MỤC LỤC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 3 1 1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Tốn MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.1.Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình 1.1.2 Các khoản tốn cơng ty 1.1.3 Luân chuyển vốn tiền công ty .5 1.1.4 Các luồng tiền công ty 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT .8 2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt .8 2.1.1.1 Kế toán chi tiết thu tiền mặt 12 2.1.1.2 Kế toán chi tiết chi tiền mặt 14 2.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 30 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 33 2.2.1 Kế toán chi tiến tiền gửi ngân hàng 33 2.1.2.1 Kế toán chi tiết tăng Tiền gửi ngân hàng 36 2.1.2.2 Kế toán chi tiết giảm tiền gửi ngân hàng .37 2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng .50 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 55 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 55 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán 3.1.1 Ưu điểm .55 3.1.2 Nhược điểm 55 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 56 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH .57 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền 57 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 58 3.2.3 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp 58 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan Vốn tiền 59 KẾT LUẬN 60 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu số 2.1: Phiếu lĩnh tiền mặt 17 Biểu số 2.2: Phiếu thu số 01 18 Biểu số 2.3: Giấy đề nghị toán số 01 19 Biểu số 2.4: Phiếu chi số 01 20 Biểu số 2.5: Giấy đề nghị tạm ứng 21 Biểu số 2.6: Phiếu chi số 01 22 Biểu số 2.7: Phiếu thu số 02 23 Biểu số 2.8 Giấy đề nghị toán số 02 24 Biểu số 2.9: Phiếu chi số 02 25 Biểu số 2.10 Sổ quỹ tiền mặt 26 Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 01 28 Biểu số 2.12 Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 02 29 Biểu số 2.13: Sổ tài khoản 111 31 Biểu số 2.14: Lệnh chi số 01 41 Biểu số 2.15: Hóa đơn GTGT (Phiếu thu dịch vụ) số 01 42 Biểu số 2.16: Lệnh chi số 02 43 Biểu số 2.17: Hóa đơn GTGT số 02 44 Biểu số 2.18: Lệnh chuyển có số 01 .45 Biểu số 2.19 Lệnh chuyển có số 02 .46 Biếu số 2.20: Sổ tiền gửi ngân hàng 47 Biểu số 2.21: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 03 48 Biếu số 2.22: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 04 49 Biểu số 2.23: Sổ nhật ký chung .51 Biểu số 2.24 Sổ tài khoản 112 53 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp tiền mặt 30 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi số kế toán tiền gửi ngân hàng 50 Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp tiền mặt .Error: Reference source not found Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Tốn LỜI NĨI ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cần thiết cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm thông tin thu kết trình có tính hai mặt thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn tiến nói riêng cịn thấp chưa khai thác hết hiêụ tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề qua thời gian thực tập tốt nghiệp Cơng ty TNHH Thanh Bình, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Nội dung chuyên đề bao gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Chương 2: Thực trạng kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Chương 3: Hồn thiện kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Mặc dù có nhiều cố gắng với khả kiến thức có hạn, thời gian tiếp xúc thực tế chưa nhiều nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.1.Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng - Vốn tiền Cơng ty bao gồm: + Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam Công ty TNHH Thanh Bình Cơng ty hạch tốn độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu dựa vào vốn tu sửa chữa thường xuyên tuyến đường tỉnh lộ quốc lộ Trung ương uỷ quyền Công ty mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng Công Thương – chi nhánh Yên Bái ( Viettinbank) Số hiệu tài khoản tiền gửi 102010001213795 Là doanh nghiệp xây lắp nên Công ty giao dịch mở tài khoản tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển: tiền trình vần động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Ngày với việc hình thành phát triển kinh tế hệ thống ngân hàng đa dạng phát triển Các ngân hàng vốn đầu tư nhà Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán nước ngân hàng tư nhân với đội ngũ nhân viên có chun mơn nghiệp vụ, máy móc thiết bị đại rút ngắn q trình tốn qua hệ thống ngân hàng Cụ thể thực giao dịch toán cho đối tượng hệ thống ngân hàng khoảng thời gian từ 8h – 16h30 ngày từ thứ đến thứ sau phút thực khớp lệnh giao dịch “chuyển tiền” tài khoản chuyển đến thơng báo số dư có ngay; Cịn giao dịch tốn cho đối tượng khác hệ thống ngân hàng khoảng thời gian từ 8h – 16h00 ngày từ thứ đến thứ sau khớp lệnh “chuyển tiền” tối đa 30 phút tài khoản chuyển đến có thơng báo số tiền chuyển đến, giao dịch chuyển tiền thực sau 16h30 phút 16h hàng ngày việc khớp lệnh thực vào đầu ngày làm việc Do việc toán qua hệ thống ngân hàng thuận lợi nên công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển - Công ty thi công, xây dựng cơng trình tỉnh Chính việc quan hệ toán, mua bán vật tư sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, không sử dụng ngoại tệ hay vàng, bạc, đá quý sản xuất kinh doanh 1.1.2 Các khoản tốn cơng ty Theo quy định hành, doanh nghiệp kê khai thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ khoản công nợ 20 triệu đồng muốn khấu trừ thuế Giá trị gia tăng bắt buộc phải thực tốn qua ngân hàng, cịn khoản cơng nợ 20 triệu đồng tốn tiền mặt Trong năm gần Việt Nam nước có tỷ lệ lạm phát tăng cao, quy định đưa nhằm giúp cho quan nhà nước kiểm soát lượng tiền lưu thông, hạn chế khả lạm phát dâng cao… Hơn vấn đề liên quan đến “Tiền” vấn đề Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Tốn nhạy cảm, với quy định hạn chế nhiều khơng rõ ràng tốn 1.1.3 Luân chuyển vốn tiền công ty - Các trường hợp Thu tiền: + Thu tiền cơng trình theo dự toán + Thu hồi tạm ứng + Thu nợ + Thu khác - Các trường hợp chi tiền + Chi tiền toán yếu tố đầu vào + Chi trả lương cho cán lao động gián tiếp + Chi trả tiền tạm ứng + Chi nộp thuế khoản nộp ngân sách 1.1.4 Các luồng tiền cơng ty Cơng ty có loại vốn tiền chủ yếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Cơng ty áp dụng phương pháp tốn tiền hàng lệnh chi, phiếu chi Lượng tiền luân chuyển tài khoản vốn tiền chủ yếu từ việc tốn cơng trình xây lắp hồn thành Ngồi ra, để phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh phát sinh khoản chi như: Mua sắm nguyên vật liệu, mua sắm máy móc thiết bị v.v Có thể khái quát lưu lượng vốn tiền Công ty sau: Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: + Dòng thu: Thu từ việc khách hàng tốn cơng trình, thu tiền từ khoản nợ phải thu Và khoản thu khác Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán + Dịng chi: Chi lương cơng nhân viên, chi mua ngun vật liệu, nộp ngân sách, dịch vụ mua ngoài, chi quản lý doanh nghiệp v.v khoản chi khác 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH Vốn tiền loại tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, dễ bị mát, tham ơ, lợi dụng Chính vậy, việc sử dụng vốn tiền cn cơng ty Bình Tây phải theo nguyên tắc chế độ quản lý định Công ty thường xuyên ghi sổ nghiệp vụ thu – chi tồn quỹ tiền mặt, theo dõi, xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt quỹ Bởi vốn tiền có vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp nên công ty cố gắng quản lý tốt vốn tiền số biện pháp phổ biến, như: nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt quỹ; nhân viên ghi sổ sách kế toán, kế toán tiền mặt - nhân viên giữ tiền mặt (thủ quỹ) có trách nhiệm kiểm tra giám sát cơng việc Ngồi ra, cơng ty có ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiền quỹ, đặc biệt xảy mát, thiếu hụt lợi dụng tiền mặt quỹ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi với đầy đủ chữ ký bên có trách nhiệm kèm theo chứng từ gốc hợp lệ quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ (do Giám đốc cn công ty định) chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền quỹ, có chênh lệch phải với kế toán kiểm tra xác định nguyên nhân đề biện pháp xứ lý Việc thay đổi thủ quỹ phải có định giám đốc văn bản.Kế tốn tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt quỹ tính số tồn quỹ vào cuối ngày Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái ... TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.1 .Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn... Viện Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 2.1 KẾ TỐN TIỀN MẶT 2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt * Thủ tục chứng từ kế toán chi tiết - Chứng... chức quản lý Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Chương 2: Thực trạng kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Chương 3: Hồn thiện kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Mặc dù có nhiều cố gắng với