Ke toan ban hang va xac dinh ket qua ban hang tai 33780

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHÂN HOÀ

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà

Qúa trình buôn bán cửa hàng không ngừng phát triển lớn mạnh và đến năm

2004 chính thức thành lập công ty với tên gọi Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102014377 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội và chính thức đi vào hoạt động từ năm 2004.

Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà

Tên giao dịch: NHAN HOA TRADING COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: NHATRA CO LTD

Trụ sở chính của công ty: Thôn Lộc Hà, Xã Mai Lâm, Huyện Đông Anh,Thành phố Hà Nội

Mã số thuế của công ty: 0101547335

Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng để giao dịch, có vốn và tài sản riêng, được quyền tự chủ về tài chính và hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước Việt Nam, có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và nhân viên trong công ty

Công ty TNHH TM Nhân Hoà là một công ty buôn bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng, đồ dùng và trang thiết bị văn phòng; buôn bán quạt các loại; dịch vụ, môi giới thương mại; đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá. Ngay sau khi được thành lập cùng với nhu cầu đổi mới phát triển của đất nước nhu cầu xây dựng ngày càng nhiều, đời sống của người dân nâng cao nên nhu cầu mua sắm đồ gia dụng, dân dụng ngày càng tăng Công ty đã thực sự phát huy

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp : KT K9 được tổng hợp các nguồn lực của đơn vị, với sự quản lý toàn diện theo quy chế tự quản không bị chi phối ràng buộc cho nên đơn vị đã phát triển được thị trường trong kinh doanh vừa và nhỏ phù hợp với khả năng, năng lực của đơn vị.

Ngay từ giai đoạn đầu công ty được thành lập đã đạt được các mục tiêu như:

- Giá cả tốt nhất, chất lượng hàng tốt nhất, dịch vụ chăm sóc khách hàng tốt nhất, vận chuyển tốt nhất, bảo hành tốt nhất

- Nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của đơn vị đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường phát triển

- Phát huy được tính tư duy, sáng tạo, chủ động tập hợp được các nguồn lực để tạo dựng cơ sở vững chắc làm nền móng để phát triển công ty trong những năm tiếp theo.

Công ty đã thực hiện được những mục đích đó là nhiệm vụ hàng đầu, song điều quan trọng nhất là đã duy trì và phát triển nguồn vốn của Công ty Đây chính là yêu cầu bất kỳ một đơn vị kinh doanh nào cũng phải phấn đấu đạt được đồng vốn năm sau cao hơn năm trước.

Do quá trình tổ chức chỉ đạo và điều hành của công ty có tính đồng bộ, đồng thuận cao cùng với việc quản lý chặt chẽ toàn diện Vì vậy mà công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà đã khẳng định thế đứng của Công ty đã thực sự chứng minh rõ được chủ trương, chính sách của Đảng và của Nhà nước theo đường lối phát triển kinh tế của đất nước nói chung và trực tiếp đóng góp vào sự nghiệp phát triển kinh tế của đất nước và của địa phương.

Quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty với chức năng, nhiệm vụ có tính chất đa ngành nghề trong các lĩnh vực hoạt động kinh tế, Công ty đã thấy rõ được vai trò trách nhiệm của đơn vị cần phải làm để Công ty tồn tại và phát triển đúng hướng một cách vững chắc đó là:

- Tổng kết rút kinh nghiệm kịp thời để phát huy tốt thế mạnh của Công ty trong quá trình tổ chức chế tạo thực hiện nhiệm vụ kế hoạch đã đề ra.

- Trong qúa trình chỉ đạo kinh doanh của Công ty, đơn vị đã thực sự có những tư duy mới, luôn bám sát vào xu thế phát triển của nền kinh tế theo chủ trương của Đảng và chính sách của Nhà nước Đó là xác định được bước đi đúng hướng, vững chắc phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế.

Sau hơn 5 năm hoạt động công ty có chuyển đổi lớn trong kinh doanh công ty đã thiết lập được hệ thống khách hàng không chỉ là trong Hà Nội và các tỉnh lân cận mà còn vươn xa đến các tỉnh đang phát triển ở vùng núi phía bắc Cơ sở hạ tầng ngày càng mở rộng: Công ty có diện tích 2200 m 2 bao gồm: nhà làm việc của cán bộ công nhân viên, nhà ăn, nhà kho, cửa hàng giới thiệu mặt hàng và bán lẻ Công ty đang chú trọng tới việc mở các cửa hàng vừa mang tính chất bán lẻ vừa giới thiệu hàng vì từ đây công ty mở rộng được thị trường là các công trình

Bên cạnh những nhân viên có trình độ chuyên môn cao, tác phong làm việc nghiêm túc thì công ty cũng có đội ngũ nhân viên kinh doanh thật sự yêu nghề Vì đặc thù của công ty là công ty thương mại nên việc tìm kiếm khách hàng mới là mục tiêu được đặt ra khi triển khai mặt hàng mới Ngoài ra việc duy trì hệ thống khách hàng cũ cũng luôn được quan tâm nhất là hiện nay khi nền kinh tế thị trường rất nhiều công ty cùng tham gia kinh doanh một mặt hàng nên nếu không có chiến lược kinh doanh hợp lý công ty sẽ bị thu hẹp thị trường Và nếu không thực sự say mê công việc thì nhân viên kinh doanh khó có thể tiếp luôn đi tiếp cận khách hàng, theo sát thị trường để biết được sản phẩm xã hội cần được Vì thế mà sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú đáp ứng nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng Do đặc thù ngành nghề nên số lượng nhân viên không nhiều, hiện nay nhân viên trong công ty là 29 người có trình độ chuyên môn và yêu nghề

Công ty chấp hành pháp luật của Nhà nước, thực hiện các chế độ chính sách về quản lý sử dụng vốn vật tư, tài sản thực hiện hạch toán kinh tế bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước quản lý toàn diện,

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp : KT K9 đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng pháp luật, nhà nước và sự phân cấp quản lý

Bảng kê một số chỉ tiêu kinh tế tài chính chủ yếu của công ty trong vòng 3 năm gần đây:

KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY Đơn vị tính: 1000 đồng

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm

7 Thu nhập bình quân1 lao động/Tháng 1.500 1.800 2.200

Thông qua bảng số liệu ta thấy: Tình hình kinh doanh của công ty ngày càng có hiệu quả nhờ việc nỗ lực tìm kiếm bạn hàng, mở rộng thị trường kinh doanh, đa dạng hoá các phương thức bán hàng nên công ty đã dành được những kết quả:

- Tổng doanh thu năm 2006 là 107.714.254.000 cao hơn so với năm 2007 nhưng đến năm 2008 tổng doanh thu tănghơn2007 là (+29.542.818.000) do công ty mở rộng thị trường

Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà là công ty kinh doanh hàng điện, điện tử, điện lạnh, các loại quạt, đồ gia dụng, đồ dùng và trang thiết bị văn phòng, dịch vụ, môi giới thương mại; đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá. Các mặt hàng kinh doanh chính của công ty như: dây và cáp điện; công tắc ổ cắm của các hãng sino, nagakawa, clípsal, niva; các loại máng đèn cao cấp như: Máng nagakawa, máng comet, máng philip….;bóng đèn các loại; đèn trang trí; điều hoà Nagakawa; các loại quạt: quạt sưởi, quạt mát, thông gió; máy bơm; nồi cơm điện…Mặt hàng kinh doanh của công ty là những vật liệu thiết cho những công trình xây dựng và nhu cầu đời sống hiện nay của mọi người Công ty là nhà phân phối của các đơn vị sản xuất như: Công ty cổ phần Nagakawa Việt Nam, công ty Xuân Lộc Thọ, công ty cơ điện Trần Phú, công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông , công ty dây và cáp điện Ngọc Khánh…

Với những mặt hàng mà công ty kinh doanh là những mặt hàng thiết yếu cho những công trình xây dựng và sinh hoạt đời sống của nhân dân nên thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty đa dạng và rộng lớn Khách hàng của công ty là những đại lý, công ty xây dựng như: công ty xây dựng số 9 , công ty vật tư xây lắp Minh Hùng, công ty cổ phần thiết bị áp lực Đông Anh…

Công ty TNHH TM Nhân Hoà đã tạo lập được hệ thống đại lý khách hàng rộng và được chia thành các khu vực như sau:

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp : KT K9

Nhà cung cấp Kho hàng công ty Phòng kinh doanhBộ phận vận chuyểnĐại lý, công tyXD

+ Khu vực 01: Gồm toàn bộ khách ở khu Ngọc Lâm, Yên Viên, Dốc Lã của Gia Lâm và quận Long Biên,

+ Khu vực 02: Hệ thống khách hàng kéo dài theo quốc lộ 5: Từ Nguyễn

Văn Linh – Gia Lâm đến Phố Nối - Hưng Yên.

+ Khu vực 04:Bao gồm các khách hàng tại Bắc Ninh bắt đầu từ khu vực thị xã Từ Sơn kéo dài đến TP Bắc Ninh và các huyện lân cận

+Khu vực 05: Bao gồm những khách hàng các huyện Đông Anh ,Sóc Sơn, và Mê Linh- TP Hà Nội

+ Khu vực 11A: Đây là tuyến khách hàng ngoại tỉnh mang lại doanh thu chủ yếu cho công ty bao gồm những khu vực sau: Khu vực tỉnh Hoà Bình ,tỉnh Vĩnh Phúc, tỉnh Thanh Hoá, tỉnh Ninh Bình, tỉnh Quảng Ninh, tỉnh Hải Phòng và tỉnh Hà Nam

+Khu Vực 11B: Đây cũng là thị trường mang lại doanh thu lớn cho công ty gồm khách hàng tại các tỉnh Phú Thọ, Yên Bái Thái Nguyên,Bắc Kạn, Cao Bằng, Bắc Giang và tỉnh Thái Bình

Tại công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà hàng hóa được tiêu thụ theo sơ đồ sau:

Hàng hoá công ty vận chuyển tới các đại lý, công trình bằng phương tiện vận chuyển của công ty hoặc qua gửi xe khách Để khuyến khích nhân viên kinh doanh tìm kiếm thị trường và bạn hàng công ty áp dụng phương pháp tính lương ngoài lương cơ bản còn dựa vào doanh thu tiêu thụ của từng nhân viên quản lý ở từng khu vực

P tổ chức hành chính P kế toán, tài vụ P Kinh doanh P Giao dịch bán hàng

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý công ty

- Giám đốc: Ông Ngô Văn Hoà là người đứng đầu công ty phụ trách chung về mọi mặt, trực tiếp chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ toàn công ty xây dựng kế hoạch kinh doanh, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân.

-Trợ lý giám đốc: Là người trợ giúp cho Giám đốc được giám đốc uỷ quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc về phần việc được phân công: Công tác tổ chức nhân sự, quản trị và xây dựng cơ bản,quản trị đời sống, thực hiện chế độ chính sách tiền lương và công tác đời sống cho nhân viên.

- Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức quan lý thực hiện công tác hành chính trong công ty, phục vụ tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban trong đơn vị, các tổ chức đoàn thể và các cán bộ công nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Cụ thể là bố trí, sắp xếp nơi làm việc, quản lý trang thiết bị mua văn phòng phẩm, quản lý điều động xe ô tô theo điều động của giám đốc công ty Quản lý công văn, giấy tờ, sổ sách hành chính và con dấu Thực hiện công tác lưu trữ các tài liệu thường và các tài liệu quan trọng Tham gia bảo vệ môi trường, phòng cháy, chữa cháy của công ty

- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động kinh doanh của công ty theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê phân tích hoạt động kinh doanh Ghi chép phản ánh chính xác kịp thời và có hệ thống các nguồn vốn cấp và vốn vay, giải quyết các loại vốn phục vụ cho việc huy động hàng hoá trong kinh doanh Theo dõi công nợ, phản ánh và đề xuất kế hoạch thu chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác thực hiện công tác thanh toán. Thực hiện quyết toán quý, năm theo đúng tiến độ và tham gia cùng các phòng ban khác để hạch toán lỗ lãi cho các khu vực khách hàng và cho toàn công ty giúp cho giám đốc công ty nắm chắc nguồn vốn, biết rõ lợi nhuận, tính lương cho nhân viên

- Phòng kinh doanh: Đội ngũ cán bộ CNV có năng lực chuyên môn cao, có kiến thức sâu rộng trong lĩnh vực kinh doanh, đây là bộ phận quyết định sự phát triển của công ty Vì vậy phòng kinh doanh có nhiệm vụ nắm bắt thị trường hiện có mở rộng thị trường kinh doanh Lập kế hoạch kinh doanh, điều hành phòng giao dịch bán hàng thực hiện yêu cầu của khách hàng; cung cấp thông tin hàng hóa, giá cả, … Báo cáo thường kỳ kết quả kinh doanh, phân tích cụ thể nguyên nhân, điều kiện dẫn đến kết quả đó để giam đốc nắm được tình hình kinh doanh của công ty và có phương hướng, kế hoạch mới

- Phòng Giao dịch bán hàng: Yêu cầu đề xuất nhập hàng để phục vụ khách hàng, điều hành bộ phận vận chuyển, kho, thực hiện xuất hàng, nhập hàng giao hàng cho khách nhanh chóng, kiến nghị đề xuất với phòng kinh doanh phương án giải quyết với trường hợp khách hàng có vướng mắc khó khăn.

+ Bộ phận trực thuộc: Gồm bộ phận vận chuyển và bộ phận kho

.Bộ phận vận chuyển: Vận chuyển hàng hoá theo sự phân công và điều hành của Bộ phận giao dịch bán hàng Nhận hàng và giao hàng theo quy định của công ty Xây dựng hình ảnh tốt đẹp về chất lượng phục vụ hàng hoá của công ty

Bộ phận kho: Bảo quản hàng hóa đủ số lượng, chất lượng, chịu trách nhiệm về số lượng và chất lượng hàng hoá giám đốc trước giám đốc công ty. Sắp xếp kho theo nguyên tắc: Đúng khu vực, vị trí của loại hàng hoá; hàng nhập mới về xếp xuống dưới hoặc bên trong, hàng nhập trước xếp ở trên và ở ngoài. Xuất hàng theo đúng chủng loại và số lượng trong hoá đơn kiêm phiếu xuất kho do kế toán lập Nhận hàng theo đúng chủng loại và số lượng trong phiếu nhập, kí nhận và bàn giao lại cho kế toán Bảo hành hàng hoá theo quy định của công ty

Hệ thống các phòng ban trong công ty đều làm việc theo một hệ thống, ê kíp có quan hệ chặt chẽ với nhau, làm cho việc sản xuất kinh doanh luôn luôn được phát triển mạnh mẽ đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh.

Đặc điểm tổ chức kế toán

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán Để phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh và quản lý, phù hợp với khả năng trình độ của từng nhân viên kế toán Công ty đã lựa chọn phương thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Bộ máy kế toán được tổ chức ở công ty với sự phân công, phân nhiệm rõ ràng về chức năng nhiệm vụ của từng người

Trong quá trình tổ chức, triển khai công việc, các phòng ban có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau, cùng tham gia giải quyết công việc chung của công ty có liên quan đến nhiệm vụ, chức năng phòng m ình phụ trách

Kết quả kinh doanh đều tập trung về Công ty, phòng Kế toán chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về việc thực hiện đầy đủ theo luật Tài chính đã ban hành.

Hoạt động tài chính của Công ty có quy chế riêng được cụ thể hoá phù hợp với đặc thù của Công ty hoạt động đa ngành, đa nghề ở nhiều lĩnh vực.

Phòng tài chính kế toán gồm 05 người, trong đó một kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc về lĩnh vực Tài chính cũng như tham mưu đưa ra sách lược tài chính cho hoạt động của Công ty Kế toán tổng hợp số liệu của

Kế toán tổng hợpKế toán hàng hoá và bảo hànhKế toán công nợ Thủ quỹ các phần hành kế toán và lập báo cáo cho kế toán trưởng kiểm tra, phân tích và lập kế hoạch tài chính cụ thể.

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ giúp Giám đốc trong việc quản lý tài chính, tổ chức thực hiện các chế độ hoạch toán theo đúng luật kế toán, chế độ chuẩn mực kế toán Ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý tài chính toàn Công ty, đảm bảo thanh toán cho các hoạt động của Công ty, tổ chức tập hợp thông tin kinh tế tài chính gíup Giám đốc trong việc ra quyết định.

Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH TM Nhân Hoà

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức kế toán tập trung. Đứng đầu là kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo điều hành, các thành viên khác chịu trách nhiệm về các phần hành kế toán khác nhau nhưng có mối liên hệ mật thiết với nhau tạo thành một hệ thống kế toán đồng bộ và được thể hiện qua sơ đồ trên.

* Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán:

- Kế toán trưởng: Phụ trách nhiệm chung về công tác tổ chức quản lý kế toán của Công ty, là người điều hành chung bộ máy kế toán và là người trực tiếp giúp Giám đốc trong việc cân đối khả năng tài chính, sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả Bao gồm từ khâu huy động hoặc trực tiếp nhận vốn từ cấp trên (nếu

1 6 có), quản lý sử dụng, hoàn trả vốn vay từ các ngân hàng, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước.

Chịu trách nhiệm tổ chức từng phần việc kế toán cho kế toán viên, hướng dẫn lập chứng từ, hồ sơ về tài chính, kế toán quy định của nhà nước Chịu trách nhiệm cá nhân về tổ chức và quản lý sổ sách kế toán, kiểm tra sổ sách theo từng loại nghiệp vụ đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán trước khi tổng hợp kế toán, kiểm tra đánh giá các báo cáo tài chính.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, lập chứng từ ghi sổ, xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong từng kỳ hạch toán, lập báo cáo tài chính theo quy định, kê khai, quyết toán thuế, theo dõi và phân bổ chi phí trả trước, tính lương

- Kế toán hàng hoá: Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ và kịp thời từ dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho từng loại hàng hoá, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, theo dõi hàng bảo hành của khách

- Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản công nợ phải thu phải trả của công ty, đồng thời theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để kịp thời có kế hoạch đòi nợ hoặc chi trả

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ nhập, xuất quỹ và quản lý tiền mặt ở tại công ty. Hàng ngày tiến hành ghi chép sổ quỹ, lập báo cáo quỹ và thường xuyên đối chiếu sổ quỹ với sổ kế toán tiền mặt Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp để tiến hành nhập, xuất và ghi các sổ quỹ.

1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà

Căn cứ vào quy mô đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo theo hình thức Nhật ký chung

Trình tự ghi chép theo hình thức Nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ

Bảng cân đối số phát sinh

Thẻ kế toán chi tiết Nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu + Năm niên độ kế toán : Từ 01/01/N đến 31/01/N+1

+ Sử dụng tiền : Việt nam đồng (VNĐ)

+ Khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.

+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHÂN HOÀ

Đặc điểm hàng hoá và quá trình tiêu thụ hàng hoá tại công ty

Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà là công ty kinh doanh hàng điện, điện tử, điện lạnh, các loại quạt, đồ gia dụng, đồ dùng và trang thiết bị văn phòng, dịch vụ, môi giới thương mại; đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá Các mặt hàng kinh doanh chính của công ty như: dây và cáp điện; công tắc ổ cắm của các hãng sino, nagakawa, clípsal, niva; các loại máng đèn cao cấp như: Máng nagakawa, máng comet, máng philip….;bóng đèn các loại; đèn trang trí; điều hoà Nagakawa; các loại quạt: quạt sưởi, quạt mát, thông gió; máy bơm; nồi cơm điện… Đặc điểm của những mặt hàng này là vừa dễ vận chuyển nhỏ gọn nhưng lại dễ vỡ do va chạm, chất lượng sử dụng cao Một số mặt hàng như máng đèn, máy bơm, đèn trang trí bằng sắt nếu bảo quản không tốt sẽ dẫn đến han gỉ, bóng đèn, chao đèn trang trí nếu không cẩn thận khi vận chuyển, xếp hàng sẽ bị vỡ…

Mặt hàng kinh doanh của công ty là những vật liệu thiết cho những công trình xây dựng và nhu cầu đời sống hiện nay của mọi người Hàng hoá của công ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi rất phức tạp Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho từng loại hàng hoá

Công ty là nhà phân phối của các đơn vị sản xuất như: Công ty cổ phần Nagakawa Việt Nam, công ty Xuân Lộc Thọ, công ty cơ điện Trần Phú, công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông , công ty dây và cáp điện Ngọc Khánh…

Với những mặt hàng mà công ty kinh doanh là những mặt hàng thiết yếu cho những công trình xây dựng và sinh hoạt đời sống của nhân dân nên thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty đa dạng và rộng lớn Khách hàng của công ty là những đại lý, công ty xây dựng như: công ty xây dựng số 9 , công ty vật tư

Nhà cung cấp Kho hàng công tyPhòng kinh doanhBộ phận vận chuyểnĐại lý, công tyXD xây lắp Minh Hùng, công ty cổ phần thiết bị áp lực Đông Anh… và bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng xây dựng

Tại công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà hàng hóa được tiêu thụ theo sơ đồ sau:

Hàng hoá công ty vận chuyển tới các đại lý, công trình bằng phương tiện vận chuyển của công ty hoặc qua gửi xe khách Để khuyến khích nhân viên kinh doanh tìm kiếm thị trường và bạn hàng công ty áp dụng phương pháp tính lương ngoài lương cơ bản còn dựa vào doanh thu tiêu thụ của từng nhân viên quản lý ở từng khu vực

Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá

Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, công ty TNHH Thương Mại Nhân Hoà đã áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bán buôn, bán lẻ, bán công trình Đối với nghiệp vụ bán hàng tại công ty thì cơ sở mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty thường dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán Bên bán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán

Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và theo đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó công ty có thể chủ động lập kế hoạch nhanh và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty

Một hợp đồng mua bán phải kết hợp chặt chẽ giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán, thủ tục ban đầu liên quan đến các điều khoản thoả thuận giữa 2 bên do phòng kinh doanh đảm nhận, phòng kế toán sẽ thực hiện các bước sau như giao hàng, thu tiền bán hàng, hạch toán vào sổ kế toán Hợp đồng bán hàng được lập thành 3 bản:

01 bản phòng kinh doanh giữ

01 bản gửi tới phòng kế toán làm căn cứ viết hoá đơn bán hàng và phiếu xuất kho

Chứng từ sử dụng trong bán hàng ở công ty là hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất bán, hoá đơn do kế toán bán hàng lập thành 3 liên

Liên 1 : Lưu ở phòng kinh doanh sau này gửi cho cơ quan thuế

Liên 2 : Khách hàng giữ để đi đường và hạch toán ở đơn vị khách hàng Liên 3: Lưu tại phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

Công ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên hoá đơn bán hàng mà đơn vị dùng là hoá đơn GTGT theo mẫu GTKT- 3LL do Bộ tài chính ban hành Cùng với hoá đơn GTGT kiêm phiếu kho để phản ánh lượng hàng hoá xuất kho Trước khi giao cho khách hàng kế toán làm các thủ tục kiểm tra cần thiết sau đó viết hoá đơn bán hàng (GTGT) Hoá đơn GTGT bao gồm 3 liên:

Liên 1 : màu tím lưu tại gốc

Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng

Liên3: màu xanh giao cho kế toán bán hàng ghi sổ và làm chứng từ kế toán Khi viết hoá đơn phải có đầy đủ các nội dung hóa đơn như:

- Tên, địa chỉ, số tài khoản của đơn vị bán hàng

- Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng Đơn giá ghi trong hoá đơn là gía chưa có thuế GTGT, ghi rõ tên hàng, thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán.

Cụ thể với nghiệp vụ sau:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 07 tháng 06 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà Địa chỉ: Lộc Hà- Mai Lâm – Đông Anh – Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: 043.9612098 MST: 0101547335

Họ tên người mua hàng : Trần Công Dương

Tên đơn vị: Công ty xây dựng và công nghệ Phú thành Địa chỉ: Ngọc Loan – Tân Quang- Văn Lâm – Hưng Yên

Hình thức thanh toán: tiền mặt MST: 0900288091

T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 17.737.200 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 1.773.720 Tổng cộng tiền thanh toán : 19.510.920

Số tiền viết bằng chữ : Mười chín triệu năm trăm mười nghìn chín trăm hai mươi đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

* Để theo dõi quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng

- Trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu tiền mặt

Phiếu thu được viết thành 2 liên:

Liên 1 : Giữ lại tại phòng kế toán

Liên 2: Khách hàng giữ làm cơ sở thanh toán Đơn vị: Công ty TNHH

Họ tên người nộp tiền: Anh Dương Địa chỉ: Công ty XD và công nghệ Phú Thành

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 80355 ngày 07/06/2009

Số tiền : 19.510.920 ( Viết bằng chữ): Mười chín triệu năm trăm mười chín trăm hai mươi đồng

Kèm theo:.01 chứng từ kế toán: HĐ số 0080355

Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ

[[ơ Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) ……… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)………

Và hạch toán như sau:

Các tài khoản sử dụng trong kế toán bán hàng là:

TK 511 : Doanh thu bán hàng

TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

TK 131: Phải thu của khách hàng

Kế toán phản ánh nghiệp vụ bán hàng vào sổ chi tiết bán hàng, nhật ký chung, sổ cái TK 511 và các sổ khác liên quan Khi khách trả tiền luôn kế toán viết phiếu thu làm 3 liên sau khi so sánh với các chứng từ xem có đúng không. Sau đó chuyển tới kế toán trưởng ký duyệt và thủ quỹ để thu tiền Khi nộp tiền xong khách hàng sẽ lấy 1 liên phiếu thu, thủ quỹ dùng 1 liên để ghi sổ còn 1 liên chuyển cho kế toán tiền phản ánh nghiệp vụ thu tiền trên nhật ký thu tiền, sổ cái

TK 1111 và các sổ liên quan khác

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHÂN HOÀ

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá : Cáp 3x6 +4 (0.6/1KVCU/XLPE/PVC)

Quyển số:04- Tháng 06 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (5211,

05/06 HĐ:80330 05/06 Bán cho cty Minh Hùng 131 380 40.204 15.277.520 1.527.752

07/06 HĐ:80355 7/06 Bán cho cty Phú Thành 111 450 39.416 17.737.200 1.773.720

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Năm 2009 Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Phải thu từ người mua (ghi nợ)

Ghi Có tài khoản doanh thu Thuế

Ngày tháng Hàng hoá Thành phẩm

Số trang trước chuyển sang

80310 01/06 Bán cho Công ty áp lực Đông Anh

80355 07/06 Bán cho Công ty XD và CN Phú Thành 17.737.200 1.773.720

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN

Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Ghi có các TK Số

XLPE/PVC) bán cho công ty Phú Thành

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có trang, đánh sô từ trang số 01 đến trang

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH TH ƯƠNG MẠI NHÂN NG M I NH N ẠI NHÂN ÂN

Tên tài khoản:511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đơn vị tính: đồng Việt nam

Bán Cáp 3x6 + 4 (0.6/1KVCU/XLPE/PCV) cho Công ty Phú Thành

HĐ 80385 12/06 Bán cáp 3x10 + 6 cho công ty TNHH Hà Dung

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

CÔNG TY TNHH TH ƯƠNG MẠI NHÂN NG M I NH N ẠI NHÂN ÂN

Tài khoản:131- Phải thu khách hàng. Đơn vị tính:đồng Việt Nam

Chứng từ Diễn giải NKC

Thu tiền hàng của công ty Áp Lực Đông Anh

Thu tiền của công ty

Bán hàng chưa thu tiền

- Cộng lũy kế từ đầu quý

Bên cạnh việc theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ hàng hoá, công ty cũng rất chú trọng đến công tác thanh toán, thu hồi nợ phải thu của khách hàng Công ty sử dụng phương thức thanh toán trả chậm là chủ yếu, do vậy khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn trên tổng tài sản của công ty qua các kỳ Khoản nợ của công ty lớn chứng tỏ vốn của công ty bị chiếm dụng nhiều, khả năng thanh toán bị hạn chế, khiến cho tình hình tài chính của công ty gặp khó khăn và hiệu quả kinh doanh sẽ giảm sút Nhận thức được tầm quan trọng đó kế toán công ty luôn theo dõi sát sao, kiểm tra đôn đốc các khách hàng thanh toán đúng hạn dựa trên sổ chi tiết TK 131 để theo dõi toàn bộ số tiền còn phải thu và tình hình thanh toán của khách hàng Công ty sử dụng sổ chi tiết TK 131 cho từng đối tượng để phản ánh tình hình thanh toán của từng khách hàng

Hàng ngày căn cứ vào các hoạt động kinh tế phát sinh, kế toán công nợ ghi theo nội dung và số tiền ghi trên hoá đơn:

Căn cứ vào chứng từ thanh toán tiền hàng, tiền đặt cọc trước khi mua hàng kế toán ghi vào bên Có TK 131, cuối kỳ tính ra số dư của từng khách hàng

Cuối kỳ kế toán công nợ tổng hợp sô phát sinh nợ, phát sinh có trên sổ chi tiết TK 131 và tính ra số dư cuối kỳ

Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người mua:

3 6 Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, Công ty mở sổ theo dõi chi tiết TK131 để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng như sau:

- Cơ sở số liệu: Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) các hợp đồng kinh tế

- Phương pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, đối với khách hàng có quan hệ thường xuyên với công ty, kế toán mở riêng cho mỗi khách hàng một quyển sổ Đối với những khách hàng có quan hệ không thường xuyên với công ty thì mở cho nhiều khách hàng trên một quyển sổ

+ Cột số liệu, ngày, tháng: Ghi số hoá đơn và ngày tháng xuất

+ Cột diễn giải : Ghi tên, số lượng đơn giá từng chủng loại hàng

+ Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng nợ TK 131, TK liên quan

Phát sinh nợ: Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán tập hợp số tiền của khách hàng ghi vào cột tương ứng cho thích hợp

Phát sinh có: Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để ghi

Số dư nợ: Dư nợ đầu kỳ + phát sinh nợ trong kỳ - phát sinh có trong kỳ

Số dư có: Dư có đầu kỳ + Phát sinh có trong kỳ - phát sinh nợ trong kỳ

Tên đơn vị : Công ty xây dựng và công nghệ Phú Thành

Sổ chi tiết công nợ TK 131

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

80356 4/6 Quạt trần nhôm điện cơ 511 11.359.680

Kế toán giá vốn hàng bán

2.3 Kế toán gía vốn hàng bán

Công ty TNHH TM Nhân Hoà sử dụng những chứng từ sau:

- Các chứng từ khác liên quan

Công ty TNHH Thương Mại Nhân Hoà là công ty kinh doanh chủ yếu theo các đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế Công ty xuất bán hàng hoá chủ yếu cho các công ty xây dựng, các công trình xây dựng lớn và bán buôn cho các công ty tư nhân, của hàng , xuất lẻ cho người tiêu dùng

Thủ tục xuất kho tại công ty được áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định

- Trường hợp công ty xuất bán cho các công ty xây dựng, các công trình, các công ty kinh doanh khác Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hóa, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 2 : Giao cho phòng kinh doanh (hoặc bộ phận vận chuyển ) để giao cho khách (để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn GTGT

+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về phòng kế toán để viết hoá đơn GTGT

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHÂN HÒA

- Họ và tên người nhận hàng: Công ty XD và công nghệ Phú Thành

- Lý do xuất kho: Xuất bán hàng hoá

- Xuất tại kho: Mai Lâm

S TT Tên,nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên) Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

2.3.2.Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán

Công ty xác định giá vốn theo giá thực tế xuất kho vật tư, hàng hoá theo phương pháp bình quân gia quyền cả tháng

Trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho được tính căn cứ vào số lượng hàng hoá xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức :

Trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho  Đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân Trị giá thực tế vật tư tồn kho đầu kỳ

Trị giá vốn vật tư nhập trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ +

Sô lượng vật tư nhập trong kỳ

Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho ghi chi tiết lượng hàng xuất trong ngày Cuối tháng, căn cứ vào số lượng hàng tồn, hàng nhập trong tháng, kế toán tiến hành tính giá bình quân của từng chủng loại hàng hoá sau khi tính được giá bình quân, kế toán tính được trị giá vốn của hàng xuất bán Đối với mặt hàng cáp 3x6 + 4 (0.6/1KVCu/XLPE/ PVC) dư đầu tháng 6 và nhập trong tháng 6 giá tương đối ổn định nên giá xuất kho không biến động Mặt khác các mặt hàng cáp công ty TNHH Ngọc Khánh giao hàng tại kho Mai Lâm cho công ty TNHH TM Nhân Hoà Cụ thể:

Số cáp 3x6+4 (0.6/1KVCu/XLPE/PVC) tồn đầu tháng là 220m trị giá 7.489.000

Số cáp 3x6+4 (0.6/1KVCu/XLPE/PVC) nhập kho trong tháng là 7.700m trị giá 288.326.500

Vậy số lượng tồn và nhập trong tháng là: 220m + 7.700m = 7.900m

Số tiền là: 7.489.000 đ + 288.326.500 đ = 295.815.500 đ Đơn giá bình quân của cáp 3x6 + 4 xuất kho 7.489.000 + 288.326.500

Các tài khoản sử dụng trong kế toán giá vốn hàng bán là

TK 632 : Giá vốn hàng bán

TK 156.1: Giá mua của hàng hoá

TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hoá

Khi có đơn hàng, sau khi đã làm các thủ tục cần thiết thì kế toán sẽ viết phiếu xuất kho chuyển tới cho thủ kho thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để xuất hàng và ghi số lượng thực xuất (nếu có) Hàng xuất kho sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký chung đồng thời phán ánh vào sổ kế toán chi tiết hàng tồn kho, sổ chi tiết tài khoản 632 Giá vốn hàng bán được thể hiện trên bảng kê giá vốn hàng bán xuất bán Bảng kê này được mở hàng ngày cho các mặt hàng xuất bán trong ngày từ số liệu trên bảng kê giá vốn hàng xuất bán kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá từng mặt hàng Căn cứ từ đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết giá vốn hàng xuất bán Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ sổ nhật kí chung vào sổ cái tài khoản 632 , đối chiếu số liệu với sổ chi tiết giá vốn hàng bán Tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 632 ,xác định giá vốn của tất cả các nghành hàng kinh doanh Khi phiếu xuất kho số 205 được chuyển lên phòng kế toán, kế toán hàng tồn kho phải phán ánh nghiệp vụ xuất kho vào sổ chi tiết TK 156 cho mặt hàng Cáp 3x6+4(0.6/1KV Cu/XLPE/PVC)

Sau đó, cuối tháng khi đã tính được đơn giá bình quân tháng của mặt hàng Cáp 3x6+4(0.6/1KV Cu/XLPE/PVC) xuất kho, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng trên vào sổ chi tiết TK 156 cho mặt hàngCáp 3x6+4(0.6/1KV Cu/ XLPE/PVC) về giá trị hàng xuất, nhật ký chung và sổ cái TK 156 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán vào sổ cái TK 632

Căn cứ vào tổng chi phí phát sinh trong tháng kế toán tập hợp vào TK

156, kế toán làm các bút toán kết chuyển toàn bộ sang TK 632 để tính trị gía vốn hàng xuất bán

CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁá Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Di n gi i ễn giải ải TK ĐƯ n giá Đơn giá Nh p kho ập kho

T n ồn đầu kỳ đầu kỳ u k ỳ 200 7.489.000

S phát sinh trong k ố phát sinh trong kỳ ỳ

205 30/06 Xu t kho bán hàng ất kho bán hàng 632 37.445 450 16.850.250 1810 67.775.45

C ng phát sinh trong ộng phát sinh trong kỳ 7.700 288.326.500 7680 287.577.600 220 8.237.900

T n cu i k ồn đầu kỳ ố phát sinh trong kỳ ỳ x x x x x x 220 8.237.900 ơ

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tên tài khoản: 156- Hàng hoá. Đơn vị tính: đồng Việt nam

Số tiền hiệu Số Ngày, tháng

Xuất kho Cáp 3x6+4(0.6/1KV Cu/XLPE/PVC)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (K ý, họ tên, đóng dấu)

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán.

Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Số tiền hiệuSố Ngàyt háng Trg số STT Nợ Có

Cáp 3x6+4 (0.6/1KVCU/XLPE/PV C)bán cho cty Phú thành

30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán

CÔNG TY TNHH TM NHÂN HÒA

Quý II/2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

30/6 PXK205 7/06 Xuất kho cáp 3x6+4 bán cho công ty Phú thành

… 30/6 PKT 30/06 Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí quản lý đồ dùng văn phòng Chi phí

4 8 trả trước 30/06 PKT 30/06 Bút toán kết chuyển giá vốn 632-911 Xác định KQKD, giá vốn hàng bán

17.523.706.250 30/06 PKT 30/06 Bút toán kết chuyển chi phí Chi phí nhân viên quản lý

Chi phí quản lý: Đồ dùng văn phòng phẩm.

Chi phí quản lý: DVMN

Chi phí bằng tiền khác

5.595.940 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển doanh thu 511.1

17.618.114.193 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chiết khấu thương mại

2.670.540 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển DT hoạt động 515 550.865

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp : KT K9 tài chính 911 550.865 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

1.311.400 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí khác 911

30.104.029 30/06 PKT 30/06 Bút toán PBKH TSCĐ

30/06 PKT 30/06 Chi phí bán hàng: chi phí

NV Hao mòn TSCĐ HH

1.736.111 30/06 PKT 30/06 Chi phí nhân viên quản lý

- Số này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang ….

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các mặt hàng của công ty TNHH TM Nhân Hoà là những mặt hàng không thể mốc, hay bị huỷ hoại của thời tiết Mặt khác công ty nhập hàng của các nhà cung cấp trong nước nên không bị tồn và ứ đọng ở cảng. Ngoài ra các mặt hàng khi nhập về thủ kho đã kiểm tra và bảo quản theo đúng quy định của công ty nên chất lượng hàng hóa tương đối ít Các hàng nếu có lỗi của nhà cung cấp sẽ được bảo hành nên việc trả lại hàng đã bán và giảm giá hàng bán cũng không nhiều Công ty chiết khấu cho khách trường hợp khi dây và cáp điện khi bán không còn nguyên cuộn hoặc sô mét không chẵn Khi đó khách hàng lấy buôn sẽ không thích mà để bán lẻ sẽ tiêu thụ lâu Khi đó công ty sẽ chiết khấu cho khách hàng khi khách hàng mua Do đó, các khoản giảm trừ doanh thu được hạch toán ở công ty không tồn tại nhiều.

- Hoá đơn GTGT đã có xác nhận hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

- Biên bản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

- Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kiêm hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn bán hàng thông thường có xác nhận chiết khấu thương mại.

Cụ thể: Ngày 23/06/2009: Công ty TNHH TM Nhân Hoà có khoản chiết khấu thương mại như sau:

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 23 tháng 06 năm 2009 Seri: MD/ 2009B

Số: 0080420 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Nhân Hoà Địa chỉ: Lộc Hà- Mai Lâm – Đông Anh- Hà Nội

Số điện thoại: 0439612098 Mã số thuế: 0101547335

Họ tên người mua hàng: Ngô Thị Thu Hiền Đơn vị: Công ty TNHH Chính Nghĩa

5 2 Địa chỉ: Uy Nỗ – Đông Anh – Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế: 0101250623

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng)

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.252.450.

Tổng cộng tiền thanh toán: 35.776.957

Số tiền viết bằng chữ: Ba lăm triệu bảy trăm bảy mưoi sáu nghìn chín trăm năm bảy đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Các tài khoản công ty TNHH TM Nhân Hoà sử dụng bao gồm:

TK 521- Chiết khấu thương mại

TK 531- Doanh thu hàng bán bị trả lại

TK 532 - Giảm giá hàng bán

Khi xác nhận có khoản chiết khấu thương mại kế toán phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng, nhật ký chung, sổ cái TK 521 và các sổ khác liên quan.

CÔNG TY TNHH TM NHÂN HOÀ

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: Cáp 3x6+4 (0.6/1KVCU/XLPE/PVC) Quyển số: 06 – tháng 6 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Doanh thu Các khoản tính trừ

Sô lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,

0420 23/06 Bán hàng cho Công ty

Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại.

Di n gi i ễn giải ải

NKC Số 5: hi u ệu Sô ti n ền

- S d ố phát sinh trong kỳ ư đầu tháng đầu kỳ u tháng - -

- S PS trong tháng ố phát sinh trong kỳ

30/06 K t chuy n chi u kh u ết chuyển chiếu khấu ển chiếu khấu ết chuyển chiếu khấu ất kho bán hàng th ư đầu thángơng mại tháng 06 ng m i tháng 06 ại tháng 06 511 2.670.540

- C ng PS tháng ộng phát sinh trong 2.670.540 2.670.540

- S d cu i tháng ố phát sinh trong kỳ ư đầu tháng ố phát sinh trong kỳ - -

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Ớ Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

2.5.1 Thủ tục chứng từ Để xác định các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý kế toán căn cứ vào những chứng từ sau:

- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng tập hợp chi phí mua ngoài, hoá đơn GTGT

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 06 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Ghi Có Tài khoản Đối tượng sử dụng

TK 334 - Phải trả người lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác

1 TK 6411 - Chi phí bán hàng

2 TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 19.520.000 18.428.600 963.000 128.400

Ngày 30 tháng 06 năm 2009 SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp : KT K9

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty sử dụng TK 641 để kế toán toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong tháng Chi tiết : TK 6411, TK 6417, TK 6418

Công ty sử dụng TK 642 để kế toán toàn bộ chi phí quản lý phát sinh trong tháng Chi tiết: TK 6421, TK 6425, TK 6427, TK 6428

Kế toán tổng hợp dựa vào các chứng từ kế toán như: bảng phân bổ tiên lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, HĐ GTGT… để ghi nhận chi phí bán hàng.

Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí bán hàng để xác định kết quả bán hàng bằng cách kết chuyển sang TK 911 – “ Xác định kết quả bán hàng”

Nợ TK 911: Xác định kết quả bán hàng

Có TK 6421: Chi phí bán hàng

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp:KT K9

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

Tên tài khoản: 6411- Chi phí nhân viên bán hàng Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Số tiền hiệu Số Ngày tháng Nợ Có

PKT3 30/06 Trích đóng BHXH cho nhân viên 3383 369.000

PKT4 30/06 Trích đóng BHYT cho nhân viên

PKT 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng

Bút toán PBKHTSCĐ của tháng 06

Tên tài khoản: TK 6417 Chi phí bán hàng: Dịch v ụ mua ngoài Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Số tìên hiệu Số tháng Ngày Nợ Có

PC9 07/06 Cước vận chuyển hàng (Có bảng kê kèm theo)

BKT 30/06 Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng 6417- 911 26.204.410

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng.

Số tìên hiệu Số tháng Ngày Trg sốSTT Nợ Có

30/06 PC9 07/06 Cước vận chuyển hàng (Có bảng kê kèm theo)

30/06 PKT2 Kết chuyển lương vào chi phí

30/06 PKT3 Trích đóng BHXH cho nhân viên 3383 369.000

30/06 PKT4 Trích đóng BHYT cho nhân viên 3384 49.200

30/06 PKT Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng 6411- 911 911 14.514.311

30/06 Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng 6417 - 911 911 26.204.410

Tên tài khoản: 6421- Chi phí nhân viên quản lý Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Số tiền hiệu Số Ngày tháng Nợ Có

PKT3 30/06 Trích đóng BHXH cho nhân viên 3383 963.000

PKT4 30/06 Trích đóng BHYT cho nhân viên

PKT 30/06 Kết chuyển chi phí QLDN

Bút toán PBKHTSCĐ của tháng 06

Tên tài khoản: TK 6428 Chi phí bằng tiền khác Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Diễn giải hiệu Số TKĐ Ư

PC23 13/06 Tiền cước vé máy bay ông

Hoà đi công tác TP HCM 1111 2.574.286 PC25 13/06 Đặt báo quý III năm 2009 1111 238.600

PKT 30/06 Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng 6428- 911 5.595.940

Tên tài khoản: TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Diễn giải hiệu Số TKĐ Ư

PC19 11/06 Tiền gửi xe tháng 06/2009 1111 975.909

UN 12 15/06 Phí chuyển tiền Nagakawa 1121B 25.300

PC54 26/06 Chi phí xăng thăm khách hàng 1111 460.364

PKT 30/06 Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng 6427- 911

Tên tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Vịêt Nam

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

30/06 PKT2 30/06 Kết chuyển lương vào chi phí 3341 19.520.000

30/06 PKT3 30/06 Trích đóng BHXH cho nhân viên 3383 963.000

30/06 PKT4 30/06 Trích đóng BHYT cho nhân viên 3384 128.400

30/06 PKT7 Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí 1421 404.500

30/06 PKT Bút toán K/c chi phí QL 6421 - 911 911 26.833.192 30/06 PKT Bút toán K/c chi phí QL

30/06 PKT Bút toán kết chuyển chi phí QL

30/06 PKT Bút toán K/c chi phí QL 6428- 911 911 5.595.940 30/06 PKT

PKTTS Bút toán PBKH TSCĐ T06/2009 911 6.221.792

Kế toán xác định kết quả bán hàng

Bên cạnh việc phản ánh một cách chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan, phòng kế toán của Công ty TNHH TM Nhân Hoà rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả bán hàng Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của công ty mình trong một khoảng thời gian nhất định.Kết quả bán hàng là phần chênh lệch giứa doanh thu thuần trừ đi gía vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

Tại Công ty TNHH TM Nhân Hoà việc phát sinh doanh thu tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác và chi phí khác không nhiều Vì vậy, việc xác định kết quả được xác định như sau:

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Chi phí tài chính + Thu nhập khác -

Lợi nhuận kế toán sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN tạm nộp

Tài khoản:911- Xác định kết quả kinh doanh. Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Di n gi i ễn giải ải

NKC Số 5: hi u ệu ĐƯ TK

Số 5: hi u ệu Ng y, ày, tháng Trg số 5:

- S d ố 5: ư đầu tháng đầu tháng u tháng - -

6 K t chuy n doanh thu ết chuyển chiếu khấu ển chiếu khấu thu n bán hàng ầu kỳ 511 17.615.443.653

6 K t chuy n giá v n ết chuyển chiếu khấu ển chiếu khấu ố phát sinh trong kỳ hàng bán 632 17.523.706.2

6 K t chuy n chi phí bán ết chuyển chiếu khấu ển chiếu khấu hàng 641 40.718.721

6 K t chuy n chi phí ết chuyển chiếu khấu ển chiếu khấu qu n lý doanh nghi p ản lý doanh nghiệp ệp 642 42.703.061 30/06 PKT 30/0

Bút toán k t chuy n ết chuyển ểu số 5: lỗ 4212 30.104.029

C ng phát sinh ộng phát sinh 17.648.769.0

CÔNG TY TNHH TM NHÂN HOÀ

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý II/ 2009 Đơn vị tính: ĐồngViệt Nam

TT S Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý này Quý trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 17.618.114.193

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 2.670.540

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 17.615.443.653

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 91.737.403

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 550.865

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 42.703.061

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 7.555.086

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHÂN HOÀ

Những nhận xét cụ thể

gía cả của các công ty khác để từ đó có chính sách gía hợp lý và tìm kiếm khách hàng tiềm năng

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của các đơn vị hoạt động trong cùng lĩnh vực, nhất thiết phải kể đến sự kết hợp chặt chẽ giữa các phòng ban, các biện pháp quản lý tài chính trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán công ty Hiện nay công ty đang từng bước nghiên cứu thử nghiệm áp dụng tin học trong công tác kế toán nhằm giảm bớt khối lượng công việc, nâng cao hiệu quả công tác kế toán Đây chính là sự cố gắng rất lớn của bộ phận kế toán nhằm đưa công tác kế toán nói riêng và công tác quản lý kinh tế nói chung có tính khoa học hơn, hiệu quả hơn

Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung cho thấy đơn vị đã biết khai thác khả năng chuyên môn của đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán toàn Công ty giảm nhẹ khối lượng công việc ghi sổ kế toán, giảm nhẹ lao động trong phòng kế toán mà vẫn cung cấp nhanh nhất, chính xác những thông tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp nói chung và tình hình tiêu thụ của Công ty nói riêng

3.2.1 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán

Việc lựa chọn hình thức tổ chức kế toán là hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, các bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại với các mẫu sổ cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911 và các sổ kế toán chi tiết là hợp lý, đảm bảo yêu cầu hạch toán tổng hợp, chi tiết và phù hợp với khối lượng công việc kế toán hiện nay tại công ty Tổ chức công tác kế toán như vậy đã giúp cho các nhà quản lỳ công ty có cái nhìn sâu sắc và toàn diện về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Ngoài ra, đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp việc tổ chức chi tiết về công nợ, chi phí, doanh thu được thực hiện một cách khoa học , hợp lý rất thuận tiện khi có nhu cầu thông tin chi tiết

- Sổ bán hàng được lập một cách khoa học, rất thụân tiện cho việc theo dõi

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp:KT K9 hoạt động tiêu thụ hàng hoá của phòng kinh doanh của công ty Sổ bán hàng không chỉ theo dõi doanh thu của lô hàng xuất bán mà còn theo dõi cả cả giá vốn của lô hàng đó Như vậy có thể xác định nhanh lãi gộp của lô hàng bất kỳ kế toán chỉ cần xem sổ bán hàng

- Phân loại hàng hoá: Công ty đã lập được hệ thống mã số cho từng chủng lọai hàng hoá Đây là điều rất thuận lợi cho kế hoạch ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán và giúp cho các phòng ban sử dụng thống nhất, tránh nhầm lẫn trong việc quản lý hàng hóa

- Phương pháp tính gía vốn xuất kho: Hiện nay công ty đang tính trị giá vốn của hàng xuất kho theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp này trong tháng gía thành thực tế của hàng hoá xuất kho chưa được ghi sổ mà cuối tháng khi kế toán tập hợp được gía trị của hàng hoá nhập kho thì mới tính được đơn giá bình quân, khi đó mới tính được trị giá vốn của hàng hoá xuất kho Áp dụng theo phương pháp này thì việc phản ánh só tiền tồn kho hàng hoá sẽ không liên tục mà phải đến cuối tháng kế toán mới phản ánh được

Lập dự phòng giảm giá: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm soát Nhưng hiện nay công ty vẫn chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

3.2.3 Tình hình theo dõi công nợ

Công ty có rất nhiều bạn hàng, ngoài những khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước và thanh toán sau Chính điều này đặt cho kế toán Công ty trách nhiệm rất nặng nề: Thường xuyên phải kiểm tra,theo dõi một lượng tài sản khá lớn của mình nhưng vẫn còn đang trong quy trình thanh toán Công ty đã tìm ra và hoàn thiện biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Các bịên pháp đó phải đảm bảo cả hai nguyên tắc: Lợi ích của công ty không bị vị phạm, đồng thời không bị mất bạn hàng Cơ

6 4 chế bán hàng của Công ty là cơ chế mở, luôn coi “khách hàng là thượng đế” Do đó khách hàng đến mua hàng được phục vụ tận tình chu đáo

Hiện nay Công ty vẫn chưa lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi, đây là điểm cần khắc phục

3.2.4 Về nghiệp vụ bán hàng, xác định kết quả bán hàng

Xuất phát từ đặc điểm công tác bán hàng, Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà đã vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế, đưa ra hệ thống sổ sách ghi chép quá trình bán hàng phản ánh chính xác doanh thu bán hàng Nghiệp vụ bán hàng của Công ty xảy ra từng ngày, từng giờ nhưng Công ty đã làm tốt việc theo dõi tình hình thanh toán của từng hóa đơn Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù có sáng tạo và trách nhiệm của bộ phận kế toán

Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà đã xác định kết quả kinh doanh(lãi, lỗ) đến từng nhóm hàng hoá Tập hợp đầy đủ và chính xác các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh

Phương hướng hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH TM Nhân Hoà ,em nhận thấy : Về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ của nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay Bên cạnh đó Công ty TNHH TM Nhân hoà không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và chưa thật tối ưu.Sau đây em xin đưa ra một số ý kiến, giải pháp nhằm với mong muốn hoàn thiện hơn công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty

3.3.1 Ý kiến về sổ kế toán

Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà kế toán mọi nghiệp vụ chi bằng tiền trực tiếp vào Nhật ký chi tiền Điều này không sai với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Song với những nghiệp vụ chi bằng tiền tính vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thì việc phản ánh như vậy khó có thể theo

SV: Phạm Thị Thanh Nhàn Lớp:KT K9 dõi và quản lý Tất cả các khoản chi bằng tiền của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ bị theo dõi như các khoản chi phí bằng tiền khác theo trình tự thời gian Tới thời điểm cuối tháng, kế toán dựa vào số liệu trên nhật ký chi tiền để vào sổ cái TK 641, TK 642 để xác định các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã chi bằng tiền Như vậy, công ty nên có một cách ghi khác sao cho vẫn đúng với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đồng thời thuận tiện hơn cho việc cung cấp thông tin cho người quản

3.3.2 Ý kiến về hoàn thiện kế toán chi tiết

Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Tác động về tài chính: Dự phòng giảm phần vốn lưu động thực sự nằm trong luân chuyển, dự phòng quá lớn không cần thiết sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn Dự phòng quá nhỏ so với yêu cầu sẽ không đủ bù đắp thâm hụt do giảm giá, dẫn đến tình trạng mất cân bằng vốn lưu động, ảnh hưởng tới kinh doanh của doanh nghiệp

Công ty nên mở TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Dự phòng giảm gía hàng tồn kho chỉ được lập vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực hiện theo đúng các quy định của cơ chế quản lý tài chính hiện hành.Việc lập dự phòng phải tính cho từng thứ hàng hoá tồn kho nếu có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên có thể xảy ra trong niên độ kế toán,căn cứ vào số lượng ,giá trị hàng tồn kho xác định khoản giảm giá hàng tồn kho cho niên độ kế toán tiếp theo

- Gía trị dự phòng giảm gía hàng tồn kho được hoàn nhập vào kết quả KD

- Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

SD: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối niên độ kế toán nếu có những chứng cứ chắc chắn về giá trị thực tế của hàng tồn kho thấp hơn giá trị có thể bán được trên thị trường ,kế toán lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo các quy định của cơ chế tài chính hiện hành,

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán

Có TK 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối niên độ kế toán sau:

+ Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng cần lập của năm trước ,ghi:

Có TK 632- Giá vốn hàng bán

+ Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau lớn hơn số dự phòng cần lập của năm trước ,ghi:

3.3.3 Ý kiến về giá vốn hàng hoá

Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà áp dụng phương pháp bình quân tháng để tính trị giá hàng xuất kho Trong khi số lượng hàng hoá bán tại công ty lên tới hơn 100 mặt hàng Hơn nữa, số lượng xuất hàng của từng hàng hóa cũng lớn và công ty chưa áp dụng kế toán máy vào trong công tác kế toán Công ty TNHH Thương mại Nhân Hoà có nhiều mặt hàng được tiêu thụ chủ yếu bằng phương thức bán lẻ Với những lý do trên, công việc này không có ý nghĩa nhiều đối với công tác kế toán này nên được bỏ bớt.

Công ty TNHH TM Nhân Hoà tính toàn bộ chi phí mua hàng vào trị giá thực tế hàng xuất bán Điều này không phản ánh chính xác phần chi phí công ty đã bỏ ra cho phần hàng đã xuất bán Điều này càng thể hiện rõ hơn khi giá trị hàng tồn cuối kỳ chiếm tỷ lệ lớn Khoản chi phí mua hàng công ty đã bỏ ra để mua số hàng đã xuất bán trong kỳ và một phần tồn kho cuối kỳ được tính hết vào trị giá hàng xuất bán trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh mà không phân bổ cho hàng hoá còn tồn trong kho Công ty nên cách tính khác đối với chi phí mua hàng trong kỳ sao cho việc xác định chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ được chính xác hơn.

3.3.4 Ý kiến hoàn thiện về lập dự phòng phải thu khó đòi

Quy mô các khoản phải thu khách hàng rất lớn mà việc thanh toán của khách hàng đôi khi còn rất chậm Kế toán phải thường xuyên theo dõi một phần lớn tài sản của công ty đang trong quá trình thanh toán Mặt khác, thời hạn thanh mà doanh nghịêp thanh toán với người bán lại ngắn, thường là khi nhập hàng hóa về thì công ty phải trả trước cho người bán khoảng 70% giá trị hàng mua còn lại 30% công ty sẽ hoàn trả trong vài tháng Điều đó càng làm cho vốn kinh doanh của công ty sẽ quay vòng chậm và ngày càng bị chiếm dụng và ứ đọng vốn Do đó công ty cần phải lập dự phòng phải thu khó đòi và đôn đốc công nợ đối với khách hàng

Trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM Nhân Hoà có những khoản phải thu mà người nợ khó hoặc không có khả năng trả nợ Nhưng công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi Vì vậy Công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để phong những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kinh doanh trong một kỳ kế toán

Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đòi tính trước vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán Số tính trước này được gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính

Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi

- Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu được phải xử lý xoá nợ

- Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau

- Số dự phòng các khoản thu khó đòi tính vào chi phí

DC: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại vào cuối kỳ

- Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chính ,cuối niên độ kế toán ,tính dự phòng các khoản phải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 642- Chi phí QLDN

Có TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

- Khi hoàn nhập các khoản phải thu khó đòi theo quy định, ghi:

- Nếu có khoản phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được, doanh nghiệp làm thủ tục xoá nợ, ghi:

Có TK 138- Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý (TK ngoài bảng) Đối với những khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa nợ, nếu khách hàng trả lại, khi thu tiền kế toán ghi:

Có TK 711 Đồng thời ghi vào bên có TK 004 - Nợ khó đòi đã qua xử lý ( TK ngoài bảng) Khi tính số dự phòng phải thu khó đòi của niên độ sau:

Trường hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau ít hơn số dự phòng đã lập của niên độ trước thì số chênh lệch ghi:

Trường hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau nhiều hơn số dự phòng đã lập còn lại của niên độ trước thì số phải lập dự phòng bổ sung ghi:

3.3.5 Ý kiến về việc áp dụng tin học vào công tác kế toán

Tiêu đề	Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty TNHH Thương Mại Nhân Hoà
Tác giả	Phạm Thị Thanh Nhàn
Trường học	Trường ĐHKT Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	82
Dung lượng	132,63 KB