PowerPoint Presentation HOÀN THUẾ GTGT CƠ SỞ PHÁP LÝ ❖TT hướng dẫn VBHN 67/VBHN BTC ngày 19/12/2019 ❖NĐ VBHN 10/VBHN BTC ngày 07/05/2018 ❖Luật thuế GTGT VBHN 01/VBHN VPQH NGÀY 28/4/2016 ❖Luâ[.]
HOÀN THUẾ GTGT CƠ SỞ PHÁP LÝ ❖TT hướng dẫn: VBHN 67/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 ❖NĐ: VBHN 10/VBHN-BTC ngày 07/05/2018 ❖Luật thuế GTGT: VBHN 01/VBHN-VPQH NGÀY 28/4/2016 ❖Luật QL thuế: 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ❖Nđ 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 hướng dẫn luật QLT ❖NĐ 125/2020/NĐ-CP về xử phạt VPHC ❖Thông tư 80/2021/TT-BTC ❖NĐ 49/2022 sửa đổi bổ sung NĐ Số: 209/2013/NĐCP NĐ 49/2022 ngày 29 tháng năm 2022 Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 209/2013/NĐCP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP , Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ❖ Giá tính thuế ❖ Điều kiện Hoàn thuế ❖ Kê khai và bù trừ VAT dự với với VAT từ hoạt động KD ❖… CÁC TRƯỜNG HỢP HOÀN THUẾ GTGT ❖Doanh thu xuất khẩu ❖Dự án đầu tư ❖Chia tách, sáp nhập, giải thể, chuyển đổi hình thức DN (vd: thhh cp, dntn => tnhh, cp, hợp doanh – Luật DN ) ❖Dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo ❖Khác (xăng sinh học, hiệp định chống đánh thuế lần …) Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT Quy định tại Điều 18 – VBHN số 67/NBHN Được sửa đổi bổ sung tại Khoản điều NĐ 49/2022 NĐ Số: 209/2013/NĐ-CP NĐ 49/2022 Thủ tục hồn thuế GTGT Điều 28 Thơng tư 80/2021 TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 CÁC BƯỚC LÀM HỜ SƠ HỒN VAT ❖B1 LH P CNTT cct => Mở menu: Hoàn thuế thuedientu.gdt.gov.vn ❖B2: làm hồ sơ theo điều 28 TT 80/2021 : 01/HT , PL KÈM THEO thuedientu.gdt.gov.vn ❖B3 CQT PHẢN HỒI : => CTU, GIẢI TRÌNH … ❖B4 NHẬN QĐ HÒAN THUẾ ❖B5: NHẬN TIỀN ❖B6: HẠCH TOÁN THUẾ SUẤT 0% Điều VBHN số 67/VBHN ➢ Áp dụng: HH, DV xuất khẩu (bao gồm HH, DV miễn thuế xk), Xây lắm công trình Khu phi thuế quan, Vận tải quốc tế, HHDV kcx xuất khẩu ➢ HH DV xuất khẩu: “HH dv được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở NN và tiêu dùng ở ngoài VN, cung ứng cho tổ chức, cá nhân Khu PTQ …” (bao gồm XK tại chỗ và các TH khác theo luật TM) ➢ ▪ ▪ ▪ Hồ sơ cần đầy đủ: Hợp đồng Tờ khai XK …, Hóa đơn TT qua ngân hàng Điều 9.3 Không áp dụng 0% ❖Sp xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản ❖Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì XK không phải tính thuế GTGT đầu không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ❖Các DV cung ứng tại VN cho TC, CN ở nước ngoài: ✓ DV cung cấp gắn liền với việc bán, phân phối, tiêu thụ SP, HH tại VN ✓ Hội nghị/Khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch ✓ Thanh toán qua mạng THUẾ SUẤT 0% - Hàng hóa xuất khẩu (Điều vbhn 67) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: ➢ Hàng hóa xuất khẩu nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu • Ủy thác xuất khẩu: Hồ sơ được thực hiện thông qua đơn vị khác • Lưu ý : Hờ sơ xk ủy thác và xuất hóa đơn theo TT 78 ➢ Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; ➢ Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ngoài Việt Nam ✓ vd1: Cơng ty PVH ở VN mua hàng ở Mỹ => bán hàng và giao hàng cho khách ở Anh ✓ vd 2: vd2: Công ty PVH ở VN mua hàng ở Mỹ => bán hàng cho Cty Sahada ở Vn giao hàng cho khách Sahada ở TQ ➢ Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam; ➢ Các trường hợp coi là xuất theo quy định pháp luật: + Hàng hóa gia cơng chuyển tiếp theo quy định pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa q́c tế và các hoạt đợng đại lý mua, bán, gia cơng hàng hóa với nước ngoài + Hàng hóa xuất tại chỗ theo quy định pháp luật THUẾ SUẤT 0% - Các trường hợp coi xuất theo quy định pháp luật ➢ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài ▪ Ví dụ: Cty PVH ở VN => Giá công hàng cho Cty Sahada ở Nhật => Hàng sau gia công xong => Xuất sang Trung Quốc để gia công tiếp công đoạn tiếp theo ✓ Doanh thu của PVH có được là từ khác hàng nước ngoài là Sahada ở Nhật ✓ Hàng sau gia công xong không xuất qua Nhật mà xuất sang bên khác Sahada ở Nhật chỉ định ➢ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật Ví dụ: ▪ Cty PVH ở VN bán hàng cho Alibaba TQ ▪ Alibaba TQ chỉ định giao hàng ở VN cho Cty HQ ( mua hàng của Alibaba TQ) ▪ Lưu ý về thuế ✓ Cty PVH phải làm hồ sơ XK tại chỗ ✓ Cty HQ ở VN phát sinh thuế nhà thầu chi trả tiền cho Cty Alibaba TQ THUẾ SUẤT 0% - THUẾ SUẤT 0% - THUẾ SUẤT 0% - THUẾ SUẤT 0% - THUẾ SUẤT 0% - Ví dụ 61: Doanh nghiệp Z thành lập mới từ dự án đầu tư vào lĩnh vực vận tải Phương án sản xuất kinh doanh theo dự án đầu tư doanh nghiệp có doanh thu từ vận chuyển hành khách công cộng xe buýt không xe buýt, từ bán quảng cáo dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện vận tải; doanh thu từ vận tải hành khách công cộng xe buýt chiếm tỷ trọng 30% tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán Giai đoạn đầu tư xây dựng bản mua sắm phương tiện, xây dựng trạm chờ, nhà xưởng kéo dài 02 năm từ tháng 6/2014 đến tháng 5/2016 Trong thời gian 02 năm này, số thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định giai đoạn đầu tư xây dựng bản hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc thành lập doanh nghiệp (chi phí thành lập doanh nghiệp) tạm khấu trừ theo tỷ lệ 70% hoàn thuế theo quy định (Riêng thuế GTGT tài sản cố định xe ô tô đăng ký sử dụng làm xe buýt công cộng không khấu trừ) Doanh nghiệp vào hoạt động có doanh thu từ tháng 6/2016 Đến hết tháng 5/2019, tỷ trọng doanh thu từ vận tải hành khách công cộng xe buýt thời gian 03 năm từ tháng năm 2016 chiếm 35% tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán doanh nghiệp kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng tài sản cố định khấu trừ, hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ 5% (= 70% - 65%) tính nộp số điều chỉnh giảm khấu trừ, hoàn thuế vào số thuế GTGT kỳ khai thuế tháng 5/2019 Doanh nghiệp không bị xử phạt chậm nộp khơng bị tính lãi chậm nộp đối với số thuế giá trị gia tăng tài sản cố định khấu trừ phải điều chỉnh giảm Khoản điều 14 TT 219/2013/TT-BTC Thank you!