Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Lời mở đầu Trong trình phát triển tăng trởng kinh tÕ víi tèc ®é cđa ®Êt níc, víi sù đóng góp nhiều ngành kinh tế mũi nhọn bên cạnh thiếu đóng góp ngành xây dựng Mỗi doanh nghiệp sản xuất muốn tiến hành sản xuất sản phẩm cần phải có hai điều kiện là: T liệu sản xuất sức lao động nguyên vật liệu (NVL) phận t liệu sản xuất, giữ vai trò đối tợng chủ yếu trình sản xuất chất lợng nguyên vật liệu định trực tiếp đến chất lợng sản phẩm sản xuất ra, mặt khác chi phÝ NVL- CCDC chiÕm tû trän cao toµn chi phí trình sản xuất nh giá thành, mặt khac để tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp phải làm giảm đợc chi phí NVL-CDCD cách hợp lý khoa học nhng chất lợng sản phẩm không giảm sút mà đảm bảo chất lợng tối u Chính em đà chọn cho đề tài Công ty TNHH thiết bị xây dựng Hùng Cờng "Nguyên vật liệu" để mạnh dạn sâu vào tìm hiểu nghiên cứu Với thời gian cha nhiều, trình độ khả có hạn, báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc góp ý Thầy, cô giáo cán kế toán Công ty để báo cáo em đợc hoàn thiện thực có ý nghĩa phơng diện lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Chuyên đề em gồm phần: Phần I: Giới thiệu khái quát Công ty Hùng Cờng Phần II: Chuyên đề Phần III: Kết luận Hà Nội, tháng 05 năm 2009 Học sinh thực tập Nguyễn Thị Lan Anh Nguyễn Thị Lan Anh Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Phần i: giới thiệu khái quát công ty I trình hình thành phát triển Tên, địa Công ty - Tên: Công ty TNHH thiết bị xây dựng Hùng Cờng thờng đợc gọi Công ty Hùng Cờng - Tên viết tắt: HCE CO.,LTD - Địa chỉ: 402 La Thành - Đống Đa - Hà Nội Ngày 20/03/2001 Công ty Hùng Cờng đợc thành lập theo giấy phép số 01020002178 Sở kế hoạch đầu t Thành Phố Hà Nội cấp Quy mô Khi thành lập Công ty Hùng Cờng xởng sản xuất nhỏ lẻ với gần 50 công nhân viên quy mô Công ty bớc đợc mở rộng với hai nhà xởng có diện tích 8.000m2 với số công nhận tăng lên 108 ngời Với đà phát triển chắn quy mô Công ty tơng lai đợc mở rộng II cấu tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Hùng Cờng đợc tổ chức theo hình thức tập trung Sơ đồ cấu tổ chức Ban giám đốc Phòng kế toán Phòng Kinh doanh Nhà máy Nhân viên PX Lái xe, tạp vụ Phòng hành Phòng kỹ thuật VT Thủ kho Bảo vệ Chức năng, nhiệm vụ phận Qua sơ đồ ta thấy điểm xởng bật banxởng II Công ty có mối Phân I phòng Phân liên hệ với điều giúp Công ty xử lý thông tin nhanh xác - Ban Giám đốc: Gồm Giám đốc Giám đốc ngời đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phó giám đốc ngời phụ trách trực tiếp khâu sản xuất, đầu t, kinh tế, trợ lý đảm nhiệm công việc Giám đốc vắng phải chịu trách nhiệm với công việc - Phòng kế toán: Có trách nhiệm quản lý tài sản vốn, quỹ bảo toàn việc sử dụng vốn hiệu Nguyễn Thị Lan Anh Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC - Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm nghiên cứu tiếp cận thị trờng, xây dựng kế hoạch mua bán vật t hàng hoá giúp cho ban giám đốc có định thích hợp tổ chức công việc kế toán Công ty - Phòng tổ chức hành chính: Thực chức t vấn báo cáo cho Giám đốc mặt tổ chức sản xuất, quản lý nhân - Nhà máy hay quản đốc nhà máy: Chịu trách nhiệm hoàn thành công việc sản xuất nh chất lợng sản phẩm phải kịp tiến độ thời gian giao hàng - Lái xe, tạp vụ: Chịu trách nhiệm công việc vận chuyển nguyên vật liệu, hàng hoá phục vụ cho Giám đốc, nơi chịu trách nhiệm vệ sinh m«i tr êng cđa C«ng ty - Thđ tho: Cã nhiệm vụ trông coi, lu trữ bảo quản hàng hoá, vật t tránh sai sót xảy luôn theo dõi tình hình nhập xuất tồn - Bảo vệ: Là nơi giúp cho an toàn cho Công ty - Các phân xởng: Là nơi sản xuất để tạo sản phẩm Công ty III đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Chức nhiệm vụ a) Chức năng: Công ty Hùng Cờng Công ty chuyên sản xuất sản phẩm phục vụ cho ngành xây dựng Hiện ngành xây dựng ngành mũi nhọn phát triển kinh tế nớc ta Công ty ngày phải cải thiện sản phẩm để đáp ứng với phát triển xây dựng b) Nhiệm vụ Để trì tồn phát triển Công ty ban lÃnh đạo đà đề nhiệm vụ sau: - Xây dựng mặt hàng chiếm lĩnh nớc khẳng đỉnh sản phẩm với chất lợng cao - Coi trọng khách hàng đáp ứng nhu cầu khách dịch vụ, thời gian phơng thức toán hay nói tóm lại chăm sóc khách hàng cách hoàn hảo - Luôn nâng cao chất lợng sản phẩm, đổi thiết bị công nghệ, xây dựng đội ngũ công nhân lành nghề, cải thiện công tác quản lý tốt hợp lý Đặc điểm nguồn vốn cấu vốn Nguồn vốn Công ty bao gồm vốn Giám đốc (GĐ) vốn vay ngân hàng nhng vốn Giám Đốc chủ yếu Tại thời điểm thành lập vốn Công ty là: 900.000VNĐ vốn GĐ chiếm 70% tơng đơng với 630.000.000VNĐ lại 30% tơng ứng với 370.000.000VNĐ vốn vay Hiện với lực 100 cán công nhân có tay nghề với đà phát triển Công ty nguồn vốn vay Công ty ngày tăng cao lên, khoản nợ vay cung giảm đi, trang thiết bị, máy móc ngày đợc cải thiện với Nguyễn Thị Lan Anh Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC tổng giá trị tài sản lên tới 25.000.000.000VNĐ vốn cố định chiếm 65% tơng ứng với 16.250.000.000VNĐ vốn lu động chiếm 35% tơng ứng với 8.750.000.000VNĐ Và chắn nguồn vốn cấu vốn Công ty không dừng mà đợc nâng cao nữa, tơng lai Công ty hoàn toàn 100% vốn Công ty không nguồn vốn vay Quy trình công nghệ sản xuất Công ty Hùng Cờng hoạt động lĩnh vực sản xuất lắp ráp thiết bị xây dựng nh sắt thép dàn giáo, coppha, cột chống tổng hợp trình sản xuất sản phẩm trình sử dụng yếu tố đầu vào nh: nguyên vật liệu, nhân công, khoản chi phí phát sinh Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Nguyên vật liệu Máy cắt Uốn, nắn Hàn đính Hàn chặt Cạo rỉ sơn Giải thích sơ đồ: Khi nhận đợc đơn đặt hàng khách hàng Công ty tự sản xuất sản phẩm đểLắp tungrápra thị trờng bao giờtracũng có mẫu mà kho củahoặc sản phẩm Lúc Kiểm Nhập xuất Công ty bắt đầu vào trình sản xuất nh sau: Nghiên cứu mẫu mà để đo đạc chọn lựa khối Nguyên vật liệu (NVL) đúng, để mua xuất dùng sau đa vào máy cắt, cắt theo mẫu mà sản phẩm sau đem uốn, nắn, để chuyển sang hàn đính để xem sản phẩm có mẫu mà quy cách không, xem có thiết xót không, Nếu không đem cho hàn chặt mối hàn đính để đảm bảo an toàn chất lợng sản phẩm sau đem cạo rỉ sơn để đảm bảo đến tính thẩm mỹ tính chất lợng sản phẩm Sau sơn xong đem lắp ráp, kiểm tra lại chất lợng sản phẩm hoàn thành cuối đem nhập kho xuất bán trực tiếp Tình hình tiêu thụ: Công ty Hùng Cờng Công ty chuyên sản xuất sản phẩm phục vụ xây dựng sản phẩm Công ty là: Dàn giáo, côtpha, sắt thép Cột chống tổng hợp Nguyễn Thị Lan Anh Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Cũng nh Công ty khác, ban đầu sản phẩm Công ty cha đợc khách hàng biết đến sản phẩm Công ty đà tạo đợc vị thị trờng Công ty đà xây dựng đợc cho thơng hiệu nhà doanh nghiệp sản xuất thiết bị xây dựng thị trờng nớc doanh thu Công ty năm 2008 là: 9.499.576.826.VNĐ Sản phẩm Công ty đà có mặt nhiều công trình lớn có tên tuổi nớc nh: Sân vận động Mỹ Đình, khu đô thị nh Bắc Linh Đàm, trung tâm Hội nghị Quốc gia t ơng lai chắn sản phẩm Công ty không khách hàng nớc ma nớc biết đến Những tiêu kinh tế Với đặc điểm nguồn vốn số tiêu kinh tế năm gần 2006,2007,2008 cho ta thấy tăng trởng phát triển Công ty Hùng Cờng STT Chỉ tiêu ĐVT Doanh thu đồng DT đồng Giá vốn đồng SLĐ BQ ngời Thu nhập BQ/1 LĐ ngời/đồng 2006 2007 2008 7.200.000.00 7.105.446.62 4.529.319.12 80 8.400.000.00 8.219.607.02 5.611.481.66 92 9.800.000.00 9.499.576.82 6.629.754.13 108 1.200.000 1.500.000 2.128.162.10 800.000 1.088.733.36 900.000 1.508.948.63 LN tríc thuế đồng 4.021.654.61 TTNDN phải nộp đồng 304.843.343 595.885.389 1.080.638.01 1.532.276.71 LN sau thuÕ ®ång 782.888.024 Từ bảng số liệu cho thấy tiêu kinh tế Công ty ngày tăng cao điều chứng tỏ tăng trởng phát triển chắn năm sau tơng lai tiêu tăng cao góp phần vào việc giải vấn để việc làm vấn đề cần thiết VI tổ chức công tác kế toán Công ty Tổ chức máy kế toán Công ty Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất, điều kiện trình độ quản lý Công ty, máy kế oán đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung bao gồm nhân viên kế toán nhân viên thống kê phân xởng Nguyễn Thị Lan Anh Trang Líp 6KT1 Kho¸ 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Hình thức tổ chức máy kế toán đợc thể qua sơ ®å sau: KÕ to¸n trëng KÕ to¸n vèn BT KÕ toán tiêu thụ Kế toán tiền lơng, TSCĐ, Kếvật toán t giá thành Chức bà nhiệm vụ phận Thủtoàn quỹ Công ty đồng thời kiểm toán tổng hợp lập - Kế toán trởng: Phụ trách kế toán hoàn báo cáo kế toán theo quy định hành - Kế toán vốn tiền: Theo dõi vốn quỹ ghi chép phản ánh số liệu tăng giảm loại vốn tiền quỹ Công ty - Kế toán tiêu thụ: Theo dõi khoản doanh thu, khoản thuế, hình thức toán khách hàng - Kế toán tiền lơng, TSCĐ, vật t: Ghi chép phản ánh số liệu sử dụng lao động thực quỹ lơng, tính lơng khoản phụ cấp cho cán công nhân viên, tho dõi hình thành nhập xuất - tổn vật t, tình hình tăng, giảm TSCĐ định kỳ lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Kế toán giá thành: Tập hợp chi phí sản xuất theo đối tợng chi phí sản xuất, phải ghi rõ nghiệp vụ để tính mức giá sản phẩm hoàn thµnh mét kú - Thđ q: Cã nhiƯm vơ quản lý tiền mặt khoản thu chi quỹ Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng: Công ty Hùng Cờng sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trình tự ghi đợc thể qua sơ đồ sau: Nguyễn Thị Lan Anh Trang Líp 6KT1 Kho¸ 2007 - 2009 Chøng từ gốc Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Sơ đồ trình tự Sổghi quỹsổ kế toán Công ty Hùng Cêng Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ nhËt ký Sỉchung Báo cáo Tài Bảng cân đối tài khoản Chú giải: Bảng chi tiết SPS : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Theo trình tự thời gian, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều liên quan tới tiền mặt đa vào sổ quỹ cuối ngày gửi sổ quỹ chứng từ liên quan cho kế toán để kế toán tổng hợp ghi nhật ký chung Nếu theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiết cho chứng từ gốc ta đa vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng vào sổ chi tiết số phát sinh vào sổ tài khoản để lập bảng cân đối kế toán Đến trớc lập báo cáo tài ta phải kiểm tra đối chiếu lại kết sổ quỹ với bảng cân đối tài khoản bảng với bảng chi tiết số phát sinh Sau kiểm tra xong số liệu phù hợp vào bảng chi tiết SPS bảng cân đối tài khoản để lập báo cáo kế toán kết thúc trình tự ghi sổ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho (HTK) Phơng pháp hạch toán HTK mà Công ty Hùng Cờng sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp tính thuế GTGT Phơng pháp tính thuế GTGT phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Số lợng sản phẩm bán * Đơn giá Thuế GTGT đầu = * % thuế suất GTGT 100% thuếbán suất Số lợng sản- % phẩm *GTGT Đơn giá Thuế GTGT đầu vào = Nguyễn Thị Lan Anh * % thuÕ suÊt GTGT 100% - % thuÕ suÊt GTGT Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Phần II: chuyên đề Kế toán: Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ I Tầm quan trọng, nhiệm vụ phần hành kế toán đà chọn Tầm quan trọng: Nh đà biết chi phí nguyên vật liệu khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao toàn bô chi phí Công ty nh giá thành, để tối đa hoá lợi nhuận kế toán NVL phải hạch toán triệt để, tối u nhng chất lợng sản phẩm không đợc giảm sút Từ ta thấy kế t oán NVL có tầm quan träng rÊt lín C«ng ty NhiƯm vơ: KÕ toán NVL có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh NVL Công ty từ kế toán ghi vào sổ sách kế toán NVL mà Công ty sử dụng Từ để giúp ban lÃnh đạo Công ty thấy đợc việc sử dụng NVL Công ty lÃng phí hay mức II Phơng pháp hạch toán Phân loại nguyên vật liệu (NVL) Công cụ dụng C«ng dơng (CCDC) C«ng ty - NVL chính: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành lên thực thể sản phẩm nh: sắt, tôn lá, ống phi, móc kéo ngắn - NVL phụ: Gồm nhiều loại không tham gia vào công việc hoàn thành lên thực thể sản phẩm nhng có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất nh: que hàn, đinh, dàn giáo - Nhiên liệu: Phục vụ cho trình hoạt động sản xuất đợc diễn nh: xăng, dầu - CCDC: Là dụng cụ dùng để phục vụ cho sản xuất nh: Kìm, Clê, mỏ lết, Kéo cắt sắt Nguyễn Thị Lan Anh Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Phơng pháp tính giá Giá nhËp kho = Gi¸ mua + Chi phÝ thu mua - Khoản giảm giá Giá xuất kho : đợc tính theo giá nhập trớc xuất trớc tức NVL nhập kho trớc đợc xuất kho trớc, xuất hết lợng nhập xuất tiếp lợng nhập tiÕp theo C¬ së thu nhËp sè liƯu C¬ sở để thu nhập số liệu chứng từ kế toán tài liệu liên quan đến phần hành kế toán NVL- CCDC là: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật t - ThỴ kho a) PhiÕu nhËp kho VÝ dơ: Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Hóa đơn giá trị gia tăng HV/2006B Liên : (Giao cho khách hàng) 0043000 Ngày tháng năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Thép Thái Nguyên Địa chỉ: Thái Nguyên Số tài khoản: A Điện thoại: MS: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Tuấn Hùng Tên đơn vị: Công ty Hùng Cờng Địa chỉ: 402 La Thành - Hà Nội Số tài kho¶n: Hình thức toán: Trả sau MS: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3=1 x Jun đen Cái 1000 7.500 7.500.000 ống phi Cây 100 40.000 4.000.000 Sắt đầu giằng Cái 2000 9.800 19.600.000 Cộng tiền bán hàng: 31.100.000 % TiỊn th GTGT: 3.110.000 Th st GTGTT: 10% Tỉng céng tiền toán: 34.210.000 Số tiền viết chữ: Ba mơi t triệu hai trăm mời nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào kế hoạch sản xuất tháng hợp đồng bán hàng phòng kế hoạch lập kế hoạch thu mua vật t Căn vào hoá đơn đơn vị bán hàng, nhân viên tiến hành kiểm tra viết phiếu, phòng kho vËt t tiÕn hµnh viÕt phiÕu nhËp kho sau đà có biên kiểm nghiệm kèm theo Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ tài Đơn vị: Công ty Hïng Cêng Bé phËn: PhiÕu nhËp kho Ngày tháng năm 2008 Số: 11 Nguyễn Thị Lan Anh Trang Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009 Chuyên đề: Kế toán NVL CCDC Nợ: 152 Có: 331 - Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Tuấn Hùng - Theo 01 HĐ số 0043000 ngày tháng năm 2008 Công ty sắt thép Thái Nguyên - Nhập kho: Vật t - Địa điểm: Số lợng Tên quy cách , Mà Đơn Thực TT Đơn giá Thành tiền phẩm chất vật t số vị tính Yêu cầu xuất A B C D Jun đen 1000 1000 7.500 7.500.000 èng phi c©y 100 100 40.000 4.000.000 Sắt đầu giằng 2000 2000 9.800 19.600.000 Cộng 31.100.000 Tổng số tiền (viết chữ): Ba mơi mốt triệu trăm nghìn đồng chẵn Tổng số chứng từ kèm theo: 01 Ngày tháng năm Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Nguyễn Thị Lan Anh Trang 10 Lớp 6KT1 Khoá 2007 - 2009