Đề cương bài giảng thuế

TRƢỜNG ĐẠI HỌC Ở ÀN I ĐỀ CƢƠNG BÀI GIẢNG THUẾ Chủ biên: ThS GVC Hồ Ngọc Hà Tháng năm 2022 C ƢƠNG T NG UAN VỀ THUẾ 1.1 SỰ RA ĐỜI VÀ TÍNH TẤT YẾU KHÁCH QUAN CỦA THUẾ Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho hoạt động máy cai trị từ trung ương đến địa phương, thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho phúc lợi công cộng Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, Nhà nước sử dụng nhiều hình thức huy động khác quyên góp dân, vay nợ, dùng quyền lực bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức qun góp tiền tài sản dân hình thức vay nợ mang tính chất tự nguyện, khơng mang tính ổn định, lâu dài, thường Nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt, để bổ sung cho nhiệm vụ chi đột xuất cấp bách Hình thức để huy động tập trung nguồn tài nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dùng quyền lực trị vốn có bắt buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Nhà nước Việc huy động, tập trung cải có tính chất bắt buộc Nhà nước thành viên xã hội gọi thuế Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước song quan niệm thuế hình thái xã hội lại khác Trong chế độ phong kiến phân quyền, ý niệm thuế khoá đơn giản thường có tính chất tượng trưng Lúc cá nhân cung cấp dịch vụ trực tiếp cho chủ thái ấp chư hầu coi khoản nộp thuế, song khơng quy định cách rõ ràng thống Đến chế độ phong kiến tập quyền, Nhà nước quân chủ đời, Nhà nước chịu trách nhiệm thành lập nuôi dưỡng quân đội, tổ chức máy công quyền, quan lại để cai trị Để đáp ứng nhu cầu vật chất cho việc thực chức mình, nhà nước đặt hệ thống thuế khố nhằm huy động đóng góp tiền bạc dân chúng Khi cách mạng tư sản giới thành công, giai cấp tư sản lên nắm quyền chủ trương xây dựng Nhà nước tự do, không can thiệp vào hoạt động kinh tế lực lượng thị trường Nhà nước đảm nhận nhiệm vụ giữ gìn bờ cõi an ninh xã hội, nhu cầu chi tiêu Nhà nước khơng nhiều Vì thuế khố đóng vai trị huy động nguồn lực tài tối thiểu để nuôi sống máy Nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước việc bảo vệ quốc phịng giữ gìn an ninh Vào năm 1929 - 1933, kinh tế nước tư lâm vào khủng hoảng, qua người ta nhận thấy mơ hình Nhà nước khơng can thiệp vào kinh tế bộc lộ hạn chế khơng cịn phù hợp với tiến trình phát triển lịch sử xã hội lồi người Từ nay, mơ hình kinh tế đời tỏ phù hợp có hiệu đa số nước giới áp dụng, kinh tế phát triển theo hướng thị trường có can thiệp Nhà nước Tức Nhà nước phải can thiệp vào hoạt động kinh tế cách lập chương trình đầu tư lớn thực việc phân phối lại sản phẩm xã hội thông qua công cụ Ngân sách Nhà nước Thuế lúc Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén để điều chỉnh kinh tế Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Thuế phát sinh, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nước Cùng với việc mở rộng chức Nhà nước phát triển quan hệ hàng hố - tiền tệ, hình thức thuế ngày phong phú hơn, công tác quản lý thuế ngày hồn thiện thuế trở thành cơng cụ quan trọng, có hiệu Nhà nước để tác động đến đời sống kinh tế xã hội đất nước 1.2 KHÁI NIỆ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ 1.2.1 Khái niệm Thuế phạm trù tương đối gần gũi với người, nhiều học giả nghiên cứu đưa khái niệm đứng giác độ khác Bàn quan hệ thuế Nhà nước, Karl Marx cho rằng: “Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu nhà nước”1 Friedrich Angels viết: “Đặc trưng Nhà nước thiết lập quyền lực cơng cộng Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế”.2 Các quan điểm cho thấy thuế Nhà nước hai phạm trù gắn bó hữu với Nhà nước tồn tất yếu phải có thuế Thuế sở vật chất đảm bảo cho hoạt động phát triển Nhà nước Theo V.Lenin: “Thuế cấu thành nên nguồn thu Chính phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế”3 Quan điểm khẳng định nguồn thu thuế phát sinh từ kinh tế quốc dân thực chất thuế điều tiết phần thu nhập người chịu thuế Nhà kinh tế học Makkollhell Bruy xem xét thuế dựa giác độ đối tượng nộp thuế: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận trực tiếp hàng hóa, dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tịa án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật”4 Quan điểm khơng nói đến việc Chính phủ sử dụng tiền thuế để làm gì, nhìn nhận việc nộp thuế nghĩa vụ đối tượng nộp thuế với đất nước mà kinh doanh sinh sống Nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế Theo tác giả, “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước”5 Mác- Ăng Ghen, TT.T2, NXB Sự thật, Hà Nội, 1962 Ăng Ghen, Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội, 1961, tr.283 Lê nin, TT.T15, NXB Tiến bộ, Maxcơva, 1978 Makkollhell and Bruy, Economic, M-1993, tr.14 (Tiếng Nga) Gaston Jeze, Finances Publiques, 1934 Ở Việt Nam, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ xác chất thuế Đến nay, chưa có khái niệm thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế khái niệm thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ kinh tế Nhà nước với pháp nhân thể nhân - Việc chuyển giao thu nhập thể nhân pháp nhân cho Nhà nước hình thức thuế mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp Nhà nước quy định mức thu thời hạn thu pháp luật thành viên xã hội - Nhà nước sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung tồn xã hội Dựa yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội 1.2.2 Đặc điểm Qua phân tích nguồn gốc đời thuế khái niệm chung thuế nêu trên, khẳng định rằng: Thuế cơng cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Tuy nhiên, thuế khác với công cụ tài khác phí, lệ phí, tiền phạt Điều thể qua đặc điểm thuế sau: - Thuế khoản động viên bắt buộc gắn liền với quyền lực Nhà nước Đây đặc điểm thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác Ngân sách Nhà nước Nhà kinh tế học tiếng Joseph E.Stiglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người Trong tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc”6 Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định “Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định”7 Tính chất bắt buộc thuế bắt nguồn từ lý sau: Thứ nhất, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế, sử dụng phương pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Joseph E.Stiglitz, Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học kỹ thuật, 1995, tr.465 Quốc hội nước cộng hòa XHCN Việt Nam, Hiến pháp, 2013, điều 47 Thứ hai, nhu cầu hàng hố cơng cộng thành viên xã hội ngày tăng mà hàng hoá lại chủ yếu Nhà nước cung cấp Hàng hố cơng cộng có tính chất đặc biệt - tính tiêu dùng chung, khơng có tính cạnh tranh, khơng thể đem trao đổi trực tiếp thị trường để bù đắp chi phí Chính việc cung cấp hàng hố công cộng xuất “người ăn không”, nghĩa không tự nguyện trả tiền cho việc thụ hưởng hàng hố cơng cộng Do đó, để đảm bảo cung cấp hàng hố cơng cộng Nhà nước sử dụng phương pháp thuế để buộc tất người, kể “người ăn không” phải chuyển giao thu nhập sang khu vực cơng Thuế ln gắn liền với quyền lực Nhà nước Nộp thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến pháp, đạo luật gốc quốc gia Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung hay bãi bỏ thứ thuế có quan quyền lực tối cao có thẩm quyền, Quốc hội Cơng dân khơng có quyền từ chối nộp thuế, khơng có quyền tự ấn định hay thỏa thuận mức đóng góp mình, mà có quyền chấp hành Trường hợp đối tượng nộp thuế cố tình khơng chấp hành bị quan Nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm theo quy định pháp luật - Thuế mang tính không đối giá Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế khơng mang tính chất đối giá Về mặt pháp lý, thuế không giá dịch vụ cung cấp Vì vậy, người nộp thuế khơng thể phản đối việc thực nghĩa vụ thuế cách viện cớ Nhà nước không cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế với giá trị tương ứng phần giá trị mà người nộp thuế chuyển giao đòi số tiền thuế họ nộp phải phân bổ cho dịch vụ công theo yêu cầu họ Mặt khác, người nộp thuế từ chối nộp thuế với lý số thuế thu tài trợ cho khoản chi tiêu trái với nguyên tắc Đặc điểm giúp ta phân biệt khác thuế với khoản thu phí lệ phí Khác với thuế, phí lệ phí khoản thu mang tính bắt buộc có tính chất đối giá mức phí lệ phí mà người dân trả tương ứng với giá dịch vụ mà họ thụ hưởng - Thuế mang tính khơng hồn trả trực tiếp Khác với khoản thu khác NSNN phí, lệ phí tín dụng nhà nước, khoản thu từ thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế mà hồn trả gián tiếp thơng qua việc Nhà nước cung ứng hàng hóa, dịch vụ cơng cộng phục vụ lợi ích chung cộng đồng Người nộp thuế thụ hưởng hàng hóa cơng cộng Nhà nước cung ứng việc nhận phần giá trị hồn trả Nhà nước Tuy nhiên, phần giá trị mà người nộp thuế hưởng thụ không thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho Nhà nước nhận phần giá trị trước, sau nộp thuế - Thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định Việc đánh thuế Nhà nước chịu tác động yếu tố kinh tế, trị, xã hội đặc biệt yếu tố kinh tế Ngược lại việc đánh thuế Nhà nước tất yếu ảnh hưởng đến trình kinh tế - xã hội Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường mức độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường, yêu cầu động viên vào Ngân sách Nhà nước Trong đó, thu nhập yếu tố kinh tế quan trọng tác động đến thuế Thu nhập quốc dân lớn đem lại số thu cho Ngân sách Nhà nước lớn ngược lại Yếu tố trị, xã hội tác động đến thuế thường thể chế trị Nhà nước, tâm lý, tập quán tầng lớp dân cư, truyền thống văn hoá, - Thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia quyền lực pháp lý Nhà nước người tài sản Theo thông lệ quốc tế, Nhà nước có quyền đánh thuế người tài sản mà Nhà nước có quyền quản lý Hay nói khác Nhà nước thu thuế phạm vi biên giới quốc gia quyền lực pháp lý người tài sản 1.3 VAI TRÒ CỦA THUẾ Trong điều kiện kinh tế thị trường có can thiệp Nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trị thuế kinh tế thị trường thể mặt sau : 1.3.1 Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc Về chất, thu Ngân sách Nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước tầng lớp dân cư xã hội, phát sinh q trình Nhà nước huy động nguồn tài để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu Để huy động nguồn lực vật chất cho mình, Nhà nước sử dụng hình thức khác như: phát hành thêm tiền, vay nợ, bán phần tài nguyên quốc gia thu thuế Phát hành thêm tiền để chi tiêu cách thức đơn giản nhất, song phát hành thêm tiền để chi tiêu thiếu sở vật chất đảm bảo dẫn đến hậu lạm phát đẩy kinh tế đến nguy bị khủng hoảng Vay nợ đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngắn hạn Nhà nước, nhiên việc vay nợ lúc thực phụ thuộc vào nhiều yếu tố, đặc biệt vay nợ nước Nhà nước chịu ràng buộc kinh tế trị Bên cạnh đó, vay nợ phải tìm nguồn trả nợ vốn lãi vay Trong trường hợp sử dụng vốn vay không hiệu để lại gánh nặng nợ nần cho Nhà nước Bán tài nguyên quốc gia bị giới hạn trữ lượng điều kiện khai thác Bên cạnh đó, việc khai thác khơng hợp lý dẫn đến cạn kiệt nguồn tài nguyên, gây ô nhiễm môi trường Vì vậy, khơng phải nguồn thu ổn định đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu lâu dài Nhà nước Trong hình thức nêu thuế cơng cụ chủ yếu có vai trị quan trọng Vì so với hình thức huy động khác, sử dụng cơng cụ thuế có ưu điểm: - Thuế công cụ phân phối lại có phạm vi rộng lớn Đối tượng nộp thuế bao gồm toàn thể nhân pháp nhân hoạt động kinh tế hoạt động khác có làm phát sinh hành vi điều tiết thuế - Phương thức huy động thuế phương thức chuyển giao thu nhập bắt buộc Khi kinh tế phát triển, khả thu từ thuế ngày lớn Chính vậy, nguồn thu từ thuế đảm bảo tập trung cách nhanh chóng, thường xuyên ổn định - Thuế kết hợp phương thức bắt buộc quy định hình thức pháp luật cao với kích thích vật chất tạo quan tâm chủ thể kinh tế đến chất lượng hiệu kinh doanh Trên sở đó, thuế góp phần tích cực vào việc bồi dưỡng khai thác nguồn thu ngày tăng cho Ngân sách Nhà nước 1.3.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nền kinh tế thị trường bên cạnh mặt tích cực chứa đựng khuyết tật vốn có bất bình đẳng, thiếu ổn định, lạm phát Để khắc phục khuyết tật đó, Nhà nước phải can thiệp vào q trình hoạt động kinh tế thị trường biện pháp hành mang tính chất cưỡng chế hàng loạt địn bẩy kinh tế, có thuế Cùng với việc mở rộng chức Nhà nước, thuế trở thành công cụ quan trọng để thực quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thể khía cạnh sau : - Thuế công cụ để điều chỉnh chu kỳ kinh tế Trong kinh tế thị trường, phát triển theo chu kỳ điều tránh khỏi Theo chu kỳ, thị trường phát triển đến thời điểm cung vượt cầu, hoạt động kinh tế bị đình trệ bước vào suy thoái Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, Nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh q trình Trong năm khủng hoảng suy thối kinh tế, Nhà nước hạ thấp mức thuế, tạo điều kiện ưu đãi thuế nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư mở rộng sản xuất Điều đưa kinh tế khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại thời kỳ phát triển mức, có nguy dẫn đến cân đối cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt Để điều tiết chu kỳ kinh tế hiệu quả, thông thường Nhà nước áp dụng loại thuế có mức độ ổn định tự động cao, điển hình thuế đánh thu nhập theo biểu thuế lũy tiến Tuy nhiên, Nhà nước có dùng biện pháp điều chỉnh sách cho thời kỳ cách hạ hay tăng thuế suất đánh vào hoạt động chủ yếu để tác động toàn kinh tế - Thuế công cụ để điều chỉnh cấu ngành Thuế công cụ tài quan trọng góp phần vào việc điều chỉnh cấu ngành theo hướng có lợi cho kinh tế Thơng qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm hợp lý Nhà nước khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết, có hiệu cao, đồng thời kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống xa hoa, lãng phí Như vậy, thông qua áp dụng chế độ thuế phân biệt ngành kinh tế, mặt hàng khác nhau, thuế góp phần điều chỉnh cấu kinh tế, cấu ngành hợp lý theo yêu cầu phát triển kinh tế Nhà nước giai đoạn - Thuế cơng cụ điều chỉnh tích lũy vốn Các nhà đầu tư tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh mong muốn gia tăng lợi nhuận bổ sung vốn từ lợi nhuận hàng năm nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Việc thay đổi sách thuế Nhà nước đặc biệt mức thuế ảnh hưởng đến quy mô tốc độ tích lũy vốn nhà đầu tư, từ tác động đến q trình đầu tư phát triển kinh tế - Thuế công cụ bảo hộ sản xuất nước, góp phần thực sách đối ngoại thúc đẩy hội nhập kinh tế khu vực giới Vai trò bảo hộ sản xuất nước thực chủ yếu thơng qua sách thuế thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp hàng loạt biện pháp mang tính kỹ thuật khác Cụ thể, thơng qua điều chỉnh mức thuế nhập mà gây áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, làm giảm khả cạnh tranh so với hàng hố sản xuất nước, từ điều chỉnh khối lượng hàng hoá nhập để thực bảo hộ sản xuất nước bảo vệ lợi ích thị trường nội địa Tuy nhiên, xu hội nhập, mở cửa tự hoá kinh tế, thuế quan giảm bớt vai trò bảo hộ Để phát triển hoạt động ngoại thương, liên minh thuế quan đời Như vậy, việc thi hành sách thuế xuất, nhập khẩu, thực Liên minh thuế quan Hiệp định tránh đánh thuế trùng góp phần thực sách đối ngoại, thúc đẩy hội nhập nước khu vực giới - Thuế công cụ điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng Bên cạnh điều tiết kinh tế, Nhà nước phải định hướng tiêu dùng xã hội nhiều biện pháp khác kể hành chính, xã hội kinh tế Trong đó, sử dụng công cụ thuế coi biện pháp kinh tế hiệu điều tiết tiêu dùng Việc áp dụng hàng loạt loại thuế tiêu dùng thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt…sẽ tác động đến cầu hàng hóa dịch vụ mà Nhà nước cho cần hạn chế nên ưu đãi Ví dụ, thơng qua điều chỉnh mức thuế suất thuế thuế nhập khẩu, điều chỉnh hành vi tiêu dùng hàng nhập hay hàng sản xuất nước; thông qua đánh thuế tiêu thụ đặc biệt điều chỉnh hành vi tiêu dùng mặt hàng có hại cho sức khỏe… - Thuế cơng cụ điều tiết việc làm kiểm sốt lạm phát Khi kinh tế có mức thất nghiệp cao với việc mở rộng khoản chi tiêu Chính phủ, thuế cần phải cắt giảm để tăng tổng cầu việc làm Trong thời kỳ kinh tế lạm phát với việc cắt giảm khoản chi tiêu Chính phủ, thuế lại gia tăng để giảm tổng cầu hạn chế gia tăng lạm phát - Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập xã hội Một khiếm khuyết kinh tế thị trường có chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Kinh tế thị trường phát triển khoảng cách giàu - nghèo tầng lớp dân cư ngày có xu hướng gia tăng Nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập cải xã hội Thuế công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình Việc điều hòa thu nhập tầng lớp dân cư thực phần thông qua thuế gián thu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Bên cạnh đó, sắc thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với việc sử dụng thuế suất lũy tiến loại thuế có tác dụng lớn vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội - Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh xuất trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để đảm bảo thu thuế thực quy định luật thuế ban hành, đòi hỏi quan thuế quan quản lý Nhà nước liên quan phải có biện pháp việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh chủ thể Từ công tác quản lý thu thuế, quan thuế phát khó khăn mà sở kinh doanh gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ, đồng thời phát trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, đảm bảo số thu cho Ngân sách nhà nước 1.3.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng sách động viên đóng góp cho Nhà nƣớc thành phần kinh tế thực công xã hội Công việc động viên đóng góp cho Nhà nước hình thức thuế thực trước hết việc phân chia gánh nặng thuế Động viên thu nhập thông qua hình thức thuế phải xem xét đến khả nộp thuế người nộp thuế Điều có nghĩa là, người có thu nhập cao phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp, hay nói cách khác, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác phải đảm bảo để lại thu nhập để khuyến khích họ tiếp tục đầu tư, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, hình thức ni dưỡng nguồn thu Nhà nước Sự bình đẳng cơng cịn thể thơng qua sách động viên giống tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống có thu nhập giống nhau, đảm bảo bình đẳng công quyền lợi nghĩa vụ cơng dân, khơng có đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng Bình đẳng, công xã hội phải biểu luật pháp, chế độ, quy định rõ ràng Nhà nước Phải có biện pháp chống thất thu có hiệu đối tượng nộp thuế, tính thuế, tổ chức quản lý thu thuế, chế độ miễn giảm, kiểm tra, xử lý nghiêm minh vụ vi phạm, khắc phục trường hợp xử lý không pháp luật, nặng nhẹ Nhận thức đắn ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo, chế độ sổ sách kế toán, chứng từ, hoá đơn, thu nộp thuế theo pháp luật yếu tố quan trọng để sách thuế đảm bảo bình đẳng cơng xã hội 1.4 HỆ THỐNG THUẾ 1.4.1 Khái niệm hệ thống thuế Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết với để thực nhiệm vụ định Nhà nước thời kỳ Hệ thống thuế bao gồm nhiều hình thức thuế khác nhau, hình thành hình thức thuế lại sở thuế định Trong kinh tế thị trường, thuế suy cho lấy từ thu nhập Do yêu cầu trình tái sản xuất mà thu nhập vận động chu trình khép kín ln ln thay đổi hình thái biểu Chính biến đổi đa dạng nảy sinh sở thuế khác hình thành hình thức thuế khác Tùy thuộc vào khả mục đích Nhà nước việc điều tiết thu nhập giai đoạn khác mà hình thành hệ thống thuế khác C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 1.4.2 Phân loại thuế Phân loại thuế xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Tùy thuộc vào mục tiêu quản lý quốc gia mà người ta phân loại thuế theo tiêu thức khác Thông thường, thuế phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế, theo sở đánh thuế theo thẩm quyền quản lý thu thuế a) Phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế Các loại thuế, suy cho đánh vào thu nhập người nộp thuế, tức gánh nặng thuế nhiều hay người nộp tùy theo thu nhập người nộp thuế cao hay thấp Tuy nhiên, gánh nặng thuế kinh tế thị trường tập trung vào đối tượng định chia sẻ cho nhiều chủ thể Điều có nghĩa thuế chuyển dịch từ người sang người khác tác động nhiều nguyên nhân khác làm gánh nặng thuế khơng hồn toàn phụ thuộc vào thu nhập người nộp thuế Vì vậy, tùy theo chuyển dịch thuế người nộp thuế mà người ta chia hệ thống thuế thành hai loại: thuế trực thu thuế gián thu - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm người nộp thuế đồng thời người chịu thuế Như vậy, thuế trực thu làm cho người nộp thuế khó có khả chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác Loại thuế trực thu thường bao gồm sắc thuế đánh thu nhập tổ chức cá nhân Ở Việt Nam, sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp… Ưu điểm thuế trực thu động viên trực tiếp thu nhập tổ chức, cá nhân có thu nhập, nữa, thuế trực thu cho phép xem xét đến yếu tố tương đối độc lập đến thu nhập người nộp thuế, hoàn cảnh thân, hồn cảnh gia đình… Do đó, thuế trực thu có tác dụng lớn việc điều hịa thu nhập, giảm bớt chênh lệch đáng kể mức sống tầng lớp dân cư, bảo đảm tính cơng xã hội Nhược điểm thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế Nhà nước điều chỉnh tăng thuế Hơn việc theo dõi, tính tốn số thuế phải nộp thủ tục thu, nộp thuế phức tạp Số thu động viên vào ngân sách thường chậm chi phí quản lý thuế tốn - Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hố dịch vụ Thuế gián thu có đặc điểm người trực tiếp nộp thuế người chịu thuế Loại thuế có chuyển dịch gánh nặng thuế người tiêu dùng người cung cấp hàng hóa dịch vụ người chịu thuế Về nguyên tắc, thuế gián thu mang tính chất lũy thối khơng tính đến khả thu nhập người chịu thuế, người có thu nhập cao hay thấp phải chịu thuế mua loại hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên, tỷ lệ thu nhập nộp thuế người có thu nhập thấp cao tỷ lệ nộp thuế người có thu nhập cao so với tổng thu nhập kỳ, lẽ tốc độ tăng tiêu dùng thấp tốc độ tăng thu nhập Loại thuế thường có sở đánh thuế khoản thu nhập dùng để tiêu dùng Ở Việt Nam, sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… 10 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Phát hành thẻ tín dụng Trường hợp tổ chức tín dụng thu loại phí liên quan đến phát hành thẻ tín dụng khoản phí thu từ khách hàng thuộc quy trình dịch vụ cấp tín dụng (phí phát hành thẻ) theo quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cấu lại nợ, quản lý khoản vay khoản phí khác thuộc quy trình cấp tín dụng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Các khoản phí giao dịch thẻ thơng thường khơng thuộc quy trình cấp tín dụng phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí cung cấp hố đơn giao dịch, phí địi bồi hồn sử dụng thẻ, phí thơng báo cắp, thất lạc thẻ tín dụng, phí huỷ thẻ tín dụng, phí chuyển đổi loại thẻ tín dụng khoản phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Bao toán nước; bao toán quốc tế ngân hàng phép thực toán quốc tế; - Bán tài sản bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng quan thi hành án thực theo quy định pháp luật xử lý tài sản bảo đảm tiền vay Trường hợp hết thời gian trả nợ, người có tài sản bảo đảm khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định pháp luật bên thực thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định Trường hợp bên thỏa thuận người có tài sản bảo đảm tự bán tài sản bảo đảm để trả nợ, người có tài sản bảo đảm người nộp thuế GTGT tài sản đem bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Trường hợp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay cho việc thực nghĩa vụ trả nợ tổ chức tín dụng thực hạch toán tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh theo quy định Khi tổ chức tín dụng bán tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tổ chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định - Dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng nhà nước cung cấp cho tổ chức tín dụng để sử dụng hoạt động cấp tín dụng theo quy định Luật Ngân hàng nhà nước - Hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên người nộp thuế khơng phải tổ chức tín dụng c) Kinh doanh chứng khốn bao gồm: Mơi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý cơng ty đầu tư chứng khốn, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán 144 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ phần tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến Sở Giao dịch chứng khoán d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay khơng thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua kế thừa toàn quyền nghĩa vụ doanh nghiệp bán theo quy định pháp luật đ) Bán nợ e) Kinh doanh ngoại tệ g) Dịch vụ tài phái sinh bao gồm: hốn đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật h) Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm chăm sóc y tế, dinh dưỡng tổ chức hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức cho người cao tuổi, người khuyết tật Trường hợp gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định Bộ Y tế) bao gồm sử dụng thuốc chữa bệnh khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm gói dịch vụ chữa bệnh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước ngồi vào Việt Nam (chiều đến) 11 Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ không phân biệt nguồn kinh phí chi trả Cụ thể: a) Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, bảo vệ rừng Nhà nước làm chủ rừng, bao gồm hoạt động quản lý, trồng cây, chăm sóc cây, bảo vệ chim, thú cơng viên, vườn thú, khu vực công cộng, rừng quốc gia, vườn quốc gia b) Chiếu sáng công cộng bao gồm chiếu sáng đường phố, ngõ, xóm khu dân cư, vườn hoa, công viên Doanh thu không chịu thuế doanh thu từ hoạt động chiếu sáng công cộng c) Dịch vụ tang lễ sở có chức kinh doanh dịch vụ tang lễ bao gồm hoạt động cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô phục vụ tang lễ, mai táng, hoả táng, cải táng, di chuyển mộ, chăm sóc mộ 145 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân (bao gồm vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngồi vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình đối tượng khơng chịu thuế tồn giá trị cơng trình Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngồi vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác vượt 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho cơng trình tồn giá trị cơng trình thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng sách xã hội bao gồm: người có cơng theo quy định pháp luật người có cơng; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo trường hợp khác theo quy định pháp luật 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hố, kiến thức chun mơn nghề nghiệp Trường hợp sở dạy học cấp từ mầm non đến trung học phổ thơng có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh khoản thu khác hình thức thu hộ, chi hộ tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh khoản thu hộ, chi hộ thuộc đối tượng không chịu thuế Khoản thu nội trú học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm việc tổ chức thi cấp chứng quy trình đào tạo) sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà tổ chức thi, cấp chứng quy trình đào tạo hoạt động tổ chức thi cấp chứng thuộc đối tượng không chịu thuế Trường hợp cung cấp dịch vụ thi cấp chứng không thuộc quy trình đào tạo thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền Báo, tạp chí, tin chuyên ngành, bao gồm hoạt động truyền trang báo, tạp chí, tin chuyên ngành Sách trị sách tuyên truyền đường lối trị Đảng Nhà nước phục vụ nhiệm vụ trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ ngày kỷ niệm, ngày truyền thống tổ chức, cấp, ngành, địa phương; loại sách thống kê, tuyên truyền phong trào người tốt việc tốt; sách in phát biểu, nghiên cứu lý luận lãnh đạo Đảng Nhà nước Sách giáo khoa sách dùng để giảng dạy học tập tất cấp từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm sách tham khảo dùng cho giáo viên học sinh phù 146 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an hợp với nội dung chương trình giáo dục) Giáo trình sách dùng để giảng dạy học tập trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp dạy nghề Sách văn pháp luật sách in văn quy phạm pháp luật Nhà nước Sách khoa học-kỹ thuật sách dùng để giới thiệu, hướng dẫn kiến thức khoa học, kỹ thuật có quan hệ trực tiếp đến sản xuất ngành khoa học, kỹ thuật Sách in chữ dân tộc thiểu số bao gồm sách in song ngữ chữ phổ thông chữ dân tộc thiểu số Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động tranh, ảnh, áp phích, loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ 16 Vận chuyển hành khách công cộng gồm vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện (bao gồm tàu điện) theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định pháp luật giao thơng 17 Hàng hố thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển cơng nghệ b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt c) Tàu bay (bao gồm động tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại Để xác định hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu, người nhập phải xuất trình cho quan hải quan hồ sơ theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại nước sản xuất để làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước sản xuất làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; Danh mục tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước sản xuất làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại Bộ Kế hoạch Đầu tư ban hành 18 Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh a) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh theo Danh mục vũ khí, 147 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh Bộ Tài thống với Bộ Quốc phịng Bộ Cơng an ban hành Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT phải sản phẩm hoàn chỉnh, đồng phận, linh kiện, bao bì chuyên dùng để lắp ráp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh Trường hợp vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh phải sửa chữa dịch vụ sửa chữa vũ khí, khí tài doanh nghiệp Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an thực thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT b) Vũ khí, khí tài (kể vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng) chuyên dùng phục vụ cho quốc phòng, an ninh nhập thuộc diện miễn thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nhập theo hạn ngạch hàng năm Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Hồ sơ, thủ tục vũ khí, khí tài nhập khơng phải chịu thuế GTGT khâu nhập theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 19 Hàng nhập hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại trường hợp sau: a) Hàng hoá nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại phải Bộ Tài Sở Tài xác nhận b) Quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân thực theo quy định pháp luật quà biếu, quà tặng c) Quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam thực theo quy định pháp luật quà biếu, quà tặng d) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao; hàng đồ dùng người Việt Nam định cư nước nước mang theo đ) Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Mức hàng hố nhập thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT khâu nhập theo mức miễn thuế nhập quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập văn hướng dẫn thi hành Hàng hoá nhập tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp đối tượng miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam có thuế GTGT thuộc trường hợp hồn thuế Đối tượng, hàng hóa, thủ tục hồ sơ để hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao thực theo hướng dẫn Bộ Tài thực hoàn thuế GTGT quan đại diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam e) Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam 148 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Thủ tục để tổ chức quốc tế, người nước ngồi mua hàng hố, dịch vụ Việt Nam để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam khơng chịu thuế GTGT: tổ chức quốc tế, người nước phải có văn gửi cho sở bán hàng, ghi rõ tên tổ chức quốc tế, người nước ngồi mua hàng hố, dịch vụ để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam, số lượng giá trị loại hàng mua; xác nhận Bộ Tài Sở Tài khoản viện trợ Khi bán hàng, sở kinh doanh phải lập hoá đơn theo quy định pháp luật hoá đơn, hoá đơn ghi rõ hàng bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo khơng tính thuế GTGT lưu giữ văn tổ chức quốc tế quan đại diện Việt Nam để làm kê khai thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế mua hàng hoá, dịch vụ Việt Nam để viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo có thuế GTGT thuộc trường hợp hồn thuế 20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất, gia cơng hàng hố xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngồi Hàng hố, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập hưởng ưu đãi thuế khu phi thuế quan theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá khu với bên quan hệ xuất khẩu, nhập Hồ sơ, thủ tục để xác định xử lý không thu thuế GTGT trường hợp thực theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hố xuất khẩu, nhập 21 Chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ Trường hợp hợp đồng chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp khơng tách riêng thuế GTGT tính phần giá trị cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng với máy móc, thiết bị Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác định theo quy định pháp luật quản lý, kinh doanh vàng 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác chế biến thành sản phẩm khác tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản 149 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài nguyên, khoáng sản; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài nguyên, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài nguyên, khoáng sản 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực theo hướng dẫn pháp luật quản lý thuế 26 Các hàng hóa, dịch vụ sau: a) Hàng hoá bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ b) Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí d) Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phịng thực cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước Hàng hóa thuộc diện khơng chịu thuế GTGT khâu nhập theo quy định Điều thay đổi mục đích sử dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập theo quy định với quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan Tổ chức, cá nhân bán hàng hoá thị trường nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT với quan thuế quản lý trực quy định Phụ lục DANH MỤC HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ÁP DỤNG MỨC THUẾ SUẤT THUẾ GTGT 5% Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, không bao gồm loại nước uống đóng chai, đóng bình loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10% Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng bao gồm: a) Phân bón loại phân hữu phân vô như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh loại phân bón khác; b) Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng c) Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn ban hành loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác; d) Các chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng 150 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng quy định khoản Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối hình thức bảo quản thơng thường khác theo hướng dẫn khoản Sản phẩm trồng trọt (bao gồm thóc, gạo, ngơ, khoai, sắn, lúa mỳ), chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế, bảo quản khâu kinh doanh thương mại, trừ trường hợp không khai, tính thuế GTGT theo quy định Mủ cao su sơ chế mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá bao gồm loại lưới đánh cá, loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất Thực phẩm tươi sống khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại (trừ gỗ, măng sản phẩm người sản xuất trực tiếp bán khâu nhập khẩu) Thực phẩm tươi sống gồm loại thực phẩm chưa làm chín chế biến thành sản phẩm khác, sơ chế dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đơng lạnh, phơi khơ mà qua sơ chế cịn thực phẩm tươi sống thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá sản phẩm thuỷ sản, hải sản khác Trường hợp thực phẩm qua tẩm ướp gia vị áp dụng thuế suất 10% Lâm sản chưa qua chế biến bao gồm sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, làm thuốc, nhựa loại lâm sản khác Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn Sản phẩm đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp loại sản phẩm sản xuất, chế biến từ ngun liệu đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm tre nứa, xơ dừa; rèm, mành tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bơng sơ chế; giấy in báo Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận Bộ Y tế Bông, băng, gạc y tế băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; vật tư hoá chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng y tế; mũ, quần áo, trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm) 151 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 10 Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập bao gồm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học 11 Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim a) Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao, trừ khoản doanh thu như: bán hàng hoá, cho thuê sân bãi, gian hàng hội chợ, triển lãm b) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật nhà hát đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động quan Nhà nước có thẩm quyền cấp c) Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim, trừ sản phẩm nêu khoản 15 12 Đồ chơi cho trẻ em; Sách loại, trừ sách không chịu thuế GTGT 13 Dịch vụ khoa học công nghệ hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an tồn xạ, hạt nhân lượng nguyên tử; dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ lĩnh vực kinh tế - xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học công nghệ quy định Luật Khoa học công nghệ, không bao gồm trò chơi trực tuyến dịch vụ giải trí Internet 14 Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà Nhà xã hội nhà Nhà nước tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế đầu tư xây dựng đáp ứng tiêu chí nhà ở, giá bán nhà, giá cho thuê, giá cho thuê mua, đối tượng, điều kiện mua, thuê, thuê mua nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà Phụ lục BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU Phân phối, cung cấp hàng hoá: tỷ lệ 1% - Hoạt động bán buôn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5% - Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; - Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản đồ dùng cá nhân khác; - Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hố hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; 152 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: tỷ lệ 3% - Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khống sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu Phụ lục BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 153 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) I Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018 70 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 75 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 55 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 65 b) Rượu 20 độ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 30 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 35 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 55 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 65 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều - Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 40 35 - Loại có dung tích xi lanh 1.500 cm3 đến 2.000 cm3 + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 154 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 45 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 40 - Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 2.500 cm 50 - Loại có dung tích xi lanh 2.500 cm3 đến 3.000 cm + Từ ngày 01 tháng 07 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 55 60 - Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 đến 4.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 4.000 cm3 đến 5.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 5.000 cm3 đến 6.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 6.000 cm3 90 110 130 150 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều 15 c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều 10 d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều - Loại có dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống - Loại có dung tích xi lanh 2.500 cm3 đến 3.000 cm - Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 15 20 25 Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, xe loại quy định lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng không Điểm 4a, 4b, 4c 70% số lượng sử dụng 4d Biểu thuế quy định Điều e) Xe ô tô chạy lượng sinh học 155 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Bằng 50% mức C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) thuế suất áp dụng cho xe loại quy định Điểm 4a, 4b, 4c 4d Biểu thuế quy định Điều g) Xe ô tô chạy điện - Loại chở người từ chỗ trở xuống 15 - Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ 10 - Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ - Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng 10 h) Xe mơ-tơ-hơm (motorhome) khơng phân biệt dung tích xi lanh - Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 70 - Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 75 Xe mô tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 20 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại a) Xăng 10 b) Xăng E5 c) Xăng E10 Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 10 Bài 40 11 Vàng mã, hàng mã 70 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng 35 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 156 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) Kinh doanh xổ số 15 Phụ lục X C ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NKHẨU ĐỐI VỚI HÀNG NKHẨU ĐƢỢC MIỄN THUẾ, XÉT MIỄN THUẾ N ƢNG SỬ DỤNG CHO MỤC ĐÍC C Trị giá tính thuế nhập hẩu = (%) trị giá hai báo thời điểm đăng ý tờ hai hải quan Thời gian sử dụng Việt Nam Từ tháng trở xuống (được tính trịn 183 ngày) 90% Từ tháng đến năm (được tính trịn 365 ngày) 80% Từ năm đến năm 70% Từ năm đến năm 60% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 40% Từ năm đến năm 30% Từ năm đến 10 năm 15% Trên 10 năm 0% Phụ lục BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú) Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 157 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn