quản lý Quỹ lƣơng DN bao gồm khoản: - Tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động thời gian làm việc thực tế ( Tiền lƣơng theo thời gian, tiền lƣơng theo sản phẩm tiền lƣơng khoán) - Tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ qui định - Tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian đƣợc điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ qui định, thời gian nghỉ phép, thời gian học - Tiền ăn trƣa, ăn ca - Các loại phụ cấp thƣờng xuyên (phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thâm niên, phụ cấp cho ngƣời làm cơng tác khoa học-kỹ thuật có tài ) - Về phƣơng diện hạch toán kế toán, quỹ tiền lƣơng DN đƣợc chia làm loại: tiền lƣơng tiền lƣơng phụ + Tiền lƣơng tiền lƣơng DN trả cho ngƣời lao động thời gian ngƣời lao động thực nhiệm vụ chính, gồm tiền lƣơng trả theo cấp bậc phụ cấp kèm theo nhƣ phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thâm niên + Tiền lƣơng phụ: tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động thời gian ngƣời lao động thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ thời gian ngƣời lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ ngừng sản xuất đƣợc hƣởng theo chế độ Việc phân chia tiền lƣơng thành lƣơng chính, lƣơng phụ có ya nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn phân tích kinh tế Tiền lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất gắn liền với t nh sản xuất sản phẩm đƣợc hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm Tiền lƣơng phụ công nhân trực tiếp sản xuất không gắn với loại sản phẩm nên đƣợc hạch tốn gián tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm 1.1.1.5 Các hình thức tiền lương DN * Hình thức tiền lƣơng theo thời gian: Tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lƣơng ngƣời lao động Theo yêu cầu khả quản lý, thời gian lao động DN việc tính trả lƣơng thời gian theo cách: Lƣơng thời gian giản đơn lƣơng thời gian có thƣởng - Lƣơng thời gian giản đơn đƣợc chia thành: + Lƣơng tháng: tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động theo thang bậc lƣơng qui định gồm tiền lƣơng cấp bậc khoản phụ cấp Lƣơng tháng thƣờng đƣợc áp dụng trả lƣơng nhân viên làm cơng tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc nghành hoạt độngkhơng có tính chất sản xuất + Lƣơng ngày: Đƣợc tính cách lấy lƣơng tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lƣơng ngày để tính trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lƣơng cho CNV ngày hội họp, học tập, trả lƣơng theo hợp đồng + Lƣơng giờ: Đƣợc tính cách lấy lƣơng ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lƣơng thƣờng làm để tính phụ cấp làm thêm - Lƣơng thời gian có thƣởng: hình thức tiền lƣơng thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền lƣơng sản xuất Cơng thức tính lƣơng theo thời gian: + Lƣơng ngày = lƣơng bản/ số ngày làm việc thực tế theo chế độ hành + Lƣơng tháng = lƣơng ngày x số ngày làm việc thực tế + Tổng lƣơng = lƣơng tháng + khoản thƣởng – khoản giảm trừ + phụ cấp cơng việc * Hình thức tiền lƣơng theo sản phẩm Hình thức trả lƣơng thoe sản phẩm tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động đƣợc tính theo số lƣợng, chất lƣợng sản phẩm hoàn thành khối lƣợng công việc làm xong đƣợc nghiệm thu Để tiến hành trả lƣơng theo sản phẩm cần phải xây dựng đƣợc định mức lao động, đơn giá lƣơng hợp lý trả cho loại sản phẩm, công việc đƣợc quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ - Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức trả lƣơng cho ngƣời lao động đƣợc tính theo số lƣợng sản phẩm hồn thành quy cách, phẩm chất đơn giá sản phẩm Đây hình thức đƣợc DN sử dụng phổ biến để tính lƣơng phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm - Theo sản phẩm gián tiếp: Là tiền lƣơng trả cho ngƣời tham gia cách gián tiếp vào trình SXKD DN Thuộc phận bao gồm ngƣời trực tiếp làm công tác kỹ thuật tổ chức, đạo, hƣớng dẫn kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế… - Theo khối lƣợng cơng việc: Là hình thức trả lƣơng theo sản phẩm aps dụng cho cơng việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất nhƣ: khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm - Các hình thức đãi ngộ khác lƣơng: + Lƣơng nghỉ phép: theo chế độ hành ngƣời lao động nghỉ phép đƣợc hƣởng 100% lƣơng cấp bậc Nếu DN bố trí cho ngƣời lao động nghỉ phép ổn định DN cần tính trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho ngƣời lao động để đảm bảo chi phí ổn định tháng năm + Chế độ phụ cấp: phụ cấp khu vực trả cho ngƣời làm việc vùng xa xơi, hẻo lánh; phụ cấp có điều kiện trả cho ngƣời lao động làm việc môi trƣờng độc hại; phụ cấp làm ca 3; phụ cấp thu hút; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp lƣu động + Tiền thƣởng: DN trích thƣởng từ lợi nhuận sau thuế để thƣởng cho lao động có cống hiến cho DN từ năm trở lên Tiền thƣởng loại kích thích vật chất có tác dụng địn bẩy để nâng cao suất lao động DN Có nhiều hình thức thƣởng nhƣ: thƣởng cho sáng kiến, thƣởng cho suất + Phúc lợi: thể quan tâm DN tới đời sống lao động, kích thích nhân viên trung thành, gắn bó với DN Phúc lợi DN gồm có: BHXH, BHYT, BHTN, hƣu trí, nghỉ phép 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lương DN 1.1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lương Cùng với việc chi trả tiền lƣơng ngƣời sử dụng lao động phải trích số tiền định để hình thành quỹ theo chế độ qui định nhằm đảm bảo lợi ích ngƣời lao động khoản trích theo lƣơng bao gồm: - Bảo hiểm xã hội: đảm bảo thay bù đắp phần thu nhập NLĐ việc làm cách hình thành sử dụng quỹ tài tập trung đóng góp ngƣời sử dụng lao động ngƣời tham gja lao động nhằm đảm bảo an toàn đời sống cho NLĐ gia đình họ, góp phần đảm bảo an tồn xã hội + Quỹ BHXH: quỹ dung để trợ cấp cho NLĐ có tham gia đóng góp quỹ trƣờng hợp họ bị khả lao động nhƣ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hƣu trí… - Bảo hiểm y tế: nhằm xã hội hóa việc khám chữa bệnh, ngƣời lao động đƣợc hƣởng chế độ khám chữa bệnh không tiền bao gồm khoản chi viện phí, thuốc men ốm đau + Quỹ BHYT: quan BHYT thống quản lý trợ cấp cho NLĐ thông qua mạng lƣới y tế Vì trích BHYT đơn vị phải nộp cho quan BHYT - Kinh phí cơng đồn: khoản trích nộp sử dụng với mục đích cho hoạt động cơng đồn nhằm đảm bảo quyến lợi đáng ngƣời lao động - Bảo hiểm thất nghiệp: biện pháp để giải tình trạng thất nghiệp, nhằm trợ giúp kịp thời cho ngƣời thất nghiệp thời gian chƣa tìm đc việc làm tạo hội cho họ học nghề, tìm kiếm cơng việc 1.1.2.2 Quy định khoản trích theo lương DN Quy định trích nộp: Hàng tháng chậm đến ngày cuối tháng, đơn vị trích tiền đóng BHXH, BHTN, BHYT quỹ tiền lƣơng, tiền công tháng ngƣời lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN đồng thời trích từ tiền lƣơng, tiền cơng tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN ngƣời lao động theo mức qui định, chuyển lúc vào tài khoản chuyên thu quan BHXH Đối với nguồn Kinh phí cơng đồn Cơ quan trích nộp theo q Đơn vị có trách nhiệm tự kê khai, đối chiếu việc trích đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo qui định hành Tỷ lệ trích nộp nhƣ sau: Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn hành Loại bảo hiểm Tính vào chi phí DN (%) Tính khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động (%) Cộng BHXH 17,5 25,5 BHYT 1,5 4,5 BHTN 1 KPCĐ 2 Cộng 23,5 10,5 34 (%) Nguồn: Quyết định 595/QĐ-BHXH 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Để phục vụ điều hành quản lý lao động, tiền lƣơng có hiệu quả, kế tốn lao động, tiền lƣơng DN sản xuất phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lƣợng, chất lƣợng, thời gian kết lao động Tính toán kịp thời, đầy đủ tiền lƣơng khoản liên quan khác cho ngƣời lao động DN Kiểm tra tính hình huy động sử dụng lao động, việc chấp hành sách chế độ lao động, tiền lƣơng chế độ, phƣơng pháp - Hƣớng dẫn kiểm tra phận DN thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lƣơng Mở sổ thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lƣơng Mở sổ thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lƣơng chế độ, phƣơng pháp - Tính tốn phân bổ xác, đối tƣợng chi phí tiền lƣơng, khoản theo lƣơng vào chi phí SXKD phận, đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế tốn phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lƣơng, đề xuất biện pháp khai thác hiệu tiềm lao động DN 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN 1.2.1 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương DN 10 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lƣơng thuộc tiêu lao động tiền lƣơng gồm bảng mẫu sau: + Bảng chấm công ( Mẫu sổ 01a-LĐT L) + Bảng chấm công làm thêm (Mẫu sổ 01b-LĐTL) + Bảng toán tiền lƣơng (Mẫu sổ 02-LĐTL) + Bảng toán tiền thƣởng (Mẫu sổ 03-LĐTL) + Danh sách ngƣời lao động hƣởng BHXH (Mẫu sổ 04-LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (Mẫu sổ 05-LĐTL) + Bảng toán tiền lƣơng làm thêm (Mẫu sổ 06-LĐTL) + Bảng toán tiền thuê (Mẫu sổ 07-LĐTL) + Hợp đồng giao khoán (Mẫu sổ 08-LĐTL) + Biên điều tra tai nạn giao thông (Mẫu sổ 09-LĐTL) + Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán (Mẫu sổ 09-LĐTL) + Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng (Mẫu sổ 10-LĐTL) + Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội (Mẫu sổ 11-LĐTL) 1.2.1.2 Trình tự kế toán chi tiết tiền lương DN + Hạch toán số lƣợng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công hàng tháng phận, phịng ban, tổ, nhóm gửi đến phịng kế tốn để tập hợp hạch toán số lƣợng lao động tháng DN từ bảng chấm cơng kế tốn nắm đƣợc ngày có ngƣời làm việc, ngƣời nghỉ với lý Hằng ngày tổ trƣởng ngƣời có trách nhiệm chấm công cho ngƣời tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phịng ban gửi bảng chấm cơng phịng kế tốn Tại phịng kế toán, kế toán tiền lƣơng tập hợp hạch toán số lƣợng NLĐ lao động tháng + Hạch toán thời gian lao động: Chứng từ để hạch toán thời gian lao động Bảng Chấm Công Bảng chấm công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc,ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội ngƣời cụ thể từ để tính trả lƣơng, bảo hiểm xã hội trả thay lƣơng cho ngƣời quản lý lao động DN Hằng ngày tổ trƣởng (phòng, ban, nhóm )hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền vào tình hình thực tế phận để chấm cơng cho ngƣời 11 ngày ghi vào ngày tƣơng ứng cột từ đến 31 theo ký hiệu qui định bảng Cuối tháng ngƣời chấm công phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảng chấm công chứng từ liên quan nhƣ phiếu nghỉ bảo hiểm xã hội phận kế toán kiểm tra, đối chiếu, quy cơng để tính lƣơng bảo hiểm xã hội Kế toán tiền lƣơng vào ký hiệu chấm cơng ngƣời tính số ngày cơng theo loại Bảng chấm cơng chấm công tổng hợp: Chấm công ngày chấm cơng giờ, chấm cơng nghỉ bù nên phịng kế tốn tập hợp tổng số liệu thời gian lao động ngƣời Tùy thuộc vào điều kiện, đặc điểm sản xuất, cơng tác trình độ hạch tốn đơn vị sử dụng phƣơng pháp chấm công sau đây: Chấm công ngày: Mỗi ngƣời lao động làm việc đơn vị làm việc khác nhƣ họp ngày dùng ký hiệu để chấm cơng ngày Chấm cơng nghỉ bù: Chỉ áp dụng trƣờng hợp làm thêm hƣởng lƣơng thời gian nhƣng khơng tốn lƣơng làm thêm Chấm công theo giờ: Trong ngày ngƣời lao động làm cơng việc chấm cơng theo ký hiệu quy định ghi số cơng việc thực cơng việc bên cạnh ký hiệu tƣơng ứng + Hạch toán kết lao động: Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lƣợng sản phẩm cơng việc hồn thành đơn vị cá nhân ngƣời lao động nên làm sở để kế toán lập bảng toán tiền lƣơng tiền công cho ngƣời lao động Phiếu đƣợc lập thành liên: liên lƣu liên chuyển đến kế toán tiền lƣơng để làm thủ tục toán cho ngƣời lao động phiếu phải có đầy đủ chữ ký ngƣời giao việc, ngƣời nhận việc, ngƣời kiểm tra chất lƣợng ngƣời duyệt Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đƣợc dùng trƣờng hợp DN áp dụng theo hình thức lƣơng trả theo sản phẩm trực tiếp lƣơng khoán theo khối lƣợng cơng việc Đây hình thức trả lƣơng tiến nguyên tắc phân phối theo lao động, nhƣng địi hỏi phải có giám sát chặt chẽ kiểm tra chất lƣợng sản phẩm cách nghiêm ngặt + Hạch toán tiền lƣơng cho ngƣời lao động: Căn vào bảng chấm công để biết thời gian lao động nhƣ số ngày công lao động ngƣời sau phịng ban, tổ nhóm lập bảng 12 tốn tiền lƣơng cho ngƣời lao động ngồi Bảng chấm cơng chứng từ kèm theo bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động công việc hồn thành Bảng tốn tiền lƣơng: chứng từ làm toán tiền lƣơng phụ cấp cho ngƣời lao động, kiểm tra việc toán tiền lƣơng cho ngƣời lao động làm việc đơn vị SXKD đồng thời để thống kê lao động tiền lƣơng Bảng toán tiền lƣơng đƣợc lập hàng tháng theo phận tƣơng ứng với bảng chấm cơng Cơ sở lập bảng tốn tiền lƣơng chứng từ lao động nhƣ: bảng chấm cơng, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động cơng việc hồn thành Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán tiền lƣơng lập bảng toán tiền lƣơng, chuyển cho kế toán trƣởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lƣơng Bảng đƣợc lƣu phịng kế tốn Mỗi lần lĩnh lƣơng, ngƣời lao động phải trực tiếp vào cột “ ký nhận” ngƣời nhận phải ký thay Từ bảng toán tiền lƣơng chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lƣơng lập bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.2.2 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2.1 Kế toán tổng hợp tiền lương DN * Tài khoản sử dụng TK 334: Phải trả NLĐ +TK 334 phản ánh khoản phải trả NLĐ tình hình tốn khoản ( gồm: tiền lƣơng, tiền thƣởng, BHXH khoản thuộc thu nhập NLĐ TK 338 có TK cấp - Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải - Tài khoản 3382 - Kinh phí cơng đồn - Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội - Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế - Tài khoản 3385 - Phải trả cổ phần hoá - Tài khoản 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp - Tài khoản 3387 - Doanh thu chƣa thực 13 1.3.1.2 Trình tự kế tốn tiền lương khoản trích theo lương DN * Trình tự hạch tốn tiền lƣơng: TK 141,138,333 TK 622 , 642 TK 334 Các khoản khấu trừ vào lƣơng Tiền lƣơng phải trả ngƣời LĐ TK 335 TK 111,112 Tiền lƣơng phải trả cho Thanh toán lƣơng CNV nghỉ phép Các khoản khác cho NLĐ TK 338 TK 511 Trả lƣơng SP, HH BHXH phải trả NLĐ TK 353 TK 3331 Thuế GTGT đầu Tiền thƣởng phải trả NLĐ TK 338 BHXH,BHYT trừ vào lƣơng Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 14 TK 334 TK 622, 642 TK 338 BHXH trả thay lƣơng Trích BHXH, BHYT,KPCĐ Cho cán CNV BHTN vào CPSXKD TK 334 TK 111,112 BHXH,BHYT,BHTN Trừ vào lƣơng NLĐ Nộp(chi) BHXH,BHYT BHTN, KPCĐ TK 111,112 Nhận hoàn trả quan BHXH khoản DN chi Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng TK 334 TK 335 TK622, 642 Tiền lƣơng nghỉ phép Số trích trƣớc tiền lƣơng Thực tế phát sinh Nghỉ phép hàng tháng TK 622, 642 Số trích trƣớc Cuối niên độ điều chỉnh số lƣơng Phát sinh thực tế lớn số trích trƣớc Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng nghỉ phép trích trƣớc 15 Hàng tháng vào bảng toán tiền lƣơng chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp só tiền lƣơng phải trả NLĐ phân bổ vào chi phí SXKD theo đối tƣợng sử dụng lao động, việc phân bổ thực “ Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH” Kế toán ghi: + Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào chi phí SXKD (23,5%) Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 642 : Chi phí quản lý DN Có TK 3382: KPCĐ Có TK 3383: BHXH Có TK 3384: BHYT Có TK 3386: BHTN + Thu BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng theo tỷ lệ quy định (10,5%) Nợ TK 334: Phải trả NLĐ Có TK 3383: Trích BHXH Có TK 3384: Trích BHYT Có TK 3386: Trích BHTN + Khi nộp tiền bảo hiểm (34%) Nợ TK 3383: BHXH Nợ TK 3384: BHYT Nợ TK 3386: BHTN Nợ TK 3382: KPCĐ Có TK 111.112: Tổng phải nộp + Khi lao động phát sinh thuế TNCN phải nộp khấu trừ vào lƣơng: Nợ TK 334: Phải trả NLĐ Có TK 3335: Khấu trừ thuế TNCN + Khi nộp tiền thuế TNCN Nợ TK 3335: Thuế TNCN phải nộp Có TK 111, 112 16 + Khi Bảo hiểm toán tiền chế độ ốm đau, thai sản… Nợ TK 112: Số tiền trả Có TK 3383 Số tiền bảo hiểm chi trả + Cơng ty tốn chế độ ôm đau, thai sản cho CBCNV Nợ TK 3383: Số tiền phải trả cho CB CNV Có TK 111, 112 Số tiền phải trả + Khi toán tiền lƣơng NLĐ ứng trƣớc tiền lƣơng ghi: Nợ TK 141: Phải trả NLĐ Có TK 111, 112: Số tiền trả + Khi hoàn ứng khấu trừ vào lƣơng CB CNV Nợ TK 334: Số tiền khấu trừ vào lƣơng Có TK 141: Hồn tạm ứng số tiền + Số tiền thƣởng phải trả cho NLĐ từ quỹ khen thƣởng Nợ TK 353: Quỹ khen thƣởng phúc lợi Có TK 111, 112: Phải trả NLĐ + Các khoản khấu trừ vào thu nhập NLĐ: tạm ứng chi không hết, BHXH, BHYT NLĐ phải nộp, thuế phải nộp ngân sách nhà nƣớc Nợ TK 334: Phải trả NLĐ Có TK 141: Tạm ứng Có TK 138: phải thu khác Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác Có TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc + Trƣờng hợp nộp KPCĐ, BH lớn số phải trả đƣợc cấp bù ghi Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác 17 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SXKD CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HÕA BÌNH 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Hịa Bình Tên Cơng ty: CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH Tên quốc tế: Hoa Binh Construction Lottery One Member Company Limited Mã số thuế: 5400106271 Địa chỉ: Đƣờng Lê Thánh Tơng – Phƣờng Hữu Nghị - Thành phố Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình Năm thành lập: 1994 Điện thoại: 02183.852929 Số tài khoản: 3000211000168 Tại Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn tỉnh Hịa Bình Ngành nghề kinh doanh: Phát hành xổ số kiến thiết Công ty TNHH MTV Xổ số Hịa Bình đƣợc thành lập hoạt động theo Quyết định số 682/QĐ-UN ngày 15 tháng năm 1994 Ủy ban nhân dân tỉnh Hòa Bình, với số vốn ban đầu: 649.600.000 đồng Cơng ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Hịa Bình loại hình Doanh nghiệp Nhà nƣớc sở hữu 100% vốn điều lệ đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tƣ cách pháp nhân, có dấu riêng theo mẫu quy định thống đƣợc mở tài khoản Ngân hàng Bằng nguồn vốn Ngân sách Nhà nƣớc cấp đến Cơng ty có sở vật chất ổn định đảm bảo cho hoạt động SXKD, doanh số nộp Nhà nƣớc không ngừng tăng lên hàng năm 18 2.1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Cơng ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hòa Bình Cơng ty thực phát hành xổ số kiến thiết địa bàn nội tỉnh thực phát hành vé xổ số truyền thống theo hình thức liên kết với tỉnh khu vực phía Bắc Từ năm 2005 đến 2010, thực chủ trƣơng Bộ Tài mở cửa thị trƣờng chung xổ số kiến thiết; Công ty tổ chức phát hành xổ số truyền thống địa bàn số tỉnh khu vực miền Bắc nhƣ: Hà Nội, Quảng Ninh, Tuyên Quang, PhúThọ, Hà Giang, Lào Cai, Yên Bái, Sơn La, Hƣng Yên, Ninh Bình, Hà Tĩnh Từ năm 2011 đến thay đổi chủ trƣơng Bộ Tài chính, Cơng ty lạiquay lại phát hành loại hình xổ số địa bàn toàn tỉnh 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Ban Giám đốc Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn tài Phịng kinh doanh thị trƣờng Phòng kế hoạch Phòng tin học Bộ phận in Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty 19 Ban giám đốc: Gồm giám đốc hai phó giám đốc Giám đốc: Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty ngƣời lãnh đạo điều hành chung tồn Cơng ty Là ngƣời trực tiếp định chiến lƣợc Công ty, xây dựng phát triển kế hoạch cho phù hợp với doanh nghiệp Phó Giám đốc: Là ngƣời giúp Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty điều hành số lĩnh vực quản lý hoạt động kinh doanh Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc Chủ tịch kiêm Giám đốc pháp luật nhiệm vụ đƣợc phân công uỷ quyền, cơng việc vƣợt q thẩm quyền báo cáo đề xuất xin ý kiến Chủ tịch kiêm Giám đốc Cơng ty định Phịng Tổ chức hành chính: Nghiên cứu tham mƣu cho Giám đốc công tác nội quản lý lao động; chăm lo đời sống vật chất tinh thần cán bộ, công nhân viên Cơng ty Phịng Kế tốn - Tài chính: Tham mƣu cho Giám đốc quản lý tồn hoạt động tài tài sản Cơng ty theo pháp lệnh kế toán, thống kê quy định Nhà nƣớc Lập kế hoạch thu, chi tài Cơng ty Phịng Kinh doanh - Thị trường: Tham mƣu cho Giám đốc công tác phát hành xổ số kiến thiết Công tác kiểm tra việc thực quy chế quy định phát hành loại hình xổ số kiến thiết Phịng Kiểm tra - Trả thưởng: Tham mƣu cho Giám đốc công tác kiểm tra công tác phát hành trả thƣởng tổ chức tiếp nhận vé trúng thƣởng loại hình xổ số kiến thiết Cơng ty vé thƣởng vãng lai Công ty khối liên kết xổ số kiến thiết Miền Bắc phát hành, kiểm tra thẩm định vé thƣởng Phòng Kế hoạch: Lập kế hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm, quản lý, theo dõi thực kế hoạch dự án, đảm bảo tiêu xuất suất phù hợp với thị trƣờng - Đánh giá, phân tích tình hình thị trƣờng sản phẩm, dịch vụ kinh doanh Công ty, dự báo kế hoạch tới Phòng tin học: Tham mƣu tổ chức, triển khai thực quản lý tồn nộ hệ thống cơng nghệ thơng tin thƣợc Cơng ty bao gồm Quản lý hệ thống mạng, hệ thống ứng dụng CNTT phục vụ hoạt động Công ty Xây dựng định 20 hƣớng, chiến lƣợc phát triển CNTT để ứng dụng cho toàn hoạt động Công ty giai đoạn phát triển Bộ phận in: Quản lý in ấn loại vé phát hành 2.1.4 Đặc điểm lao động Do đặc thù hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nên cấu tổ chức Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Hồ Bình phức tạp Ngồi trụ sở chính, Cơng ty cịn có 24 tổng đại lý đặt huyện thị tỉnh 600 đại lý cấp chịu quản lý tổng đại lý Các phịng nghiệp vụ Cơng ty quan hệ hợp tác, phối hợp với trình thực nhiệm vụ nguyên tắc bình đẳng Thƣờng xuyên trao đổi bàn biện pháp phối hợp với để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty qua năm 2017-2019 ĐVT: ngƣời TT I II III IV Tốc Tốc độ Năm 2019 Tốc độ độ PTLH PTLH Tỷ Tỷ Tỷ PTBQ SL trọng SL trọng 2018/2017 SL trọng 2019/2018 % % % Năm 2017 Năm 2018 Tổng Theo tính chất 81 100 86 100 106,17 90 100 104,65 105,4 Lao động trực tiếp 42 52 45 52 107,14 48 53 106,67 106,90 Lao động gián tiếp 39 48 41 48 105,12 42 47 102,44 103,77 Đại học 38 47 40 47 105,26 40 45 100 102,60 Cao đẳng 16 20 17 20 106,25 17 19 100 103,08 Trung cấp 8 114,28 100 106,90 Bằng nghề 20 25 21 24 105 25 27 114,28 109,54 Nam 38 47 41 48 107,89 42 47 102,44 105,13 Nữ 43 53 45 52 104,65 48 53 106,67 105,66 21-35 39 48.14 40 46.51 102,56 41 45.56 102.5 102,53 36-53 42 51.86 46 53.49 109,52 50 54.44 108,69 109,10 Chỉ Tiêu Theo trình độ Theo giới tính Theo độ tuổi (Nguồn: Phịng kế tốn) 21 Từ bảng ta thấy, năm gần số lƣợng lao động Cơng ty có tăng nhƣng khơng đáng kể, cụ thể nhƣ sau: Xét theo tính chất Lao động trực tiếp lao động gián tiếp chiếm tỷ trọng tƣơng đối ngang Qua năm thấy có biến động lớn Thể gắn bó ngƣời lao động Cơng ty Xét theo trình độ từ bảng số liệu ta thấy chất lƣợng nguồn lao động Công ty tƣơng đối phù hợp chiếm tỉ lệ cao lao động đại học chiếm 45 - 47% tiếp sau lao động nghề chiếm 24% - 27% chủ yếu lao động ngắn hạn Qua năm, số lao động nữ chiếm tỷ lệ cao nam Xét theo giới tính lao động Cơng ty đƣợc chia theo nhóm giới tính nam giới tính nữ Tình hình lao động nam nữ Cơng ty khơng có thay đổi nhiều Lao động nữ chiếm tỉ lên % nhỉnh lao động nam Xét theo độ tuổi, lao động Công ty đƣợc phân thành hai nhóm tuổi khác Dựa vào cách phân loại xem xét trƣớc tình hình hƣu lao động, lập kế hoạch tuyển dụng Qua năm gần đây, tỷ lệ lao động trẻ (từ 35 trở xuống) chiếm tỉ lệ thấp so với độ tuổi từ 36 đến 53 Với đặc điểm phân bố lao động Công ty tƣơng đối phù hợp với tính chất cơng việc 2.1.5 Tình hình sở vật chất Công ty Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến 31/12/2019) ĐVT : Đồng Giá trị lại Nguyên giá STT Loại tài sản Giá trị Nhà cửa,vật kiến trúc 12.967.729.027 2.891.363.636 Máy móc thiết bị 1.916.747.435 Phƣơng tiện vận tải 496.323.864 Thiết bị quản lý 298.221.700 TSCĐ khác Tổng 18.570.385.662 Tỷ Tỷ lệ trọng Giá trị GTCL/NG (%) (%) 69,83 10.741.617.112 83,83 15,57 1.186.635.140 41,04 13,32 388.500.000 20,26 2,67 167.595.360 33,76 1,61 102.527.770 34,37 100 12.586.875.382 67,77 (Nguồn: Phịng kế tốn) 22 Bảng 2.2 cho thấy nhà cửa, vật kiến trúc chiếm tỷ trọng cao tổng nguyên giá ( 69,83%) năm qua Công ty không ngừng cải tiến nhà cửa phục vụ cho nhân viên nhằm nâng cao hiệu làm việc Tỷ lệ GTCL/NG nhà cửa, kiến trúc 83% chứng tỏ so với ban đầu Chiếm tỉ trọng lớn thứ máy móc thiết bị (15,57%) tỷ GTCL/NG 41% chứng tỏ máy móc cũ cần phải cải tiến thay đổi nhiều Phƣơng tiện vận tải thiết bị quản lý % lần lƣợt (13,32%) (2,67%) chiếm thứ 3, thứ tổng giá trị tài sản.Tỷ lệ GTCL/NG hai tài sản cho thấy q trình KDSX bị hao mịn nhiều cần phải tu sửa nâng cấp mua để đảm bảo tốt phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, Cơng ty cần có biện pháp để khai thác tối đa lực tài sản Ngồi Cơng ty cần kiểm tra, bảo dƣỡng nâng đổi tài sản sử dụng thƣờng xuyên để đảm bảo cho công việc đƣợc diễn cách hiệu 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty Bảng.2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2017 – 2019 ĐVT: đồng Năm 2018 Chỉ tiêu Năm 2017 Giá trị Năm 2019 lh (%) Giá trị lh (%) 23.270.073.320 23.287.263.912 100,07 28.086.105.548 120,6 9.947.177.460 7.499.077.605 75,39 12.253.904.831 163,4 2.Tài sản dài hạn 13.322.895.860 15.788.186.307 118,5 15.832.200.717 100,27 II.Nguồn vốn 23.270.073.320 23.287.263.912 100,07 28.086.105.548 120,6 1.Nguồn vốn CSH 18.721.498.860 20.721.498.860 110,68 24.721.498.860 119,3 4.548.574.460 2.565.765.052 56,4 3.364.606.688 131,1 I Tài sản 1.Tài sản ngắn hạn 2.Nợ phải trả bq (%) 109,86 110,99 109,00 109,86 114,91 85,99 (Nguồn: Phòng kế toán) Qua bảng 2.3 ta thấy, tổng nguồn vốn SXKD Công ty tƣơng đối phù hợp với quy mô Cơng ty có xu hƣớng tăng qua năm với tốc độ phát triển bình quân 109,86% tăng 9,86% tƣơng đối cao Xét cấu nguồn vốn, nguồn vốn chủ sở hữu Công ty tăng tƣơng tốc độ phát triển bình quân đạt 109,86% Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 23 qua năm tốt, cho thấy Cơng ty hoạt động có lãi có xu hƣớng chủ động mặt tài chính.Nợ phải trả tăng nhanh tƣơng ứng 85,99% phát triển nâng cấp quy mô mở rộng phận In nhƣng không đủ vốn đầu tƣ nên Công ty tiến hành vay vốn Nợ phải trả năm 2018 so với năm 2017 có giảm mạng rõ rệt 0.564% Đến năm 2019 nợ phải trả tăng lên 31.1% so với năm 2018 Tốc độ bình quân qua năm nợ phải chả 0.85% Xét tài sản, tài sản ngắn hạn tăng năm, bình quân tăng cao công bổ sung bên phận In tốc độ đạt 110,99% chứng tỏ Công ty ngày phát triển Tài sản dài hạn tăng 109,86% điều chứng tỏ Công ty quan tâm đến việc đầu tƣ vào tài sản cố định tài sản ngắn hạn để mở rộng quy mô kinh doanh mở rộng thị trƣờng kinh doanh 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2017-2019 Bảng 2.4 Kết SXKD tiêu giá trị (2017-2019) ĐVT: đồng TT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 θbq(%) Giá trị θlh(%) Giá trị θlh(%) 48.319.931.301 49.250.985.200 101,91 51.996.788.071 105,55 103,71 5.112.638.420 4.939.521.584 96,62 5.463.624.665 110,60 103,37 Doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ Doanh thu 43.207.292.881 44.311.463.616 102,55 46.533.163.406 105,01 103,77 Giá vốn hàng bán 34.892.383.624 35.337.893.052 101,27 37.760.417.079 106.85 104,02 Lơị nhuận gộp 8.314.909.257 8.973.570.564 107,92 8.772.746.327 97,75 102,71 DT từ hoạt động tài 4.981.722 4.227.569 84,86 7.485.148 177,05 122,57 Chi phí tài 161.444.439 224.043.751 138,77 204.624.989 91,31 112,57 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 7.647.650.097 8.164.546.049 106,75 7.640.885.726 93,51 99,91 10 Lợi nhuận từ HĐKD 510.796.443 589.208.333 115,32 934.720.760 158,64 135,26 11 Thu nhập khác 61.339.448 114.677.093 186,95 47.613.398 41,51 88,09 12 Chi phí khác 12.421.300 40.760.427 328,11 22.005.799 53,98 133,08 13 Lơi nhụân khác 48.918.148 73.916.666 151,11 25.607.599 34,64 72,35 14 Tổng lơị nhuận trƣớc thuế 559.714.591 663.124.999 118,44 960.328.359 144,81 130,96 15 Chi phí thuế TNDN 111.942.918 132.625.000 118,44 192.065.672 144,81 130,96 16 Lơị nhuận sau thuế TNDN 447.771.673 530.499.999 118,44 768.262.687 144,81 130,96 24 Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hịa Bình doanh nghiệp Nhà nƣớc hoạt động hiệu Trong năm qua, Công ty đầu tƣ đổi trang thiết bị mới, đại, đƣa chiến lƣợc kinh doanh … Để góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Cụ thể qua bảng số liệu bảng 2.4 ta thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ qua năm tăng, Doanh thu năm 2018 tăng 1,91% sơ với năm 2017 Sang năm 2019 doanh thu tăng cao tăng 5.55% so với năm 2018 Nhƣ TĐPTBQ doanh thu năm tăng 3,71% Doanh thu qua năm tăng Doanh thu năm 2018 tăng 2.55% so với năm 2017 Sang năm 2019 doanh thu tang lên 5.01% so với năm 2018 Nhƣ TĐTBQ doanh thu năm tang 3.71% Các khoản giảm trừ doanh thu: Đối với Cơng ty khoản giảm trừ doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Các khoản giảm trừ doanh thu tỷ lệ thuận với doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tăng thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tăng Năm 2018 giảm 3,38% so với năm 2017, nhƣng sang năm 2019 tăng 10,6% so với năm 2018 Nhƣ TĐPTBQ khoản giảm trừ năm tăng 3,37 % Tăng nguồn đóng góp vào ngân sách Nhà nƣớc Giá vốn hàng bán qua năm tăng nhẹ tốc độ bình quân 104,02% phù hợp với tình hình kinh doanh Công ty Doanh thu hoạt động tài qua năm tăng, tốc độ bình qn 22,57% Tình hình tài Cơng ty tƣơng đối tốt, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Chi phí tài qua năm tăng nhẹ, tốc độ bình quân 115.04% đảm bảo phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty Chi phí quản lý doanh nghiệp qua năm tăng nhẹ, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh Thu nhập khác qua năm tăng, tốc độ bình quân 114.23%, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Chi phí khác qua năm giảm, tiết kiệm giảm chi phí cho Cơng ty 25 Kết hoạt động kinh doanh Công ty thể rõ qua tiêu lợi nhuận sau thuế TNDN Qua năm cho thấy TĐPTBQ tiêu lợi nhuận sau thuế TNDN Công ty bình qn tăng 30,96% Qua phân tích, ta thấy hoạt động SXKD Công ty đạt đƣợc qua năm trở lại có xu hƣớng phát triển tốt khơng ngừng phấn đấu sản xuất kinh doanh, hƣớng mạnh thị trƣờng nhằm nâng cao lợi nhuận Biểu việc kinh doanh ngày tiến triển thuận lợi tăng nhanh doanh thu lợi nhuận Cơng ty Tuy nhiên q trình hoạt động Cơng ty gặp phải khó khăn có độ rủi ro kinh doanh giảm tốc độ phát triển Công ty Do Công ty phải tận dụng phát huy tối đa mạnh mình, bƣớc khắc phục khó khăn để nâng cao vị trị cạnh tranh hiệu hoạt động kinh doanh 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HÕA BÌNH 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Xổ số Hịa Bình 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn tài Căn vào năm kế hoạch Nhà nƣớc giao số thu nhập ngân sách Nhà nƣớc kế hoạch Cơng ty lập kế hoạch thu, chi tài - Tổ chức kế toán, mở sổ theo dõi thu, chi hàng tháng khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh doanh xổ số kiến thiết thực kiểm tra đối chiếu hàng tháng theo chế độ quy định Nhà nƣớc Mở sổ theo dõi nhập xuất (vé, tài sản, công cụ dụng cụ, mua, bán, chuyển nhƣợng cho thuê đƣợc cấp) - Thu mở sổ theo dõi khoản tiền chấp ký quỹ, ký cƣợc đại lý theo hợp đồng ký kết với Cơng ty - Thanh tốn với Hội đồng xổ số liên kết Miền Bắc có khoản phải nộp bao gồm: Phân bổ chi phí trả thƣởng giải đặc biệt, giải nhất, chi phí Hội đồng, chi phí quay số mở thƣởng, chi phí gốc vé chi phí hoạt động khác… - Hàng tháng, quý, năm thực kiểm kê tài sản vốn, vật rẻ tiền mau hỏng theo chế độ hành Quyết toán quý, năm kết kinh doanh xổ số kiến thiết theo chế độ hành Nhà nƣớc Mở sổ theo dõi tổng đại lý, Công ty xổ số kiến thiết tỉnh kí kết hợp đồng với Cơng ty để theo dõi số lƣợng nhận vé, loại vé, giá vé ngày mở thƣởng, doanh số hoa hồng đƣợc hƣởng, chi phí, hỗ trợ, số phải thu phải trả để làm sở tốn theo dõi đơn đốc thu hồi công nợ theo quy định Công ty 27 Nhận vé thƣởng vãng lai Công ty khối xổ số kiến thiết Miền Bắc phòng trả thƣởng toán với tỉnh vào kỳ toán hàng tháng Hàng tháng lập báo cáo tình hình phát hành loại xổ số kiến thiết tốn cơng nợ tổng đại lý Công ty xổ số kiến thiết tỉnh theo quy định Công ty 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán: Là mắt xích quan trọng hệ thống quản lý với nhiệm vụ tổ chức thực chức năng, nhiệm vụ, nội dung cơng tác kế tốn Doanh nghiệp.Việc tổ chức cơng tác kế tốn vào hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Kế tốn trƣởng Kế toán Kế toán toán chi tiết Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty Chức năng, nhiệm vụ nhân viên phịng kế tốn - Kế toán trƣởng ngƣời đứng đầu máy kế tốn Cơng ty có chức giám sát chung hoạt động kế toán, ngƣời lập BCTC có trách nhiệm giải trình trực tiếp BCTC (Cùng Ban Giám đốc) cho quan chức năng, tƣ vấn lên Giám đốc để lập dự tốn Cơng ty thực khoản đóng góp với nguồn Ngân sách nhà nƣớc - Kế toán toán: Theo dõi nghiệp vụ tốn, tình hình tăng giảm TK111, TK112 theo dõi TK 131 chi tiết đến Tổng đại lý Đồng thời tính tốn, tốn lƣơng, phụ cấp, trợ cấp, BHXH, BHYT KPCĐ với cán CNV Cơng ty 28 - Kế tốn chi tiết: Mở sổ theo dõi chi tiết tới tất tài khoản, xác định kết kinh doanh, thực công tác báo cáo thuế định kỳ Cuối kỳ tổng hợp số liệu, lập báo cáo theo quy định 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty Hiện Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký sổ đƣợc thực phần mềm kế toán Misa Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh sổ kế toán tổng hợp Nhật ký sổ Căn để ghi vào Nhật ký sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Theohình thức Nhật ký sổ gồm loại sổ sau: + Nhật ký sổ (NKSC) + Các sổ thẻ, kế toán chi tiết Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức NK_SC Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Nhật ký sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BCTC Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Sổ,thẻ kế toán chi tiết Đối chiếu, kiểm tra : 29 + Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra dùng làm ghi sổ Trƣớc xác định TK ghi có để ghi vào Nhật ký sổ Số liệu chứng từ (hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) đƣợc ghi dòng hai phần nhật ký phần sổ bảng tổng hợp chứng từ kế toán đƣợc lập cho chứng từ loại (phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh ngày hay định kỳ từ đến tháng Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi nhật ký sổ đƣợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào NKSC sổ, thẻ kế toán chi tiết… kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần nhật ký vào cột Nợ, cột Có TK phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trƣớc số phát sinh tháng trích số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn số dƣ đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dƣ cuối tháng (cuối quý) TK Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) NKSC phải đảm bảo yêu cầu sau : + Tổng số tiền cột = Tổng số phát sinh nợ = Tổng số phát sinh có ps phần Nhật ký tất TK tất TK + Tổng số dƣ Nợ TK = Tổng số dƣ Có TK Các số, thẻ chi tiết phải đƣợc khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dƣ cuối tháng đối tƣợng Căn vào số liệu khoá sổ đối tƣợng lập „„Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc đối chiếu với phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dƣ cuối tháng TK NKSC Số liệu NKSC bảng tổng hợp chi tiết, sau khoá sổ đƣợc kiểm tra đối chiếu khớp, đƣợc sử dụng để lập BCTC 30 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng đơn vị * Chế độ kế tốn áp dụng: + Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ số 168/2009/TT-BTC ngày 19/8/2009 Bộ Tài hƣớng dẫn kế tốn áp dụng Cơng ty Xổ số kiến thiết Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài + Niên độ kế tốn: từ 01/01 đến 31/12 hàng năm + Phƣơng pháp tính khấu hao: theo phƣơng pháp đƣờng thẳng + Phƣơng pháp tính thuế GTGT: theo phƣơng pháp khấu trừ + Hạch toán hàng tồn kho: áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên * Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng: Cơng ty phân loại tài khoản theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC Thông tƣ 168/2009/TT-BTC (Phụ biểu số 1) * Hệ thống BCTC: Cơng ty lập trình bày lập BCTC theo mẫu biểu hƣớng dẫn Thông tƣ 168/2009/TT-BTC Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài gồm: Bảng cân đối kế tốn ( BO1_DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( BO2_DN) Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (B03_DN) Thuyết minh BCTC ( BO9_DN) 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số Hịa Bình 3.2.1 Hình thức trả lương cách tính lương cho NLĐ Cơng ty 3.2.1.1 Hình thức trả lương: - Đối với lao động làm việc gián tiếp đƣợc tính lƣơng theo thời gian theo quy định 31 - Đối với lao động làm việc trực tiếp (Bộ phận In) ngồi lƣơng hƣởng theo thời gian cịn đƣợc cộng thêm phần phí hƣởng doanh thu đƣợc xây dựng theo kế hoạch giao khoán lao động 3.2.1.2 Cách tính lương - Bộ phận lao động gián tiếp: Lƣơng = (hệ số lƣơng + hệ số phụ cấp khu vực + hệ số phụ cấp trách nhiệm) x Mức lƣơng tối thiểu chung - Bộ phận trực tiếp: Tổng Lƣơng = Lƣơng thời gian + Phí hoạt động (Trong Phí hoạt động = định mức phí * số doanh thu vƣợt kế hoạch) - Chi lƣơng chức danh quản lý: + Xây dựng đơn giá tiền lƣơng + Hàng tháng chi 80% lƣơng theo quy định (Xây dựng đơn giá tiền lƣơng theo Nghị định 52/2016/NĐ-CP quy định tiền lƣơng, thù lao, tiền thƣởng ngƣời quản lý) + Cuối năm kết hoạt động kinh doanh đơn vị để chi hết 20% lại - Chi lƣơng cán CNV: + Xây dựng đơn giá tiền lƣơng + Chi 100% lƣơng + Cuối năm kết hoạt động kinh doanh đơn vị để chi hết quỹ tiền lƣơng xây dựng đơn giá Ví dụ 1: Tính lƣơng bà Dƣơng Thị Hoa -Trƣởng phịng Tổ chức Hành chính: * Bảng tốn tiền lƣơng thực lĩnh: Lƣơng cấp bậc = 3.250.000 * 2,21 = 7.182.500đ PC trách nhiệm = 3.250.000 * 0,3 = 975.000đ Chế độ phụ cấp: Trƣởng phòng: 0,3 mức lƣơng tối thiểu; Phó phịng: 0,2 mức lƣơng tối thiểu (Theo Quy định hành Nhà nƣớc) 32 Mẫu số 3.1: Danh sách hưởng phụ cấp trách nhiệm (do ngành đặc thù nên Ban Giám đốc không xây dựng phụ cấp trách nhiệm) Stt Họ tên Chức vụ Hệ số Đào Duy Thanh Trƣởng phòng Kế hoạch 0.3 Đỗ Mạnh Lân Trƣởng phòng kinh doanh 0.3 Nguyễn T Kim Oanh Trƣởng phòng Kiểm tra TT 0.3 Dƣơng Thị Hoa Trƣởng phòng TC-HC 0.3 Nguyễn Anh Văn Phó phịng Kinh doanh 0.2 Trƣơng Bích Hƣờng Phó phịng Tổ chức - HC 0.2 Ghi * Lƣơng làm thêm đƣợc tính nhƣ sau: = (Hệ số X lƣơng tối thiểu vùng) * Số cơng * tỷ lệ phận trăm hƣởng 26 (trong ngày lễ hƣởng 300%, chủ nhật hƣởng 200% thứ bảy hƣởng 150%) Ví dụ 3: Từ bảng chấm cơng CBCNV ta có cách tính Lƣơng làm thêm bà Dƣơng Thị Hoa – Trƣởng phòng Tổ chức – Hành Cơng ty đƣợc tính nhƣ sau: Định mức ngày làm việc = (2.21 * 3.250.000)/26 = 276.250đ Làm thêm = (276.250 * 0.5* 150%) = 207.188đ * Tiền huỷ: Cán CNV Công ty chia làm ca, ca làm buổi cách hết tháng Thanh huỷ khâu quan trọng ngành nghề kinh doanh xổ số, thời gian làm việc từ 17h 30 phút đến 19h 30 phút, cơng việc kiểm tra cuống vé, ghi nhận doanh thu thực tế doanh thu trả thƣởng - Tiền hủy Hội đồng giám sát xổ số ca hủy = Số công trực hủy * 55.000đ - Tiền hủy Phụ trách ca hủy 33 = (ngày LV x 30.000đ) + (ngày T7, CN, NL x 40.000đ) + (ngày LV x 13.000đ) - Tiền huỷ cán CNV: = (ngày LV x 30.000đ) + (ngày T7, CN, NL x 40.000đ) Ví dụ 4: Tiền ăn ca đƣợc tính theo chế độ làm việc thực tế, đƣợc xây dựng thỏa ƣớc lao động Công ty thông qua Đại hội CNV chức hàng năm đƣợc xây dựng không vƣợt mức quy định khoản 4, Điều 22 Thông tƣ 26/2016/TT-BLĐ TBXH ngày 01/9/2016 Bộ luật lao động – Thƣơng binh – Xã hội (Chi tiền ăn ca cho người lao động tối đa không vượt 730.000đ/người/ tháng) đƣợc tính nhƣ sau: Tiền ăn ca: = (ngày cơng LV x 25.000đ) 3.2.2 Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Công ty 3.2.2.1 Chứng từ sử dụng theo dõi số lao động Để theo dõi lao động, Phòng Tổ chức Hành theo dõi sử dụng chứng từ sau: + Danh sách theo dõi nâng bậc lƣơng lao động + Hợp đồng lao động có thời hạn khơng có thời hạn + Quyết định tuyển dụng việc + Quyết định nghỉ hƣu để hƣởng chế độ BHXH Căn vào chứng từ trên, Phịng Tổ chức Hành theo dõi biến động ngƣời, trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ Lập định gửi phịng Kế tốn tăng giảm lao động hay hệ số lƣơng theo định kỳ Các chứng từ tiền lƣơng kế toán sử dụng bao gồm: + Mẫu 01a-LĐTL - Bảng chấm công + Mẫu 01b-LĐTL - Bảng chấm công làm thêm + Mẫu 02-LĐTL - Bảng toán tiền lƣơng + Mẫu 03-LĐTL - Phiếu nghỉ hƣởng bảo hiểm xã hội + Mẫu 06-LĐTL - Bảng toán tiền làm thêm + Mẫu 07-LĐTL - Phiếu báo làm thêm 34 Các phận phòng ban lập bảng chấm công vào số ngày công làm thực tế ngƣời lao động, đồng thời chấm công làm thêm bảng chấm công mẫu 01-LĐTL Sau gửi cho phận tính lƣơng phịng Kế tốn để làm tính lƣơng Ví dụ: với bảng chấm công Ban Giám đốc tháng 12 năm 2019, làm đầy đủ đƣợc tính 22 ngày cơng số cơng đƣợc tính tƣơng đƣơng với hệ lƣơng cộng phụ cấp nhân với mức lƣơng tối thiểu chung Cũng từ bảng chấm công phịng kế tốn lấy lập bảng chấm cơng ăn ca cho nhân viên (nếu nhân viên làm muộn, sớm nghỉ với lý không đƣợc chấm ăn ca ngày) Đối với thuê thu nhập cá nhân năm 2019 có giảm trừ gia cảnh, không nhận đủ lƣơng 100% (BLĐ đƣợc nhận 80% lƣơng hàng tháng đến cuối năm xét đủ điều kiện đƣợc nhận nốt 20% lƣơng cịn lại đủ đƣợc nhận lƣơng) , lợi nhuận không đạt kế hoạch nên BLĐ năm 2019 nộp thuế VD: Năm 2019 Công ty đặt lợi nhuận 500tr kế hoạch750tr nên khơng đạt kế hoạch 3.2.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương Cuối tháng, kế tốn xuất bảng chấm cơng bảng tốn lƣơng phận nhƣ sau: 35 Đơn vị:Công ty TNHH MTV Xổ Số kiến thiết HịaBình Mẫu số: 02 - LĐTL (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/QĐ/BTC Bộ phận: Ban Giám đốc Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2019 S T Họ tên T Ngạch bậc lƣơng cấp bậc chức vụ C Quy công Ngày tháng 1 2 2 3 Số công hƣởng lƣơng TG T C n T C N T C N 3 32 T T C N 1 1 A B Khƣơng Minh Tuấn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Nguyễn Ngọc Thanh + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Văn Thị Hồng Tuyết + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Nguyễn Chí Dũng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời chấm công Thủ trƣởng đơn vị duyệt Ký hiệu bảng chấm công: Đi làm công: + Hội nghị, học tập: H Đi làm nửa công: – Nghỉ bù: NB Ốm, điều dƣỡng: Ô Ngừng việc: N Con ốm: C.Ơ Thai sản: TS Nghỉ phép: P Nghỉ khơng lƣơng: KL 36 Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên XSKT Hịa Bình Mẫu số:02 – LĐTL Bộ phận : Phịng Tổ chức – Hành (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/QĐ/BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời chấm công Phụ trách Bộ phận Thủ trƣởng đơn vị duyệt CN Quy công Số công 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 hƣởng lƣơng T7 CN T7 CN T7 CN T7 CN 32 Dƣơng Thị Hoa Trƣơng T Bích Hƣờng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + - + + 22 + + + + p - + + + + + p + + + + + + + p - - + 22 Phạm Quý Hƣơng Lý Quang Thắng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Nguyễn Đức Huấn Nguyễn T Thu Hằng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + - + + 22 Trần Trung Tuyến Nguyễn Quang Dũng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + - + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Đào Anh Tùng # Nguyễn Việt Hải + + + + p + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 S T T Họ tên A B Ngạch bậc lƣơng cấp bậc chức vụ C Ngày tháng + + CỘng 37 Mẫu số:02 – LĐTL Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên XSKT Hịa Bình (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/QĐ/BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Bộ phận : Thanh hủy – Trực ca BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2019 S TT Họ tên A B Ngạch bậc lƣơng cấp bậc chức vụ C CN Nguyễn Kim Oanh Nguyễn Anh Văn Đào Duy Thanh Dƣơng Thị Hoa Quy công Số 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 công hƣởng T7 CN T7 CN T7 CN T7 CN 32 Ngày tháng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 13 + 12 + + + + + + + + + + + + + + + + 17 + + + + + + + + + + + + + + + 15 10 CỘng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời chấm công Phụ trách Bộ phận Thủ trƣởng đơn vị duyệt 38 Từ Bảng chấm cơng hủy, phịng kế toán lập bảng toán tiền hủy nhƣ sau: Mẫu số 3.2 UBND TỈNH HỊA BÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Độc lập - Tự - Hạnh phúc XỔ SỐ KIẾN THIẾT DANH SÁCH CHI TIỀN THANH HỦY CÁN BỘ CNV Tháng 12 năm 2019 NGÀY CÔNG STT HỌ VÀ TÊN NGÀY THƢỜNG T7, CN, NL TRÁCH NHIỆM TỔNG TIỀN Nguyễn T Kim Oanh 10 13 760.000 Nguyễn Anh Văn 13 17 835.000 Đào Duy Thanh 12 17 1.010.000 285 109 57 17.120.000 Cộng KÝ NHẬN (Bằng chữ: Mười bảy triệu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn) Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TỐN TRƢỞNG 39 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ * Phịng kế tốn lập bảng tốn tiền cơng tác phí khốn hàng tháng: Mẫu số 3.3 UBND TỈNH HÕA BÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Độc lập - Tự - Hạnh phúc XỔ SỐ KIẾN THIẾT DANH SÁCH THANH TOÁN TIỀN CƠNG TÁC PHÍ KHỐN Tháng 12 năm 2019 HỌ VÀ TÊN STT TỔNG TIỀN Khƣơng Minh Tuấn 300.000 Nguyễn Ngọc Thanh 250.000 Văn Thị Hồng Tuyết 250.000 Nguyễn Chí Dũng 250.000 Đào Duy Thanh 200.000 Nguyễn Thị Nga 200.000 Đỗ Mạnh Lân 200.000 Nguyễn Thị Kim Oanh 200.000 Dƣơng Thị Hoa 150.000 10 Nguyễn Anh Văn 150.000 11 Đỗ Thị Trang 100.000 12 Phạm Minh Tuấn 150.000 KÝ NHẬN Cộng 4.580.000 (Bằng chữ: Bốn triệu năm trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG 40 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ * Phịng kế tốn lập bảng tốn tiền quay vé Bóc: Mẫu số 3.4 UBND TỈNH HÕA BÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Độc lập - Tự - Hạnh phúc XỔ SỐ KIẾN THIẾT DANH SÁCH CHI TIỀN CÁN BỘ QUAY SỐ MỞ THƢỞNG XS BÓC Tháng 12 năm 2019 HỌ VÀ TÊN SỐ NGÀY TỔNG TIỀN Nguyễn T Kim Oanh 25.000 Nguyễn Anh Văn 25.000 Nguyễn Thị Huê 25.000 Đào T Thu Yến 25.000 Trƣơng T B Hƣờng 25.000 Cộng 125.000 STT KÝ NHẬN (Bằng chữ: Một trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn) Hồ Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG 41 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Mẫu số 3.5 (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/QĐ/BTC ngày 22/12/2006 Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: CƠNG TY TNHH MTV XSKT HỊA BÌNH Bộ phận : Phịng Kế tốn - Tài BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 12 năm 2019 Ngày tháng STT Quy công Họ tên 10 11 17 18 24 25 31 A B Trƣơng Bích Hƣờng - Dƣơng Thị Hoa - Thứ 31 32 Chủ nhật 33 1.0 2.0 2.0 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG 42 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Ngày lễ 34 UBND TỈNH HỊA BÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT Độc lập - Tự - Hạnh phúc DANH SÁCH CHI TIỀN LÀM THÊM THỨ + CHỦ NHẬT + NGÀY LỄ Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: đồng HỌ VÀ TÊN STT Đinh Thị Thu Dƣơng Thị Hoa HỆ SỐ NLV CHỨC DANH NGÀY LỄ CHỦ NHẬT THỨ TỔNG TIỀN 276.250 Trƣởng phịng TC-HC 0.5 207.188 196.250 Phó phịng TC-HC 0.5 147.188 14.5 3.622.178 Cộng 3.5 KÝ NHẬN (Bằng chữ: Ba triệu sáu trăm hai mươi hai nghìn trăm bảy mươi tám đơng) Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG 43 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Đơn vị: Công ty TNHH MTV XSKT Hịa Bình Mẫu số: 01 - LĐTL Bộ phận: Ban Giám đốc (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/QĐ/BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG ĂN CA Tháng 12 năm 2019 S T T Họ tên A B Khƣơng Minh Tuấn Nguyễn Ngọc Thanh Văn Thị Hồng Tuyết Nguyễn Chí Dũng Ngạc h bậc lƣơng cấp bậc chức vụ C C N T C N 1 1 Ngày tháng Quy công T C N Số công hƣởn g lƣơn g TG T C N 2 2 T C N 3 32 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 22 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 44 * Từ bảng chấm cơng ăn ca, phịng kế toán lập bảng toán tiền ăn ca nhƣ sau: Mẫu số 3.6 UBND TỈNH HỊA BÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Độc lập - Tự - Hạnh phúc XỔ SỐ KIẾN THIẾT DANH SÁCH CHI ĂN CA BAN GIÁM ĐỐC Tháng 12 năm 2019 STT HỌ VÀ TÊN NGÀY THỨ BẢY, TỔNG THƢỜNG CN, NL TIỀN Khƣơng Minh Tuấn 22 550.000 Văn T Hồng Tuyết 22 550.000 Nguyễn Ngọc Thanh 22 550.000 Nguyễn Chí Dũng 22 550.000 Cộng KÝ NHẬN 2.200.000 (Bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn) LẬP BIỂU KẾ TỐN TRƢỞNG 45 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Mẫu số 3.7 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG BAN GIÁM ĐỐC THÁNG 12 NĂM 2019 STT Họ tên Ban giám đốc Khƣơng Minh Tuấn Nguyễn Ngọc Thanh Văn Thị Hồng Tuyết Nguyễn Chí Dũng Tổng cộng Tổng tiền lƣơng thu nhập đƣợc nhận Chia Tiền ăn Tiền lƣơng ca(trừ bồi Tổng cộng (Bằng 80% dƣỡng Công tác Truy lĩnh mức tiền h.vật độc phí khốn lƣơng hại, ăn sở) định lƣợng) 11 12 Hs cấp bậc, c/vụ đƣợc xếp Chức danh mức nghề nghiệp lƣơng ghi HĐLĐ CT kiêm GĐ Phó GĐ Phó GĐ KT trƣởng 5.98 4.99 4.99 4.66 20.62 17,600,00 14,400,000 14,400,000 12,800,000 59,200,000 550,000 550,000 550,000 550,000 2,200,000 300,000 250,000 250,000 250,000 1,050,000 18,450,000 15,200,000 15,200,000 13,600,000 62,450,000 Tiền lƣơng thu nhập đƣợc tính Các khoản phải nộp theo quy định Chia Ủng hộ CT xây Đồn phí Bảo hiểm Khuyến Bảo hiểm Bảo hiểm dựng Công thất Tổng cộng Thành tiền học xã hội Y tế nông thôn đoàn nghiệp 13 14 20000 20000 79,341 20000 79,341 20000 79,341 80,000 232,776 15 30,000 30,000 30,000 30,000 120,00 16 712.816 594,808 594,808 555,472 2,456,904 17 18 21 (12)-(21) 133,883 80,102 985,571 111,527 74,361 910,027 111,527 74,361 910,027 104,151 69,434 853,151 480,858 307,238 3,858,778 17,464,429 14,289,973 14,289,973 12,746,849 58,791,224 (Bằng chữ:Năm mƣơi tám triệu bảy trăm chín mƣơi mốt nghìn hai trăm hai mƣơi bốn đồng) Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ 46 Ký nhận ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XSKT HỒ BÌNH BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG CÁN BỘ NHÂN VIÊN THÁNG 12 NĂM 2019 STT Họ tên Phòng Tổ chức - HC Hs cấp bậc, c/vụ đƣợc xếp mức lƣơng ghi HĐLĐ TỔNG TIỀN LƢƠNG VÀ THU NHẬP ĐƢỢC NHẬN CHIA RA Tiền lƣơng theo lƣơng cấp bậc chức vụ, theo hợp đồng lao động Các khoản p/cấp chế độ khác khơng tính ĐG Phụ cấp Khuyến khích Độc hại 10 11 14.10 46,086,625 3,465,000 Hệ số thực Hệ số hoàn thành 12 0 Lƣơng hoàn thành Tiền lƣơng làm thêm Trực Vietlott 13 10 49,551,625 CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO QUY ĐỊNH CHIA RA Thanh huỷ Tiền ăn ca (trừ bồi dƣỡng h.vật độc hại, ăn định lƣợng) Cơng tác phí khốn 17 Quay vé Bóc, Cào Truy lĩnh lƣơng Tổng cộng 14 15 16 18 19 20 1,038,439 2,395,000 5,375,000 810,000 50,000 227,500 59,447,564 Truy thu 21 Đồn phí Cơng đồn 22 Khuyến học 23 Bảo hiểm xã hội 24 Bảo hiểm Y tế 25 Bảo hiểm thất nghiệp 26 476,775 300,000 3,814,200 715,166 476,775 Tiền lƣơng thu nhập đƣợc tính Đồn phí Đồn Thanh niên 27 150,000 Tổng cộng Thành tiền 28 =(20)-(28) 5,932,916 53,514,648 Dƣơng Thị Hoa TP TC-HC 2.21 7,182,500 1,105,000 1.00 8,287,500 207,188 810,000 550,000 200,000 10,054,688 81,575 30,000 652,600 122,363 81,575 968,113 9,086,575 Trƣơng Thị Bích Hƣờng PP TC-HC 1.57 5,102,500 780,000 1.00 5,882,500 147,188 465,000 475,000 150,000 7,119,688 57,525 30,000 460,200 86,288 57,525 691,538 6,428,150 Phạm Quý Hƣơng Lái xe 1.61 5,494,125 400,000 1.00 5,894,125 550,000 120,000 6,564,125 52,325 30,000 418,600 78,488 52,325 631,738 5,932,387 Lý Quang Thắng Lái xe 1.24 4,030,000 130,000 1.00 4,160,000 0 550,000 120,000 4,830,000 40,300 30,000 322,400 60,450 40,300 523,450 4,306,550 Nguyễn Đức Huấn Điện nƣớc 1.63 5,297,500 130,000 1.00 5,427,500 0 550,000 5,977,500 52,975 30,000 423,800 79,463 52,975 639,213 5,338,287 Nguyễn Thị Thu Hằng NV TCHC 1.14 3,705,000 130,000 1.00 3,835,000 106,875 600,000 550,000 5,241,875 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 4,755,800 Trần Trung Tuyến Thủ kho, HC 1.07 3,477,500 400,000 1.00 3,877,500 100,313 550,000 4,527,813 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 4,067,900 Nguyễn Quang Dũng NV TCHC 1.40 4,550,000 130,000 1.00 4,680,000 525,000 5,205,000 45,500 30,000 364,000 68,250 45,500 553,250 4,651,750 Đào Anh Tùng NV TCHC 1.14 3,705,000 130,000 1.00 3,835,000 520,000 525,000 5,107,500 39,325 30,000 314,600 58,988 39,325 30,000 512,238 4,595,262 10 Nguyễn Việt Hải Lái xe 1.09 3,542,500 130,000 1.00 3,672,500 4,819,375 35,425 30,000 283,400 53,138 35,425 30,000 467,388 4,351,987 10.82 34,321,250 1,830,000 7.00 36,151,250 358,150 210,000 2,865,200 537,228 358,150 60,000 4,388,728 39,012,523 7,047,500 57,525 30,000 460,200 86,288 57,525 30,000 721,538 6,325,962 Phịng Kế tốn - TC 0 476,875 100,000 50,000 227,500 550,000 120,000 665,001 2,285,000 3,350,000 950,000 0 515,000 500,000 150,000 0 43,401,251 30,000 11 Lê Thị Hoa PP Kế toán 1.57 5,102,500 780,000 1.00 5,882,500 12 Đỗ Thị Trang Thủ quỹ 2.21 6,338,750 400,000 1.00 6,738,750 150,000 100,000 6,988,750 71,825 30,000 574,600 107,738 71,825 855,988 6,132,762 13 Đinh Thị Thu KT chi tiết 1.57 5,102,500 130,000 1.00 5,232,500 196,250 635,000 550,000 100,000 6,713,750 51,025 30,000 408,200 76,538 51,025 616,788 6,096,962 14 Nguyễn Mỹ Hoa Kế toán In 1.25 4,062,500 130,000 1.00 4,192,500 117,188 585,000 525,000 150,000 5,569,688 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 527,188 5,042,500 15 Nguyễn Thị Ngọc Cảnh KT công nợ 1.25 4,062,500 130,000 1.00 4,192,500 351,563 550,000 525,000 150,000 5,769,063 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 5,271,875 16 Lê Anh Tuấn NV KT_TC 1.40 4,550,000 130,000 1.00 4,680,000 525,000 150,000 5,355,000 45,500 30,000 364,000 68,250 45,500 553,250 4,801,750 17 Trần Thị Trà NV KT_TC 1.57 5,102,500 130,000 1.00 5,232,500 575,000 150,000 5,957,500 51,025 30,000 408,200 76,538 51,025 616,788 5,340,712 5.74 18,866,625 1,495,000 20,361,625 196,300 120,000 1,570,400 294,451 196,300 2,437,451 22,294,174 Phòng Kế hoạch 0 18 Đào Duy Thanh TP Kế hoạch 2.21 7,541,625 1,105,000 1.00 8,646,625 19 Nguyễn Thị Huê NV KH 1.25 4,062,500 130,000 1.00 4,192,500 20 Khƣơng Thái Hƣng NV KH 1.14 3,557,500 130,000 1.00 3,687,500 21 Đào Thị Thảo NV KH 1.14 3,705,000 130,000 1.00 3,835,000 31.81 103,161,250 6,045,000 22.69 104,423,450 2,250,000 Phòng Kinh doanh - TT 2,700,000 0 2,145,000 1,925,000 200,000 100,000 1,010,000 575,000 200,000 50,000 10,481,625 81,575 30,000 652,600 122,363 81,575 968,113 9,513,512 500,000 500,000 5,192,500 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 4,695,312 4,112,500 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 3,626,425 4,945,000 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 4,458,925 1,063,075 720,000 8,504,600 1,594,617 1,063,075 330,000 13,275,367 111,248,083 8,215,750 81,575 30,000 652,600 122,363 81,575 968,113 7,247,637 6,765,000 63,700 30,000 509,600 95,550 63,700 762,550 6,002,450 425,000 635,000 425,000 50,000 1,640,000 8,435,000 6,955,000 770,000 50,000 24,731,625 124,523,450 30,000 60,000 22 Đỗ Mạnh Lân TP KD - TT 2.21 7,182,500 1,105,000 0.82 6,795,750 670,000 550,000 200,000 23 Nguyễn Anh Văn PP KD-TT 1.76 5,720,000 780,000 0.82 5,330,000 835,000 450,000 150,000 24 Nguyễn Xuân Hải PP KT-TT 1.76 5,720,000 780,000 0.82 5,330,000 70,000 475,000 150,000 6,025,000 63,700 30,000 509,600 95,550 63,700 762,550 5,262,450 25 Nguyễn Thị Thơm PP KD-TT 1.25 4,062,500 780,000 1.00 4,842,500 500,000 150,000 5,492,500 47,125 30,000 377,000 70,688 47,125 571,938 4,920,562 26 Hoàng Duy Tƣ Tổng đại lý 1.72 5,590,000 130,000 0.87 4,976,400 4,976,400 55,900 30,000 447,200 83,850 55,900 672,850 4,303,550 27 Bùi Văn Khánh Tổng đại lý 1.40 4,550,000 130,000 0.74 3,463,200 3,463,200 45,500 30,000 364,000 68,250 45,500 553,250 2,909,950 28 Đỗ Thị Ánh Tuyết Tổng đại lý 1.40 4,550,000 130,000 0.80 3,744,000 3,744,000 45,500 30,000 364,000 68,250 45,500 553,250 3,190,750 29 Xa Vũ Nhung Tổng đại lý 1.40 4,550,000 130,000 1.00 5,355,000 5,355,000 45,500 30,000 364,000 68,250 45,500 553,250 4,801,750 30 Phạm Ngọc Lan Tổng đại lý 1.25 4,062,500 130,000 0.93 3,899,025 3,899,025 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 3,401,837 31 Lại Thị Huyên Tổng đại lý 1.25 4,062,500 130,000 675,000 1.01 1.00 4,867,500 4,867,500 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 4,370,312 32 Nguyễn Thị Hà Tổng đại lý 1.14 3,705,000 130,000 337,500 1.02 1.00 4,172,500 250,000 4,422,500 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 3,936,425 33 Nguyễn Ngọc Bình Tổng đại lý 1.07 3,477,500 130,000 337,500 1.02 1.00 3,945,000 200,000 4,145,000 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 3,685,087 34 Hoàng Thị Tâm Tổng đại lý 1.25 4,062,500 130,000 0.89 3,731,325 3,731,325 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 3,234,137 35 Lê Thị Bích Phƣơng NV KD-TT 1.14 3,705,000 130,000 1.00 4,510,000 4,510,000 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 4,023,925 36 Bùi Thị Tuyết Nga NV KD-TT 1.14 3,705,000 130,000 1.00 3,835,000 37 Khƣơng Thanh Tùng NV KD-TT 1.12 3,640,000 130,000 1.00 38 Đặng Đình Đức NV KD-TT 1.14 3,483,750 130,000 39 Nguyễn Giang Tân NV KD-TT 1.07 3,477,500 40 Khổng Minh Hùng NV KD-TT 1.40 41 Nguyễn Thị Hồng Nhung NV KD-TT 42 Trần Trung Kiên 43 675,000 1.04 0 620,000 450,000 4,905,000 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 4,418,925 3,770,000 350,000 515,000 425,000 5,060,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 30,000 478,600 4,581,400 1.00 3,613,750 0 655,000 400,000 4,668,750 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 456,075 4,212,675 130,000 1.00 3,607,500 0 485,000 375,000 4,467,500 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 4,007,587 4,550,000 130,000 1.00 4,680,000 1,640,000 690,000 680,000 7,810,000 45,500 30,000 364,000 68,250 45,500 30,000 583,250 7,226,750 1.12 3,640,000 130,000 1.00 3,770,000 150,000 1,115,000 550,000 50,000 5,635,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 30,000 478,600 5,156,400 NV KD-TT 1.14 3,705,000 130,000 1.00 3,835,000 400,000 615,000 550,000 5,400,000 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 4,913,925 Nguyễn Thị Mai Thanh NV KD-TT 1.31 4,257,500 130,000 1.00 4,387,500 450,000 585,000 550,000 5,972,500 42,575 30,000 340,600 63,863 42,575 519,613 5,452,887 44 Bùi Thu Hƣơng NV KD-TT 1.12 3,640,000 130,000 1.00 3,770,000 670,000 500,000 4,940,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 30,000 478,600 4,461,400 45 Đào Thị Thu Yến NV KD-TT 1.25 4,062,500 130,000 1.00 4,192,500 450,000 910,000 500,000 6,052,500 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 30,000 527,188 5,525,312 5.54 18,005,000 1,365,000 3.00 19,370,000 1,860,000 1,600,000 200,000 23,080,000 189,800 90,000 1,518,400 284,701 189,800 2,272,701 20,807,299 200,000 9,797,500 81,575 30,000 652,600 122,363 81,575 968,113 8,829,387 50,000 6,975,000 57,200 30,000 457,600 85,800 57,200 687,800 6,287,200 Phòng Kiểm tra - TT 675,000 1.03 0 0 46 Nguyễn Thị Kim Oanh TP KT-TT 2.21 7,182,500 1,105,000 1.00 8,287,500 760,000 550,000 47 Trần Thị Thanh Bình Kiểm tra-TT 1.76 5,720,000 130,000 1.00 5,850,000 550,000 525,000 47 120,000 50,000 Ký nhận 48 Nguyễn Thị Hà Kiểm tra-TT 1.57 Bộ phận in 48 5,102,500 130,000 178,106,863 8,565,000 1,792,800 1.00 5,232,500 38 188,464,663 278,738 550,000 525,000 21,050,000 600,000 6,307,500 0 210,393,401 51,025 30,000 408,200 76,538 51,025 1,572,675 1,140,000 12,581,400 2,359,025 1,572,675 570,000 616,788 5,690,712 19,795,775 190,597,626 49 Nguyễn Duy Tân TBP In 1.97 6,402,500 1,105,000 1.00 7,507,500 650,000 200,000 8,357,500 73,775 30,000 590,200 110,663 73,775 878,413 7,479,087 50 Bùi Xuân Đào PPT BPI 1.61 5,232,500 780,000 1.00 6,012,500 625,000 150,000 6,787,500 58,825 30,000 470,600 88,238 58,825 706,488 6,081,012 51 Đinh Thị Lan Phƣơng PPT BPI 1.97 6,402,500 780,000 1.00 7,182,500 625,000 150,000 7,957,500 70,525 30,000 564,200 105,788 70,525 841,038 7,116,462 52 Đỗ Thị Hải Bình NV BPI 1.12 3,640,000 400,000 1.00 4,040,000 600,000 100,000 4,740,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 448,600 4,291,400 53 Lê Thị Thu Nga NV BPI 1.63 5,297,500 400,000 1.00 5,697,500 650,000 6,347,500 52,975 30,000 423,800 79,463 52,975 639,213 5,708,287 54 Khƣơng Xuân Trƣờng NV BPI 1.12 3,640,000 130,000 97,200 1.00 3,867,200 600,000 4,467,200 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 478,600 3,988,600 55 Nguyễn Thị Trinh NV BPI 1.25 4,062,500 400,000 91,800 1.00 4,554,300 600,000 5,154,300 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 4,657,112 56 Nguyễn Thị Định NV BPI 1.12 3,060,000 130,000 1.00 3,190,000 475,000 3,665,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 30,000 478,600 3,186,400 57 Nguyễn Việt Tuấn NV BPI 1.25 4,062,500 400,000 1.00 4,462,500 600,000 5,062,500 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 30,000 527,188 4,535,312 58 Nguyễn Trung Hiếu NV BPI 1.14 3,321,773 130,000 140,400 1.00 3,592,173 250,000 3,842,173 37,050 30,000 296,400 55,575 37,050 30,000 486,075 3,356,098 59 Bạch Minh Tứ NV BPI 1.83 6,353,840 400,000 129,600 1.00 6,883,440 500,000 7,383,440 59,475 30,000 475,800 89,213 59,475 713,963 6,669,477 60 Phạm Thế Loãn NV BPI 1.58 6,344,379 130,000 135,000 1.00 6,609,379 450,000 7,059,379 51,350 30,000 410,800 77,025 51,350 620,525 6,438,854 61 Nguyễn Văn Thiêm NV BPI 1.36 6,106,342 130,000 129,600 1.00 6,365,942 600,000 6,965,942 44,200 30,000 353,600 66,300 44,200 568,300 6,397,642 62 Nguyễn Thị An NV BPI 1.58 5,025,024 130,000 1.00 5,155,024 575,000 5,730,024 51,350 30,000 410,800 77,025 51,350 620,525 5,109,499 63 Lê Thị Hạnh NV BPI 1.25 4,643,388 130,000 1.00 4,773,388 550,000 5,323,388 40,625 30,000 325,000 60,938 40,625 497,188 4,826,200 64 Nguyễn Văn Tới NV BPI 1.36 7,603,756 130,000 1.00 7,874,156 600,000 8,474,156 44,200 30,000 353,600 66,300 44,200 30,000 568,300 7,905,856 65 Nguyễn Thị Hoa NV BPI 1.15 5,581,696 130,000 1.00 5,711,696 575,000 6,286,696 37,375 30,000 299,000 56,063 37,375 30,000 489,813 5,796,883 66 Đàm Duy Hà NV BPI 1.36 5,396,329 130,000 1.00 5,655,929 500,000 6,155,929 44,200 30,000 353,600 66,300 44,200 538,300 5,617,629 67 Tô Thị Thu Hiền NV BPI 1.15 5,582,234 130,000 1.00 5,712,234 625,000 6,337,234 37,375 30,000 299,000 56,063 37,375 459,813 5,877,421 68 Trần Văn Định NV BPI 1.17 6,940,305 130,000 140,400 1.00 7,210,705 400,000 7,610,705 38,025 30,000 304,200 57,038 38,025 467,288 7,143,417 69 Trần Văn Nguyện NV BPI 1.07 6,179,017 130,000 140,400 1.00 6,449,417 625,000 7,074,417 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 429,913 6,644,504 70 Lê Thị Mai NV BPI 1.07 3,799,790 130,000 1.00 3,929,790 550,000 4,479,790 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 429,913 4,049,877 71 Pham Thi Xuân Hƣơng NV BPI 1.07 3,614,030 130,000 1.00 3,744,030 600,000 4,344,030 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 429,913 3,914,117 72 Nguyễn Thị Hƣơng Cúc NV BPI 1.07 5,579,798 130,000 1.00 5,709,798 600,000 6,309,798 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 5,849,885 73 Dƣơng Cao Minh NV BPI 1.17 5,371,716 130,000 113,400 1.00 5,615,116 500,000 6,115,116 38,025 30,000 304,200 57,038 38,025 30,000 497,288 5,617,828 74 Bùi Ngọc Dũng NV BPI 1.17 5,388,799 130,000 140,400 1.00 5,659,199 500,000 6,159,199 38,025 30,000 304,200 57,038 38,025 467,288 5,691,911 75 Bùi Huyền Thanh NV BPI 1.12 3,640,000 130,000 1.00 3,770,000 550,000 4,320,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 478,600 3,841,400 76 Bùi Thị Thu NV BPI 1.12 3,640,000 130,000 1.00 3,770,000 625,000 4,395,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 448,600 3,946,400 77 Nguyễn Thị Hƣơng Trà NV BPI 1.07 2,635,023 130,000 1.00 2,765,023 550,000 3,315,023 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 459,913 2,855,110 78 Đinh Trọng Hiếu NV BPI 1.00 3,250,000 130,000 1.00 3,380,000 650,000 4,030,000 32,500 30,000 260,000 48,750 32,500 403,750 3,626,250 79 Phạm Thị Thanh Hƣơng NV BPI 1.07 3,513,342 130,000 1.00 3,643,342 525,000 4,168,342 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 3,708,429 80 Nguyễn Trƣờng Giang NV BPI 1.15 4,065,854 130,000 1.00 4,195,854 550,000 4,745,854 37,375 30,000 299,000 56,063 37,375 30,000 489,813 4,256,041 81 Nguyễn Quang Hƣng NV BPI 1.17 6,086,966 130,000 1.00 6,357,366 550,000 7,186,104 38,025 30,000 304,200 57,038 38,025 30,000 497,288 6,688,816 82 Hoàng Diệu Thu NV BPI 1.07 3,169,834 130,000 1.00 3,299,834 500,000 3,799,834 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 3,339,921 83 Nguyễn Việt Hải NV BPI 1.12 3,640,000 130,000 1.00 3,770,000 550,000 4,320,000 36,400 30,000 291,200 54,600 36,400 30,000 478,600 3,841,400 84 Đỗ Anh Tuấn NV BPI 1.07 4,081,485 130,000 1.00 4,335,685 575,000 4,910,685 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 4,450,772 85 Vũ Minh Phƣơng NV BPI 1.07 2,829,643 130,000 1.00 2,959,643 450,000 3,409,643 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 2,949,730 86 Nguyễn Thị Giang NV BPI 1.07 2,922,500 130,000 1.00 3,052,500 550,000 3,602,500 34,775 30,000 278,200 52,163 34,775 30,000 459,913 3,142,587 16,193,750 200,000 7.00 16,393,750 0 0 0 16,393,750 Nhân viên hợp đồng 140,400 129,600 140,400 124,200 0 278,738 0 0 0 16,393,750 30,000 30,000 30,000 30,000 87 Khƣơng Xuân Trƣờng Bảo vệ 3,250,000 200,000 1.00 3,450,000 3,450,000 3,450,000 88 Trân Manh Hi n Bảo vệ 3,250,000 1.00 3,250,000 3,250,000 3,250,000 89 Nguyễn Đức Mùi Bảo vệ 3,250,000 1.00 3,250,000 3,250,000 3,250,000 90 91 92 Nguyễn Thị Lý Nguyễn Thị Tuyết Lan Nguyễn Thị Hoàng Anh Tổng cộng Tạp vụ Tạp vụ NVHĐ 2,000,000 2,000,000 2,443,750 414,741,363 0 22,965,000 1.00 1.00 1.00 91.69 2,000,000 2,000,000 2,443,750 434,716,363 2,000,000 2,000,000 2,443,750 501,971,041 0 48,102,938 2,000,000 2,000,000 2,443,750 453,868,103 115.70 2,700,000 1,792,800 2,250,000 3,622,178 17,120,000 40,255,000 3,530,000 250,000 227,500 3,856,775 2,580,000 30,854,200 5,785,188 3,856,775 1,170,000 () LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Đào Anh Tùng Nguyễn Chí Dũng Khƣơng Minh Tuấn 48 ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XSKT HỒ BÌNH BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN TIỀN LƢƠNG TẠP VỤ + BẢO VỆ THÁNG 12 NĂM 2019 STT Họ tên Chức danh nghề nghiệp Hs cấp bậc, c/vụ đƣợc xếp mức lƣơng ghi HĐLĐ Nhân viên hợp đồng Tiền lƣơng theo lƣơng cấp bậc chức vụ, theo hợp đồng lao động Các khoản p/cấp chế độ khác khơng tính ĐG Phụ cấp Khuyến khích 10 13,750,000 200,000 TỔNG TIỀN LƢƠNG VÀ THU NHẬP ĐƢỢC NHẬN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO QUY ĐỊNH CHIA RA CHIA RA Độc hại Hệ số hoàn thành Lƣơng hoàn thành Tiền lƣơng làm thêm 11 12 13 14 5.00 13,950,000 0 Thanh huỷ Tiền ăn ca (trừ bồi dƣỡng h.vật độc hại, ăn định lƣợng) 15 16 0 Tổng cộng Cơng tác phí khốn Quay vé Bóc, Cào Truy lĩnh 17 18 19 0 20 13,950,000 Hồn tạm ứng lƣơng, thu khác Đồn phí Cơng đồn 21 22 0 Tiền lƣơng thu nhập đƣợc tính Khuyến học Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm Y tế Bảo hiểm thất nghiệp Đồn phí Đồn Thanh niên Tổng cộng Thành tiền 23 24 25 26 27 28 =(20)-(28) 0 0 0 13,950,000 Khƣơng Xuân Trƣờng Bảo vệ 3,250,000 200,000 1.00 3,450,000 3,450,000 3,450,000 Trân Manh Hi n Bảo vệ 3,250,000 1.00 3,250,000 3,250,000 3,250,000 Nguyễn Đức Mùi Bảo vệ 3,250,000 1.00 3,250,000 3,250,000 3,250,000 Nguyễn Thị Lý Tạp vụ 2,000,000 1.00 2,000,000 2,000,000 2,000,000 Nguyễn Thị Tuyết Lan Tạp vụ 2,000,000 1.00 2,000,000 2,000,000 2,000,000 13,750,000 200,000 5.00 13,950,000 13,950,000 Tổng cộng 0.00 0 0 0 0 13,950,000 0 0 0 Ký nhận ( Bằng chữ: Mười ba triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.) Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Đào Anh Tùng Nguyễn Chí Dũng Khƣơng Minh Tuấn 49 - Cách tính chế độ ốm đau Mức độ hƣởng chế độ = ốm đau Tiền lƣơng tháng đóng bảo hiểm *75% * Số ngày nghỉ ốm 24 ngày Ví dụ: Tính chế độ cho chị Lê Thị Mai = 1.07*3.250.000 = 24 *75% *5 543.359đ 3.3 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ số Kiến thiết Hịa Bình 3.3.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội 3.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền lƣơng sử dụng TK 334 – Phải trả ngƣời lao động TK 334 đƣợc mở TK cấp 2: TK 3341- Phải trả lƣơng cho Ban lãnh đạo TK 3342 - Phải trả lƣơng cho cán CNV Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TK: TK 338, 111, 112 3.3.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu Căn vào Bảng toán tiền lƣơng bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 12 năm 2019 Kế toán tiến hành hạch toán cho Ban lãnh đạo (Ban giám đốc) cán CNV Công ty 3.3.3.1 Đối với Ban lãnh đạo (Ban giám đốc Công ty) + Tiền lƣơng phải trả: Nợ TK 642: 59.200.000đ Có TK 3341: 59.200.000đ + Tiền ăn ca Ban Giám đốc 50 Nợ TK 642: 2.200.000đ Có TK 3341: 2.200.000đ + BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng Nợ TK 3341: 3.226.000đ Có TK 3383: 2.457.904đ Có TK 3384: 460.858đ Có TK 3386: 307.238đ + Tiền đồn phí, khuyến học, ủng hộ xây dựng nông thôn khấu trừ vào lƣơng Ban Giám đốc T12/2019 Nợ TK 3341:432.776đ Có TK 33882: 432.776đ + Chi tiền lƣơng, ăn ca, cơng tác phí tháng 12/2019 khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN, đồn phí cơng đồn, khuyến học, ủng hộ xây dựng nông thôn Ban Giám đốc: Nợ TK 3341: 57.741.224đ Nợ TK 642: 1.050.000đ Có TK 1111: 58.791.224đ Hầu hết khoản tốn cho ngƣời lao động Cơng ty đƣợc toán qua ngân hàng nhiên lƣơng T12 tháng tết đƣợc chi tiền mặt Mẫu số 3.8 Bảng phân bổ tiền lương tháng 12 năm 2019 Bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 12 năm 2019 Ghi Có TK STT Ghi Nợ TK TK 3341 TK 3342 Cộng TK 622 Chi phí lƣơng 188.743.401 188.743.401 TK 622 Chi phí ăn ca 21.050.000 21.050.000 TK 642: Chi phi lƣơng 59.200.000 235.678.890 294.878.890 TK 642: Chi phí ăn ca 2.200.000 19.205.000 21.405.000 61.400.000 464.677.291 526.077.291 Tổng Ngƣời lập Kế toán trƣởng 51 Mẫu số 3.9 : Phiếu chi Công ty TNHH Một thành viên Xổ số Kiến thiết Hịa Bình Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Số: PC1473.19 Nợ: 33412 Có: 1111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Đỗ Thị Trang Địa chỉ: Phịng Kế tốn - Tài Lý chi: Chi tiền lƣơng BGĐ khấu trừ khoản giảm trừ T12/2019 Số tiền: 58.791.224 VNĐ Viết chữ: Năm mươi tám triệu bảy trăm chin mươi mốt nghìn hai tram hai tư đồng Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Chủ tịch kiêm Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời nhận (Ký,tiền họ tên) Căn vào chứng từ phiếu Thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy ủy nhiệm chi Ngân hàng, Kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc TK 1111, 112, vào sổ Nhật ký – sổ 52 Căn vào bảng phẩn bổ tiền lƣơng kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc Mẫu số 3.10 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC số: 01 Ghi tài khoản: Có TK 111 Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2019 Chứng từ gốc Ghi có tài khoản Diễn giải Số Tổng số tiền Ngày 3341 167 31.12.2019 Chi KPCĐ 198 31.12.2019 Chi tiền lƣơng lãnh đạo 199 31.12.2019 Chi lƣơng CB CNV 200 31.12.2019 Chi đồn phí, KH, ủng hộ 8.039.551 201 31.12.2019 Chi tiền ốm đau 1.940.860 Tổng Cộng 3342 8.323.500 58.791.224 3383 33882 626 642 8.323.500 58.791.224 1.050.000 437.474.353 515.589.488 3382 416.574.353 17.370.000 3.530.000 17.370.000 4.580.000 8.039.551 1.940.860 58.791.224 416.574.353 8.323.500 1.940.860 8.039.551 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 53 Mẫu số 3.11 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC số: 02 Ghi tài khoản: Có TK 334 Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2019 Chứng từ gốc Ghi Nợ tài khoản Diễn giải Số Ngày PB 12 31.12.2019 Tổng số tiền 3341 Phân bổ lƣơng T12 Tổng Cộng 3342 3382 3383 33882 622 642 526.077.291 209.793.401 316.283.890 526.077.291 209.793.401 316.283.890 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 54 Mẫu số 3.12 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 33411: Phải trả lương cho Ban lãnh đạo NT ghi sổ A TK Chứng từ SH NT B C Số phát sinh ĐƢ Diễn giải D E Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12 PC 50 31/12 Chi lƣơng BGĐ khấu trừ khoản giảm trừ T12/2019 31/12 TT BH 31/12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào lƣơng BGĐ T12/2019 31/12 TT BH 31/12 Thu tiền BHYT khấu trừ vào lƣơng BGĐ T12/2019 31/12 TT BH 31/12 Thu tiền BHTN khấu trừ vào lƣơng BGĐ T12/2019 31/12 Trích lƣơng 31/12 Trích tiền ăn ca BGĐ T12/2019 AC T12 31/12 T KH 31/12 Thu tiên đồn phí khuyến học, ủng hộ khấu trừ vào lƣơng BGĐ 31/12 PC 98.19 31/12 Chi tiền lƣơng BGĐ T12/2019 Cộng số phát sinh 642 59.200.000 3383 2.457.904 3384 460.858 3386 307.238 642 33882 1111 2.200.000 432.776 57.741.224 61.400.000 61.400.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.3.2 Đối với cán CNV Cơng ty + Tính lƣơng phải trả cho CNV Nợ TK 642: 235.678.890đ Nợ TK 622: 188.743.401đ Có TK 3342: 424.422.291đ + Tiền ăn ca cán CNV Nợ TK 642: 19.205.000đ 55 Nợ TK 622: 21.050.000đ Có TK 3342: 40.255.000đ + BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng cán CNV Nợ TK 3342: 40.496.163đ Có TK 3383: 30.854.200đ Có TK 3384: 5.785.188đ Có TK 3386: 3.856.775đ + Thu tiền đồn phí, khuyến học, đồn phí đồn niên khấu trừ vào lƣơng cán CNV Nợ TK 3342: 7.606.777đ Có TK 33882: 7.606.777đ + Chi tiền lƣơng, làm thêm giờ, ăn ca, cơng tác phí, hủy, quay vé bóc, cào tháng 12/2019 khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN, đồn phí cơng đoàn, khuyến học, đoàn niên CB CNV: Nợ TK 3342: 416.574.353đ Nợ TK 642: 3.530.000đ Nợ TK 626: 17.370.000 (Chi phí tiền hủy) Có TK 1111: 437.474.343đ Kế toán vào chứng từ gốc nhƣ phiếu chi, giấy ủy nhiệm chi Ngân hàng, vừa đƣa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc TK 1111, 112, vào sổ Nhật ký – sổ 56 Mẫu số 3.13 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3342: Phải trả lƣơng cho cán CNV Chứng từ NT ghi sổ SH NT A B C Số phát sinh TK Diễn giải D Số dƣ ĐƢ Nợ Có Nợ Có E Số dƣ đầu kỳ 31/12 Trích LT 12 31/12 Trích lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 Trích LT 12 31/12 Trích lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 Trích AC 12 31/12 Trích tiền ăn ca CB CNV T12/2019 31/12 Trích AC 12 31/12 Trích tiền ăn ca CB CNV T12/2019 31/12 TBH 31/12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 TBH 31/12 Thu tiền BHYT khấu trừ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 TBH 31/12 Thu tiền BH TN kháu từ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 TKH 31/12 642 235.678.890 622 188.743.401 642 19.205.000 622 21.050.000 3383 30.854.200 3384 5.785.188 3386 3.856.775 3382 7.606.777 1111 103.574.353 Thu tiền đồn phí, khuyến học, ủng hộ khấu trừ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 PC 98.19 31/12 Chi tiền lƣơng cho CB CNV T12/2019 Cộng số phát sinh 464.677.291 464.677.291 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 57 3.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hịa Bình 3.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội 3.4.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền lƣơng sử dụng TK 338TK 338 chi tiết thành TK cấp TK 3382: KPCĐ TK 3383:BHXH TK 3384: BHYT TK 3386: BHTN Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TK: TK 111 112 334 622 626 642 3.4.3.Trình tự hạch tốn * Kế tốn kinh phí cơng đồn + Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD Nợ TK 642: 8.323.500đ Có TK 3382: 8.323.500đ + Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ Nợ TK 3382: 8.323.500đ Có TK 111: 8.323.500đ Nhận xét: Tại Cơng ty trích KPCĐ cho phận quản lý mà chƣa trích cho phận trực tiếp (bộ phận in) Nhƣ chƣa có cơng phận chƣa đảm bảo chế độ 58 Mẫu số 3.14 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3382: Kinh phí Cơng đồn NT ghi sổ Chứng từ SH NT B C A TK Số phát sinh ĐƢ Diễn giải D E Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.2019 TRCĐ 31.12 Trích KP CĐ tháng 12/2019 2019 31.12.2019 PC 31.12 167 2019 Chi KP CĐ tháng 12/2019 Cộng số phát sinh 642 8.323.500 1111 8.323.500 8.323.500 8.323.500 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) * Kế tốn Bảo hiểm xã hội + Trích BHXH 17,5 % vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 27.521.813đ Nợ TK 642: 45.348.440đ Có TK 3383: 72.870.253đ + Nhận giấy Báo Có ngân hàng chuyển tiền trợ cấp ốm đau: Nợ TK 112: 1.940.860đ Có TK 3383: 1.940.860đ + Chi tiền ốm đau cho CB CNV Nợ TK 3383: 1.940.860đ Có TK 1111: 1.940.860đ + Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 3341: 2.457.904đ Nợ TK 3342: 30.854.200đ Có TK 3383: 33.312.104đ + Chuyển tiền BHXH T12/209 59 Nợ TK 3383: 106.182.357đ Có TK 112: 106.182.357đ Mẫu số 3.15 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC số: 03 Ghi tài khoản: Nợ TK 112 Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2019 Chứng từ gốc Số Diễn giải Ghi có tài khoản Tổng số tiền Ngày 112 31.12.2019 3383 BHXH chuyển trợ cấp ốm đau 1.940.860 1.940.86 Tổng Cộng 1.940.860 1.940.86 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Mẫu số 3.16 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC số: 04 Ghi tài khoản: Có TK 112 Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2019 Chứng từ gốc Số Ngày 136 31.12 2019 Diễn giải Ghi nợ tài khoản Tổng số tiền 3383 Chuyển tiền BHXH, BHYT,BHTN T12 Tổng Cộng 133.248.467 133.248.467 3384 106.182.357 18.738.084 106.182.357 18.738.084 3386 8.328.026 8.328.026 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng 60 Mẫu số 3.17 Cơng ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội NT ghi TK Chứng từ sổ SH NT B C A Số phát sinh ĐƢ Diễn giải D E Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.2 Trích 31.12 Trích BHXH T12/2019 019 BH 2019 31.12.2 Trích 31.12 019 BH 2019 31.12.2 Trích 31.12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào 019 BH 2019 lƣơng BGĐ T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào 019 BH 2019 lƣơng CB CNV T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Bảo hiểm xã hội chi trả trợ cấp 019 BH 2019 ốm đau 31.12.2 PC201 31.12 019 19 2019 31.12.2 UNC 31.12 Chuyển tiền BH BGĐ 019 030 2019 +CBCNV T12/2019 Trích BHXH T12/2019 Chi tiền ốm đau cho CB CNV Cộng số phát sinh 642 45.348.440 622 27.521.813 3341 2.457.904 3342 30.854.200 112 1.940.860 1111 1.940.860 1121 106.182.357 108.123.217 108.123.217 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) * Kế tốn Bảo hiểm y tế + Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 4.718.013đ Nợ TK 642: 7.774.025đ 61 Có TK 3384: 12.492.038 + Khấu trừ BHYT 1.5 % vào lƣơng NLĐ Nợ TK 3341: 460.858đ Nợ TK 3342: 5.785.188đ Có TK 3384: 6.246.046 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT Nợ TK 3384: 18.738.084đ Có TK 112: 18.738.084đ Mẫu số 3.18 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế TK NT Chứng từ ghi sổ SH A B đối Diễn giải Số dƣ ứng NT C Số phát sinh D E Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.2 Tr BH 31.12 Trích tiền BHYT khấu trừ vào 019 2019 lƣơng BGĐ T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Trích BHYT BGĐ 019 BH 2019 T12/2019 31.12.2 TT 31.12 Thu tiền BHYT khấu trừ vào 019 2019 lƣơng CBCNV T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Thu BHYT CBCNV 019 2019 T12/2019 31.12.2 UNC 31.12 Chuyển tiền BH BGĐ + 112 019 2019 CBCNV T12/2019 BH BH 030 642 7.774.025 622 4.718.013 460.858 3341 3342 Cộng số phát sinh 5.785.188 18.738.084 18.738.084 18.738.084 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 62 - Kế tốn Bảo hiểm thất nghiệp + Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 1.572.675đ Nợ TK 642: 2.591.337đ Có TK 3386: 4.164.012đ + Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 3341: 307.238đ Nợ TK 3342: 3.856.775đ Có TK 3386: 4.164.013đ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 12/2019 Nợ TK 3386: 8.328.026đ Có TK 112: 8.328.026đ Mẫu số 3.19 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp NT ghi Chứng từ sổ SH A B TK đối Diễn giải ứng NT C D E Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.20 TR 31.12 Thu tiền BHTN khấu trừ lƣơng 19 BH 2019 BGĐ T12/2019 31.12.20 Tr BH 31.12 Thu tiền BHTN khấu trừ vào lƣơng 2019 CBCNV T12/2019 19 3341 307.238 3342 3.856.775 31.12.20 Trích 31.12 Trích BHTN BGĐ tháng 19 BH 2019 12/2019 31.12.20 Trích 31.12 Trích BHTN CBCNV 19 BH 2019 T12/2019 31.12.20 UNC 31.12 Chuyển tiền BH BGĐ+ 112 19 030 2019 CBCNV T12/2019 642 2.591.337 622 Cộng số phát sinh 1.572.675 8.328.026 8.328.026 8.328.025 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số dƣ Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 63 Mẫu số 3.20 Nhật ký sổ NHẬT KÝ SỔ CÁI THÁNG 12 NM 2019 STT Chứng từ Định khoản Diễn giải Số Ngày Nợ Tổng số tiền Có Nợ TK 111 Có Nợ I Số d đầu năm TK 112 Có 835,736,729 Nỵ TK 128 Cã Cã TK 131 Nỵ 684,048,038 TK1311 Cã Nỵ TK1313 Cã TK1314 Cã Nỵ TK13141 Cã Nỵ Cã TK 334 Nỵ 125,300,000 TK 338 Cã Nỵ TK 622 Cã Nỵ TK 626 Cã Nỵ TK 642 Có Nợ Có II Số PS tháng B¸o c¸o chi tiền mặt Báo cáo thu TGNH Báo cáo chi TGNH 111 131,141 112,133,141 111 112 111,131,338 133,331,333 40,000,000 40,000,000 514,569,488 514,569,488 1,940,860 1,940,860 40,000,000 514,569,488 1,940,860 40,000,000 25,000,000 15,000,000 0 0 0 0 0 0 0 112 133,248,467 133,248,467 334 526,077,291 526,077,291 0 0 TÝnh BHXH, TN, YT phải nộp tháng 338 89,526,303 89,526,303 0 0 Hoàn ứng trừ vào lơng, ®oµn phÝ, khuyÕn häc 334 338 8,039,551 8,039,551 0 0 Thu Bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng 334 338 43,722,163 43,722,163 642 338 8,323,500 8,323,500 0 0 642 241 0 0 0 10 11 Trích KPCĐ Q4 Giảm chi phi Th TT§B phải nộp 334, 622, 642 133,248,467 Trích lơng + ăn ca phải trả tháng 622, 642 Báo cáo thu tiền mặt 15,000,000 474,315,577 18,303,911 17,370,000 4,580,000 1,940,860 133,248,467 526,077,291 89,526,303 8,039,551 8,039,551 43,722,163 43,722,163 209,793,401 316,283,890 33,812,501 55,713,802 8,323,500 8,323,500 511 642 333 0 12 KÕt chun doanh thu thn 511,512 911 0 0 0 13 KÕt chun doanh thu tõ H§TC 515 911 0 0 0 14 Tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt 154 621,622,627 0 15 KÕt chun chi phÝ tr¶ thëng 911 625 0 0 0 16 Kết chuyển chi phí phát hành 911 626 0 0 0 17 Gi¸ vốn hàng hoá xuất bán kỳ 632 154 0 18 Kết chuyển giá vốn hàngbán 911 632 0 19 KÕt chun chi phÝ tµi chÝnh 911 635 0 20 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 642 0 0 0 21 kÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 911 0 911 811 0 0 0 Kết hoạt động kinh doanh 911 421 0 0 0 Céng ph¸t sinh 1,365,447,623 1,365,447,623 40,000,000 514,569,488 1,940,860 133,248,467 0 40,000,000 25,000,000 0 15,000,000 15,000,000 526,077,291 526,077,291 151,552,378 151,552,377 243,605,902 17,370,000 384,901,192 Céng lòy kÕ 1,365,447,623 1,365,447,623 40,000,000 514,569,488 1,940,860 133,248,467 0 40,000,000 25,000,000 0 15,000,000 15,000,000 526,077,291 526,077,291 151,552,378 151,552,377 243,605,902 17,370,000 384,901,192 22 23 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c III D cuèi th¸ng 361,167,241 552,740,431 85,300,000 64 3.5 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình 3.5.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 3.5.1.1 Ưu điểm Trong thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty xổ số kiến thiết Hồ Bình Trên sở thự tế kiến thức đƣợc học trƣờng Em có vài ý kiến nhận xét sau: Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hồ Bình Doanh nghiệp nhà nƣớc chun phát hành loại vé xổ số Đây ngành đặc thù với mục tiêu thu hút nguồn tiền nhàn rỗi dân đồng thời làm giảm bớt tệ nạn ngồi xã hội Chính kết hoạt động kinh doanh Công ty luôn phát triển năm sau cao năm trƣớc đời sống cán nhân viên đƣợc cải thiện Với hình thức kế tốn tập trung thống từ đạo kịp thời Ban Giám đốc Công ty tới bố trí cơng việc kế tốn trƣởng tới nhân viên kế tốn phịng tạo đƣợc đồng cơng tác kế tốn Với việc phịng kế tốn ngƣời nhƣng đảm đƣơng đƣợc khối lƣợng cơng việc lớn, từ cho thấy mơ hình làm việc có hiệu quả, từ việc phân công công việc đến việc kế tốn viên phát huy đƣợc tính chủ động sáng tạo giúp cơng tác kế tốn đơn vị đƣợc tinh giản xác hiệu Cơng tác hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cách cơng khai Khuyến khích cán CNV làm việc cố gắng nâng cao trình độ chun mơn bƣớc ngày gắn bó với Cơng ty Trong Cơng ty ngồi tiền lƣơng, thƣởng đƣợc hƣởng theo số lƣợng chất lƣợng lao động hao phí Ngƣời lao động cịn đƣợc hƣởng thu nhập từ quỹ BHXH ốm đau, tai nạn, thai sản, sức… Do Cơng ty chấp hành tốt việc trích nộp quỹ BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ theo quy định nhà nƣớc 65 Về phương pháp hạch tốn kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký - sổ sử dụng phần mềm kế tốn Misa Cơng ty thực hình thức chứng từ, sổ sách sử dụng mẫu ban hành Bộ tài Đã phản ánh rõ ràng khoản mục nghiệp vụ phát sinh, tổ chức tốt công tác ghi chép, xử lý số liệu ghi sổ kế toán nghiệp vụ liên quan Dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, kiểm tra đối chiếu thuận tiện việc phân công công tác phù hợp với thông lệ Quốc tế Việt Nam - Sổ kế toán gọn nhẹ; tất nghiệp vụ phát sinh nằm gọn Sổ cái; cần kế toán trực tiếp ghi sổ; cộng sổ, lấy số dƣ lên cân đối (giảm chi phí khâu gián tiếp) - Việc ghi sổ kế tốn khơng trùng lắp (định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ cái; - Từ việc lên cân đối số phát sinh tài khoản kế tốn thuận lợi; có sai sót dễ đối chiếu để tìm 3.5.1.2 Tồn ngun nhân Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hòa Bình nói chung xác có hiệu Nhƣng với số lƣợng kế tốn viên gây áp lực công việc cho thành viên kế tốn Chẳng hạn kế tốn tốn phải kiêm cơng việc kế toán tiền lƣơng, kế toán kho; kế toán chi tiết kiêm kế toán thuế, kiêm phần kế toán tổng hợp Kế toán trƣởng kiêm nhiệm phần kế tốn tổng hợp lên BCTC, mà có thời gian việc quản lý chung cơng tác tài tồn quan Qua thấy rõ nguyên nhân thiếu ngƣời Nhƣng đứng trƣớc thách thức gia đoạn cần phải tinh giản máy, giảm chi phí tồn bộ máy đơn vị ngun nhân đƣợc coi chấp nhận đƣợc Về phương pháp hạch tốn kế tốn: Cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cách công khai tạo cho ngƣời lao động tƣ tƣởng n tâm sở khuyến khích đƣợc ngƣời lao động 66 Công ty thực công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng kịp thời quy định Nhật ký sổ hình thức ghi sổ kế tốn "cổ điển" nhất; Sổ Cái đồng thời sổ Nhật ký (ghi hàng ngày); Sổ dài (vì phải ghi cho đủ Tài khoản kế tốn cần thiết doanh nghiệp), Vì vậy, hình thức ghi Sổ kế tốn Nhật ký sổ thích hợp doanh nghiệp nhỏ, hoạt động ngành thƣơng mại (số TK sử dụng ít) Do vậy, thích hợp với quy mơ doanh nghiệp nhỏ kinh doanh ngành thƣơng mại - Đối với doanh nghiệp lớn, Các doanh nghiệp sản xuất Công nghiệp, phải sử dụng nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng lọai hình kế tốn Nhật ký sổ đƣợc Vì sổ dài - Dễ phát sinh lệch dịng dịng q dài, dịng kẻ khơng trùng Việc ghi sổ lãng phí (1 dịng dài ghi vài cột đối ứng) - Ghi sổ chi tiết, thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế tốn khó khăn, thiếu khoa học - Cơng ty chƣa trích KPCĐ cho phận trực tiếp 3.5.2 Một số ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hịa Bình Trên sở lý luận xuất phát từ hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công tyTNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình đặc biệt q trình SXKD Công ty Đề tài đƣa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phù hợp với điều kiện cụ thể Cơng ty Góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động đƣa phƣơng pháp quản lý đạt kết cao Thứ nhất, Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hòa Bình xây dựng quy chế tiền lƣơng theo thơng tƣ số 168/2009/TT-BTC ngày 19/8/2009 Bộ Tài hƣớng dẫn kế tốn áp dụng Cơng ty Xổ số kiến thiết Theo Cơng ty phải xây dựng lại quy chế chi trả lƣơng cho phù hợp với tình hình nay, địi hỏi kế tốn tiền lƣơng ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lƣơng gian đoạn hạch tốn gắn liền với lợi ích kinh tế ngƣời lao động tổ chức kinh tế Mục tiêu doanh nghiệp 67 đƣợc giải xuất phát từ thỏa mãn ngƣời lao động với tổ chức kinh tế Không Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình, mà doanh nghiệp hoạt động chế thị trƣờng phải quán triệt nguyên tắc phải nhận thức rõ tầm quan trọng lao động Luôn phải đảm bảo công cho việc trả lƣơng Việc trả lƣơng phải hợp lý với tình hình SXKD Cơng ty Nếu trả lƣơng không xứng đáng với sức lao động mà ngƣời lao động bỏ làm cho họ chán nản, không tích cực làm việc Từ làm cho Cơng ty lao động gây ảnh hƣởng xấu đến tồn phát triển Công ty Nếu Công ty trả lƣơng xứng đáng với sức lao động họ Công ty thu hút đƣợc ngƣời lao động tài năng, giàu kinh nghiệp, đồng thời khơi dậy đƣợc khả tiềm ẩn tính sáng tạo ngƣời lao động Tiết kiệm đƣợc chi phí lao động Tăng giá trị sản lƣợng thúc đẩy doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh Thứ hai, Để cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng ngƣời lao động thực phát huy đƣợc vai trị công cụ hữu hiệu công tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ sách đảng nhà nƣớc cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng để áp dụng vào Cơng ty cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lƣơng, khoản trích theo lƣơng Thứ ba, Thƣờng xuyên kiểm tra xem xét rút hình thức phƣơng pháp trả lƣơng khoa học, đúng, công với ngƣời lao động mức độ phức tạp trách nhiệm công việc ngƣời để đồng lƣơng phải thực thƣớc đo giá trị lao động Khuyết khích đƣợc lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ Công ty với trách nhiệm cao Thứ tư Cùng với việc nâng cao chất lƣợng lao động Cơng ty phải có lực lƣợng lao động với cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao phải đƣợc qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời Công ty phải quản lý sử dụng tốt 68 thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho Cơng ty Vì điều kiện làm tăng giá trị sản lƣợng, hay khối lƣợng cơng việc cần đạt đƣợc Thứ năm, trích KPCĐ cho phận trực tiếp (bộ phận in) Khi trích KPCĐ cho phận trực tiếp với tỷ lệ trích lập 2%, kế tốn ghi: Nợ TK 622 Có TK 3382 69 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách đảng nhà nƣớc chế độ lao động, đảm bảo tính tốn, phân bổ xác khoản tiền lƣơng bảo hiểm nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho Công ty Nhận thức rõ đƣợc điều này, Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hịa Bình sử dụng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ địn bẩy, công cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lƣợng sản phẩm, suất lao động cán NLĐ Từ hiệu kinh doanh Công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập NLĐ ngày ổn định tăng thêm Bằng nỗ lực thân với bảo tận tình giáo viên hƣớng dẫn Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp Đặc biệt anh, chị phịng kế tốn phịng ban khác Cơng ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình giúp đỡ em hồn thành tốt Do cịn hạn chế trình độ hiểu biết thời gian nghiên cứu chƣa nhiều nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót định.Vậy em kính mong đƣợc bảo thầy giáo, cô giáo hƣớng dẫn để khóa luận em đƣợc đầy đủ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Công, 2009), Kế tốn tài phần 1, Nhà xuất Tài 2.Nguyễn Thị Đơng (2007), Kế tốn doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Thị Tƣờng Vi (2010), Chế độ kế tốn Cơng ty xổ số kiến thiết quy định hoạt động tài Công ty xổ số kiến thiết (Biên theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC, Thông tƣ 244/2009/TT - BTC Thông tƣ 168/TT- BTC Bộ tài chính) 71