Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dệt hà đông

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG - HANOSIMEX 1.1/Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần Dệt Hà Đông Hanosimex .4 1.1.1 Đôi nét chung công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần Dệt Hà Đông 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.3/ Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.3.1 Tổ chức nhân công ty 1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.4/ Tình hình tài kết kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông năm gần 13 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐƠNG – HANOSIMEX 16 2.1/ Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đông 16 2.2/ Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng 18 2.2.1 Các sách kế toán chung 18 2.2.2/ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 21 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 23 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 26 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 28 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3/ Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 28 2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành vốn tiền .30 2.3.2.1.Kế toán tiền mặt 30 2.3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .32 2.3.3 Tổ chức kế toán phần hành TSCĐ 33 2.3.4 Tổ chức kế toán phần hành mua hàng toán với nhà cung cấp 34 2.3.5 Tổ chức kế toán phần hành bán hàng toán với khách hàng .36 2.3.6 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất 37 2.3.7 Tổ chức hạch toán phần hành tiền lương- BHXH 38 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG 40 3.1/ Đánh giá vể tổ chức máy kế toán 40 3.2/ Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn 41 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT STT TẮT NỘI DUNG KHSX Kế hoạch sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định NKCT Nhật ký- chứng từ TNDN Thu nhập doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu XK Xuất BHXH Bảo hiểm xã hội BCTC Báo cáo tài 10 BTC Bộ tài 11 CPSX Chi phí sản xuất 12 GTGT Giá trị gia tăng 13 XDCB Xây dựng 14 KHTSCĐ Khấu hao tài sản cổ định SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ, Nội dung bảng Sơ đồ Quy trình cơng nghệ sản xuất khăn Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cồ phần dệt Hà ĐôngHanosimex Sơ đồ Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng Hanosimex Sơ đồ Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng Sơ đồ Trình tự ghi sổ hình thức kế toán Nhật Ký chứng từ Sơ đồ Tổ chức hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo hình thức Nhật ký- Chứng từ Sơ đồ Trình tự ghi sổ tiền mặt Sơ đồ Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt theo phương pháp Nhật kýchứng từ Sơ đồ Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ Sơ đồ 10 Tổ chức hạch tốn tổng hợp TSCĐ theo hình thức Nhật kýchứng từ Sơ đồ 11 Hạch toán tổng hợp toán với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký- chứng từ Sơ đồ 12 Hạch toán tổng hợp bán hàng toán với khách hàng SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp theo phương pháp Nhật ký- chứng từ Sơ đồ 13 Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất theo hình thức Nhật kýchứng từ Sơ đồ 14 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp tiền lương- BHXH theo hình thức Nhật ký- chứng từ Bảng Kết kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông năm gần Bảng Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG - HANOSIMEX 1.1/Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Dệt Hà Đông Hanosimex 1.1.1 Đôi nét chung công ty cổ phần dệt Hà Đông Công ty cổ phần Dệt Hà Đông HANOSIMEX công ty trực thuộc tổng công ty Dệt may Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0303000404 – ngày 21 tháng 12 năm 2005 – sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây ( thuộc Hà Nội) cấp.Cơng ty có diện tích đất sử dụng 17.210 m2, số cán cơng nhân viện có khoảng 500 người Loại hính sản xuất kinh doanh chủ yếu sản xuất, gia công mặt hàng khăn xuất - Tên gọi tại: Công ty cổ phần dệt Hà Đông HANOSIMEX - Tên giao dịch quốc tế: HANOSIMEX Hadong Textile Joint Stock Company - Tên viết tắt: HANOSIMEX—HDT - Địa chỉ: Đường 430 – Cầu Am – Phường Vạn Phúc – Thành phố Hà Đông – Hà nội - Điện thoại: 0343.824403 – Fax: 0343.824505 - Email: nmhadong@hn.vnn.vn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Tiền thân công ty cổ phần dệt hà Đông công ty công nghiệp Hà Đông nằm cách thủ đo Hà Nội 10 km phía Tây Nam, thuộc thành phố Hà Đông, tỉnh Hà Tây Công ty thành lập cách 52 năm, trải qua trình phát triển lâu dài với nhiều lần đổi tên Năm 1982 công ty công nghiệp Hà Đông đổi tên thành xí nghiệp gia cơng dệt sửa chữa thiết bị đo lường Hà Đơng, hình thức kinh doanh chủ yếu quản lý hợp tác xã dệt địa bàn tỉnh Hà Tây SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 1987, Bộ Công nghiệp nhẹ định đổi tên công ty thành nhà máy Dệt Hà Đông Công ty bắt đầu phát triển theo hướng sản xuất tập trung với máy móc thiết bị cơng nghiệp đại Năm 1992, nhà máy dệt Hà Đông đổi tên thành công ty dệt Hà Đông, doanh nghiệp nhà nước – đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty dệt may Việt Nam Công ty hoạt đơng theo luật doanh nghiệp nhà nước, theo quy định pháp luật điều lệ tổ chức hoạt độngcủa công ty chủ tịch Hội đồng quản trị tổng cơng ty dệt may phê chuẩn Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, không đạt hiệu nên năm 1995 công ty dệt Hà Đông sáp nhập Công ty dệt- may Hà Nội, trở thành nhà máy thành viên công ty dệt may Hà Nội với tên gọi nhà máy Dệt Hà Đơng hạch tốn phụ thuộc khơng có tư cách pháp nhân Năm 2006 nhà máy cổ phần hóa lấy tên Cơng ty cổ phần Dệt Hà Đông- HANOSIMEX với số vốn điều lệ 13 tỷ đồng Việt Nam, hình thức cơng ty cổ phần nhà nước, công ty công ty thuộc tổng công ty dệt may Hà Nội Trải qua giai đoạn phấn đấu phát triển 50 năm, cơng ty có sở vật chất vững mạnh với diện tích cơng ty vào khoảng 17.210m diện tíc nhà xưởng có: Xí nghiệp dệt (4660m 2), xí nghiệp tẩy nhuộm (1600 m2), xí nghiệp may (1300m2), dịch vụ điện (200m2), kho + phụ trợ ( 1800m2) Về trang thiết bị: công ty tập trung trang bị máy móc thiết bị tương đối đại, nhập từ Nhật Bản, Đức, Hàn Quốc, Nga, Trung Quốc… Số cổ phiếu lưu hành: 1.300.000 cổ phiếu Hiện cơng ty có 1000 cổ đơng, Nhà nước nắm giữ 51% cổ phần, với giá trị khoảng 6.67 tỷ đồng Việt Nam Không ngừng lớn mạnh phát triển, cơng ty khắc phục khó khăn, vươn lên đạo sáng suốt ban giám đốc, lãnh đạo công ty, công ty SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp cổ phần dệt Hà Đông HANOSIMEX đạt số thành tựu đáng kể, tạo niềm tin toàn thể nhân viên cơng ty, đồng thời xây dựng uy tín khách hàng chiếm vị ngành dệt may Việt Nam 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần Dệt Hà Đông Ngành nghề kinh doanh sản phẩm chủ yếu: Lĩnh vực kinh doanh nêu điều lệ công ty là: a Sản xuất kinh doanh, gia công sản phẩm dệt may b Kinh doanh siêu thị, nhà hàng, dịch vụ vui chơi giải trí, cho thuê văn phòng c Kinh doanh ngành nghề khác theo quy đinh pháp luật Chức năng, nhiệm vụ công ty: Huy động sử dụng vốn có hiệu q trình phát triển sản xuất kinh doanh lĩnh vực trên, hoạt động dệt may then chốt nhằm đạt lợi nhuận cao nhất, tăng lợi tức cho cổ đông, tạo việc làm ổn định cho người lao động, đóng góp cho ngân sách Nhà nước, phát triển công ty tạo công ăn việc làm cho người lao động Hiện công ty hoạt động lĩnh vực dệt may với tư cách công ty cổ phần thuộc tổng công ty dệt may Hà Nội Công ty chuyên sản xuất – kinh doanh xuất nhập mặt hàng khăn bông: Khăn ăn, khăn mặt, khăn tắm, khăn thảm 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông - Công ty cổ phần dệt Hà Đông chuyên sản xuất kinh doanh xuất nhập mặt hàng khăn Hoạt động sản xuất bao gồm loại sau: + Tự sản xuất từ đầu đến tạo thành phẩm hồn chỉnh + Mua nhập khăn thơ gia cơng chế biến thành thành phẩm hồn chỉnh - Do có cách sản xuất sản phẩm khác nên có khác loại nguyên vật liệu, nhân cơng cơng đoạn sản xuất Vì việc tập SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm phải phân chia rõ ràng ghi chép chi tiết, đầy đủ để không bị nhầm lẫn - Công ty không xuất khăn bơng trực tiếp thị trường nước ngồi mà thơng qua cơng ty mẹ khách hàng công ty đa phần Tổng công ty dệt may Hà Nội 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần dệt Hà Đông  Đặc điểm tổ chức sản xuất: Khi phát sinh đơn đặt hàng, giám đốc sản xuất phòng kế hoạch thị trường tổ chức lập kế hoạch sản xuất sản phẩm mẫu Sau xác định số lượng chủng loại nguyên vật liệu cần thiết, lập phiếu công nghệ định mức Bản kế hoạch chuyển cho phòng kỹ thuật để tổ chức thực kế hoạch sản xuất Tại đây, giám đốc kỹ thuật chịu trách nhiệm việc tổ chức sản xuất giao nhiệm vụ cho trưởng ca chuyên trách Các công việc cụ thể giao cho tổ trưởng để quản lý tổ chức cho cơng nhân thực Hiện cơng ty có phân xưởng là: + Nhà máy dệt nhuộm bao gồm: phân xưởng dệt, phân xưởng hồ mắc, phân xưởng tẩy nhuộm, sấy văng + Nhà máy may + Phân xưởng điện đóng dấu  Quy trình cơng nghệ: Bao gồm bước sau Bước 1: Nhận thông báo đơn đặt hàng Bước 2: Lập kế hoạch sản xuất xác định sản phẩm mẫu/ Bước 3: Bộ phận sản xuất nhận kế hoạch sản xuất sản phẩm mẫu Xây dựng phiếu công nghệ + Định mức triển khai kế hoạch sản xuất dệt nhuộm Bước 4: Xác định kế hoạch sợi + nhập kho sợi + kiểm tra Bước 5: Hồ sợi + kiểm tra SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Bước 6: Dệt ( tạo khăn mộc) Bước 7: Kiểm mộc nhập kho Kết thúc giai đoạn dệt Bước 8: Chuẩn bị khăn mộc nấu tẩy Bước 9: Nấu tẩy lần + nấu tẩy lần 2, giặt + nấu tẩy nhộm, giặt Bước 10: Kiểm tra sau vắt + sấy nung + sấy văng Bước 11: Kiểm tra triển khai kế hoạch sản xuất may Kết thúc giai đoạn tẩy nhuộm Bước 12: Chuẩn bị khăn tẩy Bước 13: Cắt dọc + May dọc + cắt ngang + may ngang Bước 14: Đơn công nghệ in, băng thêu Bước 15: Kiểm kim + đóng kiện nhập kho Ta tóm tắt quy trình cơng nghệ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất khăn Sợi Hồ sợi Tẩy nhuộm Dệt khăn May Khăn TP Hiện công ty tổ chức sản xuất thành ca/ngày Riêng phân xưởng may tiến hành sản xuất ca/ngày theo hành Các yếu tố đầu vào: Nguyên vật liệu sợi, xăng dầu, hóa chất – thuốc nhuộm, chỉ…phụ tùng ngành dệt may đa dạng với gần 2000 loại khác cơng ty có nhiều nhà cung cấp khác Tuy nhiên nhà cung cấp cơng ty Tổng cơng ty dệt may Hà Nội SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Các Nhật kýchứng từ có liên quan Sổ TK 152, 153 Phiếu nhập, phiếu xuất Bảng kê nhập,xuất Thẻ kho Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành vốn tiền 2.3.2.1.Kế toán tiền mặt  Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu, phiếu chi; + Giấy báo nợ, giấy báo có; + Giấy tốn tạm ứng, giấy đề nghị tốn tạm ứng; + Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT; + Biên kiểm kê quỹ, + Bảng kê chi tiết  Sổ sách kế toán sử dụng: + Sổ TK 111; + Sổ tổng hợp chi tiết TK 111; + Sổ chi tiết quỹ tiền mặt  Tài khoản sử dụng: TK 111 “ Tiền mặt” tiểu khoản cụ thể  Hạch toán chi tiết: Tất phiếu thu, phiếu chi lập cần phải lập đủ số liên theo SV: Nguyễn Thị Phương Anh 30 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp yêu cầu nghiệp vụ Người nhận phiếu thu, phiếu chi phải kiểm tra tính xác, đầy đủ thơng tin phiếu thu, chi chữ ký cần thiết phép ghi sổ Cuối ngày, vào chứng từ thu - chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế tốn Trình tự ghi sổ tiền mặt sau: Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi  Báo cáo quỹ Sổ quỹ Sổ kế toán Hạch toán tổng hợp tiền mặt theo phương pháp Nhật ký- chứng từ: Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt theo phương pháp Nhật kýchứng từ Chứng từ gốc Nhật ký- chứng từ số Sổ quỹ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Sổ TK 111 : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng SV: Nguyễn Thị Phương Anh 31 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng  Chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ, giấy báo có, + Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, + Các loại séc, + Phiếu thu nợ, phiếu toán nợ  Tài khoản sử dụng: TK 112 “ TIền gửi ngân hàng” tiểu khoản cụ thể  Hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng: Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài tốn tiền gửi ngân hàng, kế toán nhận chứng từ liên quan từ ngân hàng giấy báo nợ, giấy báo có…Khi kế tốn cần kiểm tra, đối chiếu chứng từ với giấy tờ khác có liên quan để khẳng định tính xác, đắn đầy đủ chứng từ sử dụng để ghi sổ Nếu phát có sai phạm, kế tốn viên cần phải thơng báo cho người có thẩm quyền để giải Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi ngân, kế toán sử dụng “ Sổ tiền gửi ngân hàng” Sổ mở chi tiết theo ngân hàng gửi tiền Căn ghi sổ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Sổ phụ ngân hàng Cuối tháng, kế toán viên đối chiếu số dư sổ tiền gửi với số dư ngân hàng để phát có chênh lệch hay khơng  Hạch tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ: Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ: SV: Nguyễn Thị Phương Anh 32 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ gốc Nhật kýchứng từ số Sổ tiền gửi ngân hàng BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Sổ TK 112 : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 2.3.3 Tổ chức kế toán phần hành TSCĐ  Chứng từ sử dụng: + Các chứng từ tăng, giảm TSCĐ: - Các định liên quan đến tăng, giảm TSCĐ ban Giám đốc ban hành - Các chứng tử TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên lý TSCĐ… + Các chứng từ khấu hao TSCĐ: Bảng tính khấu hao, bảng phân bổ khấu hao  Tài khoản sử dụng: TK 211 “ TSCĐ hữu hình” tiểu khoản cụ thể; TK 213 “ TSCĐ vô hình” tiểu khoản cụ thể TK 214 “ Hao mịn TSCĐ”…  Hạch tốn chi tiết TSCĐ Kế tốn TSCĐ mở sổ chi tiết để phản ánh tình hình có biến SV: Nguyễn Thị Phương Anh 33 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp động loại TSCĐ Mỗi TSCĐ mở sổ để tiện theo dõi tránh nhầm lẫn Có hai loại sổ chi tiết cần mở: + Mẫu 1: Sổ TSCĐ dùng chung cho tồn bơh cơng ty ( Theo dõi riêng loại TSCĐ, loại theo dõi sổ số dạng sổ) + Mẫu 2: Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng ( Mở theo đơn vị, phận có sử dụng TSCĐ- cho tất loại TSCĐ đơn vị phận đó) Ví dụ TCSĐ văn phịng, TSCĐ nhà máy Dệt Nhuộm, TSCĐ nhà máy May…  Tổ chức hạch tốn tổng hợp TSCĐ theo hình thức Nhật ký- chứng từ Sơ đồ 10:Tổ chức hạch tốn tổng hợp TSCĐ theo hình thức Nhật kýchứng từ Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,7,8,10 Sổ TK 211, 213, 214 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.3.4 Tổ chức kế toán phần hành mua hàng toán với nhà cung cấp  Chứng từ sử dụng: + Các hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ; + Các hóa đơn mua hàng, Hóa đơn GTGT; + Phiếu nhập kho; + Phiếu xuất trả lại hàng; + Các chứng từ tốn cơng nợ với nhà cung cấp: Phiếu chi, Phiếu thu, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Chứng từ tốn khác SV: Nguyễn Thị Phương Anh 34 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp  Tài khoản sử dụng: TK 152, 153, 156… TK 331 “ Thanh toán với nhà cung cấp”  Hạch toán chi tiết:  Hạch toán chi tiết mua hàng: Kế tốn kiểm tra tính xác chứng từ mua hàng, kiểm tra tính khớp số hàng hóa, vật tư nhập kho với số chứng từ tiến hành ghi sổ kế toán Kế toán mở sổ chi tiết mua hàng: Sổ chi tiết TK 152, 153, 156…Đến cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết mua hàng  Hạch toán chi tiết toán với nhà cung cấp: - Kế toán mở sổ chi tiết TK 331, nhà cung cấp mở riêng sổ để tiện theo dõi; - Cuối kỳ, dựa sở số liệu sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết toán với nhà cung cấp  Hạch toán tổng hợp tốn với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký- chứng từ Sơ đồ 11: Hạch toán tổng hợp tốn với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký- chứng từ Sổ chi tiết TK 331 Nhật ký chứng từ số Sổ TK 331 BÁO CÁO TÀI CHÍNH SV: Nguyễn Thị Phương Anh 35 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.5 Tổ chức kế toán phần hành bán hàng toán với khách hàng  Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn bán hàng; + Chứng từ tốn: phiếu thu, phiếu chi; + Bảng kê hàng hóa xuất bán; + Phiếu xuất kho hàng gửi bán, gửi đại lý  Tài khoản sử dụng: TK 155, 156, 157, 632… TK 131 “ Thanh toán với khách hàng”  Hạch toán chi tiết:  Tổ chức hạch toán chi tiết bán hàng: Yêu cầu:Phải phản ánh doanh thu theo mặt hàng, giá vốn hàng bán tương ứng với doanh thu, khoản tổng hợp bán hàng  Tổ chức hạch toán chi tiết toán với khách hàng: - Kế toán mở sổ chi tiết TK 131, nhà cung cấp mở riêng sổ để tiện theo dõi; - Cuối kỳ, dựa sở số liệu sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết toán với nhà khách hàng  Hạch toán tổng hợp bán hàng toán với khách hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ: Sơ đồ 12: Hạch toán tổng hợp bán hàng toán với khách hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ SV: Nguyễn Thị Phương Anh 36 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ gốc Các Nhật ký chứng từ liên quan Sổ TK 155, 156, 157, 632 Bảng kê số 5, 8, ,10 Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết TK 131 Nhật ký chứng từ số BTH bán hàng Bảng kê số 11 2.3.6 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất  Chứng từ sử dụng: - Chứng từ phản ánh chi phí lao động: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: + Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ + Bảng kê, hóa đơn chứng từ mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất - Chi phí khấu hao:Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi: Hóa đơn mua hàng, chứng từ chi mua dịch vụ - Chứng từ phản ánh chi phí tiền khác: Phiếu chi…  Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 627, 154, 631…  Hạch toán chi tiết: - Kế toán mở sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154, 631 - Lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí SXKD SV: Nguyễn Thị Phương Anh 37 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp  Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất theo hình thức Nhật ký- chứng từ: Sơ đồ 13: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất theo hình thức Nhật kýchứng từ: Chứng từ CPSX Bảng kê số Bảng kê số Nhật kýchứng từ số Thẻ tính giá Nhật kýchứng từ liên quan Sổ TK 621, 622, 627, 154, 631 2.3.7 Tổ chức hạch toán phần hành tiền lương- BHXH  Chứng từ sử dụng: - Chứng từ lao động: + Chứng từ hạch toán cấu lao động: Là định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, khen thưởng, bãi nhiệm… + Chứng từ hạch toán thời gian lao đông: Bảng chấm công SV: Nguyễn Thị Phương Anh 38 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp + Chứng từ hạch toán kết lao động: Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, biên kiểm tra chất lượng sản phẩm - Chứng từ tiền lương: bảng toán tiền lương thu nhập khác, Bảng phân bổ thu nhập theo lao động, chứng từ chi tiền…  Tài khoản sử dụng: TK 334, 338…  Hạch toán chi tiết: Kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 334, 335 338 Lập bảng tổng hợp chi tiết tiền lương khoản khác  Hạch toán tổng hợp Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương- BHXH theo hình thức Nhật ký- chứng từ Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ 1,2,4,7,8,10 Sổ TK 334, 338 BÁO CÁO TÀI CHÍNH SV: Nguyễn Thị Phương Anh 39 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG Qua thời gian thực tập công ty cổ phần dệt Hà Đông, giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, phòng ban đặc biệt giúp đỡ tận tình chú, anh chị phịng kế tốn tài chính, em có hiểu biết định máy kế tốn cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Từ hiểu biết thực tiễn kiến thức học nhà trường em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đánh giá máy kế tốn việc tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần dệt Hà Đông sau: 3.1/ Đánh giá vể tổ chức máy kế toán  Những ưu điểm đạt được: Một là: Bộ máy kế tốn có đội ngũ kế tốn viên có đủ trình độ, có lực, khơng ngừng học hỏi, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Hai là: Điều kiện làm việc đảm bảo trang thiết bị đại, tiện ích cơng cụ để hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, thuận tiện dễ dàng Ba là: Bộ máy kế tốn nói chung tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, khả năng,trình độ chun mơn người Hiện nay, ngồi phần việc mình, cán kế tốn lại đảm nhận thêm công việc khác Chẳng hạn, kế toán nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ, kế toán cơng nợ kiêm kế tốn thuế đảm nhận chức vụ phó phịng kế tốn thực phần kế tốn tổng hợp…Thực tế q trình hợp lý hóa máy kế tốn doanh nghiệp, làm gọn nhẹ máy kế toán song đảm bảo thực chế độ kế toán quy định Bốn là: Bộ máy kế toán tổ chức đồng từ xuống dưới, lãnh đạo cao cấp thành viên làm cho việc tổ chức phân công công việc, quản lý nhân viên, thông báo nhận báo cáo thực trôi chảy, SV: Nguyễn Thị Phương Anh 40 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp thống chặt chẽ Năm là: Các phần hành kế toán tổ chức khoa học, phần có liên quan đến tổ chức vào phần hành làm cho việc quản lý việc hạch toán, ghi sổ kiểm tra chéo thực dễ dàng xác Các phần hành kế tốn viên phụ trách độc lập với nhau, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo chế độ kế toán hành  Những mặt hạn chế: Một là: Mặc dù kế tốn viên có khả đảm nhận nhiều cơng việc khác đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm với xu hướng chun mơn hóa máy kế tốn việc tổ chức máy kế tốn công ty không thực Hai là: Vì kế tốn viên đảm nhận nhiểu cơng việc khác nên khối lượng công việc lớn, kế toán viên dễ bị áp lực mà gây sai sót, nhầm lẫn, chồng chéo cơng việc Điều hồn tồn xảy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng giao dịch, nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh gia tăng Ba là: Việc kiểm tra chéo lẫn kế toán viên phịng khơng hiệu quả, kế tốn viên đảm nhận nhiểu phần hành, phần hành độc lập với phần hành kế toán viên khác phần hành lại có liên quan Từ cơng việc khơng đảm bảo đắn, trung thực xác cao Bốn là: Bộ máy kế tốn cịn sơ sài, giai đoạn khủng hoảng kinh tế, cơng ty gặp nhiều khó khăn phải giảm biên chế phải đảm bảo đủ số lượng thàh viên để thực công tác kế tốn hiệu ổn định, hồn thiện máy kế toán 3.2/ Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn  Những ưu điểm đạt được: Một là: Cùng với phát triển mạnh mẽ sở vật chất, quy mô sản SV: Nguyễn Thị Phương Anh 41 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp xuất, nâng cao trình độ quản lý, việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng hợp lý hóa hồn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý SXKD điều kiện Hai là: Kể từ tách khỏi công ty mẹ, tiến hành hạch tốn độc lập, tự chủ, dù gặp nhiều khó khăn công ty cổ phần dệt Hà Đông động việc chuyển đổi chế, nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất Do mà việc tổ chức cơng tác kế tốn trọng hồn thiện Ba là: Công ty ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn giúp cho giảm bớt khối lượng công việc kế toán cho nhân viên, giảm bớt số lượng sổ sách…và giúp cho việc xử lý liệu nhanh chóng, xác, tránh sai sót nhầm lẫn việc ghi sổ, tính tốn.Đồng thời việc sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn nhan chóng, kịp thời hơn, giúp cho việc kiểm tra sổ sách đơn giản Hơn phần mềm kế toán FAST mà cơng ty sử dụng lại có nhiều ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bốn là: Việc tổ chức cơng tác kế tốn công ty tuân thủ sát với chế độ kế tốn doanh nghiệp hành có vận dụng sáng tạo, cụ thể hóa vào cơng ty Điều vừa đảm bảo tính pháp lý cho cơng tác kế tốn, vừa thích hợp với đặc điểm SXKD công ty Năm là: Việc tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, hệ thống sổ sách báo cáo kế toán thực luật, khoa học Sáu là: Các phần hành cụ thể tổ chức hạch toán chi tiết hợp lý, tạo điều kiện cho việc ghi sổ kiểm tra thuân tiện Bảy là: Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký- chứng từ phù hợp với quy mô ngành nghề kinh doanh công ty Do tránh trùng lặp ghi chép hàng ngày, tăng suất lao đông, tạo điểu kiện chuyên mơn hóa nhân viên kế tốn SV: Nguyễn Thị Phương Anh 42 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp  Những mặt hạn chế: Một là: Trong mơi trường kinh tế thị trường có cạnh tranh nhiều thành phần kinh tế, việc nắm bắt thơng tin kế tốn nhanh chóng đưa định kịp thời, đắn cho doanh nghiệp có tầm quan trọng lớn Là cơng ty tách khỏi doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa, cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng việc hạch tốn hàng ngày song kỳ hạch tốn cơng ty lại theo q nên khơng đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ Xuất phát từ quy trình sản xuất sản phẩm khăn bơng có chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm nhập kho liên tục tháng Do đó, cơng ty hạch tốn theo q việc cung cáp thơng tin kế tốn bị hạn chế nhiều mặt thời gian Vì ban lãnh đạo cơng ty khơng nắm bắt tình hình chi phí kết kinh doanh để đưa định cho việc phát triển sản xuất đắn kịp thời Hai là: Hình thức Nhật ký- chứng từ phức tạp phù hợp với kế tốn viên có trình độ kinh nghiêm Điều làm thời gian chi phí đào tạo cho nhân viên tuyển dụng chưa có kinh nghiệm trình độ cịn chưa cao Ba là: Trong hạch tốn tổng hợp ngun vật liêu, cơng cụ dụng cụ công ty không sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà hàng ngày xuất dùng kế toán sử dụng trực tiếp phiếu xuất kho nội để nhập số liệu vào máy tính, máy phân tích xử lý ghi thẳng vào sổ chi tiết tài khoản 152 sổ chi tiết tài khoản khác Bỏ qua bảng phân bổ khơng ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cuối quý không phản ánh tổng giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho tron quý cho đối tượng sử dụng( Ghi có TK 152, 153; Nợ TK có liên quan) Đồng thời khơng phản ánh phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm SV: Nguyễn Thị Phương Anh 43 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp phản ánh TK 142 242 Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ mà lại hơng có bảng phân bổ ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ khơng với chế độ kế tốn hành Bốn là: Trong kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, cơng ty khơng sử dụng bảng kê số để tập hợp chi phí phát sinh hàng kỳ mà tập hợp thẳng Nhật ký- chứng từ số DO khơng phản ánh số chi phí phát sinh tập hợp ghi bên có TK 142, 152, 153, 154, 214, 24, 242, 334, 335, 338, 627, 621, 622, 631 đối ứng nợ với TK 154, 631, 621, 622, 627 tập hợp theo phân xưởng, phận sản xuất, chi tiết cho sản phẩm SV: Nguyễn Thị Phương Anh 44 Lớp: Kế toán 48C