Accounting theory ed 7 godfrey 1

Machine Translated by Google Machine Translated by Google Kế toán Học thuyết PHIÊN BẢN THỨ Machine Translated by Google IAYNE CODFREY RA HODGSON ANN TAKA JANE HAMILTON SCOTT HOLMES @ WILEY John Wiley & Sons Australia, Ltd Machine Translated by Google Ấn thứ bảy xuất năm 2010 John Wiley & Sons Australia, Ltd 42 McDougall Street, Milton Qld 4064 Bộ gõ 10 / 12,5 ITC Giovanni LT Ấn Úc O John Wiley & Sons Australia, Ltd 1992, 1994, 1997,2000,2003,2006, 2010 Được phép chuyển thể từ ấn gốc, Lý thuyết Kế toán, xuất John Wiley & Sons, New York, Hoa Kỳ 01986 Hoa Kỳ John Wiley & Sons, Inc Đã đăng ký Bản quyền Quyền nhân thân tác giả khẳng định Thư viện Quốc gia Úc Mục nhập Cataloging-in-Publication Tiêu đề: Lý thuyết kế toán / Jayne Chỉnh sửa: xuất lần thứ 978 470 81815 Godfrey [và cộng sự] ISBN: (pbk.) Ghi chú: Bao gồm mục Đối tượng: Kế toán Các tác giả / cộng tác viên khác: Godfrey, Jayne M (Jayne Maree) 657 Số Dewey: Sao chép truyền thơng cho mục đích giáo dục Đạo luật Bản quyền Úc năm 1968 ( Đạo luật) cho phép tối đa chương 10% số trang tác phẩm này, tùy theo số trang lớn hơn, chép / truyền đạt sở giáo dục để phục vụ cho mục đích giáo dục mục đích miễn tổ chức giáo dục (hoặc quan quản lý tổ chức đó) thơng báo thù lao cho Cơ quan Bản quyền Limited (CAL) Sao chép truyền thông cho mục đích khác Ngoại trừ trường hợp cho phép theo Đạo luật (ví dụ: giao dịch cơng cho mục đích học tập, nghiên cứu, phê bình đánh giá), không phần sách chép, lưu trữ hệ thống truy xuất, trao đổi truyền hình thức phương tiện mà khơng có cho phép trước văn Tất yêu cầu phải thực cho nhà xuất Hình ảnh thiết kế bìa bên trong: O iStockphoto.com/O Lise Gagne; O Photodisc Typeet Ấn Độ Aptara In Singapore Craft Print International Ltd Machine Translated by Google Giáo sư Jayne Godfrey Giáo sư Jayne Godfrey, BCom (Hons), DipEd, MEc, Tiến sĩ, Chủ tịch Hội đồng Học thuật Giáo sư Kế tốn Tài Đại học Monash Các ấn phẩm cô dựa loạt lý thuyết kế tốn kiểm tốn Vì phục vụ cho xã hội Úc thơng qua vai trị lãnh đạo doanh nghiệp, Jayne trao tặng Huân chương Thế kỷ thứ hai Úc Là thành viên trước Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Úc, chủ tịch trước Hiệp hội Kế tốn Úc New Zealand, thường nói chuyện với khán giả quốc tế quốc gia liên quan đến vấn đề nghiên cứu kế toán Cô thành viên Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Nước Úc, áp dụng nguyên tắc phù hợp với lý thuyết kế tốn mơ tả sách Nghiên cứu Jayne tập trung vào vai trị kế tốn kiểm tốn việc tạo phân phối nguồn lực kinh tế, bao gồm nguyên nhân hậu hợp đồng thị trường vốn việc quản lý thu nhập chun mơn hóa kiểm tốn viên Giáo sư Allan Hodgson Giáo sư Allan Hodgson, BEc (Hons), MEc, Tiến sĩ, Hiệu trưởng Trường Kinh doanh Amsterdam Giám đốc Nghiên cứu Sau đại học Đại học Amsterdam Allan giảng dạy lý thuyết kế tốn phân tích báo cáo tài Châu Phi, Châu Âu, Úc, Vương quốc Anh Hoa Kỳ Nghiên cứu xuất ông tạp chí quốc tế bao gồm giao dịch nội gián, thị trường phái sinh, ngân hàng, nghiên cứu thị trường vốn, quản trị doanh nghiệp vơ hình Ơng thành viên ban biên tập sáu tạp chí quốc tế Giáo sư Ann Tarca Giáo sư Ann Tarca, Tiến sĩ, MAcc, BCom, giáo sư nhóm Kế tốn Tài Trường Kinh doanh Đại học Tây Úc (UWA) Cơ có 20 năm kinh nghiệm giảng dạy, với 15 năm qua làm việc UWA với sinh viên đại học sau đại học Sau kinh nghiệm với tư cách kế tốn viên hành nghề cơng, nghiên cứu cô tập trung vào tiêu chuẩn thông lệ báo cáo tài Cơ có mối quan tâm đặc biệt đến vấn đề quốc tế bao gồm thiết lập tiêu chuẩn, quy định thực thi Giáo sư Jane Hamilton Giáo sư Jane Hamilton, BBus, MAcc, Tiến sĩ, Giáo sư Kế toán sở Bendigo Trường Kinh doanh Khu vực, Đại học La Trobe, trước đảm nhiệm vị trí học thuật Đại học Cơng nghệ, Sydney Jane có 20 năm kinh nghiệm giảng dạy công bố kết nghiên cứu kiểm tốn số tạp chí Úc quốc tế Giáo sư Scott Holmes Giáo sư Scott Holmes, BCom, Tiến sĩ, FCPA, Phó Hiệu trưởng (Nghiên cứu), Trưởng khoa Nghiên cứu Sau đại học Giáo sư Kế toán, Đại học Newcastle Giáo sư Danh dự, Trường Kinh doanh UQ, Đại học Queensland Scott GIỚI THIỆU VỀ TÁC GIẢ Machine Translated by Google đảm nhiệm vị trí học thuật số trường đại học, bao gồm Đại học Quốc gia Úc, Đại học Công nghệ Queensland, Đại học cf Queensland, Đại học Arizona Đại học Oregon Ơng đóng vai trị cố vấn cho số cơng ty kế tốn đa quốc gia, năm 2007-08 cố vấn cấp cao cho Thủ quỹ New South Wales Năm 2004, Scott công nhận thành viên lâu đời Hiệp hội Doanh nghiệp Nhỏ Úc New Zealand để ghi nhận nghiên cứu ông lĩnh vực báo cáo quản lý tài doanh nghiệp nhỏ Trọng tâm nghiên cứu Scott ngân sách mơ hình báo cáo bối cảnh sức khỏe GIỚI THIỆU VỀ TÁC GIẢ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Về tác giả v Lời nói đầu x LÝ THUYẾT VÀ KẾ TOÁN Làm để sử dụng sách xii THỰC HÀNH 91 Lời cảm ơn xiv Khung khái niệm 93 Vai trò khung khái niệm 94 LÝ THUYẾT KẾ TOÁN Mục tiêu khung khái niệm 97 Phát triển khung khái niệm 101 Giới thiệu Phê bình dự án khung khái niệm 11 Tổng quan lý thuyết kế toán Đề cương nội dung 14 Khung khái niệm chuẩn mực kiểm toán 19 Tóm tắt 122 Bài đọc bổ sung G Câu hỏi 123 Chú thích 17 Bài đọc thêm 125 Chú thích 130 Xây dựng lý thuyết kế tốn 19 Lý thuyết đo lường 133 Các lý thuyết thực dụng 20 Lý thuyết cú pháp ngữ nghĩa Tầm quan trọng phép đo 134 Các lý thuyết quy phạm 24 Cân 134 Các lý thuyết tích cực 28 Các hoạt động phép cân 136 Các quan điểm khác 29 Các loại phép đo 138 Phương pháp tiếp cận khoa học áp dụng cho kế tốn 37 Độ tin cậy độ xác 140 Những vấn đề đặt việc xây dựng lý thuyết kiểm toán 39 Đo lường kế toán 145 Tóm tắt 42 Các vấn đề đo lường kiểm tốn viên 150 Câu hỏi 43 Tóm tắt 152 Bài đọc thêm 45 Chú thích 51 Câu hỏi 153 Bài đọc thêm 154 Chú thích 159 Vận dụng lý thuyết vào chế độ kế toán 53 Hệ thống đo lường kế toán 161 Các lý thuyết quy định liên quan đến kế toán Ba hệ thống đo lường thu nhập vốn 162 kiểm toán 54 Các lý thuyết quy định áp dụng thực Kế toán nguyên giá 162 hành kế toán kiểm toán 60 Kế toán chi phí hành 17 Khn khổ pháp lý báo cáo tài 69 Cơ cấu thể chế để thiết lập chuẩn mực kế toán kiểm tốn 74 Vốn tài so với vốn vật chất 174 Xuất giá hạch toán 183 Giá trị sử dụng so với giá trị trao đổi 190 Viễn cảnh toàn cầu Tài Quốc tế Tóm tắt 80 Chuẩn mực báo cáo 19 Câu hỏi 82 Các vấn đề kiểm toán viên 20 Bài đọc thêm 84 Tóm tắt 203 Trang web 84 Câu hỏi 206 Chú thích 88 Vấn đề 207 Các đọc thêm 21 Chú thích 215 NỘI DUNG vii Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Tài sản 227 Nội dung xác định 223 KẾ TOÁN VÀ NGHIÊN CỨU 357 Ghi nhận tài sản 232 Đo lường tài sản 235 11 Lý thuyết tích cực sách kế toán Những thách thức người thiết lập tiêu chuẩn 241 Các vấn đề kiểm tốn viên 243 cơng bố thơng tin 359 Nền 360 Tổng hợp 247 Lý thuyết hợp đồng 36 Câu hỏi 248 Lý thuyết quan 362 Vấn đề 249 Bảo vệ giá vấn đề quan quản lý cổ đông Bài đọc thêm 251 Chú thích 255 365 Cổ đơng-gỡ lỗi đại lý vấn đề cũ 369 Chủ nghĩa hội trước sau so với hợp đồng hiệu Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Lý thuyết độc quyền thực thể 258 trước 374 Lý thuyết tín hiệu 375 Nợ phải trả xác định 263 Các quy trình trị 377 Đo lường trách nhiệm pháp lý 268 Chủ nghĩa bảo thủ, chuẩn mực kế toán Những thách thức người thiết lập tiêu chuẩn 275 chi phí đại lý 379 Các kiểm tra thực nghiệm bổ sung lý thuyết 381 Tóm tắt 281 Câu hỏi 283 Đánh giá lý thuyết 389 Vấn đề 285 Vấn đề kiểm toán viên 392 Bài đọc thêm 286 Chú thích 289 Tóm tắt 394 Câu hỏi 396 Bài đọc thêm 398 Chú thích 400 Doanh thu 291 Doanh thu xác định 292 12 Nghiên cứu thị trường vốn 403 Ghi nhận doanh thu 295 Triết lý lý thuyết kế tốn tích cực 404 Đo lường doanh thu 30 Những thách thức người thiết lập tiêu chuẩn 305 Điểm mạnh thuyết tích cực 405 Phạm vi lý thuyết kế tốn tích cực 407 Các vấn đề kiểm toán viên 1 Nghiên cứu thị trường vốn giả thuyết thị trường Tóm tắt 314 hiệu 408 Câu hỏi 315 Tác động công bố lợi nhuận kế toán đến giá cổ Vấn đề 317 phiếu 412 Bài đọc thêm 321 Chú thích 327 Các chiến lược giao dịch 426 Vấn đề kiểm tốn viên 433 Tóm tắt 435 10 Chi 329 Câu hỏi 436 Các khoản chi xác định 330 Bài đọc thêm 43 Chú thích 440 Ghi nhận chi phí 332 Đo lường chi phí 333 Những thách thức nhà xây dựng chuẩn mực kế tốn 342 Tóm tắt 347 13 Nghiên cứu hành vi kế toán 445 Nghiên cứu hành vi kế toán: định nghĩa phạm vi 446 Tại BAR lại quan Câu hỏi 348 trọng? 447 Vấn đề 350 Bài đọc thêm 352 Chú thích 355 NỘI DUNG Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Tính đại diện: chứng 462 Các vấn đề xung quanh việc áp dụng kế toán giá Kế toán hành vi 464 trị hợp lý khủng hoảng tài tồn cầu 481 Hạn chế BAR 465 Các định hướng khả thi việc xếp Vấn đề kiểm toán viên 466 xây dựng chuẩn mực kế toán quốc tế tương lai 483 Tóm tắt 468 Kế tốn, báo cáo đảm bảo tính bền vững 485 Câu hỏi 469 Các vấn đề kế toán báo cáo phi tài khác 493 Bài đọc bổ sung 470 Chú thích 472 Tóm tắt 496 14 Những vấn đề cộm kế toán Câu hỏi 49 Chú thích 500 kiểm tốn 477 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc nghiên cứu, quy Danh sách điều khoản 503 định thực hành kế toán kiểm toán 478 Chỉ số 513 NỘI DUNG Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Trong giai đoạn ấn thứ bảy Lý thuyết Accountzng chuẩn bị, hệ thống tài giới trải qua khủng hoảng lớn kể từ sụp đổ thị trường chứng khoán Hoa Kỳ vào năm 1929 Từ năm 2007, thị trường tài trải qua số cú sốc kinh tế người vay Hoa Kỳ Các quốc gia bắt đầu vỡ nợ khoản cho vay mua nhà, khủng hoảng 'phụ' đời Một khủng hoảng khoản quốc tế xảy thị trường vào khoảng tháng 10 năm 2008 ngân hàng Hoa Kỳ, Vương quốc Anh nơi khác thất bại tìm cách rót vốn từ phủ bên khác Khi giá tài sản giảm khoản thị trường cho khoản đầu tư biến mất, số nhà bình luận kế toán giá trị hợp lý nguyên nhân khủng hoảng Áp lực trị người thiết lập tiêu chuẩn quan quản lý gay gắt hành động để cải thiện khủng hoảng yêu cầu thực Chúng ta phải đặt câu hỏi đâu giáo trình lý thuyết kế tốn lại phù hợp với mơi trường Cuộc khủng hoảng có nghĩa tài liệu khứ lý thuyết kế tốn khơng cịn phù hợp? Câu trả lời không Chúng đề nghị kiến thức có chúng tơi sử dụng để hiểu kiện trang bị cho để hành động tương lai Điểm mạnh Lý thuyết Kế toán cách tiếp cận cân thực việc giải thích thảo luận lý thuyết quan điểm kế toán thay tính nghiêm ngặt tài liệu học tập trình bày Điều quan trọng sinh viên nghiên cứu lý thuyết kế toán, tài liệu liên quan trình bày thảo luận cách khách quan Trong phần văn sửa đổi, mục tiêu giúp người đọc khám phá ý nghĩa lý thuyết lý thuyết liên quan đến thực tiễn kế toán Trong phần này, chương đề cập đến vai trò lý thuyết quy định cung cấp tài liệu giúp đánh giá kiện khủng hoảng tài tồn cầu phản ứng Vào thời điểm ấn thứ sáu phát hành vào năm 2006, ghi nhận thay đổi lớn môi trường báo cáo tài chính, việc áp dụng Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế (IFRS) Các tiêu chuẩn sử dụng 100 quốc gia giới, bao gồm Úc New Zealand kinh tế lớn Châu Âu Châu Á Việc áp dụng IFRS toàn giới khẳng định tập trung vào tiêu chuẩn này, sở lý thuyết chúng q trình thiết lập chúng Chúng tơi bao gồm tài liệu sâu rộng IFRS, đặc biệt phần 2, chương đến chương 10 Chúng không nhằm mục đích trở thành sổ tay hướng dẫn 'cách thực hiện' cho IFRS mà để khám phá lý thuyết đằng sau tiêu chuẩn Chúng áp dụng lý thuyết vào thực tế sử dụng rộng rãi lý thuyết mô tả hành động nghiên cứu điển hình rút từ ví dụ thực tế Một điểm mạnh sách cung cấp góc nhìn dài hạn vấn đề; liên hệ lý thuyết với thực hành theo thời gian Chúng không cung cấp tài liệu cập nhật tiêu chuẩn, quy định thực hành để thơng báo cho độc giả tình hình tại, chúng tơi cịn cung cấp thơng tin phát triển quan trọng Quan điểm lịch sử đặc biệt quan trọng việc hiểu kiện tại, chẳng hạn kế tốn giá trị hợp lý Ví dụ, tài liệu phát triển kế tốn chi phí từ năm 1960 trở cung cấp tảng cần thiết cho người đọc để hiểu kế toán giá trị hợp lý ngày Nhờ đó, độc giả có nhiều tài liệu để phát triển quan điểm sáng suốt vấn đề phải đối mặt thực tế Sự khác biệt thực hành kế toán hàm số khác biệt quan điểm lý thuyết người chịu trách nhiệm đo lường báo cáo thông tin kế toán Để sinh viên lập luận cho cách tiếp cận cụ thể áp dụng quan điểm cụ thể, họ phải hiểu nguyên tắc nghiên cứu làm tảng cho quan điểm họ LỜI NÓI ĐẦU Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google thông tin theo yêu cầu chế độ Ngoài ra, họ phải trao đổi với bên liên quan nhà đầu tư nhà tài cách thức áp dụng IFRS sẽ: - = thỏa thuận báo cáo tài họ Chương trình hội tụ IASB FASB Chương trình làm việc IASB cịn phức tạp cơng bố chương trình hội tụ IASB / FASB, gọi Thỏa thuận Norwalk, vào năm 2002.76 FASB thành lập vào năm 1973 đánh giá cao toàn giới quan thiết lập tiêu chuẩn hàng đầu FASB SEC ủy quyền để phát triển tiêu chuẩn báo cáo tài cho cơng ty niêm yết Nó tạo số báo cáo khái niệm kế toán77 loạt chuẩn mực báo cáo tài tập trung vào việc cung cấp thơng tin tài chất lượng cao hữu ích cho việc định Việc sử dụng tiêu chuẩn quốc tế Hoa Kỳ thảo luận thời gian dài.75 Trong số nhóm, chẳng hạn sở giao dịch chứng khoán, đưa lập luận ủng hộ việc chấp nhận báo cáo tài dựa IAS, SEC năm 2007 trì việc điều chỉnh lại US GAAP cần thiết để đảm bảo 'sân chơi bình đẳng' SEC ban hành phát hành khái niệm vào năm 2000 nêu quan điểm thuộc tính mong muốn khung báo cáo tài ~ ork : ~ Chúng bao gồm tiêu chuẩn chất lượng cao ban thiết lập tiêu chuẩn độc lập phát triển tuân thủ thúc đẩy quan thực thi độc lập Với việc nhiều công ty áp dụng IAS vào năm 2005, áp lực cho phép sử dụng IAS mà khơng có điều chỉnh (ví dụ từ công ty EU niêm yết chéo Hoa Kỳ) tăng lên Vào năm 2007, SEC đồng ý cho phép người đăng ký nước nộp tài khoản IFRS cho SEC mà khơng có Mẫu 20-F điều chỉnh ~ n ~~ Sau đó, SEC bắt đầu q trình xem xét liệu người đăng ký nước có phép sử dụng IFRS thay US GAAP hay khơng 81 Trong có số người ủng hộ việc sử dụng IFRS Hoa Kỳ, de Lange Howieson cho thực tế trị có nghĩa Hoa Kỳ khó từ bỏ chủ quyền việc thiết lập chuẩn mực kế toán ^ ^^ Trong đó, chương trình hội tụ IASB / FASB tạo nhiều công việc đáng kể cho hai Ban Quá trình sản xuất 'nền tảng ổn định' theo tiêu chuẩn cho năm 2005 trở nên phức tạp IASB làm việc với mục đích này, đồng thời xem xét mức độ tiêu chuẩn sửa đổi để hội tụ với US GAAP Chương trình hội tụ yêu cầu FASB IASB xác định khác biệt tiêu chuẩn tương ứng họ, xem xét giải pháp có áp dụng phương pháp xử lý tốt Trong thực tế, hội tụ trình phức tạp Một số khác biệt phát sinh khác biệt hai tiêu chuẩn US GAAP mô tả tiêu chuẩn dựa quy tắc IAS hướng tới mục tiêu dựa nguyên tắc.83 Sự tham gia nhiều Hoa Kỳ có nghĩa việc thiết lập tiêu chuẩn quốc tế (và, đến lượt nó, thiết lập tiêu chuẩn quốc gia) FASB IASB chi phối Quá trình hội tụ đối thoại hai chiều FASB IASB khó khăn cố hữu nó, tăng lên có nhiều bên tham gia Tuy nhiên, IASB có sách làm việc với quan thiết lập tiêu chuẩn quốc gia dự án mà họ đóng góp vào trình thiết lập tiêu chuẩn.84 Các quan thiết lập tiêu chuẩn liên lạc quan thiết lập tiêu chuẩn quốc gia từ Úc, Pháp, Đức, Nhật Bản, New Zealand, Vương quốc Anh Hoa Kỳ Họ tham gia vào công việc IASB thông qua dự án nghiên cứu, nhóm dự án dự án chung IASB phụ thuộc vào đóng góp nhà xây dựng tiêu chuẩn quốc gia, nhiên chưa rõ mức độ ảnh hưởng quan định cuối IASB Kể từ năm 2005 quan từ EU (chẳng hạn ban xây dựng tiêu chuẩn quốc gia EFRAG) trở nên mạnh mẽ trình xây dựng chuẩn mực kế tốn IASB coi quan thiết lập tiêu chuẩn tồn cầu, EU, 'cơ quan thiết lập tiêu chuẩn khu vực lân cận địa phương họ'.85 Cho tiêu chuẩn có hậu kinh tế, có tranh luận sơi PHẦN Lý thuyết kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Châu Âu nội dung tiêu chuẩn IASB hướng giải tiêu chuẩn, thảo luận trước chương liên quan đến cơng cụ tài Nghiên cứu điển hình 3.3 cung cấp hội xem xét số phát triển quan trọng liên quan đến việc áp dụng tiêu chuẩn quốc tế, đưa vấn đề nảy sinh từ việc sử dụng tiêu chuẩn chung Chuẩn mực kế toán cho khu vực cơng Như nói trên, IASB đặt tiêu chuẩn cho khu vực tư nhân Các tiêu chuẩn khác áp dụng cho khu vực cơng, đơn vị thuộc khu vực cơng có mục tiêu mục tiêu khác bên liên quan khác so với đơn vị thuộc khu vực tư nhân Các quốc gia riêng lẻ phải định mức độ tuân thủ tiêu chuẩn IASB đơn vị khu vực công Ở Úc New Zealand, phương pháp tiếp cận theo đuổi tiêu chuẩn kế toán, phù hợp cho tổ chức khu vực công tư nhân Các tiêu chuẩn mô tả 'tiêu chuẩn trung lập ngành ^' ^^ Ở Úc, AASB có số chức năng, mơ tả Chủ tịch, Giáo sư David Boymal: đưa chuẩn mực kế toán để đơn vị báo cáo tuân theo Xây dựng chuẩn mực kế tốn cho khu vực cơng phi lợi nhuận tham gia tích cực vào việc phát triển chuẩn mực quốc tế, cung cấp cách giải thích chuẩn mực kế tốn để đảm bảo tính so sánh báo cáo tài quan báo cáo Úc cung cấp hỗ trợ kỹ thuật cho đại diện Úc ủy ban quốc tế IPSASB SACs7 đưa tiêu chuẩn cho khu vực tư nhân tổ chức phi lợi nhuận chức hội đồng quản trị Ngồi ra, Hội đồng lưu ý hỗ trợ cơng việc Hội đồng Chuẩn mực Kế tốn Khu vực Công Quốc tế (IPSASB), ủy ban Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC) Năm 2009, IPSASB tham gia vào việc phát triển khung khái niệm cho kế tốn khu vực cơng Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Cuối chương này, xem xét quy định hành nghề kiểm toán phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế Trong lịch sử, kiểm toán tự điều chỉnh Một số hiệp hội kế toán chuyên nghiệp thành lập vào kỷ 19 để thúc đẩy nghề nghiệp cung cấp đào tạo cho thành viên.88 Sự hình thành hiệp hội xảy thời gian Luật Công ty thông qua Vương quốc Anh yêu cầu kiểm toán tạo nguồn đáng kể Doanh thu cho kế toán ^ ^^ Như Watts Zimmerman ghi lại, có chứng kiểm tốn lịch sử ban đầu tập đoàn phát triển kiểm toán chuyên nghiệp phản ánh phát triển thị trường vốn g0 Các tác giả kết luận kiểm toán yêu cầu để đáp ứng nhu cầu người sử dụng báo cáo tài bên tham gia hợp đồng pháp luật yêu cầu kiểm toán đơn hệ thống hóa thơng lệ tốt có Như thảo luận chương 2, phát triển lý thuyết kiểm tốn ban đầu ghi lại q trình kiểm toán nhiệm vụ mong đợi kiểm toán viên Tiếp theo phát triển lý thuyết chung hơn, mô tả quy định thực hành kiểm tốn tốt Những thơng lệ ghi nhận chuẩn mực kiểm toán nghề nghiệp ban hành Tại Hoa Kỳ, Viện Kế toán Hoa Kỳ chịu trách nhiệm chuẩn mực kiểm toán vào năm 1939 "Ở Úc, chuẩn mực kiểm toán ban hành quan kế toán chuyên nghiệp thông qua AARF Các tổ chức nghề nghiệp có trách nhiệm trì chuẩn mực đạo đức, bao gồm việc kỷ luật thành viên không tuân theo kế toán CHƯƠNG Vận dụng lý thuyết vào chế độ kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google chuẩn mực kiểm toán Tuy nhiên, hình thức quy định bị yếu khơng có quy định pháp lý kế toán viên phải thành viên quan chuyên môn Viện CPA Hoa Kỳ (AICPA) bắt đầu hệ thống đánh giá ngang hàng vào năm 1960 tự nguyện năm 1989.92 Như lưu ý trước đây, vụ bê bối kế tốn Enron cơng ty khác vào đầu năm 2000 coi thất bại thị trường dường sử dụng để biện minh cho can thiệp phủ việc thiết lập tiêu chuẩn kiểm tốn Hoa Kỳ Úc Kể từ Đạo luật Sarbanes-Oxley (2002) thông qua, việc đánh giá công ty kiểm toán Hoa Kỳ thực quan phủ, Ban Giám sát Kế tốn Cơng ty Đại chúng (PCAOB) PCAOB chịu trách nhiệm thiết lập tiêu chuẩn kiểm toán cho việc kiểm tốn cơng ty đại chúng Tại Úc, chuẩn mực kiểm tốn có ủng hộ pháp luật thông qua Đạo luật Doanh nghiệp 2001 kể từ ngày tháng năm 2006 sau CLERP thông qua Mặc dù tiêu chuẩn kiểm tốn quan phủ đặt ra, trọng tâm ban đầu viết lại tiêu chuẩn để đưa chúng vào pháp luật thay đổi nội dung chúng Các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) phát triển Hội đồng Chuẩn mực Kiểm toán Đảm bảo Quốc tế (IAASB) Tại Úc, Hội đồng Tiêu chuẩn Kiểm toán Đảm bảo (AUASB) viết lại tiêu chuẩn nghề nghiệp trước hướng dẫn sử dụng ISA làm sở để phát triển tiêu chuẩn Úc, với sửa đổi cần thiết G3 IAASB hoạt động bảo trợ IFAC Các thành viên IFAC tổ chức kế toán hầu hết thành viên IAASB kiểm tốn viên hành nghề Tình khiến số nhà bình luận cho IMB bị ngành kiểm toán 'nắm bắt' giống cách mà quan kế tốn chun nghiệp 'nắm bắt' quy trình thiết lập chuẩn mực kiểm toán quốc gia trước có Đạo luật Sarbanes-Oxley Hoa Kỳ CLERP Châu Úc Mặc dù phủ dường kiểm soát tiêu chuẩn kiểm toán, phụ thuộc họ vào IAASB có khả làm suy yếu thẩm quyền phủ.94 IAASB dường nhận thức mối đe dọa uy tín quyền lực phụ thuộc vào kế tốn viên chun nghiệp kinh phí chuyên môn IFAC thành lập Ban Giám sát Lợi ích Công (PIOB) vào năm 2005 với mục tiêu tăng cường niềm tin vào tiêu chuẩn IAASB quan IFAC khác ban hànhg5 Mục đích đảm bảo tiêu chuẩn thiết lập cách minh bạch phản ánh lợi ích cơng đầu vào công chúng quan quản lý, để tạo điều kiện thuận lợi cho quy định kiểm toán Như thảo luận kỹ chương 14, thành công tương lai IAASB dựa vào việc thực thi thành công chuẩn mực kiểm tốn giữ lịng tin bên liên quan khác Các phủ dường tin chuẩn mực kế toán kiểm toán quan trọng họ có số hỗ trợ từ nghiên cứu cho quan điểm họ Có chứng cho thấy sức mạnh chuẩn mực kế toán kiểm tốn tính hiệu việc thực thi chuẩn mực yếu tố tạo nên phát triển thành công thị trường tài giới Francis, Khurana Pereira thu thập chứng chất lượng kiểm toán, sức mạnh việc thực thi kiểm toán chất lượng chuẩn mực kế toán nhận thấy kế tốn kiểm tốn chất lượng cao có nhiều khả tồn quản trị công ty nước có bảo hộ nhà đầu tư mạnh mẽ ~~ cịn nợ, chất lượng kế tốn kiểm tốn cao có liên quan tích cực đến phát triển thị trường tài quốc gia này, chứng không ủng hộ luận điểm chúng đủ để khuyến khích phát triển thị trường tài mà khơng có bảo vệ mạnh mẽ nhà đầu tư Một ví dụ cách hành động kiểm tốn viên tác động đến công ty riêng lẻ thị trường rộng lớn đề cập lý thuyết hành động 3.4 Bài báo trình bày xem xét tác động thị trường việc kiểm toán viên đưa ý kiến 'nhấn mạnh vấn đề', cần thiết số cơng ty sau khủng hoảng tài 2007-08 PHẦN Lý thuyết kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Nhiều nắp nhỏ để nhấp nháy màu cam Damon Kitney Patrick Durkin Hàng trăm công ty nhỏ niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Úc bị kiểm toán viên gắn cờ tài khoản nửa năm họ hai tuần tới lo ngại họ khơng hoạt động kinh doanh 12 tháng tới Tác động liên tục khủng hoảng tín dụng có nghĩa giám đốc nhiều cơng ty nhỏ đảm bảo công ty họ tiếp tục hoạt động mối quan tâm thường xuyên, đặc biệt họ phải đối mặt với nợ nần"chồng chất Cảnh báo giám đốc kế toán sau đàn áp Ủy ban Chứng khoán Đầu tư Úc giao dịch vỡ nợ đến mùa báo cáo nửa năm kết thúc hai tuần tới - nhiều công ty thiếu tiền có xu hướng báo cáo Vào tháng 12, ASIC cho biết giám đốc nên tập trung vào việc liệu cơng ty có cịn dung mơi hay khơng có khả tái cấp vốn, huy động vốn tuân thủ giao ước cho vay Jeff Lucy, Chủ tịch Hội đồng Báo cáo Tài - quan giám sát tiêu chuẩn kế toán kiểm toán Úc cho biết: “Quản lý giao ước ngân hàng môi trường mà giá trị tài sản giảm xuống điều khó khăn "Ví dụ, cơng ty miniqg nhỏ, giá hàng hóa giảm khiến bạn phải xem xét giá trị ghi sổ mỏ Điều làm giảm giá trị tài sản, sau ảnh hưởng đến giao ước ngân hàng." Khi ký tên vào tài khoản, kiểm toán viên yêu cầu cung cấp đảm bảo tình trạng hỗn loạn có khả tốn vịng 12 tháng tới Khi có khơng chắn việc liệu cơng ty tiếp tục hoạt động liên tục hay khơng, kiểm tốn viên u cầu gắn cờ tài khoản "nhấn mạnh vấn đề" Cảnh báo kế toán kỹ thuật thấp bậc so với "tiêu chuẩn", mức cao cảnh báo nghiêm trọng bất thường tiềm ẩn tài khoản công ty Đối tác quản lý quốc gia, rủi ro quy định KPMG, Michael Coleman, cho biết ông dự kiến thấy nhiều tài khoản gắn cờ "nhấn mạnh vấn đề" môi trường khơng chắn hồ sơ nợ họ Nhưng số lượng tài khoản bị gắn cờ cao tạo cảnh báo kế toán quan quản lý lo ngại nhà đầu tư hiểu sai phát "Trong môi trường này, kiện đơn giản có phản ứng dây chuyền," ơng Lucy nói "Khi đưa thật lên bàn cân, tạo hiệu ứng cầu tuyết Cần phải có phán chín chắn áp dụng Điều có nghĩa bánh xe rơi ra? Không Nhưng thay cấp, đèn đỏ nhấp nháy , nhấn mạnh vật chất thực ánh sáng màu cam " Vấn đề thảo luận họp Hội đồng Báo cáo Tài Melbourne vào tuần trước với tham dự ông Lucy, Bộ trưởng Luật Doanh nghiệp Nick Sherry chủ tịch Hội đồng Tiêu chuẩn Kế tốn Úc, Bruce Porter "Nó nhấn mạnh với độc giả điểm đặc biệt này, nói xem xét điều này, đọc để bạn hiểu đầy đủ tài khoản khơng chắn này," Ơng Porter nói "Người ta nói thiếu chứng để nói 100 % [rằng cơng ty tồn tại," ơng nói Nguồn Tạp chí Tài Úc, ngày 23 tháng năm 2009, tr Câu hỏi Dòng tiêu đề báo có nghĩa 'mũ nhỏ' 'đèn flash màu cam'? Giải thích lập luận cách đặt phần 'nhấn mạnh vấn đề' báo cáo kiểm tốn, bạn bắt đầu phản ứng dây chuyền Bài báo thảo luận giao ước ngân hàng - giải thích tác động giá trị tài sản giao ước ngân hàng hậu tiềm ẩn công ty CHƯƠNG Áp dụng lý thuyết vào quản lý kế toán ~ ngày 79 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google - Các lý thuyết quy định liên quan đến kế tốn kiểm tốn Mục đích lý thuyết giải thích dự đốn tượng giới thực Trong chương này, xem xét lý thuyết đề xuất để giải thích giá trị thực tiễn báo cáo tài kiểm tốn Các lý thuyết từ kinh tế học bao gồm lý thuyết thị trường hiệu lý thuyết quan có liên quan đến việc hiểu mơi trường mà báo cáo tài xảy Cả hai lý thuyết giúp hiểu vai trị thơng tin tài động thúc đẩy sản xuất thơng tin tài Các lý thuyết cụ thể quy định cung cấp hiểu biết sâu sắc cách thức lý tuân thủ quy định báo cáo tài Lý thuyết cơng ích đề xuất phủ đại lý họ đưa quy định để bù đắp cho thất bại thị trường Quy chế nhằm bảo vệ lợi ích cá nhân xã hội nói chung; với quy định xã hội tốt tốt so với khác Liên quan đến báo cáo tài chính, giả định quy định cải thiện luồng thông tin, cải thiện hiệu thị trường vốn Theo lý thuyết này, phủ đảng độc lập Các đại lý đáp ứng yêu cầu từ 'chính trị gia doanh nhân' nhóm lợi ích cơng cộng để can thiệp vào thị trường Mặc dù lập luận bên hành động phần lợi ích cá nhân, can thiệp quan quản lý cho có số lợi ích chung thực Quy định khơng phải khơng tốn Nó liên quan đến việc chuyển giao cải có hậu kinh tế bên quy định Lý thuyết nắm bắt đề xuất bên phải tuân theo quy định tìm cách kiểm sốt phủ đại lý nó, người chịu trách nhiệm ban hành quy định Lý thuyết cho cá nhân người theo chủ nghĩa lý kinh tế họ theo đuổi tư lợi riêng Do đó, họ hành động để gia tăng bảo vệ giàu có cách tìm kiếm kiểm sốt quan điều tiết Ví dụ, họ kiểm sốt an toàn cách lệnh cho hoạt động chương trình nghị thể cách vơ hiệu hóa (tức đảm bảo hoạt động khơng hiệu quả) Lý thuyết thứ ba có quan điểm khác Lý thuyết lợi ích tư nhân đề xuất rằng, trái ngược với hai lý thuyết trước đó, phủ khơng độc lập Nó có 'quyền lực cưỡng chế' thực quyền lực theo cách phù hợp với mục tiêu phủ Vì vậy, trị gia khơng phải trọng tài trung lập, thực quyền lực họ để tối đa hóa thành cơng bầu cử tương lai họ Chính phủ khơng điều tiết lợi ích cơng cộng mà để đối phó với nhóm lợi ích tư nhân có nhiều quyền biểu Trên thị trường vốn, nhóm có nhiều động lực nguồn lực để vận động hành lang cho quy định ưu tiên họ thường từ công ty niêm yết khu vực doanh nghiệp 80 PHẦN Giải thích lý thuyết Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Các lý thuyết quy định áp dụng thực hành kế toán kiểm toán Trong phần này, tìm hiểu mức độ áp dụng lý thuyết lợi ích cơng, lợi ích cơng lợi ích cá nhân thực tế Chúng tơi quan sát thấy phủ nhiều quốc gia can thiệp vào trình thiết lập chuẩn mực kế toán kiểm toán Mặc dù ban đầu tiêu chuẩn nằm kiểm soát khu vực tư nhân, liên tiếp kiện dẫn đến kiểm sốt phủ nhiều quốc gia Ví dụ, Úc, chuẩn mực kế tốn phát triển nghề kế tốn Chính phủ can thiệp vào q trình xây dựng chuẩn mực kế tốn từ năm 1980 cách thành lập quan chịu trách nhiệm ban hành chuẩn mực kế tốn Chúng tơi thảo luận mức độ mà quan bị 'bắt giữ' bên mà họ tạo quy định Chúng tơi xem xét vai trị nhóm lợi ích tư nhân việc đưa quy định có lợi cho lợi ích họ Phần cuối phần mở rộng chủ đề chất trị việc thiết lập quy định tiêu chuẩn Học giả Hoa Kỳ tiếng Stephen Zeff mô tả việc thiết lập tiêu chuẩn q trình trị khơng thể tránh khỏi Quan điểm khơng áp dụng cho Hoa Kỳ mà cịn áp dụng cho quốc gia khác Chúng nhận thấy việc áp dụng tiêu chuẩn IASB Liên minh Châu Âu đưa việc trị hóa việc thiết lập chuẩn mực kế toán lên tầm cao Zeff giải thích có loạt bên tham gia, với mục tiêu sở thích văn hóa khác nhau, điều dẫn đến trình xác nhận kéo dài sau trình thiết lập tiêu chuẩn IASB (đã trình mang tính trị cao) Chúng tơi xem xét việc áp dụng IAS 39 Châu Âu để minh họa số vấn đề liên quan - Khuôn khổ quy định báo cáo tài Báo cáo tài khơng xảy cách chân khơng Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến trình sản xuất thơng tin tài Trong phần này, chúng tơi mơ tả số yếu tố tn thủ khn khổ báo cáo tài số quốc gia Mục đích chúng tơi cung cấp ' quy trình' khn khổ quy định yếu tố ảnh hưởng đến việc tạo báo cáo tài Đầu tiên, thảo luận yêu cầu luật định, tức luật yêu cầu lập kiểm tốn báo cáo tài Những luật có luật cơng ty, thị trường chứng khốn luật thuế Các yêu cầu phổ biến ảnh hưởng đến việc lập báo cáo tài nghĩa vụ chuẩn bị tài khoản (theo chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp lý khác), để kiểm tốn viên bên ngồi kiểm tốn nộp chúng cho quan phủ Tiếp theo, chúng tơi đề cập đến quản trị doanh nghiệp Một số thông lệ quản trị công ty tuân theo yêu cầu pháp luật, thông lệ khác phản ánh khuyến nghị 'thông lệ tốt nhất' khu vực tư nhân phát triển Ví dụ trước bao gồm thị EU quản trị công ty ví dụ sau quy tắc quản trị áp dụng Vương quốc Anh Úc Việc tuân thủ yêu cầu báo cáo tài thúc đẩy kiểm tốn viên bên ngồi quan thực thi độc lập Chúng nhận thấy nhiều quốc gia, kiểm tốn viên có truyền thống bên quan trọng việc thúc đẩy việc tuân thủ chuẩn mực kế toán Kết việc áp dụng tiêu chuẩn IASB vào năm 2005, nhiều quốc gia thành lập quan thực thi độc lập Trong số người coi quan lãng phí nguồn lực (họ mơ tả 'người kiểm tra người kiểm tra'), nhiều nhà bình luận cần thiết việc thực thi quán quốc gia để đảm bảo áp dụng IFRS so sánh Có ý kiến cho khơng có phối hợp thực thi lợi ích việc áp dụng tiêu chuẩn quốc tế không đạt Chúng mô tả loại quan thiết lập chế phối hợp thực thi áp dụng Việc đánh giá vai trò hiệu quan thực tương lai CHƯƠNG Vận dụng lý thuyết vào chế độ kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Cấu trúc thể chế để thiết lập chuẩn mực kế toán kiểm toán Trong phần cuối chương này, chúng tơi cung cấp nhìn tổng quan phát triển tổ chức quốc tế cung cấp chuẩn mực kế toán kiểm tốn Chúng tơi thảo luận sở quy trình để phát triển chuẩn mực kế toán quốc tế, bắt đầu với hình thành IASC vào năm 1973 sau IASB vào năm 2001 Các vấn đề thảo luận là: Sự hỗ trợ IOSCO tiêu chuẩn cốt lõi; định EU việc áp dụng tiêu chuẩn IASB từ năm 2005; tham gia nhiều Hoa Kỳ việc thiết lập tiêu chuẩn quốc tế, kết dự án hội tụ IASBJFASB, bắt đầu vào năm 2002 Chúng thảo luận việc thiết lập tiêu chuẩn kiểm toán Các quan kế tốn chun nghiệp có lịch sử lâu dài tham gia vào việc thiết lập tiêu chuẩn, song song với lịch sử yêu cầu pháp lý kiểm toán Quy chế kiểm toán xuất có chứng cho thấy việc kiểm tốn u cầu trường hợp khơng có quy định Các quan kế toán chuyên nghiệp viết chuẩn mực kiểm tốn phủ sử dụng thất bại thị trường để biện minh cho việc điều chỉnh chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ Úc Tuy nhiên, tiêu chuẩn kiểm toán Úc dựa tiêu chuẩn quốc tế viết quan kiểm soát phần lớn kiểm toán viên hành nghề Một quan giám sát thành lập để đảm bảo tiêu chuẩn phản ánh mối quan tâm cộng đồng xem xét thích đáng quan điểm quan quản lý Nghiên cứu thực nghiệm ủng hộ vai trò chuẩn mực kế toán kiểm toán việc thực thi hiệu chuẩn mực phát triển thị trường tài giới Câu hỏi Sự chấp nhận chung chuẩn mực kế toán quan trọng nghề kế toán Bởi mà nghề nghiệp yêu cầu chấp nhận chung tiêu chuẩn, lại quan trọng nghề nghiệp? Quá trình thiết lập tiêu chuẩn mang tính trị cao Mơ tả quy định kế tốn gây tranh cãi mặt trị loại áp lực trị phải chịu trình thiết lập tiêu chuẩn Văn mô tả lý thuyết nắm bắt quy định (a) Nắm bắt quy định gì? (b) Làm để quan thiết lập tiêu chuẩn AASB tránh quy định chiếm lấy? (c) Nếu quan thiết lập tiêu chuẩn bị giới chun mơn 'bắt giữ', phủ thực bước để quan độc lập khơng? Nếu vậy, phủ có nên thực bước khơng? Biện minh cho câu trả lời bạn (d) Bạn có tin thỏa thuận thiết lập chuẩn mực kế toán quốc tế hành, dựa IASB, có nguy bị quy định khơng? Tại không? Dưới 500 từ, cung cấp lập luận cho cách tiếp cận quy định việc thiết lập tiêu chuẩn Sau đó, 500 từ, cung cấp lập luận cho cách tiếp cận thị trường tự thiết lập tiêu chuẩn Cuối cùng, phân tích lập luận kết luận ủng hộ cách tiếp cận cách tiếp cận khác (cách tiếp cận bạn ủng hộ tùy thuộc vào bạn, bạn phải định cách tiếp cận tốt hơn, số trường hợp giả định) Nếu IASB kết luận hậu kinh tế tiêu chuẩn IASB chấp thuận gây bất lợi cho nhóm vận động hành lang quyền lực, IASB nên làm với tình hình này? PHẦN Lý thuyết kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google G Bạn nghĩ chuẩn mực kế toán nên thiết lập nào? Đó có phải cách tiếp cận IASB thực hiện? 'Chúng ta nên giải tán người thiết lập tiêu chuẩn quốc gia Chúng khơng có ích lợi áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế ' Giải thích xem bạn đồng ý hay khơng đồng ý với tuyên bố ' Người xe tự do' gì? Làm hệ thống đảm bảo người hưởng lợi nhiều từ chuẩn mực kế toán yêu cầu số thuyết minh định phải chịu chi phí lớn nó? Việc thiết lập chuẩn mực kế tốn địi hỏi số đánh giá kinh tế lợi ích chi phí khác Các vấn đề đạo đức liên quan gì? Có thể tránh vấn đề đạo đức việc xây dựng chuẩn mực kế tốn khơng? 10 Bạn bổ nhiệm làm kế tốn trưởng cơng ty bất lợi bị ảnh hưởng phương pháp kế toán đề xuất dự thảo tiếp xúc cho chuẩn mực kế toán cho thuê Viết báo cáo 500 từ giải thích cho Ban Giám đốc bạn cách bạn vận động AASB IASB áp dụng phương pháp kế toán khác với phương pháp đề xuất dự thảo tiếp xúc Đồng thời nhận xét chi phí lợi ích việc vận động hành lang cho công ty 11 Trong năm 2001 2002, có số vụ sụp đổ doanh nghiệp tiếng Hoa Kỳ liên quan đến báo cáo tài thơng lệ kế tốn sai lệch Sau sụp đổ này, luật đưa để cải thiện chất lượng báo cáo tài (a) Theo bạn, quy định bổ sung có ngăn chặn việc cố tình báo cáo sai lệch khơng? Giải thích (b) Các luật bổ sung có khả ngăn chặn sụp đổ công ty không? Tại hay không phải? (c) Tầm quan trọng việc thực thi yêu cầu báo cáo tài việc thúc đẩy báo cáo chất lượng cao? 12 Mỗi lý thuyết số ba lý thuyết quy định thảo luận chương có điểm mạnh hạn chế việc mơ tả việc thiết lập chuẩn mực kế tốn, khứ Bạn tin điểm mạnh điểm yếu gì? Cung cấp ví dụ mà bạn tin lý thuyết áp dụng có khả áp dụng 13 Từ ngày tháng năm 2005, Úc áp dụng tiêu chuẩn IASB (a) Bạn có đồng ý với thay đổi không? Tại không? (b) Ai đạt lợi ích từ việc Úc áp dụng tiêu chuẩn IASB? Giải thích (c) Ai thua thiệt Úc áp dụng tiêu chuẩn IASB? Giải thích 14 Vai trị Hội đồng Báo cáo Tài gì? Bạn có nghĩ tất thành viên Hội đồng báo cáo tài phải kế toán đủ tiêu chuẩn? Tại không? 15 IASB FASB bắt đầu dự án hội tụ vào năm 2002 (a) Những lợi ích mong đợi dự án hội tụ gì? (b) Những yếu tố làm cho hội tụ trở nên khó khăn? (c) Tương lai IASB gắn liền với hội tụ nào? 16 SEC có nên cho phép sử dụng tiêu chuẩn IASB cho công ty niêm yết nước Hoa Kỳ không? Thảo luận lý chống lại việc sử dụng IFRS công ty Hoa Kỳ 17 Tại IFAC thành lập Ban Giám sát Lợi ích Công cộng? 18 Tại chất lượng chuẩn mực kế toán kiểm toán ảnh hưởng đến phát triển thị trường tài chính? Tại sức mạnh việc thực thi tiêu chuẩn bảo vệ nhà đầu tư lại quan trọng mối quan hệ này? CHƯƠNG Vận dụng lý thuyết vào chế độ kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Các đọc bổ sung Alfredson, K, Leo, K, Picker, R, Pacter, P, & Radford, J 2009, Áp dụng kế toán quốc tế tiêu chuẩn, John Wiley & Sons, Brisbane: Úc Alfredson, K 2003, 'Lộ trình đến tiêu chuẩn IASB 2005', Tạp chí Kế tốn Úc, chuyến bay 13, không 1, pp 3-7 Brown, P, & I Tarca, A 2005, 'Nó đây, sẵn sàng hay chưa: xem xét lại khn khổ báo cáo tài Úc', Tạp chí Kế tốn Úc, tập 15, khơng 2, trang 68-78 Collett, P, Godfrey, JM, & Hrasky, S 2001, 'Hòa hợp quốc tế: Thận trọng từ kinh nghiệm Úc.' Chân trời kế tốn, tập 15, khơng 2, trang 171-82 Georgiou, G 2004, 'Vận động hành lang cơng ty chuẩn mực kế tốn: phương pháp, thời gian tính hiệu nhận thức ', Abacus, vol 40, không 2, trang 219-237 Laux, C, & Leuz, C 2009, 'Cuộc khủng hoảng kế toán giá trị hợp lý: Ý nghĩa điều gần tranh luận ', Tổ chức Kế toán Xã hội, tập 6-7, trang 826-34 Miller, M 1995, 'Tính đáng tin cậy báo cáo tài Úc: Các thỏa thuận đồng quy định có hiệu khơng?' Tạp chí Kế tốn Úc, vol 5, không 2, trang 3-16 Watts, RL & Zimmerman, JL 1986, Lý thuyết kế tốn tích cực Vách đá Englewood, NJ: Prentice-Hall Zeff, S 2002, ' Vận động hành lang "chính trị" dựa tiêu chuẩn đề xuất: thách thức IASB', Chân trời kế tốn, tập 16, khơng 1, trang 43-54 Các trang web Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Úc (AASB) www.aasb.com.au Ủy ban Đầu tư Chứng khoán Úc (ASIC) www.asic.gov.au CPA Úc www.cpaaustra1ia.com.a ~ Deloitte IASPlus www.iasplus.com Ernst & Young www ey.com.au Nhóm Hành động Báo cáo Tài Châu Âu (EFRAG) www.efrag.com FedQation des Experts Comptables Europkens (FEE) www.fee.be Ban Tiêu chuẩn Kế tốn Tài (FASB) www.fasb.org Hội đồng Báo cáo Tài (FRC) www.asb.0rg.uk Hội đồng Báo cáo Tài (FRC) www.frc.gov.au Học giả Google www.scholar.google.com Viện Kế tốn Cơng chứng Úc (ICAA) www.icaa.0rg.a ~ Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) www.iasb.org KPMG www.kpmg.com.au PricewaterhouseCoopers www.pwc.com.au Ủy ban Chứng khoán Giao dịch (SEC) www.sec.gov Cân chi phí lợi ích việc can thiệp theo quy định US'S Snow kêu gọi cân quy tắc Sarbanes-Oxley Bộ trưởng Tài Hoa Kỳ John Snow hơm thứ Tư cảnh báo không sử dụng quy tắc báo cáo tài Sarbanes Oxley theo cách làm giảm tốc độ tăng trưởng kinh tế ông thông cảm với hoàn cảnh giám đốc điều hành công ty bị giám sát theo quy định "Chúng tơi cần trì cân việc thực thi mình", Snow nói nhận xét chuẩn bị trước Trung tâm Luật Kinh doanh Đại học New York 'Chúng cần đảm bảo PHẦN Lý thuyết kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google nhấn mạnh vào thực chất khơng phải hình thức Chúng tơi cần phải khẳng định sai lầm vô tội tội phạm '', ơng nói Quốc hội thơng qua Sarbanes-Oxley vào năm 2002 để đối phó với loạt vụ bê bối công ty tiếng làm sụp đổ Enron, WorldCom cơng ty kế tốn Arthur Andersen Luật, đặt tên cho Hạ nghị sĩ Cộng hòa Ohio Michael Oxley Thượng nghị sĩ Dân chủ Maryland Paul Sarbanes, yêu cầu tiêu chuẩn báo cáo tài nghiêm ngặt trách nhiệm giải trình Bình luận Snow đưa bối cảnh doanh nghiệp phàn nàn rộng rãi Mục 404 luật, yêu cầu nhà quản lý phải giải thích cơng khai cách họ chăm sóc tài doanh nghiệp, q tốn thời gian Trong phần hỏi đáp với khán giả, ơng nói ơng đồng cảm với 'thế giới' mà giám đốc điều hành công ty luật sư sống, nơi họ bị 'bao vây' từ quan quản lý 'Chúng làm q điều Chúng tơi phải tìm cách hợp lý hóa tồn quy trình quản lý doanh nghiệp này, 'Snow nói Bộ trưởng Ngân khố cảnh báo Sarbanes-Oxley yếu tố cần thiết việc khôi phục niềm tin công chúng vào doanh nghiệp sau vụ bê bối, có nguy trở thành lực cản hiệu công ty Mỹ sẵn sàng đầu tư vào nguồn vốn ngày tăng Snow cho biết: “Tồn khí hậu mà Sarbanes-Oxley phần, thay đổi sở thích chấp nhận rủi ro tạo thái độ khơng thích rủi ro” Ơng nói thêm tỷ lệ chi tiêu vốn dòng tiền lợi nhuận doanh nghiệp thấp mức mong đợi có lẽ công ty Mỹ ngại chấp nhận rủi ro Tuy nhiên, Snow khẳng định việc thông qua Sarbanes Oxley cần thiết hành vi số sai phạm công ty việc sửa đổi luật vào thời điểm không nên 'Mặc dù tất biết có cách mà bạn điều chỉnh (Sarbanes-Oxley) theo cách hay cách khác, hậu việc cố gắng sửa đổi để giải vấn đề sớm q trình gây phản ứng trị đáng tiếc phản tác dụng, 'ơng nói Nguồn Tin tức Reuters , ngày tháng năm 2005 Câu hỏi Đưa lý cho đời Đạo luật Sarbanes-Oxley Hoa Kỳ Năm 2002 Tại số đảng phản đối Đạo luật? Tại quan điểm họ thay đổi so với luật ban hành? Theo John Snow, tiêu chí cần xem xét việc xác định tài quy tắc báo cáo? Bạn có đề nghị bãi bỏ Đạo luật không? Tại không? Andrew Ross Sorkin Một số đổ lỗi cho người cho vay tham lam Những người khác người vay nợ chết chóc Nhưng Stephen A Schwarzman nhận thấy nhóm thủ phạm khác đằng sau nỗi đau ngành tài chính: kế tốn Đúng vậy, quầy đậu Một quy tắc kế toán - "một quy tắc kế tốn!" - phần giải thích người Mỹ hệ thống tài lung lay ngày này, ơng nói Ơng Schwarzman, người đồng sáng lập tập đoàn cổ phần tư nhân khổng lồ Blackstone Group, tán thành quan điểm nhiều tuần qua bữa ăn trưa bữa tiệc cocktail tồn cầu Đó giả thuyết gây tranh cãi, mà người khác đưa trước đây, gây nhiều tranh luận ngành Nhưng ông Schwarzman tin quy tắc - gọi FAS 157 - buộc người làm sổ sách phóng đại vấn đề ngân hàng lớn quốc gia Trong CHƯƠNG Áp dụng lý thuyết vào quản lý kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 85 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Ơng Schwarzman nói vấn vào sáng thứ Hai : "Từ CEO mà tơi nói chuyện với," quy tắc nhấn mạnh - khuếch đại khoản lỗ tiềm ẩn Đó yếu tố góp phần quan trọng " Ơng Schwarzman nói, số người bạn quen thuộc ông lĩnh vực tài tin Phố Wall tình trạng tốt nhiều so với bảng cân đối kế toán Chủ tịch Blackstone, Hamilton E.] ames, xa FAS 157, ơng nói, khơng gây hiểu lầm: "Nó nguy hiểm." Huh? Vì vậy, Citigroups Merrill Ly Chi nhánh giới xóa sổ hàng tỷ đô la - họ chưa thực tiền? Sắp xếp Nếu ông Schwarzman tin tưởng - có số chứng ơng đúng, phần - tất quay trở lại FAS 157, có hiệu lực vào ngày 15 tháng 11, giống bão tín dụng xé nát Phố Wall Hãy nhớ rằng, khoảng thời gian Citigroup lật đổ Charles Prince Ill sau ngân hàng gây sốc cho nhà đầu tư ghi giảm 5,9 tỷ USD Merrill Lynch cho E Stanley O'Neal thấy cánh cửa sau buộc phải viết 8,4 tỷ USD (Nỗi đau không kết thúc đó, hai cơng ty phần cịn lại ngành tài chính.) FAS 157 đại diện cho gọi quy tắc giá trị hợp lý Hội đồng Chuẩn mực Kế tốn Tài chính, nhà hoạch định quy tắc ghi sổ kế toán có hiệu lực Nó yêu cầu số tài sản cơng ty tài nắm giữ, bao gồm khoản đầu tư khó khăn liên quan đến khoản chấp loại nợ khác, phải đưa thị trường Nói cách khác, bạn phải định giá tài sản mức bạn nhận bạn bán chúng thị trường mở Ý tưởng đủ cao quý Quy tắc buộc ngân hàng phải đánh dấu thị trường, thay số giá lý thuyết máy tính tính tốn - hệ thống thường gọi "đánh dấu để tạo niềm tin." (Đôi khi, số loại nội dung định, quy tắc cho phép sử dụng mơ hình vâng, có khả bị thao túng.) Nhưng vấn đề: Đơi khi, khơng có thị trường - khơng dành cho khoản đầu tư độc hại nghĩa vụ nợ chấp CDO, chứa đầy khoản chấp chuẩn Không chạm vào cơng cụ Và khơng có thị trường, FAS 157 cho biết, ngân hàng phải đánh dấu giá trị khoản đầu tư xuống, khơng Điều giải thích phần lý ngân hàng lớn phải viết vô số hàng tỷ tỷ đồng tiếp xúc CDO Thiệt hại, phần, mặt lý thuyết Tuy nhiên, đáp lại, ngân hàng hạ mức đòn bẩy họ chạy trốn để huy động vốn bổ sung, thường chi phí cổ đơng Ơng Schwarzman người khác nói FAS 157 buộc xóa sổ khoản nợ mức cần thiết tàn phá hệ thống tài Thậm chí cịn có chiến dịch diễn Washington để thay đổi quy tắc Một số nhà phân tích, người cuộc, cho biết ngân hàng Citigroup Lehman Brothers giảm 50% tỷ lệ tiếp xúc CDO họ khoản chấp bao bọc bên CDO giảm 15% Bob Traficanti, người đứng đầu sách kế tốn phó phận tính toán Citigroup, cho biết hội nghị vào tháng trước ngân hàng có "chứng khốn khơng bị suy giảm tín dụng chúng tơi buộc phải đánh dấu chúng xuống giá trị mà cho thấp cách phi thực tế " Kết Citigroup ngả mũ trước Abu Dhabi, bán lượng cổ phần đáng kể làm suy yếu cổ đơng hữu q trình Theo Ủy ban Chứng khoán Giao dịch, FAS 157 yêu cầu tổ chức "xem xét giá thị trường thực tế, yếu tố đầu vào quan sát được, thị trường có tính khoản thấp so với khối lượng thị trường lịch sử, trừ mức giá kết việc buộc phải lý bán khó khăn " Do đó, Christopher Hayward, giám đốc tài người đứng đầu sáng kiến giám sát công ty nắm giữ Aderrill Lynch cho biết: "Có chút áp lực này, chút bầu khơng khí nói rằng, 'Hãy đánh dấu xuống, khơng đặt câu hỏi đánh dấu xuống ' " Tất nhiên, lý thuyết ông Schwarzman tài sản thực có giá trị cao nhiều so với kỳ vọng Và họ định giá sai vậy, số nhà đầu tư kền kền - ông Schwarzman - khơng mua hàng loạt CDO? 86 PHẦN Giải thích lý thuyết Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn , C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Về phần ơng Schwartzman, ơng nói ngân hàng không sẵn sàng hủy bỏ khoản đầu tư với mức giá khó khăn Bên cạnh đó, siêng cần thiết hầu hết người mua phức tạp Không rõ quan điểm ông Schwarzman Các sinh viên Đại học Chicago - người luôn - thị trường ln đắn - có gợi ý đơn việc đánh dấu vào thị trường lúc phù hợp Những người ủng hộ FAS 157 nói ơng Schwarzman đám đơng ông làm theo cách họ, công ty tài định giá khoản đầu tư dựa giá thị trường phù hợp với họ nhìn theo hướng khác không phù hợp Daniel Alpert, giám đốc điều hành ngân hàng đầu tư Westwood Capital cho biết: “Anh có quyền quan điểm mình, tơi khơng đồng ý "Tôi không tin người viết thư buộc họ phải làm lỗng cổ đơng mình." Nếu có điều gì, ơng Alpert nói, "Vẫn cịn nhiều bùn đó." Ơng Schwarzman cho thị trường sai lầm, hiệu (Tất nhiên, ông Schwarzman nhà đầu tư tư nhân, biến động hàng ngày thị trường theo thời gian ông sai lầm.) Nhưng số người nói Coldman Sachs chứng minh FAS 157 hoạt động: Coldman đánh dấu sách thị trường nhiều năm, kết là, nhân viên quản lý rủi ro ngăn cản nhà giao dịch đặt cược xấu người khác ném xuống chip họ vào năm ngối trị chơi chuẩn Tất nhiên, mục đích FAS 157 làm cho thị trường minh bạch hiệu quả, điều mà ơng Schwarzman khơng quan tâm Ơng nói: “Khái niệm kế toán giá trị hợp lý đắn hữu ích, việc áp dụng giai đoạn khủng hoảng có vấn đề "Đó hậu không mong muốn khác việc đưa quy tắc cho tốt lại diễn theo cách khác." Hãy hy vọng anh Bài viết sửa đổi để phản ánh sửa chữa sau: Chuyên mục DealBook vào thứ Ba, quy tắc kế toán mà giám đốc điều hành cổ phần tư nhân cho khiến việc ghi sổ ngân hàng bị phóng đại, viết sai tên tổ chức thiết lập chuẩn mực kế tốn Đó Eoard Tiêu chuẩn Kế tốn Tài chính, khơng phải Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Liên bang Souice New York Times, ngày tháng năm 2008 (đính vào ngày tháng năm 2008) Câu hỏi Liệt kê yếu tố góp phần gây khủng hoảng ngân hàng (vấn đề nợ xấu liên quan đến nghĩa vụ nợ có tài sản đảm bảo, tức khủng hoảng chuẩn, năm 2007 trở thành khủng hoảng tài tồn cầu chung vào tháng 10 năm 2008 ) Thị trường có hưởng lợi từ quy định yêu cầu sử dụng kế toán giá trị hợp lý cho cơng cụ tài khơng? Theo người trích dẫn báo, thị trường vốn Mỹ định giá cách hiệu nghĩa vụ nợ có tài sản đảm bảo (CDO)? Năm kiện sau thể bước phát triển quan trọng liên quan đến việc áp dụng sử dụng chuẩn mực kế toán quốc tế Tháng năm 2002 - Ủy ban Châu Âu công bố kế hoạch áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) cho báo cáo tài hợp tất công ty niêm yết quốc gia thành viên Liên minh Châu Âu (EU) từ ngày tháng năm 2005 Tháng 10 năm 2004 - Ủy ban Châu Âu phê chuẩn IAS để sử dụng EU, ngoại trừ số điều khoản IAS 39 liên quan đến kế tốn phịng hộ đo lường giá trị hợp lý công cụ tài Khi tuân thủ tiêu chuẩn IASB từ năm 2005, công ty không bắt buộc phải tuân theo điều khoản bị loại trừ IAS 39 CHƯƠNG Áp dụng lý thuyết chế độ kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 87 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Tháng năm 2005 - Ủy ban Châu Âu tìm kiếm thay đổi quy tắc để giúp công ty EU niêm yết chéo Hoa Kỳ dễ dàng hủy niêm yết khỏi sàn giao dịch chứng khốn Hoa Kỳ Ủy ban tìm kiếm đồng ý từ quan quản lý thị trường chứng khoán Hoa Kỳ, SEC, để thay đổi yêu cầu công ty phải chứng minh họ có 300 cổ đơng trước họ phép ngừng đăng ký Hoa Kỳ Tháng 11 năm 2007 - SEC thông báo từ năm 2007, công ty niêm yết chéo sàn giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ chuẩn bị tài khoản dựa IAS phép nộp báo cáo tài cho SEC mà không cần đối chiếu báo cáo theo US GAAP Tháng 10 năm 2008 - lASB công bố sửa đổi IAS 39 cho phép công ty lựa chọn phân loại lại mặt hàng từ danh mục yêu cầu đo lường giá trị hợp lý thành danh mục sử dụng chi phí khấu hao Các sửa đổi cơng bố để đối phó với khủng hoảng tài 2007-2008 thực mà khơng tn theo quy trình thích hợp IASB Câu hỏi ~ Sau xem xét tài liệu trình bày chương này, điều giải thích cho kiện số năm kiện này? Chú thích AA Atkinson GA Feltham, G Rowe, 'Các lý thuyết kinh tế 'Nghiên cứu lý thuyết quan tiêu chất hoạt động điều tiết', R 14 ibid., P 15 S Peltzman, Hướng tới lý thuyết tổng chuẩn kế tốn tài ', S Basu Tomasic (ed ), Buszness Regiatzon tn quát quy định ', Tạp chí Luật JA Milbuin (eds), Nghiên cứu để hỗ trợ tài Australza, Sydney CCH Australia Ltd, 1384, Kinh tế, tháng năm 1976, trang 212 16 JQ khoản tiêu chuẩn setttng tn Financerlczal a p 154 Mitnick, op cit , p Posner , Wilson, Các polztzcs điều tiết, Canadazan perspecttve, Hamilton, Ontarlo op cit , p 342 Ví dụ, trợ cấp cho phủtổcóchức thể New York Basic Books, 1980, p 373 17 J Clarkson Gordon Foundation, McMaster doanh nghiệp; tạo gia thực cáccác ràongành cản nhập thi hotto, 'Hiểu Đạo luật Sarbanes-Oxley - cách University, 1982, p 260 công nghiệp; cho phép giám đốc công ty tiếp cận giá trị gia tăng cho lợi ích cơng tránh tiết lộ chi tiết tiền thưởng chúng', Các quan điểm phê bình kế tốn, lợi ích nhận Đổi lại, lợi ích tập 19, 2008, trang 352-62 Thảo luận chi tiết thị trường khái niệm thất bại tìm 'được quy định' có khả chuyển tiền 18 J Canada, J Kuhn S Sutton, thấy F Bator, Giải phẫu thất từ bên khác, chẳng hạn người nộp bại thị trường ', Tạp chí Kinh tế hàng quý, thuế, người tiêu dùng ngành 'đóng 'Tình cờ lợi ích cơng cộng: bão tập 72, 1958, trang 351-73; R Posner, 'Các cửa' cổ đông nhà đầu tư hoàn hảo dẫn đến Đạo luật Sarbanes- lý thuyết điều tiết kinh tế', Tạp chí khác sang Oxley', Critzcal Perspectives on Accounting, vol 19, 2008, trang 987-1003 Bell Kinh tế Khoa học Quản lý, Mùa thu 1974, trang 335-58; B Mitnick, Nền kinh tế trị điều tiết, New York: 19 Cooper Keim, op cit., p 19 Nhà xuất Đại học Colombia, 1980; I 20 Đối với thảo luận chi tiết tiết Ramsay, 'Khuôn khổ quy định thị trường tiêu quản lý 'các thực thể ưu lộ tự nguyện, tham khảo nghiên cứu dùng', Tạp chí Chính sách Người tiêu dùng, đãi' G Benston, 'Giá trị yêu cầu vol 8, tháng 12 năm 1985, trang 353-72 AJ Richardson BJ McConomy, Ba phong cách mle ', Tạp chí CA, tháng 5, 1992, tr 42 A Fels, Nền kinh tế trị cơng bố thơng tin kế tốn SEC', Tạp chí Kế tốn, tháng năm 1969, trang 15-32; R Morris, 'Công bố thông tin 10 Mitnick, sđd cit., p 95 công ty môi trường không 11 P Quirk, ảnh hưởng cơng nghiệp kiểm sốt', Abacus, tháng năm 1984, quy định ', Tạp chí Luật USSW, tập 5, 1982, quy định liên bang, Princeton, trang 52-86; G Foster, Phân tích báo cáo trang 32-33 NJ: Princeton University Press, 198 1, tài chính, London: Prentice-Hall, 1986; G p 13 12 Sđd Whittred, 'Nhu cầu bắt nguồn báo K Cooper G Keim, 'The sở lý luận kinh tế chất mức độ quy định công khai tài cáo tài hợp nhất', Tạp chí Kế tốn 13 G Stigler, 'Lý thuyết điều tiết kinh Kinh tế, tháng 12 năm 1987; D Skinner, doanh nghiệp: Đánh giá trọng yếu ', Tạp tế', Tạp chí Bell Kinh tế Khoa học 'Tại công ty tự nguyện tiết lộ tin chí Kế tốn Chính sách Công, tập 2, Quản lý, Mùa xuân 1971, trang 2-21 xấu', 1983, tr 190 88 PHẦN Lý thuyết kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn " C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Machine Translated by Google Tạp chí Nghiên cứu Kế tốn, Mùa xn 1994; 33 R Kaplan, 'Đánh giá sách Beaver: báo 48 J Healy, 'Các cơng cụ tài chính: IAS L Yi, G Richardson, D Thornton, 'Cơng cáo tài chính, cách mạng kế 39: a moveable feac-: for bố thơng tin trách nhiệm mơi trường tốn', Tạp chí Kế tốn Kinh tế, tập 3, kế tốn? ', Kế tốn Ireland, vol 36, cơng ty: Lý thuyết chứng', Nghiên cứu không 12, tháng 12 năm 1981, trang 243-52 Kế toán Đương đại, Mùa thu 1997 không 6, 2004, trang 16-8 49 IASB 2008, thông cáo báo chí, IASB 34 DL Gerboth, 'Nghiên cứu, trực giác G Ackerlof, 'Thị trường chanh: Sự không trị điều tra kế tốn ', sửa đổi ~ sai sót phân loại lại cơng cụ tài chính, tháng 10, www.iasb.org Tạp chí Kế tốn, tập 68, không 3, tháng chắn chất lượng chế thị trường', Tạp chí Kinh tế hàng quý, tháng năm 1973, trang 475-82 50 K Alfredson, 'Tính tốn cho 35 G4 + Tên học: Kế toán năm 1990, trang 488-500 22 Walker, op cit 23 Quỹ Nghiên cứu Kế toán Úc quan kế toán chuyên nghiệp (ICAA CPAA) tài trợ để thực nghiên cứu tham gia thiết lập chuẩn mực kế toán kiểm toán cho khu vực công tư giai đoạn 1966-2000 yếu tố vơ hình xác định cho th: cách tiếp cận mới, tháng - nhiệm vụ thiết lập tiêu chuẩn năm 1996, xww.iasplus.com chưa hoàn thành', Tạp chí Kế tốn Úc, vol 36 IASB 2009, Tài liệu thảo luận DP / 2009/1, Hợp đồng thuê, quan điểm sơ bộ, www.iasb.org 'Các công ty vùng nguy hiểm', 37 S Zeff, 'Sự phát triển Hoa Kỳ GAAP: Các lực lượng trị đằng sau tiêu chuẩn chuyên nghiệp ', Tạp chí CPA, tháng 2, tập 75, không 2, 2005, tr 18 24 Phát Walker phù hợp với phát Willmott op cit., p 63, người điều tra việc thiết lập chuẩn mực kế toán Vương quốc Anh vai trị quan kế tốn q trình 11, khơng 2, 2001, trang 12-21 K Chalmers J Godfrey, CPA Úc, ~ 101 73, không 10, 2003, tr 69 52 T Ravlic, 'Lời trêu ghẹo 1,9 tỷ đô la CCA', Giám đốc tài chính, ngày tháng năm 2004, tr 82; K Walters, 'Chống lại tiêu chuẩn', Tạp 38 S Zeff, Vận động hành lang trị chuẩn mực kế toán - kinh nghiệm quốc gia quốc tế, C Nobes R Parker, Kế toán quốc tế so sánh, ấn chí Kinh doanh Weekly, ngày 12 tháng năm 2004, tr 36 53 L Orsini, JP McAllister R Parikh, Kế toán giới, New York: Matthew Bender, 2008 thứ chín, London: Pearson Education, 2006, chương 54 Zeff, sđd cit., Tạp chí Kế tốn Anh, 2007 25 P Brown A Tarca, 'Chính trị, quy trình tương lai tiêu chuẩn kế toán Úc ', Abacus, vol 37, số 3, 2001, trang 267-96 [Bài báo miễn phí PMC] [PubMed] 39 L Johnson R Swiringa, 1999 55 C Nobes R Parker, Kế toán quốc tế so 'Giải phẫu định chương trình sánh, xuất lần thứ tám, London: nghị sự: Tuyên bố số 115', Chân trời Pearson Education, 2004, tr 33 kế tốn, tập 10, khơng 2, 1996, trang 26 S Zeff, 'Sự phát triển IFRS Hoa Kỳ EU, số tác động Úc ', Tạp chí Kế tốn Úc, tập 47 khơng 4, 2008, trang 275-82 149-79 56 Liên đồn Kế tốn Cơng chứng 40 R Jones E Venuti, 'Kế toán báo cáo Europkens, Cơ chế thực thi Châu Âu: Điều cho cơng cụ tài chính: Sự phát triển tra sơ hệ thống giám sát, tháng năm quốc tế', Tạp chí CPA, tập 75, không 2001, www.fee.be/publications/main.htm 2, 2005, trang 30-4 27 S Zeff, 'Một số trở ngại khả so sánh hội tụ báo cáo tài tồn cầu mức chất lượng cao', Tạp chí Kế tốn Anh, vol 39, 2007, trang 290-302 28 A Rahman, 'Kế toán Hội đồng Đánh giá Tiêu chuẩn - việc thành lập q trình đánh giá có tham gia ', Luận án Tiến sĩ , Đại học Sydney, tháng 11 năm 1988 29 Sđd, tr 57 GF Davis, 'Những hướng 41 C Nobes R Parker, Các quy tắc thông quản trị doanh nghiệp', Tạp chí Xã hội học lệ kế tốn công ty riêng lẻ Hàng năm, tập 31, trang 143-62, tháng năm Châu Âu, Kế toán quốc tế so sánh, ấn 2005, http://ssrn.com thứ chín, London: Pearson Education, 2006, 58 Orsini, sđd thành phố chương 14 59 Bộ quy tắc kết hợp quản trị công ty, Vương quốc Anh, www.frc.org.uk; Các nguyên 42 D Flint, 'Niềm đam mê rõ ràng: IAS 39 tắc quản trị công ty tốt khuyến nằm tuyến đầu nguyên tắc xung đột nghị thực hành tốt nhất, Úc, chống lại quy tắc', Financial Times, www.nfcgindia.org ngày tháng năm 2003, tr 60 Orsini, sđd thành phố 30 Rahman, op cit., p xvii 43 Jones Venuti, sđd cit 31 Ví dụ, tham khảo M Dobbie, Trong vụ kiện đưa chống lại 44 Liên đoàn Kế toán Châu Âu (European 'SAC 4: tranh luận vĩ đại', Diễn đàn Financial Reporting Action Group) Tài chính, tập 2, không 4, tháng năm 1993, trang 1, 3, 5; D Soh, 'GI00 kéo thảm SAC 4', Kế tốn mới, tập 6, khơng 7, 15 tháng năm 1993, trang 1, 32 R Watts J Zimmerman, 'The cầu cung lý thuyết kế tốn: Thị khơng 2, 1979, trang 273-305 việc theo đuổi vụ kiện chống lại đồng 45 Một Parker, 'IASB để đứng vững sau công Pháp ', Financial Times, ngày 11 tháng năm 2003 46 A Parker, 'Các quốc gia EU bỏ phiếu IAS trường bào chữa ', Tạp chí Kế tốn, tập 54, thành viên, việc tự điều chỉnh bị hạn chế sẵn sàng quan kỷ luật nghiệp họ 62 S McLeay (ed.), Quy định kế toán Châu Âu, Macmillan, 1999 63 Liên đồn Kế tốn Châu Âu 2001, sđd cit 39', Financial Times, ngày tháng 10 năm 2004, tr số 64 Ủy ban Châu Âu 47 Zeff, sđd cit Tạp chí Kế tốn Úc, 2008 Cơ quan quản lý chứng khoán (CESR) Đánh giá CESR việc thực CHƯƠNG Vận dụng lý thuyết vào chế độ kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn