Công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐÀO THỊ HẢI HẰNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Mã số: Người hướng dẫn khoa học: Kế toán ứng dụng 8.34.03.01 TS Nguyễn Quốc Chỉnh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá khoa học Học viện Nơng nghiệp Việt Nam cơng trình kết nghiên cứu Thái Bình, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Đào Thị Hải Hằng i LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Nguyễn Quốc Chỉnh với ý kiến đóng góp quý báu thầy, cô môn Quản trị kinh doanh Học viện nơng nghiệp Việt Nam Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ q báu Để hồn thành Luận văn xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thái Bình, cán phịng tra thuế, phịng thuế có liên quan Cục thuế tỉnh Thái Bình, Sở Kế hoạch đầu tư, Cục Thống kê tỉnh Thái Bình, Phịng Tài kế hoạch, ban, ngành với doanh nghiệp giúp đỡ tơi suốt q trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Tơi xin chân thành cảm ơn! Thái Bình, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Đào Thị Hải Hằng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt .v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn công tác tra thuế DNNVV 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các vấn đề lý luận doanh nghiệp nhỏ vừa .3 2.1.2 Các vấn đề chung tra thuế 2.1.3 Nội dung công tác tra thuế 15 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 27 2.2 Cơ sở thực tiễn 31 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác tra thuế số nước giới 31 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác tra thuế số địa phương 32 2.3 Bài học rút công tác tra thuế cục thuế tỉnh Thái Bình 34 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 36 3.1.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Bình 38 iii 3.1.3 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Thái Bình .39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 43 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 3.2.4 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 48 4.1 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế tỉnh Thái Bình .48 4.1.1 Công tác lập kế hoạch tra thuế 48 4.1.2 Tổ chức tra trụ sở người nộp thuế 55 4.1.3 Xử lý kết sau tra 58 4.1.4 Tổng hợp báo cáo lưu trữ tài liệu tra 70 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Thái Bình 70 4.2.1 Kết đạt 70 4.2.2 Nguyên nhân hạn chế công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thái Bình 71 4.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thái Bình 74 4.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Thái Bình .82 4.3.1 Cơ sở khoa học 82 4.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 84 Phần Kết luận kiến nghị 91 5.1 Kết luận .91 5.2 Kiến nghị 92 5.2.1 Đối với nhà nước 92 5.2.2 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế 92 5.2.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Bình 94 Tài liệu tham khảo 95 Phụ lục 97 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 2017-2019 37 Bảng 3.2 Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh hoạt động giai đoạn 2017-2019 .38 Bảng 3.3 Quy mô vốn doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 20172019 39 Bảng 3.4 Tình hình lao động ngành thuế tỉnh Thái Bình cán phịng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Thái Bình đến Ngày 31/12/2019 .42 Bảng 3.5 Danh sách doanh nghiệp điều tra 45 Bảng 4.1 Kế hoạch tra doanh nghiệp giai đoạn 2017-2019 51 Bảng 4.2 Các văn hướng dẫn lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm Cục Thuế tỉnh Thái Bình 52 Bảng 4.3 Điều chỉnh kế hoạch tra 55 Bảng 4.4 Kết thực dự toán thu ngân sách Nhà nước Cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2017-2019 58 Bảng 4.5 Kết thu ngân sách Nhà nước sau tra doanh nghiệp nhỏ vừa 59 Bảng 4.6 Tổng hợp số nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa sau tra 69 Bảng 4.7 Mức độ ảnh hưởng cán tra đến hoạt động tra Cục thuế tỉnh Thái Bình 73 Bảng 4.8 Kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng công tác kế toán .79 Bảng 4.9 Kết điều tra công tác tra thuế Cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế .80 Bảng 4.10 Kết điều tra tính cơng cơng tác tra thuế Cơ quan thuế 82 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình tra thuế 16 Sơ đồ 3.1 Bản đồ tỉnh Thái Bình 36 Sơ đồ 3.2 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Thái Bình 40 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đào Thị Hải Hằng Tên luận văn: Công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thái Bình Mã số: 8.34.03.01 Ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận thực tiễn công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, đề tài luận văn nghiên cứu thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm gần đây, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế nâng cao hiệu hoạt động công tác tra doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp từ nguồn: thông tư, Nghị định văn hướng dẫn thuế; Các báo cáo công tác tra DNNVV Tổng cục thuế, Cục thuế; Các thông tin truy cập trang mạng điện tử thức tỉnh Thái Bình, trang báo điện tử chuyên ngành để thu thập thông tin công tác tra DNNVV Cục Thuế tỉnh Thái Bình Kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua vấn trực tiếp gửi phiếu khảo sát chuyên gia, phiếu điều tra thăm dò ý kiến công tác tra thuế với DN tra năm 2019 địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thơng tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định công tác tra thuế DNNVV thời gian vừa qua Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu truyền thống phương pháp diễn giải, đối chiếu sách; thống kê mơ tả; phân tích so sánh, hệ thống tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu Kết kết luận Khái quát tranh tổng quát tình hình hoạt động DNNVV địa bàn tỉnh Thái Bình Phản ánh thực trạng cơng tác tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thái Bình với vấn đề như: cơng tác lập kế hoạch tra hàng năm, trình triển khai tra doanh nghiệp, kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân viii Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Thái Bình, như: tăng cường nguồn nhân lực phục vụ cơng tác tra thuế; phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác tra thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường phối hợp phận Cục Thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác tra thuế; nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra hàng năm ix lại cơng chức làm tra chưa có, để thuận lợi cho trình xử lý liệu tra nhanh, hiệu cơng chức làm cán tra phải tự trang bị 4.3.2.5 Giải pháp khác - Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ; tiếp tục cải cách hệ thống pháp luật thuế, hình thành hệ thống sách thuế đơn giản, dễ thực hiện, dễ quản lý Một nguyên tắc tra thuế phải tuân thủ quy định pháp luật, đó, hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác tra Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay Thực chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế, năm tới, hệ thống pháp luật phải hoàn thiện theo hướng: Xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Xuất phát từ thực tế, hệ thống sách thuế nước ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời, đó, khó tự giác chấp hành; cán thuế tiếp cận với Luật thuế văn sách thuế cịn chậm, cách hiểu đơi cịn mang tính chủ quan nên việc áp dụng quy định thuế nhiều thiếu qn Vì lẽ phát sinh tuỳ tiện, tạo kẽ hở trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ, dẫn đến thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế Mặt khác, hệ thống thuế gồm nhiều sắc thuế, ĐTNT phải nộp nhiều loại thuế khác nhau; loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau, song chúng lại có mối liên hệ chặt chẽ với Vì vậy, cần hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; đảm bảo tính thống từ đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn, giảm, ưu đãi đến loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai loại thuế Tờ khai thuế phải thiết kế đơn giản, dễ hiểu, dễ kê khai để NNT tự kê khai thuế dễ dàng, khơng nhiều thời gian, công sức Tuy nhiên, nội dung tờ khai phải đảm bảo đủ thông tin NNT thuận tiện cho việc áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, giúp quan thuế kiểm tra, đối chiếu nhanh số liệu kê khai thuế, sớm phát trường hợp sai sót, gian lận thuế 88 Bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế Trong điều kiện hội nhập nay, số vụ vi phạm thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi đòi hỏi quan quản lý cần có quyền lực đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ Trong thực tế, quan thuế có đầy đủ điều kiện để thực chức điều tra trốn thuế: quan thuế trực tiếp quản lý ĐTNT, có hệ thống thông tin, liệu thuế ĐTNT; Cơ quan thuế phân bổ khắp địa bàn nước, có điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chóng; trình độ cán trang bị tương đối tốt so với ngành khác kiến thức thuế, tài chính, kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp; thơng tin mạng hệ thống thuế ngày hồn chỉnh; có hợp tác quốc tế thuế Đó thuận lợi đảm bảo thực thi công tác điều tra có hiệu Hiện nay, quan thuế khơng có chức điều tra, khởi tố tội phạm trốn thuế nước áp dụng Do đó, hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thơng qua việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp Vì vậy, cần thiết phải bổ sung thẩm quyền quan thuế việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế cần thiết để nâng cao hiệu lực quản lý thuế - Phối hợp chặt chẽ với phận, bên liên quan Công tác phối hợp với phận quan thuế phải mang tính đồng nhất, gắn kết từ phận của, phận kê khai kế toán thuế, phận giám sát, kiểm tra đến phận quản lý nợ cưỡng chế thu nợ Đối với phận ấn chỉ: Việc áp dụng biện pháp hạn chế cho sử dụng hóa đơn phận ấn doanh nghiệp chưa thi hành định sau tra biện pháp tích cực đơn đốc thu nợ Để làm điều việc phối hợp, trao đổi thơng tin kết tra thông tin việc thi hành tra phòng tra phần ấn cần phải tích cực Đối với Phịng Kê khai kế tốn thuế cần kiểm soát chặt chẽ doanh nghiệp cịn nợ thuế có hồ sơ hồn thuế Kiên xử lý 100% DN hồn thuế mà cịn nợ thuế Khơng hồn thuế DN có dự án đầu tư hoàn thành phát sinh doanh thu Đối với phòng Quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ, tùy theo tình hình hoạt động doanh nghiệp mà thông báo cưỡng chế thu nợ qua Tài khoản ngân hàng 89 Phối hợp chặt với quan công an, quan Hải quan, Sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng thương mại để thu thập lượng thông tin tốt phục vụ cho trình tra, hạn chế việc mua bán, sử dụng hóa đơn sai quy định doanh nghiệp - Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tăng cường để nâng cao nhận thức NNT Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế bản, chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, lấy mục tiêu phục vụ DN làm tảng, thực coi NNT người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, trao đổi với DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Quy trình tra thuế xây dựng nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo mơi trưịng thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất hạn chế, răn đe, trừng phạt hành vi vi phạm luật thuế Nghiên cứu “Công tác tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thái Bình”, cho thấy cơng tác tra thuế Cục thuế Tỉnh Thái Bình làm tốt nội dung sau: - Về kết đạt được: Cục Thuế tỉnh Thái Bình thực công tác tra thuế với DNNVV theo quy định Luật Quản lý thuế quy trình tra thuế, nâng cao hiệu công tác tra, góp phần chống thất thu cho NSNN; nâng cao tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp địa bàn; Xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra thuế; Kết qua tra thuế truy thu cho ngân sách nhà nước 35,5 tỷ đồng, giảm lỗ gần 144 tỷ đồng, giảm khấu trừ gần 2,5 tỷ đồng - Hạn chế tồn tại: Số lượng đơn vị tra hàng năm thấp, chiếm < 2% so với tổng số doanh nghiệp hoạt động; Trình độ cán tra yếu kỹ nghiệp vụ tra, số lượng cán tra thuế có hạn, chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ; Hoạt động tra bước đầu thực sở phân tích rủi ro hệ thống sở liệu NNT nghèo nàn; Chưa ngăn chặn kịp thời đẩy lùi hành vi gian lận NNT, chưa bao quát hết hành vi gian lận phát sinh, tra chống chuyển giá chưa thực hiệu quả, chưa thực hiện toàn diện doanh nghiệp có giao dịch liên kết; Số nợ sau tra chiếm tỷ lệ lớn qua năm thể mức độ tuân thủ kết luận tra chưa cao - Trong thời gian tới để hoàn thiện công tác tra thuế DN NVV Cục thuế cần áp dụng đồng giải pháp là: Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế đặc biệt cán tra thuế theo chuyên 91 đề; Phát triển sở liệu phục vụ tra thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường phối hợp Phòng ban, phận Cục Thuế nhằm hỗ trợ tối đa cho công tác tra thuế; Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra hàng năm; Ban hành chế phối hợp phận tra thuế với phận khác quan thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Đề nghị Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, ổn định lâu dài, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế; hồn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, cần bổ sung chức điều tra, khởi tố cho ngành thuế Hiện chức điều tra, khởi tố tội phạm lĩnh vực thuế giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế Cơ quan thuế phát đối tượng trốn thuế, gian lận thuế lớn tỷ lệ xử lý lại thấp, đồng thời để nâng cao tính răn đe Người nộp thuế, đề nghị Nhà nước giao thẩm quyền cho Cơ quan thuế có chức tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế đề nghị quan có chức khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội Quá trình điều tra quyền thẩm vấn, xét hỏi Người nộp thuế bị tình nghi nhân chứng, kiểm tra sổ sách, giấy tờ; khám xét, truy tìm, thu giữ tài sản, đồ vật bị tình nghi có đồng ý thẩm phán án 5.2.2 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế Thứ nhất, công tác đào tạo bồi dưỡng cán - Cần đảm bảo việc tuyển dụng để bổ sung đủ số lượng cơng chức thuế cịn thiếu cho Cục Thuế cách kịp thời để đáp ứng yêu cầu công việc - Tăng cường trao đổi kinh nghiệm, nhân rộng mô hình làm tốt cơng tác tra thuế Cục Thuế khác thông qua sáng kiến, cải tiến cấp ngành Thuế Tổng cục Thuế chủ trì - Tổng cục thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác tra thuế, công tác đào tạo phải gắn liền lý thuyết thực tế Ngồi việc đào tạo chun mơn, 92 nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, giao tiếp, phương pháp làm việc với Người nộp thuế, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức nghề nghiệp, tác phong ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán công chức thuế Đối với số cán thuế không đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ hai, hồn thiện qui trình tra thuế Hồn thiện qui trình tra thuế loại hình DN Luật Quản lý thuế quy định quy trình tra thuế chung loại hình DN, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm thuế… DN có khác Nên thực tra thuế loại hình cần có quy trình riêng Xây dựng quy trình tra doanh nghiệp đặc thù, tra máy tính, tra DN có dấu hiệu chuyển giá, tra DN có quy mô hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin Quản lý thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng - 100% quy trình nghiệp vụ quản lý thuế tự động hóa; - 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin; - Nâng cao lực điều hành hoạt động nội quan Thuế thông qua việc triển khai ứng dụng dùng chung ngành Tài phát triển số ứng dụng đặc thù ngành thuế 93 5.2.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Bình Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, UBND tỉnh cần xây dựng ban hành văn quy chế phối hợp quan thuế với quan chức địa bàn việc hỗ trợ quan thuế thực nhiệm vụ thu Cụ thể Quy chế phối hợp cần rõ trách nhiệm quan việc cung cấp thông tin liên quan (định kỳ đột xuất) theo yêu cầu quan thuế Kiến nghị với sở, ban ngành có liên quan: Sở Kế hoạch đầu tư: Yêu cầu cầu tổ chức, cá nhân trước thành lập DN hay chuyển đổi loại hình DN phải hồn thành nghĩa vụ với SNNN cấp giấy chứng nhận đăng ký KD, thực thu hồi giấy chứng nhận đăng ký KD DN không thực chế độ kế toán từ năm thành lập DN Sở Tài chính: Chỉ đạo Phịng Tài u cầu DN tốn tiền xây dựng cơng trình từ nguồn vốn NSNN phải lập hố đơn cơng trình thời điểm tốn Công an tỉnh: Phối hợp với quan thuế việc điều tra, xử đơn vị bỏ trốn khỏi địa KD, đơn vị bn bán hóa đơn bất hợp pháp đơn vị có dấu hiệu trốn thuế Ngân hàng nhà nước: Chỉ đạo NHTM địa bàn tỉnh thực nghiêm túc Quyết định cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng, phối hợp với CQT việc kiểm tra thực QĐ cưỡng chế NHTM Cung cấp BCTC DN quan Thuế đề nghị Các Sở, ban ngành có liên quan như: UBND cấp, Sở Giao thông, Sở công thương, Cục Thống kê, phối hợp với quan thuế (Khi CQT yêu cầu) việc tăng cường công tác quản ly thuế địa bàn toàn tỉnh 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005) Thơng tư số 103/2005/TT BTC ngày 24/11/2005 hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế tốn Bộ Tài (2007) Quyết định số 48/2007/QĐ-BTC Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2007) Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2010) Quyết định số 109/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức tra Tổng cục thuế Bộ Tài (2011a) Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2010/NĐ-CP ngày 17/10/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2015) Thơng tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Bộ tài quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Cục Thống kê tỉnh Thái Bình (2019) Niên giám thống kê tỉnh Thái Bình năm 2017 đến năm 2019 Cục thuế Hà Nội (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Cục Thuế thành phố Hà Nội Cục thuế tỉnh Thái Bình (2018) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2019) Báo cáo tổng kết Công tác tra, kiểm tra năm 2017, 2018, 2019 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2020) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2019, nghiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 Chính phủ (1984) Nghị Hội đồng trưởng số 26-HĐBT ngày 15-2-1984 việc tăng cường tổ chức tra nâng cao hiệu lực tra 95 Chính phủ (2009) NĐ số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển DNNVV Chính phủ (2013) Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ http://tapchithue.com.vn Khuyết danh (2018) Nỗ lực tăng thu từ kiểm tra thuế Truy cập từ http://www.tapchithue.com/c7t17267-no-luc-tang-thu-tu-kiem-tra-thue.htm ngày 15/3/2020 Lê Minh Trường (2018) Kiến thức thuế Truy http://luatminhkhue.vn/loai-thue-khac/kien-thuc-co-ban-ve-thue.aspx cập từ ngày 15/3/2020 Lê Văn Ái (1996) Thuế Nhà nước NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000) Những vấn đề lý luận thuế kinh tế NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội (2008) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 có hiệu lực thi hành (năm 2009) thay Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 Quốc hội (2009) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 Tổng cục thuế (2008) Công văn số13583/BTC-TTr ngày 10/10/2017 Bộ Tài hướng dẫn xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra tài năm 2018 Tổng cục thuế (2010) định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 1733/QĐ-TCT việc sử dụng ứng dụng Phân tích thơng tin rủi ro người nộp thuế (TPR) lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Tổng cục Thuế (2015) QĐ số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ban hành quy trình tra thuế Tổng cục thuế (2018) Quyết định số 1836/QĐ-TCT ngày 18/10/2018 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế Tổng cục thuế (2020) Tổng cục Thuế làm việc với Tổ tư vấn kinh tế Thủ tướng Chính phủ Truy cập từ http://www.gdt.gov.vn Vũ Duy Hồ & Nguyễn Thị Bất (2002) Giáo trình Quản lý thuế NXB Thống kê, Hà Nội 96 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP (Phiếu khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu khoa học) Xin Q ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu (√) vào phương án lựa chọn) Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THƠNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thơng tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ:……………………………………………………………………… - Số lao động………………………………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Năm Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Doanh thu Lãi Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 97 Lỗ KIỂM TRA THUẾ 3.1 Doanh nghiệp sau nhận thơng báo u cầu giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu, yêu cầu điều chỉnh số thuế kê khai thì: - DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế theo thời hạn quy định Thơng báo - DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế thời hạn theo quy định TB - DN chưa giải trình, điều chỉnh theo yêu cầu Thơng báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn)…………….………………… …………………………………………………………….……………………………… …………………………………………………………………………………………… 3.2 DN hiểu biết pháp luật thuế công tác tra thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 3.3 Theo ông (bà) công tác tra Cơ quan thuế tác động đến DN nào? - DN có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - DN tìm cách để lách thuế - Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 3.4 Xin cho biết ngành thuế công tác tra thuế đảm bảo công chưa? Chưa công Công Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: 3.5 Theo ơng (bà) cơng tác hạch tốn kế tốn DN có quan trọng khơng: Quan trọng bình thường khơng quan trọng Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! 98 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CHUYÊN GIA (Phiếu khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu khoa học) Xin Q ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu (√) vào phương án lựa chọn) PHẦN I – THÔNG TIN NGƯỜI TRẢ LƠI Câu Xin vui lịng cho biết chức vụ, vị trí cơng tác ông/bà? a Lãnh đạo Cục Thuế b Lãnh đạo, cán thuộc Phòng tra thuế c Lãnh đạo Phịng khác thuộc Cục Thuế Câu Trình độ văn hóa? a Tiến sĩ b Thạc sĩ c Cử nhân d Khác PHẦN II- ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Câu Hiện quan thuế lập kế hoạch thanh, kiểm tra áp dụng ứng dựng TPR chưa? a Chưa b Có Câu Căn vào đâu để quan thuế lập kế hoạch thanh, kiểm tra hàng năm? a Lựa chọn DN theo bước quy trình tra thuế b Lựa chọn thơng qua cơng tác quản lý, giám sát tình hình kê khai thuế cán phân cơng trực tiếp quản lý c Lập kế hoạch theo kế hoạch đạo quan thuế cấp Câu Nguyên nhân dẫn đến DN thường hạch tốn sai chi phí SXKD xác định thu nhập chịu thuế TNDN? a Người nộp thuế kê khai tăng chi phí khơng nắm bắt quy định pháp luật thuế, cơng tác hạch tốn kế tốn b Người nộp thuế cố tình kê khai tăng chi phí để giảm thuế TNDN c Nguyên nhân khác 99 Câu Tình hình chấp hành định xử lý sau tra thuế Người nộp thuế thực nào? a Chấp hành tốt b Chấp hành chưa tốt c Không chấp hành Câu Nguyên nhân dẫn đến Người nộp thuế không chấp hành định xử lý Cơ quan thuế? a Người nộp thuế cố tình dây dưa, trốn tránh b Người nộp thuế gặp khó khăn tài c Ngun nhân khác Câu Hiện Cơ quan thuế sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng vào công tác tra thuế nào? a Sử dụng nhiều có hiệu b Có sử dụng chưa thực hiệu c Chưa sử dụng không mang lại hiệu Câu Hiện Cơ quan thuế sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng vào công tác kiểm tra thuế nào? a Sử dụng nhiều có hiệu b Có sử dụng chưa thực hiệu c Chưa sử dụng không mang lại hiệu Câu 10 Xin ông (bà) cho biết công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế? a Có tác động tốt đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế b Có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế hiệu không cao c Không mang lại hiệu Câu 11 Theo ơng(bà), hình thức hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế đầy đủ phong phú chưa? a Đã đầy đủ phong phú b Chưa đầy đủ phong phú Câu 12 Ông/bà đánh hiệu công tác tra DNNVV địa bàn tỉnh Thái Bình a Rất hiệu b Hiệu c Không hiệu 100 Câu 13 Ông/bà đánh mức độ ảnh hưởng nhân tố vê trình độ chun mơn, thái độ, tính chuyên nghiệp cán tra đến hoạt động tra DNNVV? Mức độ ảnh hưởng TT Nhân tố ảnh hưởng tới tra giá chuyển nhượng Khơng ảnh hưởng Trình độ chuyên môn cán làm công tác tra 1.1 Được đào tạo chuyên ngành 1.2 Cập nhật kiến thức đầy đủ 1.3 1.4 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Khả tự nghiên cứu, cập nhật thông tin Kinh nghiệm làm việc ngành Thái độ, tính chuyên nghiệp cán tra Thực công việc tra thận trọng, chắn Kỹ lập Biên tra, xác nhận số liệu Khả đấu tranh, thuyết phục với doanh nghiệp Tập trung cao độ tuân thủ pháp luật Lập kế hoạch tra chặt chẽ, phù hợp Sắp xếp kế hoạch tra khoa học, hợp lý 101 Ít ảnh hưởng Ảnh Ảnh hưởng hưởng vừa lớn Ảnh hưởng lớn Câu 12 Ông/bà đánh mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc doanh nghiệp đến hoạt động tra DNNVV? Mức độ ảnh hưởng TT Các tiêu chí Khơng ảnh hưởng Ít ảnh hưởng Ảnh hưởng vừa Ảnh hưởng lớn Nhóm nhân tố thuộc khách thể kiểm soát (Doanh nghiệp liên kết) Nhận thức, hiểu biết luật pháp DN Hiểu biết Ban lãnh đạo Hiểu biết kế toán DN Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! 102 Ảnh hưởng lớn