Hoan thien cong tac ke toan nguyen vat lieu tai 130046

Lời nói đầu i i Xà hội ngời luôn phát triển không ngừng qua thời đại Trong trình phát triển liên tục sống ngời với nhu cầu đòi hỏi ngày cao phong phú đa dạng Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày cao ngời không trông chờ vào sản phẩm có sẵn tự nhiên ngày cạn kiệt, mà ngời đà biết tìm hiểu sáng tạo sản phẩm thông qua trình chế biến, tái tạo gọi chung sản xuất Có thể nói trình sản xuất đợc coi phần quan trọng, chủ yếu công việc hàng ngày xà héi loµi ngêi ViƯt Nam, mét níc XHCN cịng lµmét thùc thĨ toµn x· héi Êy Ngµy nay, kinh tế chuyển từ kinh tế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trờng có quản lý điều tiết Nhà nớc theo định hớng XHCN, đòi hỏi phải có đổi toàn hệ thống quản lý ứng dụng phơng pháp hạch toán kinh tế công tác kế toán doanh nghiệp Mọi doanh nghiệp hoạt động nh trớc mà phải tự vơn lên, tự trang trải chi phí với mục tiêu lợi nhuận hàng đầu Chúng ta biết kinh tế thị trờng việc cạnh tranh diễn gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải có quản lý mang tính chất chiến lợc, lâu dài cung cấp sản phẩm dịch vụ theo nhu cầu thị trờng với giá hợp lý, chất lợng bền đẹp Chính doanh nghiệp phải cố gắng để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ Để thực mục tiêu việc quản lý hạch toán tốt từ khâu đầu vào đến khâu đầu doanh nghiệp việc quan trọng Trong giá thành sản phẩm nguyên vật liệu (NVL) yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn, đồng thời nguyên vật liệu c sử vật chất tạo nên sản phẩm Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu tài sản lu động, tài sản dự trữ sản xuất đồng thời trình sản xuất nguyên vật liệu chuyển lần toàn giá trị vào cls sản xuất kỳ Điều đặc biệt thể rõ ràng doanh nghiệp công nghiệp Vì yếu tố chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu vấn ®Ị hÕt søc quan träng TiÕt kiƯm chi phÝ nguyªn vật liệu điều kiện hạ thấp giá thành sản phẩm Việc quản lý chi tiết nguyên vật liệu cách đắn, khoa học yêu cầu thiết doanh nghiệp, nguyên vật liệu phải đợc quản lý hạch toán chặt chẽ từ khâu thu mau đến khâu bảo quản sử dụng, hạch toán số lợng chất lợng nguyên vật liệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cũng nh doanh nghiệp khác ngày Công ty cổ phần Hà Bắc cần có hệ thống quản lý chi phí, giá thành sản phẩm tốt có khâu quản lý hạch toán vật liệu trớc nhu cầu đòi hỏi Là doanh nghiệp chuyên sản xuất quần áo Công ty có nguồn vật liệu đầu vào phục vụ cho sản xuất Việc hạch toán tốt khâu thu mua, quản lý chất lợng, số lợng vật liệu nhân tố quan trọng việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm sử dụng tài sản nguồn vốn cách có hiệu Qua thời gian thực tập Công ty đợc bảo tận tình cán kế toán Công ty nhận thấy vai trò nguyên vật liệu quy trình sản xuất sản phẩm đà lựa chọn đề tài: HoànHoàn thiện công tác kế toàn nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Bắc chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề bao gồm: Phần I: Một số vấn đề lý luận công tác hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Bắc Phần III: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Hà Bắc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn I i Một số vấn đề lý luận công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp s¶n xuÊt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i I Những vấn đề chung công tác hạch toán nguyên vật liệu i i i i i i i i i i i i i Kh¸i niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất đối tợng, sở vật chất tạo nên sản phẩm Nguyên vật liệu tài sản lu động, tài sản dự trử sản xuất mà đợc thể dới dạng vật hoá tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình tham gia sản xuất nguyên vật liệu có đặc điểm - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh vật liệu bị tiêu hao toàn vào chu kỳ sản xuất thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm - Về mặt giá trị nguyên vật liệu chuyển lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kỳ để hình thành nên giá trị sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất công nghiệp chi phÝ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín giá thành sản phẩm mặt quản lý hạch toán cần thực việc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua khâu bảo quản, sử dụng đến hạch toán số lợng, chất lợng nguyên vật liệu Tất công việc nhằm tiÕt kiƯm chi phÝ nguyªn vËt liƯu bëi viƯc tiÕt kiệm chi phí nguyên vật liệu vấn đề hết søc quan träng TiÕt kiƯm vỊ tiªu hao chi phÝ nguyên vật liệu điều kiện để hạ thấp chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu tiết kiệm, mặt khác so nhu cầu đổi công tác quản lý, hạ thấp chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm đồng thời nâng cao chất lợng sản phẩm doanh nghiệp cần làm tốt khâu quản lý hạch toán nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Để đáp ứng nhu cầu quản lý hạch toán nguyên vật liệu kế toán cần tổ chức phân loại nguyên vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý Nhà nớc doanh nghiƯp Do nguyªn vËt liƯu sư dơng doanh nghiƯp bao gồm nhiều loại, nhiều nhóm khác quy trình sản xuất, đồng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thêi yªu cầu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu thờng xuyên biến đổi có tăng giảm liên tục hàng ngày Vì để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, đảm bảo hiệu sử dụng vốn cần thiết phải tiến hành tốt việc phân loại nguyên vật liệu Căn vào vai trò, tác dụng vật liệu sản xuất mà nguyên vật liệu đợc phân chia thành loại, nhóm định tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu 2.1 Nguyên vật liệu Là nguyên vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (ví dụ: Bông nhà máy dệt, chè nhà máy chè)) Ngoài doanh nghiệp có bán thành phẩm mua đợc coi nguyên vật liệu 2.2 Nguyên vật liệu phụ Là nguyên vật liệu mà có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, đợc sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng) Bên sản phẩm góp phần tăng thêm chất lợng sản phẩm dùng để đảm bảo phục vụ cho hoạt động t liệu lao động đợc bình thờng để phục vụ cho nhu cầu công nghệ kx, nhu cầu hành quản trị) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.3 Nhiên liệu Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng sản xuất kinh doanh nh than củi, xăng dầu, khí đốt) 2.4 Phụ tùng Là chi tiết, phận dùng để thay sửa chữa cho thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải 2.5 Nguyên vật liệu khác Là loại vật liệu không thuộc loại nh phế liệu thu hồi ký TSCĐ Nhìn chung, công tác phân loại vật liệu yêu cầu quản lý kinh doanh doanh nghiệp, nguyên vật liệu cần đợc phân loại chi tiết tỷ mỉ nh NVL chính, NVL phụ) bao gồm nhóm, loại riêng biệt Đánh giá NVL 3.1 Khái niệm Đánh giá NVL biểu tiền giá trị NVL theo nguyên tắc định nhằm đảm bảo yêu cầu chân thực thống Trong hạchtoán NVL ii i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NVL phải đợc tính theo giá thực tế (giá gốc), doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp giá vật liệu bao gồm th GTGT, cßn nÕu doanh nghiƯp tÝnh th GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá thực tế NVL không bao gồm thuế GTGT Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL xuất nhập hàng ngày với khối lợng nhiều, để bảo đảm tính hợp lý, hợp lệ việc hạch toán ghi sổ kế toán đối tợng nhập xuất Phải có đầy đủ loại chứng từ kế toán loại chứng từ đồng thời sở cho việc thực việc kiểm tra giám sát tình hình biến động tăng giảm NVL Ví dụ: Khi NVL nhập doanh nghiệp phải có ngời tiến hành kiểm tra (số lợng, chất lợng, chủng loại, quy cách)) sau lập phiếu nhập kho (FNK) Đây loại chứng từ làm sở chu thủ kho gho vào thẻ kho cho số vật t sau FNK đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán vào FNK chứng từ nhập liên quan để tính giá thành ghi sổ cho sổ vật liệu Nói chung, loại chứng từ hạch toán NVL bao gồm loại chứng từ sau: * Hoá đơn (liên 2) + phiếu nhập kho (FNK) + phiếu chi (với khoản chi cho NVL mua giấy báo nợ ngân hàng) * Biên cấp, góp, vốn NVL + FNK (cho NVL đợc cấp, góp) * Biên kiểm kê NVL * Biên đánh giá lại NVL * PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé, phiếu xuất (FXK) chứng từ khác có liên quan 3.2 TÝnh gi¸ NVL 3.2.1 TÝnh gi¸ thùc tÕ nhập kho NVL Trong hạch toán NVL thờng NVL nhập đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể: - Giá thực tế vật liệu mua bao gồm: giá mua hoá đơn ngời bán céng víi th nhËp khÈu (nÕu cã) céng c¸c chi phÝ liªn quan thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyển, bốc dỡ, lu kho, lu bÃi)) trừ khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng - Giá thực tế NVL đợc cấp, góp: giá thực tế giá thỏa thuận bên xác định cộng thêm khoản chi phí (vận chuyển, lu kho, lu b·i…)) doanh nghiƯp bá thªm (nÕu cã) - Giá thực tế NVL vay: giá thực tế giá vay (trờng hợp vay quy tiền) thêm chi phí (nếu có) giá thực tế tơng đơng thị trờng NVL (nếu trờng hợp vay hiÖn vËt) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Gi¸ thực tế NVL đợc biếu tặng giá thực tế NVL tính theo giá thị trờng tơng đơng - Giá thùc tÕ víi phÕ liƯu: gi¸ thùc tÕ cã thĨ sử dụng đợc bán thị trờng chấp nhận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.2.2 Xác định giá thực tế xuất kho NVL Khi có NVL xuất kho sử dụng, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, theo yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán bé kÕ to¸n cã thĨ sư dơng mét c¸c phơng pháp sau, song việc sử dụng phơng pháp đòi hỏi quán với phơng pháp đà chọn suốt kỳ, có thay đổi phải có lý do, giải thích rõ ràng - Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL lần xuất kho đợc tính giá thực tế nhập NVL tồn kho tính đến lần xuất kho Nghĩa là, giá thực tế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá thực tế vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thùc tÕ cđa mét sè NVL mua vµo sau cïng Phơng pháp thờng áp dụng cho doanh nghiệp có số chủng loại vật t ít, số lần nhập xuất thích hợp với điều kiện giá ổn định không thích hợp cho NVL có thời gian bảo quản nh hoá chất, thực phẩm - Phơng pháp nhập sau xuất trớc Theo phơng pháp giá thực tế NVL xuất kho lần đợc tính giá thực tế nhập NVL nhập sau tính lần xuất kho Nghĩa giả định vật liệu mua sau đợc xuất trớc tiên, ngợc lại phơng pháp nhập trớc xuất trớc Nhìn chung, phơng pháp đặc biệt phù hợp điều kiện lạm phát - Phơng pháp giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo giá trị bình quân (bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) Giá thực tế NVL xuất Số lợng NVL xuất = x Giá đơn vị bình quân lần kỳ kho cho kỳ Trong đó: Giá thực tế nhập NVL (tồn đầu kỳ + nhập kỳ) Giá đơn vị bình quân = Số lợng NVL (tồn đầu kỳ + nhập kỳ) Phơng pháp tốn nhiều công sức tính toán nhng độ xác cao Phản ánh đợc tình hình biến động giá giai đoạn Tuy nhiên, phơng pháp lại bị hạn chế giá thực tế nhập NVL kỳ phải phụ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thuéc vµo chøng từ Nếu xuất NVL mà chứng từ (hoá đơn) NVL cha ảnh hởng nhiều đến giá thực tế xuất NVL - Phơng pháp giá hạch toán Để giải tình phơng pháp giá đơn vị bình quân giá hạch toán giá NVL đợc biến động kỳ tính theo giá tạm tính loại giá ổn định kỳ, đợc ghi sổ kỳ Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế + Công thức: Giá hạch toán NVL Số lợng NVL xuất = x Giá hạch toán đơn vị xuất lần kỳ cho lần + Trong đó: Giá hạch toán đơn vị thờng đợc chọn giá kế hoạch giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Đến cuối kỳ kế toán xác định giá thực tế xuất NVL lần kỳ kỳ thông qua hệ số giá Giá thực tế NVL Giá hạch toán NVL ®ã = x HƯ sè gi¸ xt kú xt kỳ Trong đó: Giá thực tế nhập NVL (tồn đầu kỳ + nhập kỳ) Hệ số giá = Giá hạch toán NVL (tồn đầu kỳ + nhập kú) HƯ sè gi¸ cã thĨ tÝnh cho tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø NVL chđ u t thc vào yêu cầu trình độ quản lý Phơng pháp đơn giản dễ làm, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu tăng, giảm kỳ - Phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này, NVL đợc xác định giá trị theo lô đơn hay giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuÊt dïng Gi¸ thùc tÕ xuÊt NVL xuÊt kho Gi¸ thực tế nhập NVL theo = lần vật đà xuất Với phơng pháp xuất vật liệu tính theo giá thực tế đích danh vật liệu Do phơng pháp gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với loại NVL có giá trị cao, có tính tách biệt hay độ đồng không cao i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i II KÕ to¸n chi tiÕt NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Víi đặc điểm, hình thức nhập xuất vật liệu để quản lý hạch toán tốt trình tổ chức công tác hạch toán NVL từ việc lập chứng từ, sổ sách kế toán, tài khoản phải phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp nhằm ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có nh biến động tăng giảm NVL trình sản xuất kinh doanh ®ång thêi cung cÊp sè liƯu kÞp thêi phơc vơ cho công tác tập hợp chi phí, tính giá thành s¶n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i phẩm Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch đầu vào, tình hình toán với ngời bán, tình hình sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh Chính thực hạch toán chi tiết NVL thực quy trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1 Khái niệm hạch toán chi tiết NVL Hạch toán chi tiết NVL công việc ghi chép hàng ngày tình hình biến động số lợng, giá trị thứ vật liệu theo kho, danh điểm toàn doanh nghiệp hạch toán chi tiết NVL, đợc tiến hành đồng thời kho, phòng kế toán doanh nghiệp nhằm đảm bảo khớp số liệu kho phòng kế toán, sổ sách vật thứ vật liệu sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp Do liên hệ, phối hợp với phòng kế toán đà hình thành nên phơng pháp hạch toán chi tiết NVL Khi thực phơng pháp hạch toán chi tiết NVL phải sử dụng cho phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý doanh nghiệp trình độ nghiệp vụ thủ kho, kế toán mà lựa chọn phơng pháp thích hợp Hiện c¸c doanh nghiƯp níc ta thêng sư dơng mét ba phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu - Phơng pháp ghi thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d 2.2 Các phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu a Phơng pháp ghi thẻ song song Theo phơng pháp kho ghi chép mặt số lợng phòng kế toán ghi số lợng giá trị NVL Mỗi thứ vật liệu kho theo phơng pháp đợc mở làm hai thẻ thẻ kho thẻ hạch toán chi tiết Trong thẻ kho thủ tục thực phản ánh vật t thớc đo đo vật thể hạch toán chi tiết kế toán chi tiết vật liệu phản ánh thớc đo giá trị thớc đo vật Quy trình ghi thẻ đợc diễn nh sau: - kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ FNK, FXK) nhập xuất vật liệu để ghi vào thẻ ho vật t theo số lợng thực nhập, thực xuất Ci kú, ci th¸ng céng tỉng sè nhËp, sè xt ®Ĩ tÝnh sè tån kho Thđ kho ph¶i thêng xuyên theo dõi, đối chiếu số liệu tồn kho sỉ s¸ch víi sè tån kho hiƯn vËt thùc tÕ sau đà ghi chép vào thẻ kho tiến hành xếp lại chứng từ nhập, xuất, lập phiếu giao nhận chứng từ gửi phòng kế toán nhằm đối chiếu số liệu với thẻ hạch toán chi tiết kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - phòng kế toán doanh nghiệp Căn vào chứng từ nhập, xuất (FNK, FXK) hoá đơn mua hàng) thẻ kho gửi đến để ghi vào thẻ hạch toán chi tiết vật t sau đà kiểm tra chứng từ cho danh điểm vật liệu tơng ứng kho số lợng, giá trị cuối kỳ, kế toán tổng số nhËp, tỉng sè xt ®Ĩ tÝnh sè tån kho cho thứ vật t thẻ hạch toán chi tiÕt cđa nã Sau tỉng song mang ®èi chiÕu số liệu với thẻ kho đồng thời lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho sở số liệu đà ghi thẻ kho, thẻ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp sau mang đối chiếu với kế toán tổng hợp sổ tài khoản NVL (TK152) Có thể nói phơng pháp có u điểm ghi chép đơn giản, để nói phơng pháp có nhợc điểm ghi chép bị trùng lặp tiêu số lợng kho kế toán không thích hợp cho đơn vị có chủng loại vật t nhiều Theo phơng pháp này, trình tự ®ỵc biĨu diƠn nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ phơng pháp ghi thẻ song song i i i i i i i FNK Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho Thẻ hạch toán chi tiết FXK Kế toán tổng hợp NVL Đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi hàng kỳ b Phơng pháp sổ số d Theo phơng pháp kho dùng thẻ kho để theo dõi số lợng danh điểm vật liệu thứ vật liệu tơng tự nh việc ghi chép thẻ kho phơng pháp ghi thẻ song song Còn phòng kế toán theo dõi tiêu giá trị nhóm, thứ vật liệu Phơng pháp kết hợp chặt chẽ hữu hạch toán nghiệp vụ với hạch toán kế toán Quy trình diễn phơng pháp ghi nh sau: - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất hàng ngày tính sè tån kho cuèi kú Sau ®· ghi chép thẻ kho thủ kho phân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i loại chứng từ nhập riêng, xuất riêng theo nhóm vật liệu sau lập phiếu giao nhËn chøng tõ theo tõng nhãm vËt liÖu giao cho kế toán Cuối tháng vàop tồn kho cuối kỳ nvk để ghi vào sổ số d sổ số d thờng dùng cho năm sau đà ghi song sau sổ số d đợc gửi phòng kế toán doanh nghiệp - phòng kế toán doanh nghiệp Căn vào phiếu giao nhận tính giá lập bảng luỹ kế nhập luỹ kế xuất theo nhóm vật liệu Trên sở bảng luỹ kế nhập xuất, tồn kho số liệu đợc lấy kế toán tiến hành lập bảng nhập, xuất, tồn kho cho NVL đồng thời kế toán dùng số liệu bảng để đối chiếu số liệu sỉ sè d (theo nhãm vËt liƯu) C«ng viƯc giao nhận chứng từ thờng đợc thực định kỳ 3,5,7 ngày kỳ Nhìn chung, phơng pháp giảm đợc khối lợng ghi chép hàng ngày kế toán kế toán theo dõi giá trị NVL hàng ngày theo nhóm Công việc kế toán đợc giàn tháng tạo điều kiện cung cấp tài liệu kịp thời cho lÃnh đạo doanh nghiệp đồng thời thực đợc việc kiểm tra, đối chiếu thờng xuyên kế toán với kho đảm bảo đợc tính xác cho số liệu Tuy nhiên có nhợc điểm số liệu kế toán tập hợp theo nhóm tiêu giá trị ®ã ghi chÐp gỈp sau sãt sè liƯu việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra số liệu gặp nhiều khó khăn Vì thế, phơng pháp thích hợp vận dụng cho doanh nghiệp sử dụng nhiều chủng loại vật t hàng ngày vật liệu có biến động tăng giảm nhiều Ngoài đòi hỏi trình độ kế toán phải tơng đối Quy trình phơng pháp sổ số d biểu diễn theo sơ đồ sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i FNK i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp Sỉ sè d KÕ to¸n tổng hợp NVL (TK152) Bảng luỹ kế N - X - T ThỴ kho FXK PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuất c Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Theo phơng pháp kho dùng thẻ kho để theo dõi số lợng danh điểm vật liệu tơng tự nh việc ghi chép phơng pháp Quy tr×nh cđa nã diƠn nh sau: - ë phòng kế toán doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i