GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG PHÚ
Giới thiệu chung về công ty
Công ty CP Xuất Nhập Khầu Hoàng Phú được thành lập và hoạt động theo luật Công ty nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 17/08/2006.Công Ty CP Xuất Nhập Khẩu Hoàng Phú được UBND thành phố cấp giấy phép thành lập, được sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với các đặc trưng sau:
- Tên công ty: Công Ty CP XNK Hoỏng Phỳ
- Tên Tiếng Anh : HOANGPHU IMPORT- EXPORT JOINT STOCK COMPANY
-Trụ sở giao dịch: P.320 B Khu tập thể Nghiên Cứu Mỏ- Luyện Kim số 30B Đoàn Thị Điểm - Đống Đa – HN
-Vốn điều lệ: 1.500.000 triệu đồng.
+Dịch vụ chăm sóc sắc đẹp, buôn bán hóa mỹ phẩm, kinh doanh thương mạị điện tử,
+ Sản xuất, mua bán thực phẩm chức năng, thực phẩm bổ dưỡng vv,vv
- Công ty CP Xuất Nhập Khẩu Hoàng Phú là công ty CP Giám đốc là ông Hoàng Lê Anh - người đứng đầu bộ máy tổ chức quản lý, chịu trách nhiệm về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, Là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập, có con dấu riêng, Công ty được mở tài khoàn tiền VND và các ngoạị tệ tại ngân hàng, theo quy định của pháp luật Công ty thực hiện đầy đù nghĩa vụ của mình đối với nhà nước.
Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của công ty CP Xuất Nhập Khẩu Hoàng Phú
Bộ máy quản lý của công ty gồm có: Giám đốc, Phó Giỏm đốc, Kế toán trưởng, kiểm soát viên.
- Giám đốc công ty: Là người đại diện của Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và có quyền hành động nhân danh Công ty trong mọi trường hợp
- Phó Giám đốc: là người giúp việc cho Giỏm đốc, do Giỏm đốc bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm thông qua sự nhất trí của các thành viên và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc được giao, được ủy quyền, Phụ trách chung về công việc kinh doanh của Công ty.
- Kế toán trưởng: là người giúp việc cho giám đốc, đứng đầu phòng kế toỏn, cú trách nhiệm tham mưu cho Giỏm đốc trong việc quán lý tài sản, nguồn vốn và hạch toán kinh doanh của đơn vị Mặt khác chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, phổ biến, chỉ đạo hướng dẫn các chủ trương kế toán của Công ty theo quy định của BTC cho nhõn viên trong phòng Ngoài ra kế toán trưởng cũn cú nhiệm vụ kiểm tra tính chính xác của số liệu đã phản ánh ở các sổ kế toán bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.
- Kiểm soát viên: cố chức năng tham mưu cho Giám đốc trong việc thay đổi kiện toàn cơ cấu tồ chức nhân sự cũng như quản lý kinh doanh Kiểm soát viên có quyền xem xét, kiểm tra sổ sách , báo cáo tài chính kế toán của công ty Ngoài ra kiểm soát viên còn là người cung cấp thông tin hoạt động kinh doanh của công ty cho các thành viên. Đặc điểm chức năng của các bộ phận:
Phòng kế toán: là trợ thủ đắc lực nhất giúp Giám đốc nắm rõ tình hình tài chính của Công ty, có trách nhiệm phản ánh chính xác toàn điện các
- Phòng kinh doanh: chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, Phó giám đốc Có chức năng thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa, tìm hiểu thị trường và cung cấp mọi thông tin cần thiết về thị trường cho ban lãnh đạo.
-Kho: dùng để bảo quản, cất trữ hàng hóa.
Sơ đồ cơ cẩu tổ chức của công ty:
- Với cơ cấu tổ chức như trên công ty đó xõy dựng đầy đự cỏc bộ phận có chức năng cần thiết, phù hợp cho hoạt động kinh doanh của mỡnh Cỏc bộ phận hoạt động tương đối hiệu quả và khớp nhịp với hoạt động chung của công ty.
Cơ cấu tổ chức kế toán của công ty
Cơ cấu tổ chức: vấn đề đặt ra đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt của thị trường là phải biết quan tâm đến công tác quản lý tài chính doanh nghiệp Hạch toán kế toán với vai trò là hệ thống thông tin và kiểm tra về tình hình biến động tài sản, hàng hóa, các nguồn lực của doanh nghiệp vì thế kế toán trở thành một
KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ GIÁM ĐỐC KIỂM SOÁT VIÊN
BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN KINH DOANH
KẾ TOÁN VIÊN KHO công cụ quản lý kinh tế - tài chính quan trọng giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu lợi nhuận của mình Nhận biết tầm quan trọng này công ty XNK Hoàng Phú đã xây dựng cho mình cơ cấu tổ chức kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của minh.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kể toán của công ty:
Chức năng cứa từng kế toán:
- Kê toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý tài sản, nguồn vốn và hạch toán kinh doanh của đơn vị Mặt khác chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, phổ biển, chỉ đạo hướng dẫn các chủ trương kế toán của công ty theo quy định của BTC cho nhân viên trong phòng Ngoài ra kế toán trưởng cũn cú nhiệm vụ kiểm tra tính chính xác của số liệu đã phản ánh ở các sổ kế toán bảng cân đối kế toán và báo cảo tài chính.
- Kờ toán hàng hóa công nợ: theo dừi chi tiết về hàng hóa và công nợ của khách hàng Chịu trách nhiệm lập và quản lý sổ sách chi tiết về tình mua bán hàng hóa qua kho Đồng thời theo dồi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đển thu chi để thanh toán cho khách hàng.
- Thủ quỹ: Lập phiếu thu , phiếu chi theo yêu cầu của giám đốc, phó
Kế toán hàng hóa kiêm công nợ
Thủ quỹ kiêm kế toán
Tiền lương Kế toán thuế
- Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ hạch toán lương về các khoản trợ cấp cho nhân viên.
- Kế toán thuế: chịu trách nhiệm tập hợp theo dừi các hóa đơn chứng từ liờn quan đến thuế giá trị gia tăng Lập báo cáo thuế cho công ty.
Tình hình tài chính va kết quả kinh doanh của công ty cổ phần XNK Hoàng Phú
Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty không ngừng phát triển đặc biệt là trong những năm gần đõy.Từ những giai đoạn thử nghiệm đầu tiên khi mới thành lập,việc triển khai quảng vá sản phẩm mới gặp đến người tiêu dùng gặp rất nhiều khó khăn.Song với sự nỗ lực hết mình của toàn công ty và sự hợp tác của các đối tác ,công ty đã triển khai thành công ,đồng thời tích luỹ được nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh ,mở rộng thị trường trên khắp các tỉnh thành.Đến nay Khách hàng của công ty lên đến hàng nghìn đối tác đến từ hơn 60 tỉnh thành,cú chỗ đứng vững chắc trong lòng người tiêu dùng
Qua những số liệu dưới đây chúng ta có thể nhìn thấy rõ nét hơn sự tăng trưởng của công ty trong những năm gần đây:
Bảng 1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của công ty cổ phần XNK Hoàng Phú( 2008-2010)
Tổng chỉ tiêu Đơn vị tính Năm
% Số tiền tỷ lệ% 1.Tổng tài sản Triệu đồng 715.480 819.620 998.784 104.140 14,55 179164 21,85 2.Tổng doanh thu Triệu đồng 134.217 166.429 224.680 32.212 23,99 58251 35,00
3 Tổng vốn CSH Triệu đồng 43.357 48.126 54.864 4.769 10,99 6.738 14,00 4.Tổng lợi nhuận trước thuế Triệu đồng 10.848 12.041 14.570 1.193 10,99 2.529 17,35
Tổng vốn chủ sở hữu của công ty tăng lên theo từng năm.trong đó năm
2009 tăng so với năm 2008 là 4769 triệu đồng tương ứng tốc độ tăng hơn 10%,Vốn CSH năm 2010 tăng so với năm 2009 là 6.738 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 14%.Điều đó chứng tỏ khả năng chủ động trong kinh doanh của công ty ngày càng tăng lên đáng kể ,quy mô vốn ngày càng được mở rộng tạo đào phát tiển đầu tủ,mở rộng sản xuất
Tổng doanh thu của công ty còng tăng lên nhanh chóng.Các mặt tăng cả về số lượng lẫn giá trị góp phần làm doanh thu năm 2010 tăng 58.251 triệu đồng tương ứng tốc độ tăng 35%.trong khi đó tốc độ tăng doanh thu năm
2009 so với năm 2008 là xấp xỉ 24 %
Tổng Tài sản của công ty cũng tăng lên nhanh chóng trong 3 năm qua.Năm 2009 con số này là 819.620 triệu đồng,tăng so với năm 2008 là 104.140 triệu đồng tương ứng tốc độ tăng 14.55%.Và con số này tăng lên rất nhiều trong năm 2010 là 998.784 triệu đồng,tảng xấp xỉ 22 % so với năm 2009.Như vậy cùng với sự tăng lên của nguồn vốn chủ sở hữu,tổng tài sản của công ty tăng lên qua các năm.Điều này là nhân tố quan trọng giúp công ty có những bước tiến lớn trong tương lai
Bên cạnh đó tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty tăng lên đáng kể.Năm 2009 tăng so với năm 2008 là 1193 triệu đồng tương ứng với tốc đọ tăng xấp xỉ 11% và đến năm 2010 con số này đã lên tới 2.529 triệu đồng tương ứng tăng hơn 17 %,Nguyên nhân chính ở đây là do năm 2010 công ty cú thờm nhiều đơn hàng được đạt hàng tai các công ty dược phẩm lớn Đối với cán bộ công nhân viờn,quy mụ và số lượng cũng tăng dần qua các năm đáp ứng kịp thời cho sản xuất.Năm 2010 số lượng công nhân viên tăng lên 30 người so với năm 2009.Chứng tỏ Công tác tuyển dụng và đỗi ngũ kinh doanh của công ty đều hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao
Bảng 2: Cơ cấu từng dòng sản phẩm trong tổng doanh thu
Gớa trị (triệu đồng) tỷ lệ(%)
Giá trị (triệu đồng) tỷ lệ (%)
Giá trị (triệu đồng) tỷ lệ (%) thực phẩm chức năng 35333 26,32 38537 23.15 45234 20,13 dược phẩm 23452 17,47 32457 19.50 80746 35,93
Như vậy có thể thấy sự tăng lên về doanh thu theo từng sản phẩm góp phần làm tổng doanh thu tăng lên theo cỏc năm.Nhỡn vào bảng trên ta thấy có sự chênh lệch trong cơ cấu doanh thu của từng nhóm sản phẩm.trong đó đặc biệt dễ nhận thấy nhập khẩu ủy thác vẫn chiếm ưu thế lớn trong tổng doanh thu.
Nắm bắt được nhu cầu của thị trường, cũng với đội ngũ nhân viên giầu kinh nghiệm trong kinh doanh, công ty CP XNK Hoàng Phỳ đó nắm bắt được cung và cầu của xã hội từ đó đề ra các hướng đi mới nhằm đem lại lợi nhuõn cho công ty. l.Chế độ tài chính kế toán tại công ty.
- Niên khóa tài chính của công ty bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm Công ty sử dụng sổ sách chứng từ theo quy định hiện hành của BTC.
- Đồng tiền sư dụng VND
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty áp dụng hình mức nhật ký chung.
- Là một doanh nghiệp thương mại công ty CP Xuất Nhập Khẩu HoàngPhú xác định giá vốn hỏng húa theo phương pháp bình quân gia quyền
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức sổ Nhật kí chung
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Nhật ký đặc biệt
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
THỰC TẬP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG PHÚ
Kế toán tiền mặt
- Phiếu thu, phiếu chi, bảng đề nghị thanh toán
- Khi công ty xuất bán cho đại lý đơn hàng sau :
Ví dụ : Tảo xoán 100 lọ
Kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng của đại lý viết hóa đơn GTGT kèm phiếu xuất kho và phiếu thu tiền mặt cho đại lý
- Mẫu Thực tế tại Công Ty CP Xuất Nhập Khẩu Hoàng Phú
Mẫu Phiếu Thu Tiền được lập làm 03 phiếu : Đơn vi : Cty CP XNK Hoàng Phú
Họ và tên người nụp tiền: Cửa hàng thuốc số 13 giang văn minh Địa chỉ: 13 Giang văn minh – Ba Đình _ HN………
Lý đo nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo HĐ GTGT số 0000123 ngày 12/4/2012
(Viết bằng chữ : Mười sáu triệu bốn trăm chớn chớn ngàn chín trăm chin chín đồng ……… )
Kèm theo: 02 Chứng từ gốc HĐ GTGT & Phiếu xuất kho
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Hoàng Lê Anh Trần Thị Phượng Cao Hồng Lê
Hóa đơn GTGT gồm 3 Liờn : Liờn 1 :Lưu tại quyển HĐ GTGT
Liên 2 : Giao cho người bán
Liên 3 : kẹp vào cùng phiếu thu
Chứng Từ Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu tại công ty Số: 00000241
Ngày 12 tháng 05 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xuất Nhập Khẩu Hoàng Phú
Mã số thuế: 0103843971 Địa chỉ: số 68 Đoàn Thị Điểm – Đống Đa– Hà Nội Điện thoại: 04.8221708 Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Ch Thuốc số 13 Giang Văn Minh
Tên đơn vị: CH Thuốc số 13 Giang Văn Minh
Mã số thuế: Địa chỉ: 13 Giang Văn Minh – Ba Đình – Hà Nội
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đ/V tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 1.499.999
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.499.999
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu bốn trăm chin chin ngàn chin trăm chin chin đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Trần Thị Phượng Hoàng Lê Anh
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
D a trên hóa ựa trên hóa đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho : đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho :n GTGT công ty vi t phi u nh p kho :ết phiếu nhập kho : ết phiếu nhập kho : ập kho : Đơn vị:Cty CP XNK Hoàng Phú
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 02 năm 2012 Số: 92
Họ và tên người Nhận : CH thuốc 13 Giang Văn
Theo: HD GTGT số 00000241 Ngày 12 tháng 05 năm 2012
Của công ty cổ phần XNK Hoàng Phú
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo: HD GTGT 00000241
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Khi kế toán chi tiền mặt tại công ty , kế toán căn cứ vào đề nghị thanh toán và chứng từ đi kèm để căn cứ viết phiếu chi cho người đề nghị thanh toán
Mẫu đề nghị thanh toán
Công ty Cổ phần xnk hoàng phú Mẫu sè 05-TT
Giấy đề nghị thanh toán
Kính gửi: Giám đốc công ty
Họ và tên ngời đề nghị thanh toán: Trần Thu Hà
Bộ phận - Địa chỉ :NV VP công Ty CP XNK Hoàng Phú
Nội dung thanh toán: Thanh toán mua máy tính bàn sè NGÀY Nội dung Mặt hàng Số tiền Thuế Tổng cộng
TT THÁNG cha thuế VAT
1 12/3 Thanh toán Máy tính bàn 8500.000 850.000 9.350.000
Bằng chữ: Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chăn
(Kèm theo 01 HĐ GTGT sè 00063 chứng từ gốc)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán Giám đốc
Chứng từ gốc : HĐ GTGT
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 00063
Ngày 12 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công Ty Máy tính trần anh
Mã số thuế: 0105624280 Địa chỉ : 100 láng hạ - Ba đình – HN Điện thoại: 04.39842321
Họ và tên người mua hàng : Trần Thu Hà
Tên đơn vị: Công Ty CP XNK Hoàng Phú
Mã số thuế: 0103843971 Địa chỉ : 68 Đoàn thị Điểm - Đống Đa – HN
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đ/V tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 8.500.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 850.000 Tổng cộng tiền : 9.350.000
Số tiền viết bằng chữ : Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Trần Thu Hà Đỗ Văn Mạnh
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Mẫu Số 02 : Phiếu chi tiền mặt tại Công Ty CP XNK Hoàng Phú Đơn vị : cty CP XNK Hoàng Phú
Họ và tên người Nhận tiền: Trần Thu Hà Địa chỉ: Công Ty CP XNK Hoàng Phú
Lý đo chi : Chi mua máy tính
(Viết bằng tiền : Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn ………)
Kèm theo: 010 HĐ GTGT Chứng từ gốc …00063
Giám đốc Kế toán Người Nhận tiền Người lập phiếu
- TK cấp 1 : TK 111 : Tiền mặt
- TK cấp 2 : TK 1111 : Tiền VNĐ
2.1.3 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết TK : 111 “ Tiền mặt
2.1.5 Túm tắt quy trình kế toán tiền mặt.
Từ chứng từ gốc là phiếu thu hoặc phiếu chi Ta căn cứ vào để nhập vào máy tính , phần mềm kế toán SSP , sau đó kế toán có thể in sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK
111 ho c s cái TK 111ặc sổ cái TK 111 ổ cái TK 111
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu nhập quỹ.
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu xuất quỹ.
- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê - Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt
Nhận vốn góp của các chủ sở hữu bằng tiền mặt
Vay ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ tiền mặt 511,512,515,711…
Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt 131,138,141,144…
Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng tiền mặt 121,128,221,222,228…
Thu hồi các khoản đầu tư bằng tiền mặt 3381
Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa
Chi tiền mặt mua vật tư hàng hoá, TSCĐ…
Chi tiền mặt để chi phí
Chi tiền mặt để trả nợ
Chi tiền mặt đi đầu tư
Chi tiền mặt đi ký cược, ký quỹ
Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu
Mẫu số S11-H Đơn vị :Cty CP XNK Hoàng Phó
Từ ngày :01/02/2012 Đến ngày :29/02/2012. Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Thu Chi Tồn
PT- 15 12/4 Thu tiền bán hàng 131 16.499.999
Người ghi sổ Thủ quỹ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên, đóng dấu)
T.M.Hồng N.T.Kim Vũ Thị Thủy
-Cơ sở ghi: Căn cứ vào các chứng từ : phiếu thu, phiếu chi kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt.
Mỗi ngày thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi phản ánh lên sổ quỹ tiền mặt Mỗi chứng từ phản ánh lên một dòng.
+Cột 1: Phản ánh số hiệu phiếu thu, phiếu chi.
+Cột 2: Phản ánh ngày tháng chứng từ phát sinh.
+Cột 3: Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+Cột 4: Ghi số hiệu TK đối ứng.
+Cột 5: Ghi số tiền tương ứng cùng một dòng với phiếu thu +Cột 6: Ghi số tiền tương ứng cùng một dòng với phiếu thu +Cột 7: Ghi số tiền tương ứng cùng một dòng số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ Cuối mỗi ngày thủ quỹ xác định số dư bằng cách:
Số dư = Số tồn trước ngày + ∑thu trong ngày - ∑chi trong ngày
Và ghi cựng dũng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh cuối cùng trong ngày Định kỳ kế toán kiể tra đối chiếu số tiền tồn dư cuối kỳ phải khớp với số tồn trờn cỏc sổ kế toán.
(2) Sổ cái tài khoản 111 – Tiền mặt
Sổ cái TK111 Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số Phát Sinh
PT- 15 12/4 Thu tiền bán hàng 131 16.499.999
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
Dương N.T.Kim Vũ Thị Thủy
-Căn cứ để ghi sổ cái là chứng từ ghi sổ.
-Phương pháp ghi: Kết cấu sổ cái bao gồm 7 cột.
+Cột 1: Ghi ngày tháng kế toán ghi sổ cái.
+Cột 2,3: Ghi số hiệu chứng từ kế toán lien quan
+Cột 4: Tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh.
+Cột 5: Ghi số hiệu TK đối ứng.
+Cột 6: Ghi số tiền phát sinh bên nợ tương ứng cùng một dòng với phiếu thu,phiếu chi.
+Cột 7: Ghi số tiền phát sinh bên có.
Cuối kỳ kế toán tổng cộng số tiền.
Số dư = Số dư đầu tháng + ∑PS Nợ - ∑PS Có
Và ghi cựng dũng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh cuối cùng trong ngày.Định kỳ kế toán kiể tra đối chiếu số tiền tồn dư cuối kỳ phải khớp với số tồn trờn cỏc sổ kế toán
Kế toán tiền gửi ngân hàng
- Quý nhiệm chi , báo nợ , bỏo cú , sộc
Mẫu Thực tế tại công ty
Mẫu số 03 : ủy nhiệm chỉ
Mẫu số 04 : giấy báo có
Phiếu chi trên máy Sổ quỹ Sổ cái
Ngân hàng Viettinbank Thăng Long Số chứng từ: BC12
Mã số thuế: 0100233583-041 GIẤY BÁO Cể Ngày: 2012-02-08
Số tài khoản : 13048037 Nguyên tệ : VND
Tên tài khoản : 13048037 / Hoàng Phú CO., LTD
Nội dung : Cty DP hà tây Thanh toán tiền Số tiền : 93.500.000
Chín mươi ba triệu năm trăm nghìn đồng
Giao dịch viên Kiểm soát
Ngân hàng Viettinbank Thăng Long Số chứng từ: BN53
Mã số thuế: 0100233583-041 GIẤY BÁO NỢ Ngày: 2012-02-12
Số tài khoản : 13048037 Nguyên tệ : VND
Tên tài khoản : 13048037/ Hoàng Phó CO., LTD
Nội dung :Vũ Thị Thủy rỳt sộc AB8923142 Số tiền : 13.200.000
Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng
Giao dịch viên Kiểm soát
Căn cứ vào chứng từ ngân hàng , kế toán căn cứ vào đó để vào sổ TK ngần hàng
TK cấp 1 : TK 112 : Tiền Gửi NH
TK Cấp 2 : TK 1121 : Tiền VNĐ
- Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng
- Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân
- Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng
- Chênh lệch thiếu chưa rừ nguyên nhân
2.2.3.Tóm tắt quy trình kế toán TGNH
Từ chứng tù gốc là quỷ nhiệm chi, giấy bỏo có, giấy báo nợ, séc ta căn cứ vào chứng từ ngân hàng để vào giấy báo cú, bỏo nợ để nhập vào máy tính , phần mềm kế toán SSP sau đó kế toán có thể in sổ TGNH, sổ cỏớ TK 112, hoặc sổ chi tiết TK 112 ủy nhiệm chi, séc
Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng
Chênh lệch thừa TGNH chưa rõ nguyên nhân
Nhận vốn góp của các chủ sở hữu hoặc đi vay bằng TGNH
Gửi tiền mặt vào ngân hàng
Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH 131,138,141,144…
Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng TGNH 121,128,221,222,228…
Thu hồi các khoản đầu tư bằng TGNH 3388
Chi TGNH mua vật tư hàng hoá TSCĐ…
Chi TGNH để chi phí
Chi TGNH để trả nợ
Chi TGNH đi đầu tư
Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt
Chênh lệch thiếu TGNH chưa rõ nguyên nhân
2.2.4 Sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
(*) Sổ tiền gửi ngân hàng Đơn vị :
Công ty CP XNK Hoàng Phó Địa chỉ : 68 Đoàn Thị Điểm - HN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: VP Bank -26 – Phố Huế - HN
S hi u t i kho n t i n i g i: 13048037ố hiệu tài khoản tại nơi gửi: 13048037 ệu tài khoản tại nơi gửi: 13048037 ài khoản tại nơi gửi: 13048037 ản tại nơi gửi: 13048037 ại nơi gửi: 13048037 ơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho : ửi: 13048037 n v tính : Đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho : ị tính : VNĐ
Chi (rút ra) Còn lại
12 02/04 DP hà tây Thanh toán 131 93.500.000
53 02/04 Rót TGNH về quỹ TM 111 13.200.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ 82.300.000
- Sổ này cú trang,đỏnh từ trang 01 đến trang
(Ký, họ tên, đóng dấu)
-Căn cứ ghi: Căn cứ vào giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng
-Phương pháp ghi: Mỗi loại tiền gửi tại mỗi ngân hàng được mở riêng một sổ
(*) Sổ tiền chi tiết tài khoản ngân hàng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản ô 112 ằ - Tiền gửi ngõn hàng
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ĐƯ
02/04 BN53 DP Hà tây Trả tiền mua hàng 131 93.500.000
02/04 BC12 Vũ Thị Thủy Rỳt séc 111 13.200.000
Tổng phát sinh nợ : 95.500.000 Tổng phát sinh có : 13.200.000
Người lập biểu(Ký, họ tên)
Nhập liệu Nhập tiếp Nhập tiếp
* Sổ cái tài khoản ngân hàng :
(2) Sổ cái tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Diễn giải TKĐƯ Số Phát Sinh
02/04 BN53 Trả tiền mua hàng 131 93.500.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tờn)
2.3 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU& CễNG NỢ PHẢI TRẢ
2.3.1 Chứng từ sử đụng : phiếu thu, Hóa đơn và các chứng từ kèm theo
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoặc hóa đơn bán hàng kèm phiếu xuất kho của
Báo nợ, báo có trên máy
Sổ TGNH Sổ cái của công ty A Kế Toán nhận các chứng từ đi kèm đồng thời hạch toán vào công nợ phải trả
VD Ngày 13/4 nhận được hoá đơn GTGT từ công Ty CP Hoà phát
Chứng từ gốc : HĐ GTGT
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 01HP/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000018
Ngày 12 tháng 04 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công Ty CP Hoà Phát
Mã số thuế: 0104275336 Địa chỉ : 102 Trần Khỏt Chõn – HBT – HN Điện thoại:
Họ và tên người mua hàng : Trần Thu Hà
Tên đơn vị: Công Ty CP XNK Hoàng Phú
Mã số thuế: 0103843971 Địa chỉ : 68 Đoàn thị Điểm - Đống Đa – HN
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đ/V tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 5.500.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 550.000 Tổng cộng tiền :6 050.000
Số tiền viết bằng chu :Sáu triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Trần Thu Hà Trần Thị Thu Hằng
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Kế toán ghi nhận và vào chi tiết sổ kế toán phải trả khách hàng
Khi Công ty bán hàng , mà khách hàng nợ chưa thanh toán , kế toán làm thủ tục xuất hoá đơn kèm phiếu xuất kho của công ty theo móu , và cũng vào sổ chi tiết tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
2.3.2 Tài khoản sử dụng : TK 131 Phải thu khách hàng
Tài khoản sử dụng : TK 331 Phải Trả khách hàng
2.3.3 Sổ kế toán sử dụng : sổ chỉ tiết TK 131 TK 331
Mẫu Thực Tế Tại Đơn Vị
Công ty CP xnk hoàng phú
Sổ chi tiết tài khoản
Từ tháng 3 đến tháng 3 năm 2012 Tài khoản: Phải thu khách hàng (131)
Số chứng từ Chứng từ gốc Diễn giải
TK đối ứng Mã khách Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ D có
18 GBC TT tiền bán háng tháng 02/2012 11211 23,135,090 55,135,090
PT 3/7/2012 30 TT tiền bán háng tháng 02/2012 1111 7,090,800 62,225,890
BC 3/30/2012 27 TT tiền bán háng tháng 02/2012 11211 24,733,500 86,959,390
Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Công ty CP xnk hoàng phú Sổ chi tiết tài khoản
Từ tháng 3 đến tháng 3 năm 2012 Tài khoản: Phải trả cho ngời bán (331)
Mã Ngày chứng từ Số chứng từ Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Mã khách Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ D có
BN 3/2/20126 Thanh toán tiền in giấy phơ 11211 12,000,000 12,000,000
BN 3/16/20129 Thanh toán tiền in car 64228 10,200,000 39,200,000
Thanh toán tiền mua thùng đựng đồ giặt 11211 15,000,000 54,200,000
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán
Sơ đồ 2: Quy trình tổ chức hạch toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp
Giải thích sơ đồ: +Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và chứng từ thanh toỏn.mỗi chứng từ gốc được ghi một dũng trờn sổ chi tiết.Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK131 hoặc TK331 kế toán ghi vào sổ tổng hợp chi tiết TK 131hoặc
331 (Sổ được mở chi tiết cho từng đối tượng).
+ Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp,mỗi khách hàng và nhà cung cấp được ghi một dũng trờn sổ tổng hợp chi tiết.Cuối tháng cộng sổ tổng hợp chi tiết TK131 hoặc TK331 đối chiếu với sổ cái TK
2.4 Kế toán hàng tồn kho:
Công Ty CP XNK Hoàng Phú chọn Phương pháp kê khai thường xuyên:
Là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng iảm của vật tư, hàng hóa một cách thường xuyên, liên tục trờn cỏc tài khoản phản ánh từng loại Theo phương pháp này thì mỗi lần xuất, nhập kho
Phiếu nhập kho Vào sổ chi tiết hàng hóa
Sổ chi tiết TK131 hoặc TK331 Sổ tổng hợp chi tiết
TK 131, 331 công ty phải kiểm kê và kế toán phải phản ánh nhập xuất vào các tài khoản tồn kho Cuối kỳ trên sổ kờ toỏn cú thể ph n ánh ản tại nơi gửi: 13048037 được tồn kho thực tế của ồn kho thực tế củac t n kho th c t c aựa trên hóa đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho : ết phiếu nhập kho : ủa t ng m t h ng.ừng mặt hàng ặc sổ cái TK 111 ài khoản tại nơi gửi: 13048037
Hàng hóa tồn xuất cuối kỳ = Hàng hóa tồn kho đầu kỳ kho kỳ + Hàng hóa nhập kho trong kỳ - Hàng hóa kho trong
2.4.1 Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, xuất kho
2.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 152, 153, 156
2.4.3 Sổ kế toán sử dụng : TK 152, 153, 156,
Sổ cái TK156 ( can xi)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số Phát Sinh
PX-025 12/02 Xuất cho CH 12 Giang v văn minh 331 4.500.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
2.4.4 Tóm Tắt quy trình kế toán
Công ty hiện nay đang dùng các chứng từ:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng:
+ Sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu.
- Thủ tục nhập xuất hàng hóa sản phẩm.
+ Thủ tục nhập: Khi nhận được các đơn đặt hàng hoặc công ty có chiến lược nhập thêm hàng mới , bộ phận xuất nhập khẩu của công ty làm thủ tục hồ sơ đầy đủ về lô hàng sẽ nhập ,
+ Khi sản phẩm về đến kho, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất… để xem sản phẩm cú đỳng yêu cầu không sau đó tiến hành nhập kho và ký nhận vào mặt sau cả tờ hóa đơn là kho đã nhận hàng.
+ Căn cứ vào hóa đơn phòng vật tư làm phiếu nhập kho Phiếu nhập kho gồm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển gốc.
Liên 2: Người nhập kho đưa thủ kho nhập sản phẩm và ghi thẻ sổ kế toán chi tiết.
Liên 3: Dùng để hạch toán.
+ Phiếu xuất kho do bộ phận xin lĩnh hoặc do bộ phận cung ứng lập thành 3 liên Sau khi lập xong phụ trách bộ phận cung ứng ký và giao cho người cầm phiếu xuống kho đẻ lĩnh Thủ kho căn cứ vào lượng xuất đẻ ghi vào cột số lượng thực xuất và cùng người nhận hàng ký vào phiếu xuất kho 3 liên của phiế xuất kho như sau:
Liên 1 lưu ở bộ phận nhập phiếu.
Liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho rồi chuyển cho kế toán để tính thành tiền và ghi vào sổ kế toán.
Liên 3 đưa cho người nhận để ghi ở bộ phận sử dụng cuối tháng.
Sơ đồ 3: Quy trình ghi sô chi tiết hàng hóa , vật liệu ,CCDC:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Ghi đối chiếu Giải thích : + căn cứ vào phiếu NK,phiếu XK.Mỗi chứng từ gốc được ghi mọt dũng trờn Thẻ kho(trờn Sổ Chi tiết).Cuụớ ngày,cuối tháng thủ kho( kế toán chi tiểt vật liệu,CCDC) tính số lượng tồn trên thẻ kho,số lượng và giá trị tồn cho từng thứ vật liệu,cụng cụ.Số lượng N-X-T trên sổ chi tiết phải khớp với Thẻ kho và ngược lại
+ căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu,cụng cụ dụng cụ.Mỗi thứ vật liệu,CCDC được ghi một dũng trờn sổ tổng hợp X-N-T.Cuối tháng cộng sổ N-X-T cho từng kho vật liệu,cụng cụ sẽ được đối chiếu với Sổ Cái TK kho tương ứng
Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Mầu thực tế tại đơn vị
Căn cứ vào HĐ bán hàng ngày 12/5/2012 và Phiếu xuất kho
Chứng Từ Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu tại công ty Số: 00000241
Ngày 12 tháng 05 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xuất Nhập Khẩu Hoàng Phú
Mã số thuế: 0103843971 Địa chỉ: số 68 Đoàn Thị Điểm – Đống Đa– Hà Nội Điện thoại: 04.8221708 Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Ch Thuốc số 13 Giang Văn Minh
Tên đơn vị: CH Thuốc số 13 Giang Văn Minh
Mã số thuế: Địa chỉ: 13 Giang Văn Minh – Ba Đình – Hà Nội
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đ/V tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 1.499.999
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.499.999
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu bốn trăm chin chin ngàn chin trăm chin chin đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Trần Thị Phượng Hoàng Lê Anh
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
D a trên hóa ựa trên hóa đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho : đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho :n GTGT công ty vi t phi u nh p kho :ết phiếu nhập kho : ết phiếu nhập kho : ập kho : Đơn vị:Cty CP XNK Hoàng Phú
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 02 năm 2012 Số: 92
Họ và tên người Nhận : CH thuốc 13 Giang Văn
Theo: HD GTGT số 00000241 Ngày 12 tháng 05 năm 2012
Của công ty cổ phần XNK Hoàng Phú
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo: HD GTGT 00000241
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Kế toán vào sổ chi tiết tài Khoản 156 và báo cáo nhập xuất tồn
Từ ngày : 01 tháng 02 Đến ngày : 29 tháng 02
Tên sản phẩm: Kính thời trang 952 PO Đơn vị tính: Chiếc
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ ký
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Người lập Thủ kho Phụ trách kế toán
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
Cơ sở lập: Căn cứ vào các phiếu nhập xuất trong kỳ
Phương pháp lập: Mỗi một loại sản phẩm được mở một thẻ kho, căn cứ vào đó để ghi số lượng hàng hóa vào cột nhập, cột xuất, cuối tháng sẽ tính ra số lượng tồn hàng hóa.
Tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Sổ chi tiết dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Tên sản phẩm: Kính thời trang 952 PO Đơn vị tính: Chiếc (VNĐ)
Chứng từ Diễn giải ĐV
T TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL TT SL TT SL TT
Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ nhập xuất trong kỳ.
Phương pháp lập: Tồn cuối tháng = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Cuối tháng kế toàn tập hợp các phiếu xuất của từng loại hàng hóa trong kho để lập bảng tổng hợp N-X-T
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
Tên sản phẩm ĐVT Dư đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất của Cty trong tháng và sổ thẻ chi tiết sản phẩm hàng hóa.
Phương pháp lập: Cuối tháng kế toán tổng hợp lại tất cả sản phẩm hàng hóa nhập, xuất trong mỗi tháng rồi phân ra từng loại để tổng hợp lên bảng Mỗi loại sản phẩm hàng hóa ghi một dòng và ghi tổng số tiền nhập trong tháng.
Kế toán tài sản cố định
*Đặc điểm TSCĐ trong công ty CP XNK Hoàng Phú sử dụng hình thức tài sản thuê hoạt động Chỉ có những máy móc văn phòng như máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy fax, máy điện thoại, và những vật dụng sử dụng trong văn phòng là do công ty mua sắm.
- TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty: máy tính, máy fax, điện thoại, máy in, máy camera, hệ thống mã vạch sản phẩm…
- Tài sản đi thuê: trụ sở hoạt động của công ty Đánh giá TSCĐ: theo quy định hiện hành hạch toán TSCĐ phải phản ánh theo ba chỉ tiêu: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại.
- Nguyên giá TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty:
Giá mua thực tế phải trả + các khoản thuế + các chi phí liên quan.
Trong đó các khoản thuế không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại.
- TSCĐ thuê tài chính: khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hàng tháng
Giá trị hao mòn: là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị sử dụng và giá trị của tài sản cố định do tham gia sản xuất kinh doanh, do bào mòn tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật… trong quá trình hoạt động của tài sản cố định.
Giá trị còn lại: giá trị còn lại trên sổ sách kế toán của tài sản cố định và số khấu hao lũy kế (hoặc giá trị hao mòn lũy kế) của tài sản cố định tính đến thời điểm báo cáo
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2.5.1 Chứng từ sử dụng
*Các thủ tục, phương pháp lập và cơ sở lập chứng từ TSCĐ:
+ Các thủ tục lập và đưa TSCĐ vào sản xuất, thanh lý, nhượng bán:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, kế toán phải theo dõi chặt chẽ TSCĐ do chúng luôn luôn biến động Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải phản ánh mọi trường hợp biến động tăng, giảm TSCĐ.
Căn cứ vào nhu cấu sử dụng, mỗi khi có TS tăng thêm do mua sắm, do xây lắp hoặc đề nghị cấp, kế toán phải lập các chứng từ cần thiết Khi mua TS ghi tăng TSCĐ sau đó vào thẻ TSCĐ.
Nếu thanh toán tiền mua TSCĐ theo hình thức nào thì phải kẹp hóa đơn chứng từ tương ứng với hình thức đó.
-Thủ tục đưa TSCĐ vào sử dụng:
Khi đưa TSCĐ vào sử dụng ở bộ phận nào thì ta phải lập biên bản giao nhận cho bộ phận đó, biên bản phải có đầy đủ chữ ký và con dấu của người giao TSCĐ và người nhận TSCĐ.
Khi TS không được sử dụng hoặc không cần sử dụng vỡ cỏc lý do như quá cũ hoặc lạc hậu thì giám đốc ra quyết định thanh lý TS đó Khi có quyết đinh thanh lý thì ban giám đốc lập hội đồng thanh lý và kế toán lập biên bản thanh lý để ghi giảm TSCĐvà là cơ sở để thụi trớch khấu hao.
Khi có quyết định nhượng bán thì phải lập hội đồng giao bán để quyết định đơn giá bán TS đó Đơn giá này được hội đồng căn cứ vào đơn giá trên thi trường để lập.
*Các chứng từ TSCĐ mà cô ng ty đang sử dụng gồm:
-Biên bản giao nhận TSCĐ
Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là các Biên bản giao nhận, các biên bản đánh giá lại TS, bảng tính khấu hao…, các tài liệu kỹ thuật có liên quan.
Căn cứ để lập sổ TSCĐ là thẻ TSCĐ
Sổ TSCĐ được mở cho một năm của từng loại TSCĐ
Căn cứ vào các chứng từ ghi tăng TSCCĐ tức là BBGN, biên bản đánh giá lại ghi vào cột 1 đến cột 8 Mỗi TSCĐ được ghi trên một dũng Dũng kế tiếp bỏ trống trong trường hợp điều chỉnh nguyên giá
Nếu điều chỉnh tăng ghi bổ sung vào dòng kế tiếp
Nếu điều chỉnh giảm ghi bằng mực đỏ
Từ cột 9 đến cột 11 ghi số hao mòn trong đó cột 10 = cột 8* cột 9
Từ cột 12 đến 14 ghi giảm TSCĐ
Ghi tăng tài sản cố định Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Tên đặc điểm,kớ hiệu TSCĐ
Tháng, năm đưa vào sử dụng
Khấu hao Khấu hao đó trớch đế khi ghi giảm TS
Số TSCĐ hiệu Ngày tháng
*Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
-TK sử dụng: TK211, TK 213
-TSCĐ được xác định như sau:
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua + Thếu(nếu cú) +Phớ trước bạ (nếu có)- các khoản giảm trừ
* Kế toán tăng TSCĐ: Ở công ty TSCĐ tăng trong trường hợp công ty mua mới hoặc do sửa chữa, nâng cấp TSCĐ.
Trong công ty khi mua một TSCĐ bằng số tiền mặt tự có hoặc vay thì kế toán phải lập hợp đồng kinh tế của TSCĐ và biên bản thanh lý hợp đồng Sau đó lập một biên bản giao nhận TSCĐ, đưa TSCĐ này vào sử dụng và quản lý, khi đã thuộc quyền quản lý của công ty thì kế toán TSCĐ phải ghi vào danh mục TSCĐ và ghi thẻ TSCĐ.
Trong tháng 03 năm 2012 có một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TSCĐ như sau:
Ngày05 tháng 03 năm 2012 mua bộ máy in mã vạch, đầu đọc mã vạch của Công ty Cổ Phần AutoID Với nguyên giá 25.000.000(đ).
Biên bản bàn giao TSCĐ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ Đơn vi: Cty cp XNk Hoàng Phú
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Căn cứ Quyết định số: 51QDBG ngày 05 tháng 03 năm 2012 của Cty CP AutoID về việc bàn giao TSCĐ :
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- ễng Nguyễn Xuân Toàn Chức vụ Trường phòng vật tư Đại diện bên giao
- Bà Vũ Thị Thủy Chức vụ Giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: 147 – Lê Duẩn – Hoàn Kiếm – Hà Nội
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng
Năm đưa vào sử dụng
Tài liệu kỹ thuật kèm theo
Giá chưa bao gồm thuế GTGT
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng bên nhận
Hoàng Lê Anh Nguyễn xuân chiến Cao Hồng lê Nguyễn Văn mạnh
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0002467
Ngày 05 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP thế Giới Trần Anh
Mã số thuế: 0102118756 Địa chỉ: 29 Láng Hạ – Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP XNK Hoàng Phú
Mã số thuế: 0104736450 Địa chỉ: 68 Đoàn Thị Điểm – Đống Đa– Hà Nội
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đ/V tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 35.000.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 3.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 38.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi triệu bốn trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Cao Hồng lê Nguyễn Đức Anh
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Căn cứ vào hóa đơn, công ty đã ghi phiếu chi Đơn vi: Cty Cp XNK Hoàng Phú Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 05 tháng 03 năm 2012 Quyển số: 03
Họ và tên người nhận tiền: Phan Thị Trang Địa chỉ: Cty CP thế Giới Trần Anh số
Lý do chi: Trả tiền mua hàng theo HĐ GTGT số 0002467 ngày 05/03/2012
Số tiền: 38.500.000 (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo: 01 HĐ-GTGT chứng từ gốc.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Hoàng Lê anh Nguyễn Xuân Chiến cao Hồng Lê Phan Thị Trang
C n c v o hóa ăm 2012 ứ vào hóa đơn, công ty đã ghi phiếu nhập kho ài khoản tại nơi gửi: 13048037 đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho :n, công ty ã ghi phi u nh p khođ ết phiếu nhập kho : ập kho : Đơn vi: Công ty CP XNK Hoàng Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Mạnh
- theo HDGTGT số 0002467 ngày05 tháng 03 năm 2012 của CTy CP Thế Giới Trần Anh số
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
- Tổng số tiền ( viết băng chữ ): Ba mươi năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HDGTGT số 0002467
Cao Hồng lê Nguyễn văn mạnh Cấn Thị Huyền
Công ty tiến hành mua laptop & Ti vi theo HĐ mua bán số 01/2001 theo biên bản giao nhận và phiếu nhập kho có nguyên giá là : 35.000.000đ, tỷ lệ sổ kế toán như sau:
Nguyên tắc khấu hao: Công ty CP XNK Hoàng Phú khấu hao theo nguyên tắc trũn thỏng Công thức tính khấu hao:
Khấu hao của một tháng = Mức khấu hao của 1 năm
Khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ
VÍ DỤ: Trích tài liệu tháng 05 năm 2010, công ty mua 1 xe ô tô bán tải của Trung Quốc phục vụ cho việc giao hàng có trị giá là 120.000.000 VNĐ, thời gian sử dụng là 10 năm Tính hao mòn?
Chế độ quản lý và sử dụng nguồn vốn khấu hao:
Kế toán chi phí bán hàng và chị phí quản lý doanh nghệp
Phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khú đũi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .)
Nguyên tắc: Được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, Tài khoản 642 Có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xỏc định kết quản kinh doanh”.
2.7.2 Sổ kế toán sử dụng : sổ chi tiết TK 6421, 6422
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khú đũi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khú đũi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911
“Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Kết chuyển Lỗ Kết chuyển Lãi
Kết chuyển chi phí bán hàng
K/c giá vốn hàng Bán, chi phí tài chính
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Cuối tháng hoặc cuối kỳ kế toán , kế toán tập hơp toàn bộ chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Kế toán tiêu thụ và XĐ KQKD
Doanh thu tiêu thụ của công ty chủ yếu là doanh thu từ tiêu thụ hàng hóa ( hóa mỹ phẩm ) Là doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên việc ghi nhận doanh thu tiêu thụ là giá bán chưa có thuế GTGT đầu ra.
Ngoài sử dụng phương pháp tiêu thụ trực tiếp và chủ yếu công ty Minh Tuấn còn sử dụng phương pháp tiêu thụ qua đại lý.
Phương thức tiêu thụ trực tiếp của công ty bao gồm hai trường hợp sau:
- Bán hàng thu tiền ngay:
Theo chứng từ số 10 ngày 15/10 hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
100 lọ tảo Spirulina đơn giá 90.000đ , đã thu bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%
Có TK 3331 : 9.900.000 Bán hàng thanh toán chậm: công ty áp dụng phương pháp này cho nhóm đối tượng là khách hàng quen thuộc là cá nhân tổ chức mua với số lượng lớn.
Ví dụ: ngày : 13/10/2004 bán cho khách hàng đại lý của ông Đinh Cụng Hựng 400 lọ keo ong: đơn giá 60.000đ/lọ, thuế GTGT 10%, 100 lọ omega 3:đơn giá 45.000đ/lọ , thuế GTGT 10% Thanh toán chậm, Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi
* Hóa đơn GTGT công ty được lập thành 3 liờn Liờn gốc: lưu lại phòng kế toán.
1 Liên : giao cho khách hàng
1 liên : làm căn cứ thanh toán
* Công ty mở sổ chi tiết và sổ cái tài khoản TK 131 để theo dõi công nợ việc theo dõi doanh thu được theo dõi trên hóa đơn bán hàng và được phản ánh vào sổ cái TK 511
Kết quả tiêu thụ tại công ty được xác định theo công thức :
KQTT= DT thuẩn - GVHB - CP bán hàng - CP quản lý Để xác định kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng TK 911 và các TK liên quan: TK511 -tài khoản doanh thu, 632,641,642.
Cuối mỗi niên khóa tài chính kế toán kết chuyển GVHB,CPBH,CPQL vào bên nợ TK 911, kết chuyển TK511 vào bên có của TK911 để xác định kết
Sau khi căn cứ vào toàn bộ chỳng tự, phiếu nhập , phiếu xuất , sổ thẻ kho , kế toán vào sổ nhật ký chung và vào toàn bộ sổ cái liên quan đến các tài khoàn , và làm căn cú để lập báo cáo tài chính quý hay năm theo yêu cầu của ban giám đốc công ty
Căn cứ vào đó mà kế toán làm báo cáo thuế GTGT Hàng tháng và làm báo cáo tài chính cuối năm
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng năm
Mã số thuế: n v ti n: ng Vi t Nam Đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho : ị tính : ền: đồng Việt Nam đồn kho thực tế của ệu tài khoản tại nơi gửi: 13048037
Hoá đơn, chứng từ bán Tên người mua
Mã số thuế người mua
Doanh số bán chưa có thuế
Ngày, tháng, năm phát hành
1 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
3 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
4 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra:
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra:
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng năm 200
Người nộpthuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán
Mã số thuế người bán
Doanh số mua chưa có thuế
Ngày, tháng, năm phát hành
1.Hàng hoá, dịch vụ dựng riờng cho SXKD chịu thuế GTGT:
2 Hàng hoá, dịch vụ dựng riờng cho SXKD không chịu thuế GTGT:
3 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT:
4 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho TSCĐ cho dự án đầu tư:
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào:
Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào:
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60 /2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 03 Năm 2012 Đơn GTGT công ty viết phiếu nhập kho :n vị tính : tính:
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 784842390 532745900
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 =
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 2256.333 18064998
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 5600000 2340000
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 56390000 33422176
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỒ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIÊU TAI CÔNG TY CP XNK HOÀNG PHÚ
Đánh giá về tổ chức Công tác kế toán
Thứ nhất về việc sử dụng hệ thống chứng từ kế toán:
-nhìn chung Công ty đã thực hiện tốt quy định về hoá đơn, chứng từ ban đầu Căn cứ vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành và nội dung các hoạt động kinh tế cũng như yêu cầu quản lý các hoạt động đó, bên cạnh những mẫu biểu chứng từ theo mẫu chuẩn của Nhà nước,Cụng ty đã xây dựng cho mình một hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy định việc ghi chép các hoạt động kinh tế vào từng biểu mẫu chứng từ kế toán cụ thể
-Các chứng từ sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ mới được sử dụng làm căn cứ để ghi Sổ Chứng từ được sắp xếp một cách khoa học,được phân thành từng loại,từng nhóm theo từng phần hành,tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm,lưư giữ và bảo quản cẩn thận.Quỏ trỡnh lập và luân chuyển chứng từ đã đảm bảo cho công tác kế toán của Công ty được thực hiện một cách kịp thời, chính xác.
Thứ hai Về hệ thống tài khoản kế toán
- việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tài chính Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống Tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC phù hợp với điều kiện thực tế Cụng ty.Cỏc tài khoản được mở chi tiết,cụ thể theo từng đối tượng quản lý tạo điều kiện cho công tác kế toán thuận lợi, hợp lý và khoa học. -Công ty áp dụng hình thức Sổ Nhật kí chung phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty.Hỡnh thức này có ưu điểm là đơn giản,phự hợp với mọi trình độ quản lý và đặc biệt thuận tiện trong việc áp dụng hình thức kế toán máy
-Ngoài ra công ty còn áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán của công ty.Điều nay góp phần làm giảm khối lượng công việc,tiết kiệm thời gian,việc tìm kiếm dữ liệu được nhanh và kịp thời.giảm thiểu sai sót trong quá trình tính toán và chuyển sổ
-Để đảm bảo cho công tác kiểm tra và đối chiếu số liệu,Cuối kì công ty in từ máy tính các loại sổ để sao lưu,đề phòng trường hợp có rủi ro xảy ra
Thứ 4 về hệ thống Báo cáo tài chính
- Các báo cáo tài chính của công ty luôn được lập kịp thời,khỏch quan trung thực phục vụ yêu cầu quản trị của lãnh đạ công ty
- Công ty thường xuyên tổ chức cho cán bộ kế toán đi tham gia các lớp tập huấn để nắm được những văn bản mới,những thay đổi trong chế độ kế toán để cú cỏch điều chỉnh kịp thời
Bên cạnh những ưu điểm kể trờn,cụng tỏc tổ chức kế toán tại công ty còn tồn tại một số hạn chế nhất định
-Về Báo cáo kế toỏn:Cụng ty chỉ chú trọng trong việc lập báo cáo tài chớnh.Cỏc báo cáo quản trị phục vụ yêu cầu của quản lý chưa được chú trọng đúng mức.Điều đó gây khó khăn cho nhà quản lý trong việc ra quyết định kinh doanh
-Về hệ thống sổ kế toán: phần mềm kế toán của công ty đang sử dụng vẫn chưa đầy đủ các phàn hành kế toỏn.mỏy tớnh cấu hình chưa tốt,màn hỡnh cũn mờ dễ gây sai sút.Đối với những phần hành phát sinh nhiều nghiệp vụ,hệ thống máy tính bị lỗi không tính toán được…vvĐể khắc phục được nhược điểm này công ty cần thay đổi hoặc năng cấp chương trình kế toán mỏy,đầu tư mọt hệ thống máy tính đồng bộ,cấu hình tốt,tạo điều kiện tốt cho công tác kế toán
-Về chứng từ kế toán: Trong kế toán doanh thu,kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng xuất khẩu.Tuy nhiên tài khoản này công ty mới mở chi tiết đến TK cấp 2 mà chưa chi tiờt đến TK cấp
3 theo từng sản phẩm xuất khẩu chủ yếu.Gõy khó khăn trong việc xác đinh kết quả kinh doanh hàng xuất khẩu
