Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh xây dựng và thương mại duy thành phát

Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DUY THÀNH PHÁT Sinh viên thực : Văn Thị Thu Huyền MSV : LTCD140220 Lớp : KTTH - K14B Giảng viên hướng dẫn : ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh Hà Nội - 2015 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DUY THÀNH PHÁT .2 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu .2 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DUY THÀNH PHÁT .15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát 15 2.1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 15 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát 35 2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 35 2.2.2 Quy trình ghi sổ kế tốn .35 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DUY THÀNH PHÁT .61 3.1 Đánh giá chung kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát phương hướng hoàn thiện 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Nhược điểm 62 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 64 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát 64 SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh 3.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ phận cách khoa học nhanh chóng .64 3.2.2 Lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu: .65 3.2.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư 66 3.2.4.Xử lí thu hồi phế liệu sau thi cơng cách triệt để .68 KẾT LUẬN 69 SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 2.1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư ngày 13/07/14 20 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho ngày 13/07/2014 .21 Biểu 2.4: Uỷ nhiệm chi 22 Biểu 2.5: GIẤY BÁO NỢ .23 Biểu 2.6: PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO .25 Biểu 2.7: PHIẾU XUẤT KHO 26 Biểu 2.8: THẺ KHO 32 Biểu 2.9: Trích sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hố tháng 07/2014 33 Biểu 2.10: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT LIỆU .34 Biểu 2.11: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ 36 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ 36 Biểu 2.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ 37 Biểu 2.13: Phiếu nhập kho thu hồi ngày 15/07/2014 38 Biểu 2.14: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ THU HỒI 39 Biểu 2.12: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ DỊCH VỤ HÀNG HOÁ MUA VÀO 40 Biểu 2.13: Trích bảng tổng hợp xuất vật liệu cho cơng trình trường mầm non n Nghĩa - Thanh Trì 57 Biểu 2.14: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 03 58 Biểu 2.15: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 59 Biểu 2.16: SỔ CÁI TK152 .60 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu .29 Bảng 1.1 Danh mục loại nguyên vật liệu Bảng 3.1 Bảng phân bổ Nguyên, vật liệu .66 SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh LỜI MỞ ĐẦU Để tồn phát triển kinh tế cạnh tranh khốc liệt nay, doanh nghiệp cần có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh linh hoạt, hiệu Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí Do đó, cơng tác quản lí hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tốt cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế tốn khác doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Chính vậy, việc hạch tốn nguyên vật liệu công ty coi trọng phận khơng thể thiếu tồn công tác quản lý công ty Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát, em tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý luận học trường để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp với chuyên đề: "Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát" Ngoài lời mở đầu kết luận, Báo cáo thực tập tốt nghiệp em bao gồm ba phần sau: Chương 1: Đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DUY THÀNH PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát doanh nghiệp xây lắp nên vật liệu sử dụng có đặc thù riêng Khi thực thi công cơng trình dù cơng trình lớn hay nhỏ phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu với chủng loại khác nhau, quy cách phong phú đa dạng Những nguyên vật liệu sử dụng trình thi cơng phong phú đa dạng chỗ sản phẩm nhiều nghành khác Chẳng hạn vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp như: xi măng sắt, thép có vật liệu sản phẩm ngành lâm nghiệp như: gỗ làm xà gồ, tre, nứa có vật liệu sản phẩm ngành khai thác như: cát, đá, sỏi… Những loại vật liệu qua chế biến chưa qua chế biến tuỳ thuộc vào yêu cầu công việc Khối lượng sử dụng khác Có loại phải sử dụng với khối lượng lớn với nhiều quy cách khác Ví dụ, tính riêng loại vật liệu xi măng gồm nhiều chủng loại : xi măng Bỉm Sơn, Hoàng Thạch, xi măng Chingfon loại sắt thép, gạch, đá… Các loại vật liệu sử dụng với khối lượng : tre nứa, gỗ Để hình thành nên thực thể cơng trình cần sử dụng nhiều loại vật liệu Là doanh nghiệp kinh doanh xây lắp phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí xây dựng cơng trình - Ngun vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp như: xi măng gồm xi măng thường, xi măng trắng, thép gồm thép tròn, thép , gạch, ngói - Nguyên vật liệu sản phẩm ngành khai thác đưa vào sử dụng không qua chế biến như: cát, sỏi, đá SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh - Nguyên vật liệu sản phẩm ngành nông, lâm ngư nghiệp như: gỗ, tre để làm giàn giáo, cốt pha - Nguyên vật liệu sản phẩm qua chế biến dạng cấu kiện loại: lan can, cửa gỗ Cũng xuất phát từ nhiều nguồn khác nêu mà trình thu mua, vận chuyển bảo quản loại vật liệu xây dựng có đặc điểm riêng loại khác - Nguyên vật liệu mua cửa hàng đại lý, trình vận chuyển nhanh như: sắt thép, xi măng, - Nguyên vật liệu cần phải đặt hàng theo thiết kế cụ thể như: cửa sắt, cửa gỗ, lan can gỗ, lan can sắt… - Nguyên vật liệu phải thu mua địa điểm xa, q trình vận chuyển phức tạp: vơi, đá, cát, sỏi… Quá trình vận chuyển, bảo quản loại nguyên vật liệu phụ thuộc vào đặc thù loại ngun vật liệu Xi măng, sắt, thép thu mua dễ dàng, bảo quản, dự trữ kho cơng trình Tuy nhiên vật liệu vơi, đá, cát, sỏi phải thu mua địa điểm xa địa điểm thi cơng cơng trình q trình vận chuyển phức tạp, khó trơng coi, bảo quản dễ hao hụt, mát ảnh hưởng tới trình thi cơng giá thành cơng trình, chất lượng cơng trình Do đặc thù thị trường vật liệu xây dựng ngày phong phú chủng loại chất lượng giá ổn định, nên việc mua dự trữ vật liệu kho sách tối ưu Cơng ty vừa nhằm giảm tối đa chi phí bốc dỡ, vận chuyển vừa giảm thiểu hao hụt vật liệu trình bảo quản dự trữ Một đặc điểm bật quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát việc giao khoán toàn khâu mua bán, vận chuyển bảo quản vật liệu cho đội thi công xây dựng SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh Công ty tạm ứng tiền cho đội xây dựng để đội tự mua vật tư Kế toán đội xây dựng lập phiếu nhập, phiếu xuất, tập hợp hoá đơn chứng từ định kỳ gửi phịng kế tốn để phịng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành cho cơng trình Hơn nữa, hầu hết loại vật liệu sử dụng q trình xây dựng cơng trình trực tiếp cấu thành nên sản phẩm cơng trình xây dựng hồn thiện Do vậy, Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, khoảng 65-75% tổng chi phí xây dựng cơng trình Chỉ cần thay đổi nhỏ số lượng hay giá thu mua vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm xây dựng Từ đặc điểm phức tạp nguyên vật liệu nêu mà việc tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát phần hành đặc biệt quan trọng, địi hỏi phải hạch tốn cách xác 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát sử dụng nhiều loại ngun vật liệu có tính công dụng khác với số lượng lớn thi cơng cơng trình Xuất phát từ thực tế đó, cơng tác kế tốn ngun vật liệu tổ chức quản lý công tác thu mua, dự trữ nguyên vật liệu sổ sách kế toán cách khoa học chặt chẽ Kế toán tiến hành phân loại chi tiết vật tư theo nguồn hình thành vai trò chúng, cụ thể: Phân loại theo vai trò nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát, vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Trước hết vào nội dung kinh tế, vai trò nguyên vật liệu q trình thi cơng xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lơi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu sử dụng SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14 Chuyên đê thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Đoàn Thị Trúc Quỳnh Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Duy Thành Phát gồm: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp như: gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Để thuận tiện cho công tác thu mua u cầu quản lý cơng tác kế tốn chi tiết Cơng ty, ngun vật liệu cịn phân loại theo nguồn hình thành Phân loại vật liệu theo nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên nguyên vật liệu mua từ bên như: cát vàng, xi măng, thép - Vật liệu thuê ngoài: Giàn giáo, cốt pha Với hai cách phân loại trên, Cơng ty quản lý nguyên vật liệu phương diện số lượng, giá trị, tình hình sử dụng loại nguyên vật liệu nguồn khác nhau, phận khác Từ dễ dàng cân chỉnh số lượng giá trị nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Phân loại vật liệu theo mục đích nơi sử dụng: -Vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất: Cát, đá, xi măng, gạch, -Vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm như: Xăng, dầu, Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất, tiêu thụ SV: Văn Thị Thu Huyền Lớp: KTTH - K14