Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn fac

- Lời cảm ơn Trước tiên, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo ếH uế trường Đại học Kinh tế Huế giảng dạy truyền đạt cho kiến thức, kinh nghiệm trình học tập nghiên cứu ht Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền, tận tình hướng dẫn tạo Kin điều kiện tốt để hồn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, anh chị ọc cán công nhân viên công ty TNHH FAC tạo ại h điều kiện tốt nhất, cung cấp thông tin tài liệu quý báu thời gian thực tập tốt nghiệp cơng ty, gĐ tận tình hợp tác giúp tơi hồn thành khóa luận Do kiến thức cịn hạn chế thiếu kinh nghiệm Trư ờn lần nghiên cứu thực tiễn kiểm toán khoản mục báo cáo tài nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị Cơng ty để khóa luận hồn thiện tốt Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Đức Hưng - MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài ếH uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 ht Phương pháp nghiên cứu .2 Kin Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .4 Các khái niệm hoạt động kiểm toán .4 ọc 1.1 Định nghĩa hoạt động kiểm toán 1.1.2 Phân loại kiểm toán .5 1.1.3 Khái niệm mức trọng yếu rủi ro kiểm toán .7 gĐ 1.2 ại h 1.1.1 Cơ sở lý luận hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Nợ phải trả tổng quan nợ phải trả .7 Trư ờn 1.2.1 1.2.1.1 Khái niệm nợ phải trả người bán 1.2.1.2 Nội dung, đặc điểm, phân loại khoản mục nợ phải trả .7 1.2.1.3 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 10 1.2.1.4 Một số gian lận, sai sót thường gặp với nợ phải trả 10 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 11 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán nợ phải trả người bán .11 1.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả .12 - 1.2.2.3 Thực kiểm toán 19 1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH FAC 27 Tổng quan công ty TNHH FAC 27 ếH uế 2.1 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH FAC 27 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động cơng ty kiểm tốn FAC 27 ht 2.1.2.1 Mục tiêu hoạt động 27 2.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động .28 Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 28 2.1.4 Những dịch vụ cung cấp khách hàng công ty FAC 30 Kin 2.1.3 ọc 2.1.4.1 Những dịch vụ cung cấp cơng ty Kiểm tốn FAC .30 2.1.4.2 Khách hàng cơng ty Kiểm tốn FAC 32 Giới thiệu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán ại h 2.2 cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 33 Lập kế hoạch kiểm toán .33 2.2.2 Thực kiểm toán 33 gĐ 2.2.1 Trư ờn 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán 34 2.2.2.2 Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị 34 2.2.2.3 Các thủ tục kiểm toán .34 2.2.3 2.3 Kết thúc kiểm toán .36 Thực tế quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực cơng ty TNHH ABC (cho niên độ kết thúc vào 31/12/2013) 37 2.3.1 Giới thiệu công ty TNHH ABC 37 - 2.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC ………………………………………………………………37 2.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 37 2.3.2.2 Thực kiểm toán 42 ếH uế 2.3.2.3 Kết thúc kiểm toán 56 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 58 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán ht 3.1 3.1.1 Kin công ty TNHH kiểm toán FAC .58 Ưu điểm 58 3.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 58 ọc 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 58 3.1.2 ại h 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 59 Hạn chế 59 gĐ 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán ………………………………………………………………………………60 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 60 Trư ờn 3.2.1 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .61 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 Kết luận .62 Kiến nghị 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 - DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài CĐPS Cân đối phát sinh TK Tài khoản KT Kiểm toán DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân Kin ht ếH uế TNHH Cty Công ty Cổ phần ọc CP Trư ờn gĐ TM Sản xuất vật liệu Thương mại ại h SXVL - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC 39 ếH uế Bảng 2: Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng 43 Bảng 3: Tổng hợp số liệu 43 Bảng 4: Tình hình biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm so với năm trước 45 ht Bảng 5: Tổng hợp khoản chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp 47 Kin Bảng 6: Bảng theo dõi thư xác nhận 51 Bảng 7: Danh sách khoản tiền trả trước cho khách hàng 53 Bảng 8: Trình bày khoản phải trả nhà cung cấp BCTC 54 ọc Bảng 9: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục nợ ại h phải trả người bán 59 gĐ DANH MỤC SƠ ĐỒ Trư ờn Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức công ty Kiểm toán FAC 28 - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam có bước tiến ếH uế mạnh mẽ, nhiều doanh nghiệp với loại hình khác thành lập để thu hút nhà đầu tư trước hết doanh nghiệp phải khẳng định khả kinh doanh hiệu thông qua báo cáo tài Trước bối cảnh đó, việc chứng minh tính minh bạch thơng tin tài quan trọng, ht giúp cho nhà đầu tư tin tưởng lựa chọn doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán đời tất yếu kinh tế ngày trở thành Kin phận thiếu kinh tế thị trường Trong q trình kiểm tốn, kiểm toán viên phải vận dụng kiến thức, kinh nghiệm, dựa chế độ kế toán chuẩn mực kiểm tốn để kiểm tra nhiều chu trình mua hàng, sản ọc xuất, lưu kho, bán hàng, thu tiền,… kiểm tra tính trung thực hợp lý khoản mục Trong đó, mua hàng chu trình quan trọng chu trình mở ại h đầu cho hoạt động doanh nghiệp, gắn liền với hoạt động mua hàng khoản nợ phải trả người bán Một doanh nghiệp có tình hình tài gĐ mạnh ln thể tính khoản tài sản khả chi trả khoản nợ hạn Mặt khác tiêu nợ phải trả báo cáo tiêu thức đánh giá tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh Trư ờn doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn khoản mục nợ phải trả phần quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Nhận thức điều nên thời gian thực tập công ty TNHH FAC, chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn FAC" cho khóa luận cuối khố - Mục tiêu nghiên cứu a Mục tiêu tổng quát Tìm hiểu, nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH FAC nhằm tìm ưu, nhược điểm quy ếH uế trình, đồng thời nêu lên ý kiến góp phần hồn thiện quy trình b Mục tiêu cụ thể - Nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề chung quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Qua trình tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công ty TNHH FAC để ht - nắm bắt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán, rút - Kin kinh nghiệm kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Rút ưu, nhược điểm quy trình đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán cơng ty ọc Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán cụ thể ại h doanh nghiệp thực công ty TNHH FAC Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán gĐ - công ty TNHH FAC thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng - Hoạt động kiểm toán diễn từ 01/04/2015 đến 15/04/2015 báo cáo Trư ờn tài năm 2013 công ty ABC Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp quan sát: Quan sát thực tế cách tiến hành kiểm tốn khoản mục nợ phải trả cơng ty FAC - Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp sử dụng để xử lý, tổng hợp, phân tích số liệu thơ Cơng ty - Phương pháp vấn: Phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu rõ quy trình khách hàng công ty FAC - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: - o Nghiên cứu giáo trình: “Kế tốn Kiểm tốn” – TS Phan Đức Dũng, giáo trình: “Kiểm tốn” – Bộ mơn Kiểm tốn trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh để hệ thống hóa phần sở lý luận o Nghiên cứu thơng tin Cơng ty qua trang web để tìm hiểu đặc điểm Công ty, chức năng, nhiệm vụ máy quản lý Công ty ếH uế o Tham khảo khóa luận tốt nghiệp sinh viên trường Đại học Kinh tế Huế để tìm hiểu rõ đề tài Kết cấu đề tài Phần I: Đặt vấn đề - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu ht - Kin o Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu o Chương 2: Thựa trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải trả người bán công ty TNHH FAC o Chương 3: Đánh giá số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện gĐ Phần III: Kết luận kiến nghị Trư ờn - ại h TNHH Kiểm toán FAC ọc quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty - PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Các khái niệm hoạt động kiểm toán ếH uế 1.1.1 Định nghĩa hoạt động kiểm toán Hiện nay, định nghĩa kiểm tốn chưa có thống quốc gia, sau định nghĩa kiểm toán số nước Ở Anh người ta định nghĩa: “Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ht ý kiến báo cáo tài xí nghiệp kiểm tốn viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp lý Kin có liên quan” (GS.TS Nguyễn Quang Quynh, 1998) Ở Mỹ, chuyên gia kiểm toán định nghĩa: “Kiểm toán q trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá thơng tin ọc lượng hóa có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin lượng hóa với tiêu ại h chuẩn thiết lập” (GS.TS Nguyễn Quang Quynh, 1998) Tại Pháp người ta có định nghĩa: “Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra gĐ tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh tình hình tài thực tế, khơng che dấu gian lận chúng trình bày theo mẫu Trư ờn thức luật định” (GS.TS Nguyễn Quang Quynh, 1998) Có nhiều định nghĩa khác kiểm toán định nghĩa chấp nhận rộng rãi là: “Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên có đủ lực độc lập” (A A Arens & J K Locbbecke, 1997) Như hoạt động kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng kiểm toán viên thu thập q trình kiểm tốn, mà - Không kiểm tra khoản phải trả người bán ghi nhận xác, kỳ mà kiểm tốn viên cịn phải kiểm tra cách trình bày khoản phải trả người bán công ty TNHH ABC BCTC hợp lý chưa Nếu chưa hợp lý kiểm tốn viên buộc cơng ty phải trình bày lại cho hợp lý Sau kiểm tra, kiểm toán viên nhận định khoản phải trả người bán ếH uế trình bày hợp lý Qua việc thực thủ tục kiểm toán, sau doanh nghiệp điều chỉnh lại số sai sót, kiểm toán viên nhận thấy khoản mục nợ phải trả người bán phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu ảnh Kết thúc kiểm tốn Kin 2.3.2.3 ht hưởng tích cực đến Báo cáo tài cơng ty TNHH ABC a Sự kiện phát sinh sau kiểm toán Sau thực xong kiểm tốn, trưởng đồn kiểm tốn xem xét ọc đến kiện sau ngày kết thúc kiểm tốn, đảm bảo khơng có vấn đề ảnh hưởng đến giả định hoạt động liên tục kết kiểm tốn Cơng ty TNHH ại h ABC khơng có kiện phát sinh sau kiểm toán b Tham chiếu giấy tờ làm việc gĐ Trưởng đồn kiểm tốn thu thập tất giấy tờ làm việc thành viên đoàn tổng hợp lại biên trao đổi ý kiến Kiểm toán viên rà soát lại thêm lần tài khoản kiểm toán đối chiếu bảng cân đối Trư ờn xem có tài khoản chưa kiểm tốn hay khơng c Kết luận kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, kiểm tốn viên tóm tắt cơng việc làm đạt kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán theo mục tiêu kiểm toán nợ phải trả theo thủ tục chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Vì khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC phản ánh trung thực hợp lý nên kiểm tốn viên khơng cần nêu bút tốn điều chỉnh Kết kiểm tốn trưởng nhóm kiểm toán xem xét để tổng hợp kết kiểm tốn cho 56 - tồn kiểm tốn Sau tổng hợp, Kiểm toán viên đưa ý kiến: “Báo cáo tài cơng ty TNHH ABC trung thực hợp lý khía cạnh Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế trọng yếu” 57 - CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người ếH uế 3.1 bán cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Trong đồn kiểm tốn thường bố trí từ người trở lên tùy vào quy ht - Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn mơ doanh nghiệp khách hàng, tính chất kiểm tốn để việc Kin sử dụng nhân viên cho phù hợp Trong đồn kiểm tốn kiểm tốn đơn vị khách hàng cũ có kiểm tốn viên thành viên đồn kiểm tốn năm trước Việc giúp cho đồn kiểm Trước kiểm tốn, thành viên đồn kiểm tốn ln xem lại ại h - ọc tốn nắm thơng tin khách hàng cũ tốt trước hồ sơ thường trực hồ sơ làm việc năm trước đơn vị kiểm tốn nhằm nắm bắt thơng tin, trọng vào điểm lưu ý từ - gĐ năm trước để tiến hành kiểm tốn có hiệu Trưởng đồn kiểm tốn phân cơng cơng việc trách nhiệm đồn Trư ờn kiểm tốn cụ thể, hợp lý gắn với mức độ quan trọng khoản mục trình độ kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn viên - Cơng ty xây dựng biểu mẫu chi tiết tìm hiểu khách hàng, tài liệu cần khách hàng cung cấp, thủ tục thực kiểm toán thu gọn 3.1.1.2 - Giai đoạn thực kiểm toán Kiểm tốn viên thực thủ tục phân tích thực tế thủ tục mang lại hiệu định - Chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán cơng ty có thủ tục kiểm toán chi tiết để thu thập chứng kiểm toán đưa 58 - nhận định quan trọng nợ phải trả người bán Khi kiểm toán nợ phải trả người bán đơn vị khách hàng, kiểm tốn viên cơng ty phối hợp kết kiểm toán phần hành khác có liên quan cách hiệu quả, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn - Các bước kiểm tra chi tiết khoản mục nợ phải trả người bán rõ ràng ếH uế chặt chẽ, bước thực hướng đến mục tiêu định đảm bảo cho kiểm tốn viên q trình kiểm toán thực đươc mục tiêu kiểm toán đề 3.1.1.3 Trước kết thúc kiểm toán, trưởng đồn kiểm tốn ln có ht - Giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm tra lại giấy tờ làm việc thành viên đoàn, hỏi lại Kin vấn đề chưa rõ Điều nhằm tránh sai sót tăng tính xác thơng tin kiểm tốn - Nội dung phản ánh ý kiến kiểm toán viên khoản mục nợ Trước phát hành, báo cáo kiểm toán phải xem xét ban kiểm ại h - ọc phải trả người bán đưa bút tốn điều chỉnh sai sót sốt tổng giám đốc cơng ty Do rủi ro sai sót việc đưa ý 3.1.2 Hạn chế - gĐ kiến cho báo cáo kiểm tốn hạn chế thấp Do bị hạn chế thời gian kiểm tốn nên việc tìm hiểu hệ thống kiểm Trư ờn sốt nội có tiến hành với khách hàng cơng ty có quy mơ lớn, cịn cơng ty có quy mơ vừa nhỏ cơng ty FAC bỏ qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội - Công ty trọng xây dựng mức trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài mà chưa trọng xây dựng mức trọng yếu riêng cho khoản mục Khi kiểm toán khoản mục, kiểm toán viên thường dựa xét đoán nghề nghiệp để xác định rủi ro trọng yếu cho khoản mục Do mức độ đánh giá thường khơng cao kinh nghiệm lực kiểm tốn viên khơng đồng xét đốn ln chứa đựng tính khơng xác 59 - - Cơng ty chưa có chương trình chọn mẫu cụ thể Khi thực chọn mẫu trình kiểm tốn, kiểm tốn viên cơng ty sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê, chọn mẫu dựa cảm tính kiểm tốn viên nên tính đại diện mẫu không cao, cỡ mẫu không xác định trước kết mẫu không suy rộng tổng 3.2 ếH uế thể Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán ht Sau số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Kin 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán viên cần trọng công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng Kiểm toán viên ọc nên lập thành lưu đồ bảng câu hỏi theo dấu hiệu kiểm soát nội để dễ nhận thấy có mặt hay thiếu vắng hoạt động kiểm sốt nội ại h Bảng câu hỏi lập dựa kinh nghiệm kiểm toán viên Bảng 9: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục gĐ nợ phải trả người bán Trư ờn Câu hỏi Có Trả lời Yếu Khơng Quan Thứ trọng yếu Doanh nghiệp có lập phiếu đề nghị mua hàng hay khơng? Đơn đặt hàng có lập dựa phiếu đề nghị mua hàng không? Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự liên tục khơng? Đơn vị có tiến hành thủ tục lựa chọn nhà cung cấp không? Phiếu đề nghị mua hàng có chữ ký xét duyệt Ban giám đốc hay không? … 60 Ghi - Ngồi ra, cơng ty cần xây dựng quy trình đánh giá mức độ trọng yếu, đánh giá rủi ro tồn Báo cáo tài chi tiết với khoản mục Hiện nay, việc xây dựng quy trình có nhiều khó khăn Nhưng cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn viên có thêm để đưa ếH uế ý kiến Báo cáo tài khách hàng 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm tốn Cơng ty cần thể cách thức lấy mẫu quy mô mẫu q trình kiểm tốn: Lấy mẫu kiểm toán áp dụng thủ tục kiểm toán phần tử ht 100% số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ cho phần tử có hội lựa chọn Việc thực lấy mẫu kiểm toán cần Kin thiết khơng thể tiến hành kiểm tra tất chứng từ, nghiệp vụ kiểm tốn viên quan tâm đến khía cạnh trọng yếu Báo cáo tài Tuy nhiên việc lấy mẫu kiểm tốn thực có hiệu cơng việc ọc trợ giúp phần mềm chuyên ngành, thực tế việc chọn mẫu dù theo phương pháp ngẫu nhiên phi ngẫu nhiên phức tạp gây thời gian ại h Khi chọn mẫu kiểm toán viên cần lưu ý đến cần thiết phải xuất thành phần tổng thể: phần tử thích hợp chung cho mục đích kiểm tra; gĐ thành phần đặc trưng, phần tử đặc biệt… Các phần tử đặc biệt phần tử có giá trị lớn quan trọng; tất phần tử có giá trị từ khoản tiền trở lên ví dụ phần tử có giá trị từ 100 triệu trở lên Trư ờn chọn để kiểm toán viên kiểm tra; phần tử định cho mục đích thu thập thông tin 61 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán nội dung kiểm toán quan trọng khoản mục liên quan đến tính ếH uế khoản, cấu nguồn tài trợ tài sản doanh ngiệp, việc thực nghiên cứu thực cần thiết Thông qua việc thực đề tài kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC, tơi nghiên cứu lý thuyết kiểm toán nợ phải trả, nhằm hiểu rõ nắm ht bắt sở lý luận vững thực nghiên cứu đề tài thực tế Đồng thời, công ty FAC tạo điều kiện cho thực tế kiểm toán Kin doanh nghiệp dẫn tận tình anh chị kiểm tốn viên Nhờ vậy, tơi học hỏi kinh nghiệm từ kiểm toán viên giàu kinh toán nợ phải trả người bán là: ọc nghiệm công ty rút vấn đề thường hay gặp kiểm ại h - Khơng có thư xác nhận đối tượng công nợ - Các thủ tục giấy tờ nghiệp vụ tài khoản 331 đối ứng chi phí hay gĐ tài sản cố định thường khơng đầy đủ Bên cạnh đó, có số điều tơi chưa đạt được: - Q trình học tập trường học chủ yếu lý thuyết nên tiếp Trư ờn xúc với kiểm tốn thực tế doanh nghiệp khơng tránh khỏi bỡ ngỡ lý thuyết thực tế kiểm tốn đơn vị doanh nghiệp cịn có khoảng cách Chẳng hạn học kiểm toán khoản mục nợ phải trả, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Nhưng thực tế, nhiều doanh nghiệp khơng có hệ thống kiểm sốt nội nên việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bỏ qua kiểm toán viên coi hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hoạt động hiệu - Trong trình thực đề tài, quy trình kiểm tốn cịn có liên quan đến quy trình kiểm tốn khác số thủ tục nên cần phải có tìm 62 - hiểu mối quan hệ thủ tục quy trình kiểm tốn số khoản mục liên quan khác nhau, ví dụ khoản mục hàng tồn kho Ở đây, chưa nghiên cứu sâu quy trình kiểm tốn khoản mục khác Kiến nghị ếH uế Trong phạm vi thời gian ngắn, đề tài tơi chưa hồn hảo có nhiều thiếu sót Nếu có thêm thời gian kiến thức tơi hồn thành đề tài tốt khắc phục điều mà tơi chưa đạt nói Hướng khắc phục cụ thể sau: ht Thứ nhất, khoảng cách lý thuyết thực tế, có thêm thời gian tơi thực tập công ty FAC lâu tiếp xúc nhiều Kin kiểm tốn Điều giúp tơi hiểu rõ kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán hoàn thành tốt đề tài Ngồi ra, theo tơi cơng tác đào tạo kế toán – Kiểm toán nhà trường thiên lý thuyết, thực tập ọc cuối khóa doanh nghiệp, việc vận dụng lý thuyết vào thực tiễn gặp ại h số khó khăn Vì vậy, tơi xin kiến nghị với nhà trường, trình giảng dạy giảng viên nên đưa nhiều ví dụ thực tế, so sánh lý thuyết học thực tế đơn vị tạo điều kiện cho sinh viên đến thực tế gĐ doanh nghiệp Điều giúp cho sinh viên tránh bỡ ngỡ thực tập cuối khóa có nhiều kinh nghiệm cho thân Trư ờn Thứ hai, có thêm thời gian, tơi nghiên cứu sâu quy trình kiểm toán khoản mục liên quan đến khoản mục nợ phải trả Điều giúp tơi có thêm kiến thức bổ trợ góp phần hồn thiện đề tài 63 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng, “Kế toán Kiểm toán”, NXB Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, 2006 ếH uế A A Aren, J K Locbecker, Đặng Kim Cương dịch, “Kiểm toán – Auditing”, NXB Thống Kê, 2000 Bộ mơn Kiểm tốn trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, “Kiểm tốn”, NXB Lao động Xã hội, 2007 ht Bộ Tài chính, “Quy trình chuẩn mực kiểm toán”, NXB Thống kê Hà Nội, 2008 2008 Kin Th.S Phan Trung Kiên, “Kiểm toán lý thuyết thực hành”, NXB Tài chính, Võ Văn Nhị, “26 Chuẩn mực kế tốn kế tốn tài doanh nghiệp”, Trư ờn gĐ ại h ọc NXB Lao động xã hội, 2006 64 - PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH ếH uế DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ABC SAU KIỂM TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại 31 tháng 12 năm 2013 Mã số ht TÀI SẢN Kin A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 Thuyết Số cuối Số đầu minh năm năm 13709715637 16820161866 1430155662 612612317 130 5104682181 9425431654 131 4451355777 8390172774 Trả trước cho người bán 132 3558779 558780 Các khoản phải thu khác 138 665067525 1050000000 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 (15.299.900) (15.299.900) IV Hàng tồn kho 140 7156035863 6782117895 Hàng tồn kho 141 7159335863 6782117895 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 + 150) ọc I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn ại h Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Trư ờn gĐ Phải thu khách hàng 100 110 (III.01) 120 (III.05) 121 129 (III.02) 150 18841931 Thuế GTGT khấu trừ 151 18841931 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 Tài sản ngắn hạn khác 158 V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200 900303245 1098561412 884285064 1095715958 211 2067592314 2001292314 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 (1.183.307.250) (905.576.356) Chi phí xây dựng dở dang 213 ht - 16018181 2845454 248 16018181 2845454 14613318882 17918723278 I.Tài sản cố định 210 Nguyên giá II Bất động sản đầu tư (III.03.04) 220 221 ếH uế Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 Đầu tư tài dài hạn (III.05) 231 Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác 239 240 241 Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 249 ại h ọc TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN Kin Phải thu dài hạn 250 Mã số Thuyết Số cuối Số đầu minh năm năm 300 8002989787 11426102064 I Nợ ngắn hạn 310 8002989787 11411102064 Vay ngắn hạn gĐ A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 311 312 1317472164 1958105804 Người mua trả tiền trước 313 5743224000 7682846000 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 202663363 861984602 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 38287260 18165658 Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 704643000 890000000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 10 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 Trư ờn Phải trả cho người bán II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn 330 321 III.06 15000000 - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 336 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 Dự phòng phải trả dài hạn 329 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 15000000 6607029095 6492621214 6607029095 6492621214 6500000000 6500000000 2084839 2084839 417 104944256 (9.463.625) 440 14613318882 17918723278 400 I Vốn chủ sở hữu 410 III.07 ếH uế B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410) Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 414 ht Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 416 Kin Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Trư ờn gĐ ại h ọc TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Mã Thuyết số minh 27374836364 15104435311 24930750556 20 1476050145 2444085808 21 7039465 3967829 22 777165 10 Kin Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 ọc Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - ại h 24) 10 Thu nhập khác gĐ 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) IV.08 ht 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 16580485456 Các khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán 27374836364 02) Năm trước 16580485456 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - Năm ếH uế Chỉ tiêu 24 1519339243 2299710163 30 (37.026.798) 148343474 31 189570639 182456769 32 40 (182.456.769) 152543841 (34.113.295) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 38135960 25960108 60 114407881 (60.073.403) Trư ờn 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) IV.09 189570639 - PHỤ LỤC 2: MẪU THƯ XÁC NHẬN Ngày tháng năm _ CƠNG TY TNHH ABC ếH uế Kính gửi: Địa chỉ: Người nhận: Điện thoại: Fax: ht Kính thưa Quý vị, Kin Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày / / Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài ọc Chúng phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày / / sau: ại h Số tiền Chúng phải trả cho Quý vị: _VNĐ Số tiền Chúng ứng trước cho Quý vị: VNĐ gĐ Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài Chúng tơi, mong Quý vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến Trư ờn Kiểm toán viên theo địa sau đường bưu điện trước ngày tháng năm : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Địa chỉ: Người nhận: Điện thoại: Fax: Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên - Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Họ tên: Chức vụ: Xác nhận của: ht Tôi/Chúng xác nhận số dư Đúng ếH uế Kính thư Kin Tơi/Chúng xác nhận số dư Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: Trư ờn gĐ ại h ọc (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết) Chữ ký: (đóng dấu) Tên: Chức vụ: Ngày tháng năm