To chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu tai cong 33149

Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD MỤC LỤC TRANG LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG KHÁNH HUỆ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 1.1.1 Khái quát vai trò nguyên vật liệu công ty TNHHH xây dựng Khánh Huệ 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 1.1.2.1 Nguyên vật liệu 1.1.2.2 Nguyên vật liệu phụ 1.1.2.3 Nhiên liệu 1.1.2.4 Phụ tùng thay 1.1.2.5 Thiết bị xây dựng 1.1.2.6 Phế liệu thu hồi 1.1.3 Phân nhóm mã hóa ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 1.1.4 Danh mục nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 11 1.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng khánh Huệ 14 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 17 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 18 1.3.1 Cơ cấu tổ chức phòng vật tư 18 1.3.2 Quản lý khâu thu mua nguyên vật liệu 19 1.3.3 Quản lý khâu nhập kho, bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu 20 1.3.4 Quản lý khâu xuất kho nguyên vật liệu 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG KHÁNH HUỆ 23 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 23 2.1.1 Thủ tục nhập kho 23 24 2.1.2 Thủ tục xuất kho 24 2.1.3 Phương pháp ghi sổ SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD 2.1.4 Quy trình ghi thẻ kho 25 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 33 2.2.1 Quy trình hạch tốn tổng hợp cơng ty 33 2.2.2 Kế tốn tổng hợp nhập nguyên vật liệu 34 2.2.2.1 Đối với ngun vật liệu tốn hình thức trả chậm 35 2.2.2.2 Đối với nguyên vật liệu toán tiền mặt 35 2.2.2.3 Đối với nguyên vật liệu toán TGNH 36 2.2.2.4 Đối với nguyên vật liệu toán tạm ứng 36 2.2.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 38 2.2.4 Phương pháp ghi sổ 38 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG KHÁNH HUỆ 45 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ phương hướng hoàn thiện 45 3.1.1 Ưu điểm 45 3.1.2 Nhược điểm 46 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ 48 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 48 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 49 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.4 Thực tổ chức kế tốn ngun vật liệu hồn toàn máy 52 KẾT LUẬN 53 Danh mục tài liệu tham khảo 54 Nhận xét đơn vị thực tập 55 Nhận xét cảu giáo viên hướng dẫn 56 Nhận xét cảu giáo viên phản biện DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD Tên không viết tắt Tên viết tắt TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn PTNT Phát triển nông thôn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Ủy nhiệm chi UNC KT Kinh tế KH Kế hoạch Giá trị gia tăng GTGT Tiền lương Lao động trực tiếp, nhân viên phân xưởng, nhân viên quản lý phân xưởng Sản xuất, bán hàng, xây dựng TL LĐTT, NVPX, NVQLDN SX, BH, XDCB DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD Tên bảng biểu Bảng biểu Bảng 1.1 Danh mục nhóm vật tư, hàng hóa Bảng 1.2 Danh mục vật tư, hàng hóa Bảng 1.3 Sổ đăng ký tứ tự danh điểm Bảng 1.4 Sổ đăng ký thứ tự danh điểm vật tư Bảng 1.5 Sổ đăng ký thứ tự danh điểm Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2 Phiếu nhập kho Biểu 2.3 Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu 2.4 Phiếu lĩnh vật tư Biểu 2.5 Thẻ kho Biểu 2.6 Bảng kê nhập Biểu 2.7 Bảng kê xuất Biểu 2.8 Trích sổ đối chiếu luân chuyển vật tư Biểu 2.9 Nhật ký chung Biểu 2.10 Sổ Biểu 2.11 Bảng kê DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Tên sơ đồ Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Quy trình hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu LỜI MỞ ĐẦU SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải cố gắng phấn đấu cho chất lượng sản phẩm thật tốt, đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng, đảm bảo bù đắp chi phí sản xuất kinh doanh có lãi Để đạt điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất kinh doanh từ khâu bỏ vốn kinh doanh khâu thu hồi vốn Sự phát triển kinh tế đất nước, quốc gia phụ thuộc nhiều vào nguồn tài nguyên thiên nhiên, vào khả khai thác chế biến công nghiệp nước Con đường phát triển sở vật chất cho xã hội tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu nguyên vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất, nguồn tài ngun, khống sản ngày khan cạn kiệt khai thác ngày gia tăng người Đối với doanh nghiệp sản xuất, xây dựng nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, kế tốn với vai trị công cụ quản lý đắc lực phải quản lý, ghi chép, phản ánh tình hình thu mua, nhập, xuất, sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng yêu cầu tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ, thân em, với tư cách sinh viên Trường Đại học Kinh tế quốc dân em nhận thấy cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu cơng ty tương đối đầy đủ, đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cơng ty Tuy nhiên, cơng tác kế tốn nguyên vật liệu số hạn chế cần hoàn thiện để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát huy vai trị cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nhiệp Vì vậy, sâu tìm hiểu cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, em mong tìm mặt mạnh, mặt yếu mạnh dạn đề xuất số ý kiến để hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chính lý trên, em lựa chọn nghiên cứu đề tài : " Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ" SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD Chun đề "Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ" gồm phần sau: Lời mở đầu : Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ Kết luận Do khả thời gian có hạn, đề tài chắn cịn nhiều hạn chế thiếu sót, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, anh chị phịng kế tốn Công ty Em xin chân thành cảm ơn cô TS Trần Thị Nam Thanh tận tình hướng dẫn anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài này./ Hà Nam, ngày 03 tháng 06 năm 2011 SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG KHÁNH HUỆ 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG KHÁNH HUỆ: 1.1.1 Khái quát vai trị ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố bản, tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Theo Mác: “ Tất vật thiên nhiên quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xã hội đối tượng lao động Đối tượng lao động trở thành nguyên vật liệu có bàn tay người tác động vào” Chính vậy, khơng phải đối tượng lao động nguyên vật liệu Ví dụ Sắt nằm quặng nguyên vật liệu mà người tiêu hao lao động để tìm cung cấp cho ngành cơng nghiệp trở thành ngun vật liệu Ở doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tượng lao động - ba yếu tố trình sản xuất; sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị tiêu hao toàn giá trị chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên, giá trị chuyển dịch lớn hay nhỏ giá trị sản phẩm, dịch vụ cịn tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Thơng thường, doanh nghiệp sản xuất, chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính vậy, tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Khánh Huệ: Trong doanh nghiệp có nhiều loại NVL khác nhau, có vai trị, cơng dụng khác q trình sản xuất sản phẩm Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết đến loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị, công ty SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD tiến hành tổ chức NVL thành loại danh mục khác NVL công ty chi tiết thành loại sau:  Nguyên vật liệu  Nguyên vật liệu phụ  Nhiên liệu  Phụ tùng thay  Thiết bị xây dựng  Phế liệu thu hồi 1.1.2.1 Nguyên vật liệu chính: Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Gồm loại nguyên vật liệu phục vụ cho cơng trình xây dựng xi măng, thép xây dựng, gạch xây, gạch ốp, gạch lát, thiết bị vệ sinh, gỗ Nguồn cung cấp vật liệu công ty phong phú đa dạng, phần lớn nguyên vật liệu mua từ công ty nước nên đảm bảo cho cơng ty tiến hành thi cơng cơng trình cách liên tục 1.1.2.2 Ngun vật liệu phụ: Là loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, sản xuất.Gồm: Sắt thép khí gồm thép góc, dây thép, sắt góc, sắt trịn, tơn đen, que hàn, hợp kim, inốc, thép hình, 1.1.2.3 Nhiên liệu: Là loại vật liệu bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động q trình sản xuất, kinh doanh Là loại vật liệu có tác dụng cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất, kinh doanh: Xăng, dầu cung cấp cho loại xe chuyên chở vật liệu xe đưa cán lãnh đạo hay phịng ban cơng tác 1.1.2.4 Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD Là loại vật liệu mà công ty mua để thay cho phận chi tiết máy móc, vịng bi, bánh răng, mũi khoan, phụ tùng thay khác 1.1.2.5 Thiết bị xây dựng bản: Là loại thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu, vật tư xây dựng dùng cho công việc xây dựng Là thiết bị phục vụ cho xây dựng ví dụ: loại đường ống dẫn nước,cơng tắc, phích cắm loại, dây cáp điện cao thế, hạ thế, dây cho mạng vi tính loại, đèn chiếu sáng, đèn chùm, chậu rửa, vòi rửa loại, 1.1.2.6 Phế liệu thu hồi: Trong q trình sản xuất khơng thể khơng có phế liệu, phế phẩm bị loại trình sản xuất như: cốp pha định hình, ván khuôn thu hồi, vỏ bao xi măng 1.1.3 Phân nhóm mã hóa ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng Khánh Huệ: Nguyên vật liệu phân thành nhóm sau: - Nhóm cấp : Phân loại theo tài khoản hệ thống tài khoản bao gồm: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ… - Nhóm cấp : Phân loại theo tiểu khoản hệ thống tài khoản như: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng, bán thành phẩm mua ngồi… - Nhóm cấp : Mở chi tiết theo loại nguyên liệu, vật tư Việc đánh mã số thực theo nhóm nhóm có mã số riêng, nhóm lại có khác biệt để phân loại nguyên vật liệu nhóm Các tài khoản nguyên vật liệu mã hóa khai báo menu danh mục: “ Hệ thống tài khoản” mở theo chế độ hành yêu cầu quản lý doanh nghiệp - TK 152- “ Nguyên liệu, vật liệu” mở chi tiết sau: + TK 1521-“Ngun liệu, vât liệu chính” mở chi tiết : TK 152101 Xi măng TK 152102 Gạch TK 152103 Gỗ + TK 1522 - “ Vật liệu phụ ” mở chi tiết : TK 152201 SV: Lê Thị Hải Thép góc Lớp: KTA1K10B Chuyên đề thực tập Trường: ĐH KTQD TK 152202 Dây thép TK 152203 Sắt góc TK 152204 Sắt trịn TK 152205 Tơn đen TK 152206 Que hàn TK 152207 Hợp kim TK 152208 Inox TK 152209 Thép hình + TK 1523-“ Nhiên liệu ” đó: TK 152301 Xăng TK 152302 Dầu + TK 1524 - “ Phụ tùng thay ” mở chi tiết : TK 152401 Vòng bi TK 152402 Bánh TK 152403 Mũi khoan + TK 1526 - Thiết bị xây dựng + TK 1528 - Phế liệu thu hồi Ngồi cịn có số TK liên quan: - TK 154 –“ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” + TK 1541 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chính” + TK 1542 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phụ” Các tài khoản khai báo cài đặt “Danh mục tài khoản” - TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” + TK 6271 Chi phí NVL phân xưởng + TK 6272 Chi phí CCDC phân xưởng - TK 331 “ Phải trả cho người bán” + TK 3311 Phải trả đơn vị nội Công ty + TK 3312 Phải trả đơn vị ngồi Cơng ty SV: Lê Thị Hải Lớp: KTA1K10B