MỤC LỤC Chuyên đề thực tập GVHD Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC 1LỜI NÓI ĐẦU 1Phần I Giới thiệu chung về hạch toán nguyên vật liệu 3PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 3I Những vấn đề ch[.]
Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Phần I: Giới thiệu chung hạch toán nguyên vật liệu .1 PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I Những vấn đề chung hạch toán nguyên vật liệu Khái niệm .3 Đặc điểm 3 Nhiệm vụ: Yêu cầu quản lý NVL II PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ THÀNH NGUYÊN VẬT LIỆU Phân loại nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu 2.1 Đối với NVL nhập kho 2.2 Đối với NVL xuất kho III Tổ chức toán chi tiết vật liệu doanh nghiệp sản xuất .8 Chứng từ kế toán ban đầu Các phương pháp chi tiết hạch toán vật tư 2.1 Phương pháp thẻ song song 2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển: .10 2.3 Phương pháp ghi sổ số dư (mức dư) 11 IV Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.1 Khái niệm 13 1.2 Tài khoản sử dụng 13 hình thức kế tốn .15 PHẦN II: TÌNH HÌNH THHỰC TẾ VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH FUNING PRECISION COMPONENT 16 I Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Funing Precision Component 16 SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh 1.1 Các tài khoản sử dụng: 16 1.2 Sổ kế toán sử dụng để hạch tốn NVL Cơng ty 17 1.3 Cơ sở vật chất phục vụ cho việc dự trữ, thu mua bảo quản NVL 17 II, Phương pháp tính giá ngun vật liệu áp dụng cơng ty 19 Cơng ty tính giá NVL nhập kho theo giá thực tế 19 Cơng ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp bình quân sau lần nhập .19 Phương pháp sổ kế toán áp dụng Công ty 19 3.1 Phương pháp sổ kế toán chi tiết 19 3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp 20 Các thủ tục nhập, xuất kho NVL Công ty TNHH Funing Precision Component .22 4.1 Thủ tục nhập kho NVL .22 Kế toán chi tiết NVL 39 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH FUNING PRECISION COMPONENT .54 Một số nhận xét chung kế tốn NVL Cơng ty 54 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty 56 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .58 SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh LỜI NÓI ĐẦU Phát triển kinh tế thị trường nước ta tất yếu kinh tế, nhiệm vụ kinh tế cấp bách để chuyển kinh tế lạc hậu sang kinh tế đại Hội nhập phân công lao động quốc tế đường đắn đất nước thực nhiệm vụ đại hố Mục đích sản xuất xã hội nhằm thoả mãn nhu cầu vật chất văn hố ngày địi hỏi cao, phải làm để tạo nhiều sản phẩm tốt nhất, giá hợp lí mẫu mã làm cho người tiêu dùng tiếp nhận với thoả mãn Chính doanh nghiệp cần phải tìm tịi khơng ngừng phấn đấu để đưa biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm Khi chuyển sang kinh tế thị trường mức độ cạnh tranh ngày gay gắt lúc sản phẩm thị trường có thị trường chấp nhận hay khơng yếu tố sống cịn doanh nghiệp Để đặt điều doanh nghiệp cần quan tâm mạnh mẽ đến vấn đề quản lí nguyên vật liệu từ khâu đến khâu cuối Có thể nói chi phí ngun vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí bỏ muốn hạ giá thành sản phẩm thu lợi nhuận cao thi việc quản lí chặt chẽ theo dõi nguyên vật liêụ suốt trình sản xuất vấn đề cấp thiết, công ty TNHH Funing Precision Component vấn đề ln quan tâm, ý: Qua thời gian thực tập công ty TNHH Funing Precision Component em sâu vào nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu với chuyên đề: “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Funing Precision Component” Mặc dù cố gắng tìm giúp đỡ cô nơi thực tập hướng dẫn tận tình thầy giáo báo cáo không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận nhận xét góp ý thầy phịng kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Giới thiệu chung hạch toán nguyên vật liệu SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh Phần II: Tình hình thực tế thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Funing Precision Component Phần III: Nhận xét ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Funing Precision Component Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc nhân viên phịng kế tốn, phịng ban chức công ty TNHH Funing Precision Component, cảm ơn Nguyễn Thị Minh Phương tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I Những vấn đề chung hạch toán nguyên vật liệu Khái niệm - Nguyên vật liệu(NVL): Là hoạt động thể hình thức vật hoá yếu tố trình sản xuất Đặc điểm -NVL: đối tượng lao động sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tham gia vào q trình sản xuất chuyển hố tồn gía trị vào giá trị sản phẩm tiêu hao tồn để tạo sản phẩm.NVL có số đặc điểm sau: +NVL có hình thái biểu dạng vật hoá +NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh mới, tác dụng la động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Nhiệm vụ: - Mặc dù NVL có đặc điểm khác xong TSLĐ doanh nghiệp, đồng thời yếu tố chi phí cấu thành lên giá trị sản phẩm Do vị trí quan trọng NVL trình kinh doanh nên doanh nghiệp phải tiến hành tốt việc quản lý hạch toán thu mua, vận chuyển, bỏ quản, dự trữ sử dụng NVL.Từ đặt NVL có nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời số lượng, chất lượng gia trị thực tế loại vật liệu nhập- xuất- tồn kho, mức tiêu hao sử dụng sản xuất - Vân dụng đắn phương pháp hạch toán NVL, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập- xuất thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu NVL Mở loại sổ sách, thẻ chi tiết NVL chế độ, phương pháp quy định -Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua tình hình dự trữ vật liệu bị tiêu hao phát xử lý kịp thời NVL thừa thiếu ứ đọng phẩm chất, ngăn chặn lãng phí phi pháp SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh -Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo chế độ quy định nhà nước Lập báo cáo kế toán NVL phục vụ công tác lãnh đạo quản lý điều hành phân tích kinh tế Yêu cầu quản lý NVL -Doanh nghiệp cần phải có đầy đủ thơng tin tổng hợp chi tiết loại NVL kể vật giá trị - Quản lý NVL xuất dùng cho sản xuất dùng cho sản xuất kinh doanh theo đối tượng sử dụng như: loại sản phẩm ,từng đơn vị… - Cần thực đầy đủ sổ danh điểm, thủ tục lập luân chuyển chứng từ vào sổ hạch toán tổng hợp chi phí NVL theo chế độ quy định - Phải thực chế độ kiểm tra, kiểm kê đối chiếu NVL sản xuất trách nhiệm vật chất cơng tác quản lý sử dụng NVL tồn doanh nghiệp - Như quản lý tốt NVL tạo điều kiện thúc đẩy việc cung cấp kịp thời ngăn chặn ngăn ngừa tượng hư hỏng, mát… tất khâu trình sản xuất Qua góp phần giảm bớt chi phí hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động II PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ THÀNH NGUYÊN VẬT LIỆU Phân loại nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp tổ chức quản lý hạch NVL khơng có phân loại hợp lý Trong doanh nghiệp,NVL bao gồm nhiều chủng loại có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hoá khác nhau, biến động thường xuyên liên tục hàng ngày q trình sản xuất Do NVL phân loại theo tiêu thức sau: Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp gồm: - NVL chính: thứ mà sau q trình gia cơng, chế biến thành thực thể vật chất chủ sản phẩm ( kể bán ản phẩm mua vào) - NVL phụ: NVL có tác dụng phụ trợ q trình sản xuất - Nhiên liệu: thứ cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: chi tiết dùng để sửa chữa, thay máy móc thiết bị… SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương - GVHD:Nguyễn Thị Minh Vật liệu thiết bị: chi tiết,những loại vật liệu, thiết bị mà doanh nghiệp mua nhằm đầu tư cho xây dựng - Các loại vật liệu khác: loại vật liệu không thuộc loại - Luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Tác dụng: Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp quản lý loại NVL thấy lượng tồn kho loại để có biện pháp quản lý dự trữ cho phù hợp Căn vào mục đích công dụng ngguyên vật liệu - NVL trục tiếp dùn g cho sản xuất kinh doanh - NVL dùng cho quản lí - NVL dùng cho mục đích khác Tác dụng: Giúp cho việc quản lý NVL tốt biết công dụng loại để có biện pháp bảo quản tốt Tính giá nguyên vật liệu Tính giá NVL xây dựng giá trị gi sổ NVL theo quy định chung chuẩn mực kế toán,kế toán nhập- xuất- tồn kho NVL, phải phản ánh theo giá trị thực tế, chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ để có NVL.Gía trị NVL phản ánh sổ sách toán báo cáo kế toán khác phải thiết theo giá thực tế 2.1 Đối với NVL nhập kho 2.1.1 Đối với NVL mua - Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi hoá đơn(cả thuế nhập khẩu- có) cộng với chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí cán mua hàng,ci phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua NVL + Nếu NVL mua dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT, dùng cho SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá NVL mua vào phản ánh tài khoản NVL theo tổng giá trị toán + Nếu NVL mua ngồi dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuế theo phương pháp khấu trừ giá trị NVL nhập kho phản ánh tài khoản thuế GTGT khấu trừ 2.1.2 Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá thực tế NVL nhập kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất kho cộng với chi phí phát sinh trình chế biến 2.1.3 Đối với NVL tự sản xuất: Trị giá thực tế NVL nhập kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu tự sản xuất cộng với chi phí phát sinh q trình sản xuất 2.1.4 Đối với NVL góp vốn liên doanh Trị giá vốn thực tế giá hội đồng liên doanh xác nhận lại cộng với chi phí phát sinh liên quan tới việc nhận NVL 2.1.5 Đối với NVL biếu tặng Trị giá thực tế NVL nhậpn kho giá thực tế NVL loại tương đương thị trường 2.1.6 Đối với NVL thu hồi trình sản xuất Trị giá NVL nhập kho giá thực tế NVL thu hồi 2.2 Đối với NVL xuất kho 2.2.1 Phương pháp giá đơn vị bình quân Trị giá vốn thực tế xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình qn theo cơng thức: Trị giá vốn NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho Đơn giá bình quân X Đơn giá bình quân xác định cho thứ vật tư SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh - Đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Trị giá TT vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ + Trị giá vật liệu nhập kỳ = Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ kỳ Số lượng vật liệu nhập kỳ + - Đơn giá bình quân cuối kỳ trước: 2.2.2 Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất 2.2.3 Phương pháp nhập sau xuất trước(lifo): Theo phương pháp giả định vật liệu sau xuất trước tiên 2.2.4 Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp vật liệu xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên giá trị từ lúc nhập kho lúc xuất dùng( trừ trường hợp điều chỉnh ) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu 2.2.5 Phương pháp giá hạch tốn Theo phương pháp toàn vật liệu cuối kỳ biến động kỳ tính theo giá hach tốn cuối kỳ kế toán điều chỉnh từ giá hach toán sâng giá thực tế theo công thức sau: Giá trị thực tế vật tư xuất kho kỳ = Trị giá hạch toán vật tư xuất kỳ Hệ số giá X NVL Trong hệ số giá NVL tính theo cơng thức: III Tổ chức tốn chi tiết vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chứng từ kế toán ban đầu SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11 Chuyên đề thực tập Phương GVHD:Nguyễn Thị Minh Để theo dõi tình hình nhập xuất tồn sử dụng NVL kế toán cần sử dụng nhiều chứng từ Thông thường nghiệp vụ nhập, xuất kho kế toán thường sử dụng chứng từ: -Hoá đơn GTGT(mẫu số 01GTKL -3LL) - Biên kiểm nghiệm vật tư( mẫu số 03-VT) - Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT ) - Phiếu xuât kho ( mẫu số 02 –VT ) - Biên kiểm kê vật liệu ( mẫu số 05 – VT ) - Ngồi doanh nghiệp cịn sử dụng : - Bảng kê mua hang ( mẫu số 06 –VT ) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( mẫu số 04 –VT ) Các phương pháp chi tiết hạch toán vật tư Hạch toán chi tiết vật liệu thực ghi chép kịp thời , xác biến động tình hình Nhập – xuất – tồn NVL giá trị vật cho koại NVL kho doanh nghiệp Trong thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp hạch toán chi tiết : Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp sổ số dư Việc hạch toán chi tiết NVL thực hai nơi kho vật tư phịng kế tốn , thực thủ kho kế toán vật tư 2.1 Phương pháp thẻ song song Điều kiện áp dụng: phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp dung giá mua thực tế để ghi chép kế toán NVL + Ở kho: mỏ thẻ kho, thẻ chi tiết cho loại, thứ vật tư để ghi chép nhiệm vụ, phản ánh số liệu có tình hình biến động nguyên vật liệu sở chứng từ nhập xuất NVL Cuối tháng đối chiếu số liệu hạch tốn chi tiết phịng kế tốn SV Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp Kế toán 3-K11