Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1

MỤC LỤC PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU- CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY LẮP I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU – CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY LẮP Vị trí vật liệu - cơng cụ dụng cụ trình xây lắp Đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu - công cụ dụng cụ công ty xây lắp Nhiệm vụ kế tốn - vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ .9 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Đánh giá q trình thi cơng xây lắp 11 2.1 Đánh giá vật liệu – công cụ dụng cụ theo kết thực tế 11 2.2 Đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ theo giá hạch tốn .13 III KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ 14 Chứng từ sử dụng 14 Các phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu - cơng cụ dụng cụ 15 2.1 Phương pháp thẻ song song 15 2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển 17 2.3 Phương pháp sổ số dư 19 IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ 21 Kế tốn tổng hợp vật liệu - cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 22 1.1 Kế toán tổng hợp trường hợp tăng vật liệu - công cụ dụng cụ 22 1.2 Kế toán tổng hợp trường hợp giảm vật liệu - công cụ dụng cụ 28 Kế tốn tổng hợp vật liệu - cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 36 2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 36 V SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG CHO KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 38 PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO VIỆT 40 I MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO VIỆT 40 Tên địa công ty 40 Quá trình hình thành phát triển công ty: 40 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: 42 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty 42 Các nguồn lực công ty: .44 Một số tiêu phản ảnh quy mô kết hoạt động doanh nghiệp: 45 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: 46 7.1 Đặc điểm máy kế toán: 46 7.2 Hình thức kế tốn áp dụng: 49 II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT 52 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt: 52 Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Sao Việt .53 2.1 Thủ tục nhập kho 54 2.2 Thủ tục xuất kho: 60 Trình tự Nhập - xuất vật liệu .63 Kế tốn chi tiết vật liệu - cơng cụ dụng cụ Công ty Đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt 64 Đánh giá vật liệu 67 Tài khoản sử dụng cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt 68 Kế tốn tổng hợp nhập xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ .68 7.1 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ .68 7.2 Kế tốn tổng hợp xuất vật liệu - cơng cụ dụng cụ 72 PHẦN III: NHẬN XÉT VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY ĐTXD & PT SAO VIỆT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY .81 I NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐTXD & PHÁT TRIỂN SAO VIỆT 81 Những mặt ưu điểm 81 Những nhược điểm tồn 82 II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT 84 KẾT LUẬN 86 LỜI MỞ ĐẦU Đặc điểm kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt lĩnh vực, riêng ngành xây dựng cạnh tranh chủ yếu thơng qua hình thức đấu thầu việc xây dựng giá thầu hợp lý yếu tố định đến khả cạnh tranh doanh nghiệp Vì vậy, hạch tốn đầy đủ, xác biện pháp thiếu doanh nghiệp xây lắp Hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí ngun vật liệu chiếm tỉ trọng lớn khoảng 70% trị giá cơng trình Vì vậy, cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá trị cơng trình Từ thực tế doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm chi phái nguyên vật liệu, với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, làm cho giá thành giảm xuống mà đảm bảo chất lượng công trình Bởi vậy, làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ nhân tố định với việc hạ giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp.Đây yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm trình thi công lắp ráp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ quản lý chi phí doanh nghiệp, thời gian thực tập công ty TNHH đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt, em chọn đề tài: “ Tổ chức kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ” làm chuyên đề tốt nghiệp Trong thời gian tìm hiểu thực tế công ty em nhận bảo tận tình nhân viên phịng kế tốn cơng ty để em hồn thành chun đề Nội dung chun đề ngồi lời mở đầu kết luận gồm có phần: Phần I: Những vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp Phần II: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ Công ty đầu tư phát triển Sao Việt Mặc dù cố gắng tìm hiểu thực tế giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn cơng ty, lần đầu tiếp cận với thực tế công ty, chưa có kinh nghiệp thời gian thực tập cịn hạn chế nên viết cịn nhiều thiếu sót Do em mong giúp đỡ thầy để viết em hoàn thiện Phần I Tìm hiểu chung công ty tnhh đầu t, xây dựng phát triển việt I Một số đặc điểm chung công ty tnhh đầu t, xây dựng phát triển việt Tên địa công ty: Công ty TNHH đầu t, xây dựng phát triển việt; đợc đặt tại: Số nhà 71 - Đờng Nguyễn Đăng Phờng Suối Hoa Thành Phố Bắc Ninh Tỉnh Bắc Ninh Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty Sao Việt công ty TNHH đợc ủy ban Nhân Dân Tỉnh Bắc Ninh cấp giấy đăng ký kinh doanh ngày 06 tháng 05 năm 2003, số đăng ký kinh doanh: 21.02.000400 CT TNHH Vốn điều lệ công ty: 2.899.000.000 VNĐ Công ty có nhiệm vụ sau: - Xây dựng công trình dân dụng - Xây lắp điện - Xây dựng công trình giao thông, thủy lợi - Xây dựng công trình cấp thoát nớc - Xây dựng sở hạ tầng - San lấp mặt - Trang trí nội, ngoại thất Công ty có: a T cách pháp nhân theo pháp luật việt nam b T cách hoạt động độc lập c Tên riêng Công ty đầu t, xây dựng phát triển Sao Việt d Trụ sở công ty đợc đặt tại: Số nhà 71 - Đờng Nguyễn Đăng Phờng Suối Hoa Thành Phố Bắc Ninh Tỉnh Bắc Ninh e T cách tự đứng ký kết hợp đồng f Mở tài khoản kho bạc Bắc Ninh ngân hàng nớc g Vốn tài sản, chịu trách nhiệm khoản nợ Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, đóng vai trò vô quan trọng đồi với kinh tế quốc dân đặc biệt công xây dựng đổi đất nớc Ngành xây dựng đặc điểm chung ngành sản xuất vật chất độc lập có đặc điểm riêng Hiện ngành sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thỏa mÃn không ngừng nhu cầu vật chất tầng lớp xà hội Khi thành lập công ty TNHH đầu t, xây dựng phát triển Sao Việt phải gặp nhiều khó khăn, sở vật chất thiếu thốn Đến công ty đà khắc phục đợc khó khăn điều đợc thể mặt sau: sở vật chất đà khang trang hơn, diện tích mặt hoạt động gần 500m2 đất hệ thống máy tính gồm máy bàn Ngoài ra, công ty có xe ô tô loại huyndai với trọng tải 12 tÊn Ra ®êi thêi kú ®ỉi míi, nỊn kinh tÕ níc ta ®ang tõng bíc chun sang nỊn kinh tế thị trờng theo định hớng Xà Hội Chủ Nghĩa, thành phần kinh tế đợc khuyến khích phát triển, công ty không ngừng phát triển lớn mạnh Sau năm hoạt động, công ty đà đảm bảo toàn đợc số vốn ban đầu mà phát triển lên nhiều Hàng năm lợi nhuận công ty không ngừng tăng lên, phát triển công ty đợc phản ánh qua số liệu sau: STT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Doanh thu 2.900.000.000 3.040.546.000 3.560.000.000 Lỵi nhn 130.000.000 192.000.000 215.000.000 Thu 750.000 900.000 1.250.000 nhËp b qu©n Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: Cùng với hớng phát triển công ty ngày mở rộng sản xuất, tham gia liên kết với thành phần kinh tế, tăng cờng huy động nguồn vốn, đào tạo tuyển dụng thêm cán công nhân trẻ có trình độ, có khả thi công độc lập công trình, tăng cờng đầu t chiều sâu lẫn chiều rộng Hiện nay, công ty đà mở rộng địa bàn hoạt động nên việc hạch toán cho đội xây dựng thi công đợc hạch toán riêng, việc hạch toán giúp cho công ty việc quản lý lao động phân công lao động với công trình cách hiệu Đối với đội xây lắp công việc kế toán xử lý chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế toán phòng kế toán thực Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty: Công ty TNHH Sao Việt tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, loại hình hầu hết có doanh nghiệp vừa nhỏ nớc ta, đặc biệt công ty TNHH Theo mô hình máy hoạt động công ty gọn nhẹ, đảm bảo cho trình kinh doanh đợc linh hoạt có hiệu Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Ban giám đốc Phòng hành Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng kế toán Đội xây lắp Đội sản xuất Xởng Đội xe giới, vận tải Qua sơ đồ trên, sâu vào nghiên cứu ta thấy chức nhiệm vụ phận nh sau: - Phòng giám đốc: ngời đứng đầu công ty, giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn công ty ®¹o trùc tiÕp ®Õn tõng bé phËn, cã qun qut định vấn đề, ngời đại diện pháp nhân cho công ty - Phòng hành chính: tham mu cho giám đốc vấn đề quản lý tài chính, nghiên cứu xây dựng hoàn thiện mô hình tổ chức công ty, xếp cán quản lý, biên chế chức danh lao động hợp lý với phòng ban đơn vị sản xuất, xây lắp, theo dõi công tác lao động tiền lơng chế độ sách với ngời lao động, tính toán xây dựng kế hoạch tiền lơng theo kế hoạch sản xuất, xây dựng, giải thủ tục hành chính, thực nhiệm vụ văn th - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty Phòng kinh doanh đứng lập hợp đồng khoán công nhân cho đơn vị sản xuất theo công trình, hạng mục công trình Quản lý công tác thu mua, cung ứng vật t, thiết bị quản lý, hƯ thèng kho b·i vËt t, m¸y mãc thiÕt bị công ty, thực đối chiếu toán vật t theo kế hoạch, dự toán công trình - Phòng kế toán: xây dựng kế hoạch, tổ chức nguồn vốn phục vụ hoạt động kinh doanh, theo dõi giám sát hợp đồng kinh tế mặt tài chính, theo dõi đôn đốc chủ trì công tác kiểm toán Ghi chép thu thập số liệu, sở đó, cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, xác, giúp ban giám đốc phân tích đánh giá tình hình sản xuất thi công, tính toán hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị - Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ lập dự toán cho công trình xây lắp, tổ chức đầu mối đấu thầu công trình cụ thể nh tính toán số lợng vật liệu cần thiết, số công nhân cần có để thi công công trình hay hạng mục công trình - Các đơn vị sở (đội, xởng): nơi trực tiếp tiến hành sản xuất thi công xây dựng công trình, đội (xởng) có tổ chức máy riêng mặt khác có trách nhiệm công tác giao nhận loại vật t hàng hoá cần cho công việc thi công công trình hạng mục công trình Nh vậy, máy công ty phù hợp với doang nghiệp hoạt động chế thị trờng, tạo điều kiện thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng công tác quản lý nói chung, hiệu kinh tế cao hay thấp trình độ quản lý doanh nghiệp định Công nghệ sản xuất sản phẩm: Đối với nghành xây dựng, để bắt đầu cho công việc xây dựng thi công công trình hay hạng mục công trình nhà thầu phải tìm hiểu, nghiên cứu phải vạch kế hoạch cho công tác thi công phải xác định rõ thời gian bắt đầu thi công bàn giao Ta khái quát trình xây dựng công trình thông qua sơ đồ xây dựng cụ thể sau: Lập kế hoạch Đấu thầu nhận công trình Nghiên cứu vẽ thiết kế, địa hình, hồ sơ tài liệu quy hoạch, kết cấu Chuẩn bị nguồn lực Tiến hành thi công xây dựng công trình Bàn giao công trình xây dựng Minh hoạ bớc quy trình thi công: - Lập kế hoạch đấu thầu, nhận công trình: bắt đầu nhà xây dựng phải lập kế hoạch rõ ràng để bắt đầu đấu thầu công trình, sau đấu thầu xong tiến hành nhận công trình để xây dựng - Nghiên cứu vẽ, địa hình, hồ sơ tài liệu quy hoạch kết cấu công trình: thờng trớc thi công nhà thầu phải xem xét, nghiên cứu kỹ hồ sơ, tài liệu quy hoạch, kiến trúc kết cấu công trình, địa hình khu vực thi công để đa đợc phơng hớng, biện pháp nhằm tổ chức thi công cho hợp lý Vì đợc xem khâu quan trọng ảnh hởng đến nhiều vấn đề công tác thi công nh: thời gian, tiến độ nh kỹ thuật chất lợng thi công - Chuẩn bị nguồn lực: để bắt đầu cho việc thi công nhà thầu cần chuẩn bị đầy đủ nguồn lực có liên quan đến thi công: nhân lực công trờng ( huy trởng công trình, kỹ s, nhân công xây dựng) ; vật t ( xi măng, gạch, cát, thép, đá, gỗ) ; trang thiết bị máy móc ( máy xúc, máy trộn bê tông, máy trộn vữa, máy hàn, máy ca, cốt pha thép, máy cắt thép, máy khoan cắt bê tông) - Tiến hành thi công công trình: sau chuẩn bị xong khâu xem xét mặt nguồn lực nhà thầu bắt đầu cho tiến hành thi công xây dựng c Đối với vật liệu - công cụ dụng cụ mua hàng không nhập kho mà đưa thẳng xuống cơng trình cát, đá, sỏi Do khối lượng lớn, kho khơng chứa đủ kế tốn vào phiếu xuất kho người bán để nhập vào kho vật liệu công ty trường hợp mua ngồi Ví dụ: Ngày 22/11/2006 đội xây lắp số có yêu cầu cát đen, số lượng 100 m3 Thành tiền 5.720.000đ Căn vào hóa đơn ngày 22/11/2006 kế toán ghi nhật ký chứng từ sổ TK 152 Nợ TK 621 :5.720.000 Có TK 152 :5.720.000 Các phiếu nhập - xuất phản ánh sổ kế toán giống trường hợp nhập kho từ nguồn mua xuất kho cho sản xuất 7.2 Kế tốn tổng hợp xuất vật liệu - cơng cụ dụng cụ Ở Công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt, việc xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ chủ yếu để sử dụng cho mục đích thi cơng, xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi cơng Chính thế, kế tốn tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời theo đội cơng ty, đảm bảo xác chi phí vật liệu - cơng cụ dụng cụ tồn chi phí sản xuất a Kế tốn xuất vật liệu - công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất Khi tiến hành xuất vật liệu - công cụ dụng cụ vào số lượng vật tư yêu cầu tính tốn theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất kho 1 PHIẾU XUẤT KHO SỐ 16 Xuất cho ông : Khương Quang Vinh Để dùng vào việc : Thi cơng cơng trình nhà máy nước Lĩnh kho : Anh Tuyên Tên, quy cách, Số lượng phẩm chất vật tư, STT sản phẩm hàng ĐVT Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền hóa Máy khoan Cái 1 1.200.000 1.200.000 Máy hàn Cái 1 1.000.000 1.000.000 Que hàn Kg 15 Cộng 5.000 45.000 2.245.000 Cộng thành tiền (Viết chữ): Hai triệu hai trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phiếu xuất kho chuyển cho kế toán giữ ghi vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn vào phiếu xuất kho giá trị bán ghi hóa đơn cột thành tiền để ghi chứng từ ghi sổ sổ TK 152, 153 Nợ TK 627 :2.245.000 Có TK 152 : 45.000 Có TK 153 :2.200.000 Cùng với việc ghi chứng từ ghi sổ, kế tốn tổng hợp cịn ghi sổ chi tiết TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” b Trường hợp công ty cho phép đơn vị mua vật tư tiền tạm ứng để sử dụng đơn vị trực thuộc 1 Để phục vụ cho cơng trình có địa điểm xa công ty kịp thời, công ty xây dựng phát triển Sao Việt cho phép đơn vị có nhu cầu tự mua vật liệu tiền tạm ứng, đơn vị thi cơng địa điểm nhân viên viên tiếp thị đơn vị vay tiền tạm ứng mua vật tư phục vụ sản xuất Khi số liệu vật liệu - công cụ dụng cụ mua nhập kho dựa yêu cầu đơn vị số vật liệu xuất dùng hết tháng Nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc lập tờ kê chi tiết số vật liệu mua sử dụng theo lần nhập Theo chứng từ số 14 ngày 5/10/2006 chứng từ ghi sổ số vật tư gạch đặt A1 sử dụng đội xây dựng số số là: 64.184.595 TỜ KÊ CHI TIẾT Tháng 10/2006 Đội xây dựng số STT Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 10 5/11 11 9/11 12 15/11 Diễn giải Số tiền Nguyễn Xuân Trường nhập vật tư Khương Quang Vinh nhập vật tư Nguyễn Văn Tiến Ghi 1.972.495 61.818.100 394.000 nhập vật tư Cộng 64.184.595 Ngày tháng 10 năm 2006 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kèm theo tờ kê chi tiết bao gồm chứng từ gốc 10,11,12) Các cơng trình xa, phận kế tốn cịn nên việc thực chứng từ nhập, xuất, cịn khó khăn Trường hợp cơng trình xa cơng ty cho phép 1 đội tạm ứng tiền để mua vật tư theo định mức phòng kỹ thuật Đến cuối tháng đội hoàn tạm ứng nhập xuất vật tư Lúc kế tốn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cơng trình để định khoản - Trường hợp theo hóa đơn số 18 ngày 15/10 đội xây dựng số 14 hoàn tạm ứng nhập, xuất vật tư, kế tốn vào hóa đơn chứng từ ghi sổ để định khoản Nợ TK 621 :17.500.000 Có TK 141 :17.500.000 c Trường hợp nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ luân chuyển xuất dùng làm nhà kho tạm Đối với cơng trình phục vụ cho cơng trình có giá trị lớn, trị giá nguyên vật liệu xuất dùng phân bổ hết lần vào chi phí ngun vật liệu cịn cơng cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ hết vào chi phí sản xuất chung YÊU CẦU VẬT TƯ Ngày 15/10/2006 Dùng cho cơng trình: Thi cơng cơng trình “ Công an phường Đại Phúc” STT Tên vật tư Đội nhận Số lượng Dùng vào việc ĐVT Yêu cầu Thực xuất Cót ép Làm nhà tạm Tấm 20 20 Cọc tre Dựng nhà tạm Cây 10 10 Đèn sợi tóc Làm nhà tạm Cái 3 Bảng điện Làm nhà tạm Chiếc 15 15 Dây điện Làm nhà tạm m 20 20 Ổ cắm Làm nhà tạm Cái 5 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1 Cùng với yêu cầu vật tư phục vụ thi công cơng trình chính, phịng kế hoạch tiếp thị vật tư viết phiếu xuất kho vào chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sổ TK 152: Nợ TK 621 :2.500.000 Có TK 152 :2.500.000 Cuối tháng, kế tốn tổng hợp tất phiếu xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cho cơng trình lập bảng xuất vật tư Bảng tổng hợp xuất vật tư tổng hợp cho loại vật liệu - công cụ dụng cụ chi tiết cho cơng trình Đơn vị: Công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt TRÍCH BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10/2006 Tên vật tư Tên cơng trình ĐVT Thành tiền TK 152 - Cốt pha Nhà thể thao m2 14.000.000 - Xi măng Hoàng Thạch Nhà thể thao Kg 33.900.000 ……………… ……………… - Thép  10 Nhà máy nước Kg 10.450.000 - Xi măng Hoàng Thạch Nhà máy nước Kg 16.500.000 TK 153 Nhà máy nước Cái 35.795.000 - Bơm nước ĐL Nhà máy nước Cái 866.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1 Để xác định giá trị vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho, kế toán lập bảng phân bổ vật liệu - công cụ dụng cụ nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất dùng cho cơng trình Cuối tháng, vào bảng phân bổ vật liệu - công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ vật liệu - công cụ dụng cụ tháng 10 sau: Đơn vị: Công ty ĐTXD & PT Sao Việt BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10/2006 STT TK 152 Ghi có TK(Ghi nợ TK) Hạch tốn Thực tế TK 621 494.390.000 - Cơng trình nhà thể 144.390.000 Tk 153 Hạch tốn Thực tế 50.000.000 thao - Cơng trình nhà 350.000.000 máy nước TK 627 27.000.000 10.557.000 TK 642 7.047.620 1.750.000 528.437.620 62.307.000 Cộng Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau vào bảng phân bổ, kế tốn tiến hành định khoản sau: Nợ TK 621 :494.390.000 Có Tk 152 : 494.390.000 Nợ TK 627 :27.000.000 Có Tk 152 : 27.000.000 Nợ TK 642 :7.047.000 1 Có Tk 152 : 7.047.000 Nợ TK 621 :50.000.000 Có Tk 153 : 50.000.000 Nợ TK 627 :10.557.000 Có Tk 153 : 10.557.000 Nợ TK 642 :1.750.000 Có Tk 153 : 1.750 000 Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tháng 10/2006 công ty phản ánh lên chứng từ ghi sổ sổ theo cơng trình cho cơng việc kế tốn thu gọn nhẹ Nhưng cơng ty Sao Việt áp dụng cơng tác kế tốn máy vi tính nên phịng kế tốn chứng từ theo thứ tự thời gian để ghi vào chứng từ ghi sổ sổ Nếu có yêu cầu kiểm tra số liệu xuất dùng cho công trình kế tốn kiểm tra bảng tổng hợp xuất vật tư, bảng phân bổ vật liệu - công cụ dụng cụ đối chiếu sổ TK 152, 153 sổ chi tiết có liên quan Hàng ngày vào chứng từ gốc để kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ theo tài khoản kế tốn phù hợp 1 Cơng ty ĐTXD & PT Sao Việt SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mở tài khoản: 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” Tháng 6/2006 Ngày Tài tháng Diễn giải khoản chứng từ đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Dư đầu kỳ 12/10/2006 Số dư Có 20.000.000 Nguyễn Xuân Trường 331 25.200.000 45.200.000 331 12.800.000 58.000.000 nhập vật tư 17/10/2006 Anh Ngọc nhập vật liệu 20/10/2006 Xuất vật tư thi công 621 20.700.000 37.300.000 cơng trình nhà văn hóa 5/10/2006 Nguyễn Thành Phú 111 14.930.000 52.230.000 nhập vật tư 25/10/2006 Xuất vật tư thi cơng 621 44.000.000 8.230.000 cơng trình nhà máy nước 26/10/2006 Duy Phùng 331 15.000.000 23.230.000 111 3.000.000 26.230.000 nhập vật tư 29/10/2006 Nhập xăng dầu tháng 10/2006 Cộng phát sinh 70.930.000 Dư cuối kỳ 64.700.000 26.230.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2006 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Cũng vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ Đơn vị: Công ty ĐTXD &PT Sao Việt SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 153: “Công cụ dụng cụ” Ngày Tài tháng Diễn giải khoản chứng từ đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ Số dư 32.000.000 19/10/2006 Tuấn nhập vật tư 331 6.000.000 38.000.000 20/10/2006 Nhập công cụ dụng cụ 331 1.027.000 39.027.000 25/10/2006 Hoàng nhập vật tư 111 1.760.000 40.787.000 26/10/2006 Xuất vật tư thi công 627 2.670.000 38.117.000 642 20.000.000 18.117.000 công trình nhà 27/10/2006 Xuất vật tư phục vụ cơng tác quản lý Cộng phát sinh 8.787.000 22.670.000 Dư cuối kỳ 18.117.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2006 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN III: NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY ĐTXD & PT SAO VIỆT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY I NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY ĐTXD & PHÁT TRIỂN SAO VIỆT Có thể nói, trải qua q trình hình thành phát triển Công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt đứng vững khơng ngừng hồn thiện phát triển ngày khẳng định vị trí thị trường sản phẩm xây dựng có chất lượng tốt, giá thành hợp lý, hợp đồng xây dựng ngày nhiều, quy mô rộng, uy tín ngày nâng cao Qua tìm hiểu tiếp cận với thực tế công tác quản lý kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng, em xin trình bày số nhận xét với số kiến nghị nhắm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Những mặt ưu điểm - Về máy quản lý: Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý khoa học, tổ chức máy quản lý gọn nhự, tiết kiệm chi phí hiệu Các phịng ban chức hoạt động có hiệu phối hợp chặt chẽ với giúp ban lãnh đạo điều hành tốt hoạt động cơng ty Với mơ hình quản lý giúp cho cơng ty thực tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh với suất, chất lượng, hiệu ngày cao Góp phần xây dựng công ty ngày phát triển - Về tổ chức máy kế toán: Việc tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị Mặc dù số lượng kế tốn có người song phân cơng cách hợp lý Vì cơng tác kế tốn đơn vị ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao 2 - Về hệ thống chứng từ kế tốn ban đầu: Nhìn chung, hệ thống chứng từ kế tốn lập ban đầu cơng ty lập theo quy định chế độ kế toán ghi chép đầy đủ, kịp thời, với thực nghiệp vụ kinh tế quy định, xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn nhà nước Ngồi cịn số chứng từ khác sử dụng theo theo quy định riêng cơng ty - Về cơng tác kế tốn vật liệu - cơng cụ dụng cụ : Kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào quý, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu - công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, cơng ty có kho bảo quản vật liệu, điều giúp cho kế tốn thuận tiện q trình hạch tốn giữ cho việc kiểm tra trình thu mua dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu - công cụ dụng cụ giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực mức tiêu hao vật liệu - cơng cụ dụng cụ thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Những nhược điểm tồn Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Về tổ chức máy gọn nhẹ cần thiết u cầu thị trường nay, cơng trình công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành công trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn, thủ kho kiêm thủ quỹ thời gian đội xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình địa bàn nằm nơi khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu - cơng cụ dụng cụ đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu nói riêng, vấn đề phịng kế tốn Giám đốc cơng ty cần sớm quan tâm giải cho hài hòa, đảm bảo quy định công tác tổ chức kế toán - Về phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty không tiến hành Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên lượng vật liệu cơng cụ dụng cụ hạch toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập danh điểm vật liệu - công cụ dụng cụ - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng chứng từ ghi sổ cịn có nhược điểm: Việc tổ chức số liệu báo cáo không kịp thời phân cơng cơng tác cán kế tốn không hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để cịn lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức kế tốn có nhược điểm lớn địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng ban lãnh đạo công ty công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời sát sao, bị hạn chế nhiều II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT Trong thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế em xin đưa số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt - Ý kiến 1: Đối với việc luân chuyển chứng từ ban đầu Theo quy định, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải lập chứng từ chứng từ phải ghi chép đầy đủ, kịp thời với thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc ghi chép, phản ánh đắn, kịp thời chi phí theo chứng từ giúp cho kế tốn hạch tốn vật liệu - cơng cụ dụng cụ cách nhanh chóng đáp ứng yêu cầu quản lý Do vậy, để khắc phục tình trạng chứng từ ln chuyển phịng kế tốn chậm đảm bảo nguyên tắc trên, công ty cần quy định rõ trách nhiệm phận (cụ thể tổ trưởng), thời hạn đội phải tiến hành tổng hợp gửi chứng từ lên phòng kế tốn cơng ty Đơng thời phải gắn trách nhiệm vật chất phận liên quan (như hình thức khen thưởng, xử phạt…) - Ý kiến 2: Việc quản lý vật tư công ty Sao Việt tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập, xuất vật liệu Tuy nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư, vật tư mua chuyển thẳng tới cơng trình: Gạch, cát, sỏi…Để thuận tiện cho việc xuất sử dụng chỗ để vật liệu phải thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận thường không cân đo, đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất vật tư tương đối nhiều Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư để bảo vệ thuận tiện cho qúa trình thi cơng, xây dựng cơng trình Trong cơng tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình mặc tốt giảm bớt lượng công tác cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá khơng thống cần phải tham khảo kỹ lưỡng, cố gắng khai thác nguồn giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn tốn sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây lắp cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư đồng thời với cơng tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, báo cáo nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Ý kiến 3: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty vận chuyển, riêng trường hợp đánh giá ghi phiếu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá trị ghi phiếu nhập kho, số tiền ghi phiếu nhập kho với số tiền ghi hóa đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hóa đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với quy định xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho tài khoản 152 KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu - công cụ dụng cụ công ty tất yếu, điều kiện kinh tế nay, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp đồng thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, ngăn ngừa tượng hư hại, mát, lãng phí vật liệu Cùng kiến thức tiếp thu từ nhà trường qua thời gian thực tập công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp với hi vọng góp phần vào việc củng cố tăng cường cơng tác kết tốn vật liệu - cơng cụ dụng cụ ngày hoàn thiện phù hợp với vấn đề nêu Tuy nhiên điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trường nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài cịn ỏi nên khó tránh khỏi thiếu sót q trình viết chun đề Em mong thầy cô hướng dẫn bảo thêm để đề tài em hoàn thiện Qua viết này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy cô hướng dẫn bảo tận tình cho em trình viết chuyên đề em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty đầu tư xây dựng phát triển Sao Việt, phận kế tốn cơng ty, phận khác nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cho viết