Bài giảng Nghiệp vụ hải quan - Chương 4: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

50 998 0
Bài giảng Nghiệp vụ hải quan - Chương 4: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Bài giảng Nghiệp vụ hải quan - Chương 4: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

CHƯƠNG 3: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Khái niệm: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, thu vào loại hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới quốc gia, loại hàng hoá mua bán, trao đổi thị trường nước với khu chế xuất THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc Hội nước CHXHCN VN khố VIII thơng qua ngày 14/06/2005  Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 06 tháng 12 n ăm 2005, Qui định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập  Thông tư 113/2005/TT-BTC hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập  Quyết định 640/2006/QĐ-TCHQ ngày 03 tháng 04 n ăm 2006 ban hành qui trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng hố XNK  Công văn 3263/2006/CV-TCHQ ngày 19 tháng n ăm 2006, tham vấn xác định giá mặt hàng ô tô, xe máy nhập THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Phạm vi tính thuế: - Đối tượng chịu thuế + Hàng hoá xuất nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam + Hàng hoá đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước – Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp - Đối tượng nộp thuế chủ hàng xuất nhập khẩu; cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam  THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Căn tính thuế: - Số lượng hàng hố - Trị giá tính thuế + Hàng xuất Trị giá tính thuế giá bán cửa xuất khơng bao gồm chi phí vận tải F, phí bảo hiểm I (áp dụng cho giá DAF giá FOB)  THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU + Hàng nhập Là giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập gồm chi phí vận tải chi phí bảo hiểm từ cửa đến cửa đến theo điều kiện giao hàng CIF – Cost Insurance Freight DAF THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Lưu ý: @ Trường hợp giá hàng nhập chưa có phí bảo hiểm phí vận tải khách hàng phải xuất trình chứng từ hợp lệ khoản phí kể @ Hiện theo qui định tạm thời để tính I = 0,3%FOB + Phí vận chuyển (F): Đường biển F = 15%FOB Đường hàng không F=20%FOB  THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU @ Mua biên giới đường (DAF biên giới) giá tính thuế khơng phải cộng thêm chi phí kể (I&F) @ Trường hợp lơ hàng có nhiều mặt hàng có hố đơn vận tải bảo hiểm chi phí phân chia theo giá trị hàng hoá mặt hàng chiếm tổng giá trị lô hàng THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Các trường hợp đặc biệt: + Máy móc thiết bị phương tiện vận tải th giá tính thuế nhập giá thuê máy móc thiết bị phương tiện vận tải thực phải trả theo hợp đồng ký với nước phù hợp với chứng từ hợp pháp hợp lệ có liên quan đến việc thuê máy móc thiết bị, phương tiện vận tải + Máy móc thiết bị phương tiện vận tải đưa nước ngồi để sửa chữa giá tính thuế nhập lại Việt Nam chi phí sửa chữa thực phải trả theo hợp đồng ký với nước phù hợp với chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan tới việc sửa chữa thiết bị phương tiện vận tải  THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất) để thực dự án đấu tư, thi cơng xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất, nhập phải kê khai nộp thuế nhập theo qui định, tái xuất khỏi Việt Nam hoàn lại thuế nhập Số thuế nhập hoàn lại xác định sở giá trị sử dụng lại máy móc thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tái xuất tính theo thời gian sử dụng lưu lại Việt Nam, trường hợp thực tế hết giá trị sử dụng khơng hồn lại thuế cụ thể sau: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Trường hợp nhập hàng Thời hạn sử dụng lu Việt Nam Giá tính thuế (%) = giá hàng hoá thời điểm tính thuế tháng trở xuống (180 ngày) 90% số thuế nhập đà nộp 6t đến năm (365 ngày) 80% số thuế nhập đà nộp đến năm 70% số thuế nhập đà nộp đến năm 60% số thuế nhập đà nộp đến năm 50% số thuế nhập đà nộp đến năm 40% số thuế nhập đà nộp đến năm đến 10 năm 30% số thuế nhập đà nộp Từ 10 năm 15% số thuế nhập đà nộp Không đợc hoàn TR GI TNH THU HI QUAN - Các khoản điều chỉnh Có cấp độ bán khác số lượng Khác cấp độ thương mại số lượng Khác cấp độ thương mại số lượng Các khoản điều chỉnh khác phải tính đến khác biệt quãng đường phương thức vận tải TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  Phương pháp trị giá giao dịch hàng tương tự (similar goods) - Là trị giá giao dịch mặt hàng tương tự XK cho nước NK vào với hàng hóa xác định trị giá - Là hàng không thiết giống phương diện có đặc điểm tương đương vật liệu cấu thành tương đương cho phép chúng thực chức thay lẫn mặt thương phẩm - Các yếu tố khác số lượng, uy tín, mẫu mã xem xét xác định tính tương tự hàng hóa TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN Điều kiện lựa chọn lô hàng nhập tương tự - Lô hàng nhập tương tự phải có điều kiện cấp độ thương mại số lượng với lô hàng nhập xác định trị giá tính thuế - Điều kiện quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm - Hàng phải sản xuất từ nước với hàng NK - Nếu có từ mặt hàng tương tự trở lên chọn mặt hàng có giá thấp  TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  - Các khoản điều chỉnh: Có cấp độ bán khác số lượng Khác cấp độ thương mại số lượng Khác cấp độ thương mại số lượng Các khoản điều chỉnh khác phải tính đến khác biệt quãng đường phương thức vận tải TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  Phương pháp trị giá khấu trừ (deducted method) Phương pháp khấu trừ phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng hố nhập dựa sở giá bán hàng hoá nhập thị trường Việt Nam loại trừ chi phí hợp lý, lợi nhuận bán hàng phát sinh sau nhập TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  Điều kiện áp dụng - Đơn giá bán thị trường Việt Nam phải đơn giá bán hàng hố nhập xác định trị giá tính thuế, hàng hoá nhập giống hệt hàng hoá nhập tương tự, bán nguyên trạng nhập Đơn giá bán lựa chọn đơn giá tương ứng với lượng hàng hoá bán với số lượng luỹ kế lớn mức đủ để hình thành đơn giá; Hàng hố bán sau nhập khẩu, không vượt 90 ngày theo lịch sau ngày nhập hàng hoá xác định trị giá tính thuế; người mua hàng nước người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt - TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  - - Nguyên tắc khấu trừ: Các khoản khấu trừ khỏi đơn giá hàng chi phí hợp lý lợi nhuận thu sau bán hàng gồm khoản sau: Phí vận chuyển, phí bảo hiểm chi phí khác liên quan đến việc vận chuyển Các khoản thuế, lệ phí phí phải nộp Việt Nam nhập bán hàng hoá nhập thị trường nội địa Việt Nam Hoa hồng chi phí chung lợi nhuận liên quan đến hoạt động bán hàng hoá nhập Việt Nam TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  - - Đối với hàng hố bán khơng cịn ngun trạng nhập Trường hợp khơng tìm đơn giá bán hàng hoá bán nguyên trạng nhập Truờng hợp sau gia cơng, chế biến mà hàng hố nhập giữ ngun đặc điểm, tính chát, cơng dụng nhập Nếu sau gia công, chế biến mà hàng hố nhập bị thay đổi đặc điểm, tính chất, cơng dụng khơng cịn nhận biết hàng hố nhập ban đầu khơng áp dụng phương pháp TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN - Trường hợp khơng tìm đơn giá bán hàng hố bán ngun trạng nhập lấy đơn giá bán hàng hoá nhập qua q trình gia cơng, chế biến thêm nước trừ chi phí gia cơng, chế biến làm tăng thêm giá trị hàng hoá với điều kiện định lượng chi phí gia tăng q trình gia cơng, chế biến thêm nước Trường hợp khơng tách chi phí gia tăng khỏi giá bán khơng áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN - Truờng hợp sau gia công, chế biến mà hàng hoá nhập giữ nguyên đặc điểm, tính chát, cơng dụng nhập khẩu, cịn phận hàng hố bán thị trường nước khơng áp dụng trị giá khấu trừ để xác định trị giá tính thuế cho hàng hố nhập - Nếu sau gia cơng, chế biến mà hàng hố nhập bị thay đổi đặc điểm, tính chất, cơng dụng khơng cịn nhận biết hàng hố nhập ban đầu khơng áp dụng phương pháp TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  Chứng từ phải nộp - Hố đơn bán hàng Bộ Tài Chính phát hành - Hợp đồng đại lý bán hàng người nhập đại lý bán hàng người xuất Hợp đồng phải qui định cụ thể khoản phí hoa hồng mà người đại lý hưởng, loại chi phí mà người đại lý phải trả - Bản giải trình doanh thu bán hàng - Tờ khai hải quan tờ khai trị giá lô hàng lựa chọn để khấu trừ - Các tài liệu cần thiết khác để kiểm tra, xác định trị giá tính thuế quan hải quan TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  - - Phương pháp trị giá tính tốn (computed method) Phương pháp trị giá tính tốn phương pháp dùng để xác định trị giá tính thuế Hải quan hàng hoá nhập xây dựng sở giá thành mặt hàng xác định trị giá cộng với khoản lợi nhuận chi phí chung phản ánh nghiệp vụ bán hàng loại từ nước xuất sang nước nhập Thơng tin để tính tốn cần cung cấp tự nguyện, qua thẩm tra nước khác TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN Các tiêu chí cần xem xét Chi phí hay trị giá nguyên vật liệu sản xuất; phải Là chi phí thực tế phải phù hợp với nguyên tắc kế toán phổ biến Chi phí hỗ trợ: chi phí mà người NK cung cấp cho người sản xuất theo điều 8.1 Lợi nhuận chi phí chung: chấp nhận chúng ngang với số liệu hàng cấp độ hay loại sản xuất nước xuất để xuất sang nước nhập Các chi phí khác: để qui giá FOB, CIF…theo qui định quốc gia nhập  - - - TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  Phương pháp suy luận: Nếu trị giá HQ hàng NK xác định theo phương pháp từ 1-5 trị giá HQ xác định cách kết hợp phương pháp trên, dựa vào số liệu có nước NK TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN  - - Các phương pháp bị cấm: Giá bán hàng nội địa nước NK Mức giá cao có hai giá trở lên để lựa chọn Giá bán hàng thị trường nội địa nước XK Chi phí SX ngồi trị giá tính tốn xác định cho hàng chủng loại hàng tương tự Trị giá hàng XK sang nước khác Trị giá HQ tối thiểu Trị giá áp đặt hư cấu ... giá tính thuế lô hàng Thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập hành áp dụng mặt hàng qui định biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập hành THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  - Thuế suất thuế nhập khẩu: Thuế suất... CƠ QUAN ĐƯỢC CHÍNH PHỦ UỶ QUYỀN CƠNG BỐ - HÀNG VẬN CHUYỂN THẲNG TỪ N ƯỚC XUẤT KHẨU ĐẾN VIỆT NAM THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Thuế suất thuế xuất khẩu: thực theo biểu thuế hành THUẾ XUẤT KHẨU,... nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam  THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Căn tính thuế: - Số lượng hàng hố - Trị giá tính thuế + Hàng xuất Trị giá tính thuế giá bán cửa xuất không bao gồm

Ngày đăng: 28/05/2014, 08:44

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • CHƯƠNG 3: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

  • THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

  • Slide 3

  • Slide 4

  • Slide 5

  • Slide 6

  • Slide 7

  • Slide 8

  • Slide 9

  • Slide 10

  • Slide 11

  • Slide 12

  • Slide 13

  • Slide 14

  • Slide 15

  • Slide 16

  • TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN

  • Slide 18

  • Slide 19

  • Slide 20

  • Slide 21

  • Slide 22

  • Slide 23

  • Slide 24

  • Slide 25

  • Slide 26

  • Slide 27

  • Slide 28

  • Slide 29

  • Slide 30

  • Slide 31

  • Slide 32

  • Slide 33

  • Slide 34

  • Slide 35

  • Slide 36

  • Slide 37

  • Slide 38

  • Slide 39

  • Slide 40

  • Slide 41

  • Slide 42

  • Slide 43

  • Slide 44

  • Slide 45

  • Slide 46

  • Slide 47

  • Slide 48

  • Slide 49

  • Slide 50

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan