K� toán doanh thu, chi phí và xác đ�nh KQKD t�i Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng L� BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG _ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HỒNG LỄ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Ngành: Chun ngành: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thùy Nhi MSSV: Lớp: 12DTDN07 1211191688 TP Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG _ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HỒNG LỄ Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thùy Nhi MSSV: 1211191688 Lớp: 12DTDN07 TP Hồ Chí Minh, 2016 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp không chép từ nguồn khác, sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan TP.HCM, Ngày….Tháng… Năm … GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn i SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cám ơn anh chị Công ty TNHH TM DV Xuất nhập Hoàng Lễ tạo điều kiện cho em đƣợc học hỏi, trải nghiệm kiến thức thực tế để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Để hồn thành khóa luận này, nỗ lực thân, giúp đỡ thầy cô trƣờng Đại học Công Nghệ TP.HCM, cịn có hƣớng dẫn trực tiếp, nhiệt tình thầy Nguyễn Trọng Tồn Trong q trình thực khóa luận em cố gắng vận dụng kĩ học nhà trƣờng nhƣ thực tế nhƣng khơng tránh khỏi có sai sót, kính mong q thầy cô Công ty xem xét, bảo thêm để luận văn tốt nghiệp em đƣợc hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! TP.HCM, Ngày….Tháng… Năm GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn ii SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Khơng đạt Trung bình Thƣờng xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giảng viên hƣớng dẫn: Thƣờng xun Ít liên hệ Khơng Báo cáo thực tập đạt chất lƣợng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn iii SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập : Địa : Điện thoại liên lạc : Email : NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thực tập đơn vị : Từ …………… đến………………………………… Tại phận thực tập………………………………………………………………… Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể : Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật : Tốt Khá Số buổi thực tập thực tế đơn vị : >3 buổi/tuần đến đơn vị 1-2 buổi/tuần Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng hoạt động đơn vị : Tốt Khơng đạt Trung bình Khá Khơng đạt Trung bình Nắm bắt đƣợc quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2016 Đơn vị thực tập GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn iv SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản CP Chi phí DT Doanh thu DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Gía vốn hàng bán HH Hàng hóa K/C Kết chuyển KQKD SL SSKD Kết kinh doanh Số lƣợng Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Thƣơng mại TMCP Thƣơng mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK XNK Xuất Xuất nhập GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn v SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Báo cáo kết kinh doanh năm 2014 – 2015 Bảng 4.1: Sổ tài TK 511 Tháng 11/2015 Bảng 4.2: Sổ tài khoản 515 tháng 11/2015 Bảng 4.3: Tồn đầu kì nhập kỳ số mặt hàng nƣớc uống Bảng 4.4: Sổ tài khoản 632 tháng 11/2015 Bảng 4.5: Sổ tài khoản 642 tháng 11/2015 Bảng 4.6: Sổ tài khoản 911 tháng 11/2015 Bảng 4.7: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2015 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Hình 3.1: Hệ thống sổ sách phần mềm Smart Pro Hình 4.1: Nhập phát sinh hóa đơn bán phần mềm Smart Pro Hình 4.2: Nhập chứng từ ngân hàng lãi tiền gửi phần mềm Smart Pro Hình 4.3: Nhập phát sinh phiếu nhập kho vào phần mềm Smart Pro Hình 4.4: Nhập phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.3 Hình thức kế tốn máy tính cơng ty Sơ đồ 4.1: Quy trình hạch tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào Smart Pro Sơ đồ 4.2: Quy trình hạch tốn DT hoạt động tài vào phần mềm Smart Pro Sơ đồ 4.3: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán vào phần mềm Smart Pro Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch tốn CP quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn vi SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu .3 1.5 Giới thiệu kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 2.1.4 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác: 16 2.2 Kế tốn chi phí 20 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .20 2.2.2 Kế tốn chi phí tài .23 2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 26 2.2.4 Kế tốn chi phí doanh nghiệp 28 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 31 2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .34 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 2.3.1 Khái niệm 38 2.3.2 Tài khoản sử dụng 39 2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán: 39 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV XNK HOÀNG LỄ 42 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty 42 3.1.1 Khái quát công ty .42 3.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty: 43 3.2 Cơ cấu tổ chức công ty .43 3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty .43 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 44 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn vii SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ 3.3 Tổ chức kế tốn cơng ty 44 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 44 3.3.2 Chức nhiệm vụ kế toán phân hành 44 3.3.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 45 3.4 Tình hình kinh doanh công ty giai đoạn 48 3.4.1 Khó khăn 48 3.4.2 Thuận lợi 49 3.5 So sánh báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014- 2015 49 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ 51 4.1 Kế toán doanh thu 51 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .51 4.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 56 4.2 Kế tốn chi phí 57 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 57 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 64 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 4.3.1 Khái niệm 68 4.3.2 Tài khoản sử dụng 69 4.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 69 4.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng: 70 4.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài chính: 70 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 72 5.1 Nhận xét: 72 5.2 Kiến nghị 73 KẾT LUẬN .75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn viii SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Nợ TK 632 564.210 Có TK 1561 564.210 Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 Nợ TK 911 9.389.960.427 Có TK 632 9.389.960.427 4.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng Với số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.3 Phần mềm tự động kết chuyển số liệu vào sổ kế tốn có liên quan nhƣ sau: Bảng 4.4: Sổ tài khoản 632 tháng 11/2015 CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ 65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM Mã số thuế : 0311474612 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu: 632- Giá vốn hàng bán Tháng 11 năm 2015 Chứng từ Ngày Ghi Sổ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 02/11/2015 PXK.001/11 02/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004807.02/11/15 1561 6.723.300 03/11/2015 PXK.002/11 03/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004836 03/11/15 1561 653.255 06/11/2015 PXK.005/11 06/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004947 06/11/15 1561 17.071.551 07/11/2015 PXK.006/11 07/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0004980 07/11/15 1561 14.074.500 10/11/2015 PXK.008/11 10/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005026 10/11/15 1561 981.552 10/11/2015 PXK.009/11 10/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005029 10/11/15 1561 1.037.830 26/11/2015 PXK.022/11 26/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005535.26/11/15 1561 672.330 30/11/2015 PXK.025/11 30/11/2015 Xuất kho theo HĐ số : 0005648.30/11/15 1561 564.210 … … … 30/11/2015 KC.04 30/11/2015 … … … Kết chuyển số dƣ tài khoản 632 911 9.389.960.427 CỘNG PHÁT SINH … 9.389.960.427 9.389.960.427 84.553.746.748 84.553.746.748 SỐ DƢ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn Kế toán trƣởng 63 Giám đốc SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí quản lí doanh nghiệp cơng ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng tốn lƣơng Bảng khấu hao TSCĐ… 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có tài khoản cấp 2: - TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng” - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí” - TK 6426 “Chi phí dự phịng” - TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6428 “Chi phí tiền khác” 4.2.2.3 Phương pháp hạch tốn Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch tốn CP quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro - Chứng từ HĐ mua vào phiếu chi… Kế toán nhập liệu Phần mềm Tự động Kế toán tổng hợp Smart Pro Tổng hợp in sổ - Nhật ký chung Sổ TK 642 Bảng CĐSPS Bảng KQKD Nguồn: Nội Hình 4.4: Nhập phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp vào phần mềm Smart Pro GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 64 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 11/2015: Nghiệp vụ 1: Căn vào HĐ GTGT số 3837101 ngày 01/11/2015 chi tiền mặt toán tiền cƣớc Internet cho Tập đồn viễn thơng qn đội VN - CN Viettel TP.HCM (Phụ lục 10) Nợ TK 6427 144.535 Nợ TK 1331 14.454 Có TK 111 158.989 Nghiệp vụ 2: Căn vào HĐ GTGT số 0000751 ngày 02/11/2015 chuyển khoản tốn tiền th kho tháng 11/2015 cho Cơng ty TNHH TM ĐT BĐS Phú Trí (Phụ lục 11) Nợ TK 6427 21.000.000 Nợ TK 1331 2.100.000 Có TK 112 23.100.000 Nghiệp vụ 3: GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 65 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Căn vào HĐ GTGT số 0000318 ngày 05/11/2015 chi tiền mặt nạp tiền thuê bao qua EZ cho Công ty TNHH TM DV Viễn Thông Phúc Anh Thy (phụ lục 12) Nợ TK 6427 1.251.252 Nợ TK 1331 125.125 Có TK 111 1.376.377 Nghiệp vụ 4: Căn vào HĐ bán hàng số 0011686 ngày 06/11/2015 chi tiền mặt tiếp khách cho Căn tin Miền Đông (Cây sứ) (phụ lục 13) Nợ TK 6428 1.135.000 Có TK 111 1.135.000 Nghiệp vụ 5: Căn vào HĐ GTGT số 1795404 ngày 09/11/2015 chi tiền mặt tốn tiền dầu cho Cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV- Cửa hàng xăng dầu số 39 (phụ lục 14) Nợ TK 6427 727.273 Nợ TK 1331 72.727 Có TK 111 800.000 Nghiệp vụ 6: Căn vào HĐ GTGT số 189571 ngày 10/11/2015 chi tiền mặt tốn tiền điện đợt cho Cơng ty Điện lực Tân thuận (phụ lục 15) Nợ TK 6427 3.415.040 Nợ TK 1331 341.504 Có TK 111 3.756.544 Nghiệp vụ 7: Căn vào HĐ GTGT số 0542845 ngày 13/11/2015 chi tiền mặt mua Điện thoại không dây Panasonic, tốn cho Cơng ty CP TM Nguyễn Kim (phụ lục 16) GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 66 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Nợ TK 6427 535.455 Nợ TK 1331 53.545 Có TK 111 589.000 Nghiệp vụ 8: Căn vào HĐ GTGT số 0000749 ngày 24/11/2015 chi tiền mặt mua Bình ắc quy 12V, tốn cho Cơng ty TNHH MTV TM Minh Tiến Hải (phụ lục 17) Nợ TK 6427 1.727.273 Nợ TK 1331 172.727 Có TK 111 1.900.000 Nghiệp vụ 9: Chi lƣơng tháng 11/2015 (phụ lục 18) Nợ TK 6421 102.975.000 Có TK 111 102.975.000 Nghiệp vụ 10: Trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2015 cơng ty (phụ lục 19) Nợ TK 6424 22.547.009 Có TK 111 22.547.009 Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 642 190.090.943 190.090.943 4.2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng Với số liệu trên, kế toán nhập phiếu nhập vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.4 Phần mềm tự động chuyển số liệu vào sổ kế toán có liên quan nhƣ sau: GVHD: ThS Nguyễn Trọng Tồn 67 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Bảng 4.5: Sổ tài khoản 642 tháng 11/2015 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ 65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM Mã số thuế : 0311474612 SỔ CÁI Mã hiệu :642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/11/15 đến ngày 30/11/15 Chứng từ Ngày Ghi Sổ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 01/11/2015 PC.001/11 01/11/2015 CƢỚC INTERNET 1111 02/11/2015 PKT.002/11 02/11/2015 THUÊ KHO T11.2015 331 21.000.000 05/11/2015 PC.005/11 05/11/2015 NẠP TIỀN THUÊ BAO 0907581619 QUA EZ 1111 1.251.252 06/11/2015 PC.006/11 06/11/2015 ĂN UỐNG 1111 1.135.000 09/11/2015 PC.008/11 09/11/2015 DO 0.05S 1111 727.273 10/11/2015 PC.009/11 10/11/2015 THANH TOÁN TIỀN ĐIỆN ĐỢT 1111 3.415.040 13/11/2015 PC.012/11 13/11/2015 ĐT KHƠNG DÂY PANASONIC KXTG1611 1111 535.455 24/11/2015 PC.020/11 24/11/2015 BÌNH ẮC QUY 12V 1111 1.727.273 30/11/2015 PKT.003/11 30/11/2015 LƢƠNG PHẢI TRẢ T11.2015 334 102.975.000 30/11/2015 KHTS.001/11 30/11/2015 KHẤU KHAO TSCĐ 214 22.547.009 … … … 30/11/2015 KC.07 30/11/2015 … … Kết chuyển số dƣ tài khoản 642 911 CỘNG PHÁT SINH 144.535 … … 190.090.943 190.090.943 190.090.943 1.997.838.162 1.997.838.162 SỐ DƢ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 4.3.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết tài cuối mà doanh nghiệp đạt đƣợc kỳ định, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài (hoạt động tạo doanh thu) hoạt động khác (hoạt động tạo thu nhập khác), đƣợc biểu thông qua tiêu lãi, lỗ GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 68 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ Cách xác định kết kinh doanh Doanh thu = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp) Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – (Chi phí tài + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Tổng lợi nhuận trƣớc thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thụế = Lợi nhuận trƣớc thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3.2 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 4.3.3 Phƣơng pháp hạch toán Ngày 31/11/2015, không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác, chi phí khác, chi phí bán hàng chi phí tài nên kế tốn tập hợp doanh thu chi phí nhƣ sau: Doanh thu bán hàng: 9.454.733.636 Doanh thu hoạt động tài chính: 140.714 Giá vốn hàng bán: 9.389.960.427 Chi phí quản lí doanh nghiệp: 190.090.943 Định khoản: Kết chuyển doanh thu sang TK 911 Nợ TK 511 9.454.733.636 Nợ TK 515 140.714 Có TK 911 9.454.874.350 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Tồn 69 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Kết chuyển chi phí sang TK 911 Nợ TK 911 9.580.051.370 Có TK 632 9.389.960.427 Có TK 642 190.090.943 Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 125.177.020 Có TK 911 125.177.020 4.3.4 Sổ sách kế tốn sử dụng: Bảng 4.6: Sổ tài khoản 911 tháng 11/2015 CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC 65 Trần Huy Liệu P.12 Q Phú Nhuận TP HCM Mã số thuế : 0311474612 ngày 20-3-2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu: 911 - Xác định kết Từ ngày 01/11/15 đến ngày 30/11/15 Chứng từ Ngày Ghi Sổ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 30/11/2015 KC.02 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 511 511 9.454.733.636 30/11/2015 KC.03 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 515 515 140.714 30/11/2015 KC.04 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 632 632 9.389.960.427 30/11/2015 KC.10 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 642 642 190.090.943 30/11/2015 KC.11 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 911 sang 4212 4212 125.177.020 CỘNG PHÁT SINH 9.580.051.370 9.580.051.370 1.117.153.685.380 1.117.153.685.380 SỐ DƢ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc Cuối kỳ, phần mềm tự động chuyển số liệu vào Sổ nhật ký chung (phụ lục 20) 4.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài chính: Bảng 4.7: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2015 GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 70 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Tháng 11 năm 2015 Mã số thuế: Ngƣời nộp thuế: Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trƣớc A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài B C Chi phí tài IV.08 9.454.733.636 02 10 9.454.733.636 11 9.389.960.427 20 64.773.209 21 140.714 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 01 Chi phí bán hàng 23 24 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 25 190.090.943 30 (125.177.020) 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 40 Ngƣời lập biểu (Ký họ tên) 31 50 (125.177.020) 51 60 Kế toán trƣởng (Ký họ tên) GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn IV.09 71 (125.177.020) Lập ngày ……tháng….năm…… Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: Sau thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn phịng kế tốn cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ Em nhận thấy công tác quản lý nhƣ cơng tác kế tốn tƣơng đối hợp lý, song bên cạnh cịn có số vấn đề chƣa phù hợp Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, em xin đƣa vài nhận xét cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty nhƣ sau: Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ doanh nghiệp đƣợc thành lập năm 2012, cịn non trẻ nhƣng cơng ty chứng tỏ tiếp thu phát triển không ngừng, nâng cao uy tín thị trƣờng Bên cạnh mặt tác động khách quan chủ quan, Công ty cố gắng phấn đấu để vƣợt qua khó khăn tiến dần đến phát triển ổn định Mục tiêu lợi nhuận công ty đƣợc đặt lên hàng đầu, coi điều kiện để công ty tồn thị trƣờng - Về hệ thống chứng từ sổ sách: công ty thực chế độ ghi sổ Nhà Nƣớc ban hành theo chế độ Nhật Ký Chung với hỗ trợ phần mềm máy tính Smart Pro, thực việc trích khấu hao theo tỷ lệ hàng tháng - Phƣơng thức bán hàng: cơng ty tƣơng đối nhanh chóng thuận tiện, cơng ty bƣớc đầu cập nhật hóa đƣợc thiết bị phục vụ cho công tác bán hàng - Hình thức tổ chức máy kế tốn: Do bn bán thƣơng mại nên việc tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung phù hợp cho công tác quản lý nhƣ việc thực thơng tin kế tốn - Cơng ty tổ chức hạch tốn giá vốn theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên giúp công ty nắm bắt kịp thời xác lƣợng hàng tồn kho có - Về áp dụng phần mềm kế tốn: từ ban đầu thành lập cơng ty áp dụng hệ thống phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn giảm đƣợc thời gian làm báo cáo kế tốn nhƣ cơng việc liên quan đến cơng tác kế tốn đồng thời cung GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 72 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ cấp kịp thời xác thơng tin kế toán cho ban lãnh đạo để đƣa định mang tính chiến lƣợc - Về giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán công ty chiếm tỷ trọng lớn, điều dẫn đến doanh thu đạt đƣợc không đủ để bù đắp chi phí bỏ dẫn đến lợi nhuận âm - Về cách hạch tốn TK chi phí: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính TK chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng phải TK 6421 “Chi phí báng hàng” TK 6422 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” nhƣng công ty tách bạch riêng để ghi nhận vào TK 641 “Chi phí bán hàng” TK 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” Điều gây khác biệt so với quy định nhƣng giúp công ty phân loại chi phí cách chi tiết dễ dàng tính tốn khoản chi phí phát sinh kì - Về xác định kết cho mặt hàng: Công ty kỳ kinh doanh nhiều mặt hàng nhƣng chƣa thực xác định kết bán hàng cho mặt hàng Nếu công ty thực xác định riêng kết cho mặt hàng, giúp cơng ty có định quản trị doanh nghiệp đắn - Về chiết khấu thƣơng mại giảm giá hàng bán: Hiện cơng ty chƣa có định cụ thể văn cho việc “chiết khấu thƣơng mại” “giảm giá hàng bán” áp dụng đối tƣợng khách hàng Nên chƣa khuyến khích đƣợc họ mua hàng với số lƣợng lớn, đƣa khách hàng truyền thống thành đối tác quan trọng, tin cậy công ty 5.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập cơng ty, có điều kiện tìm hiểu để so sánh lí thuyết thực tế doanh nghiệp, em học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm quý báo đồng thời rút học cho trình làm việc sau Trên sở nắm vững đƣợc tình hình thực tế doanh nghiệp, em xin đƣa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nhƣ sau: - Về giá vốn hàng bán: cơng ty cần có ngƣời có khả ký kết, đàm phán tìm thêm nhiều nhà cung cấp với giá cạnh tranh nhƣng chất lƣợng cao để giảm tỷ suất chi phí kinh doanh giảm tỷ trọng giá vốn hàng bán nhằm đạt mức lợi nhuận cao Ngồi ra, khơng ngừng nâng cao chất lƣợng phục khách hàng, nắm GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 73 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ vững nhu cầu thị hiếu ngƣời tiêu dùng, giữ chữ tín kinh doanh chất lƣợng, giá cung cấp hàng hóa ổn định - Về cách hạch tốn tài khoản chi phí: để khơng có khác biệt với quy định đƣợc đƣa vào sử dụng, cơng ty nên hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến chi phí, khoản phát sinh phục vụ q trình bán hàng, quản lí theo chế độ kế toán - Về chiết khấu thƣơng mại giảm giá hàng bán: Cơng ty nên có quy định văn việc “giảm giá hàng bán”, chiết khấu thƣơng mại”, cụ thể đối tƣợng khách hàng: Nên có chế độ ƣu tiên hình thức tốn khách hàng truyền thống, tin cậy mua với số lƣợng lớn Nên có phần trăm chiết khấu khách hàng mua nhiều toán Nhƣng phải quy định rõ ràng: Mua với số lƣợng tối thiểu đƣợc hƣởng chiết khấu Trong trƣờng hợp bán hàng hóa bị lỗi nhƣ nào, tùy thuộc vào nguyên nhân tỷ lệ hàng hóa bị lỗi mà Công ty đƣa định đắn cho việc “giảm giá hàng bán” Tránh tình trạng khách hàng Cơng ty có hiểu lầm khơng tốt cho quan hệ thƣơng mại - Công ty nên tăng cƣờng sách quảng cáo cho đối tƣợng phục vụ, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo tiết kiệm chi phí, thời gian nghiên cứu thị trƣờng nhằm bắt kịp thị hiếu khách hàng Từ đó, đƣa kế hoạch kinh doanh cụ thể nắm bắt đƣợc thực trạng công ty, theo dõi chặt chẽ tiến triển hoạt động kinh doanh để đƣa kế hoạch khả thi cho năm GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 74 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ KẾT LUẬN Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tiêu chí quan trọng hoạt động thƣơng mại Khi doanh nghiệp muốn mở rộng lĩnh vực hoạt động, nhƣ đẩy mạnh tiêu thụ nâng cao doanh số bán hàng cần phải đánh giá đắn tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh qua thời kì để đề phƣơng hƣớng hoạt động phát triển tốt Trong chế mở thị trƣờng để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Việc xác định doanh thu, chi phí, ghi chép tổng hợp kế tốn góp phần cung cấp số liệu kịp thời cho nhà quản lí doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có lựa chọn sáng suốt giai đoạn Vì việc hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh vấn đề cần thiết Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ, em phần nắm bắt đƣợc thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp với đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM DV XNK Hồng Lễ” giúp em có điều kiện sâu tìm hiểu lý luận chung, so sánh đƣợc giống khác thực tiễn lý thuyết nhằm củng cố thêm kiến thức học trƣờng Với thời gian thực tập có hạn, khả lý luận trình độ hiểu biết hạn chế nên vấn đề đƣa chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc cảm thơng góp ý Quý Thầy Cô Và Quý Công ty để chuyên đề em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 75 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC [2] Bộ tài (2014) Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC [3] PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) (2015), Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế TP.HCM [4] TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm (2015) - Giáo trình Kế tốn tài – ĐH Công Nghệ TP HCM [5] Các trang web: - http://www.danketoan.com - http://www.ketoanthienung.net - htttp://www.webketoan.vn - httb://google.com.vn - www.vi.wikipedia.org [6] Báo cáo tài cơng ty TNHH TM DV Xuất nhập Hồng Lễ [7] Hệ thống sổ sách cơng ty TNHH TM DV Xuất nhập Hoàng Lễ phần mềm Smart Pro GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 76 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07 Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ PHỤ LỤC GVHD: ThS Nguyễn Trọng Toàn 77 SVTH: Phạm Thị Thùy Nhi- 12DTDN07