(Khoá luận tốt nghiệp) hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần thương mại tổng hợp vân trường

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN-KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÕNG – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI TỔNG HỢP VÂN TRƢỜNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÕNG – 2016 Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Mã SV: 1412401362 Lớp: QT1807K Tên đề tài: Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng - Phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng - Đƣa giải pháp nhằm hoàn cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nƣớc chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống kế toán liên quan đến cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng, sử dụng số liệu năm 2015 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng - Địa chỉ: Số 78 Đƣờng Hồng Bàng, Phƣờng Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, TP.Hải Phòng Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tƣởng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên:… Học hàm, học vị:… Cơ quan công tác:… Nội dung hƣớng dẫn:… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày… tháng … năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm cao, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu - Thƣờng xuyên liên hệ với giáo viên hƣớng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động - Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trƣờng Khoa trình làm tốt nghiệp Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Khóa luận tốt nghiệp đƣợc chia thành ba chƣơng có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý - Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài nêu bật đƣợc vấn đề sở lý luận thực tiễn công tác kế tốn doanh thu, chi phí vàxác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần bao bì PP Hải Phịng - Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng đƣợc doanh nghiệp Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): - Điểm số:………………………………………… - Điểm chữ:……… Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Cán hƣớng dẫn Ths Phạm Văn Tƣởng Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng cạnh tranh nhƣ nay, để tồn phát triển vững chắc, doanh nghiệp cần có hệ thống công cụ quản lý kinh tế phù hợp để giúp doanh nghiệp đánh giá đắn đầy đủ hoạt động kinh doanh, từ đƣa định kinh doanh hiệu Đã nhà quản lý, dƣới góc độ hay góc độ khác, không không quan tâm đến Báo cáo tài chính, khơng quan tâm đơn mà nhà quản lý muốn nắm bắt, hiểu biết thấu đáo thơng tin mà Báo cáo tài phản ánh để từ phục vụ cho việc định Bảng cân đối kế tốn báo cáo đƣợc nhà quản lý quan tâm hàng đầu Bởi thơng qua Bảng cân đối kế tốn nhà quản lý nắm bắt đƣợc tồn tăng giảm tài sản nhƣ nguồn hình thành tài sản công ty Nhận thấy đƣợc vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu thực tế công ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng” Bài viết em đƣợc chia thành chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Bài khoá luận em đƣợc hoàn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị công ty, đặc biệt bảo tận tình thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tƣởng Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy để khố luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ nhƣ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phƣơng tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho ngƣời quan tâm Cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho ngƣời sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ + Bản thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đƣa đƣợc định kinh doanh đắn họ cần phải vào điều kiện dự đoán tƣơng lai, dựa vào thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh đạt đƣợc Những thơng tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập bảng tóm lƣợc q trình hoạt động nhƣ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt đƣợc Các bảng đƣợc gọi Báo cáo tài Xét tầm vi mơ, khơng thiết lập hệ thống BCTC thìkhi phân tích tình hình tài kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tƣ, chủ nợ, khách hàng… khơng có Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ khó đƣa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nƣớc quản lý đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Bởi chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế cịn nhiều hố đơn, chứng từ… Việc kiểm tra khối lƣợng hoá đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nƣớc phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nƣớc ta, kinh tế thị trƣờng có quản lý vĩ mô Nhà nƣớc theo định hƣớng Xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trƣờng nƣớc ta 1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài BCTC doanh nghiệp đƣợc lập với mục đích sau: + Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán + BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, quan Nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài - BCTC cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu doanh nghiệp, tình hình chấp hành chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế tài nhằm đánh giá q trình hoạt động, kết kinh doanh nhƣ xu hƣớng vận động doanh nghiệp để từ định đắn có hiệu Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tƣ mở rộng hay thu hẹp phạm vi… - BCTC cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc… tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, nhu cầu vốn doanh nghiệp… để định hƣớng đầu tƣ, quy mô đầu tƣ, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nƣớc để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp có với sách chế độ, pháp luật hay không, để thu thuế định cho vấn đề xã hội - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng để định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tƣ vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tƣ, chủ nợ tƣơng lai doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cƣờng quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống Báo cáo tài năm đƣợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hƣớng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K Page Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tơt nghiệp Bên cạnh ƣu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn cơng ty cịn số hạn chế sau :  Về máy kế tốn : - Đội ngũ kế tốn có trình độ chuyên môn chƣa đồng đều, bên cạnh nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng, cịn có nhân viên hạn chế chuyên môn, dẫn đến kết hợp phần hành kế tốn thiếu nhịp nhàng, xác - Cơng tác thống kê chƣa đƣợc trọng tổ sản xuất nên việc cung cấp số liệu phục vụ cho hoạt động kinh doanh để đánh giá tình hình thực mục tiêu, kế hoạch sản xuất doanh nghiệp, đánh giá khả năng, trình độ tổ chức sản xuất quản lý việc sử dụng yếu tố sản xuất chƣa đƣợc tốt  Về công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn : - Cơng ty chƣa tiến hành phân tích BCTC, đặc biệt chƣa tiến hành phân tích tình hình biến động tiêu bảng cân đối kế tốn.Vì vậy, định nhà quản lý đƣa chƣa có cứ, chƣa có sở khoa học chƣa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC Điều dẫn đến công ty không thấy đƣợc lực tài nguy tài tiềm ẩn, nhƣ xu hƣớng biến động ảnh hƣởng đến kết tƣơng lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài nhƣ tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sản xuất công ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Trong thời gian thực tập công ty, em nhận thấy bên cạnh ƣu điểm số vấn đề chƣa hoàn toàn hợp lý cần đƣợc khắc phục Với góc độ sinh viên, em xin đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng 3.3.1.Ý kiến thứ : Nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ cán công nhân viên Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 40 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Đối với cán phịng kế tốn: Để thực tốt q trình phân tích, theo em trƣớc hết cơng ty cần phải có đội ngũ cán có trình độ chuyên môn tốt.Tại công ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng, phịng kế tốn có nhân viên gồm : kế toán trƣởng, kế tốn tổng hợp kiêm kế tốn vật tƣ hàng hóa, kế toán toán thủ quỹ Trong trình độ đại học ngƣời, cao đẳng ngƣời trung cấp ngƣời Vì vậy, cơng ty cần nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán cách cử cán công nhân viên học tập lớp học bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cao trung tâm đáng tin cậy…để hỗ trợ kế tốn trƣởng cơng tác lập phân tích Bảng Cân Đối Kế Tốn 3.3.2 Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Để nắm bắt rõ tình hình tài lực cơng ty,cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn để nhà quản trị đƣa định đắn phù hợp cho nhà quản lý Theo em, tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bƣớc : Lập kế hoạch phân tích  Chỉ rõ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm : - Phân tích biến động tài sản nguồn vốn - Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích số tài đặc trƣng  Chỉ rõ tiêu cần phân tích: - Chỉ rõ khoảng thời gian tiêu phát sinh hồn thành - Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc trình phân tích - Xác định kinh phí cần thiết ngƣời thực cơng việc phân tích Bƣớc 2: Thực q trình phân tích Thực q trình phân tích dựa số liệu sƣu tầm đƣợc, phƣơng pháp chọn lựa để tiến hành phân tích theo mục tiêu đặt Tổng hợp kết Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 41 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bƣớc 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) Báo cáo phân tích phải bao gồm:  Đánh giá đƣợc ƣu điểm khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý công ty  Chỉ đƣợc nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết  Nêu đƣợc biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng` kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích này, nội dung phân tích tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn cơng ty đƣợc phân tích kĩ hơn, sâu đánh giá đƣợc tồn diện tài cơng ty Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn đƣợc tốt nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: a, Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Căn vào Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng năm 2015, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.1) Biểu 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Chênh lệch năm 2013 Chỉ tiêu A-TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền Năm 2012 Năm 2013 so với năm 2012 Tỷ trọng % Số tiền % 2012 2013 5.396.504.020 12.153.850.720 6.757.346.700 125,22 64,95 78,81 158.408.767 1.155.371.467 Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 996.962.700 629,36 42 1,91 7,49 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tơt nghiệp khoản tƣơng đƣơng tiền III.Các khoản phải 2.133.162.596 5.185.482.933 3.052.320.337 143,09 25,67 33,62 IV.Hàng tồn kho 2.790.540.357 5.627.189.920 2.836.649.563 101,65 33,58 36,49 thu ngắn hạn V.Tài sản ngắn hạn 314.392.300 185.806.400 (128.585.900) (40,90) 3,78 1,20 khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN II.Tài sản cố định TỔNG TÀI SẢN 2.912.428.074 3.268.694.094 356.266.020 12,23 35,05 21,19 2.912.428.074 3.268.694.094 356.266.020 12,23 35,05 21,19 8.308.932.094 15.423.531.070 7.113.612.720 85,61 Biểu 3.2 : Biểu đồ thể giá trị tiêu tổng tài sản Đơn vị : Đồng Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 43 100 100 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp 6,000,000,000 5,000,000,000 4,000,000,000 3,000,000,000 Năm 2012 2,000,000,000 Năm 2013 1,000,000,000 Tiền Các khoản Hàng tồn Tài sản Tài sản cố khoản định phải thu kho ngắn hạn tƣơng ngắn hạn khác đƣơng tiền Nhận xét : Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét nhƣ sau: Tổng tài sản công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 7.113.612.720 đồng, tƣơng ứng với tăng 85,61%.Tổng tài sản tăng tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng, cụ thể: Tài sản ngắn hạn tăng 6.757.346.700 đồng (tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 125,22%), tài sản dài hạn tăng 356.266.020 đồng (tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 12,23% ) Điều cho thấy quy mô vốn công ty tăng lên Tài sản ngắn hạn tăng mạnh nhiều so với tài sản dài hạn nên tỷ trọng Tài sản ngắn hạn tăng 13,86%, tỷ trọng tài sản dài hạn lại giảm tƣơng ứng 13,86% Để đánh giá xác quy mơ tăng tài sản, cấu tài sản có hợp lý khơng ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản  Tài sản ngắn hạn :  Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền: (Gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng) năm 2013 đạt 1.155.371.467 đồng, năm 2011 158.408.767 đồng So với năm 2012, ta thấy lƣợng tiền lƣu trữ tăng lên đáng kể 996.962.700 đồng (tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 629,36%) Đây tiêu tăng mạnh tổng tài sản ngắn hạn công ty Tiền tăng mạnh tháng cuối năm doanh thu công ty tăng, khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 44 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Lƣợng tiền lƣu trữ nhiều, cơng ty chủ động giao dịch toán nhanh tiền mặt Tuy xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc để tồn quỹ lớn công ty làm giảm hiệu sử dụng vốn lƣợng vốn không đƣợc đƣa vào hoạt động để sinh lời, không mang lại lợi ích tối đa cho cơng ty Nhƣng khoản mà công ty cần để thực kế hoạch sản xuất, mua sắm,thay nhiều trang thiết bị cho hoạt động sản xuất,kinh doanh đầu năm  Các khoản phải thu ngắn hạn: Năm 2015 so với năm 2014 tăng số tiền 3.052.320.337 đồng (tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 143,09%) tỉ trọng tăng 7,95% Đây tiêu tăng mạnh sau tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cơng ty Ngun nhân làm tiêu tăng lên tiêu phải thu khách hàng cuối năm 2015 tăng 2.913.644.790 (tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 136,59%) so với năm 2014 Các khoản phải thu tăng chứng tỏ công ty bị chiếm dụng khoản vốn lớn, năm công ty bán chịu hàng với số lƣợng lớn cho doanh nghiệp, trạm khuyến nơng giống trồng có uy tín, lâu năm Đây phần sách kinh doanh cơng ty Vì với đặc thù sản xuất kinh doanh công ty lĩnh vực nông nghiệp, mang tính chất mùa vụ cao nên việc tốn khó khăn Tuy nhiên cơng ty cần phải có kế hoạch điều chỉnh sách, kế hoạch thu hồi nợ để làm giảm khoản phải thu khách hàng, tránh tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn  Hàng tồn kho: Là tiêu quan trọng tổng tài sản Trong năm 2015 lƣợng hàng tồn kho doanh nghiệp tăng mạnh 2.836.649.563 đồng (tƣơng ứng với tỉ lệ 101,65%), tỷ trọng hàng tồn kho cao 36,49%, điều cho thấy lƣợng vốn nằm khâu dự trữ công ty tăng, công ty dự kiến chƣa xác mức độ tiêu thụ sản phẩm ngồi trƣờng, thêm vào thời điểm cuối năm cơng ty có nhận thêm hợp đồng cung cấp nguồn giống cho công ty trồng, trạm khuyến nông vào thời điểm đầu năm tới nên làm cho dự trữ nguyên Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 45 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp liệu cịn mức cao, ứ đọng vốn lớn, có tác động tiêu cực đến hoạt động thu hồi vốn công ty Vì vậy, để làm tốt cơng tác dự trữ tăng nhu cầu thị trƣờng, công ty cần đầu tƣ nghiên cứu giống trồng mang lại hiệu cao, đồng thời phải mua sắm thêm thay TSCĐ: Đầu tƣ cho kho bảo quản đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật, sản phẩm giống trồng tồn kho thời gian ngắn nên công tác bảo quản phải tốt, đáp ứng đƣợc yêu cầu kỹ thuật chất lƣợng giống đƣợc đảm bảo Đầu tƣ cho thiết bị chế biến làm sạch, cân đo, đóng gói đại đầu tƣ cho hệ thống sân phơi, thiết bị sấy để góp phần nâng cao chất lƣợng sản phẩm, tạo điều kiên thuận lợi cho canh tranh sản phẩm, đáp ứng thị hiếu ngƣời mua Tài sản ngắn hạn khác: Đây tiêu giảm tài sản ngắn hạn năm 2015, giảm 128.585.900(tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 40,90%) Nguyên nhân giảm tài sản ngắn hạn khác mà cụ thể khoản tạm ứng công ty giảm từ 236.200.000 đồng năm 2012 xuống 93.00.000 đồng cuối năm 2013(tƣơng ứng với mức giảm 60,63%) Dù tỉ trọng giảm tƣơng ứng với mức tỉ lệ 2,58% nhƣng điều đƣợc đánh giá tích cực  Tài sản dài hạn có xu hƣớng tăng 356.266.020 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 12,23% Nguyên nhân tài sản cố định tăng Tại công ty, tỷ trọng tài sản cố định cuối năm 2015 chiếm tỷ trọng 35,05% tổng tài sản, điều cho thấy cấu tài sản cố định công ty tƣơng đối phù hợp, năm công ty quan tâm đến việc xây dựng sở vật chất, thiết bị để tăng lực phục vụ sản xuất nâng cao hiệu kinh doanh b,Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Việc đánh giá tình hình tài cơng ty vào cấu tình hình biến động tài sản chƣa đủ.Chúng ta cần kết hợp phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn để thấy đƣợc quy mô vốn mà doanh nghiệp sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn khác công ty Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 46 Đại học Dân lập Hải Phòng Chỉ tiêu Năm 2014 Khóa luận tơt nghiệp Năm 2015 Chênh lệch cuối năm so với đầu năm Tỷ trọng Số tiền % 2014 2015 A- NỢ PHẢI TRẢ 4.060.608.544 10.390.857.344 6.330.248.800 155,89 48,87 67,37 I.Nợ ngắn hạn 4.021.575.644 10.347.665.444 6.326.089.800 157,30 48,40 67,09 39.032.900 43.191.900 4.159.000 10,66 0,47 0,28 4.248.323.550 5.031.687.470 783.363.920 18,44 51,13 32,63 4.248.323.550 5.031.687.470 783.363.920 18,44 51,13 32,63 - - 100 100 II.Nợ dài hạn B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn chủ sở hữu II.Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - 8.308.932.094 - - 15.422.544.814 7.113.612.720 85,61 Biểu 3.4: Biểu đồ thể giá trị tiêu tổng nguồn vốn Đơn vị : Đồng 12,000,000,000 10,000,000,000 8,000,000,000 Năm 2012 6,000,000,000 Năm 2013 4,000,000,000 2,000,000,000 Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Thông qua số liệu tính tốn đƣợc ta thấy tổng nguồn vốn công ty cuối năm 2015 so với năm 2014 tăng số tiền 7.113.612.720 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 85,61% Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 47 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tôt nghiệp Trong năm 2014 tỷ trọng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu không chêch lệch đáng kể, nhƣng đến năm 2015 Nợ phải trả có thay đổi chiếm tỉ trọng lớn nhiều tổng nguồn vốn, điều chứng tỏ khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp tăng lên đáng kể Để đánh giá xác ta vào phân tích tiêu tổng nguồn vốn Năm 2014 tiêu “Nợ phải trả” công ty 4.060.608.544 đồng chiếm 48,87%% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2015 tiêu tăng lên 10.390.857.344 đồng chiếm 67,37% tổng nguồn vốn tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 155,89% Nợ phải trả tăng chủ yếu nợ ngắn hạn tăng Đây sách tài mà công ty sử dụng để gia tăng lợi nhuận, hệ số nợ cao cơng ty có lợi đƣợc sử dụng lƣợng tài sản lớn mà đầu tƣ lƣợng nhỏ Qua cho thấy cơng ty nâng cao đƣợc uy tín mình.Tuy nhiên tạo thêm áp lực việc trả lãi vay vốn vay doanh nghiệp Đây thực trạng nhiều công ty gặp phải tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn nhƣ Trong năm 2015, Vốn chủ sở hữu tăng 783.363.920 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 18,44%,chứng tỏ cơng ty làm ăn có lãi, nhiên tỷ trọng Vốn chủ sở hữu lại giảm đáng kể từ 51,13% xuống 32,63% Nợ phải trả tăng Do mà khả độc lập tài công ty bị sụt giảm, công ty gặp khó khăn khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Vì thời gian tới cơng ty nên ý tìm nguồn để trả khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài địi hỏi: Tài sản dài hạn phải đƣợc tài trợ nguồn vốn dài hạn phần tài sản ngắn hạn đƣợc tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm vừa qua : Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 43.191.900 + 5.031.687.470 = 5.074.879.370 đồng Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 48 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp Tài sản dài hạn = 3.268.694.094 đồng Nhƣ nguồn vốn dài hạn lớn tài sản dài hạn Công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dƣ thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho HĐSXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh c, Phân tích tình hình tài cơng ty cổ phần giống trồng Quảng Ninh thơng qua tiêu tài Muốn đánh giá cách toàn diện tình hình tài cơng ty ta khơng dừng lại việc phân tích tình hình biến động, cấu tài sản nguồn vốn mà cịn phải sâu phân tích thêm số chi tiêu tài thể đƣợc rõ nét lực tài cơng ty Biểu 3.5 : Bảng phân tích số tiêu tài Đơn vị Chỉ tiêu Cơng thức tính Hệ số toán Tổng tài sản tổng quát Nợ phải trả Hệ số toán Tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số khả Tiền & tƣơng đƣơng tiền toán nhanh Tổng nợ ngắn hạn Tính Năm 2012 Năm 2013 Lần 1,48 2,05 Lần 1,17 1,34 Lần 0,11 0,04 Biểu 3.6 : Biểu đồ số tiêu tài Đơn vị : Lần Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 49 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp 2.5 1.5 Năm 2014 Năm 2015 0.5 Hệ số toán tổng Hệ số toán nợ ngắn Hệ số khả toán nhanh quát hạn Thơng qua số liệu tính tốn đƣợc bảng ta thấy: Hệ số toán tổng quát năm 2015 2,05 cao so với năm 2014 có hệ số toán 1,48 Mức tăng hai năm lớn chứng tỏ khoản huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo hệ số tƣơng đối cao Trong năm 2013 vay đồng có 2,05 đồng tài sản đảm bảo Công ty huy động vốn từ bên làm cho nợ phải trả tăng, bên cạnh tổng tài sản tăng nhƣng tốc độ tăng nợ phải trả (155,89%) nhanh so với tốc độ tăng tổng tài sản (85,61%) nên làm cho hệ số toán tổng quát tăng Khả toán nợ ngắn hạn năm 2014 năm 2015 lớn có xu hƣớng tăng cuối năm Điều khơng có lợi cho cơng ty xét mặt thực tế việc trì hệ số khả toán nợ ngắn hạn mức xấp xỉ tốt Hơn việc trì hệ số tốn nợ ngắn hạn nhỏ lại thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Không phải trƣờng hợp khả toán nợ ngắn hạn lớn tốt doanh nghiệp đảm bảo đƣợc khả toán nợ ngắn hạn nhƣng lại chƣa sử dụng tốt đồng vốn chƣa chiếm dụng đƣợc vốn đơn vị bạn vào việc SXKD Do năm tới công ty nên phát huy xu hƣớng giảm hệ Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 50 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp số trì mức thấp hay xấp xỉ để đạt đƣợc lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh công ty Nếu nhƣ hệ số toán tổng quát giúp cho nhà cung cấp xem xét có nên bán chịu cho doanh nghiệp hay khơng hệ số khả tốn nhanh nói thƣớc đo việc huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn giúp cho nhà cung cấp định đƣợc thời gian cho doanh nghiệp nợ Hệ số năm 2015 0,04 giảm 0,07 lần so với năm 2014 Hệ số hai năm nhỏ cho thấy cơng ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả công ty nên quan tâm trú trọng cho công tác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn cho khách hàng tốn trƣớc thời hạn Tóm lại thơng qua việc phân tích ta thấy cơng ty cần cải thiện tình hình tài chính, chủ động nguồn vốn chủ, giảm khoản vay, mở rộng quy mô đem lại lợi nhuận cho công ty 3.3.3 Ý kiến thứ 3: Tăng cường công tác thu hồi nợ đọng Trong kinh tế thị trƣờng việc bán chịu khơng tránh khỏi Nó giúp Cơng ty chiếm lĩnh thị phần nhƣng mang lại nhiều rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực việc bán chịu doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc lực nhƣ tinh thần trách nhiệm trả nợ khách hàng Qua phân tích bảng cân đối kế tốn ta nhận thấy nợ phải thu cơng ty năm 2015 có giá trị lớn 51.476153.095 đồng chiếm tỷ trọng 33,62% tổng tài sản Nhƣ công ty khách hàng chiếm dụng lƣợng vốn lớn lên đến 1/3 tổng tài sản công ty lƣợng vốn lớn công ty bị ứ đọng khâu toán Điều cho thấy công tác thu hồi công nợ công ty chƣa tốt Nếu khơng nhanh chóng thu hồi khoản nợ ảnh hƣởng đến tình hình tài cơng ty Để giải tình trạng vốn tốn bị chiếm dụng kéo dài, cơng ty thực số biện pháp sau: Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 51 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp + Cơng ty nên nhanh chóng phân loại khoản nợ sở khả thời gian trả nợ để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra thu hồi công nợ Đối với khoản nợ chƣa đến hạn tốn đến hạn tốn cơng ty nên có biện pháp hối thúc liên tục để họ trả tiền Còn khoản nợ q hạn cơng ty phải có kế hoạch theo dõi xử lý Đối với khách hàng công ty tin tƣởng họ có khả trả nợ đƣợc tƣơng lai nhƣng điều kiện họ chƣa thể trả đƣợc việc gia hạn nợ cho họ việc nên làm Đi đôi với việc làm trên, Cơng ty cần có định cụ thể việc quy định mức thƣởng phạt trƣờng hợp toán trƣờng hợp hạn toán Cụ thể trƣờng hợp toán cơng ty cần phải có sách chiết khấu tốn hợp lý linh hoạt để khuyến khích khách hàng toán nhanh Đối với khách hàng hạn phải chịu phạt với mức lãi suất mức lãi suất Công ty vay ngân hàng thời điểm Cơng ty nên áp dụng việc bán chịu với khách hàng truyền thống mà công ty biết tƣơng đối rõ yên tâm khả tốn họ, cịn khách hàng mới, công ty nên hạn chế tối đa việc bán chịu cách yêu cầu họ trả trƣớc nửa, trả số tiền theo mức định đó, sau thời gian thỏa thuận trả nốt Bên cạnh đó, cơng ty cần ngƣời phận chuyên phụ trách công việc thu hồi công nợ Bộ phận làm việc chặt chẽ với kế tốn cơng nợ để nắm bắt tình hình cơng nợ cơng ty xây dựng kế hoạch thu nợ Bộ phận làm nhiệm vụ đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả, làm công tác thu nợ; với khách hàng có khoản nợ hạn cần đàm phán thƣơng lƣợng với khách hàng để đƣa hƣớng giải cho khoản nợ, đàm phán thƣơng lựơng hiệu cần sử dụng đến pháp lý Nhƣ công ty vừa giảm đƣợc nguy chiếm dụng vốn, vừa tạo điều kiện cho khách hàng mua hàng hóa khả tài họ có hạn Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 52 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp 3.3.4 Ý kiến thứ 4: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Ngày cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế đất nƣớc nói chung nhƣ doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác hạch tốn kế tốn cụ thể phần mềm kế tốn có ý nghĩa to lớn việc hỗ trợ kế toán viên vừa đảm bảo tiến độ hồn thành, tính xác thơng tin kế tốn vừa giảm bớt khối lƣợng nhiều loại hình doanh nghiệp Hiện thị trƣờng có phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp dễ sử dụng giá phù hợp Có thể kể đến nhƣ là: MISA, FAST Accounting, Adsoft, Green soft, Acc Pro, Bravo…Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn lợi ích đem lại khơng thể phủ nhận Có thể kể đến lợi ích sau: - Việc sử lý kiểm tra cung cấp thơng tin kinh tế - tài nhanh chóng, xác, kịp thời - Tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao - Lƣu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 53 Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tơt nghiệp KẾT LUẬN Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý Qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá tình hình tài chính, huy động vốn nhƣ tiềm doanh nghiệp, giúp nhà quản lý làm chủ đƣợc mối quan hệ phát sinh từ có điều kiện giữ cho tình hình tài doanh nghiệp trạng thái ổn định phát triển Khố luận “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng” phần phản ánh đƣợc điều Về mặt lý luận: Khoá luận hệ thống hoá vấn đề cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Về mặt thực tế: Khố luận phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng Sau đánh giá đƣợc ƣu nhƣợc điểm công tác kế toán, khoá luận nêu kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán Khoá luận em đƣợc hồn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần thƣơng mại tổng hợp Vân Trƣờng hƣớng dẫn tận tình thầy Phạm Văn Tƣởng – giáo viên hƣớng dẫn Do thời gian thực tập có hạn,chƣa có kinh nghiệm kiến thức cịn nhiều hạn chế nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý,chỉ bảo ban giám đốc cơng ty,các phịng tài kế tốn,các thầy để khố luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, tháng 12 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Minh Nguyệt Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Nguyệt – QT1807K 54