(Luận văn) báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty du lịch sài gòn thực trạng và giải pháp , luận văn thạc sĩ

t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH w - n lo ad ju y th yi pl NGUYỄN THỊ THANH HUỆ n ua al n va ll fu m oi BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI at nh z TỔNG CÔNG TY DU LỊCH SÀI GÒN - THỰC z vb k jm ht TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN om l.c gm n a Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re th TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH w - n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ THANH HUỆ yi pl ua al n BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI va n TỔNG CƠNG TY DU LỊCH SÀI GỊN - THỰC ll fu oi m TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN at nh z z vb k Mã số: 60340301 jm ht Chuyên ngành: Kế toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n y te re PGS.TS VÕ VĂN NHỊ va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: th TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep “Báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gòn - thực trạng w giải pháp hồn thiện” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây đề tài n lo luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán Luận văn chưa công bố ad y th hình thức ju Tác giả yi Nguyễn Thị Thanh Huệ pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng MỤC LỤC hi ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU y th PHẦN MỞ ĐẦU ju Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP yi NHẤT pl al 1.1.Một số vấn đề chung báo cáo tài hợp mối quan hệ cơng ty mẹ - công ty ua Một số vấn đề chung báo cáo tài hợp n va 1.1.1 n 1.1.1.1.Khái niệm fu ll 1.1.1.2.Mục đích báo cáo tài hợp m 1.1.1.3.Hệ thống báo cáo tài hợp oi Mối quan hệ công ty mẹ - công ty at 1.1.2 nh 1.1.1.4.Trách nhiệm lập báo cáo tài hợp z 1.1.2.1.Xác định quyền kiểm sốt cơng ty mẹ công ty z ht vb 1.1.2.2.Xác định tỷ lệ lợi ích cơng ty mẹ công ty jm 1.2.Trình tự phương pháp lập báo cáo tài hợp Trình tự hợp .9 1.2.2 Phương pháp lập báo cáo tài hợp 10 k 1.2.1 gm l.c 1.2.2.1.Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp om 10 a Lu 1.2.2.2.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 21 1.2.2.3.Bản thuyết minh báo cáo tài hợp 21 n n va 1.3.Chuẩn mực kế toán quốc tế lập trình bày báo cáo tài hợp 22 Giới thiệu chuẩn mực kế toán quốc tế số 27 (IAS 27) 22 1.3.2 So sánh với chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 (VAS 25) 23 y th KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 te re 1.3.1 t to ng Chương 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI hi ep TỔNG CƠNG TY DU LỊCH SÀI GÒN 28 2.1.Giới thiệu chung Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn 28 w n lo 2.1.1 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 28 ad 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán 31 Nội dung tổ chức công tác kế toán hợp đơn vị 32 ju y th 2.2.Tình hình lập báo cáo tài hợp đơn vị 32 2.2.1 yi pl 2.2.1.1.Sự phân cơng máy kế tốn 32 2.2.2 ua al 2.2.1.2.Quy trình lập báo cáo tài hợp 33 Trình tự phương pháp cụ thể để lập báo cáo tài hợp 34 n va 2.2.2.1.Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp n 34 fu ll 2.2.2.2.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 41 m oi 2.2.2.3.Bản thuyết minh báo cáo tài hợp 53 nh 2.3.Nhận xét 53 at Thành tựu thuận lợi 53 2.3.2 Hạn chế khó khăn 54 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 57 z 2.3.1 z ht vb jm KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 k Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH gm HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY DU LỊCH SÀI GỊN 60 l.c 3.1.Nguyên tắc hoàn thiện 60 Nguyên tắc đồng bộ, thống 60 3.1.2 Nguyên tắc 60 om 3.1.1 a Lu 3.2.Giải pháp hoàn thiện 60 n Đối với nội dung tổ chức công tác kế toán hợp 61 3.2.2 Đối với phương pháp đo lường giá trị 63 3.2.3 Đối với nội dung trình bày báo cáo tài hợp 66 3.2.4 Đối với trình tự phương pháp cụ thể để lập báo cáo tài hợp 68 n va 3.2.1 y th 68 te re 3.2.4.1.Bảng cân đối kế toán hợp báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp t to ng 3.2.4.2.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 71 hi ep 3.2.4.3.Bản thuyết minh báo cáo tài hợp 79 Đối với vấn đề ứng dụng công nghệ thông tin 81 3.2.5 w 3.3.Kiến nghị 81 n lo Đối với đơn vị 81 3.3.1 ad Đối với quan nhà nước 82 3.3.2 y th KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 ju PHẦN KẾT LUẬN 85 yi pl TÀI LIỆU THAM KHẢO n ua al PHỤ LỤC n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT hi BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC : Báo cáo tài CĐTS : Cổ đông thiểu số CL : Chênh lệch CP : Cổ phần DV : Dịch vụ HTK : Hàng tồn kho : Bảng cân đối kế toán ua ep BCĐKT w n lo ad ju y th yi pl al n ll : Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế oi m : Kế toán nh KT : Chuẩn mực kế toán quốc tế fu IASB n va IAS : Liên doanh LK : Liên kết LN : Lợi nhuận LTTM : Lợi thương mại MS : Mã số MTV : Một thành viên TCT : Tổng Công ty TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam VCSH : Vốn chủ sở hữu at LD z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU hi ep Trang w Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 29 n lo Sơ đồ 2.2: Mơ hình đ ầu tư vào công ty 30 ad y th Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn .31 ju Bảng 1.1: So sánh IAS 27 VAS 25 23 yi Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tiêu hợp 35 pl ua al Bảng 2.2: Bảng tính lưu chuyển tiền tệ 52 n Bảng 3.1: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh lập BCLCTT hợp 73 n va Bảng 3.2: Bảng tổng hợp tiêu hợp BCLCTT .73 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng PHẦN MỞ ĐẦU hi ep Tính cấp thiết đề tài w Hiện nay, tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước hoạt động theo mô n lo hình cơng ty mẹ - cơng ty thành lập ngày nhiều đóng góp khơng nhỏ cho ad y th phát triển kinh tế Nhu cầu thông tin để định kinh tế địi hỏi khơng ju thể thiếu Thực tế cho thấy báo cáo tài riêng cơng ty mẹ công ty yi cung cấp đầy đủ thơng tin hữu ích cho đối tượng sử dụng báo cáo pl ua al tài Do kế tốn cần tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình n hình tài chính, kết kinh doanh, dịng tiền tập đồn, tổng cơng ty doanh ll fu báo cáo tài hợp n va nghiệp độc lập, khơng tính đến ranh giới pháp lý các pháp nhân riêng biệt oi m Việc lập trình bày báo cáo tài hợp Bộ Tài quy định nh hướng dẫn cụ thể Tuy nhiên có nhiều vấn đề nảy sinh thực tiễn liên quan đến at báo cáo tài hợp nhất, dẫn đến khơng có hướng dẫn chi tiết bao z z quát hết trường hợp Và thực tế cơng tác kế tốn hợp Tổng Công ty Du ht vb lịch Sài Gòn minh chứng cho nhận định k jm Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn doanh nghiệp nhà nước hạch toán kinh tế độc gm lập chuyển đổi sang hoạt động theo mô hình cơng ty mẹ - cơng ty từ năm 2005 theo theo Quyết định số 3665/QĐ-UBND ngày 25/07/2005 Ủy ban l.c om Nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh Là tổng cơng ty nhà nước thành lập hoạt a Lu động theo mơ hình có cơng ty con, hàng năm Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn phải lập n báo cáo tài hợp Cho đến nay, đơn vị lập 05 báo cáo tài hợp n va cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2007, 31/12/2008, 31/12/2009, th trình bày báo cáo tài hợp Đó lý tác giả chọn đề tài “Báo cáo tài y kinh nghiệm gì, gặp phải khó khăn q trình lập te re 31/12/2010 31/12/2011 Trong khoảng thời gian đó, đơn vị tích lũy t to ng hợp Tổng Công ty Du lịch Sài Gịn - thực trạng giải pháp hồn thiện” làm hi ep luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu w n Tác giả tìm hiểu hệ thống lý luận báo cáo tài hợp thực tế áp lo ad dụng Tổng Công ty Du lịch Sài Gịn Trên sở đó, nhận diện khó khăn đơn ju y th vị đề xuất giải pháp hoàn thiện yi Đối tượng phạm vi nghiên cứu: pl Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề sau: al n ua Thứ nhất, quy định kế toán Việt Nam Hội đồng chuẩn mực kế va toán quốc tế (IASB) lập trình bày báo cáo tài hợp sau ngày mua n Thứ hai, thực tiễn trình tự phương pháp lập báo cáo tài hợp fu ll năm Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn Các số liệu phân tích sử dụng số liệu oi at nh Phương pháp nghiên cứu m năm 2010 z Phương pháp so sánh, đối chiếu: sử dụng để so sánh, đối chiếu hệ z ht vb thống báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gòn với nội k để nhận thức vấn đề nghiên cứu jm dung quy định chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư 161/2007/TT-BTC gm Phương pháp vấn: sử dụng để vấn trực tiếp nhân viên kế khăn cơng tác lập báo cáo tài hợp đơn vị om l.c tốn Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gòn nhằm nhận thức vấn đề phức tạp, khó a Lu Phương pháp phân tích: sử dụng để phân tích đánh giá thực trạng cơng n n va tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn nhằm q trình nghiên cứu, tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác lập trình bày báo cáo th Phương pháp tổng hợp: sử dụng để tổng hợp kết thu thập từ y hạn chế te re xác định mặt tích cực, hạn chế cịn tồn nguyên nhân THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP) (Các thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp kèm theo) t to ng hi 43 NHỮNG THÔNG TIN KHÁC (TIẾP) 43.1 NGHIỆP VỤ VÀ SỐ DƯ VỚI BÊN LIÊN QUAN (TIẾP) ep Số dư với bên liên quan (tiếp) w 01/01/2010 VND 362.365.683 711.159.902 78.368.125.134 57.234.794 1.109.300 728.000 491.141.736 316.543.008 42.308.565 84.231.000 335.617.610 666.563.736 1.117.380.104 64.001.438.618 79.460.856.804 67.127.618.317 n 31/12/2010 VND lo ad ju y th Các khoản phải trả - Cơng ty Cổ phần Yasaka Sài Gịn Nha Trang - Cơng ty Truyền hình cấp Sài Gịn Tourist - Cơng ty Cổ phần khách sạn Sài Gịn - Cơng ty Cổ phần vận chuyển Sài Gịn Tourist - Cơng ty Cổ phần xuất nhập Saigontourist - Công ty Cổ phần Tk&XD Saigontourist - Công ty Cổ phần Tân Sơn - Công ty Cổ phần Sai Gon Grival - Công ty Khách sạn Sài Gịn Inn - Cơng ty Cổ phần KS Sài Gịn - Cơng ty Cổ phần Bơng Sen - Công ty liên doanh Phú Mỹ Hưng yi pl n ua al n va ll fu oi m SỐ LIỆU SO SÁNH at nh 43.2 z z Số liệu so sánh số liệu Báo cáo tài hợp năm 2009 Tổng Cơng ty kiểm toán, phân loại lại cho phù hợp mục đích so sánh k jm ht vb om l.c gm n Võ Ngọc Xuân Kế toán trưởng a Lu n va Nguyễn Hữu Thọ Tổng Giám đốc TP.HCM, ngày 15 tháng 04 năm 2011 y te re th DANH SÁCH CÁC CÔNG TY CON, CÔNG TY LIÊN DOANH, LIÊN KẾT ĐÃ ĐƯỢC KIỂM TOÁN VÀ CHƯA ĐƯỢC KIỂM TỐN t to Cơng ty kiểm tốn ng TT Cơng ty hi ep A Các công ty Công ty TNHH MTV Dịch vụ Du lịch Phú Thọ Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY w Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY n Công ty TNHH MTV Dịch vụ Du lịch Thủ Đức lo ad Công ty TNHH Kiểm tốn Định Giá Việt Nam Cơng ty CP Khách sạn Sài Gịn - Ninh Chữ Cơng ty Liên doanh Hội chợ triển lãm Sài Gòn Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY ju y th Công ty CP DL Khách sạn Sài Gòn - Hạ Long yi Công ty CP Du lịch Đak Lak Công ty CP DL Sài Gịn Phú n Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY Cơng ty TNHH BDO Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn Phan Dũng Cơng ty CP Sài Gịn Sơng Cầu Chưa kiểm tốn pl Cơng ty Liên doanh Khách sạn Thăng Long n ua al ll fu Công ty LD Khách sạn Saigon Inn Công ty LD Hữu hạn Khách san Chains Caravelle Công ty TNHH Liên doanh Hoa Việt Công ty TNHH Phát triển Nhà Đại An - Saigontourist Công ty TNHH Khách sạn Sài Gịn Cơng ty TNHH Saigon Morin Huế oi m Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Cơng ty TNHH Kiểm toán & tư vấn A&C Chưa kiểm tốn Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán & Dịch vụ Tin học AISC at nh z n va B Các công ty liên doanh, liên kết z vb Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Truyền hình Cáp Sài Gịn Tourist Cơng ty Cổ phần Du Lịch Saigon Bình Châu 10 Cơng ty Cổ phần Saigon Phú Quốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn & DV tin hoc Sai Gon (AIFC) Cong ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY 11 Công ty Cổ phần KS Saigon Tourane 12 Công ty Cổ phần Sài Gịn Kim Liên Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY 13 Cơng ty Cổ phần Du Lịch KS Saigon Mũi Né 14 Công ty Cổ phần TM &DV Sai Gịn Bơng Sen Cong ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Dịch vụ tin học AISC 15 Công ty Cổ phần Du lịch Saigon Qui Nhơn Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY 16 Cơng ty Cổ phần Sài Gịn - Đà Lạt 17 Cơng ty Cổ phần Du lịch Sài Gịn Vĩnh Long Cơng ty TNHH Kiểm toán DTL Chưa kiểm toán k jm ht Công ty TNHH Du lịch Thương mại Sài Gòn Cần Thơ om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH SÁCH CÁC CÔNG TY CON, CÔNG TY LIÊN DOANH, LIÊN KẾT ĐÃ ĐƯỢC KIỂM TOÁN VÀ CHƯA ĐƯỢC KIỂM TOÁN (TIẾP) t to Cơng ty kiểm tốn ng TT Cơng ty hi ep B Các công ty liên doanh, liên kết (tiếp theo) Chưa kiểm toán Đang làm thủ tục giải thể Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY w 18 Công ty Cổ phần Du lịch Saigon Quảng Bình 19 Cơng ty TNHH Sài Gịn Bến Thành 20 Cơng ty Cổ phần Khách sạn Sài Gịn n lo Công ty Cổ phần Dịch vụ - Du lịch MeKong Công ty Cổ phần Bông Sen Công ty Cổ phần Vận chuyển Saigontourist Công ty Cổ phần Saigon Gôn Công ty Cổ phần Địa ốc Saigon M&C Công ty TNHH Kiểm tốn BDO Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn & tư vấn A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY ad ju y th yi 21 22 23 24 25 pl Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Quản lý Kiểm tốn Tư vấn M.A.A.C Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY n ua al 26 Công ty Cổ phần Phát triển A&B 27 Công ty Cổ phần Xuất nhập SGT n va 28 Công ty Cổ phần Dịch vụ Du lịch Chợ Lớn 29 Công ty Cổ phần Khách sạn Chợ Lớn 30 Công ty Cổ phần Du lịch Sài Gịn Đơng Hà ll fu m Cơng ty Cổ phần Sài Gịn Sa Pa Cơng ty CP Đầu tư Sài Gịn - An Phát Cơng ty CP Sai Gịn Sovico - Phú Quốc Cơng ty CP DL DV TM Phú Thọ Công ty CP Yasaka Sài Gịn Nha Trang Cơng ty CP Cơng viên Nước Đầm Sen Công ty TNHH Đầu tư Kinh doanh nhà Đồng Hiệp oi Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Ksi Việt Nam Công ty TNHH KPMG Chưa kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK VIỆT NAM Chưa kiểm toán at nh z z k jm ht vb 31 32 33 34 35 36 37 om l.c gm n a Lu n va y te re th n lo ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 03: CÁC BẢNG BIỂU CẦN BỔ SUNG VÀO HỆ THỐNG BẢNG BIỂU THU THẬP THÔNG TIN HỢP n NHẤT va n BẢNG 01: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN CÔNG NỢ NỘI BỘ fu Địa chỉ: oi m ll Công ty: nh BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN CÔNG NỢ NỘI BỘ at z Chi tiết đơn Phải thu khác Ngắn Dài Ngắn hạn hạn hạn hạn hạn Dài hạn nộp khác Ngắn Dài Ngắn Dài Ngắn Dài hạn hạn hạn hạn hạn hạn l.c gm Dài k Ngắn Phải trả, phải Phải trả nội bán jm Phải thu nội ht vị thành viên hàng Phải trả người vb STT z Phải thu khách Năm … om Lu … an Tổng cộng va n , ngày … tháng … năm … y te Kế toán trưởng re Người lập Giám đốc ac th si eg cd jg hg t to ng BẢNG 02: BẢNG THEO DÕI TÌNH HÌNH CHIA CỔ TỨC hi ep Cơng ty: Địa chỉ: w n BẢNG THEO DÕI TÌNH HÌNH CHIA CỔ TỨC lo ad Năm … Chia cổ tức đợt ju y th Chia cổ tức đợt Tổng Cơng ty Du lịch Sài Gịn yi Đã tốn pl ll oi m nh Cịn lại fu Đã tốn n Tổng cộng va Cịn lại n Đã tốn ua Các cổ đơng khác al Còn lại at , ngày … tháng … năm … z Kế toán trưởng Giám đốc z Người lập k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng BẢNG 03: BẢNG THƠNG TIN GĨP VỐN VÀO CÁC ĐƠN VỊ KHÁC hi ep Công ty: Địa chỉ: w n BẢNG THƠNG TIN GĨP VỐN VÀO CÁC ĐƠN VỊ KHÁC lo ad Năm … ju y th Tỷ lệ yi Tên đơn vị nhận Tỷ lệ Tỷ lệ góp vốn quyền Tỷ lệ góp biểu lợi ích thực tế theo cam liên kết Đầu tư Ghi dài hạn khác n Công ty va kết Công ty n ua al đầu tư vốn pl STT Phân loại fu ll m oi nh … at , ngày … tháng … năm … z Kế toán trưởng Giám đốc z Người lập k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th n lo ad ju y th yi pl ua al BẢNG 04: BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT, LIÊN DOANH THEO n PHƯƠNG PHÁP VỐN CHỦ SỞ HỮU va n Năm … m ll fu Giá trị khoản đầu tư theo Phần sở hữu khoản tăng, lỗ công ty liên giảm VCSH không phản kết, liên doanh sau ngày ánh vào BCKQHĐKD công ty liên mua kết, liên doanh oi Phần sở hữu lợi nhuận at nh phương pháp giá gốc đầu tư năm … 12 năm … tháng năm … ngày 31 nhuận tháng lợi năm … 12 năm … Vào ngày tháng năm … ngày lệch tháng tháng đánh 12 năm năm … giá hối giá … đoái ngày 31 tháng 12 năm … tài sản y te re ac th Tổng cộng 31 n … chênh Vào va … Vào an Công ty liên doanh ngày Lu … lệch tỷ om … Vào chênh l.c Công ty liên kết pháp VCSH hữu hữu năm … tháng ngày gm tháng ngày 31 k giá trị jm ngày Vào Vào ht (giảm) Phần vb Vào Phần sở z kết, liên doanh Vào tư theo phương Phần sở z Tăng Danh sách công ty liên STT Giá trị khoản đầu si eg cd jg hg t to PHỤ LỤC 04: MINH HOẠT BẰNG SỐ LIỆU CHO CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ ng XUẤT Ở CHƯƠNG hi ep BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Năm 2010 w n STT Tài khoản Diễn giải lo Nợ Có ju y th 221 1,400,000,000 yi 223 1,100,000,000 Có Đầu tư dài hạn khác 228 300,000,000 pl Có Đầu tư vào cơng ty liên kết al n ua Điều chỉnh giá gốc khoản đầu tư vào công ty 223 112,017,478 at 221 z 4111 Có Đầu tư vào cơng ty 221 50,949,000,000 jm ht vb Cơng ty CP Khách sạn Sài Gịn - Hạ Long 50,949,000,000 k 4111 45,820,600,000 221 om Công ty LD Hội chợ triển lãm Sài Gòn 4111 190,544,720,000 Nợ Phải trả nội ngắn hạn 336C 96,099,957,928 n 286,644,677,928 va 221 n Công ty LD Khách sạn Thăng Long 4111 28,398,000,000 221 16,545,000,000 Có Chênh lệch tỷ giá hối đối 413 11,853,000,000 Cơng ty CP Du lịch Đak Lak Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Nợ Quỹ đầu tư phát triển 414 6,526,751 Nợ Quỹ dự phịng tài 415 31,069,972 47,294,010,000 th Có Đầu tư vào công ty y te re Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu a Lu Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu Có Đầu tư vào cơng ty 45,820,600,000 l.c Có Đầu tư vào cơng ty gm Công ty CP Khách sạn Sài Gòn - Ninh Chữ Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu 112,017,478 z Loại trừ khoản đầu tư vào công ty vốn công ty mẹ cơng ty 223 nh Có Đầu tư vào cơng ty oi Nợ Đầu tư vào công ty liên kết Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu 399,459,871 m Cơng ty CP Sài Gịn Phú n 399,459,871 ll Có Đầu tư vào cơng ty liên kết 221 fu Nợ Đầu tư vào công ty n va Công ty CP Du lịch Đak Lak Có Phân loại lại khoản đầu tư vào Cơng ty CP Sài Gịn Sông Cầu thành khoản đầu tư vào công ty Nợ Đầu tư vào công ty Nợ ad Số tiền t to ng Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 867,320,060 Nợ Lợi thương mại 269 50,827,500 hi ep Có Đầu tư vào cơng ty 221 48,032,319,871 Có Thu nhập khác 711 217,434,412 Cơng ty CP DL Sài Gịn Phú n w Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu n lo Nợ Lợi thương mại 4111 36,009,000,000 269 10,862,442,017 421 379,459,495 Có Đầu tư vào cơng ty 221 46,491,982,522 ad Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối y th ju Cơng ty CP Sài Gịn Sơng Cầu Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu yi 4111 1,400,000,000 Có Đầu tư vào cơng ty pl 221 Phân bổ LTTM ua al Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 2,223,315,903 n 269 va Có Lợi thương mại Tách lợi ích CĐTS BCĐKT hợp 4111 ll 413 414 2,482,180,418 421 7,508,040,455 415 z Có Lợi ích CĐTS z k gm 3388C n 32,159,007,911 78,368,125,134 a Lu 338D om l.c 78,368,125,134 Loại trừ công nợ nội khoản vay mượn tạm thời khơng tính lãi Nợ Phải trả dài hạn khác va 136N 9,466,000,000 Có Phải thu ngắn hạn khác 138N 22,693,007,911 n Có Phải thu nội ngắn hạn te re y Loại trừ công nợ số cổ tức mà cơng ty chưa tốn cho Tổng Cơng ty 336C 21,666,429,773 Có Phải thu ngắn hạn khác 138N Có Chênh lệch tỷ giá hối đối 413 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày th Nợ Phải trả nội ngắn hạn 10 21,032,468,192 336C Có Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác jm ht vb 61 Phân loại lại khoản công nợ Cơng ty LD Hội chợ Triển lãm Sài Gịn phải trả cho Công ty LD Phú Mỹ Hưng Nợ Phải trả nội ngắn hạn 367,898,454,293 439 Tách lợi ích CĐTS BCKQHĐKD hợp Nợ Lợi nhuận sau thuế CĐTS 312,479,797 at Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 26,160,881 nh Nợ Quỹ dự phòng tài 357,569,592,742 oi Nợ Quỹ đầu tư phát triển m Nợ Chênh lệch tỷ giá hối đoái fu Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu 2,223,315,903 n 1,400,000,000 21,550,029,773 116,400,000 t to mua Nợ Doanh thu hoạt động tài 515 26,089,662,573 ng Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hi Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 28,095,544,064 Có Lợi nhuận sau thuế TNDN w 911 28,095,544,064 n 12 26,089,662,573 Bút toán kết chuyển ep 11 421 lo Ghi nhận lợi ích Tổng Cơng ty cơng ty LK, LD từ sau ngày mua đến cuối kỳ trước liền kề ad 222 139,220,698,703 Nợ Đầu tư vào công ty liên kết 223 49,243,221,611 ju y th Nợ Góp vốn liên doanh Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối yi 421 pl 13 188,463,920,314 Nợ Góp vốn liên doanh va Nợ Đầu tư vào công ty liên kết n ua al Ghi nhận lợi ích Tổng Cơng ty chênh lệch tỷ giá hối đối cơng ty LK, LD 222 796,528 223 (5,436,510,372) Có Chênh lệch tỷ giá hối đoái n 413 fu 14 (5,435,713,844) ll Ghi nhận lợi ích Tổng Cơng ty Lợi nhuận sau thuế TNDN công ty LK, LD 223 75,466,225,584 at Có Phần lãi/lỗ cơng ty LK, LD Kết chuyển sang LN sau thuế chưa phân phối BCĐKT hợp k gm 145,596,105,862 va 911 145,596,105,862 n 223 3,068,772,500 Kết chuyển sang LN sau thuế chưa phân phối BCĐKT hợp 421 3,068,772,500 th Có Đầu tư vào công ty liên kết 3,068,772,500 y 45 te re Phân bổ LTTM liên quan đến khoản đầu tư vào công ty liên kết Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối n 421 34,235,123,862 a Lu Kết chuyển sang LN sau thuế chưa phân phối BCĐKT hợp om 223 111,360,982,000 l.c Có Đầu tư vào cơng ty liên kết Nợ Phần lãi/lỗ công ty LK, LD 19 145,596,105,862 222 Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 310,672,806,728 jm 45 Có Góp vốn liên doanh Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 310,672,806,728 ht 421 Loại trừ lãi năm 2010 tạm chia năm 2010 từ công ty LK, LD Nợ Phần lãi/lỗ cơng ty LK, LD 17 vb 911 Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 16 310,672,806,728 z Nợ Lợi nhuận sau thuế TNDN 45 z 15 235,206,581,144 nh Nợ Đầu tư vào công ty liên kết 222 oi m Nợ Góp vốn liên doanh t to Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 3,068,772,500 Ghi nhận bất lợi thương mại Cơng ty CP Du lịch Saigon Bình Châu ng 20 hi Nợ Đầu tư vào công ty liên kết ep 223 318,480,000 Có Phần lãi/lỗ cơng ty LK, LD 45 318,480,000 Kết chuyển sang LN sau thuế chưa phân phối BCĐKT hợp w 21 911 n 911 lo Nợ Lợi nhuận sau thuế TNDN 318,480,000 ad Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 318,480,000 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT ng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 hi ep TÀI SẢN Thuyết minh Mã số w TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu 10 oi m 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 at nh 11 z 01/01/2010 VND 1,980,917,820,988 1,034,043,160,911 425,294,928,608 608,748,232,303 567,740,784,907 567,740,784,907 281,925,938,489 129,475,741,677 60,165,403,370 101,210,985,971 (8,926,192,528) 32,555,893,728 32,555,893,728 64,652,042,953 33,664,057,086 10,952,871,167 299,602,424 19,735,512,276 1,879,237,697,488 1,193,128,740,687 283,829,976,379 909,298,764,308 354,563,340,494 354,563,340,494 246,599,754,450 123,988,263,134 38,040,727,731 92,981,877,935 (8,411,114,350) 35,795,393,341 35,795,393,341 49,150,468,516 17,677,525,441 13,416,426,963 6,128,425 18,050,387,687 z 12 31/12/2010 VND k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT (TIẾP) ng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 hi TÀI SẢN ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va 13 14 15 16 17 fu nh 18 19 20 31/12/2010 VND 4,334,344,533,570 98,613,238,566 24,924,377,297 73,688,861,269 1,632,365,598,578 1,178,407,250,401 2,380,287,312,439 (1,201,880,062,038) 50,002,625,325 115,956,772,500 (65,954,147,175) 403,955,722,852 33,560,647,864 92,265,734,572 (58,705,086,708) 2,478,257,332,405 1,742,032,657,042 775,205,055,812 (38,980,380,449) 82,857,762,544 58,849,163,622 1,396,095,827 22,612,503,094 8,689,953,614 at z z k jm ht 21 22 23 vb 01/01/2010 VND 3,839,623,526,906 70,404,686,613 312,777,297 70,091,909,316 1,443,577,601,847 1,065,669,035,600 2,174,949,354,347 (1,109,280,318,747) 52,182,104,170 114,259,226,271 (62,077,122,101) 325,726,462,077 36,772,246,720 91,988,386,065 (55,216,139,345) 2,177,000,606,602 1,612,836,103,967 601,763,041,084 (37,598,538,449) 111,868,385,124 70,892,607,525 22,697,081,505 18,278,696,094 - gm 270 oi m TỔNG TÀI SẢN Thuyết minh ll TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Lợi thuế thương mại Mã số 200 210 211 213 218 219 220 221 222 223 224 227 228 229 230 240 241 242 250 252 258 259 260 261 262 268 269 6,315,262,354,558 5,718,861,224,394 om l.c n a Lu n va y te re th BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT (TIẾP) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 t to ng hi ep Mã số NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ 300 310 311 312 313 314 315 316 317 319 320 323 330 333 334 336 338 339 NGUỒN VỐN w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va 24 25 26 27 29 30 28 ll fu oi 31 1,016,565,773,643 835,044,738,194 94,742,919,396 104,815,859,991 55,768,554,050 205,174,160,876 82,404,331,111 143,911,984,377 148,226,928,394 181,521,035,449 110,278,954,780 39,431,865,320 11,817,191,789 19,993,023,560 - 1,111,050,726,264 949,535,197,209 1,131,000,000 91,385,108,088 116,101,462,061 164,405,608,209 159,372,444,112 89,157,332,627 141,473,923,394 186,508,318,718 161,515,529,055 109,967,721,387 19,863,328,455 10,156,628,294 21,527,850,919 - 4,930,798,126,620 4,930,611,302,201 2,637,187,020,470 (2,197,621,701) 110,824,542,967 159,688,003,306 1,604,854,639,402 420,254,717,758 186,824,419 169,591,086 17,233,333 4,152,016,504,392 4,152,128,729,676 2,643,244,940,191 33,458,582 1,688,248,195 (9,855,635,180) 12,673,316,052 122,228,801,825 168,053,444,898 791,887,156,847 1,215,267,155 420,959,731,110 (112,225,284) (112,225,284) - z k jm ht vb gm a Lu 367,898,454,293 455,793,993,739 6,315,262,354,558 5,718,861,224,394 n 32 om n va 440 01/01/2010 VND z TỔNG NGUỒN VỐN at 439 nh LỢI ÍCH CỔ ĐƠNG THIỂU SỐ 31/12/2010 VND l.c 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 m VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu ngân quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Thuyết minh y te re th t to ng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT hi ep Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Mã số Thuyết minh Năm 2009 VND VND 01 33 3,520,007,506,925 2,910,825,729,165 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 33 31,883,156,277 31,242,524,630 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 33 3,488,124,350,647 2,879,583,204,535 Giá vốn hàng bán 11 34 2,633,792,369,470 2,145,027,789,298 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 854,331,981,177 734,555,415,237 Doanh thu hoạt động tài 21 35 417,746,163,467 155,516,008,689 22 36 12,114,040,334 (15,273,197,649) 23 1,795,298,349 1,746,943,903 24 16,821,289,261 4,432,123,475 25 305,830,999,354 267,099,692,114 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 937,311,815,695 633,812,805,986 w Năm 2010 n Chỉ tiêu n lo Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ad ju y th yi pl Chi phí quản lý doanh nghiệp va Chi phí bán hàng n Trong đó: Chi phí lãi vay ua al Chi phí tài ll fu 31 37 25,123,450,799 18,825,721,381 32 38 5,766,370,525 1,401,717,359 19,357,080,273 17,424,004,022 162,326,408,366 203,467,614,266 1,118,995,304,335 854,704,424,274 163,952,164,762 146,979,571,070 20,995,422,604 (5,860,497,771) oi Chi phí khác m Thu nhập khác 50 z Chi phí thuế TNDN hành 51 39 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 40 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số 61 Lợi nhuận sau thuế Tổng Công ty 62 at z vb 41 934,047,716,968 713,585,350,975 21,032,468,192 24,501,388,229 913,015,248,777 689,083,962,746 om l.c gm Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế k 45 jm Phần lãi/lỗ công ty liên kết, liên doanh ht 40 nh Lợi nhuận khác n a Lu n va y te re th