Giáo trình thuế là giáo trình không thể thiếu trong chương trình đào tạo các ngành học khối Kinh tế cho các SV Cao đẳng, Đại học hiện nay như: Quản trị kinh doanh, Tài chính ngân hàng, Kế toán Kiểm toán. Hy vọng giáo trình này sẽ giúp hữu ích cho các bạn Sinh viên Cao đẳng, Đại học khối ngành Kinh tế. Trong quá trình biên soạn chắc không tránh khỏi sai sót, mong các bạn đọc thông cảm và đóng góp giúp tác giả ngày càng hoàn thiện hơn nữa Cám ơn.
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GTVT TRUNG ƯƠNG III GIÁO TRÌNH THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP, CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 131/QĐ-ĐT ngày 07 tháng 05 năm 2014 Hiệu trưởng trường CĐ Nghề GTVT TW III Tp Hồ Chí Minh, năm 2016 LỜI NÓI ĐẦU Thuế Nhà nước khoản nộp bắt buộc thể nhân pháp nhân nhà nước giới Một nhà nước muốn tồn trì hoạt động phải có khoản thu định Tài nguyên quốc gia hữu hạn, khoản lợi nhuận, thu nhập, sản xuất hàng hóa doannh nghiệp cá nhân ngày tăng lên không ngừng vô hạn Thuế khoản nộp bắt buộc thể nhân pháp nhân nhà nước Ngày doanh nghiệp ngày quan tâm tới nghóa vụ với quốc gia cần phải có người hiểu biết nắm bắt sách thuế doanh nghiệp Là nhân viên kế toán doanh nghiệp hay tổ chức sản xuất kinh doanh lên phải hiểu biết thuế Thông qua môn học sinh viên ngành kế toán doanh nghiệp nắm bắt xác chức năng, quyền lợi, nghóa vụ doanh nghiệp từ tham mưu cho lãnh đạo đơn vị chấp hành tốt nghóa vụ đóng thuế cho nhà nước doanh nghiệp Giáo trình biên soạn lần đầu không tránh khỏi khiếm khuyết mong quý thầy cô toàn thể nhà kinh tế trường góp ý để giáo trình ngày hoàn thiện hơn, phục vụ tốt cho sinh viên trường CHỦ BIÊN Th.S NGUYỄN THANH HẢI MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.2 Chức thuế 1.2.1 Chức đảm bảo nguồn thu cho NSNN 1.2.2 Chức phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội 1.2.3 Chức điều tiết vĩ mô kinh tế hay khắc phục bất cân thị trường 1.3 Phân loại thuế 1.3.1 Phân loại theo thẩm quyền đánh thuế 1.3.2 Phân loại theo sở thuế 1.3.3 Phân loại theo phương thức đánh thuế 1.3.4 Phân loại dựa theo mối quan hệ thuế với thu nhập 1.3.5 Phân loại theo cách thiết kế mức thu 1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.4.1 Tên gọi 1.4.2 Đối tượng nộp thuế 1.4.3 Cơ sở thuế (tax base) 1.4.4 Mức thuế 1.4.5 Ưu đãi thuế 1.4.6 Trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế 1.4.7 Thủ tục kê khai, thu nộp, toán thuế 1.5 Cơ sở pháp lý thuế 1.6 Quá trình đổi thuế Việt Nam 1.6.1 Khái quát hệ thống sách thuế Việt Nam 1.6.2 Khái quát tổ chức máy quản lý thu thuế 10 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 13 Những vấn đề chung thuế xuất khẩu, thuế nhập 13 1.1 Khái niệm 13 1.2 Vị trí, vai trị thuế XNK 13 1.3 Chính sách thuế XNK q trình tự hóa thương mại quốc tế 13 Thuế XNK Việt Nam - trình hình thành phát triển 14 Những quy định chung thuế XNK 14 3.1 Đối tượng chịu thuế 14 3.2 Đối tượng không chịu thuế 14 3.3 Người nộp thuế 15 3.4 Thuế hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới 15 3.5 Thời điểm tính thuế, tỷ giá xác định trị giá tính thuế, đồng tiền nộp thuế 15 3.6 Quản lý thuế XNK 16 3.6.1 Nguyên tắc quản lý thuế 16 3.6.2 Hồ sơ thuế 17 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế 17 4.1 Trường hợp hàng hoá áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm 17 4.1.1 Căn tính thuế XNK 17 4.1.2 Phương pháp tính thuế XNK 18 4.2 Trường hợp hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối 19 4.2.1 Căn tính thuế XNK 19 4.2.2 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 19 4.3 Trường hợp tính thuế hỗn hợp 19 Kê khai, nộp thuế 19 5.1 Nguyên tắc khai thuế, nộp thuế 19 5.2 Thời điểm tính thuế 20 5.3 Thời hạn nộp thuế 20 5.4 Bảo lãnh nộp thuế 23 5.4.1 Các hình thức bảo lãnh 23 5.4.2 Điều kiện bảo lãnh 23 5.4.3 Thủ tục hình thức bảo lãnh riêng 24 5.4.4 Thủ tục hình thức bảo lãnh chung 24 5.5 Địa điểm, hình thức nộp thuế 24 MIỄN THUẾ, XÉT MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ 24 6.1 Miễn thuế 24 6.2 Xét miễn thuế 26 6.3 Xét giảm thuế 26 Trị giá tính thuế XNK 27 7.1 Trị giá tính thuế 27 7.2 Các phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập 27 Các văn quy phạm pháp luật hành thuế XNK 32 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 33 Những vấn đề chung thuế TTĐB 33 1.1 Khái niệm 33 1.2 Vị trí vai trị thuế TTĐB 34 Phạm vi áp dụng thuế TTĐB 34 2.1 Đối tượng nộp thuế TTĐB 34 2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 34 Căn tính thuế 37 3.1 Căn tính thuế 37 3.1.1 Nguyên tắc xác định giá tính thuế TTĐB 37 3.1.2 Giá tính thuế TTĐB số trường hợp cụ thể 37 3.1.3 Đồng tiền xác định giá tính thuế 39 3.1.4 Thời điểm xác định giá tính thuế 39 3.2 Thuế suất 39 3.3 Phương pháp tính thuế 41 3.3.1 Công thức xác định 41 3.3.2 Khấu trừ thuế TTĐB 41 Hoàn thuế TTĐB 43 Một số điểm lưu ý quản lý thuế TTĐB 44 Văn pháp luật hành thuế TTĐB 45 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TAÊNG 46 Khái niệm tác dụng thuế GTGT 46 1.1 Khái niệm 46 1.2 Tác dụng thuế GTGT 46 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 47 2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 47 2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 47 2.3 Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 50 Căn tính thuế 52 3.1 Giá tính thuế GTGT 52 3.2 Thuế suất thuế GTGT 63 Phương pháp tính thuế GTGT 64 4.1 Phương pháp khấu trừ thuế 64 4.1.1 Đối tượng áp dụng 64 4.1.2 Cách xác định thuế GTGT phải nộp 65 4.1.3 Nguyên tắc xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 66 4.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 72 4.2.1 Phương pháp trực tiếp GTGT 72 4.2.2 Phương pháp trực tiếp doanh thu 72 Quy định hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ 73 Quy định hoàn thuế 74 6.1 Đối tượng trường hợp hoàn thuế 74 6.2 Điều kiện, thủ tục hoàn thuế GTGT 79 Quy định nơi nộp thuế GTGT 79 Quy định quản lý thuế GTGT 80 Văn pháp luật thuế GTGT 80 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 94 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 94 1.1 Khái niệm 94 1.2 Đặc điểm thuế TNDN 94 1.3 Vai trò thuế TNDN 95 1.4 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN Việt Nam 95 Nội dung chủ yếu Luật thuế TNDN Việt Nam 96 2.1 Người nộp thuế 96 2.2 Thu nhập chịu thuế 96 2.3 Phương pháp tính thuế TNDN 98 2.4 Xác định tính thuế 100 2.5 Doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế 106 2.6 Chi phí trừ xác định TNCT 108 2.6.1 Các điều kiện xác định chi phí trừ 108 2.6.2 Danh mục khoản chi không trừ xác định TNCT 109 2.7 Xác định thu nhập tính thuế thuế TNDN chuyển nhượng bất động sản 117 2.8 Xác định thu nhập tính thuế thuế TNDN chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán 119 2.9 Ưu đãi thuế TNDN 122 2.10 Văn quy phạm pháp luật thuế TNDN 129 CHƯƠNG 6: THUEÁ THU NHẬP CÁ NHÂN 130 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 130 Quy định pháp luật hành thuế TNCN 131 2.1 Đối tượng nộp thuế 131 2.2 Thu nhập chịu thuế 132 2.3 Thu nhập miễn thuế 134 2.4 Giảm thuế 136 2.6 Phương pháp cách tính thuế cá nhân không cư trú 145 2.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 147 2.8 Các văn quy phạm pháp luật thuế TNCN 149 CHƯƠNG 7: CÁC LOẠI THUẾ KHAÙC 151 THUẾ TÀI NGUYÊN 151 1.1 Khái niệm tác dụng thuế tài nguyên 151 1.2 Phạm vi áp dụng thuế tài nguyên 151 1.3 Căn tính thuế tài nguyên: 152 1.4 Kê khai, nộp thuế: 156 1.5 Quy định miễn, giảm thuế: 156 QUẢN LÝ THUẾ 156 2.1 Những vấn đề chung quản lý thuế 156 2.1.1 Một số quan niệm quản lý thuế 156 2.1.2 Chủ thể quản lý 157 2.1.3 Đối tượng bị quản lý 157 2.2 Nội dung quản lý thuế hành Việt Nam 158 2.2.1 Đăng ký thuế 159 2.2.2 Kê khai thuế, tính thuế 160 2.2.3 Nộp thuế 162 2.2.4 Ấn định thuế 163 2.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 164 2.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 165 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 165 KẾ HOẠCH THUẾ 166 3.1 Sự cần thiết kế hoạch thuế hoạt động quản trị doanh nghiệp 166 3.2 Mục đích kế hoạch thuế hình thức kế hoạch thuế 166 3.2.1 Mục đích kế hoạch thuế 166 3.2.2 Các hình thức kế hoạch thuế 167 3.3 Thiết lập kế hoạch thuế 168 3.3.1 Chiến lược 169 3.3.2 Sự ước tính 170 3.3.3 Giá trị tăng thêm 173 QUY ĐỊNH VỀ HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ LÀM THỦ TỤC VỀ THUẾ VÀ TƯ VẤN THUẾ 175 4.1 Làm thủ tục thuế tư vấn thuế 175 4.2 Kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 176 4.2.1 Điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 176 4.2.2 Thủ tục, hồ sơ đăng ký hành nghề 177 4.2.3 Quyền Trách nhiệm tổ chức hành nghề kinh doanh dich vụ làm thủ tục thuế 178 4.2.4 Điều kiện để cấp Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế 179 4.2.5 Xử phạt khen thưởng 180 4.3 Hành nghề dịch vụ tư vấn thuế 180 4.4 Cơ quan quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, tư vấn thuế 181 4.4.1 Tổng cục Thuế 181 4.4.2 Cục Thuế Chi cục Thuế 181 BAØI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG THUẾ XNK 183 BAØI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG THUẾ TTĐB 186 BÀI TẬP VẬN DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 190 BAØI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG THUẾ TNDN 199 BAØI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG THUẾ TNCN 204 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm đặc điểm thuế Ra đời tồn với Nhà nước, từ đến nay, thuế trải qua trình phát triển lâu dài khái niệm thuế không ngừng hoàn thiện Theo nhà kinh điển, “Thuế mà nhà nước thu dân không bù lại” “Thuế cấu thành nên nguồn thu phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế1” Nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng2” đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế Theo tác giả, “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp khoản chi tiêu nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển đến bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nước việc thực chức kinh tế-xã hội nhà nước” Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa khái niệm thuế sau: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ người nộp thuế thuế định nghĩa sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập cịn lại Trên góc độ kinh tế học, thuế định nghĩa sau: Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội nhà nước Như vậy, có nhiều khái niệm khác thuế Tuy nhiên, để hiểu rõ chất thuế, nghiên cứu khái niệm thuế cần ý đặc điểm sau: Thứ nhất, xã hội đại thuế khoản đóng góp tiền Về ngun tắc, thuế khoản đóng góp hình thức tiền tệ, điều trái ngược với hình thức toán vật tồn trước Sự phát triển quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thuế, đổi lại, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế thực tiền lại góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc thực thơng qua đường quyền lực trị Dù thực hình thức nào, thuế thể tính chất bắt buộc, thực thơng qua đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ quy định pháp luật kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế tự ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật Những đối tượng Lê-nin toàn tập, tập 15 Gaston Jeze, “Finances Publiques”, 1934 nộp thuế vi phạm luật bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm cưỡng chế thi hành theo quy định pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây điểm khác biệt thuế với khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện Thứ ba, thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng hồn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước việc thực chức quản lý xã hội, chức kinh tế - xã hội nhà nước Khác với khoản vay, thuế khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, phần thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi cơng cộng) Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ cho người nộp thuế Sau thu thuế, nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Cũng vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ sử dụng dịch vụ cơng cộng; khơng có quyền địi hỏi hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số thuế họ phải trả lý hay lý khác; khơng thể từ chối nộp thuế với lý họ phải toán cho khoản chi trái với nguyên tắc Thuế thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước, thuế khơng có đối khoản cụ thể Điều thể rõ chỗ nguồn thu từ loại thuế không quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể mà sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung nhà nước trình thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Khái niệm “chi tiêu nhà nước” ngày hiểu theo nghĩa hẹp bao gồm chi phí liên quan đến chức trì máy nhà nước để thực chức nhà nước, mà cịn gồm chi phí cho việc thực chức kinh tế - xã hội Chính thế, xem xét khái niệm thuế phải hiểu thuế hai góc độ: thuế vừa cơng cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thuế vừa công cụ giúp nhà nước thực mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Chức thuế Lịch sử phát triển thuế chứng minh rằng, thuế có chức bản, là: chức bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước; chức phân phối lại thu nhập tài sản nhằm đảm bảo công xã hội chức điều tiết vĩ mô kinh tế 2.1 Chức đảm bảo nguồn thu cho NSNN Mức độ động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của nhà nước khoản thu nguồn bù đắp chủ yếu cho khoản chi ngân sách Nhưng khoản thu nguồn bù đắp mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách cịn bù đắp nguồn vay phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ thâm hụt ngân sách tổng sản phẩm quốc nội (GDP) nước cho thấy mức độ huy động nhà nước để bù đắp cho khoản chi (tất nhiên kể khoản lãi phải trả hoàn trả nợ) Rượu 20 o số lượng 800.000 lít giá FOB : 123.900 đồng/lít Rượu 25 o số lượng 500.000 lít giá FOB: 134.000 đồng/lít Bán nước: Bán cho cửa hàng tổng hợp Hòa rượu 20o số lượng bán 280.000 lít giá bán chưa thuế VAT 355.250 đ/lít Rượu 25o số lượng bán 300.000 lít giá bán có thuế VAT 390.500 đ/lít Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập Biết thuế nhập rượu 45 độ rượu 55 độ 15% thuế TT đặc biệt hai loại rượu 45% thuế GTGT rượu 10% Tính thuế xuất rượu loại biết thuế suất thuế xuất 20% cho hai loại rượu Tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng bán nước, thuế GTGT hàng bán nước biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 45% thuế GTGT 10% cho tất loại rượu Tính thuế TTĐB thuế GTGT phải nộp khâu kinh doanh nội địa Biết rằng: - Công ty khai báo tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khơng có có số dư thuế GTGT khấu trừ đầu kỳ - Công ty nộp đầy đủ khoản thuế GTGT thuế TTĐB khâu nhập khầu Bài 3: Công ty rượu bia Sài Gòn tháng năm N có nhập số hàng hóa sau: STT Ngày nhập Tên hàng nhập ĐVT Số lượng Đơn giá(FOB) o 01 05/05 Rượu 45 Lít 345.000 234.900 o 02 05/05 Rượu 55 Lít 234.000 345.900 Chi phí vận chuyển F bảo hiểm I 1.158.000.000 đồng cho toàn lô hàng Công ty chế biến rượu 45o thành rượu 20o với số lượng 1.380.000 lít; rượu 55o thành rượu 25 o số lượng 702.000 lít Xuất khẩu: Rượu 20 o số lượng 400.000 lít giá FOB : 123.900 đồng/lít Rượu 25 o số lượng 300.000 lít giá FOB: 134.000 đồng/lít Bán nước: Bán cho cửa hàng tổng hợp Hòa rượu 20o số lượng bán 480.000 lít giá bán chưa thuế VAT 355.250 đ/lít Rượu 25o số lượng bán 202.000 lít giá bán có thuế VAT 390.500 đ/lít Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập Biết thuế nhập rượu 45 độ rượu 55 độ 15% thuế TT đặc biệt hai loại rượu 45% thuế GTGT rượu 10% Tính thuế xuất rượu loại biết thuế suất thuế xuất 20% cho hai loại rượu Tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng bán nước, thuế GTGT củ a hàng bán nước biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 45% thuế GTGT 10% cho tất loại rượu Bài 4: 191 Công ty may Sài Gòn ngày 05/N có tài liệu báo cáo sau: Số dư đầu kỳ vải ka-ki xanh số lượng 20.000 mét tổng giá trị 1.790.000.000 đồng Số dư đầu kỳ vải xoa trơn số lương 12.000 mét tổng giá trị : 862.800.000 đồng Số thuế giá trị gia tăng khấu trừ tháng 04/N chuyển qua 87.000.000 đồng Ngày 09/05/N mua vào số hàng hóa theo bảng kê sau: Đơn giá VN Đ (có ĐVT STT Tên hàng hóa vật tư Số lượng thuế VAT) Stt Tên hàng hóa vật tư Đơn Số lượng Đơn giá VN Đ vị tính (chưa thuế VAT) 01 Vải ka ki xanh Mét 34.000 98.900 02 Vải xoa Mét 25.000 67.900 03 Bông qua sơ chế Kg 43.000 6.700 04 Sợi đay qua sơ chế Kg 23.000 4.560 Trong tháng công ty xuất bán số hàng hoa theo bảng kê sau: Đơn giá VN Đ (có ĐVT STT Tên hàng hóa vật tư Số lượng thuế VAT) 01 Vải ka ki xanh Mét 44.000 113.200 02 Vải xoa Mét 35.000 75.350 03 Bông qua sơ chế Kg 43.000 8190 04 Sợi đay qua sơ chế Kg 23.000 7.035 Yêu cầu: Tính thuế GTGT đầu vào hàng hóa Tính thuế GTGT đầu hàng hóa Tính số thuế GTGT công ty phải đóng tháng Biết rằng: Mặt hàng thứ 01; 02 thuế suất thuế GTGT 10% Mặt hàng thứ 03; 04 thuế suất thuế GTGT 5% Công ty khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ Bài 5: Công ty may Sài Gòn ngày 05/N có tài liệu báo cáo sau: Số dư đầu kỳ vải ka-ki xanh số lượng 20.000 mét tổng giá trị 1.790.000.000 đồng Số dư đầu kỳ vải xoa trơn số lương 12.000 mét tổng giá trị : 862.800.000 đồng Ngày 09/05/N mua vào số hàng hóa theo bảng kê sau: ĐVT STT Tên hàng hóa vật tư Số lượng Đơn giá VNĐ 01 Vải ka ki xanh Mét 34.000 98.900 02 Vải xoa Mét 25.000 67.900 03 Bông qua sơ chế Kg 43.000 6.700 04 Sợi đay qua sơ chế Kg 23.000 4.560 Trong tháng công ty xuất bán số hàng hoa theo bảng kê sau: ĐVT STT Tên hàng hóa vật tư Số lượng Đơn giá VNĐ 01 Vải ka ki xanh Mét 44.000 113.200 192 02 Vải xoa Mét 35.000 75.350 03 Bông qua sơ chế Kg 41.000 8190 04 Sợi đay qua sơ chế Kg 22.000 7.035 Yêu cầu: Tính số thuế GTGT công ty phải đóng tháng Biết rằng: Mặt hàng thứ 01; 02 thuế suất thuế GTGT 10% Mặt hàng thứ 03; 04 thuế suất thuế GTGT 5% Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Công ty khai báo tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Bài 6: Doanh nghiệp A đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu chất H2SO4 dùng vào sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT, hóa đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 100.000.000 đồng thuế GTGT 10% trả cho người bán ½ tiền gửi ngân hàng chi phí vận chuyển trả tiền mặt 10.000.000 đồng Mua nguyên vật liệu sắt CT45 dùng cho sản xuất, hóa đơn GTGT ghi giá tóan 220.000.000 đồng đđã có thuế GTGT 10% trả cho người bán tiên vay ngắn hạn Chi tiền mặt cho nhân viên A vận chuyển hàng chịu thuế GTGT bán theo hóa đơn đặc thù 4.400.000 đồng thuế GTGT 10% Mua công cụ dụng dùng vào sản xuất hàng chịu thuế GTGT, hóa đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chưa trả cho người bán Mua NVL dùng cho sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, hóa đơn GTGT ghi giá tóan 330.000.000 đồng, thuế GTGT 10% trả cho người bán 280.000.000 đồng TGNH Mua TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT, hóa đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 350.000.000 đồng, thuế GTGT 10% tóan cho người bán tiền GNH 250.000.000 đồng Xuất thành phẩm bán, giá xuất kho 900.000.000, hóa đơn GTGT ghi giá bán chưa thuế 1.500.000.000 đồng, thuế GTGT 10% người mua chấp nhận tóan Yêu cầu : Tính số thuế GTGT đầu vào phát sinh, thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bài 7: Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng tổng hợp Hồng Hoa Địa 141 u cơ, phường Tân Thành quận Tân Phú Mã sô thuế 0302288828 Tháng 05 năm N có nhập lô hàng theo bảng kê sau: STT Chứng từ HQ Tên hàng hóa 01 023 04/05 Đơn vị Xe ô tô Nisan chỗ dung tích Chiếc xi lanh 2000CM3 193 Số lượng Đơn gia (USD) CIFù 12 9.980 02 024 11/05 Xe lixsuc4 chỗ dung tích xi Chiếc lanh 2600cm3 16 9.600 03 025 19/05 Máy lạnh 28.800 BTU Chiếc 180 342 04 026 28/05 Máy cày Chiếc 23 2.560 Trong thàng doanh nghiệp có xuất bán số máy móc theo bảng kê sau : STT Hóa đơn GTGT Tên hàng hóa Đơn vị Đơn giá VND có thuế GTGT 10% Số lượng 01 00223 12/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích Chiếc xi lanh 2000CM3 786.230.000 02 00228 15/05 Xe lixsuc chỗ dung tích xi Chiếc lanh 2600cm3 698.900.000 03 00229 22/05 Máy lạnh 28.800 BTU Chiếc 210 9.230340 04 00316 30/05 Máy cày Chiếc 125.967.000 Yêu cầu : Tính thuế nhập lô hàng tính thuế tiêu thụ đặc biệt lô hàng thuế GTGT hàng hóa phải đóng tháng Biết rằng: Doanh nghiệp có 30 máy lạnh 28.800 BTU tồn kho đơn giá có thuế GTGT 8.926.000 đ/chiếc Doanh nghiệp kê khai tính thuế theo phương pháp khấu trừ Số thuế khấu trừ tháng 4/09 chuyển qua : 25.890.000 đ Tỷ giá USD, thuế suất thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt theo bảng kê sau : Thuế Thuế tiêu Ngày Tên hàng hóa Tỷ giá Thuế GTGT NK thụ ĐB 04/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích xi 16.890 lanh 2000CM3 55% 40% 10% 11/05 Xe lixsuc chỗ dung tích xi lanh 16860 2600cm3 65% 50% 10% 19/05 Máy lạnh 28.800 BTU 16.880 25% 10% 10% 28/05 Máy cày 16890 25% 5% Bài 8: Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng tổng hợp Hải Hà Địa 144 u cơ, phường Tân Thành quận Tân Phú Mã sô thuế 0302288828 Tháng 05 năm N có nhập lô hàng theo bảng kê sau: STT Chứng từ HQ 01 023 04/05 Tên hàng hóa Đơn vị Xe ô tô Nisan chỗ dung tích Chiếc 194 Số lượng 16 Đơn gia (USD) CIFù 9.830 xi lanh 2500CM3 02 024 11/05 Xe lixsuc 7choã lanh3600cm3 dung tích xi Chiếc 03 025 19/05 Máy lạnh 28.800 BTU 04 026 28/05 Máy gặt đập liên hợp 16 9.700 Chiếc 180 242 Chiếc 23 2.230 Trong thàng doanh nghiệp có xuất bán số máy móc theo bảng kê sau : STT Hóa đơn GTGT Tên hàng hóa Đơn vị Đơn giá VND có thuế GTGT 10% Số lượng 01 00223 12/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích Chiếc xi lanh 2500CM3 787.230.000 02 00228 15/05 Xe lixsuc 7chỗ dung tích xi Chiếc lanh3600cm3 752.900.000 03 00229 22/05 Máy lạnh 28.800 BTU Chiếc 210 8.925.340 04 00316 30/05 Máy gặt đập liên hợp Chiếc 115.967.000 Yêu cầu : Tính thuế nhập lô hàng Tính thuế tiêu thụ đặc biệt lô hàng Tính thuế GTGT hàng hóa phải nộp tháng Biết : Doanh nghiệp có 30 máy lạnh 28.800 BTU tồn kho đơn giá có thuế GTGT 8.926.000 đ/chiếc Doanh nghiệp kê khai tính thuế theo phương pháp khấu trừ Số thuế khấu trừ tháng 4/09 chuyển qua : 25.890.000 đ Tỷ giá USD, thuế suất thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt theo bảng kê sau : Ngày Tên hàng hóa Tỷ giá Thuế Thuế Thuế NK % tiêu thụ GTGT% ĐB % 04/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích xi lanh 16.890 2500CM3 55% 50% 10% 11/05 Xe lixsuc dung tích xi lanh 3600cm3 16860 65% 65% 10% 19/05 Máy lạnh 28.800 BTU 16.880 25% 10% 10% 28/05 Máy gặt đập liên hợp 16890 25% 5% Bài 9: Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng tổng hợp Nhất Thống Địa 141 u cơ, phường Tân Thành quận Tân Phú Mã sô thuế 0302288828 Tháng 05 năm N có nhập lô hàng theo bảng kê sau: STT Chứng từ HQ Tên hàng hóa Đơn vị 195 Số lượng Đơn giá (USD) CIFù 01 023 04/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích Chiếc xi lanh 2500CM3 12 8.860 02 024 11/05 Xe lixsuc 7choã lanh3600cm3 16 9.670 03 025 19/05 Máy lạnh 34.800 BTU Chiếc 180 399 04 026 28/05 Máy gieo hạt Chiếc 23 1.280 dung tích xi Chiếc Trong thàng doanh nghiệp có xuất bán số máy móc theo bảng kê sau : Hóa đơn GTGT STT - Tên hàng hóa Đơn vị Đơn giá VND có thuế GTGT 10% Số lượng 01 00223 12/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích Chiếc xi lanh 2500CM3 786.930.000 02 00228 15/05 Xe lixsuc 7chỗ dung tích xi Chiếc lanh3600cm3 698.990.000 03 00229 22/05 Máy lạnh 28.800 BTU Chiếc 210 9.234.340 04 00316 30/05 Máy gieo hạt Chiếc 115.968.000 Yêu cầu : Tính thuế nhập lô hàng Tính thuế tiêu thụ đặc biệt lô hàng Tính thuế GTGT hàng hóa phải nộp tháng Biết rằng: - Doanh nghiệp có 30 máy lạnh 28.800 BTU tồn kho đơn giá có thuế GTGT 8.926.000 đ/chiếc - Doanh nghiệp kê khai tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Số thuế khấu trừ tháng 4/09 chuyển qua : 25.890.000 đ - Tỷ giá USD, thuế suất thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt theo bảng kê sau : Thuế Thuế Thuế Ngày Tên hàng hóa Tỷ giá NK % TTĐB GTGT 04/05 Xe ô tô Nisan chỗ dung tích xi lanh 16.890 2500CM3 55% 50% 10% 11/05 Xe lixsuc 7choã lanh3600cm3 xi 16860 65% 65% 10% 19/05 Máy lạnh 28.800 BTU 16.880 25% 10% 10% 28/05 Máy gieo hạt 16890 25% 5% dung tích Bài 10: Công ty MISSUBISI Địa 265 ĐƯỜNG 3/2 , phường Tân Nghóa, quận Tân Phú Mã sô thuế 0302288828 Tháng 05 năm N có nhập lô hàng theo bảng kê sau: STT Chứng từ HQ Tên hàng hóa 196 Đơn vị Số lượng Đơn gia (USD) CIFù 01 023 04/05 Xe ô tô VIOS chỗ dung tích Chieác xi lanh 2500CM3 12 7.980 02 024 11/05 Xe du lịch MISSUBISIH 7chỗ Chiếc dung tích xi lanh3600cm3 16 9.670 03 025 19/05 Máy lạnh 44.800 BTU Chiếc 180 4.120 04 026 28/05 Máy gieo hạt Chiếc 23 1.280 Trong tháng doanh nghiệp có xuất bán số máy móc theo bảng kê sau : STT - Hóa đơn GTGT Tên hàng hóa ĐVT Đơn giá VND có thuế GTGT 10% Số lượng 01 00223 12/05 Xe ô tô VIOS chỗ dung tích Chiếc xi lanh 2500CM3 786.930.000 02 00228 15/05 Xe du lịch MISSUBISIH 7chỗ Chiếc dung tích xi lanh3600cm3 698.990.000 03 00229 22/05 Máy lạnh 44.800 BTU Chiếc 210 12.234.340 04 00316 30/05 Máy gieo hạt Chiếc 65.968.000 Yêu cầu : Tính thuế nhập lô hàng Tính thuế tiêu thụ đặc biệt lô hàng Tính thuế GTGT hàng hóa phải nộp tháng Biết rằng: Doanh nghiệp có 30 máy lạnh 28.800 BTU tồn kho đơn giá có thuế GTGT 8.926.000 đ/chiếc Doanh nghiệp kê khai tính thuế theo phương pháp khấu trừ Số thuế khấu trừ tháng 4/09 chuyển qua : 25.890.000 đ Tỷ giá USD, thuế suất thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt theo bảng kê sau : Thuế Thuế Thuế Ngày Tên hàng hóa Tỷ giá NK GTGT TTĐB 04/05 Xe ô tô VIOS chỗ dung tích xi lanh 16.890 2500CM3 55% 50% 10% 11/05 Xe du lịch MISSUBISIH 7chỗ dung tích 16860 xi lanh3600cm3 65% 65% 10% 19/05 Máy lạnh 44.800 BTU 16.880 25% 10% 10% 28/05 Máy gieo hạt 16890 25% 5% Bài 12 : Trong tháng 01 năm N doanh nghiệp Phi Hùng mua vào số thiết bị hàng hóa theo bảng kê sau: STT Tên Vật tư, thiết bị Số lượng đơn giá(VNĐ) ĐVT Máy cày 200 PH 12 125.500.000 197 Máy tuốt lúa 13 95.000.000 Sắt phi 20 kg 29.000 6.700 Sắt phi 08 kg 29.500 6.800 Trong tháng 01 năm N Công ty bán số hàng hóa sau theo bảng kê sau: STT Tên Vật tư, thiết bị Số lượng đơn giá(VNĐ) ĐVT Máy cày 200 PH 156.000.000 Máy tuốt lúa 258.000.000 Sắt phi 20 kg 25.000 9.600 Sắt phi 08 kg 26.500 9.800 Yêu cầu: Tính thuế GTGT Hàng hóa phải nộp Biết rằng: Doanh nghiệp kê khai tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Bài 13: Công ty Hoàng Việt chuyên kinh doanh hàng tổng hợp tháng 03 năm N có nhập số hàng hóa theo bảng kê sau: Chứng từ Đơn Số STT Tên hàng hóa thiết bị Đơn giá Ngày vị lượng Số tháng 01 021 02/03 Bàn học sinh 1.2m Chiếc 345 890.000 02 023 12/03 Ghế học sinh 1.2 m Chiếc 345 56.000 03 345 15/03 Máy tính sách tay Chiếc 123 8.989.500 04 234 23/03 Máy chụp hình sony Chiếc 98 987.000 Trong tháng công ty bán hàng hóa theo bảng kê sau: Chứng từ Đơn Số STT Tên hàng hóa thiết bị Đơn giá Ngày vị lượng Số tháng 01 123 03/03 Bàn học sinh 1.2m Chiếc 245 1.234.600 02 124 14/03 Ghế học sinh 1.2 m Chiếc 145 66.500 03 125 17/03 Máy tính sách tay Chiếc 93 14.567.980 04 126 25/03 Máy chụp hình sony Chiếc 90 1.238.900 Tính :Thuế GTGT tháng mà doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: Doanh nghiệp khai báo thuế theo phương pháp trưcï tiếp doanh thu Mặt hàng thứ 1,2 thuế suất thuế GTGT 5%; Mặt hàng thứ thứ thuế suất thuế GTGT 10% Bài 14: Tháng 03/N doanh nghiệp có phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau: Số dư đầu kỳ : Quạng để sản xuất phân bón 50.000kg, trị giá 225.000.000 đ; đường 6.000 kg giá trị 54.000.000 đồng 198 Trong tháng mua số hàng hoá theo bảng kê sau: Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Kg 450.000 5.000 Quạng để sản xuất phân bón Kg 46.800 9.500 Đường kết tinh Thuốc trừ sâu Chai 450.000 24,000 Phân bón kg 500,000 13,000 Doanh nghiệp xuất bán số mặt hàng theo bảng kê sau Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Quạng để sản xuất phân Kg 490.000 6.500 bón Kg 52.400 11.500 Đường kết tinh Thuốc trừ sâu Chai 360,000 35.400 Phân bón Kg 412,000 18.500 Tính thuế GTGT khấu trừ tháng, số thuế tháng phải nộp ngân sách Biết rằng: Doanh nghiệp khai báo thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Doanh nghiệp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG THUẾ TNDN Bài 1: Doanh nghiệp Huy Hòang thành lập theo Luật doanh nghiệp năm N có khỏan thu nhập sau đây: Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ năm : 96 tỷ đồng; Chi phi mua vật tư hàng hóa, dịch vụ loại thuế suất 5% trị giá hàng nhập theo hóa đơn GTGT: 25 tỷ đồng; Chi phí hàng hóa, dịch vụ loại thuế suất thuế GTGT 10% trị giá hàng nhập theo hóa đơn GTGT: 20 tỷ đồng; Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ loại thuế suất thuế GTGT 0% tổng trị giá hàng nhập theo hóa đơn GTGT: tỷ đồng; Chi khấu hao tài sản khấu hao năm X : tỷ đồng; Chi trả lương cho cán nhân viên công ty năm X: 10 tỷ đồng; Nộp quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định Thanh toán tiền phạt vi phạm an toàn lộ giới đường kỳ báo cáo: 23.600.000 đồng toán tiền chi phí quản lý doanh nghiệp nước ngài phân bổ kỳ báo báo: 345.890.000 đồng Yêu cầu: Trích quỹ đầu tư nghiên cứu khoa học năm N Tính thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ báo cáo Biết rằng: Biết chi phí hợp lý doanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập DN mức thuế suất 20% 199 Bài 2: Công ty Phú Khánh thành lập năm 2007 theo luật DN Việt Nam Trong năm tài N có số liệu sau: I Doanh thu bán hàng, dịch vụ cung ứng là: 138 tỷ đồng; II Các khỏan chi có liên quan đế họat động sản xuất kinh doanh công ty sau: Chi phí mua vật tư, dịch vụ mua ngòai : 66 tỷ đồng; (Trong có thuế GTGT đầu vào khấu trừ : tỷ đồng); Chi tiền lương trả cho công nhân viên năm là: 16 tỷ; Chi BHXH 16%, chi BHYT 3% tính vào chi phí Chi khấu hao TSCĐ quy định là: 22 tỷ ; Các khoản chi khác có hóa đơn chứng từ hợp lệ 1,2 tỷ; Phạt vi phạm an tồn phịng cháy chữa cháy 50 triệu; Phạt vi phạm hành lang an tồn giao thơng 15 triệu; Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho doanh nghiệp 15 tỷ đồng; 10 Sau kiểm tra Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước ngồi phân bổ cho sở vượt định mức cho phép 1,2 tỷ đồng; Yêu cầu: Trích quỹ đầu tư nghiên cứu khoa học năm N Tính thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ báo cáo Biết rằng: Biết chi phí hợp lýdoanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập DN theo mức thuế suất 20% Bài 3: Công ty An Khang thành lập từ năm 2007 theo Luật DN Việt Nam năm N công ty có số liệu sau: I Doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ : 136 tỷ II Chi phí năm ghi theo thứ tự sau: Vật tư tiêu hao loại 5% trị giá theo hóa GTGT mua vào: 25 tỷ đồng Vật tư tiêu hao loại 10 % trị giá theo hóa đơn GTGT mua vào: 35 tỷ đồng Hàng hóa mua vào loại 10% trị giá theo hóa đơn GTGT mua vào: 12 tỷ đồng Khấu hao tài sản năm: 7.5 tỷ đồng Tiền lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản xuất năm: 24 tỷ đồng Bảo hiểm xã hội đóng theo quy định Các khoản chi khác hóa đơn giá trị gia tăng coi hợp lệ: tỷ đồng Chi phí quảng cáo, hoa hồng cho khách hàng: 0.780 tỷ đồng Thu nhập hoạt động tài chứng khoán năm: 12 tỷ đồng 10 Thu nhập doanh nghiệp nước phân bổ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp: 14 tỷ đồng 11 Chi phí doanh nghiệp nước phân bổ năm: 1.2 tỷ đồng 200 Yêu cầu: Trích quỹ đầu tư nghiên cứu khoa học năm N Tính thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ báo cáo Biết rằng: Biết chi phí hợp lý doanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập DN theo mức thuế suất 25% Bài 4: Công ty An Khang thành lập từ năm 2007 theo Luật DN Việt Nam năm N công ty có số liệu sau: I Doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ : 186 tỷ II Chi phí năm ghi theo thứ tự sau: Vật tư tiêu hao loại 5% trị giá theo hóa GTGT mua vào: 35 tỷ đồng Vật tư tiêu hao loại 10 % trị giá theo hóa đơn GTGT mua vào: 45 tỷ đồng Hàng hóa mua vào loại 10% trị giá theo hóa đơn GTGT mua vào: 13 tỷ đồng Khấu hao tài sản cố định năm: 8.5 tỷ đồng Tiền lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản xuất năm: 28 tỷ đồng Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp bán hàng năm là: 12 tỷ đồng Bảo hiểm xã hội đóng theo quy định Các khoản chi khác hóa đơn giá trị gia tăng coi hợp lệ: 0.91 tỷ đồng Chi phí quảng cáo, hoa hồng cho khách hàng: 0.880 tỷ đồng 10 Thu nhập hoạt động tài chứng khoán năm: 12 tỷ đồng 11 Thu nhập doanh nghiệp nước phân bổ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp:17 tỷ đồng 12 Chi phí doanh nghiệp nước phân bổ năm: 1.2 tỷ đồng Yêu cầu: Trích quỹ đầu tư nghiên cứu khoa học năm N Tính thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ báo cáo Biết rằng: 1.Biết chi phí hợp lýdoanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ 2.Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập DN theo mức thuế suất 20% Bài 5: Công ty An Khánh thành lập từ năm 2007 theo Luật DN Việt Nam năm N công ty có số liệu sau: 1) Doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ : 166 tỷ 2) Chi phí vật tư hàng hóa loại thuế suất 10% tổng trị giá mua theo hóa đơn giá trị gia tăng là: 65.900.000.000 đồng; 3) Chi phí mua sắm vật tư hàng hóa loại thuế suất 5% tổng trị giá hàng mua theo hóa đơn giá trị gia tăng 16.900.000.000 đồng 4) Khấu hao tài sản theo quy định 17 tỷ 201 5) Tiền lương phải trả cho người lao động 20 tỷ 6) BHXH phải nộp 16%, BHYT phải nộp 3% KPCĐ 2% đtrích vào chi phí 7) Các khỏan chi khác thuế GTGT đầu vào coi hợp lệ: 0,15 tỷ 8) Chi vi phạm an tòan giao thông xe ô tô công ty tổng cộng kỳ 20 triệu 9) Thu nhập từ họat động đầu tư tài nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 12 tỷ Yêu cầu: 1) Trích quỹ phát triển khoa học năm N 2) Tính thuế thu nhập công ty phải nộp kỳ báo cáo Biết rằng: 1.Biết chi phí hợp lýdoanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ 2.Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập theo theo mức thuế suất 20% Bài 6: Công ty Cơ khí 1-5 thành lập theo Luật doanh nghiệp Việt Nam từ năm 2007 Trong năm 2009 có hoạt động sản xuất kinh doanh sau: Nhập 700.000kg sắt CT45, đơn giá nhập CIF đơn giá USD/kg, thuế nhập 5% Nhập 1.000.000 kg sắt CT3 giá CIF đơn giá USD/kg thuế nhập 2% Trong năm N công ty xuất hết số nguyên liệu nhập dùng cho sản xuất Đinh bu lông loại 10 CM loại CM - Tiền điện năm doanh nghiệp chi trả cho công ty điện lực tổng số tiền 3.300.000.000 đồng ( có thuế VAT), đó: + Phục vụ SX: 2.200.000.000 + Phục vụ QLDN: 1.100.000.000 Công ty chi trả cho khoản sau: + Chi phí khấu hao thiết bị 15.000.000.000 + Chi phí nhân công Phân xưởng sản xuất năm 17.000.000.000 + Chi phí nhân công Phân xưởng sản xuất phụ năm 9.000.000.000 + Chi phí nhân công quản lý doanh nghiệp năm + Trích BHXH theo quy định + Chi phí mua có chứng từ loại hóa đơn trực tiếp coi hợp lệ phục vụ SX Trong năm doanh nghiệp bán sản phẩm sau: 2.000.000.000 STT Tên sản phẩm Bu long 10 CM Bu long CM Yêu cầu: Đơn vị Số lượng 2.000.000.000 Đơn giá (VN Đ) có VAT) Cái 25.000.000 6.000 Cái 26.000.000 3.000 202 Tính thuế nhập hàng hóa nhập Tính thuế GTGT đầu vào, đầu số thuế GTGT phải nộp Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, biết DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% Bieát rằng: 1.Biết chi phí hợp lý doanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ 2.Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập theo luật thuế mà anh (chị) học Tỷ giá USD ngày nhập 16.680 đồng/1 USD Bài 7: Công ty TNHH hoàng mai thành lập từ năm 2007 theo luật DN Việt Nam năm N Có nhập số hàng hóa theo bảng kê sau : STT Tên hàng hóa nhập Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (USD) 01 Máy gặt lúa liên hợp Chiếc 135 3.500 02 Máy xay xát Chiếc 236 2.600 03 Dây cáp điện lõi đồng Mét 2.223.000 04 Sắt phi 20 Kg 2.325.000 0,2 Thuế nhập STT Tên hàng hóa nhập Thuế nhập % 01 Máy gặt lúa liên hợp 15% 02 Máy xay xát 15% 03 Dây cáp điện lõi đồng 10% 04 Sắt phi 20 15% Trong năm N đơn vị bán số hàng hóa vời số lượng giá theo bảng kê sau: Đơn giá (VND) có STT Tên hàng hóa nhập Đơn vị tính Số lượng thuế VAT) 01 Máy gặt lúa liên hợp Chiếc 135 128.000.000 02 Máy xay xát Chiếc 226 98.000.000 03 Dây cáp điện lõi đồng Mét dài 2.123.000 265.000 04 Sắt phi 20 Kg 2.225.000 9.800 Doanh thu sản xuất kinh doanh bán hàng hóa dịch vụ khác 345.000.000.000 đồng Trong năm doanh nghiệp chi phí số khoản khác sau: - Chi phí mua hàng hóa loại 5% 73.000.000.000 đồng giá chưa thuế GTGT - Chi phí mua hàng loại 10% 23.000.000.000 đồng giá chưa thuế GTGT - Chi lương cho phận sản xuất : 23.000.000.000 đồng - Chi lương cho phận quản lý DN: 13.000.000.000 đồng - Chi lương cho phận bán hàng 14.000.000.000 đồng - Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định - Trích khấu hao máy móc thiết bị theo quy định 12.000.000.000 đồng - Chi quảng cáo, khuyến mại, hoa hồng: 12.000.000.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế nhập phải nộp Tính thuế GTGT phải nộp 203 T ính thuế TNDN phải nộp Biết rằng: 1.Biết chi phí hợp lýdoanh nghiệp khai báo đăng ký quỹ lương với quan thuế, doanh nghiệp khai báo tính thuế theo phương pháp khấu trừ 2.Doanh nghiệp thực việc nộp thuế thu nhập biết DN theomức thuế suất 20% Tỷ giá ngày nhập 17.670 đồng/1SUD BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG THUẾ TNCN Bài ng Nguyễn Xuân Quang Giám đốc công ty liên doanh may mặc tiền lương tiền công tháng 02/N ông nhận 44.600.000 đồng ng đứng tên kinh doanh sở sản xuất bán đồ gỗ tháng 02 thu nhập sau trừ chi phí hợp lý 66.700.000 đồng Trong tháng ông phải đóng BHXH bắt buộc 10,5% tổng số lương công ng phải nuôi người phụ thuộc gồm: 03 người 18 tuổi; 01 bố đẻ, 01 mẹ đẻkhông có thu nhập Trong tháng ông đóng quỹ xây dựng nhà cho bà mẹ Việt Nam anh hùng 8.300.000 đồng có giấy chứng nhận UBMTTQ Việt Nam Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân ông Quang tháng 02/N Biết: ng Quang tháng 01/N đóng thuế thu nhập cá nhân lần địa phương Bài 2: ng Nguyễn Xuân Quang Giám đốc công ty liên doanh may mặc tiền lương tiền công tháng 02/N ông nhận 64.600.000 đồng ng đứng tên kinh doanh sở sản xuất vàbán đồ gỗ tháng 02 thu nhập sau trừ chi phí hợp lý 46.700.000 đồng Trong tháng ông phải đóng BHXH bắt buộc 10,5% tổng số lương công ng phải nuôi người phụ thuộc gồm: 04 người 18 tuổi; 01 bố đẻ, 01 mẹ đẻ Trong tháng ông đóng quỹ xây dựng nhà cho bà mẹ Việt Nam anh hùng 9.300.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân ông Quang tháng 02/N Biết: ng Quang tháng 01/N đóng thuế thu nhập cá nhân lần địa phương Bài 3: ng Nguyễn Hoàng Giám đốc Hãng liên doanh Việt Nhật tháng 02 năm N ông nhận tiền lương 47.960.000 đồng ng đứng tên xưởng sản xuất quạt máy tháng 02 năm N ông nhận thu nhập từ kinh doanh sản xuất quạt máy 46.800.000 đồng Trong tháng ông phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc 6% ng phải nuôi 03 đẻ, 01 người giá thú pháp luật thừa nhận ng phải nuôi 01 mẹ già có tổng có thu nhập chưa đến 500.000 đồng 01 người chị gái bệnh nan y có tổng có thu nhập chưa đến 500.000 đồng Trong tháng ông đóng quỹ khuyến học 5.560.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế thu nhập tháng 2/N ông Hoàng Biết: ng đóng thuế thu nhập từ tháng 01/N Bài 4: ng Nguyễn Hoàng Giám đốc Hãng liên doanh Việt Nhật tháng 02 năm N ông nhận tiền lương 47.960.000 đồng ng đứng tên xưởng sản xuất quạt máy tháng 02 năm N ông nhận thu nhập từ kinh doanh sản xuất quạt máy 204 46.800.000 đồng Trong tháng ông phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc 6% ng phải nuôi 02 đẻ, 01 người giá thú pháp luật thừa nhận ng phải nuôi 02 người cha mẹ đẻ có tổng có thu nhập chưa đến 500.000 đồng 01 người chị gái bệnh lan y có tổng có thu nhập chưa đến 500.000 đồng Trong tháng ông đóng quỹ khuyến học 5.560.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế thu nhập tháng 2/N ông Hoàng Biết: ng đóng thuế thu nhập từ tháng 01/N Bài 5: ng Nguyễn Xuân Hoàng Giám đốc công ty liên doanh may mặc tiền lương tiền công tháng 02/N ông nhận 55.600.000 đồng ng đứng tên kinh doanh sở sản xuất vàbán đồ gỗ tháng 02 có thu nhập sau trừ chi phí hợp lý 36.750.000 đồng Trong tháng ông phải đóng BHXH bắt buộc 10,5% tổng số lương công ng phải nuôi 05 người phụ thuộc gồm: 03 người 18 tuổi; 01 bố đẻ, 01 mẹ đẻ Trong tháng ông đóng quỹ xây dựng nhà cho bà mẹ Việt Nam anh hùng 8.900.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân ông Hoàng tháng 02/N Biết: ng Hoàng tháng 01/09 đóng thuế thu nhập cá nhân lần địa phương Bài 6: ng Nguyễn Hoàng Giám đốc Hãng liên doanh Việt Nhật tháng 02 năm N ông nhận tiền lương 57.900.000 đồng ng đứng tên xưởng sản xuất bàn ghế Tháng 02 năm 2009 ông nhận thu nhập từ kinh doanh sản xuất bàn ghế sau trừ chi phí hợp lý 56.900.000 đồng Trong tháng ông phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc 6% ng phải nuôi 02 đẻ, 01 người giá thú pháp luật thừa nhận ng phải nuôi 01 mẹ già thu nhập đến 500.000 đồng 01 người chị gái bệnh lan y thu nhập đến 500.000 đồng ng đóng quỹ khuyến học 4.560.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế thu nhập tháng ông Hoàng Biết: ng đóng thuế thu nhập từ thaùng 01/N 205